摘要：企業(yè)經(jīng)營過程中，會面臨諸多風險，而稅務風險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要風險之一，需要加強管理。企業(yè)所面臨的稅務風險主要有四種，分別是違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險，出現(xiàn)這些風險既有內(nèi)因也有外因。為了促進企業(yè)健康有序發(fā)展，本文結(jié)合企業(yè)稅務風險概述，探究企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因，并提出企業(yè)稅務風險管理體系創(chuàng)建對策，為加強企業(yè)綜合管理水平提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理體系；創(chuàng)建

企業(yè)稅務風險是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，需要企業(yè)加強管理稅務風險，維護企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。而目前企業(yè)在管理稅務風險過程中，納稅意識淡薄，缺乏完善的稅務風險管理機制，稅務管理方式單一，管理人員綜合素養(yǎng)也有待提高，諸多問題都影響企業(yè)稅務風險管理質(zhì)量。因此，有必要深入探究企業(yè)稅務風險管理體系的創(chuàng)建，為企業(yè)加強稅務管理提供重要指導和基礎(chǔ)保障，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)稅務風險概述

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大經(jīng)濟效益，其在市場活動中充當?shù)氖恰敖?jīng)紀人”角色，而一些企業(yè)在追逐最大經(jīng)濟效益過程中，有可能通過非法手段進行偷稅漏稅，雖然使企業(yè)獲得了短期效益，但是損害的是國家利益與企業(yè)長久收益，需要加強防范。按照稅務風險最終影響的差異性，把企業(yè)稅務風險主要劃分為4種類型，即違法風險、資金風險、信譽風險和政策風險。違法風險指的是企業(yè)在逐漸擴展業(yè)務過程中，一些綜合素質(zhì)不高的人員的違法行為，進而受到法律制裁；資金風險指的是企業(yè)沒有按期繳納足額稅款，面臨資金罰款；信譽風險指的是企業(yè)做出違法行為后，嚴重降低企業(yè)信譽，喪失其他企業(yè)對自身的信任從而不愿與該企業(yè)合作，導致企業(yè)面臨巨大損失；政策風險指的是企業(yè)稅務行為沒有遵循國家有關(guān)政策規(guī)定，屬于無形風險。

二、企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因

現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。

建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。

信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關(guān)進行處理，稅務機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關(guān)相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

摘要：有限公司在開展財務管理工作的過程中，稅務籌劃是十分重要的一個組成部分，其直接關(guān)系著有限公司的經(jīng)營利潤。受企業(yè)組織模式的影響，稅費一直是有限公司經(jīng)營過程中的一項重要成本，因此，多數(shù)有限公司管理人員都已經(jīng)認識到了稅務籌劃工作開展的重要意義。但是，從現(xiàn)階段的情況來看，有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中依然存在很多問題，本文就對此進行了具體的研究，希望能夠給稅務籌劃崗位的同仁提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：有限公司；稅務籌劃；管理；問題；策略

為了保證社會經(jīng)濟能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，政府對于經(jīng)濟的宏觀調(diào)控力度也在逐漸增大，無論是從發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境來講，還是從發(fā)展的外部環(huán)境來講，有限公司所面臨的經(jīng)營問題都更加復雜，因此，受國家相關(guān)政策的影響也更大。從有限公司運營的角度來看，稅收一直是一項十分重要的成本，合理控制企業(yè)稅收，不僅能夠有效控制企業(yè)的運營成本，對于提升有限公司自身的經(jīng)濟效益也有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，做好稅務籌劃工作十分有必要，能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司更為長遠的發(fā)展和進步。

一、有限公司稅務籌劃工作開展過程中常見問題

(一)對稅務籌劃工作不重視。從現(xiàn)階段有限公司運營的角度來看，對稅務籌劃工作缺乏足夠的認識是普遍存在的一個問題，很多管理者都認為與其將主要精力放在控制稅負方面，不如采取有效的措施提升企業(yè)的經(jīng)營效益和控制企業(yè)的運營支出，將企業(yè)有限的人力投入到稅款的控制方面對于控制企業(yè)經(jīng)營成本方面效果十分有限[1]。長此以往，有限公司管理人員對稅務籌劃工作的關(guān)注程度就會逐漸降低，例如在具體工作中經(jīng)常會忽視稅務籌劃的相關(guān)內(nèi)容，未能全面考慮到影響稅務籌劃的各項因素，進而導致稅務籌劃方案不合理，影響到稅務籌劃的工作效果。除此之外，也有部分有限公司管理人員認為稅務籌劃等同于偷稅漏稅，對于稅務籌劃活動的開展避而遠之。由于對稅務籌劃工作的重要意義缺乏足夠的認識，致使稅務籌劃工作在實際開展過程中難以發(fā)揮積極的效益。(二)忽視了稅務籌劃風險問題的存在。有限公司在開展稅務籌劃工作的過程中，合理選擇稅務籌劃風險監(jiān)督工作形式十分有必要，稅務籌劃工作的開展形式直接關(guān)系著企業(yè)最終的稅負。因此，選擇合適的稅務籌劃工作方式也是控制企業(yè)稅負的一個重要手段，對于促進有限公司的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分積極的現(xiàn)實意義[2]。相反，不合理的選擇稅務籌劃工作開展形式不僅無法達到上述目的，還會增加有限公司運營過程中的風險。稅務籌劃風險有很多種，例如稅收政策不穩(wěn)定、稅收籌劃人員水平偏低、稅務風險了解水平偏低等都會引發(fā)稅務籌劃的風險。除此之外，國家稅務部門對稅務籌劃工作開展的認可度與企業(yè)對于稅務籌劃工作開展的認可度具有較大的差異，因此，有限公司在實際落實稅務籌劃工作的過程中出現(xiàn)風險的概率相對較大。(三)相關(guān)工作負責人員不夠?qū)I(yè)。有限公司稅務籌劃工作的開展多數(shù)是由專業(yè)的財務人員或稅務管理人員來承擔，從有限公司的實際情況出發(fā)做出合理的納稅規(guī)劃，但是從現(xiàn)實的情況來看，部分有限公司受自身規(guī)模的影響能夠給予財務工作人員以及稅務管理人員的薪資待遇十分有限，致使這部分企業(yè)很難招募到具有較高法律素養(yǎng)、金融素養(yǎng)、稅務以及財務素養(yǎng)的高素質(zhì)復合型人才，進而嚴重影響了稅務籌劃工作整體的開展質(zhì)量，導致稅務籌劃工作開展的整體效益相對較低。(四)對國家相關(guān)稅收政策敏感性較弱。由于國家財政收入水平與稅收緊密相關(guān)，因此稅收一直是政府部門關(guān)注的一個主要問題，尤其是在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及法律法規(guī)的落實方面。由于國家的稅收政策會根據(jù)社會的發(fā)展情況隨時發(fā)生變動，各地的稅收政策又存在較大的差異，若有限公司稅務籌劃人員對國家稅收政策的敏感性較弱，出現(xiàn)稅務籌劃風險的概率就會相應增加。

二、有限公司稅務籌劃工作開展策略

摘要：稅務管理視角下，建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃工作的合理開展，能降低自身稅負，并從根本上減少施工項目中支出的成本，由此獲得更高的經(jīng)濟效益。本文簡要闡述建筑施工企業(yè)稅務籌劃管理目標，剖析稅收籌劃實施的合理基礎(chǔ)，并從稅務管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略，以供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：稅務管理；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

當前，由于市場經(jīng)濟影響的不斷擴大，建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競爭力并穩(wěn)固自身在市場中的地位，就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項有效降低成本的方式，且能保障企業(yè)資金的順利周轉(zhuǎn)，所以建筑施工企業(yè)應在遵循稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過稅收籌劃工作的合理開展，盡可能地減少稅收，幫助企業(yè)收獲更多的盈利，夯實企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、建筑施工企業(yè)稅務籌劃管理的目標

（一）降低稅務成本

通過科學設計、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務籌劃管理，是幫助企業(yè)減少稅務成本、獲取最大化經(jīng)濟效益的合法經(jīng)濟行為。建筑施工企業(yè)通過稅務籌劃管理，不但能減少運營成本、降低稅務水平，還能開創(chuàng)進一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務籌劃實踐中，應以自身特點為根據(jù)并結(jié)合經(jīng)營需求，通過對稅務籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排，減少稅費支出，增加經(jīng)濟效益。

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關(guān)進行處理，稅務機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關(guān)相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

【摘要】針對高速公路稅務問題進行分析，突出表現(xiàn)在高速公路投資周期較長，稅收申報繁雜;稅費繳納的方式存在爭議，有待深入分析及所得稅的比例相對較高，政策難以落實等方面，且提出高速公路稅務問題的應對措施，以期能夠更好的解決問題，切實發(fā)揮稅務管理的價值，為高速公路的建設與發(fā)展創(chuàng)設良好條件。

【關(guān)鍵詞】高速公路;稅務問題;措施構(gòu)建

高速公路涉及的稅務類別較多，主要包含增值稅以及城市維護建設稅務等等，對稅務工作人員個人的工作能力、專業(yè)水平等提出了更高的要求?？v觀當前我國高速公路稅務發(fā)展的實際情況來看，多會受到投資周期較長，參與對象較多等因素的影響，對高速公路的建設與發(fā)展會產(chǎn)生阻礙性影響?，F(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，需要結(jié)合高速公路稅務工作的實際情況、現(xiàn)存的問題等進行綜合分析，進而為高速公路的建設與發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。文章將結(jié)合高速公路稅務工作的實際情況進行分析，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)研究活動帶來一定借鑒價值。

1高速公路稅務問題分析

縱觀當前高速公路稅務發(fā)展的實際情況，其問題突出表現(xiàn)在高速公路投資周期較長，稅收申報繁雜;稅費繳納的方式存在爭議，有待深入分析及所得稅的比例相對較高，政策難以落實等方面。1．1高速公路投資周期較長，稅收申報繁雜。結(jié)合我國當前高速公路相關(guān)稅收固定以及條例來看，多具有內(nèi)容比較零散等特征，且由于高速公路建設與運營的時間相對較長，期間稅收制度的調(diào)整與變動相對較大，故而對會計工作提出了更高要求。高速公路稅務分析過程中，需要結(jié)合其特征展開工作。高速公路報稅人員在沒有認識到稅前扣除項目支出憑證與期限證明材料收集價值的情況下，則會在申報納稅期間直接扣除了免稅補貼，使得稅務部門難以對補貼的真實性作出判斷。1．2稅費繳納的方式存在爭議，有待深入分析。稅收工作期間，普遍對高速公路稅費繳納的方式具有一定爭議。一些研究學者認為應該基于“銷售不動產(chǎn)”稅務繳納稅費，還有研究學者認為需要結(jié)合建筑行業(yè)的稅費繳納方式，扣除相關(guān)的建筑支出費用。稅收爭議的產(chǎn)生，對實際的稅務征管工作形勢也帶來了一定的難度。在實際的工作過程中，需要進一步分析高速公路的實質(zhì)性特征，且需要充分考慮建設方、投資方等各方面的利益。結(jié)合新稅收政策以及高速公路稅務現(xiàn)狀進行分析。通過稅務征收方式優(yōu)化設計的方式，為高速公路項目建設與后期運營奠定良好基礎(chǔ)。1．3所得稅的比例相對較高，政策難以落實。國家對高速公路項目建設實施稅收優(yōu)惠政策，主要是基于財政部、國家稅務總局的相關(guān)規(guī)定展開。公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營所得，需要按照新稅法規(guī)定而展開稅費繳納活動。但是在實際的高速公路項目中，很多項目部享受稅前扣除的政策，致使企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策難以全面得到落實，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展也會產(chǎn)生阻礙性影響。

2高速公路稅務問題的應對措施構(gòu)建

編者按：本文主要從“諾蘭”階段模型的引入；我國稅務信息化發(fā)展的歷程；我國稅務信息化建設中存在的主要問題；推進我國稅務信息化建設的具體措施四個方面進行論述。其中，主要包括：信息化應用到一個單位的管理中去，一般要經(jīng)歷從初級到成熟的成長過程，即初裝階段、蔓延階段、控制階段、集成階段、數(shù)據(jù)管理階段、成熟階段；稅務信息化的發(fā)展要分單點散狀階段、稅務部門內(nèi)部分集成階段、稅務部門內(nèi)整體集成階段、稅務與其他相關(guān)部門的信息系統(tǒng)集成階段；發(fā)展的歷程起步階段、初步應用階段、快速發(fā)展階段、數(shù)據(jù)集中階段、部分稅務人員的信息化意識不強、稅收征管信息化建設缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和整體部署、稅收征管改革滯后于稅務信息化進程、稅務信息化設備的功能沒有得到充分發(fā)揮、以信息化促進稅務管理扁平化、以流程管理信息系統(tǒng)拓展信息增值應用空間、以數(shù)據(jù)處理分析提升管理決策能力、重組技術(shù)資源以實現(xiàn)稅務信息化等。具體材料請詳見。

【摘要】信息化是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，也是歷史發(fā)展的一種必然趨勢。稅務信息化是稅務部門順應信息化時代的要求，主動迎接信息時代挑戰(zhàn)而采取的積極措施。文章以"諾蘭"階段模型理論為基礎(chǔ)，將我國稅務信息化的發(fā)展歷程分為起步、初步應用、快速發(fā)展和數(shù)據(jù)集中四個階段。在此基礎(chǔ)上，著重從思想意識、規(guī)劃部署、征管改革和設備功能發(fā)揮四個方面分析了我國稅務信息化建設中存在的諸多問題，并提出了推動和規(guī)范我國稅務信息化建設的對策措施。

關(guān)鍵詞：稅務信息化信息化管理“諾蘭”模型技術(shù)資源管理決策能力信息增值

走科技加管理之路，加快稅務信息化建設，是信息化時代稅收工作的重要任務。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，特別是進入21世紀以來，在稅務信息化的推進過程中，我國各地按照國家稅務總局的總體部署，在加快稅務信息化建設特別是信息化的軟硬件和基礎(chǔ)建設方面取得了長足的進展。稅務信息化工作已從初期的單點散裝階段發(fā)展成為數(shù)據(jù)集成階段，但實際工作中仍然存在著重復建設、設備利用率低、軟件不統(tǒng)一、業(yè)務不規(guī)范、信息不準確、運轉(zhuǎn)不順暢等問題。因此，本文以諾蘭階段模型為理論基礎(chǔ)，分析了我國稅務信息化的發(fā)展歷程和存在主要問題，并提出相應對策。

一、“諾蘭”階段模型的引入

把信息化應用到一個單位（企業(yè)、部門）的管理中去，一般要經(jīng)歷從初級到成熟的成長過程。諾蘭（1973）首次提出了信息化的階段理論，即“諾蘭”階段模型。1980年，諾蘭對信息化階段模型進行了完善，將信息系統(tǒng)的成長過程劃分為六個不同階段，即：

一、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)所處稅收環(huán)境

一方面國家目前普遍推行結(jié)構(gòu)性減稅，在推行減稅同時，只有通過嚴征管才能保障稅收公平，稅務機關(guān)不但通過稽查手段對納稅人納稅行為進行監(jiān)管，通過納稅評估等方式對納稅人加強了進一步監(jiān)管，因此企業(yè)稅務風險會加大；另一方面我國稅收政策、法規(guī)等不斷調(diào)整和更新，在對財務、稅收知識進行理解、認知、掌握和運用過程中，企業(yè)財務人員難免因為對新出臺的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風險；第三方面是稅務機關(guān)在涉稅實務中具有的自由裁量權(quán)，所以公司所在地的稅務人員執(zhí)法公正性、專業(yè)水平高低會導致企業(yè)稅務風險加大。

(二)公司內(nèi)部因素

1.經(jīng)營理念。

因發(fā)電企業(yè)管理者的經(jīng)營風格、法律意識、內(nèi)部管理等方面的因素都會對稅務風險產(chǎn)生一定的影響。一般電力企業(yè)的經(jīng)營管理者大部分法律意識比較高，稅務風險相對較低。

摘要：現(xiàn)階段，隨著國民經(jīng)濟體系的不斷進步，國內(nèi)企業(yè)也逐漸趨于經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了許多問題和不合理之處。尤其是稅務管理的創(chuàng)新和智能化發(fā)展，已成為各行各業(yè)所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數(shù)據(jù)時代下如何有效構(gòu)建企業(yè)稅務管理體系展開詳細分析與論述，探索企業(yè)內(nèi)部如何做到“智慧”稅務工作，希望可以為國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展起到指導作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)智慧；稅務管理；管理探索

一、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)在構(gòu)建智慧稅務管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國多數(shù)企業(yè)開始意識到有效稅務管理工作的重要性。由于企業(yè)內(nèi)部的稅務管理工作體系會直接影響到企業(yè)內(nèi)部和外部的各條業(yè)務線的發(fā)展。因此企業(yè)管理層人員明白稅務管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要影響。但是針對當前國內(nèi)企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)管理者不具有智慧稅務管理的意識，因此影響到企業(yè)的進步和發(fā)展。具體來說國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在實際構(gòu)建智慧稅務管理期間，主要體現(xiàn)出以下幾方面不合理之處：首先，稅務管理數(shù)據(jù)的來源很復雜，管理人員很難對稅務數(shù)據(jù)展開集約化管理；其次，稅務數(shù)據(jù)的儲存過程也較為復雜煩瑣，企業(yè)無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業(yè)的涉稅規(guī)劃不夠統(tǒng)一，也不具科學有效性，業(yè)務數(shù)據(jù)的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規(guī)劃和稅務管理的難度。除此之外，管理系統(tǒng)當中沒有設立有效的支撐體系，企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)缺少統(tǒng)一的稅務服務窗口，嚴重影響到數(shù)據(jù)的使用。最后，企業(yè)管理層沒有重視稅務管理和決策的有效性，且企業(yè)智慧稅務管理人員的綜合素質(zhì)和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務管理工作的開展質(zhì)量和效率。

二、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)有效構(gòu)建智慧稅務管理的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務內(nèi)控流程。通常情況下，國內(nèi)許多大中型企業(yè)都會有很多子公司、分支部分、分銷機構(gòu)等，在統(tǒng)計稅務信息之前都是由總集團匯總所有機構(gòu)和分支公司的稅務信息數(shù)據(jù)。因此處于這種復雜的企業(yè)結(jié)構(gòu)之下，任何一環(huán)節(jié)都會有管理流程風險隱患問題，因此要想做好稅務內(nèi)部的控制，就要求建設完善的流程，這是構(gòu)建企業(yè)智慧稅務管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學的內(nèi)控流程才可以實現(xiàn)稅務管理的智能化和智慧化?；谶@一點，首先，企業(yè)就要構(gòu)建完整的稅務數(shù)據(jù)信息，具體要包括稅務賬目、稅務組織?？蛻艉蜕虡I(yè)信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務管理期間最基礎(chǔ)的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應的法律法規(guī)，并管理風險問題指標，在實際稅務信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統(tǒng)一管理。最后，在事后工作人員還要依據(jù)實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風險指標，以此實現(xiàn)對問題源頭的有效追蹤，并據(jù)此展開針對性的有效解決。2.做好稅務風險管理期間的工作。隨著社會的不斷發(fā)展與革新，越來越多的企業(yè)開始具有稅務收入的風險意識，很多企業(yè)在建立智慧稅務管理工作期間借助先進的技術(shù)進行風險管理，設立了“大數(shù)據(jù)時代+智能化+風險管理導向”的稅務風險管理模式。因此基于大數(shù)據(jù)時代背景下建立企業(yè)智慧稅務管理工作期間還要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，做好稅務風險的管理工作，進而積極構(gòu)建出企業(yè)稅務風險清單和稅務風險預警機制，由此才可以更好地幫助企業(yè)管理人員和稅務管理人員在工作期間發(fā)現(xiàn)問題、評估問題的風險，為之后構(gòu)建完善的企業(yè)智慧稅務管理體系奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，為了更好地保障稅務風險管理的工作效率和效果，企業(yè)要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務工作流程，以稅收政策落實稅務環(huán)境管理、稅務申報流程控制為入手點，梳理企業(yè)稅務風險問題的管理現(xiàn)狀，從而更好地促進企業(yè)早日實現(xiàn)智慧稅務管理的目的。3.稅務數(shù)據(jù)管控的標準化和重要價值體系。針對現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)對于稅務IT的建設還處于初步的規(guī)劃和發(fā)展階段，不同的財務數(shù)據(jù)信息、發(fā)展信息、企業(yè)管理數(shù)據(jù)信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現(xiàn)稅務風險問題，并影響到企業(yè)管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下建立企業(yè)智慧稅務管理工作期間可積極健全三大管理結(jié)構(gòu)：即風險問題管理結(jié)構(gòu)、標準化管理結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)規(guī)劃管理結(jié)構(gòu)。首先，風險問題管理結(jié)構(gòu)就是指企業(yè)稅務管理人員要設計稅務稽查研究體系、稅務信息、掌控稅務風險問題預警機制等；其次，標準化管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，就需要企業(yè)稅務管理人員對稅務流程智能化進行深入分析和探索，將業(yè)務線財務信息、稅收信息統(tǒng)一展開設計，并積極建立出共享型服務體系，配置相應稅務IT結(jié)構(gòu)；最后，在風險問題管理結(jié)構(gòu)和標準化管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建基礎(chǔ)之上，就可以健全數(shù)據(jù)分析規(guī)劃結(jié)構(gòu)，進而真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務智慧管理的目的。

摘要：資產(chǎn)證券化業(yè)務的明確，有助于完善會計處理以及稅務處理方案。相關(guān)政府部門需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點，出臺減輕稅負的措施，有效避免多重征稅問題的出現(xiàn)，以推動資產(chǎn)證券化業(yè)務的穩(wěn)步發(fā)展。對企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務進行分析，總結(jié)稅務管理中存在的問題，提出資產(chǎn)證券化業(yè)務中的稅務管理策略，以期提高稅務處理的整體效果，充分滿足企業(yè)的穩(wěn)步運行及持續(xù)發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資產(chǎn)證券化；業(yè)務；稅務問題

在社會經(jīng)濟發(fā)展的背景下，我國資本市場及實體經(jīng)濟不斷發(fā)展。對于企業(yè)而言，需要掌握資產(chǎn)證券化業(yè)務形式，通過這種融資方式的分析，保證企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。但是企業(yè)在實際運行中，經(jīng)常面臨所得稅、增值稅等稅務問題，而在稅務管理中缺少統(tǒng)一制度，也將會影響稅務管理的效果，限制企業(yè)的經(jīng)濟運行。因此，在企業(yè)的不斷發(fā)展中，會計人員要及時掌握資產(chǎn)證券化業(yè)務中的稅務問題，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展狀況，構(gòu)建完善的稅務管理方案，以提高資產(chǎn)證券化業(yè)務效果，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供支持。

一、資產(chǎn)證券化的相關(guān)概念

（一）資產(chǎn)證券化

資產(chǎn)證券化主要是指未來階段可以產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)組合形式，資產(chǎn)池打包出售給特殊項目的實體，之后實現(xiàn)破產(chǎn)隔離的目的。資產(chǎn)證券化具有改變資產(chǎn)流動性的特點，發(fā)行方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中可以獲得現(xiàn)金，展現(xiàn)資金流動的價值。一般情況下，資產(chǎn)證券化理論包括：第一，資產(chǎn)重組。所謂資產(chǎn)重組，主要是指基礎(chǔ)資產(chǎn)的原始權(quán)益人，以實現(xiàn)證券發(fā)行為目標，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給SVP，之后通過重組理論的運用，在結(jié)構(gòu)化重組方式的利用中，對基礎(chǔ)資金進行優(yōu)化重組。第二，風險隔離。風險隔離主要是指在資產(chǎn)證券業(yè)務中，通過基礎(chǔ)資產(chǎn)風險以及其他資產(chǎn)的分離分析，提高資產(chǎn)重組的抗風險能力，以增強資金收益，滿足企業(yè)資金證券化管理的需求。風險隔離作為資產(chǎn)證券化業(yè)務中較為重要的手段，通過對風險以及基礎(chǔ)證券的控制，加強風險隔離管理的有效性，以滿足投資者的利益需求。第三，信用增級風險。對于信用增級風險，主要是通過相關(guān)增值理論的運用，保證并提高資金證券化的信用等級，以便有效增加支持證券的市場價值，提高資產(chǎn)支持證券的安全性、流動性，以便降低資產(chǎn)證券的發(fā)行成本，滿足投資主體的經(jīng)濟獲取需求[1]。