導(dǎo)語：增強(qiáng)行政單位內(nèi)控對(duì)策綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的一個(gè)重要方面，建立完善而有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)加強(qiáng)單位經(jīng)營管理，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全，保證單位會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整等具有積極推動(dòng)和促進(jìn)作用。時(shí)下，企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)正越來越受到重視，如雨后春筍，在各大中小企業(yè)，不斷被建立健全。而行政事業(yè)單位，由于長期以來均以財(cái)政、審計(jì)等外部監(jiān)管為主，內(nèi)控管理尤顯乏力。隨著一系列財(cái)政改革措施的施行，諸如國庫集中支付，公務(wù)卡報(bào)銷等，對(duì)于行政事業(yè)單位強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管、規(guī)范財(cái)務(wù)核算有了新的突破。但與此同時(shí)，一些強(qiáng)有效的監(jiān)管措施也在行政事業(yè)單位悄然撤退，如我縣實(shí)施的委派會(huì)計(jì)制度，已開始由專項(xiàng)資金較多的行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)向重點(diǎn)工程項(xiàng)目，這勢必要求，在行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立健全相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。現(xiàn)今行政事業(yè)單位尚存財(cái)務(wù)收支無法有效控制，超預(yù)算嚴(yán)重，大量違規(guī)違紀(jì)事件的暴發(fā)等問題，內(nèi)控管理的乏力可謂一大禍?zhǔn)?，?nèi)控管理薄弱的原由，主要表現(xiàn)如下:

(一)管理層和業(yè)務(wù)層內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠到位。主要表現(xiàn)在:一是單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)必要性認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，直接限制內(nèi)控管理制度的建設(shè)。不少行政事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)簡單，單位領(lǐng)導(dǎo)就認(rèn)為沒有設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之必要;有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重抓業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)管理，忽略了制度的執(zhí)行，將內(nèi)控制度束之高擱，等同虛設(shè)。二是部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)科室財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，常以手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率為由，抵觸和拒絕內(nèi)控制度實(shí)施，不配合財(cái)務(wù)監(jiān)管，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無法落到實(shí)處。三是實(shí)施國庫集中支付后，很多干部職工錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門預(yù)算控制和國庫支付監(jiān)管等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為實(shí)施國庫集中支付后，單位內(nèi)部甚至可以不需要財(cái)務(wù)核算，更別說內(nèi)控管理了;以上種種思想，直接制約了行政單位內(nèi)控管理的加強(qiáng)。

(二)內(nèi)部控制制度不夠健全。不少行政事業(yè)單位用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理制度，僅對(duì)其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，規(guī)定財(cái)政資金使用的方向，并不能解決單位資金的實(shí)質(zhì)安全性。部分建立內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是有了，財(cái)務(wù)部門也在實(shí)施了，但相關(guān)的業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制約機(jī)制則相對(duì)缺乏，致使財(cái)務(wù)部門無法掌握一線業(yè)務(wù)準(zhǔn)確信息，也就無從控制和監(jiān)管。甚至個(gè)別小單位，由于本身業(yè)務(wù)簡單，財(cái)務(wù)核算也較簡單，根本沒有內(nèi)控制度，將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔(dān)任。從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真。

(三)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，包括業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德素質(zhì)低下?，F(xiàn)在很多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員，大多數(shù)是從其他非會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)崗而來，由于缺乏相應(yīng)的后期培訓(xùn)，自主學(xué)習(xí)能力差，加上缺乏學(xué)習(xí)交流，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，造成記帳隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)頻繁以及會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重缺失等問題。同時(shí)，由于人員編制之故，會(huì)計(jì)人員缺乏，一人多崗，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離，相互之間缺少制約和監(jiān)督。也有少數(shù)會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生少列收入或截留各種現(xiàn)金收入、公款私用、私設(shè)小金庫等貪污挪用舞弊行為，從而直接影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

(四)行政事業(yè)單位預(yù)算控制措施不夠有力。表現(xiàn)為預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行預(yù)算不落實(shí)，主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:一是近年來，新政策不斷推出，工作計(jì)劃不能及時(shí)具體化，致使預(yù)算編制內(nèi)容未能細(xì)化。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求;二是預(yù)算執(zhí)行剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力?？傮w看，單位缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全，內(nèi)部沒有按組織結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)政部門預(yù)算進(jìn)行分解細(xì)化，沒有對(duì)各科室人員的責(zé)任進(jìn)行預(yù)算約束，例外審批過多，缺乏預(yù)算調(diào)整和考核機(jī)制，其結(jié)果往往是總量超預(yù)算。

(五)財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不夠嚴(yán)密，監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，就本縣而言，審計(jì)部門審計(jì)范圍也限于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)資金使用情況審計(jì)，且對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，諸如虛列支出套取資金，私立小金庫，違規(guī)發(fā)放福利，甚至挪用公款，逃避監(jiān)督。相關(guān)部門往往對(duì)事不對(duì)人，只求整改，而無相應(yīng)的處罰，嚴(yán)重削弱了執(zhí)法力度，從而難以形成規(guī)范有序的外部監(jiān)督體系。很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)乏力，受人員編制所限等因素，人員缺乏，或形同虛設(shè)，有的單位甚至沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，更別說內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)。這樣勢必造成內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。綜上所述，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和有效執(zhí)行是目前急需解決的問題。

對(duì)此，筆者僅在此結(jié)合自身工作實(shí)踐，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)提出以下建議：

(一)通過定期或不定期地加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和內(nèi)控制度建設(shè)培訓(xùn)，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控管理意識(shí)，以取得他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能認(rèn)真地去組織人員立制度、抓落實(shí)，內(nèi)控制度才能真正得到落實(shí)。同時(shí)強(qiáng)化責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度;進(jìn)一步健全了財(cái)務(wù)公開制度，接受單位成員和社會(huì)公眾的監(jiān)督。

(二)建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。全面清理整頓單位原有的各項(xiàng)管理制度、辦法，依照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范》有關(guān)要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確單位自控的重點(diǎn)和目標(biāo)。內(nèi)容應(yīng)包括:(1)崗位責(zé)任分工控制。對(duì)于不相容職務(wù)，必須進(jìn)行分離負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。(2)財(cái)務(wù)審批制度和加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)程序的控制，。建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。對(duì)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按照會(huì)計(jì)控制的要求及時(shí)、正確、全面反映和記錄，并進(jìn)行復(fù)核，保證會(huì)計(jì)信息的正確及時(shí)和完整。(3)預(yù)算控制。規(guī)范單位預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算的編制差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。(4)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，制定資產(chǎn)購置流程、定期開展財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理辦法實(shí)施資產(chǎn)的使用、處置、調(diào)撥管理;(5)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理控制，規(guī)范現(xiàn)金收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支二條線分離的管理辦法，對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)，單位必須明確規(guī)定審批方式、審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責(zé)任;(6)財(cái)務(wù)分析控制，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行控制情況，開展自我檢查、評(píng)價(jià)。

(三)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)。通過有針對(duì)性地開展會(huì)計(jì)繼續(xù)教育、單位內(nèi)部實(shí)行不定期組織業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以、個(gè)人業(yè)務(wù)自學(xué)和開展兄弟縣市單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流等措施，開展業(yè)務(wù)能力考核并貫以獎(jiǎng)懲，從而不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，以適應(yīng)內(nèi)控管理之所需，為內(nèi)控制度的實(shí)施提供人力資源保障，確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

(四)加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，財(cái)政、審計(jì)部門應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)，通過開展對(duì)行政事業(yè)單位的定期或不定期檢查，掌握各單位內(nèi)控制度建設(shè)狀況，對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向行政事業(yè)單位提出整改意見，對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)存在嚴(yán)重缺陷甚至發(fā)現(xiàn)重大問題的單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)嚴(yán)格懲處?？偠灾?，內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要行政事業(yè)單位處領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室和財(cái)務(wù)部門共同參與完成。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)顧全大局，妥善進(jìn)行，可以成立領(lǐng)導(dǎo)小組或者專門機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施等日常工作。加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部關(guān)鍵控制程序和環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。此外，為確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，單位還應(yīng)建立相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制、績效考核機(jī)制，并且認(rèn)真貫徹落實(shí)。