導(dǎo)語：內(nèi)部審計質(zhì)量控制方法研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，對企業(yè)資產(chǎn)增值及管理參謀的作用日益顯現(xiàn)，成為企業(yè)管理中不可缺少的一個環(huán)節(jié)。目前，內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在一些尚待探索和改進(jìn)的問題。

1.1審前調(diào)查研究不深入，幾乎不做審前調(diào)查報告

由于審計任務(wù)重、時間緊，審計人員經(jīng)常不做審前調(diào)查，直接進(jìn)入被審計單位實施審計，忽視對被審計單位的業(yè)務(wù)特點、相關(guān)經(jīng)濟及法規(guī)環(huán)境等情況的了解，審前調(diào)查報告幾乎不做。

1.2審計方案中審計程序相對固化，審計人員分工不明確，對審計實施工作指導(dǎo)性不強

審計方案的制定應(yīng)該依據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等確定，而不應(yīng)是脫離實際的模式化審計方案，對具體操作的指導(dǎo)性不強。

1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規(guī)”不準(zhǔn)確

工作底稿編制不規(guī)范，敘述不清楚，取證不充分，審計證據(jù)不能證明發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈。“引規(guī)”上因找不到恰當(dāng)“引規(guī)”出現(xiàn)引規(guī)不準(zhǔn)確。

1.4審計報告質(zhì)量不高

經(jīng)常出現(xiàn)審計評價不準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問題闡述不清，引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者引用已廢法規(guī)，審計意見缺乏可行性及針對性等情況。

1.5與被審單位交換意見，有時發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)，降低審計報告質(zhì)量

內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時，經(jīng)常是審計報告避重就輕，審計處理意見不痛不癢，造成被審單位對審計意見不重視，整改不到位。

1.6與被審計單位主動溝通不夠，影響審計質(zhì)量

被審計單位不認(rèn)可審計報告結(jié)果。如我局2011年12月對某領(lǐng)導(dǎo)離任審計中，審計報告事實清楚、引規(guī)正確，由于溝通不到位，某領(lǐng)導(dǎo)不簽字，不認(rèn)可，事隔一年后才勉強簽字認(rèn)可，影響了正常審計工作。

1.7審計發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，影響內(nèi)部審計質(zhì)量

經(jīng)常出現(xiàn)審計決定得不到認(rèn)真落實，審計成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往是審計決定下達(dá)后，審計人員不對審計提出的問題整改落實情況進(jìn)行跟蹤，審計決定被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。審計跟蹤閉環(huán)管理制度未得到有效落實。

2鐵路企業(yè)加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑和方法

2.1建立健全各種規(guī)章制度

高效的內(nèi)審運行機制是確保審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，通過建立如下制度來確保審計質(zhì)量。①制定了《呼和浩特鐵路局審計處審計業(yè)績考核實施辦法》，責(zé)任追究制度貫穿于內(nèi)部審計全過程，從審計員、主審、審計組長，審計項目負(fù)責(zé)人都明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，把內(nèi)部審計質(zhì)量控制落到實處。②建立審計責(zé)任考核追究制度，對審計項目實施的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，明確每個環(huán)節(jié)應(yīng)該查證的內(nèi)容和應(yīng)該使用的基本審計技術(shù)和方法，落實每一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督與檢查責(zé)任，通過審計過程中每一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量保證來保障整體內(nèi)部審計的質(zhì)量。③是嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核制度，建立主審、審計組長、審計項目負(fù)責(zé)人、審計業(yè)務(wù)會四級復(fù)核制度，有序控制審計質(zhì)量。

2.2提高審計隊伍素質(zhì)

現(xiàn)代管理的核心思想是以人為本，內(nèi)審人員的數(shù)量和素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的根本。在新形勢下，要進(jìn)一步加強對內(nèi)審人員的管理。

2.2.1規(guī)范審計人員的準(zhǔn)入條件。積極引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)審人員。從源頭上對內(nèi)審人員的素質(zhì)進(jìn)行控制，實行在全局范圍內(nèi)公開招聘與小范圍選聘相結(jié)合的方式積極引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型內(nèi)審人員，提高審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.2.2加強培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高內(nèi)審人員素質(zhì)?，F(xiàn)代審計技術(shù)發(fā)展迅速，融入較多技術(shù)分析和專業(yè)判斷，存在著眾多的不確定性，這就要求內(nèi)審人員既要有扎實的審計專業(yè)知識、熟練的審計技能、融會貫通相關(guān)的管理知識，還要求內(nèi)審人員具有較高的溝通技巧，收集掌握分析各類信息和敏銳的分析判斷能力。

2.3采用先進(jìn)的審計技術(shù)

我們認(rèn)識到先進(jìn)的審計技術(shù)是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的技術(shù)保障，審計方法創(chuàng)新的核心是信息化審計技術(shù)的應(yīng)用。在審計中強化內(nèi)控制度審計。對被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，正確地評價其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計測試的重點和范圍，獲取應(yīng)有的審計證據(jù)。在審計中注重應(yīng)用先進(jìn)審計的方法，包括審計抽樣、統(tǒng)計分析、分析性復(fù)核等，快速抓住審計重點，鎖定高風(fēng)險內(nèi)容，提高審計效率和質(zhì)量。

2.4建立審計日志制度，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量

要求審計人員每個工作日按規(guī)定撰寫審計日志，①為明確審計人員責(zé)任、降低審計風(fēng)險提供依據(jù)；②為審計項目管理和人員考核提供第一手資料；③對審計人員自身而言，審計日記撰寫也是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，進(jìn)行自我保護(hù)的有效方式。④審計日記便于理清審計思路，實現(xiàn)思維飛躍，提高審計質(zhì)量。

2.5控制好審計方案質(zhì)量

認(rèn)真做好審前調(diào)查工作，可以從源頭控制審計質(zhì)量。審前調(diào)查是編制好審計方案的基礎(chǔ)，審計方案是審計項目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查難以制定出較高質(zhì)量的審計方案。審計組應(yīng)對審計對象的機構(gòu)設(shè)置、管理方式、資金來源和有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程等文件資料進(jìn)行查閱，了解審計對象的制度建設(shè)情況；通過和有關(guān)管理層面談，了解審計期間發(fā)生的一些重大決策情況；也可通過實地參觀審計對象的工作地點，增加感性認(rèn)識等措施了解有關(guān)信息，從而對被審計單位情況盡量詳細(xì)了解做到心中有數(shù)。在審計調(diào)查的基礎(chǔ)上，審計人員可以確定本次審計的目標(biāo)、范圍和重點，制定科學(xué)合理的審計步驟，合理組織和分配審計資源，編制科學(xué)的、操作性強的審計實施方案，盡可能做到審計方案重點突出、內(nèi)容周全，組織分工合理、職責(zé)明確，為現(xiàn)場審計的順利進(jìn)行提供條件，也為審計質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。

2.6開展內(nèi)部審計業(yè)績評估考核

建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，加強對審計質(zhì)量的考核評價。建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，通過自我評價及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在不足，審計制度的缺陷或漏洞，及時進(jìn)行整改和完善，確保內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)一步提高。通過制定操作規(guī)范，確定審計評價指標(biāo)，量化各指標(biāo)權(quán)重，在期末計算出審計人員業(yè)績指標(biāo)。該辦法與審計人員考核工資、個人總積分排名等掛鉤，形成激勵和約束機制。該管理機制的運行，對激發(fā)審計人員的積極主動性發(fā)揮重要作用，促使審計人員自覺學(xué)習(xí)新知識、新理論，不斷提高業(yè)務(wù)知識水平和工作能力。

2.7完善審計報告

做好審計成果的利用工作，重點是提高審計報告的質(zhì)量。積極向管理部門、監(jiān)督部門通報審計成果，促進(jìn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，一方面可以有效避免重復(fù)監(jiān)督，更重要的是，可促進(jìn)這些部門根據(jù)審計信息，修改制定完善企業(yè)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。加大對審計成果的宣傳力度，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。

3結(jié)束語

內(nèi)部審計工作的最終目的是要促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。高質(zhì)量的落實整改審計發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計的工作目標(biāo)，內(nèi)部審計從企業(yè)機制上提出解決問題的建議，確保查出的問題得到有效整改，提出的合理化建議由被審單位采納，促進(jìn)制度規(guī)章的修改和完善。只有不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)。通過加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制這項管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。

作者:郭維東 單位:呼和浩特鐵路局