基建工程審計(jì)工作戰(zhàn)略

時間:2022-08-06 09:30:08

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基建工程審計(jì)工作戰(zhàn)略

基本建設(shè)工程審計(jì)是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn),也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法,在加強(qiáng)基建工程的管理和監(jiān)督、確?;üぷ骱侠碛行虻剡M(jìn)行等方面起著重要的作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化,都迫切需要開展好基建工程項(xiàng)目審計(jì)。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的最有效和最直接的監(jiān)督,使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關(guān)”的全過程審計(jì)監(jiān)督,就成為審計(jì)工作的迫切任務(wù)。結(jié)合幾年來的工作實(shí)際,認(rèn)為應(yīng)做好以下幾方面的工作。

1審計(jì)內(nèi)容方面

1.1立項(xiàng)文件是否齊全。檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告等意見書以及建設(shè)規(guī)劃、用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等文書是否齊全、有效。審查可行性研究報(bào)告是否科學(xué)、合理;報(bào)告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)。立項(xiàng)及程序是否符合國家規(guī)定要求,手續(xù)是否完備,投資決策是否合理。

1.2招投標(biāo)及合同簽訂方面。審查工程項(xiàng)目是否已按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo);招投標(biāo)工作是否符合招投標(biāo)文件的有關(guān)規(guī)定,招投標(biāo)程序是否符合《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定;標(biāo)段劃分是否合理,有無人為劃小標(biāo)段和安排分包、轉(zhuǎn)包事項(xiàng);是否堅(jiān)持了施工隊(duì)伍擇優(yōu)選擇,確定施工隊(duì)伍時是否實(shí)行了嚴(yán)格的審批制度。合同的訂立是否以批準(zhǔn)的概算、投資計(jì)劃和招標(biāo)結(jié)果為依據(jù);合同條款是否符合《合同法》的規(guī)定以及合同的完整性,合同條款是否與招標(biāo)書中的相應(yīng)條款一致;合同是否得到有效履行,是否存在超合同列支投資或進(jìn)行工程價款結(jié)算問題,重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性,是否存在責(zé)權(quán)利不平等;條款中是否存在關(guān)于施工質(zhì)量、工期及造價等方面的問題以及是否明確雙方的違約責(zé)任。

1.3對工程的概預(yù)算進(jìn)行審核。審查工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性,把握工程量計(jì)算關(guān)。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用,直接關(guān)系到工程造價的高低。工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié),計(jì)算規(guī)則多,工程量大,最容易出現(xiàn)多算,重算或漏算的地方。對概算中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定進(jìn)行審核。嚴(yán)格審查各種定額套用,并要與有關(guān)規(guī)定及合同條款詳細(xì)比對,避免高套、錯套定額,對換算套用除完成對直接套用的審查工作外,還要審查換算是否定額允許的以及換算方法是否正確,盡量做到切合實(shí)際。

1.4審查監(jiān)督在各項(xiàng)工程施工過程中監(jiān)理方是否執(zhí)行了現(xiàn)場監(jiān)督的任務(wù),是否制止了施工人員的違法違規(guī)行為。是否及時掌握施工進(jìn)度和質(zhì)量,是否按圖紙、規(guī)范施工,檢查施工單位使用材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量是否符合規(guī)定。

1.5施工過程造價變化的問題施工過程中,往往有兩種情況會直接影響到工程造價。一是設(shè)計(jì)變更;二是增加工程內(nèi)容。所謂設(shè)計(jì)變更,是由于設(shè)計(jì)的不完善或者是由于設(shè)計(jì)內(nèi)容的臨時更改,而要改變原有設(shè)計(jì),從而使工程造價也相應(yīng)發(fā)生變化。設(shè)計(jì)變更一般要辦理“設(shè)計(jì)變更單”,由施工單位或建設(shè)單位提出,經(jīng)設(shè)計(jì)院核準(zhǔn)。所謂增加工程內(nèi)容,一般是以“現(xiàn)場簽證單”形式出現(xiàn),因施工現(xiàn)場的需要或情況的變化,由施工單位提出方案,經(jīng)監(jiān)理審核,建設(shè)單位核準(zhǔn),交施工單位實(shí)施。由此而增加工程造價。設(shè)計(jì)變更和工程簽證都涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問題,能達(dá)到同樣效果的方案可以有多種多樣,所以要對方案進(jìn)行論證,提出合理性和經(jīng)濟(jì)性的具體而又詳細(xì)的審計(jì)意見。主要審查變更手續(xù)是否符合程序要求,簽字是否齊全有效,內(nèi)容是否真實(shí)合理,同時復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價是否合理。

1.6加大對建設(shè)資金使用的審計(jì)力度。建設(shè)單位各相關(guān)環(huán)節(jié)對建設(shè)資金的管理控制制度是否健全、有效;通過查閱建設(shè)單位制定的文件、制度、辦法、紀(jì)要、記錄等資料,檢查建設(shè)單位各相關(guān)環(huán)節(jié)對建設(shè)成本的管理控制制度是否健全、有效。建設(shè)單位撥付工程款的依據(jù)是否充分,及時、足額;手續(xù)是否規(guī)范,與合同是否一致;質(zhì)保金是否按規(guī)定預(yù)留;是否存在擠列工程成本、虛報(bào)投資完成的行為。是否存在拖欠農(nóng)民工工資事項(xiàng)。對建設(shè)資金流向進(jìn)行檢查,是否存在挪用、占用、抽調(diào)建設(shè)資金的現(xiàn)象。

1.7工程是否存在質(zhì)量問題。要通過對現(xiàn)場的檢查及使用單位的反饋意見,對工程是否存在質(zhì)量問題進(jìn)行查證。

2審計(jì)溝通方面有些職能部門因?yàn)橛袑徲?jì)部門的參與,認(rèn)為反正有審計(jì)在把關(guān),往往不能恪盡職守,甚至職責(zé)范圍內(nèi)的工作也交給審計(jì)部門,這樣一來把矛盾都集中到了審計(jì)部門,審計(jì)部門失去了工作應(yīng)有的獨(dú)立性,無法保證履行“服務(wù)”的職能。因此針對此問題,審計(jì)部們應(yīng)及時加強(qiáng)與各職能部門的溝通聯(lián)系,宣傳《審計(jì)法》增強(qiáng)服務(wù)意識,不斷規(guī)范各部門采取有效措施規(guī)范工程管理,以確保建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性。審計(jì)要與計(jì)劃、招標(biāo)管理、建設(shè)、質(zhì)檢、財(cái)政、等相關(guān)部門協(xié)調(diào),并建立完整有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制,在工程項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程中要相互銜接,協(xié)調(diào)配合,各部門從推動基層固定資產(chǎn)投資健全有序開展的全局出發(fā),發(fā)揮好各自的職能作用,不能形成各管一段的局面,更不能對后續(xù)工作撒手不管。否則,在項(xiàng)目建設(shè)中就可能因相關(guān)部門工作上的斷檔脫節(jié)而給弄虛作假以可乘之機(jī),給國家造成損失浪費(fèi)。審計(jì)部門要參與到基建工程有關(guān)合同的管理中來。從起草到簽訂、執(zhí)行的全過程應(yīng)有基建、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門參加,特別是工程項(xiàng)目建設(shè)中的重大變更,應(yīng)經(jīng)專家論證,審計(jì)部門對工程設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)及現(xiàn)場簽證等方面都要進(jìn)行審計(jì),杜絕隨意變更合同條款和工程項(xiàng)目內(nèi)容的情況。

3合理利用審計(jì)資源、提高審計(jì)效率基建工程審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高所涉及的專業(yè)面越來越廣,一般項(xiàng)目除土建專業(yè)外,電氣,暖通,消防、給排水、裝飾等專業(yè)一應(yīng)俱全。審計(jì)中不但需要懂基建財(cái)務(wù)的審計(jì)人員,更需要各工程專業(yè)的審計(jì)人員分工協(xié)作,甚至需要聘請咨詢機(jī)構(gòu)或外部專家才能完成。在審計(jì)過程中要根據(jù)工程特點(diǎn)、人員特長,充分發(fā)揮個人能力,將分工明確到每一個審計(jì)人員,明確工作目標(biāo)及完成期限。由于審計(jì)對象的多樣性,審計(jì)過程中還要對計(jì)劃及時調(diào)整,確保審計(jì)的順利完成。

4擴(kuò)大基建工程審計(jì)的范圍、強(qiáng)化責(zé)任追究要堅(jiān)持將基層的各類竣工工程項(xiàng)目納入審計(jì)監(jiān)督范圍,依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)的單位或個人不應(yīng)游離于審計(jì)監(jiān)督之外。對那些竣工超過三個月不按規(guī)定申請審計(jì)的,未經(jīng)審計(jì)而撥付建設(shè)資金、批復(fù)項(xiàng)目決算和辦理產(chǎn)權(quán)登記的,未經(jīng)審計(jì)已足額或超額支付工程款的單位,要依照《審計(jì)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究責(zé)任。對工程中存在質(zhì)量問題或違規(guī)使用建設(shè)資金等問題的,要依據(jù)相關(guān)法規(guī)及合同條款,嚴(yán)格責(zé)任追究。

5強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn),提高現(xiàn)有審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)人員要對基建項(xiàng)目整個過程進(jìn)行監(jiān)督,就必須在一定程度上具備工程方面的專業(yè)知識,能提得出切合實(shí)際的審計(jì)意見。由于許多審計(jì)人員從事的都是財(cái)務(wù)方面的審計(jì),與基建工程業(yè)務(wù)接觸不多,因此,審計(jì)人員要注重自身的學(xué)習(xí),除了自學(xué),還可抓住各種機(jī)會,參加各類專業(yè)培訓(xùn)班,以提高在這方面的知識水平和駕馭基建審計(jì)的業(yè)務(wù)能力。應(yīng)定期或不定期的組織審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。加強(qiáng)對各種規(guī)章制度以及對有關(guān)基建工程審計(jì)方面綜合知識的學(xué)習(xí),要創(chuàng)造條件深入工程現(xiàn)場、材料供應(yīng)市場進(jìn)行調(diào)研學(xué)習(xí),使審計(jì)人員不斷提高自素質(zhì),明確審計(jì)職責(zé)、范圍及要求,有效地促進(jìn)基建審計(jì)工作的順利開展。同時要建立嚴(yán)格的內(nèi)部工作考核和責(zé)任追究制度,對不按照工作規(guī)程實(shí)施審計(jì)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不實(shí)或偏差較大的工作人員,實(shí)行責(zé)任追究,以此來增強(qiáng)和保證內(nèi)審人員的責(zé)任意識,降低審計(jì)風(fēng)險。只有這樣,才能更好地發(fā)揮審計(jì)部門的主動性,及時實(shí)現(xiàn)由審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化。