小議展開增值型內部審計推進116611目標的部署

時間:2022-10-11 08:11:00

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小議展開增值型內部審計推進116611目標的部署

【摘要】文章首先對增值內部審計進行了定義,對于如何在西山煤電集團公司開展增值型內部審計,作者認為首先應從更新理念入手,并要求內審人員提高自身綜合素質來保障,其次還應從審計方法上創(chuàng)新,介紹了增值型內部審計的新特點。

【關鍵詞】增值型;內部審計;“116611”目標;實現(xiàn)

西山煤電集團有限責任公司(以下簡稱“西山煤電集團公司”)第八次黨代會報告科學地提出了未來五年的指導思想:加快轉型,奮力跨越,全面打造安全、富足、宜居、幸福的新西山,到“十二五”期末,煤炭產(chǎn)能達到1億噸,焦炭產(chǎn)能達到100萬噸以上,電力總裝機容量達到600千瓦以上,化工產(chǎn)能達到600萬噸以上,銷售收入達到1000億元以上,職工人均年收入達到10萬元以上,概括為“116611”。目標催人奮進,內部審計部門自然也責無旁貸,但如何順應這新一形勢,創(chuàng)新工作思路和方法來促進“116611”目標的順利實現(xiàn)呢?筆者認為未來五年內部審計工作應該朝著增值型內部審計的方向發(fā)展。

一、開展增值型內部審計的理論依據(jù)

《內部審計實務標準——專業(yè)實務框架》一書關于內部審計的定義:內部審計是一種獨立的、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。該書詞匯表中對“增加價值”的解釋為:內部審計師在提供確認和咨詢服務的過程中,通過改進組織實現(xiàn)目標的機會,確認運營的改進和(或者)降低風險來增加價值?!按_認服務”是傳統(tǒng)的審計業(yè)務,筆者不再贅述,對于“咨詢服務”,該書解釋為:提供建議以及相關的客戶服務活動,這種服務的性質與范圍是與客戶協(xié)商決定的,目的是在內部審計師不承擔管理責任的前提下,增加價值并改善組織的治理、風險管理以及控制過程,例如,顧問、建議、協(xié)調、培訓。

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》第二條明確規(guī)定:內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。這一規(guī)定在肯定內部審計監(jiān)督職能的同時,還明確了內部審計具有評價職能,從而突出了內部審計在組織內部所發(fā)揮的服務作用和建設性作用。

不論從國際還是國內形勢來看,增值服務是內部審計未來發(fā)展的方向,綜合國際國內兩種定義中有關增值服務的內容,筆者對增值型內部審計的定義如下:增值型內部審計是內部審計人員運用現(xiàn)代管理知識和現(xiàn)代信息技術,通過開展確認和咨詢服務,幫助組織改進運營、降低組織風險,增加組織實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和組織目標的機會。增值型內部審計不僅要求內審人員會“治病救人”,當好主治醫(yī)生,更要將關口前移,幫助組織強身健體,增強肌體免疫力,當好經(jīng)濟衛(wèi)士、保健醫(yī)生、決策參謀。

二、開展增值型內部審計必備的前提條件

一直以來,因為“國有”這一特色,西山煤電(集團)公司內部審計工作大多圍繞國有資產(chǎn)的保值增值、責任法人目標的完成情況來進行,內容以查錯防弊為主,基本上還停留在監(jiān)督層面。近年來,西山煤電(集團)公司也開展了內控審計、經(jīng)濟效益審計、任中審計等,逐步具備了增值型內部審計的雛形,但和國內某些起步較早的企業(yè)相比,內部審計工作還有相當大的差距,在國際上增值型內部審計主要圍繞內部控制、風險管理和公司治理三大領域進行,在后兩個領域,內審人員幾乎很少涉及,即便有,也是蜻蜓點水式的,為把審計拓到更廣闊的領域,使內部審計工作更好地服務于“116611”目標,筆者以為應從以下幾方面做起:

(一)更新理念

要在西山煤電集團公司上上下下對內部審計有一個新的認識:從領導層面上講,要把內部審計看作是管理層的第二種聲音,是組織管理中的第三只眼睛,要賦予他們“話語權”,也就是審計建議能直達領導層,重大事項能在黨政聯(lián)席會集體討論;同時要賦予他們“參與權”,對重大投融資決策,重大項目建設、重大采購、重要合同等全過程跟蹤監(jiān)督,要把內部審計看成是創(chuàng)造價值的部門,而不是一個成本中心,消耗部門,提高內部審計在西山煤電(集團)公司中的地位。從內部審計本身來講,要樹立服務意識,和客戶(注意,這里沒用使用“被審計單位”這一稱謂,就是提醒內審人員要把他們看成內審人員的服務對象,亦即客戶)建立一種合作共贏的伙伴關系,審計人員要通過自身努力,打幾個漂亮仗,把審計建議(這也是內審人員的“產(chǎn)品”)成功地推銷給客戶,如果審計建議給客戶減少了不必要的損失,為企業(yè)增加了價值,今后變被動審計為主動邀請審計也不是沒有可能。雖然法律賦予了內部審計重要的地位,但要把“虛位”坐成“實位”,全靠審計人員自身。常言說,有為才能有位,有為才能有威,內部審計要把位子做實,必須有所作為;從客戶來講,不能認為內部審計就是挑毛病、查問題,要樹立大局觀念,同隸屬于西山煤電集團公司,工作生活在同一個大家庭,與內部審計的目標是一致的,都是為了提高西山煤電集團公司核心競爭力,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,因此一定要排除抵觸情緒,積極配合審計部門搞好審計工作,共同探討形成問題的根源、協(xié)商解決問題的辦法,形成一種和諧的審計工作環(huán)境,達到合作共贏。

(二)提升素質

增值型內部審計是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為切入點,主要圍繞內部控制、風險管理和公司治理三大領域進行,現(xiàn)代審計不僅要求內審人員關注傳統(tǒng)的資金管理、資產(chǎn)安全、產(chǎn)供銷等傳統(tǒng)業(yè)務,更要關注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織結構、社會責任、企業(yè)文化等深層次的問題。這就要求內審人員必須具備非常繁雜的知識結構,包括生產(chǎn)工藝、銷售、法律、財務、工程、管理信息技術等諸多方面的知識,除了運用傳統(tǒng)的指標分析外,還需要掌握現(xiàn)代管理的新型分析工具,如:SWOT分析,波特的五力模型,平衡計分卡、綜合績效考核,KPI指標分析等等,為此內審人員必須提早進行知識儲備,把自己打造成為一個“通才”、“雜學家”。

內審人員除了加強業(yè)務學習外,還要提升綜合素質,因工作性質的特殊性,經(jīng)常要同形形色色的人打交道,如何搞好人際關系,獲得必要的審計證據(jù)是一門很大的學問,這就要求內審人員把《內部審計準則第20號——人際關系》作為行動指南,干中學,學中練,不斷總結經(jīng)驗。以開闊的胸襟,與客戶和諧共處,合作共贏。

三、增值型內部審計的特點

(一)以風險為導向

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展和經(jīng)濟全球化進程的加快,“蝴蝶效應”對企業(yè)的影響越來越大,風險無處不在,無時不在,如何做到未雨綢繆,以風險為導向的內部控制審計顯得越來越重要,如某單位成本節(jié)約排名領先,但就是這樣的單位恰恰出了安全事故,原因在于成本節(jié)約獎設置的不合理,導致設備老化,不該節(jié)約的成本也搞節(jié)約,如果內部審計具有敏銳的嗅覺和洞察力,事先能夠對其獎懲制度進行評價,從表面合理中嗅出潛在的風險因素,及時向管理層提出改進意見,當好企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士,就能避免此類事件的發(fā)生。

(二)以合作共贏為出發(fā)點

增值型內部審計強調“以人為本、和諧審計”,內審人員應反思內部審計不受重視不受歡迎的深層原因,筆者以為,是因為內審人員披露的問題多,切實可行的建議少,猶如隔靴搔癢,不如不撓,領導看到問題頭痛,“客戶”揭了傷疤不徹底治愈更痛。因此,把“審與被審”的關系轉變?yōu)椤昂献鞴糙A”的伙伴關系,其關鍵在于內審人員首先要放低姿態(tài),以誠相待,以心換心,心平氣和地坐下來共同探討問題產(chǎn)生的原因,共同協(xié)商解決問題的辦法,抱著這樣的態(tài)度去合作,最終的審計報告才會有分量,領導看了不頭痛,客戶也樂于接受。比如西山煤電(集團)公司的施工企業(yè)大大小小好多家,為什么鮮有做強做大的企業(yè),有的企業(yè)職工還長期放假;還有西山煤電(集團)公司的多種經(jīng)營系統(tǒng),和省內兄弟單位相比,銷售收入僅有人家的十分之一,針對這些共性問題,內審人員就應該搜集行業(yè)信息,利用SWOT等分析工具揭示出存在的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅等,從體制、人力資源、裝備、技術、經(jīng)營理念、企業(yè)文化等方面進行深入分析,拿出有分量的審計建議,打幾個漂亮仗,當好決策參謀。

(三)以西山煤電集團公司利益最大化為目標

某些管理方式可能符合部門利益,但不符合企業(yè)利益,比如某企業(yè)生產(chǎn)中經(jīng)常用到大量的低值易耗品,該企業(yè)的做法是鎖在倉庫里,用時再批,用時再領,認為這樣利于加強管理,節(jié)約成本,就此事內審人員考慮這樣做會加大組織的運營成本,降低組織的運營效率,揀了芝麻丟了西瓜,建議放在車間工具箱里,隨用隨取,對于這種價值較低、領用頻繁的低值易耗品,只要事先預算制定合理,加強預算考核就可以了。

某些決策短期內對個別企業(yè)有利,但長遠看影響西山煤電集團公司整體的戰(zhàn)略實施。如西山煤電集團公司下屬的多種經(jīng)營某單位,為某子公司提供配件,但外部某單位也提供此種配件,若站在子公司的角度肯定會選擇外部單位,因為具有低成本優(yōu)勢;若站在西山煤電集團公司的角度,會選擇多種經(jīng)營某單位,因為這種產(chǎn)品具有良好的市場前景,并能解決職工子女就業(yè),符合西山煤電集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略。欲窮千里目,更上一層樓,內審人員只有樹立宏觀意識,高屋建瓴,才能登高望遠,飽覽無限風光。

(四)以深入業(yè)務為突破口

傳統(tǒng)審計主要以賬簿審計為主,增值型內部審計要求內審人員跳出賬簿,深入業(yè)務。比如評價某單位的內控制度,從資料上看,內控制度資料印刷精美,制度相當完善。從簽章上看,也完全符合內部牽制的要求,但內審人員通過和領導層座談,個中緣由值得深思,原來領導認為現(xiàn)在都時髦搞這個,也請人搞了一套,目的就是為了應付檢查,而從業(yè)務人員口中得知,他還保管他人的名章。處處留心皆學問,不深入業(yè)務是難以發(fā)現(xiàn)這樣潛在風險的,內審人員要學會“望聞問切”,透過表象,直達本質,及早發(fā)現(xiàn)潛在的風險,防患于未然,為企業(yè)增值。同時內審人員還要把在一些兄弟單位內部控制方面好的做法、經(jīng)驗在對其他兄弟單位審計時進行推廣交流,當好西山煤電(集團)公司的傳教士和宣傳隊,把我們優(yōu)秀的企業(yè)文化宣傳到每位職工內心,變成職工的自覺行動。

目前,增值型內部審計在西山煤電集團公司還處于起步摸索階段,內審人員要努力轉變觀念,樹立大局意識、質量意識、服務意識,學習意識,結合西山煤電集團公司“116611”目標把審計重點放在資源整合礦井、保障性住房、棚戶區(qū)改造、反腐倡廉等廣大職工關心的熱點領域。廣闊天地,大有作為,每位內審人員都應該積極行動起來,用好手中的尚方寶劍,為西山煤電集團公司“116611”目標的順利實現(xiàn)努力奮斗。