導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)淺析論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，公司管理層越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)作為公司的一個(gè)職能部門(mén)，對(duì)公司的發(fā)展壯大起著關(guān)鍵性的作用，然而從我國(guó)內(nèi)審的實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，并采取一定的措施以使內(nèi)審發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);意義;風(fēng)險(xiǎn);控制

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作的定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證性工作與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！睆亩x可以看出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助企業(yè)管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系。

一、內(nèi)部審計(jì)的意義

隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，公司領(lǐng)導(dǎo)人需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和分析以使企業(yè)有更好的發(fā)展，實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)能幫助企業(yè)管理層分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)和公司治理中存在的問(wèn)題，并在考慮短期利益的同時(shí)更多關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，這就使得公司配備內(nèi)部審計(jì)人員和設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為必然。

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職能、關(guān)注的利益群體以及所面臨的問(wèn)題與公司治理的目標(biāo)、理念等是一致的，都在于幫助企業(yè)內(nèi)部建立健全合理、有效的公司治理體系，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)管理活動(dòng)規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)節(jié)約投資、降低消耗，從而實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)是公司治理自我約束機(jī)制重要組成部分，與公司治理具有相互支持、相互影響的關(guān)系，好的內(nèi)部審計(jì)可以為科學(xué)有效的公司治理添磚加瓦，合理高效的公司治理可以?xún)?yōu)化內(nèi)部審計(jì)，從而使其發(fā)揮更好的作用。在《審計(jì)法》、《公司法》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范下，只要加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)功能，始終保持高度的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能和作用一定會(huì)充分得到發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，從而引發(fā)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善，特別是非上市公司往往使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部，受財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管人員的控制。公司在具體設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)，一般僅強(qiáng)調(diào)與其他職能部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立地位，但仍要服從組織的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在組織的決策體系中缺乏應(yīng)有的獨(dú)立地位，主要體現(xiàn)在兩方面。

(1)受直接上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的影響。隸屬于財(cái)務(wù)部的內(nèi)審部門(mén)權(quán)利最小，受財(cái)務(wù)經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)的控制，不容易監(jiān)督到對(duì)整個(gè)公司不利而對(duì)某個(gè)分公司或財(cái)務(wù)部門(mén)有利的危險(xiǎn)因素；隸屬于董事會(huì)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)雖然權(quán)利較大，但若董事會(huì)與股東大會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生權(quán)力之爭(zhēng)，彼此形成權(quán)利限制，也不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮。

(2)受同級(jí)部門(mén)影響。特別是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員大多是從原來(lái)的財(cái)務(wù)人員中選拔出來(lái)的，出于同事情面往往不能客觀評(píng)價(jià)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；內(nèi)審人員的資金使用會(huì)受財(cái)務(wù)部門(mén)的制約，在一些問(wèn)題上的履行程序能省就省了，也就影響了審計(jì)效果。

2.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法和程序不科學(xué)

(1)審計(jì)方法多為制度基礎(chǔ)審計(jì)，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是“查錯(cuò)防弊”，較少運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。這種方法只適用于事后監(jiān)督，而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性的變化，企業(yè)更需要內(nèi)審部門(mén)的事前預(yù)測(cè)和事中控制，而這一功能還取決于內(nèi)部控制的有效性。

(2)審計(jì)程序不完善，沒(méi)有形成有效依據(jù)。由于大多內(nèi)審人員是原財(cái)務(wù)部門(mén)人員，審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，所以限于經(jīng)費(fèi)和情面，查出問(wèn)題之后一般采用協(xié)商更正或不了了事，審計(jì)人員一般不記錄審計(jì)事項(xiàng)，這不利于審計(jì)復(fù)核和審計(jì)質(zhì)量控制。

3.內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)尤其是專(zhuān)業(yè)技能偏低

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。內(nèi)審人員是否具有足夠的知識(shí)、技能和審計(jì)判斷水平，是否熟悉公司的組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否具有良好的審計(jì)職業(yè)道德和工作責(zé)任等是能否給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的決定因素。

審計(jì)人員豐富而不斷更新的知識(shí)和嫻熟的業(yè)務(wù)操作技能，會(huì)使企業(yè)減少不合理開(kāi)支，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。比如城建稅的繳納是根據(jù)企業(yè)所屬地區(qū)不同而分幾個(gè)稅率等級(jí)的，如果企業(yè)所在地適用于低稅率，而財(cái)務(wù)人員一直按照高稅率繳納多年，內(nèi)審人員若沒(méi)有不斷更新的知識(shí)，發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題就會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失。三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理結(jié)構(gòu)比較完善的公司（尤其是上市公司）一般設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，該機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)成員全部由董事組成，獨(dú)立董事占多數(shù)且至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才。直接由董事會(huì)垂直管理使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)有足夠的權(quán)力行使職責(zé)，在一定程度上保證了內(nèi)審的獨(dú)立性。比如使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)經(jīng)理處在同一個(gè)層次上，形成權(quán)力制約。

也可以在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)隸屬于監(jiān)事會(huì)也可以充分保證其獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，代表股東大會(huì)對(duì)董事和經(jīng)理的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)處于同一層次上，可以保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

2.采取風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，完善審計(jì)程序

(1)內(nèi)審人員應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)原理先確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以接受的水平，然后評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)，最后根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)水平參數(shù)計(jì)算詳細(xì)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，確定需要抽查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或記錄的數(shù)量。內(nèi)審人員比較了解組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理情況和各分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層的誠(chéng)信問(wèn)題，更易從薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，從而減少不必要的實(shí)質(zhì)性程序以提高審計(jì)效果和質(zhì)量。

(2)要求內(nèi)審人員完善審計(jì)程序，特別是詳細(xì)填錄工作底稿。工作底稿是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)、證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，為以后的審計(jì)工作提供參考、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。規(guī)范審計(jì)工作底稿，對(duì)提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，具有極其重要的作用。高質(zhì)量的工作底稿需要做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、客觀真實(shí)。

3.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，不斷更新審計(jì)人員的知識(shí)

內(nèi)審是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，要求審計(jì)人員具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和嫻熟的審計(jì)技能以解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；必須具有較強(qiáng)表達(dá)能力以傳達(dá)審計(jì)出的問(wèn)題；必須更新知識(shí)以適應(yīng)不斷完善變化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)法規(guī)；還要對(duì)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和環(huán)境進(jìn)行了解以更容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)公司與高校的合作關(guān)系，定期到高校進(jìn)行知識(shí)更新和職業(yè)道德的培訓(xùn)，使審計(jì)人員的知識(shí)業(yè)務(wù)水平與日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)

四、總結(jié)

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，公司管理層越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用。針對(duì)目前內(nèi)審所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，以使企業(yè)健康更快的發(fā)展。

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