導(dǎo)語：企業(yè)自身內(nèi)部控制環(huán)境問題論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全等問題，嚴重限制和阻礙了其發(fā)展，因此完善中小企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤其必要與緊迫。中小企業(yè)內(nèi)部控制方面主要存在內(nèi)控環(huán)境、人員風(fēng)險意識、會計信息失真、內(nèi)部監(jiān)督等問題，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；完善

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中正發(fā)揮著越來越重要的作用，然而從當(dāng)前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)重點關(guān)注的問題

當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題很多，有效地完善中小企業(yè)內(nèi)部控制必須關(guān)注以下幾個重點問題：

（一）企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境問題

任何一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,對內(nèi)部會計控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內(nèi)部會計控制制度,有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,甚至有的單位負責(zé)人超越內(nèi)部會計控制行使職權(quán),不支持會計工作,使內(nèi)部會計控制執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。二是沒有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，我國中小企業(yè)內(nèi)部人控制嚴重，股東會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是一個權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施提供制度保證。三是內(nèi)部控制制度不健全，會計控制制度不完善,不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，一方面內(nèi)部控制跟不上形勢發(fā)展的步調(diào)，制度建設(shè)滯后；另一方面企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了會計控制制度的有效發(fā)揮。

（二）人員的風(fēng)險意識問題

中小企業(yè)的人員意識問題集中表現(xiàn)在風(fēng)險意識淡薄、風(fēng)險評估不夠，普遍存在著對內(nèi)部控制認識不到位的現(xiàn)象，忽視了會計的命脈功能，脫離會計控制。管理人員對內(nèi)部控制的意識偏差，會導(dǎo)致內(nèi)部制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理整體混亂。我國中小企業(yè)缺乏的就是這種風(fēng)險意識和機制，不管是什么風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)該加強風(fēng)險意識，建立起可以識別、分析和管理風(fēng)險的機制，避免盲目擴張等行為。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制問題

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，但目前相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計，嚴重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

（四）會計信息失真問題

信息系統(tǒng)的好壞會影響到內(nèi)部控制的有效性，有的企業(yè)為達到某種目的，可以根據(jù)不同用途編制不同的報表內(nèi)容。中小企業(yè)信息系統(tǒng)存在最為嚴重的問題是會計處理缺乏一貫性與完整性，會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，中小企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易額小等特點，不易引起各檢查機關(guān)的足夠重視，于是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就利用這一點，指使會計做假賬、報虛數(shù)，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善需要做系統(tǒng)性的規(guī)劃，循序漸進。為使中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善更有成效，需要重點加強以下幾個方面的工作：

（一）切實提高單位負責(zé)人對建立和完善內(nèi)部會計控制制度重要性的認識，建立良好的適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境

隨著經(jīng)濟改革的深化，單位負責(zé)人支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前都有顯著增加，在設(shè)立內(nèi)部會計控制時,單位負責(zé)人的認識和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會計工作關(guān)系，才能保證中小企業(yè)單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。所以盡快提高單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認識，取得單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，對建立和完善內(nèi)部會計控制制度顯得十分重要。

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心，中小企業(yè)要從所有者立場出發(fā)，把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，作為內(nèi)部控制的重點，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，建立股東會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約的機制，規(guī)范決策的程序，使其職權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查，并提升管理者的管理理念。

（二）注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上。一項制度制定的再完善、再合理,如果沒有負責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。所以，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在。中小企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)、更新觀念、強化管理，要建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境和一個有效的管理系統(tǒng)。我們必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核,提高這部分人員的素質(zhì)。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險意識普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外多因素的影響，具有較大的不確定性，因此強化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行防范和控制顯得尤為重要。

（三）建立完善的內(nèi)部審計機制，加強內(nèi)部監(jiān)督

加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，同時又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對內(nèi)部控制的檢查與評價來協(xié)助管理者完成管理目標。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成，也可以通過個別的、單獨的評估來實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員從事審計工作，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員充分的權(quán)利，對具體負責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價,從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴密。

（四）加強對內(nèi)部控制關(guān)鍵點的控制

中小企業(yè)應(yīng)加強對關(guān)鍵點的控制，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，通過關(guān)鍵點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用。可以重點關(guān)注以下幾個關(guān)鍵點：一是企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的控制，進行全程監(jiān)控，防止資金體外循環(huán)；二是對企業(yè)的各項成本費用的支出，實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，要做到權(quán)責(zé)明確，進行相關(guān)的監(jiān)督人員檢查和審核，以防止權(quán)力濫用。

（五）建立完善的會計信息系統(tǒng)，提高信息質(zhì)量

一個健全的信息系統(tǒng)應(yīng)該能夠提供適當(dāng)、及時、正確且真實的信息，這些信息質(zhì)量會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率，良好的信息和溝通系統(tǒng)可以強化企業(yè)內(nèi)部控制，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。完善中小企

業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。財務(wù)信息系統(tǒng)主要是提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)則是提供很多非財務(wù)方面的信息。通過建立和完善這兩個信息系統(tǒng)，中小企業(yè)可以強化會計控制，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息的質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯謀與舞弊行為，確保國家有關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（六）正確處理內(nèi)部控制效果和控制成本之間的關(guān)系

中小企業(yè)要在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，同時借助于企業(yè)“外控”（外部審計和外部其他控制手段）力量和效應(yīng)，既取得良好的內(nèi)控效果，又能盡可能地節(jié)約內(nèi)控成本。企業(yè)內(nèi)部控制效果與成本應(yīng)該是正相關(guān)的，但也并非絕對，如業(yè)務(wù)程序控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項從發(fā)生到終結(jié)都要按照事先規(guī)定的授權(quán)—執(zhí)行—記錄—復(fù)核等互相牽制的程序進行辦理,特別是執(zhí)行、記錄、復(fù)核不得由一人包辦等。只有正確處理好內(nèi)部控制效果與控制成本之間的關(guān)系，才能更好地完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

（七）強化電算化內(nèi)部控制制度

隨著電子商務(wù)快速發(fā)展，會計電算化的迅速普及，電子核算制度已成為會計內(nèi)控體系中必要的組成部分。它既便于實現(xiàn)實時結(jié)算和實時核算，又容易被犯罪分子利用高科技手段，竊取錢財。因此，隨時加強監(jiān)督與控制，已成為當(dāng)務(wù)之急，有必要建立嚴密的信息管理系統(tǒng)，加強程序操作控制，加強人員職能控制和系統(tǒng)安全控制。

總之，在新形勢下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)問題，強化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束各單位內(nèi)部涉及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。

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