導(dǎo)語：公路建設(shè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財務(wù)活動服務(wù)于整個企業(yè)，貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程，綜合反映了企業(yè)的營運管理狀況。企業(yè)在發(fā)展的不同階段、不同環(huán)境下，通過管控財務(wù)風(fēng)險能夠?qū)⒉焕蛩乜刂圃谄髽I(yè)可承受范圍之內(nèi)，從而合理保證各階段財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略，達成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。文章結(jié)合公路建設(shè)企業(yè)財控環(huán)境及現(xiàn)狀，對其存在的財務(wù)風(fēng)險進行分析，并提出相應(yīng)的防控措施。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；分析與防控

1公路建設(shè)企業(yè)財控環(huán)境及現(xiàn)狀

公路建設(shè)企業(yè)追求利潤，同時需落實國家的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。對于公路建設(shè)企業(yè)而言，各工程項目就是產(chǎn)品。企業(yè)為獲取更大的經(jīng)濟效益，通常會擴大規(guī)模，承接更多的項目，但受限于行業(yè)特性，業(yè)務(wù)專業(yè)化（單一化），項目種類較單一。受國家政策影響大，企業(yè)人員戰(zhàn)略意識淡薄。公路建設(shè)企業(yè)為了在預(yù)期內(nèi)建成各項目，通常實行項目責(zé)任制，專注項目本身的建設(shè)，忽視了擬訂或完善更新建設(shè)過程中涉及的管理制度。公路建設(shè)企業(yè)法律意識不強，從業(yè)人員文化程度不高，成本管控意識淡薄，財務(wù)人員流動性大，知識結(jié)構(gòu)不合理，部分財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)。

2公路建設(shè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

2.1受地理條件、外部環(huán)境影響大

各項目的建設(shè)牽扯方面廣、涉及事項多、工程量大、工期長，因地理條件等客觀原因的影響，復(fù)雜性難以預(yù)計。隨著科技的發(fā)展以及各項目外部環(huán)境的變化，使得項目的不確定因素日益增多，面臨的風(fēng)險也越來越大。

2.2財務(wù)內(nèi)控薄弱

（1）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不清晰，無明確的任職資格要求和履職及運行情況評價，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及運行存在職能交叉、缺失、效率低下等問題。企業(yè)各部門內(nèi)部權(quán)責(zé)匹配合理度不夠，部分不相容職務(wù)由一人全程處理，也沒有采取有效措施進行替代性控制。部分授權(quán)審批控制形式化，沒有區(qū)分于常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)，補手續(xù)、補簽屢見不鮮。會計系統(tǒng)控制不完善，無明確的財務(wù)工作崗位責(zé)任制，部分分工未形成監(jiān)督與制約關(guān)系，憑證、賬簿、財務(wù)報告、財務(wù)信息化管理“人性化”，無明確規(guī)定。財產(chǎn)保護控制不明朗，無明確規(guī)定記錄與保管、核對與盤點方式等。企業(yè)預(yù)算管理薄弱，預(yù)算編制滯后，預(yù)算分析缺失，預(yù)算控制剛性不夠，審核評控頻次不夠，內(nèi)審價值未得到有效體現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)督也較人性化，實質(zhì)性的深層次監(jiān)督不夠。（2）在制度設(shè)計層面，缺乏總體架構(gòu)。為了應(yīng)付各種檢查或考核，直接照搬國家出臺的財務(wù)管理規(guī)定，沒有根據(jù)企業(yè)行業(yè)性質(zhì)、企業(yè)實際情況，制定適合企業(yè)管理的財務(wù)制度，忽視了制度規(guī)范對企業(yè)的作用。對于企業(yè)特殊性質(zhì)的業(yè)務(wù)，在辦理財務(wù)事項時，容易形成“個人主義”，導(dǎo)致國家財經(jīng)法紀(jì)無法在企業(yè)落地生根。（3）在制度執(zhí)行層面，缺乏適用的辦法。企業(yè)財務(wù)人員一般是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)后再上崗，對財經(jīng)法紀(jì)有一定的認(rèn)識，而公路建設(shè)企業(yè)的財務(wù)人員多非專業(yè)人員，囿于本身的職務(wù)，對財經(jīng)法紀(jì)認(rèn)識有所欠缺。此外，企業(yè)信息不對稱，難以共享，制度執(zhí)行缺失有效的評價機制。企業(yè)對制度范圍內(nèi)的事項缺乏風(fēng)險意識，缺少維護企業(yè)健康運行的風(fēng)險防控機制，事中控制不足，事后補救常態(tài)化。

2.3成本（費用）管控粗放

企業(yè)效益的提高，不止“開源”，“節(jié)流”也十分重要。企業(yè)成本管控有效與否，將直接影響企業(yè)的最終利潤。（1）成本概念狹小，企業(yè)各部門、各項目之間各自為營，不顧大局。有的認(rèn)為成本僅是建設(shè)過程中的成本，企業(yè)內(nèi)部價值鏈輔助活動的費用開支、企業(yè)上下游縱向價值鏈內(nèi)的成本不納入成本管控范圍，將各部門割裂來管理，將上下游合作伙伴視為對手。如招投標(biāo)部門著力控制低價，在項目前期，相關(guān)部門為了快速推進項目的實施不惜代價，導(dǎo)致項目后期成本超標(biāo)。以低價開工的項目，企業(yè)將不得不承擔(dān)后期項目管養(yǎng)、維護費用，以致于企業(yè)內(nèi)部各部門間成本費用、企業(yè)各項目間成本費用此消彼長，企業(yè)整體成本費用不降反升。合作伙伴間缺乏交流溝通，錯過最佳合作機遇，在整個市場上錯失先機。（2）成本費用管控意識淡薄。有的認(rèn)為只要工程如期順利完工，其他都可以“處理”，將一些邊緣化的事項“合情”地消化掉。成本管控粗放，單據(jù)經(jīng)過簽字即可報銷。一些超過合同額度一定計量的工程，通常會由“工程變更計量”合法化。缺乏適用于企業(yè)自身的成本管控制度。沒有區(qū)分企業(yè)與職工應(yīng)承擔(dān)的費用、企業(yè)能承擔(dān)的費用，產(chǎn)生的所有相關(guān)費用都由企業(yè)來承擔(dān)。企業(yè)沒有適當(dāng)?shù)念A(yù)算管控指標(biāo)，所有的費用都不存在超支、超控、超額的說法，項目概預(yù)算也成了“秋后算總賬”。未配備專職人員對項目成本進行管理，或配備的專職人員不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，無法有效實施成本管理。各成本指標(biāo)無法層層分解落實到企業(yè)的各個部門和各個環(huán)節(jié)，難以調(diào)動職工降低成本、節(jié)能降耗的主動性，造成成本增加。

2.4財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提高

選用或任用部分不具備國家法規(guī)規(guī)定相關(guān)職務(wù)應(yīng)具備的任職資格條件和專業(yè)素質(zhì)的人員，職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力不作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，員工培訓(xùn)普遍性不足，實惠性不夠。部分財務(wù)人員缺乏創(chuàng)新和現(xiàn)代理財意識，缺乏對專業(yè)知識的鉆研，忽視國家更新的財經(jīng)法紀(jì)，思想落后。部分財務(wù)人員在辦理“親屬”業(yè)務(wù)時，沒有堅持原則，編造虛假資料，使企業(yè)會計信息失真，損失企業(yè)利益，危害社會和公眾利益。部分財務(wù)人員習(xí)慣于計算器，不愿深入學(xué)習(xí)和了解計算機。利用計算機進行的賬務(wù)處理大部分限于記賬工作，而對數(shù)據(jù)背后更深層次分析的認(rèn)識不夠。對于構(gòu)成企業(yè)命脈的各項目工程，沒有提供詳細(xì)真實的盈利、虧損、耗費情況，不能及時提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作出科學(xué)決策，難以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.5償債壓力大

公路行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高于其他行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，這是行業(yè)性質(zhì)決定的。對于一般企業(yè)來說，通常認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率的正常范圍為40%～60%，而有的公路建設(shè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)超85%。公路建設(shè)企業(yè)更多體現(xiàn)的是公益性，本身的造血生血功能不佳。適當(dāng)?shù)呢攧?wù)杠桿具有積極作用，但嚴(yán)超警戒線的財務(wù)負(fù)債指標(biāo)，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.6資金管控難度大

公路建設(shè)企業(yè)各項目經(jīng)過前期決策后，一旦進行實質(zhì)性建設(shè)，就會投入大量資金。多個項目同步或交叉運行，很可能造成企業(yè)資金短缺，無法保障工程項目進度。施工團隊與項目的交叉運行，使得企業(yè)的往來款項核算變得復(fù)雜。而企業(yè)缺乏專業(yè)的、專門的人員收集、整理、報送各階段的資料，企業(yè)財務(wù)人員核算依據(jù)不充分或毫無依據(jù)。財務(wù)核算出現(xiàn)偏差，財報數(shù)據(jù)無法真實反映出企業(yè)的運營情況，以至于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作出的決策缺乏科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。各項目款項的回收與支付過于“人性化”管理，不利于資金的管控，難以體現(xiàn)資源配置的優(yōu)勢，甚至影響了企業(yè)的財務(wù)控制能力。

2.7合同管理散亂

（1）財務(wù)部門對合同的簽訂、執(zhí)行與結(jié)算過程的監(jiān)督缺失，不能及時收到相關(guān)合同的備案資料，財務(wù)人員在事后被動地接受業(yè)務(wù)部門傳遞的單據(jù)，信息傳遞不及時、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)性質(zhì)，不清楚合同的執(zhí)行情況，使得財務(wù)數(shù)據(jù)失真，財務(wù)核算嚴(yán)重滯后，財報數(shù)據(jù)不能真實地反映實際業(yè)務(wù)情況。合同沒有進行統(tǒng)一編號管理，不利于領(lǐng)導(dǎo)層對某個項目合同執(zhí)行情況的及時了解。（2）在合同簽訂之前，缺乏調(diào)研和實地考察，對項目所在地的氣候、地質(zhì)、經(jīng)濟、人文等估計不足，對這些因素造成的后果表達模糊，對某些重要條款存在理解性的偏差，以至于合同一旦簽訂就會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

3防控措施

企業(yè)層面需高度重視風(fēng)險管理，提高認(rèn)識，完善治理結(jié)構(gòu)，成立風(fēng)險管理專門工作小組。在企業(yè)管理過程中設(shè)置風(fēng)險管理程序，助推企業(yè)目標(biāo)的達成。在財務(wù)管理過程中融入風(fēng)險管控程序，保證財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的科學(xué)性、合理性。在識別分析某一事項單一風(fēng)險的可能性及影響程度的基礎(chǔ)上，關(guān)注事項與事項間的風(fēng)險關(guān)聯(lián)度，從企業(yè)層面綜合考慮組合風(fēng)險。

3.1搭設(shè)指標(biāo)體系，建立完善的考核機制

結(jié)合企業(yè)情況，構(gòu)設(shè)藍(lán)圖，分析企業(yè)戰(zhàn)略，制定企業(yè)目標(biāo)，合理確定財務(wù)指標(biāo)，對實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略及目標(biāo)的不確定性因素進行分析，實施績效考核制度，防范風(fēng)險，將其控制在可承受的范圍內(nèi)，進而實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。3.1.1合理確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)追求利潤的同時也要關(guān)注風(fēng)險，結(jié)合行業(yè)特性及企業(yè)處境，合理確定權(quán)益資金與債務(wù)資金的規(guī)模。通過調(diào)研等方式充分了解市場行情，不能因積極樂觀地估計市場增長而盲目擴大融資規(guī)模，增大資金成本，也不能因消極怠慢地偏激于市場萎縮而過于保守不融資，錯失財務(wù)杠桿作用。3.1.2強化關(guān)鍵指標(biāo)考核與各部門、項目組、員工就如何實現(xiàn)目標(biāo)達成共識，對實現(xiàn)目標(biāo)影響大，且關(guān)聯(lián)度高的指標(biāo)，設(shè)定較高的權(quán)重或“一票否決制”，引導(dǎo)各部門間、項目間、各員工之間通力合作，協(xié)同配合，完成指標(biāo)，提升企業(yè)管理及發(fā)展能力，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。3.1.3動態(tài)分析風(fēng)險，循序改進企業(yè)受宏觀經(jīng)濟政策、外部市場環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素影響，所面臨的風(fēng)險隨各種因素的變化而變化。對于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略和短期目標(biāo)而言，要動態(tài)跟蹤分析不確定因素對其的影響，也要循序漸進地改進戰(zhàn)略目標(biāo)，以降低風(fēng)險。

3.2建立健全財務(wù)管理體系

以《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》等國家相關(guān)財經(jīng)法紀(jì)為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。在財管過程中，識別并分析風(fēng)險，形成風(fēng)險源清單，針對識別的風(fēng)險進行有效分析，形成風(fēng)險控制文檔，對可能的風(fēng)險提出控制措施，明確控制形成的記錄要求，將財務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，促進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。通過財務(wù)組織架構(gòu)、財務(wù)管理制度（辦法）、財務(wù)核算流程、財務(wù)崗位說明書等，明確各經(jīng)辦人員辦理財務(wù)事項的操作流程、操作依據(jù)，明確不被企業(yè)認(rèn)可、財務(wù)不得報銷支付的經(jīng)濟活動。企業(yè)可適當(dāng)授予各財務(wù)人員權(quán)限，明確其相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限，嚴(yán)格控制一人全程經(jīng)辦某一事項，采取替代性措施控制不相容職務(wù)事項，將財務(wù)活動形成書面記錄、表單等。制訂AB角制度，構(gòu)筑企業(yè)一般授權(quán)與特別授權(quán)的事前審批控制制度，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。建立財務(wù)人員輪崗制度，強化執(zhí)行，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)判斷能力，提高財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平及分析應(yīng)對風(fēng)險能力。競爭擇優(yōu)上崗，以職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力為重要標(biāo)準(zhǔn)，實施考核激勵和約束機制。加強成本管控與核算，各工程項目實施精細(xì)化管理。加強預(yù)算管理，做到全員參與，預(yù)算全覆蓋、管理流程全跟蹤。加強組織，利用“PDCA”思維持續(xù)改進預(yù)算編制、執(zhí)行、考核各階段工作。建立健全企業(yè)各崗位說明書，明確各崗位工作流程及崗位任職資格條件，確保信息能夠順暢溝通，避免因權(quán)力過度集中而增加財務(wù)風(fēng)險。建立反舞弊機制，正確落實政治站位，強化內(nèi)審價值，共享資源，以提升監(jiān)督制約效率，體現(xiàn)堡壘護衛(wèi)作用。

3.3合理調(diào)度資金，加速資金周轉(zhuǎn)

資金對于企業(yè)的運營與發(fā)展至關(guān)重要，資金是企業(yè)的血液。由于企業(yè)的項目多，分布廣，國家政策保障建設(shè)項目中涉及民工款項、私企款項等，所以公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)增強自己的生血、造血功能，提升資金管理效率，加速資金周轉(zhuǎn)，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。財務(wù)人員實行派駐制，集中管理資金。通過資金的集中管理，加強企業(yè)對資金的宏觀調(diào)控，盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺，減少對外融資，降低財務(wù)費用。首先，嚴(yán)格限制銀行賬戶的開立，所有賬戶的開立、注銷等按公司銀行存款管理辦法執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私自開立賬戶。其次，確保資金安全，嚴(yán)禁項目相關(guān)資金賬外流。再次，集中管理財務(wù)人員人事關(guān)系，對各項目的核算實行派駐管理，發(fā)揮主人翁監(jiān)督作用。另外，貫徹落實完成國家“三去一降一補”之“去杠桿”任務(wù)，減少甲供材料、借支等，及時準(zhǔn)確核算，以合同約定按期扣回款項。實行集中采購，形成規(guī)模經(jīng)濟，增強企業(yè)的議價能力，加強與供應(yīng)商合作，降低采購價格，節(jié)約資金。及時計量，辦理完工、竣工、交工等手續(xù)，按合同約定、應(yīng)收款項管理辦法催收款項，與金融機構(gòu)友好溝通，合理開展應(yīng)收款項保理業(yè)務(wù)，加快款項的收回（或撥回），適度融資，降低融資成本。規(guī)范賬務(wù)處理，建立完善的資金調(diào)度會制度，統(tǒng)籌安排各項目資金的支付。對計量依據(jù)不足的，待補齊資料后予以計量。加強發(fā)票管理，對未開具發(fā)票的單位，辦理暫估掛賬，待正式發(fā)票開具沖抵暫估掛賬后正式掛賬，規(guī)避稅收風(fēng)險，以正式掛賬的金額作為企業(yè)資金調(diào)度會討論決策企業(yè)資金支付計劃的依據(jù)，實現(xiàn)信息共享，減少因信息不對稱而造成的額外費用開支。

3.4提升業(yè)務(wù)能力，強化理論與實踐的融合

細(xì)化財務(wù)培訓(xùn)管理辦法，給全體財務(wù)人員提供培訓(xùn)機會，強化培訓(xùn)效果，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。促進財務(wù)管理人員財務(wù)管理水平的提升，為相關(guān)財務(wù)人員提供合同專項培訓(xùn)機會。財務(wù)人員需加強對合同管理理論知識的學(xué)習(xí)，掌握合同管理的相關(guān)程序及內(nèi)容，保持創(chuàng)新精神，動態(tài)跟蹤合同管理情況，不斷提高操作能力。樹立服務(wù)意識，提高責(zé)任意識，及時制止違法違規(guī)違紀(jì)等不當(dāng)支付行為，并上報相關(guān)部門處理，勇于對不合理的支付行為說“不”。嚴(yán)格監(jiān)督合同執(zhí)行情況，有效規(guī)避合同執(zhí)行過程中的財務(wù)風(fēng)險。同時，合同管理制度化。首先，建立并實施合同審查制度，明確各層級人員應(yīng)注意的事項，提示應(yīng)予重點關(guān)注的風(fēng)險點，財務(wù)人員參與合同評審，對合同經(jīng)濟效益進行有效測評。其次，實行授權(quán)委托制，對于合同簽訂，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，所有合同的簽訂皆由法定代表人或經(jīng)其授權(quán)（指定）的相關(guān)在職人員完成，未獲得授權(quán)的人員不得與第三方簽訂與企業(yè)有關(guān)的經(jīng)濟合同。再次，對于重大合同，實行嚴(yán)格的審批制度。根據(jù)企業(yè)“三重一大”標(biāo)準(zhǔn)，明確“重大”標(biāo)準(zhǔn)額度，對于標(biāo)準(zhǔn)之上的合同，嚴(yán)格按照制訂的審批流程和權(quán)限執(zhí)行，對于重要合同條款，予以加黑加粗提醒。另外，實行合同備案及歸檔管理。合同經(jīng)業(yè)務(wù)部門商談擬訂、簽字蓋齊印章后，專業(yè)管理部門配給唯一的合同登記號，及時備案管理并送達相關(guān)部門人員。最后，定期檢查、監(jiān)督及考核。按照合同約定條款，定期對照財務(wù)數(shù)據(jù)，及時分析，發(fā)現(xiàn)差異，查找原因，對可能的訴訟事項，盡早提交法務(wù)人員處理，避免因執(zhí)行合同而產(chǎn)生的財務(wù)損失。對合同管理及執(zhí)行人員，細(xì)化考核指標(biāo)，做到嘉獎有據(jù)，賞罰有度，以提高員工管理的積極性，促進員工不斷鉆研業(yè)務(wù)技能。

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作者：胡桃容