導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部控制下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［提要］當(dāng)前，集團(tuán)公司呈現(xiàn)出快速發(fā)展勢(shì)頭。集團(tuán)公司管理層次多、內(nèi)部環(huán)境復(fù)雜，這使得集團(tuán)公司面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從內(nèi)部控制視角關(guān)注集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制監(jiān)督等方面，提出集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)策

一、內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部控制概述。企業(yè)內(nèi)部控制是一系列活動(dòng)，這一系列活動(dòng)的目的是為了確保財(cái)務(wù)、人員、資產(chǎn)和工作流程的有效運(yùn)作，以確保企業(yè)管理活動(dòng)的正常和有序運(yùn)作。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制要素分為五個(gè)方面：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是確保公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)、完整，公司資產(chǎn)得到有效保護(hù)，切實(shí)落實(shí)管理政策，保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有效提高運(yùn)營(yíng)效率，確保企業(yè)長(zhǎng)久的盈利與發(fā)展能力，促進(jìn)公司戰(zhàn)略發(fā)展。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述。理論界認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種特殊的管理職能，是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)分支。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)管理過(guò)程，涉及集團(tuán)公司識(shí)別、預(yù)測(cè)、測(cè)量和分析其運(yùn)營(yíng)期間可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，以保證集團(tuán)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，避免損害經(jīng)濟(jì)利益。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有的是由外部影響造成的，有的是在內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不能夠?qū)⑵湎?，所以集團(tuán)公司管理者只能采取有效的措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，由其自身影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以控制、可以降低。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理中處于核心地位。集團(tuán)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他類型的風(fēng)險(xiǎn)相互交織、相互影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其他風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)導(dǎo)致其他風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，也是復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是控制集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效方法，是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面都客觀地存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠，而基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也并未引起足夠的重視，這將對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。管理層在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該從業(yè)務(wù)發(fā)生前就進(jìn)行事前監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程中應(yīng)進(jìn)行事中監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)公司中，雖然有監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，但是往往力度不夠。此外，集團(tuán)公司及其子公司尚未形成一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，更是很少涉及集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。（二）集團(tuán)組織架構(gòu)不合理。集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)有其獨(dú)特之處，其內(nèi)部成員公司具有獨(dú)立的法人資格，并形成多個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)實(shí)體。許多集團(tuán)公司正在遭受著由不合理的組織結(jié)構(gòu)造成的混亂和損失。由于母公司和子公司之間、各子公司之間以及集團(tuán)各部門(mén)之間的關(guān)系，集團(tuán)公司擁有龐大的系統(tǒng)，這使得集團(tuán)公司容易出現(xiàn)混亂、權(quán)責(zé)不明確和權(quán)限不清晰的問(wèn)題。而且，組織內(nèi)部信息傳導(dǎo)效率低、失真嚴(yán)重，集團(tuán)公司作出的決策低效甚至錯(cuò)誤等問(wèn)題也很容易出現(xiàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該涉及集團(tuán)公司的方方面面。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善。大多數(shù)集團(tuán)公司是母子公司的運(yùn)營(yíng)模式，母公司為子公司的發(fā)展設(shè)定方向，子公司的發(fā)展在母公司的指導(dǎo)下進(jìn)行。但是，母公司及其子公司作為不同的法人實(shí)體，承擔(dān)著不同的責(zé)任，面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。因此，母公司與子公司之間難以形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無(wú)法有效保證母公司與子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。此外，一些集團(tuán)公司沒(méi)有建立一套符合公司實(shí)際發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，缺乏可執(zhí)行性，這就容易使集團(tuán)公司發(fā)展處于被動(dòng)狀態(tài)，從而影響其經(jīng)濟(jì)效益的提高。（四）信息系統(tǒng)滯后。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)不直接從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中暴露出來(lái)，許多非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息也可能會(huì)暴露出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于信息系統(tǒng)的滯后，導(dǎo)致集團(tuán)公司缺乏客觀的分析和評(píng)估。建立健全的信息系統(tǒng)可以有效地幫助各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早暴露，以便集團(tuán)公司能夠提前提出相關(guān)解的決方案。在這個(gè)信息化時(shí)代，集團(tuán)內(nèi)部信息的快速流動(dòng)與集團(tuán)公司的發(fā)展息息相關(guān)，因此有必要建立暢通的信息系統(tǒng)，尤其是要注意信息系統(tǒng)要能夠?qū)崟r(shí)更新各個(gè)部門(mén)的各方面的信息，并可以直接將信息與風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)，這對(duì)于多組織、多層面的集團(tuán)公司尤為重要。（五）內(nèi)部監(jiān)督較弱。相對(duì)于外部監(jiān)督而言，集團(tuán)公司的內(nèi)部監(jiān)督相對(duì)薄弱。由于集團(tuán)公司特殊的、復(fù)雜的層次關(guān)系，組織架構(gòu)存在著不合理性，集團(tuán)公司和子公司信息溝通系統(tǒng)不暢通，內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的交易也隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而變得復(fù)雜等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中遇到的問(wèn)題也越來(lái)越多，內(nèi)部監(jiān)督也應(yīng)該隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，并不斷調(diào)整和完善。但實(shí)際上，內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施并不令人滿意。雖然大多數(shù)集團(tuán)公司設(shè)立了監(jiān)管職位，建立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督系統(tǒng)，但實(shí)際上集團(tuán)公司的監(jiān)督作用尚未得到有效的實(shí)施。

三、內(nèi)部控制視角下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以使集團(tuán)公司的內(nèi)部控制發(fā)揮良好的作用，也是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基石。集團(tuán)公司內(nèi)部控制機(jī)制環(huán)境的實(shí)行，主要是看執(zhí)行的力度和執(zhí)行的效果，具體來(lái)說(shuō)，包括內(nèi)部制度建設(shè)、治理結(jié)構(gòu)建設(shè)和人員分工等。對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高，使其充分的認(rèn)識(shí)集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度、認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，培訓(xùn)其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，為集團(tuán)公司順利實(shí)施內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。除此之外，還要注意打造屬于自身集團(tuán)公司獨(dú)有的文化。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。集團(tuán)公司應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍下，建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，從各部門(mén)各環(huán)節(jié)上掌控風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制和長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制也是必要的。短期財(cái)務(wù)預(yù)警制度，集團(tuán)公司能夠及時(shí)的了解財(cái)務(wù)預(yù)警，并對(duì)此進(jìn)行修正和完善；而長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警制度，可以有效地權(quán)衡舉債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，合理的分配債務(wù)在各個(gè)業(yè)務(wù)區(qū)間。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其主要內(nèi)容是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。（三）信息系統(tǒng)與溝通。集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)時(shí)，要流動(dòng)及交換信息，其中最關(guān)鍵的就是財(cái)務(wù)信息。集團(tuán)公司內(nèi)部各子公司要建立一套統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并實(shí)行財(cái)務(wù)信息的互通，各子公司的財(cái)務(wù)信息可以通過(guò)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行時(shí)時(shí)的查詢，統(tǒng)一管理，使信息流動(dòng)得以完善，使溝通途徑得以完善，有助于集團(tuán)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，同時(shí)遇到內(nèi)部管理中的一些問(wèn)題，能夠及時(shí)地進(jìn)行解決，也更方便集團(tuán)公司了解各公司的經(jīng)營(yíng)狀況，為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。信息管理系統(tǒng)控制，一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制；另一方面應(yīng)使用電子技術(shù)建立控制系統(tǒng)，以減少內(nèi)部人為控制的影響。（四）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以確保管理層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的政策和程序，該活動(dòng)使內(nèi)部業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化并防止財(cái)務(wù)管理受到損害。對(duì)于控制活動(dòng)來(lái)說(shuō)，就是集團(tuán)公司管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，同時(shí)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反饋，其能夠使集團(tuán)公司管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)給予保證，控制活動(dòng)存在于集團(tuán)公司各級(jí)的分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)。（五）對(duì)控制的監(jiān)督。集團(tuán)公司應(yīng)該能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。一是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)行全員參與，全員監(jiān)督的制度，使員工都參與到監(jiān)督工作中，保證預(yù)算的有效性，并制定完善的監(jiān)督體系，并制定相關(guān)的實(shí)施細(xì)則。二是監(jiān)督財(cái)務(wù)執(zhí)行。完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，為監(jiān)督提供有效的制度支持，遵循規(guī)則。集團(tuán)公司應(yīng)采取有針對(duì)性的措施，預(yù)測(cè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的審核定期化、經(jīng)常化，并吸納一批具有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的人才，隨時(shí)掌握集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類，掌控與集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的問(wèn)題，將可能帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

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作者:楊曉東 單位:山東宏昌路橋集團(tuán)有限公司