年，是總行規(guī)范管理深化年。在行領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我與稽核部一班人一道，緊密圍繞全行工作中心，嚴(yán)格按總分行和市行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強內(nèi)部控制的有關(guān)指示精神開展工作，以防范風(fēng)險、堵塞漏洞、提高管理水平為落腳點，穩(wěn)步開展稽核檢查工作。年度內(nèi)累計完成各項稽核檢查21項，其中常規(guī)稽核8項，內(nèi)控綜合評價7項，離任稽核5項，專項稽核1項；稽核報告累計提出問題和整改要求各111個，針對被檢查單位管理相對薄弱方面提出稽核建議43條；全年完成稽核工作量達(dá)267日。

一、不負(fù)行領(lǐng)導(dǎo)希望，全身心投入稽核工作自年稽核部成立以來，今年，我行新領(lǐng)導(dǎo)班子對稽核工作給予了超過以往任何一年的高度重視。從行領(lǐng)導(dǎo)組織分工一把手親自主抓稽核工作，增加專職稽核人員配備，到修訂中層干部年終考評辦法，明確稽核部不列入考評范圍，再到委以稽核部以重任，將稽核部作為支行規(guī)范管理深化年和窗口單位規(guī)范化服務(wù)達(dá)標(biāo)、支行內(nèi)控工作等牽頭單位，并將內(nèi)控委員會辦公室設(shè)于稽核部，多方面給予了稽核人員充分的獨立性，確?；巳藛T全身心投入工作并獲取較高工作質(zhì)量。

在今年的稽核檢查過程中，主管行領(lǐng)導(dǎo)多次親臨一線，組織部署稽核工作，參加與被稽核單位意見交流，組織落實各級稽核整改方案，并將稽核部收集整理的稽核情況和建議列入內(nèi)控工作會議發(fā)言內(nèi)容，作重點強調(diào)等等，主管行領(lǐng)導(dǎo)對稽核工作的高度重視，使我們感到?jīng)]有理由不將全身心投入到工作之中，沒有理由不將工作干好；各營業(yè)單位也普遍提升了對稽核檢查的認(rèn)識程度，能夠認(rèn)真對待并積極配合稽核工作，對稽核提出的問題能夠及時整改、落實到位，并普遍表示愿意接受稽核部經(jīng)常性的檢查。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會、提高稽核工作的實效為貼近全行工作重心，年度內(nèi)每逢總行內(nèi)控管理相關(guān)文件下發(fā)，我都先行一步，認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，并結(jié)合我行實際組織部內(nèi)人員對重點內(nèi)容和網(wǎng)點相對薄弱方面進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論，講解有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的檢查方法，引導(dǎo)部門其他人員把握重點、明確方向，進(jìn)而達(dá)到提高現(xiàn)場稽核工作效率的效果。如，年2月份，總行下發(fā)了《銀行主要風(fēng)險環(huán)節(jié)及防范措施》后，經(jīng)逐條學(xué)習(xí)、對照和討論，我們在進(jìn)入現(xiàn)場之前，便有真對性的準(zhǔn)備了調(diào)閱資料并擬定了調(diào)閱清單，對營業(yè)網(wǎng)點普遍存在的銀企對帳、系統(tǒng)內(nèi)往來資金對帳、各級行領(lǐng)導(dǎo)授信簽批印模管理等方面存在的問題，及時進(jìn)行揭示和正確引導(dǎo)，并對其提出明確整改要求，同時引申提出對未達(dá)帳項換人勾挑核對、以及按央行新頒布的結(jié)算賬戶管理辦法強化賬戶真實性檢查等稽核建議，為確保銀企資金核算安全作出了我們的努力。

三、努力打造專業(yè)隊伍，營造良好工作氛圍為提高稽核人員的政策、業(yè)務(wù)水平，我部多次與沈陽市審計局聯(lián)系，使我行專、兼職稽核員19人全部參加了由沈陽市審計局舉辦的內(nèi)審人員脫產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)班，對內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，以及內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)學(xué)習(xí)，并全員通過了考核，獲得了國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的崗位資格證書，使我行內(nèi)審人員的專業(yè)化水平得到了普遍提高。

隨著部門人員和工作量的雙重增加，在年度工作開展過程中，為使大家在一個和諧的工作環(huán)境下充分展示和發(fā)揮個人業(yè)務(wù)專長，在今年的稽核檢查過程中，我們充分利用現(xiàn)場稽核和撰寫稽核報告的時間，有針對性的結(jié)合實際學(xué)行新編制度匯編有關(guān)內(nèi)容，并在內(nèi)部就有關(guān)問題進(jìn)行討論和意見交流，努力營造內(nèi)部較為濃烈的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)研討氛圍，新員工短時間內(nèi)熟悉情況并進(jìn)入角色，老員工吸取并補充新員工的專業(yè)優(yōu)勢，部門全員相互彌補專業(yè)缺陷，崗位技能得到均衡提升，在內(nèi)部形成了互幫互學(xué)、共同提高、自然和諧的良好局面。

隨著時間的推移，回顧過去的工作歷程?；斯ぷ鞯玫礁鼮閺V泛的理解和支持，部門與全行各部門日益協(xié)調(diào)、相得益彰，這讓我感到欣慰和鼓舞，同時也讓我感到責(zé)任的重大。今后的工作中，會更加努力，帶好稽核部一班人，顧全整體，盡職盡責(zé)，腳踏實地，皆盡全力。

總行規(guī)范管理深化年。行領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，2011年。與稽核部一班人一道，緊密圍繞全行工作中心，嚴(yán)格按總分行和市行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于加強內(nèi)部控制的有關(guān)指示精神開展工作，以防范風(fēng)險、堵塞漏洞、提高管理水平為落腳點，穩(wěn)步開展稽核檢查工作。年度內(nèi)累計完成各項稽核檢查21項，其中常規(guī)稽核8項，內(nèi)控綜合評價7項，離任稽核5項，專項稽核1項；稽核報告累計提出問題和整改要求各111個，針對被檢查單位管理相對薄弱方面提出稽核建議43條；全年完成稽核工作量達(dá)267日。

全身心投入稽核工作自年稽核部成立以來，一、不負(fù)行領(lǐng)導(dǎo)希望。今年，行新領(lǐng)導(dǎo)班子對稽核工作給予了超過以往任何一年的高度重視。從行領(lǐng)導(dǎo)組織分工一把手親自主抓稽核工作，增加專職稽核人員配備，修訂中層干部年終考評辦法，明確稽核部不列入考評范圍，再到委以稽核部以重任，將稽核部作為支行規(guī)范管理深化年和窗口單位規(guī)范化服務(wù)達(dá)標(biāo)、支行內(nèi)控工作等牽頭單位，并將內(nèi)控委員會辦公室設(shè)于稽核部，多方面給予了稽核人員充分的獨立性，確?；巳藛T全身心投入工作并獲取較高工作質(zhì)量。

主管行領(lǐng)導(dǎo)多次親臨一線，今年的稽核檢查過程中。組織部署稽核工作，參加與被稽核單位意見交流，組織落實各級稽核整改方案，并將稽核部收集整理的稽核情況和建議列入內(nèi)控工作會議發(fā)言內(nèi)容，作重點強調(diào)等等，主管行領(lǐng)導(dǎo)對稽核工作的高度重視，使我感到?jīng)]有理由不將全身心投入到工作之中，沒有理由不將工作干好；各營業(yè)單位也普遍提升了對稽核檢查的認(rèn)識程度，能夠認(rèn)真對待并積極配合稽核工作，對稽核提出的問題能夠及時整改、落實到位，并普遍表示愿意接受稽核部經(jīng)常性的檢查。

年度內(nèi)每逢總行內(nèi)控管理相關(guān)文件下發(fā)，二、認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會、提高稽核工作的實效為貼近全行工作重心。都先行一步，認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會，并結(jié)合我行實際組織部內(nèi)人員對重點內(nèi)容和網(wǎng)點相對薄弱方面進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論，講解有關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的檢查方法，引導(dǎo)部門其他人員把握重點、明確方向，進(jìn)而達(dá)到提高現(xiàn)場稽核工作效率的效果。如，年2月份，總行下發(fā)了銀行主要風(fēng)險環(huán)節(jié)及防范措施》后，經(jīng)逐條學(xué)習(xí)、對照和討論，進(jìn)入現(xiàn)場之前，便有真對性的準(zhǔn)備了調(diào)閱資料并擬定了調(diào)閱清單，對營業(yè)網(wǎng)點普遍存在銀企對帳、系統(tǒng)內(nèi)往來資金對帳、各級行領(lǐng)導(dǎo)授信簽批印模管理等方面存在問題，及時進(jìn)行揭示和正確引導(dǎo)，并對其提出明確整改要求，同時引申提出對未達(dá)帳項換人勾挑核對、以及按央行新頒布的結(jié)算賬戶管理辦法強化賬戶真實性檢查等稽核建議，為確保銀企資金核算安全作出了努力。

營造良好工作氛圍為提高稽核人員的政策、業(yè)務(wù)水平，三、努力打造專業(yè)隊伍。部多次與沈陽市審計局聯(lián)系，使我行專、兼職稽核員19人全部參加了由沈陽市審計局舉辦的內(nèi)審人員脫產(chǎn)專業(yè)培訓(xùn)班，對內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)，以及內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)學(xué)習(xí)，并全員通過了考核，獲得了國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的崗位資格證書，使我行內(nèi)審人員的專業(yè)化水平得到普遍提高。

第一條為了加強對集團及下屬公司的經(jīng)濟活動的監(jiān)督，加強和改善內(nèi)部的經(jīng)營管理，完善內(nèi)部控制，提高公司員工的工作責(zé)任心，維護投資人的合法權(quán)益，避免企業(yè)不必要的損失。對照國家的有關(guān)部門法律，法規(guī)及政策規(guī)定，結(jié)合本集團的具體情況，特制定本制度。

???一．稽核機構(gòu)

???第二條集團專門稽核機構(gòu)為集團總部的財務(wù)管理部稽核處。該處在財務(wù)管理部具體領(lǐng)導(dǎo)下，直接對集團領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

???第三條財務(wù)管理部稽核處有權(quán)對集團總部所屬部門及下屬公司按章行使考核核查的職能?；藱C構(gòu)僅對被稽核的事項的合法性、合規(guī)性作出客觀公正的評價，一般不直接參與被稽核單位的經(jīng)營活動。

???第四條集團領(lǐng)導(dǎo)將保障稽核人員依法按章行使正當(dāng)?shù)穆殭?quán)，任何人不得有對稽核人員打擊報復(fù)或故意刁難的行為。

???二．稽核的對象范圍

當(dāng)前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風(fēng)險，還有來自外部的各種風(fēng)險，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等。如何加強對各種風(fēng)險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也是對當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認(rèn)識不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有機結(jié)合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風(fēng)險分析、評估，是更高層次的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛徲嫹椒ń?jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風(fēng)險性稽核。如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了解流動性風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進(jìn)行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議

第一章總則

第一條為了加強中國人民銀行內(nèi)部稽核監(jiān)督，有效行使中央銀行職能，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

第二條中國人民銀行內(nèi)部稽核是人民銀行稽核部門依據(jù)國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟、金融方針、政策，對人民銀行各級行及所屬獨立核算的企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支及內(nèi)部管理進(jìn)行檢查、審核、評價的再監(jiān)督活動。

第三條本制度適用于對中國人民銀行總行業(yè)務(wù)司（局）、各分支行和行屬企事業(yè)單位的稽核監(jiān)督。

第四條中國人民銀行內(nèi)部稽核監(jiān)督實行行長負(fù)責(zé)制，稽核部門對本行行長負(fù)責(zé)并向其報告工作，稽核業(yè)務(wù)上接受上級行稽核部門的領(lǐng)導(dǎo)。

第五條中國人民銀行內(nèi)部稽核原則上實行“分級管理、下查一級”，各級行稽核部門對所轄分支機構(gòu)及行屬企事業(yè)單位進(jìn)行定期或不定期的稽核監(jiān)督。根據(jù)需要，也可對同級業(yè)務(wù)部門實際內(nèi)部稽核監(jiān)督。

第一條為了規(guī)范社會保險稽核工作，確保社會保險費應(yīng)收盡收，維護參保人員的合法權(quán)益，根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稽核是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依法對社會保險費繳納情況和社會保險待遇領(lǐng)取情況進(jìn)行的核查。

第三條縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險稽核工作。

縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核部門具體承辦社會保險稽核工作。

第四條社會保險稽核人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）堅持原則，作風(fēng)正派，公正廉潔；

第一條為了規(guī)范社會保險稽核工作，確保社會保險費應(yīng)收盡收，維護參保人員的合法權(quán)益，根據(jù)《社會保險費征繳暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稽核是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依法對社會保險費繳納情況和社會保險待遇領(lǐng)取情況進(jìn)行的核查。

第三條縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險稽核工作。

縣級以上社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核部門具體承辦社會保險稽核工作。

第四條社會保險稽核人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）堅持原則，作風(fēng)正派，公正廉潔；

進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國的勞動制度和分配制度都發(fā)生了很大變化，職工收入形式的多樣化給社會保險稽核審計帶來了很大難度，因此，社會保險稽核審計體制的改革與創(chuàng)新是必然趨勢。如果改革社會保險稽核審計體制，建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作程序，是當(dāng)前社會保險管理工作的重中之重。

一、社會保險稽核審計中出現(xiàn)的問題

雖然國務(wù)院和原勞動保障部分別頒布了《社會保險費征繳暫行條例》和《社會保險稽核辦法》，為社會保險稽核工作提供了法律法規(guī)依據(jù)和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。但隨著社會的發(fā)展，這些相關(guān)制度已無法完全解決在社會保險稽核審計中出現(xiàn)的問題。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，社會保險稽核審計中出現(xiàn)的問題主要有以下幾個。第一個，稽核覆蓋范圍小。我國的社會保險管理部門要求所有企業(yè)都必須為職工參保繳費。這既是保證職工自身利益，也有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。但是仍有一部分企業(yè)沒有正確認(rèn)識到社會養(yǎng)老保險費的意義，不及時繳納、少繳或不繳納養(yǎng)老保險基金，漏報、瞞報時常發(fā)生。而社會保險經(jīng)辦機構(gòu)由于受到很多因素的影響，不可能配備很多審計人員，這就給審計工作帶來了一定的不便。審計部門無法對所有參保單位繳費情況進(jìn)行逐一稽核，因此只能選擇那些參保人數(shù)多且經(jīng)濟效益好的企業(yè)。這就導(dǎo)致一些沒有不繳納或少繳養(yǎng)老保險基金的企業(yè)成為了“漏網(wǎng)之魚”，而且也因為企業(yè)數(shù)量過多，根本無法一一考證哪些企業(yè)出現(xiàn)人員漏報或繳費基數(shù)不實情況，因此，從根本上給社會保險稽核審計工作造成很大干擾。第二個，確定審計對象困難。通常情況下，我國的社會保險審計稽核主要分為日常稽核、重點稽核和舉報稽核三種。在確定日?；说膶徲媽ο髸r，一般采用隨機選擇的方法。但是由于審計部門不熟悉參保企業(yè)的基本情況，而且本身審計的企業(yè)已經(jīng)縮小了很大范圍，很多企業(yè)因為各種各樣的原因已不在審計范圍內(nèi)。所以，很多時候?qū)徲嫴块T確定審計對象時都會忽略了那些有很大問題的企業(yè)，審計結(jié)果不如人意。第三個，審計結(jié)論落實困難。由于以上兩個問題的存在，導(dǎo)致最終審計部門的質(zhì)量不過關(guān)，落實審計結(jié)論時也出現(xiàn)了困難。并且，審計稽核的程序過長，需要時間久，行政行為的強制力度弱等原因都使得審計結(jié)論的落實顯得十分困難。第四個，審計稽核的相關(guān)法律法規(guī)的制定落后，不能適應(yīng)現(xiàn)在社會保險管理工作的要求。

二、創(chuàng)新社會保險審計稽核體制

（一）加強社會保險繳費基數(shù)稽核工作

關(guān)于加強社會保險繳費基數(shù)稽核工作，第一步要做的是轉(zhuǎn)變審計稽核工作思路。要重視基數(shù)稽核工作的重要性，規(guī)范工作程序，對參保單位進(jìn)行基數(shù)審核時，要嚴(yán)格按照“企業(yè)申報--社?；?-信息錄入--企業(yè)繳費--重點審計--期限整改”的工作程序，防止出現(xiàn)各種問題。第二步是要明確審計稽核工作目標(biāo)。要針對職工收入形式的不同開展多元化的專題調(diào)研，切實保護勞動者的合法權(quán)益。第三步是創(chuàng)新審計稽核方法。改革審計稽核方法主要注意三點：一是在組織形式上要求方案統(tǒng)一，可以集中調(diào)配力量。二是在內(nèi)容上要求審計與業(yè)務(wù)有機結(jié)合，便于及時發(fā)現(xiàn)問題并處理。三是善于運用現(xiàn)代信息技術(shù)，將計算機技術(shù)與傳統(tǒng)審計相結(jié)合，提高審計質(zhì)量和效率。第四步要切實落實稽核工作，及時糾正違法行為，保障勞動者權(quán)益。有些單位為了一些蠅頭小利會拒絕落實稽核工作，但由于社會保險經(jīng)辦部門沒有執(zhí)法權(quán)，因此就使得這些單位借機成為“漏網(wǎng)之魚”。所以，社會保險經(jīng)辦部門要和勞動保障監(jiān)察部門積極配合，做好稽核工作。最后一步是要科學(xué)調(diào)度工作，即科學(xué)組織調(diào)度、審計關(guān)口前移、信息共享和規(guī)范企業(yè)參保繳費行為，便于審計工作的進(jìn)行和改進(jìn)提升，提高社會保險審計稽核工作的效率。

當(dāng)前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風(fēng)險，還有來自外部的各種風(fēng)險，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險等。如何加強對各種風(fēng)險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也是對當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談?wù)勯_展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認(rèn)識不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有機結(jié)合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風(fēng)險分析、評估，是更高層次的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛徲嫹椒ń?jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風(fēng)險性稽核。如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了解流動性風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進(jìn)行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議

摘要：財務(wù)稽核是公司內(nèi)部財務(wù)稽核機構(gòu)以國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對本單位及所屬單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性、財務(wù)信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實施的財務(wù)監(jiān)督和檢查，財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要的作用。本文分析財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用實踐中的不足之處，并針對性地提出了完善財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用的對策措施，以期促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范和業(yè)務(wù)工作的良性發(fā)展，不斷推動企業(yè)發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：財務(wù)稽核內(nèi)部控制財務(wù)管理

1引言

財務(wù)稽核是公司內(nèi)部財務(wù)稽核機構(gòu)和人員以國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對本單位及所屬單位財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性、財務(wù)信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實施的財務(wù)監(jiān)督和檢查，是規(guī)范化的有效管理手段和方法。加強財務(wù)稽核的普遍應(yīng)用，可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確、及時。在企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理中，財務(wù)稽核主要包括以下幾個方面：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是否符合相關(guān)法律法規(guī)；財務(wù)人員核算工作是否符合相關(guān)規(guī)定和規(guī)范、被稽查的企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的情況、財務(wù)日常核算信息的準(zhǔn)確度、及時性及效應(yīng)性、對預(yù)算管理工作編制、執(zhí)行和反饋的檢查，在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要的作用。因此，《會計法》多次修訂的，但始終強調(diào)各單位應(yīng)該建立、健全和完善內(nèi)部稽核制度。財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用的重要性具體主要體現(xiàn)在以下方面。1.1夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)管理。財務(wù)會計的核心功能是描述企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟運行的軌跡，財務(wù)稽核發(fā)揮監(jiān)督作用，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的實施：通過對企業(yè)各類憑證、賬表、票據(jù)的審核，加強對會計基礎(chǔ)工作的管理，保證會計信息的真實、完整和及時，有效地提高會計信息質(zhì)量。1.2有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)稽核是企業(yè)的一種內(nèi)部管理手段，它體現(xiàn)了企業(yè)防火墻的功能，保障了企業(yè)的順利發(fā)展，降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過事前預(yù)防控制、事中跟蹤糾正、事后檢查和反饋評價等手段，對企業(yè)的日常經(jīng)營管理進(jìn)行控制，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行事項內(nèi)部控制，規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。比如，對于企業(yè)發(fā)票開具和認(rèn)證環(huán)節(jié)，一定要嚴(yán)格遵守發(fā)票管理制度和規(guī)范，絕不允許虛開發(fā)票的情況存在，對于各類發(fā)票的沖紅，需要區(qū)分不同情況，及時開具或操作。對于進(jìn)項發(fā)票要做到及時認(rèn)證，避免因發(fā)票環(huán)節(jié)的操作不當(dāng)給企業(yè)造成損失。1.3提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。財務(wù)稽核可以促進(jìn)財務(wù)管理的有效實施，發(fā)現(xiàn)問題后，可以及時跟進(jìn)解決。同時，財務(wù)審計可以促進(jìn)財務(wù)團隊的建設(shè)和財務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性，促進(jìn)財會和稅務(wù)知識的及時更新，通過組織財務(wù)人員內(nèi)部或財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員相關(guān)財稅知識分享會加深對對財稅知識的理解，且可以通過業(yè)務(wù)人員問題的反饋，舉一反三，更全面和更深入的理解企業(yè)遇到的問題和痛點，通過財稅知識共同協(xié)助業(yè)務(wù)部門解決企業(yè)痛點，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。1.4有力保證企業(yè)的預(yù)算編制和達(dá)成。財務(wù)稽核人員通過對日常企業(yè)經(jīng)營中業(yè)務(wù)流、資金流、票據(jù)流較為全面的理解和掌握，參與到企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制過程中來，可以對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的合理編制能夠提供有力的數(shù)據(jù)支持，能夠為企業(yè)的事前控制貢獻(xiàn)力量。此外，稽核人員在預(yù)算完成的過程中，能夠通過對財務(wù)數(shù)據(jù)及時反饋到的信息，看到預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，及時反饋給業(yè)務(wù)部門，督促企業(yè)的發(fā)展在有利于預(yù)算達(dá)成的方向前進(jìn)，可以有助于企業(yè)預(yù)算的事中控制。

2當(dāng)前財務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)控實踐應(yīng)用中存在的問題

2.1企業(yè)財務(wù)稽核制度有待完善。當(dāng)前，很多企業(yè)并沒有相應(yīng)內(nèi)控組織機構(gòu)的設(shè)立，缺乏健全的財務(wù)稽核制度，沒有專業(yè)人員負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的工作，使企業(yè)管理者對各項經(jīng)濟活動的控制能力明顯不足。也有企業(yè)雖然構(gòu)建了財務(wù)稽核制度，但操作流程不清晰、不完善，財務(wù)稽核人員遇到業(yè)務(wù)部門不合規(guī)的操作，遇到阻力時有時無法獲得管理層的支持深入開展探究原因，使得財務(wù)稽核無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，對于形成財務(wù)稽核結(jié)論，在獲得管理層認(rèn)可對外后，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)部門的考評體系，督促業(yè)務(wù)部門調(diào)整和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)在合規(guī)的框架下持續(xù)、健康的發(fā)展。2.2企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系與信息化之間的脫節(jié)嚴(yán)重。隨著信息化水平的不斷提升，越來越多的企業(yè)開始重視財務(wù)內(nèi)部管理的信息化建設(shè)，很多企業(yè)購買現(xiàn)代財務(wù)控制辦公軟件來記計量、監(jiān)督其生產(chǎn)經(jīng)營活動。然而，受制于軟件的應(yīng)用領(lǐng)域限制，或者有些軟件模塊不成熟、不完善等的多種情況下，它只能緩解財務(wù)管理內(nèi)部控制的壓力，軟件在財務(wù)信息管理和控制中的實際作用尚未充分發(fā)揮，信息沒有做到及時有效地監(jiān)控、與業(yè)務(wù)部門的共享和反饋，以及及時糾正與調(diào)整，業(yè)務(wù)部門沒有得到來自于財務(wù)稽核的有效反饋和信息共享。2.3財務(wù)稽核重點不明確，分級稽核制度貫徹不到位。很多公司里，財務(wù)稽核的重點不夠明確，對財務(wù)稽核采取普遍稽核的做法，花費大量較多人力物力，但是對重點項目、重要內(nèi)容、重大金額沒有深入稽核，層層分析，發(fā)現(xiàn)原因，及時給出整改意見和建議，因而效果不夠理想。另外，對于重點項目、重要內(nèi)容、重大金額，應(yīng)該建立分級稽核制度，設(shè)立基礎(chǔ)一級稽核和向上匯報的二級稽核制度，對于一級稽核反饋的問題，再進(jìn)行深入分析，綜合得到稽核結(jié)論，從財務(wù)的角度協(xié)助跟蹤公司重要業(yè)務(wù)線的運行方向。2.4財務(wù)稽核人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。當(dāng)期背景下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著挑戰(zhàn)和壓力。政府在給予企業(yè)政策扶持上給出了很大的力度，相關(guān)的優(yōu)惠政策陸續(xù)配套更新。這就要求財務(wù)稽核人員與時俱進(jìn)，財會和稅務(wù)知識持續(xù)更新，做到及時、準(zhǔn)確的對新政利好政策有充分的理解和掌握，在深入和業(yè)務(wù)部門溝通的基礎(chǔ)上，了解企業(yè)的痛點和難處，及時充分的利用國家新政對應(yīng)的利好政策，為企業(yè)的健康發(fā)展持續(xù)助力。