導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)來(lái)講，強(qiáng)化防范意識(shí)，樹(shù)立法治觀念，堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是目前的當(dāng)務(wù)之急。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人要高度重視，帶頭防范，全面認(rèn)識(shí)當(dāng)前侵害銀行業(yè)違法犯罪活動(dòng)的嚴(yán)重性和危害性，真正從內(nèi)心深處提高警惕，做好充分的思想準(zhǔn)備，切實(shí)增強(qiáng)防范意識(shí)，把工作措施落到實(shí)處，做到防患于未然。要通過(guò)各種載體加大對(duì)全體員工的政策法規(guī)教育、職業(yè)道德教育、案例和技術(shù)教育，自覺(jué)遵守各項(xiàng)制度規(guī)定和操作規(guī)程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機(jī)。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)只有抓好內(nèi)控管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，才能從根本上提高案件防控能力。大多數(shù)金融違法案件，暴露出來(lái)的首要問(wèn)題就是內(nèi)部管理存在漏洞，而這同時(shí)也是許多案件長(zhǎng)期潛伏的重要原因。因此嚴(yán)格內(nèi)部控制，強(qiáng)化制度約束是治理目前基層網(wǎng)點(diǎn)發(fā)案多、直接操作人員涉案多、職務(wù)犯罪行為多的有效手段。

進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程制訂全面系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)緩解做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制訂相關(guān)規(guī)章制度，以準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估修訂、補(bǔ)充和整合，確保各項(xiàng)制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行，并加強(qiáng)規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。

杜絕違規(guī)操作。切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)授權(quán)管理、柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作控制和重要空白憑證管理，加大對(duì)儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)、出納、信貸、保衛(wèi)等重要部門、重要人員和存單質(zhì)押貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)等易發(fā)案件業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度。

嚴(yán)格重要崗位人員行為考核，嚴(yán)格規(guī)范高級(jí)管理人員行使職權(quán)過(guò)程中的行為，尤其是人財(cái)物等重要決策行為，確保按照規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力。對(duì)易發(fā)案件的重要部門和重要環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行檢查，對(duì)不適合在要害崗位工作人員要及時(shí)調(diào)整。建立和落實(shí)對(duì)員工行為排查制度，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的有經(jīng)商辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博、不正常交友等問(wèn)題和現(xiàn)象的員工要予以密切關(guān)注，力求將各種案發(fā)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制理論；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見(jiàn)，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。

（二）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見(jiàn)。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見(jiàn)，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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篇3

1.1缺乏完善的針對(duì)高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)

20世紀(jì)末，我國(guó)分別頒布了《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國(guó)這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實(shí)際情況，高校沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財(cái)務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動(dòng)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，高校沒(méi)有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計(jì)觀念落后、審計(jì)方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

1.4高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)指的是某一行動(dòng)具有不確定的結(jié)果。高校過(guò)去處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國(guó)家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力?？墒亲罱鼛啄?，高校不斷深化體制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)外高校之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且采取有效措施，提高自身的綜合實(shí)力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國(guó)既要不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國(guó)外內(nèi)部控制理論的實(shí)際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專門的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其次，高校要重視財(cái)務(wù)管理崗位，將財(cái)務(wù)管理崗位作為一個(gè)重要的技術(shù)崗位，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計(jì)

高校要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。高校應(yīng)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，提高每一個(gè)職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)和開(kāi)展高校的各項(xiàng)活動(dòng)；同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實(shí)提高辦學(xué)效果。

2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高校的推動(dòng)作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于維持一個(gè)相對(duì)合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個(gè)辦法；第二，避免高校因?yàn)檫^(guò)度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還要不斷建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，因?yàn)槿魏沃贫榷夹枰扇藖?lái)執(zhí)行。高校要有計(jì)劃地聘用和選擇財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高?？梢杂行?zhí)行各種內(nèi)控制度。

3結(jié)語(yǔ)

篇4

1.1定位

企業(yè)產(chǎn)品種類型號(hào)雖多，相互之間大都存在系列化、標(biāo)準(zhǔn)化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時(shí)在各類修模過(guò)程中實(shí)現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實(shí)施方案之間建立索引，即修模知識(shí)管理庫(kù)。通過(guò)對(duì)模具的修模和生產(chǎn)過(guò)程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進(jìn)行管理，建立修模知識(shí)管理系統(tǒng)庫(kù)，整合為動(dòng)態(tài)的知識(shí)體系。利用新系統(tǒng)的開(kāi)放式平臺(tái)，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計(jì)到成型工藝控制當(dāng)中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)、工藝。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)打造企業(yè)自身的修模知識(shí)管理庫(kù)升級(jí)版——“模具信息管理系統(tǒng)”。

1.2前期工作

對(duì)模具修模過(guò)程及其經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，總結(jié)出修模知識(shí)的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對(duì)系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)先錄入,在需要的時(shí)候方便調(diào)用。

1.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論（如圖1所示）。（1）在修模過(guò)程中，問(wèn)題的解決方法通常是采用糾正或補(bǔ)救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問(wèn)題的成因，因此問(wèn)題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。（2）問(wèn)題成因是對(duì)某一類問(wèn)題而非某一種實(shí)際遇到的具體問(wèn)題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問(wèn)題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問(wèn)題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問(wèn)題。（3）問(wèn)題類型和問(wèn)題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對(duì)某一問(wèn)題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問(wèn)題的成因或形成機(jī)理以及具體的實(shí)際問(wèn)題所處具體的位置。

1.2.2修模要素知識(shí)表達(dá)從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問(wèn)題發(fā)生于具體的位置，具體問(wèn)題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問(wèn)題，因此采用什么解決方法與問(wèn)題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問(wèn)題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問(wèn)題成因——改進(jìn)措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫(kù)。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達(dá)方式確定為輸入描述問(wèn)題癥狀，輸出描述問(wèn)題原因，即故障診斷。

1.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問(wèn)題、問(wèn)題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達(dá)和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識(shí)的模型。將制品（塑件）缺陷進(jìn)行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問(wèn)題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無(wú)光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對(duì)以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問(wèn)題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）如圖2所示。

1.3結(jié)構(gòu)設(shè)置

1.3.1系統(tǒng)功能針對(duì)知識(shí)庫(kù)的目標(biāo)定位及修模流程特點(diǎn)，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：（1）修模知識(shí)管理是對(duì)成品修模案例、半成品修模案例進(jìn)行管理，對(duì)修模的問(wèn)題類型、問(wèn)題位置、問(wèn)題原因等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可得出問(wèn)題發(fā)生頻率的高低，同時(shí)為有效解決高頻問(wèn)題提供支持。（2）為技術(shù)人員推薦有價(jià)值的解決方法。在修模知識(shí)管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問(wèn)題描述后，可通過(guò)系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問(wèn)題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計(jì)。（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進(jìn)行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實(shí)際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過(guò)程信息庫(kù)，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當(dāng)查看者對(duì)知識(shí)的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時(shí)，或者提示知識(shí)已經(jīng)不實(shí)用需要更新的時(shí)候，可以提出其合理化參考建議。（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報(bào)告。新的管理操作系統(tǒng)會(huì)在每一次修模加工完成后，都會(huì)生成并一個(gè)完整的綜合報(bào)告。它包括所修模產(chǎn)品開(kāi)關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時(shí)間、問(wèn)題事件描述、解決方案等。這個(gè)文件可以打印或記錄以備設(shè)計(jì)、制造部門使用，以便進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。

1.3.2系統(tǒng)運(yùn)行開(kāi)發(fā)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是知識(shí)管理系統(tǒng)動(dòng)作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺(tái)?？蔀橄到y(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運(yùn)行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫(kù)名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗(yàn)以及程序運(yùn)行目錄的授權(quán)等?；谀承┢髽I(yè)技術(shù)保護(hù)、保密的原因，由于修（改）模過(guò)程一般只在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模具工藝設(shè)計(jì)、模具制造這三個(gè)部門內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對(duì)比較獨(dú)立，技術(shù)部門內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行搭建。

1.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的角度，設(shè)計(jì)了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個(gè)系統(tǒng)從功能上來(lái)分共有5個(gè)模塊，分別是：（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工程師：負(fù)責(zé)修模知識(shí)庫(kù)的建立與維護(hù)。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗(yàn)豐富的修模專家等和軟件開(kāi)發(fā)人員擔(dān)任，后由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝、運(yùn)行、維護(hù)工作。具有對(duì)知識(shí)庫(kù)全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：a.產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員：負(fù)責(zé)描述制品（塑件）需重點(diǎn)解決的關(guān)鍵技術(shù)問(wèn)題（“成型”性問(wèn)題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問(wèn)題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機(jī)理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書的形式向模具設(shè)計(jì)、工藝部門和模具生產(chǎn)制造部門提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。b.模具設(shè)計(jì)、工藝人員：針對(duì)制件技術(shù)問(wèn)題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進(jìn)行修改設(shè)計(jì)。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進(jìn)度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)快速建立完成。（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對(duì)更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實(shí)施修模方案，同時(shí)也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。（3）修模知識(shí)維護(hù)。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，整理修模案例，分析修模問(wèn)題與解決方案的特點(diǎn)，提取決定修模解決方案的修模問(wèn)題特征與原因特征。可以用來(lái)統(tǒng)計(jì)分析修模過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題原因進(jìn)行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對(duì)修模經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行歸納，形成新的修模解決方案。（4）修模統(tǒng)計(jì)分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計(jì)分析，用戶可以選定不同的問(wèn)題類型或不同的問(wèn)題位置進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（5）修模知識(shí)搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時(shí)查詢相關(guān)信息和知識(shí)，以輔助討論和決策。可通過(guò)時(shí)間范圍、產(chǎn)品圖號(hào)、更改通知單編號(hào)以及模具令號(hào)等進(jìn)行查詢。

1.3.4系統(tǒng)運(yùn)行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與運(yùn)行遵循以下層次架構(gòu)，如圖4所示，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過(guò)視圖層提供給用戶一個(gè)顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請(qǐng)求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)處理層。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)連接，定義、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請(qǐng)求，為控制層提供數(shù)據(jù)。

2結(jié)束語(yǔ)

篇5

(一)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度不健全

近些年，公安機(jī)關(guān)的改革進(jìn)程逐步加大，出現(xiàn)了很多新的業(yè)務(wù)，但制度并未及時(shí)修改，對(duì)新業(yè)務(wù)的制約和引導(dǎo)性不足。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)不完善的情況較為嚴(yán)重，成為了公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的障礙。

(二)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

盡管在固定資產(chǎn)管理方面公安機(jī)關(guān)有大的進(jìn)步和發(fā)展，但仍存在許多問(wèn)題。首先，存在固定資產(chǎn)管理松散的現(xiàn)象，派出所重視采購(gòu)，輕視管理流程的某些方面：如不及時(shí)將資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)賬，或不能跟進(jìn)，不按照規(guī)定定期或不定期地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。在使用過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)維護(hù)和維修，設(shè)備運(yùn)行也是非法的，磨損嚴(yán)重。在出售資產(chǎn)的過(guò)程中，不是通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，或走過(guò)場(chǎng)轉(zhuǎn)售，嚴(yán)重低估固定資產(chǎn)的價(jià)值，造成固定資產(chǎn)損失。缺乏固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)分配合理的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)管理部門和社會(huì)事務(wù)管理部門的職能不能相互協(xié)調(diào)導(dǎo)致資產(chǎn)配置不合理。固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象發(fā)生的根本原因是對(duì)固定資產(chǎn)的重視程度不足。缺乏管理監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有建立完善的全方位的監(jiān)督體系，事前、事中、事后的全程監(jiān)督工作缺乏。

(三)內(nèi)部控制不健全

多數(shù)公安機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和有效控制的力度不夠，缺乏適合自身情況的內(nèi)部控制制度。單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)，措施不得力，缺乏各自的責(zé)任具體劃分，監(jiān)督銜接方面不夠緊密，并且沒(méi)有科學(xué)的管理方法等。內(nèi)部管理層控制存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重要性以及它的內(nèi)涵和外延，這些錯(cuò)誤的理解成為風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)用的阻礙。內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制行動(dòng)的統(tǒng)一性，架構(gòu)不完善，難以全面應(yīng)對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)因素?，F(xiàn)階段的情況是領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)只有在離任時(shí)才進(jìn)行，幾乎沒(méi)有例行日常審計(jì)的要求，內(nèi)控測(cè)試也是流于形式，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制要求不高。公安機(jī)關(guān)的日常管理風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，一些基層干部很難完全掌握面對(duì)，只能看到其中的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，忽視了其他可能的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法掌控所有的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理及控制主要是依靠經(jīng)驗(yàn)，由于自身專業(yè)知識(shí)的限制，將風(fēng)險(xiǎn)量化難以進(jìn)行下去，很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)和有效的預(yù)警。公安機(jī)關(guān)是根據(jù)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)情況，建立適合自身的內(nèi)部控制制度，獨(dú)特化風(fēng)險(xiǎn)防范體系，脫離自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系是低效的，只有將防范體系與自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相結(jié)合。此外，現(xiàn)有的控制方法不夠細(xì)致，無(wú)法細(xì)分到各個(gè)細(xì)節(jié)，不能充分發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)防范的最優(yōu)途徑是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前防止，風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理才是最優(yōu)的，這需要不斷豐富和完善公安機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

(四)缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

公安機(jī)關(guān)的預(yù)算部門需要對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行管理和監(jiān)督，而現(xiàn)階段尚未建立一個(gè)全面的監(jiān)督體系，缺少對(duì)財(cái)務(wù)流程的全程監(jiān)管，因此需要設(shè)計(jì)有效的控制方法和全面監(jiān)督手段。在實(shí)施過(guò)程中，最明顯的問(wèn)題是公安機(jī)關(guān)內(nèi)部人員法律意識(shí)淡薄，一些財(cái)務(wù)人員的法律知識(shí)缺乏，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度很低。此外，還存在報(bào)銷沒(méi)有固定的流程，缺乏一定的財(cái)務(wù)分析等問(wèn)題。(五)政府采購(gòu)不規(guī)范公安機(jī)關(guān)作為國(guó)家的安全管理部門，警務(wù)設(shè)備是管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且治安警務(wù)所需要設(shè)備量較大，這些設(shè)備很大一部分是以政府采購(gòu)形式進(jìn)行的。在日常工作中，大部分基層對(duì)于政府采購(gòu)態(tài)度是很消極的，認(rèn)為其過(guò)程繁瑣，耗時(shí)耗力。因此，某些基層單位會(huì)出現(xiàn)先采購(gòu)后補(bǔ)手續(xù)，甚至某些單位直接不履行政府采購(gòu)手續(xù)，私自采購(gòu)。

二、公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的政策建議

(一)規(guī)范公安非稅收入

公安機(jī)關(guān)的非稅收入包括證照收入、罰款等，這些收入涉及領(lǐng)域廣，金額也較大。如果不能妥善管理，勢(shì)必造成財(cái)政收入的減少，進(jìn)而將公安公用經(jīng)費(fèi)的來(lái)源從根源縮減；截留挪用資金的現(xiàn)象，會(huì)造成公安隊(duì)伍的腐化，導(dǎo)致公安部門內(nèi)部分配不公，公安隊(duì)伍內(nèi)部鬧情緒，工作不力。主要從以下幾方面進(jìn)行改善：

1.規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

杜絕收費(fèi)過(guò)程中的違法違紀(jì)行為，從加強(qiáng)派出所和收費(fèi)科室收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的檢查工作開(kāi)始，建立有震懾力的公安機(jī)關(guān)違反收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的處罰制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要重罰，加大違法成本，規(guī)范每一處公安機(jī)關(guān)的收費(fèi)行為。另外，每一項(xiàng)收費(fèi)都必須有票據(jù)相配套，票據(jù)做到正規(guī)、合法，做到每一張票據(jù)都可以核對(duì)，而對(duì)于收取的費(fèi)用，要求收繳后立即納入國(guó)庫(kù)，不能存在任何理由的隔天入繳，并且對(duì)及時(shí)性要定期檢查。

2.嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。

收取的費(fèi)用一律上繳，對(duì)收費(fèi)部門和非收費(fèi)部門的支出在預(yù)算撥款中統(tǒng)籌安排，避免出現(xiàn)收費(fèi)部門公用經(jīng)費(fèi)高，而非收費(fèi)部門經(jīng)費(fèi)保障低的不合理現(xiàn)象，從而可以避免出現(xiàn)因分配不公平造成的內(nèi)部不協(xié)調(diào)、工作不力等現(xiàn)象。

(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

篇6

[摘要]起源于航空領(lǐng)域的收益管理，是解決在資源約束前提下提高企業(yè)收益的理論與方法，現(xiàn)已成為現(xiàn)代管理科學(xué)的重要分支。從不同的視角詮釋收益管理內(nèi)涵，提出協(xié)同收益管理的理念；在傳統(tǒng)收益管理研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的特點(diǎn)，提出協(xié)同收益管理的概念，是對(duì)收益管理基本內(nèi)涵、行業(yè)應(yīng)用特性、發(fā)展演化和必要條件等基礎(chǔ)問(wèn)題的梳理分析。由此可見(jiàn)，協(xié)同收益管理是今后該領(lǐng)域研究的一個(gè)重要方向。

[關(guān)鍵詞]收益管理；協(xié)同；經(jīng)濟(jì)全球化；科學(xué)技術(shù)

經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，使航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)由壟斷轉(zhuǎn)向競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)由以企業(yè)為中心轉(zhuǎn)向以顧客為中心，產(chǎn)品或服務(wù)由同質(zhì)化轉(zhuǎn)向差異化，顧客需求由單一化轉(zhuǎn)向多元化。這些變化使得傳統(tǒng)的供求理論在解決有限資源約束下提高企業(yè)收益問(wèn)題時(shí)，面臨資源閑置或因潛在收益流失造成企業(yè)收益下降等困境。自1970年代末以來(lái)，深受市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格血戰(zhàn)帶來(lái)收益嚴(yán)重下滑困擾的航空業(yè)，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的反思，率先進(jìn)行有效提高企業(yè)收益的新的理論研究和實(shí)踐探索。起源于航空業(yè)的收益管理理論正是在傳統(tǒng)的供求關(guān)系理論的基礎(chǔ)上，吸收運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷和協(xié)同等學(xué)科的研究成果，并在計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)的支持下，逐步形成以市場(chǎng)和客戶為中心，以市場(chǎng)細(xì)分和預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，以資源存量控制和價(jià)格控制為優(yōu)化機(jī)制，以協(xié)同環(huán)境為運(yùn)營(yíng)保障的收益管理理論體系，逐步形成為現(xiàn)代管理科學(xué)的一個(gè)重要分支。收益管理理論在航空業(yè)的成功應(yīng)用，不僅推動(dòng)了該理論發(fā)展，而且其應(yīng)用領(lǐng)域逐步向酒店、銀行、汽車租賃、交通運(yùn)輸、電信、電力等服務(wù)性行業(yè)拓展。正如國(guó)際運(yùn)籌聯(lián)合會(huì)主席Bell先生預(yù)測(cè)管理科學(xué)未來(lái)50年發(fā)展時(shí)所指出：20世紀(jì)80年代開(kāi)始研究的收益管理已經(jīng)改變，并將繼續(xù)改變整個(gè)應(yīng)用領(lǐng)域和管理科學(xué)的面貌。筆者通過(guò)國(guó)內(nèi)外收益管理研究文獻(xiàn)的分析梳理，系統(tǒng)地對(duì)收益管理理論的內(nèi)涵、行業(yè)應(yīng)用特征、發(fā)展演化及必要條件等基礎(chǔ)問(wèn)題進(jìn)行歸納研究，力圖為收益管理理論的進(jìn)一步研究奠定基礎(chǔ)。

一、收益管理理論的基本內(nèi)涵

關(guān)于什么是收益管理理論的基本內(nèi)涵，專家和學(xué)者眾說(shuō)紛紜，并作出了不同的詮釋，主要觀點(diǎn)體現(xiàn)如下：

Talluri和VanRyzin(2004)從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角將收益管理定義為需求決策管理(DDM)，認(rèn)為收益管理是通過(guò)對(duì)市場(chǎng)需求的細(xì)分和預(yù)測(cè)，決定何時(shí)、何地以何種價(jià)格向誰(shuí)提品或服務(wù)，通過(guò)擴(kuò)大顧客有效需求來(lái)提高企業(yè)收益。該定義是對(duì)供應(yīng)鏈管理(SCM)的必要補(bǔ)充，同時(shí)充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)細(xì)分和預(yù)測(cè)對(duì)提高收益的重要性。

Weatherford和Bodily(1992)從企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)視角提出收益管理就是易失性資產(chǎn)管理(Perishable-AssetRevenueManagement)。該觀點(diǎn)充分認(rèn)識(shí)到服務(wù)性企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)有別于制造業(yè)產(chǎn)品的重要特性就是易失性，其產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值或收益同時(shí)間有密切關(guān)系，且價(jià)值隨著時(shí)間而呈遞減趨勢(shì)。因此，持有該觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為收益管理就是對(duì)不同時(shí)段的資源(如航空的飛機(jī)座位等)和價(jià)格進(jìn)行有效管理，通過(guò)有效利用企業(yè)有限資源，并根據(jù)不同時(shí)段資源價(jià)值制定價(jià)格的途徑來(lái)提高企業(yè)收益。該定義意識(shí)到資源所具有的價(jià)值將隨時(shí)間變化的重要特征。

Jauncey等(1995)學(xué)者從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的視角提出收益管理就是在考慮需求預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，在需求淡季通過(guò)折扣等促銷手段提高客房入住率，在需求旺季提高客房?jī)r(jià)格的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)客房收益最大化。美國(guó)酒店和汽車旅館協(xié)會(huì)(AHMA)在Jauncey等的定義的基礎(chǔ)上，考慮了顧客取消預(yù)訂、顧客爽約和是否接受顧客預(yù)訂情況等因素，進(jìn)一步豐富和完善了收益管理的內(nèi)涵。Jauncey和AHMA對(duì)收益管理的定義強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)，同時(shí)認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)預(yù)測(cè)在收益管理中的重要地位。

Donaghy(1995)、Liemberman(1993)等學(xué)者從技術(shù)視角對(duì)收益管理進(jìn)行解釋，他們認(rèn)為收益管理是一種企業(yè)生產(chǎn)能力的管理工具，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)、管理技術(shù)、概率統(tǒng)計(jì)和組織理論、經(jīng)營(yíng)實(shí)踐和知識(shí)等理論和技術(shù)的優(yōu)化組合，以增強(qiáng)企業(yè)的收益能力和對(duì)顧客的服務(wù)能力。該定義強(qiáng)調(diào)了收益管理是提高企業(yè)收益的技術(shù)手段和管理工具。

Jones(1999)等學(xué)者從系統(tǒng)的視角出發(fā)，認(rèn)為收益管理是為酒店業(yè)主實(shí)現(xiàn)酒店盈利能力最大化的服務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)通過(guò)細(xì)分市場(chǎng)對(duì)盈利能力的識(shí)別，確定銷售價(jià)值、價(jià)格設(shè)定、折扣生成、訂房過(guò)濾準(zhǔn)則以及對(duì)價(jià)格、客房資源進(jìn)行有效控制，以實(shí)現(xiàn)酒店盈利能力最大化的目標(biāo)。該定義強(qiáng)調(diào)了收益管理在酒店盈利能力管理中的戰(zhàn)略地位，從系統(tǒng)的角度分析市場(chǎng)、價(jià)格、存量等要素對(duì)收益的影響，強(qiáng)調(diào)了整體收益最大化的觀點(diǎn)。

Kimes(1989)在綜合上述學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上并結(jié)合營(yíng)銷學(xué)理論，提出4R理論，即在正確的時(shí)間和地點(diǎn)(Righttimeandplace)，以正確的價(jià)格(Rightprice)向正確的顧客(Rightcustomer)提供正確的產(chǎn)品或服務(wù)(Rightproductorser-vice)，實(shí)現(xiàn)資源約束下企業(yè)收益最大化目標(biāo)。4R理論反映了收益管理的市場(chǎng)、運(yùn)作機(jī)制和企業(yè)目標(biāo)等內(nèi)涵，是目前對(duì)收益管理較為全面和準(zhǔn)確的詮釋。

筆者以為，企業(yè)收益應(yīng)由顯性收益和隱性收益兩個(gè)部分組成。傳統(tǒng)收益管理對(duì)收益的認(rèn)識(shí)主要集中在受價(jià)格和有效存量要素影響的利潤(rùn)的這一顯性收益上。但隨著經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的開(kāi)放和競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇，顧客、員工、企業(yè)內(nèi)外環(huán)境等要素對(duì)企業(yè)收益的影響力加大，企業(yè)品牌和社會(huì)價(jià)值等帶來(lái)的隱性收益在企業(yè)收益的比重逐漸增大，因此，單一采用利潤(rùn)一個(gè)維度來(lái)詮釋企業(yè)的收益已顯不足，企業(yè)的收益應(yīng)該詮釋為由企業(yè)利潤(rùn)、顧客滿意度和社會(huì)貢獻(xiàn)度三個(gè)維度共同構(gòu)建的價(jià)值。故筆者將收益管理理論的基本內(nèi)涵界定為：企業(yè)在有效協(xié)同影響收益的內(nèi)外要素基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)等技術(shù)的支持，通過(guò)有效地對(duì)市場(chǎng)細(xì)分和預(yù)測(cè)，在正確的時(shí)間和地點(diǎn)以正確的價(jià)格向正確的客戶提供正確的產(chǎn)品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)由利潤(rùn)、顧客滿意度和社會(huì)貢獻(xiàn)度構(gòu)成的價(jià)值的最大化目標(biāo)。收益管理系統(tǒng)是一個(gè)受多個(gè)要素影響，由市場(chǎng)分析、優(yōu)化機(jī)制(即資源存量控制和價(jià)格控制)、協(xié)同環(huán)境構(gòu)成的復(fù)雜服務(wù)管理系統(tǒng)。

二、收益管理理論的行業(yè)應(yīng)用特征

收益管理理論是一門由運(yùn)籌學(xué)、管理科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科融合而成的邊緣交叉學(xué)科。隨著收益管理理論在航空領(lǐng)域的成功應(yīng)用，收益管理理論現(xiàn)已在其他服務(wù)領(lǐng)域也得到了廣泛的應(yīng)用。雖然各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)不盡相同，但適用于收益管理理論的行業(yè)一般具有共同的應(yīng)用特征。VanWes-tering(1994)和Kimes(1998)等學(xué)者對(duì)航空、酒店餐飲等行業(yè)應(yīng)用收益管理理論進(jìn)行長(zhǎng)期研究，將其共同的應(yīng)用特征總結(jié)如下：

1.企業(yè)具備相對(duì)固定產(chǎn)能。以航空、酒店等行業(yè)為例。由于行業(yè)特征，都存在前期投資規(guī)模大(如購(gòu)買新的飛機(jī)、修建新的酒店、開(kāi)設(shè)新的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等)，最大生產(chǎn)或服務(wù)能力在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)固定不變，短期內(nèi)不可能通過(guò)改變其生產(chǎn)或服務(wù)能力來(lái)滿足需求變化。企業(yè)只有在有限的產(chǎn)能條件下，通過(guò)提高管理水平來(lái)提高企業(yè)收益。

2.需求可預(yù)測(cè)性。航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的資源可分為有形資源(如飛機(jī)座位、酒店客房、銀行服務(wù)窗口)和無(wú)形資源(如酒店入住時(shí)間、銀行窗口排隊(duì)時(shí)間等)，其顧客可分為預(yù)約顧客和隨機(jī)顧客，其銷售可分為旺季和淡季。企業(yè)只有通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)或人工預(yù)訂系統(tǒng)收集的顧客、市場(chǎng)信息進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，管理者才能夠了解不同顧客需求變化的規(guī)律和實(shí)現(xiàn)需求轉(zhuǎn)移，并以此制定出合理的資源存量配置和定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

3.產(chǎn)品或服務(wù)具有易失性。與傳統(tǒng)制造業(yè)的產(chǎn)品不同，航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)具有易失性，即時(shí)效性。其產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值隨著時(shí)間遞減，不能通過(guò)存儲(chǔ)來(lái)滿足顧客未來(lái)的需要，如果在一定時(shí)間內(nèi)銷售不出去，企業(yè)將永久性地?fù)p失這些資源潛在的收益。企業(yè)只有通過(guò)折扣等管理手段降低資源的閑置率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益增長(zhǎng)的目標(biāo)。

4.市場(chǎng)可細(xì)分性。航空、酒店、銀行等行業(yè)面臨以顧客為中心、競(jìng)爭(zhēng)激烈和需求多元化的市場(chǎng)。不同顧客對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的感知和敏感度各不相同，采用單一價(jià)格策略將會(huì)造成顧客流失或潛在收入流失。比如，航空市場(chǎng)上存在兩類顧客，一類是對(duì)價(jià)格不敏感，但對(duì)時(shí)間和服務(wù)敏感的商務(wù)顧客，另一類是對(duì)價(jià)格敏感，而對(duì)時(shí)間和服務(wù)不敏感的休閑顧客。如果采用高價(jià)策略，休閑顧客可能選擇低成本的航空公司或其他交通工具，造成航空公司座位資源閑置。反之，如果采用低價(jià)策略，商務(wù)顧客選擇低價(jià)或因?qū)Ψ?wù)質(zhì)量不滿而流失，造成航空公司潛在收益下降。對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行有效細(xì)分，為不同需求層次的顧客制定不同價(jià)格和分配不同資源，是解決企業(yè)資源閑置或潛在收益流失的重要途徑。

5.具有隨機(jī)波動(dòng)性需求。如果顧客的需求確定且無(wú)波動(dòng)，企業(yè)可通過(guò)調(diào)整生產(chǎn)和服務(wù)能力來(lái)滿足顧客需求。然而，航空、酒店、銀行等行業(yè)面臨顧客需求不確定，呈季節(jié)性或時(shí)段性波動(dòng)。企業(yè)采用收益管理，在需求旺季時(shí)提高價(jià)格，增加企業(yè)的獲利能力；在需求淡季時(shí)通過(guò)折扣等策略來(lái)提高資源利用率，減少資源閑置。

6.具有高固定成本和低邊際成本的特點(diǎn)。航空、酒店、銀行等行業(yè)的經(jīng)營(yíng)屬于前期投資較大的行業(yè)，短期內(nèi)改變生產(chǎn)或服務(wù)能力比較困難，但增售一個(gè)單位資源的成本非常低。以波音737-300機(jī)型的航班為例。根據(jù)某航空公司1999年的機(jī)型成本數(shù)據(jù)，平均每個(gè)航班的成本如下：總成本大約6萬(wàn)元左右，其中固定成本大約5.5萬(wàn)元，而邊際成本僅為0.033萬(wàn)元。固定成本是邊際成本的1833倍，因而多載旅客能在不明顯增加成本的基礎(chǔ)上獲取更大的利潤(rùn)，提高企業(yè)的總收益。

7.產(chǎn)品或服務(wù)具有可預(yù)售性。企業(yè)面對(duì)需求多元化的顧客采取收益管理，一方面通過(guò)提前預(yù)訂，以一定折扣價(jià)格將資源預(yù)售給對(duì)價(jià)格敏感的顧客，降低資源閑置概率；另一方面設(shè)置限制條件防止對(duì)時(shí)間或服務(wù)敏感的顧客以低價(jià)購(gòu)買資源，造成高價(jià)顧客的潛在收益流失。同時(shí)，對(duì)預(yù)訂數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，根據(jù)不同需求層次的顧客購(gòu)買資源的概率分布情況，在確保資源不閑置的基礎(chǔ)上，盡量將資源留給愿出高價(jià)的商務(wù)顧客。

盡管以上特征體現(xiàn)了企業(yè)有限產(chǎn)能、產(chǎn)品和需求特性、市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，卻忽略了企業(yè)的技術(shù)特征。筆者認(rèn)為，由于收益管理的實(shí)施需要進(jìn)行復(fù)雜的模型計(jì)算和大量數(shù)據(jù)處理，沒(méi)有先進(jìn)的技術(shù)支持，收益管理理論的應(yīng)用將會(huì)受到嚴(yán)重的制約。因此，有效應(yīng)用收益管理理論的應(yīng)用領(lǐng)域應(yīng)該還具備高水平的信息化基礎(chǔ)。

三、收益管理理論發(fā)展的三個(gè)必要條件

從收益管理的發(fā)展歷程分析，市場(chǎng)環(huán)境、理論基礎(chǔ)和技術(shù)支持是促進(jìn)收益管理理論發(fā)展的三個(gè)必不可少的條件。

首先，競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)環(huán)境是收益管理應(yīng)用發(fā)展的前提條件。面對(duì)封閉壟斷的市場(chǎng)，壟斷企業(yè)可以憑借對(duì)資源和價(jià)格的控制來(lái)獲得高額的壟斷利潤(rùn)，企業(yè)缺乏對(duì)資源或價(jià)格管理的源在動(dòng)力。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，要求放松行業(yè)管制，打破壟斷，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，提高效率成為社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。競(jìng)爭(zhēng)促使市場(chǎng)由以企業(yè)為中心向顧客為中心轉(zhuǎn)變、由產(chǎn)品功能向顧客需求轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品或服務(wù)由同質(zhì)化向差異化轉(zhuǎn)變。面對(duì)這些變化，企業(yè)再難以通過(guò)壟斷控制資源或價(jià)格的手段來(lái)提高企業(yè)的收益，而是要根據(jù)市場(chǎng)和顧客需求，制定合理的價(jià)格機(jī)制，將有限的資源合理分配給不同需求層次的顧客；通過(guò)有效管理企業(yè)資源和價(jià)格，獲取潛在收益的方式來(lái)提高企業(yè)的總收益。也就是說(shuō)，追求收益管理成了企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。因此，開(kāi)放性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是收益管理應(yīng)用和發(fā)展的前提條件。

其次，多學(xué)科理論交叉是保證收益管理應(yīng)用發(fā)展的基礎(chǔ)條件。一個(gè)新理論的形成和發(fā)展離不開(kāi)成熟的多學(xué)科理論的支持，收益管理理論的應(yīng)用和發(fā)展也具有同樣道理。收益管理理論是解決航空等服務(wù)性企業(yè)資源和價(jià)格均衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的一系列理論和方法。它在傳統(tǒng)的供求管理理論基礎(chǔ)上，吸收和應(yīng)用運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、行為心理學(xué)、協(xié)同學(xué)等學(xué)科的研究成果逐漸形成自身的理論體系。運(yùn)籌學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和方法形成了解決資源存量機(jī)制、差異化價(jià)格機(jī)制等收益管理的優(yōu)化理論基礎(chǔ)；市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、行為心理學(xué)等學(xué)科的理論和方法形成了解決市場(chǎng)細(xì)分、預(yù)測(cè)以及顧客行為等市場(chǎng)分析理論基礎(chǔ)；博弈論推動(dòng)了收益管理聯(lián)盟資源共享理論的發(fā)展；人力資源、組織學(xué)、和諧理論以及協(xié)同學(xué)是形成收益管理協(xié)同運(yùn)營(yíng)環(huán)境的理論保障。因此，收益管理理論的形成與發(fā)展是多種學(xué)科理論支持的結(jié)果。新型學(xué)科的吸收和引進(jìn)，將不斷地豐富和完善其體系。

再次，先進(jìn)的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)是收益管理應(yīng)用和發(fā)展的保障條件。收益管理的應(yīng)用和發(fā)展離不開(kāi)先進(jìn)的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的支持。航空技術(shù)的發(fā)展，降低了飛機(jī)制造成本和企業(yè)入市門檻；計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)的發(fā)展，如座位編目計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)(SABRE)、計(jì)算機(jī)預(yù)訂系統(tǒng)(CRSs)、全球分銷系統(tǒng)(GDSs)、動(dòng)態(tài)存量資源分配和優(yōu)化系統(tǒng)(DINAMO)等，能自動(dòng)、快速、準(zhǔn)確地解決收益管理中大量的數(shù)據(jù)收集、整理、存儲(chǔ)和分析及復(fù)雜的資源、價(jià)格優(yōu)化計(jì)算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和顧客分類等問(wèn)題。網(wǎng)路通信技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)拓寬了收益管理的市場(chǎng)分銷渠道。因此，每一次科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步都促進(jìn)了收益管理及其應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展。

四、收益管理理論的發(fā)展演化

收益管理起源于航空業(yè)，有效地解決了航空業(yè)面臨的有限資源閑置或價(jià)格戰(zhàn)所造成總體收益下滑的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。隨著收益管理在航空領(lǐng)域應(yīng)用的巨大成功，收益管理逐步形成了自己的理論體系，并迅速地在酒店、交通運(yùn)輸、電信等行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于收益管理的文獻(xiàn)的研究分析，筆者將收益管理理論的發(fā)展歸結(jié)為萌芽、優(yōu)化和協(xié)同三個(gè)發(fā)展階段。

19世紀(jì)20～30年代，航空業(yè)處于發(fā)展初期，飛機(jī)成本較高，市場(chǎng)供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于市場(chǎng)需求，航空業(yè)主要經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸郵件等貨物運(yùn)輸和富有階層的高端市場(chǎng)，市場(chǎng)主要由大型航空企業(yè)壟斷。大型航空企業(yè)通過(guò)高額壟斷價(jià)格策略獲取超額壟斷利潤(rùn)。二戰(zhàn)后到60年代，飛機(jī)制造技術(shù)的發(fā)展使得航空運(yùn)輸業(yè)可以采用大型噴氣式飛機(jī)，增強(qiáng)了航空公司的運(yùn)輸能力，同時(shí)其高速性和舒適性刺激了公眾的旅行需求，另外大型飛機(jī)也降低了航空公司的運(yùn)營(yíng)成本，極大地推動(dòng)了航空運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展。隨著航空業(yè)供給的增加和需求的多元化，單一的高額票價(jià)政策造成了飛機(jī)座位閑置，由機(jī)座位資源的不可存儲(chǔ)特點(diǎn)，使得航空公司的收益下滑。為了解決收益下滑問(wèn)題，航空公司利于計(jì)算機(jī)技術(shù)加強(qiáng)顧客訂票的管理，將一些收益管理的概念逐漸應(yīng)用于航空領(lǐng)域，如計(jì)算機(jī)訂票系統(tǒng)的使用；利用超訂管理手段預(yù)防顧客違約(如取消訂座、爽約等顧客行為)給企業(yè)帶來(lái)收益損失；利用折扣價(jià)管理手段來(lái)提高飛機(jī)運(yùn)載率。這些技術(shù)和管理手段逐漸形成了收益管理理論的雛形。英國(guó)學(xué)者Littlewood提出機(jī)票預(yù)訂折扣費(fèi)用準(zhǔn)則理論和二階分類模型以及Belobaba提出的預(yù)期邊際座位值(EMSR)等理論，逐步揭開(kāi)了收益管理理論由定性研究向定量研究的序幕，使得收益管理理論的科學(xué)性得到了有效保障。20世紀(jì)70年代末，以美國(guó)為首的許多國(guó)家政府放松了對(duì)航空業(yè)管制，許多低成本運(yùn)營(yíng)的中、小型航空企業(yè)紛紛涌入航空市場(chǎng)(如People-Express公司)。美國(guó)激烈的航空市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，引發(fā)美國(guó)航空史上著名的“92航空價(jià)格血戰(zhàn)”，造成了美國(guó)航空業(yè)近20億美元的損失。而此期間，美國(guó)航空公司市場(chǎng)部總經(jīng)理羅伯特·克蘭德?tīng)栆肓耸找婀芾硭枷氩⒃诖嘶A(chǔ)上開(kāi)發(fā)出收益管理系統(tǒng)，并將其應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中。通過(guò)利用收益管理系統(tǒng)以有效地管理座位資源和價(jià)格，在全行業(yè)虧損的情況下，創(chuàng)造了6%的收益增長(zhǎng)。收益管理理論在美國(guó)航空公司應(yīng)用的成功，引起業(yè)界和學(xué)術(shù)界對(duì)收益管理的重視和研究。國(guó)際航空協(xié)會(huì)(IATA)、運(yùn)籌協(xié)會(huì)國(guó)際聯(lián)合會(huì)(IFORS)等國(guó)際機(jī)構(gòu)、科學(xué)機(jī)構(gòu)和高校、航空公司和管理咨詢公司構(gòu)成了收益管理理論研究和應(yīng)用的組織與機(jī)構(gòu)；運(yùn)籌學(xué)、市場(chǎng)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息學(xué)等多學(xué)科理論的發(fā)展奠定了收益管理的理論基礎(chǔ)；收益管理研究從靜態(tài)發(fā)展到動(dòng)態(tài)、由單航程發(fā)展到OD網(wǎng)絡(luò)研究、由單資源發(fā)展到多資源、由二階分類發(fā)展到多階分類；計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展加速了收益管理理論向?qū)嵺`轉(zhuǎn)化，收益管理應(yīng)用領(lǐng)域由航空領(lǐng)域逐步拓展到酒店、交通運(yùn)輸、電力、電信、銀行等服務(wù)領(lǐng)域。此階段，隨著收益管理理論逐步完善和實(shí)踐拓展，收益管理逐步形成自身體系，成為現(xiàn)代管理科學(xué)中的一個(gè)重要分支，以利潤(rùn)為中心的收益優(yōu)化成為這一階段的研究主流。

進(jìn)入服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生巨大變化，影響企業(yè)收益的要素更加復(fù)雜多變。企業(yè)信譽(yù)、社會(huì)價(jià)值等隱性收益在企業(yè)收益中的比重日趨增強(qiáng)。研究者發(fā)現(xiàn)企業(yè)是一個(gè)開(kāi)放性的復(fù)雜系統(tǒng)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)顯性收益——利潤(rùn)最大化，忽視信譽(yù)、社會(huì)價(jià)值等企業(yè)隱性收益，將制約企業(yè)收益的進(jìn)一步提高。為此，對(duì)企業(yè)收益的認(rèn)識(shí)應(yīng)由利潤(rùn)最大化轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值(利潤(rùn)、顧客滿意、社會(huì)貢獻(xiàn))最大化，收益管理也由對(duì)資源、價(jià)格要素優(yōu)化管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)資源、價(jià)格、內(nèi)部環(huán)境(員工、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等)以及外部要素(國(guó)家政策、顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或伙伴)協(xié)同管理。隨著和諧理論、協(xié)同理論、人力資源理論以及顧客行為心理理論的研究成果和方法應(yīng)用于收益管理，為協(xié)同收益管理研究提供了新的理論支持，促使收益管理由優(yōu)化階段步入了協(xié)同發(fā)展階段。

篇7

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展管理審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文通過(guò)對(duì)實(shí)際工作中用到的一些主要概念做一簡(jiǎn)略探討，以期理順?biāo)悸?，服?wù)實(shí)踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)在從實(shí)踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)效益，并且建立富有生機(jī)活力的激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開(kāi)展管理審計(jì)就成立一種必然趨勢(shì)。

審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)五屆二次理事擴(kuò)大會(huì)議上指出，今后內(nèi)部審計(jì)要開(kāi)展對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，為改善組織的運(yùn)營(yíng)，提高增長(zhǎng)質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀。

管理審計(jì)在我國(guó)開(kāi)展時(shí)間較短，規(guī)范化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)尚顯不足。對(duì)一些在實(shí)踐中必須清楚的重點(diǎn)問(wèn)題討論頗多，這些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)直接影響管理審計(jì)的有效開(kāi)展及發(fā)展方向。本文對(duì)管理審計(jì)是什么、為什么、怎么做，注意點(diǎn)作一概念性的探討，以期對(duì)開(kāi)展企業(yè)管理審計(jì)有一清晰的思路。

一、管理審計(jì)的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計(jì)的概念。解決好管理審計(jì)是什么的問(wèn)題直接影響管理審計(jì)的發(fā)展方向，國(guó)外管理審計(jì)理論經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國(guó)情不同，不能奉行“拿來(lái)主義”，必須建立一套符合中國(guó)特色的管理審計(jì)理論。沒(méi)有理論的指導(dǎo)，再好的行動(dòng)也只能是盲動(dòng)。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在管理審計(jì)理論研討會(huì)上達(dá)成的初步共識(shí)是：管理審計(jì)指為了明確一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計(jì)的范圍：一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)；目的：幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計(jì)是什么的問(wèn)題，是當(dāng)前指導(dǎo)管理審計(jì)實(shí)踐的較全面的定義。

2、管理審計(jì)的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當(dāng)廣泛的，但管理審計(jì)是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計(jì)的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。所以說(shuō)，當(dāng)前管理審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無(wú)關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。管理審計(jì)的內(nèi)容只能是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，有其特定性，不應(yīng)包羅萬(wàn)象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機(jī)構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購(gòu)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面。

3、管理審計(jì)的形式。管理審計(jì)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的過(guò)程。通過(guò)對(duì)表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見(jiàn)。所以企業(yè)管理審計(jì)從形式上應(yīng)該是一種過(guò)程審計(jì)，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)控制度進(jìn)行全面調(diào)查分析，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)獲利能力的提高。管理審計(jì)總體形式上是過(guò)程審計(jì)，不要停于一點(diǎn)或一面。具體形式應(yīng)包括：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等。

二、管理審計(jì)的程序、方法、特點(diǎn)

管理審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。突出的中心是向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理工作的建議，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于其審計(jì)目標(biāo)的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點(diǎn)。

1、管理審計(jì)的程序。對(duì)于管理審計(jì)的程序，習(xí)慣上基本包含準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三步。我認(rèn)為面對(duì)紛繁復(fù)雜的、處于動(dòng)態(tài)變化中的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，突出其特定性對(duì)指導(dǎo)實(shí)踐更有幫助。第一確立審計(jì)項(xiàng)目。由于管理活動(dòng)內(nèi)容廣泛性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性，以及對(duì)管理審計(jì)前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計(jì)要把握要點(diǎn)，切中管理活動(dòng)的要害，立項(xiàng)工作顯得尤為重要。立項(xiàng)時(shí)不僅要考慮項(xiàng)目的效益效率，還要考慮人員、時(shí)間和成本效益原則。要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析、與管理者交流等手段確定管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二審前準(zhǔn)備。管理審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財(cái)物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計(jì)實(shí)施。此階段就是要認(rèn)真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財(cái)務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，客觀公正地獲得評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計(jì)結(jié)論。第四審計(jì)報(bào)告。管理審計(jì)的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的管理問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問(wèn)題，挖掘產(chǎn)生問(wèn)題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計(jì)。只管過(guò)程，不顧后果的做法，將無(wú)法體現(xiàn)管理審計(jì)的過(guò)程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計(jì)對(duì)管理審計(jì)是非常必要的。通過(guò)后續(xù)審計(jì)看那些建議得到了落實(shí)，效果如何；那些沒(méi)有落實(shí)，原因何在，從而不斷提升審計(jì)工作的層次。

2、管理審計(jì)的方法。管理審計(jì)是對(duì)管理活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法，而不僅僅是核對(duì)、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財(cái)務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、報(bào)表分析，主要解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，并揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。二是經(jīng)濟(jì)分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟(jì)批量分析。主要對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風(fēng)暴法、決策樹(shù)法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理審計(jì)的特點(diǎn)。管理審計(jì)有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報(bào)告上都有其自身特性。較為突出的特點(diǎn)有：一是審計(jì)范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的寬泛性，所以管理審計(jì)的范圍可以涉及經(jīng)濟(jì)管理組織、管理的各個(gè)層面，如計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計(jì)方法的多樣性。管理審計(jì)除使用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)在內(nèi)的非財(cái)務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性。管理審計(jì)的結(jié)果主要是為被審計(jì)對(duì)象加強(qiáng)管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強(qiáng)制性。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)只提建議，不要求經(jīng)營(yíng)者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營(yíng)者的事，內(nèi)審人員不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

三、實(shí)踐中存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、審計(jì)效果問(wèn)題。管理審計(jì)花費(fèi)力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計(jì)的有效開(kāi)展。審計(jì)人員一是要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，不計(jì)一時(shí)之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性問(wèn)題。組織上的獨(dú)立是開(kāi)展一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)，管理審計(jì)也不例外，但是由于內(nèi)部審計(jì)自身的局限性，只能是相對(duì)獨(dú)立。加之管理審計(jì)參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計(jì)部門的地位，保證必要的獨(dú)立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進(jìn)行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問(wèn)題。由于當(dāng)前內(nèi)審人員大部分為財(cái)會(huì)

人員，對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)有余，而企業(yè)管理知識(shí)不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時(shí)代潮流，加強(qiáng)學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，進(jìn)行資源整合，根據(jù)不同項(xiàng)目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當(dāng)前最有效的解決方法，也得到了實(shí)踐證實(shí)，美國(guó)無(wú)線通信公司AirTouch通過(guò)此形式進(jìn)行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語(yǔ)

管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實(shí)施管理審計(jì)的基本社會(huì)基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計(jì)的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實(shí)際出發(fā)，開(kāi)展管理審計(jì)定位要準(zhǔn)確，基本概念要明確，循序漸進(jìn)，不斷實(shí)踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇8

1.高校內(nèi)部行政管理的機(jī)構(gòu)龐大，“官本位”思想濃厚。目前，我國(guó)高校的管理體制大多是沿用科層制的管理模式，這種管理者權(quán)力高度集中的管理模式，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致行政管理權(quán)力的泛化，造成對(duì)學(xué)術(shù)事務(wù)過(guò)多的干涉，產(chǎn)生許多不良影響。這主要表現(xiàn)在：一是在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，基本上是按照地方政府的模式設(shè)置的，如：校辦、人事處、財(cái)務(wù)處、后勤處等，機(jī)構(gòu)龐大，“官本位”思想濃重；二是行政管理的范圍較廣，多數(shù)高校內(nèi)部行政管理幾乎統(tǒng)攬了從招生到分配，從專業(yè)設(shè)置到學(xué)科規(guī)劃，從人員錄用到職稱評(píng)定、經(jīng)費(fèi)分配等所有的事務(wù)；三是行政管理人員的地位過(guò)高，由于學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)的成員大多由校長(zhǎng)（院長(zhǎng)）、處長(zhǎng)或系主任等有行政職務(wù)的人員組成，致使行政管理人員的地位往往高于學(xué)術(shù)權(quán)威，學(xué)術(shù)管理權(quán)力的主體作用得不到發(fā)揮，出現(xiàn)大學(xué)教授爭(zhēng)當(dāng)行政職務(wù)的現(xiàn)象。

2.高校內(nèi)部行政管理機(jī)制不夠和諧，管理理念落后。當(dāng)前高校內(nèi)部行政管理一般采用校、院（系）兩級(jí)管理層次，也有部分高校是校、院、所三級(jí)管理層次，實(shí)行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。重機(jī)構(gòu)、重權(quán)力、重章法而不重視人，是這種管理機(jī)制中一個(gè)極為突出的特點(diǎn)。這種管理機(jī)制強(qiáng)調(diào)制定完善、嚴(yán)密的規(guī)章制度。高校行政組織通過(guò)等級(jí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制、權(quán)力分層、職位分等、層層節(jié)制、環(huán)環(huán)相扣，使所有個(gè)人都統(tǒng)一在一個(gè)法則系統(tǒng)之內(nèi)，保證組織的政令通行，這是科層建制的優(yōu)越之處。但是，這種機(jī)制在管理實(shí)踐中更多地傾向于剛性管理，而將柔性管理置于一邊，限制了人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，使人變得墨守成規(guī)、不思進(jìn)取，成了一個(gè)機(jī)械的文件執(zhí)行者，成了文件的奴隸。這種管理機(jī)制導(dǎo)致管理層級(jí)偏多、管理理念落后、管理效率低下。

3.高校內(nèi)部行政管理人員的素質(zhì)參差不齊，管理隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后。在制約高校內(nèi)部行政管理效率的因素中，人的因素，即高校行政管理工作人員的素質(zhì)是最主要的因素。近年來(lái)，各高校都比較重視行政管理隊(duì)伍建設(shè)，吸納了一批受過(guò)行政管理高等教育的人才。高校行政管理干部也積極適應(yīng)變革時(shí)代的要求調(diào)整自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重將現(xiàn)代化的管理手段運(yùn)用到管理工作實(shí)際中，管理水平有了明顯的改觀。然而，由于各種因素的制約（比如，高校長(zhǎng)期存在著輕視行政管理工作、從事行政管理工作的人員待遇普遍偏低等現(xiàn)象），目前，高校行政管理隊(duì)伍建設(shè)方面總體還是比較滯后，管理者整體素質(zhì)相對(duì)偏低，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，學(xué)歷普遍偏低，管理人才流失嚴(yán)重，影響了高校行政管理的效率，直接或間接地造成了高校教育資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

4.高校內(nèi)部行政管理權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力矛盾失衡，行政管理和學(xué)術(shù)管理職能界限模糊。[3]行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力并行，組成高校特有的權(quán)利系統(tǒng)，兩者既相互依存又互相排斥。兩者之間的矛盾主要集中在：行政權(quán)力對(duì)學(xué)術(shù)事務(wù)的眾多干預(yù)，建立以行政權(quán)力為中心的決策管理模式，排斥學(xué)術(shù)權(quán)力對(duì)學(xué)術(shù)事務(wù)的決策；學(xué)術(shù)權(quán)力對(duì)行政事務(wù)過(guò)分介入，建立以學(xué)術(shù)權(quán)力為中心的決策管理模式，影響行政機(jī)構(gòu)和行政人員按照規(guī)章制度高效處理問(wèn)題能力。目前，多數(shù)高校執(zhí)行的是行政、學(xué)術(shù)權(quán)力并行的整合管理模式。高校內(nèi)部以行政權(quán)力的管理為主，以學(xué)術(shù)權(quán)力的管理為輔，學(xué)術(shù)權(quán)力的作用微乎其微。從多數(shù)高校設(shè)置的學(xué)術(shù)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)與委員會(huì)實(shí)際情況來(lái)看，高校學(xué)術(shù)管理與行政管理機(jī)構(gòu)的職能界限是非常模糊的。在實(shí)際工作中，學(xué)術(shù)性機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)性委員會(huì)經(jīng)常成為行政機(jī)構(gòu)的附屬物。

5.高校行政管理人員法律意識(shí)較弱，依法治校觀念不強(qiáng)。目前，高校一些行政管理人員依然采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下單一以行政手段行使行政管理職責(zé)的方法，在思想觀念上不認(rèn)同依法治校的觀念，沒(méi)有形成用法律來(lái)解決學(xué)校行政糾紛的觀念和習(xí)慣，因此就導(dǎo)致出現(xiàn)了行政行為違法的現(xiàn)象。[4]同時(shí)，有些高校校紀(jì)校規(guī)缺乏合理性。目前，各個(gè)學(xué)校都有制定本校的校規(guī)校紀(jì)的權(quán)力，但是由于學(xué)校的某些規(guī)章和規(guī)定還不健全和完善，甚至有的校規(guī)會(huì)出現(xiàn)與法律抵觸的現(xiàn)象，學(xué)校的校規(guī)規(guī)定內(nèi)容超出了法律所授權(quán)的內(nèi)容。還有，高校普遍缺少一個(gè)法律服務(wù)部門，在社會(huì)中存在著如調(diào)解委員會(huì)、救助中心、律師事務(wù)所這樣的機(jī)構(gòu)來(lái)解決糾紛，維護(hù)個(gè)人利益；但是，在高校中，我們卻很少設(shè)立這樣的機(jī)構(gòu)，使有些問(wèn)題得不到有效的救助。

6.行政管理信息化技術(shù)推進(jìn)速度慢，行政效率低下。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)高校行政管理仍然習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的人工或半自動(dòng)化的工作方式，其信息化的水平處于初級(jí)階段，高校辦公自動(dòng)化建設(shè)推進(jìn)緩慢，甚至在推進(jìn)過(guò)程中出現(xiàn)停頓和擱淺現(xiàn)象。高校部門之間條塊分割，資源不能實(shí)現(xiàn)校內(nèi)共享，各個(gè)部門辦公軟件相對(duì)獨(dú)立，相互之間缺乏統(tǒng)籌安排，信息交流不暢，導(dǎo)致工作效率低下。

二、新形勢(shì)下高等學(xué)校內(nèi)部行政管理改革舉措

1.精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理監(jiān)督。首先，應(yīng)對(duì)學(xué)校的行政機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步推進(jìn)行政管理改革，對(duì)于人員冗多的部門進(jìn)行合并精簡(jiǎn)，減少管理的層次。與此同時(shí)，向院（系）放權(quán)，明確校、院、系的工作重心，強(qiáng)調(diào)校對(duì)各（院、系）的宏觀指導(dǎo)，改變過(guò)程管理為目標(biāo)管理。適當(dāng)提高院（系）自和運(yùn)作靈活性，充分發(fā)揮基層管理的最大功效。其次，加強(qiáng)行政監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果的全程監(jiān)督。重視校內(nèi)紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)、教代會(huì)等傳統(tǒng)部門的建設(shè)和工作發(fā)展，充分運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)的快捷與透明，深系基層群眾，通過(guò)如實(shí)反映行政權(quán)力運(yùn)行走向，及時(shí)糾正行政權(quán)力產(chǎn)生的不良后果。

2.轉(zhuǎn)變觀念，革新管理模式。首先，改變管理理念，讓行政管理人員明確他們的存在是因?yàn)橛薪處熀蛯W(xué)生，全體師生是他們的“上帝”。行政管理人員要牢固樹(shù)立“全心全意為師生服務(wù)”的理念。在實(shí)際工作中，淡化“管”的思想，擺脫傳統(tǒng)的“高高在上”的思想，強(qiáng)化服務(wù)至上的觀念。改變管理方式，寓管理于服務(wù)當(dāng)中，把為師生服務(wù)作為學(xué)校管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，為師生的工作、學(xué)習(xí)和發(fā)展提供良好的環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為相關(guān)合作者提供高質(zhì)量的社會(huì)服務(wù)。[5]其次革新行政管理模式，將學(xué)校行政組織結(jié)構(gòu)扁平化、彈性化、多元化。扁平化可以減少學(xué)校行政組織的層次，使決策部門盡量接近教職工和學(xué)生，直接為他們服務(wù)。彈性化可有效提高行政部門的靈活性和應(yīng)變能力，從而更好地處理突發(fā)事件，完成特定的服務(wù)目標(biāo)。多元化比較有助于不同基本價(jià)值觀念和不同的組織追求之間的矛盾的妥協(xié)。高校的結(jié)構(gòu)越是多元化，其調(diào)和矛盾的能力就越強(qiáng)。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)專業(yè)管理。首先，要強(qiáng)化行政管理人員的敬業(yè)精神，使他們樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感。行政管理人員不僅要熟悉并了解黨的方針政策，提高自身的政策水平，而且要善于結(jié)合學(xué)校和本崗位的工作實(shí)際，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。只有行政管理工作人員樹(shù)立起無(wú)怨無(wú)悔、敬業(yè)樂(lè)業(yè)、孜孜以求、甘于奉獻(xiàn)的精神，投入感情，投入精力，方能有管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，大力引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，特別是經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的管理人才，逐步推進(jìn)高校內(nèi)部行政管理的職業(yè)化、管理隊(duì)伍的專業(yè)化。同時(shí)，注意優(yōu)化管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，增加懂法、懂經(jīng)濟(jì)的人才比重，使隊(duì)伍結(jié)構(gòu)更加合理。第三，加強(qiáng)管理隊(duì)伍培訓(xùn)，高校應(yīng)為行政管理人員做好培訓(xùn)規(guī)劃，確定管理人員的培訓(xùn)目標(biāo)，選擇合理的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式。定期進(jìn)行管理業(yè)務(wù)方面的崗位培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，采取不定期的專家講授、學(xué)校內(nèi)部各部門間優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)交流、到兄弟院校觀摩學(xué)習(xí)等方法，使行政管理人員不僅在專業(yè)知識(shí)方面，而且在個(gè)人素質(zhì)、服務(wù)意識(shí)、交流溝通能力等方面得到全面提升。

4.強(qiáng)化學(xué)術(shù)權(quán)威，實(shí)現(xiàn)專家治學(xué)。首先，要強(qiáng)化學(xué)術(shù)權(quán)威，高校必須制定相應(yīng)的規(guī)章以規(guī)范行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力的行使范圍和運(yùn)作機(jī)制，要讓行政權(quán)力不再主導(dǎo)重大學(xué)術(shù)事務(wù)，行政權(quán)力要將學(xué)術(shù)事務(wù)決策權(quán)歸還給學(xué)術(shù)組織。為此，高校要建立健全各級(jí)學(xué)術(shù)組織，并真正賦予其決策職能，選拔學(xué)術(shù)上有造詣、有責(zé)任心的教授充實(shí)到各種委員會(huì)中來(lái)，參與學(xué)校重大問(wèn)題的決策。其次，高校學(xué)術(shù)組織的構(gòu)成需進(jìn)一步優(yōu)化，在高校學(xué)術(shù)組織中，“雙肩挑”干部，其角色期望中的行政管理意識(shí)可能會(huì)影響委員會(huì)在學(xué)術(shù)管理中發(fā)揮民主管理職能。對(duì)此，我們應(yīng)該淡化學(xué)術(shù)組織的行政色彩，體現(xiàn)行政和學(xué)術(shù)分工的原則，學(xué)術(shù)組織的成員應(yīng)以學(xué)術(shù)人員特別是學(xué)術(shù)帶頭人為主，除了適當(dāng)考慮學(xué)科的覆蓋面以外，不應(yīng)過(guò)多地為“雙肩挑”人員預(yù)留席位，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不擔(dān)任學(xué)術(shù)委員會(huì)主任。第三，借鑒國(guó)外高校行政管理的經(jīng)驗(yàn)，高校應(yīng)成立由教授、副教授組成的學(xué)校治理委員會(huì)，一般學(xué)術(shù)建設(shè)方面的事務(wù)應(yīng)交由學(xué)校治理委員會(huì)處理、決定，如教師職稱評(píng)聘、項(xiàng)目評(píng)審、學(xué)科建設(shè)等，學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)不予干預(yù)。學(xué)校重大事務(wù)的決策亦應(yīng)廣泛聽(tīng)取學(xué)校治理委員會(huì)的意見(jiàn)，并經(jīng)由學(xué)校治理委員會(huì)討論、通過(guò)，學(xué)校行政主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將主要精力放在學(xué)校未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)的制定上，為教學(xué)、科研、管理工作的正常運(yùn)行提供保障和服務(wù)，兩者互不干涉，又互為補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)專家治學(xué)。

5.提高法律意識(shí)，實(shí)施法制管理。首先，要堅(jiān)持法制管理，要求高校內(nèi)部行政管理部門自覺(jué)遵守《憲法》、《高等教育法》等一切相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依、有法必依、違法必究、執(zhí)法從嚴(yán)；要求高校建立法律顧問(wèn)制度，協(xié)同處理學(xué)校內(nèi)部行政管理的各種法律問(wèn)題；要求提高管理者的法律意識(shí)及法制理念，自覺(jué)地用法律法規(guī)規(guī)范自己的言行，在管理與服務(wù)工作中公正地對(duì)待每一個(gè)師生員工，尊重他們的權(quán)利；有效推進(jìn)民主法制、公平正義、誠(chéng)信友愛(ài)、充滿活力、安定有序的文明校園建設(shè)。其次，要倡導(dǎo)道德管理，要求用社會(huì)主義道德規(guī)范來(lái)約束每一個(gè)高校人的行為，善于把傳承“師道尊嚴(yán)”的理念與創(chuàng)新培育良好的校風(fēng)教風(fēng)學(xué)風(fēng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，使高校內(nèi)部行政管理倫理化、精神化和道德化；要求在廣大師生中倡導(dǎo)“自治和自律”的道德觀念，培育集體主義精神，增強(qiáng)個(gè)人的道德感和社會(huì)的責(zé)任感，努力做到慎獨(dú)自律、愛(ài)崗敬業(yè)。

6.實(shí)行電子行政，提升信息化管理。首先，要進(jìn)一步推動(dòng)高校行政工作電子化、信息化建設(shè)，把現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)充分應(yīng)用到高校各項(xiàng)管理工作中，改變單純通過(guò)文件形式的政務(wù)處理方式為現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理方式，積極推行信息化管理，以網(wǎng)絡(luò)充當(dāng)信息載體和傳遞管道，加強(qiáng)學(xué)校信息資源的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用。其次，要開(kāi)展信息化管理“一站式”服務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)各部門應(yīng)用系統(tǒng)的信息交換和互聯(lián)互通，打破時(shí)空、地域局限，及時(shí)收發(fā)、處理、和傳遞信息，保證信息暢通，以實(shí)現(xiàn)高效、有權(quán)威的學(xué)校信息服務(wù)。同時(shí)，建設(shè)一個(gè)跨部門、基礎(chǔ)性、公益性的數(shù)據(jù)信息庫(kù)和辦公信息資源庫(kù)，可以避免數(shù)據(jù)收集的重復(fù)，減輕工作負(fù)擔(dān)，提高行政管理效能，以實(shí)現(xiàn)高校行政管理工作高效、有序、有力的開(kāi)展。第三，要建立信息管理安全體系，維護(hù)信息安全，為了更加有效和及時(shí)地應(yīng)對(duì)信息安全問(wèn)題，高校應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)制定完整、規(guī)范以及具有較強(qiáng)操作性的信息安全管理制度，并認(rèn)真地監(jiān)督實(shí)施。除此之外，高校應(yīng)配備專業(yè)人才負(fù)責(zé)信息安全維護(hù)問(wèn)題。

7.加強(qiáng)績(jī)效管理，促進(jìn)行政管理科學(xué)化。[6]首先，要逐步建立健全科學(xué)而人性化的行政管理人員考核測(cè)評(píng)體系。在實(shí)施績(jī)效管理過(guò)程中，要善于把戰(zhàn)略目標(biāo)與行政管理人員個(gè)人的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)銜接起來(lái)，幫助他們準(zhǔn)確了解自己的優(yōu)勢(shì)和工作的不足，找到發(fā)展的差距和努力的方向，更加有效地工作，達(dá)到開(kāi)發(fā)行政管理人員潛能和提高績(jī)效的目的?？?jī)效管理，減少內(nèi)耗，建立共同努力的合作團(tuán)隊(duì)，形成和諧進(jìn)取的氛圍和增強(qiáng)學(xué)校的凝聚力。其次，要確立評(píng)價(jià)管理方法和標(biāo)準(zhǔn)，注重評(píng)估指標(biāo)在反映行政人員職業(yè)身份特點(diǎn)等方面的信度和效度，真正做到在確保行政人員處于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的同時(shí)，保障其合法權(quán)益。行政人員的崗位職責(zé)與績(jī)效計(jì)劃盡可能地量化，減少績(jī)效核算中的不確定性和隨意性。通過(guò)績(jī)效管理，達(dá)到優(yōu)化考評(píng)指標(biāo)體系，從而促進(jìn)高校行政管理科學(xué)化。第三，盡量采用全方位考核方法，廣泛聽(tīng)取和吸納有關(guān)方面的意見(jiàn)，注意與行政人員的溝通對(duì)話，力求考評(píng)結(jié)果的公正與公平，進(jìn)而達(dá)到改進(jìn)工作、提高整體績(jī)效和全面調(diào)動(dòng)工作主動(dòng)性的目的。

三、結(jié)語(yǔ)

篇9

一、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^來(lái)講，在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楣緝?nèi)部沒(méi)有達(dá)成有效信息流通，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終帶來(lái)稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時(shí)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.拓展經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠拓展公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會(huì)效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會(huì)價(jià)值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)許多公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財(cái)會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營(yíng)安全。

二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來(lái)，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國(guó)家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無(wú)法達(dá)到國(guó)家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時(shí)期國(guó)家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收稽查的要求越來(lái)越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中遇到的種種問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來(lái)企業(yè)在地方市場(chǎng)的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門會(huì)要求外來(lái)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、開(kāi)具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營(yíng)成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時(shí)，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實(shí)執(zhí)行具體政策。具體來(lái)講，在國(guó)家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境特征和公司經(jīng)營(yíng)狀況，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而且要加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時(shí)要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時(shí)，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門的信息共享交流，以便及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，面對(duì)全新的稅收環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強(qiáng)稅收籌劃管理，同時(shí)要增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。只有如此，才能確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的價(jià)值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動(dòng)機(jī)（大連）有限公司

參考文獻(xiàn):

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篇10

1.1醫(yī)院內(nèi)部管理工作應(yīng)該進(jìn)行具體、明確的細(xì)化

應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，首先應(yīng)該對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部情況進(jìn)行全面、深入的分析，然后根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門的具體需求和特征制定切實(shí)可心的管理制度，對(duì)各個(gè)部門的管理方案，必須進(jìn)行深入的細(xì)化，這樣才能有效地提高醫(yī)院內(nèi)部的管理效果。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的成熟和計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及，為醫(yī)院利用信息技術(shù)進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部管理提供了有利的條件，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，除了應(yīng)該對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的管理工作進(jìn)行細(xì)化以外，還應(yīng)該建立完善的信息管理體系和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境，管理體系是管理工作開(kāi)展的前提，而網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境是應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理的必要條件。

1.2利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序規(guī)范醫(yī)院工作流程

應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，首先應(yīng)該對(duì)醫(yī)院的工作流程進(jìn)行規(guī)范。目前醫(yī)院的各項(xiàng)管理制度和條例并不少，但是這些條例和規(guī)章制度實(shí)際的執(zhí)行能力不強(qiáng)，因此傳統(tǒng)醫(yī)院的管理?xiàng)l例，大都徒有其表，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)涵。應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，應(yīng)該將醫(yī)院的工作流程進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)范，將原有的規(guī)章制度轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)應(yīng)用程序，從而能夠有效地加強(qiáng)醫(yī)院工作流程的執(zhí)行能力，此外應(yīng)用計(jì)算機(jī)程序?qū)︶t(yī)院的工作流程進(jìn)行規(guī)范還能有利于對(duì)醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，從而有效地提高醫(yī)院的監(jiān)管能力。

1.3醫(yī)院內(nèi)部管理體制的改革

醫(yī)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，不能僅僅拘泥于形式，僅僅買幾臺(tái)計(jì)算機(jī)，連上互聯(lián)網(wǎng)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理必須從根本上進(jìn)行改革。醫(yī)院的全體員工都必須對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)有深入的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)的醫(yī)院內(nèi)部管理體制，采用新的、科學(xué)合理的管理手段，才能將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分的發(fā)揮，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理的創(chuàng)新，提高醫(yī)院整體的管理水平。

2結(jié)語(yǔ)