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篇1

【關(guān)鍵詞】專(zhuān)業(yè)管理 科目集中核算 管理

一、專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)描述

（一）專(zhuān)業(yè)管理的理念

以建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求、科學(xué)高效的財(cái)務(wù)集約化管理體系為目標(biāo)，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管能力、明確一本帳下混合公用賬務(wù)的責(zé)任劃分為目的，以財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)縱向集約、橫向融合、重點(diǎn)集中為基礎(chǔ)，以?xún)?yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)職責(zé)權(quán)限及組織結(jié)構(gòu)為組織保障，全面統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一組織體系，針對(duì)合并利潤(rùn)中心下（即一本帳）混合公用的往來(lái)科目在分析、控制、監(jiān)督等重要管理職能沒(méi)有專(zhuān)人、專(zhuān)職、專(zhuān)管、造成了財(cái)務(wù)管理工作的“空擋”和“缺位”。為規(guī)避“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能的缺失，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算管理變革，通過(guò)改變?cè)械呢?cái)務(wù)管理觀念，強(qiáng)化集中賬務(wù)管理監(jiān)管職能。對(duì)中心現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分配、理清工作思路和工作目標(biāo)，梳理各自的職能責(zé)任范疇，建立對(duì)公用往來(lái)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行多人核算、專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理的模式。

（二）專(zhuān)業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

會(huì)計(jì)集中核算管理的范圍為利潤(rùn)中心合并后具有多人核算人員共用往來(lái)科目核算的單位，包括公司本部、財(cái)務(wù)中心。通過(guò)改變?cè)械墓芾砝砟?，重新根?jù)新環(huán)境的變化適應(yīng)改變新的管理變革，以此達(dá)到對(duì)公用往來(lái)科目進(jìn)行系統(tǒng)全過(guò)程的監(jiān)督和管理，劃清職責(zé)范圍、做到核算與管理監(jiān)督合理有效連接，避免出現(xiàn)“三不管”現(xiàn)象監(jiān)管職能缺失的管理斷層、脫節(jié)的狀態(tài)，有效提升公司財(cái)務(wù)管理水平。

（三）專(zhuān)業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算全過(guò)程管理及后評(píng)價(jià)，針對(duì)混合公用的會(huì)計(jì)往來(lái)科目管理的成效，結(jié)賬、清算的及時(shí)性、科目余額數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)把握和分析等建立控制管理目標(biāo)要求、時(shí)間節(jié)點(diǎn)與績(jī)效管理評(píng)價(jià)。

二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法

（1）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼工會(huì)經(jīng)費(fèi)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理后，每月將各核算單位的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入、支出、余額，以電子表格的形式于次月5日前報(bào)給公司機(jī)關(guān)主辦會(huì)計(jì)，以便匯總出全公司的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)表。

（2）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼電費(fèi)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。以后的每月，由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人與物業(yè)管理公司分單位對(duì)代扣電費(fèi)進(jìn)行核對(duì)，總金額核對(duì)一致后，由物業(yè)部門(mén)發(fā)起支付申請(qǐng)流程，最后統(tǒng)一由負(fù)責(zé)人進(jìn)行付款。

（3）應(yīng)付職工薪酬＼職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：負(fù)責(zé)人按時(shí)查看各位核算會(huì)計(jì)是否按月將計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)付給公司工會(huì)。并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（4）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼房租：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。以后的每月，由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人與物業(yè)管理公司分單位對(duì)代扣房租進(jìn)行核對(duì)，總金額核對(duì)一致后，由物業(yè)部門(mén)發(fā)起支付申請(qǐng)流程，最后統(tǒng)一由負(fù)責(zé)人進(jìn)行付款。

（5）應(yīng)交稅費(fèi)＼應(yīng)交增值稅＼進(jìn)項(xiàng)稅：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)每月核對(duì)各自核算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)、應(yīng)交稅費(fèi)科目借方發(fā)生數(shù)、增值稅發(fā)票抵扣明細(xì)表，保證三數(shù)一致，于每月27號(hào)（2月定為25號(hào)）中午12：00前將當(dāng)月所有增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、增值稅發(fā)票抵扣明細(xì)表核對(duì)一致后交此科目負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯總（含抵扣明細(xì)表電子檔）。若當(dāng)月有27號(hào)（25號(hào)）后新增票的情況，仍應(yīng)等同于當(dāng)月業(yè)務(wù)處理，由責(zé)任核算會(huì)計(jì)及時(shí)反饋情況，盡快補(bǔ)齊附件?？颇控?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)每月的28日將核對(duì)無(wú)誤的增票抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)明細(xì)表交給財(cái)務(wù)部稅務(wù)專(zhuān)責(zé)。

（6）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼企業(yè)年金：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人每月按時(shí)查看各位核算會(huì)計(jì)是否按月將代扣企業(yè)年金付給公司社保辦，并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（7）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼基本醫(yī)療保險(xiǎn)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由往來(lái)科目負(fù)責(zé)人按時(shí)查看各位會(huì)計(jì)是否按月將代扣基本醫(yī)療保險(xiǎn)付給公司社保辦，并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（8）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼其他代扣款：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理核對(duì)，并將清理的余額查明原因進(jìn)行處理。以后公司本部各單位核算會(huì)計(jì)需要用此科目進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，需向此科目負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)備，并將發(fā)生額、余額以電子表格的形式報(bào)給科目負(fù)責(zé)人。

（9）其他應(yīng)付款＼代扣職工款項(xiàng)＼基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：公司本部各單位核算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)各自核算的余額進(jìn)行清理、付款。由此往來(lái)科目負(fù)責(zé)人按時(shí)查看各位會(huì)計(jì)是否按月將代扣基本基本養(yǎng)老保險(xiǎn)付給公司社保辦，并督促未及時(shí)辦理的核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、專(zhuān)業(yè)管理的主要措施

（一）流程正常運(yùn)行的組織管理保證

為有效規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提高資金使用效益，維護(hù)資金安全完整，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的核算管理，特明確財(cái)務(wù)中心各單位核算會(huì)計(jì)對(duì)公共管理科目實(shí)行專(zhuān)人輪流管理模式，輪流期間為一年一輪，以確?；旌瞎猛鶃?lái)科目專(zhuān)人、專(zhuān)職、專(zhuān)管到位。

（二）保證流程正常運(yùn)行的專(zhuān)業(yè)管理績(jī)效考核與控制

隨著財(cái)務(wù)中心的成立，利潤(rùn)中心的合并，會(huì)計(jì)核算越來(lái)越集中勢(shì)必導(dǎo)致人員和業(yè)務(wù)的高度集中，為推動(dòng)因集中而引發(fā)的公用往來(lái)科目管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，我公司對(duì)公用往來(lái)科目流程中各環(huán)節(jié)制訂考核要求，在必要時(shí)通過(guò)對(duì)集中辦公及數(shù)據(jù)工作通報(bào)，明確責(zé)任人及負(fù)責(zé)人，與效益掛鉤，通過(guò)公用往來(lái)核算科目管理的質(zhì)量及清理的及時(shí)性進(jìn)行績(jī)效考核結(jié)果評(píng)定，最后根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行績(jī)效分配。

四、今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

篇2

教育局頒布的《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定，“中小學(xué)校要實(shí)行集中記賬，分校核算，即在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心，統(tǒng)一辦理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的會(huì)計(jì)核算”。因此成立教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心的目的在于把下屬每所學(xué)校的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于財(cái)政全程監(jiān)督和控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕了私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬、公款私存等現(xiàn)象的出現(xiàn)。學(xué)校會(huì)計(jì)原本的人事關(guān)系在學(xué)校，學(xué)期結(jié)束由學(xué)校對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，現(xiàn)今會(huì)計(jì)人員人事關(guān)系納入教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心管理，與學(xué)校脫離了人事關(guān)系，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)人員能夠堅(jiān)持原則，站穩(wěn)立場(chǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行大膽監(jiān)督，解決了會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂等問(wèn)題，大大提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但目前會(huì)計(jì)集中核算工作狀況是“財(cái)務(wù)管理”與“會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督”相分離，會(huì)計(jì)人員既不參與各學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又不全程履行監(jiān)督職能，只是在事后學(xué)校的報(bào)賬員來(lái)中心報(bào)賬時(shí)以票據(jù)審核進(jìn)行監(jiān)督，而票據(jù)是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)也無(wú)處罰權(quán)，對(duì)不符合規(guī)定票據(jù)，只能按相關(guān)政策予以拒付，無(wú)法真正提高資金使用效益。特別是往來(lái)款業(yè)務(wù)方面，學(xué)校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)往往忽略了往來(lái)款管理，在往來(lái)賬款核算和管理方面存在不少問(wèn)題，直接影響學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的決策，甚至影響單位的形象，因此加強(qiáng)學(xué)校往來(lái)款管理勢(shì)在必行。

隨著我們區(qū)教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，每位會(huì)計(jì)人員身兼3、4所學(xué)校的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，每天窮于應(yīng)付日常會(huì)計(jì)核算，也往往忽視對(duì)往來(lái)款的監(jiān)督管理。我區(qū)是市教育強(qiáng)區(qū)，擁有豐厚的教育資源，每一所學(xué)校特別是辦學(xué)歷史悠久的學(xué)校，都有許多社會(huì)業(yè)務(wù)往來(lái),因此往來(lái)款上也占有很多資金。學(xué)校的往來(lái)款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、暫付款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)、其他應(yīng)付款等等，它們都是以會(huì)計(jì)手段反映學(xué)校提供或接受勞務(wù)或購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)發(fā)生的債權(quán)和債務(wù)的關(guān)系記錄，是學(xué)校收款的權(quán)利和付款的義務(wù)，具有法律效力。

二、縱觀我區(qū)教育系統(tǒng)形成往來(lái)款的原因:

(一)校長(zhǎng)只重視教學(xué)業(yè)務(wù)工作，工作繁忙，不關(guān)注財(cái)務(wù)往來(lái)管理，認(rèn)為自己不占不拿就行了，比如沒(méi)有及時(shí)結(jié)清工程款等一些業(yè)務(wù)往來(lái)款，有學(xué)校搬入新校園已經(jīng)三年多，一些裝修工程結(jié)算還沒(méi)審計(jì)好，當(dāng)初預(yù)付款支付多筆，收到對(duì)方單位的收款收據(jù)，學(xué)校都做會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款

三年多這應(yīng)收賬款一直掛賬，學(xué)校沒(méi)有及時(shí)催辦，還沒(méi)拿到工程款發(fā)票，會(huì)計(jì)不能結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收款，做會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出

貸：應(yīng)收賬款

因此影響了學(xué)校會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和及時(shí)性。

（二）校長(zhǎng)換任，接任領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為不是自己在職時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不進(jìn)行處理。結(jié)果是一任壓一任，有的甚至壓了三、四任，至今未進(jìn)行處理。如：一所小學(xué)校往來(lái)款明細(xì)賬上一筆服裝廠應(yīng)收款10萬(wàn)，是早年學(xué)校下屬校辦廠的一筆業(yè)務(wù)，十來(lái)年至今無(wú)人挑擔(dān)處理。

（三）經(jīng)辦人員責(zé)任心不強(qiáng)，辦好事情就以為“萬(wàn)事大吉”，未對(duì)往來(lái)款進(jìn)行及時(shí)清理，特別是一些金額較小的質(zhì)保金，對(duì)方單位一年后未來(lái)催收，于是就一直掛賬，沒(méi)有及時(shí)處理。

（四）會(huì)計(jì)人員更換或退休，前任缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)，往來(lái)款項(xiàng)分類(lèi)不恰當(dāng)，科目設(shè)置不合理和規(guī)范，如：往來(lái)款明細(xì)名稱(chēng)設(shè)立“其他”，前任把小金額的不同類(lèi)別的往來(lái)款，如：個(gè)人養(yǎng)老金、個(gè)人工會(huì)費(fèi)、個(gè)人公積金、伙食費(fèi)、個(gè)別暫借款等等都納入其中，十幾年下來(lái)，往來(lái)款明細(xì)“其他”上的余額，估計(jì)連她自己都弄不清楚到底是哪些往來(lái)，離任未交待清楚，后任對(duì)單位往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)狀況未認(rèn)真清理分析，也未及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，造成核算不準(zhǔn)確，同一單位多頭設(shè)戶(hù)，或者收回的往來(lái)款做收入處理沒(méi)有沖銷(xiāo)掛賬，結(jié)果每年結(jié)轉(zhuǎn)新帳只進(jìn)行粗線條結(jié)轉(zhuǎn)。

由于以上等原因，隨著賬齡的增長(zhǎng)， 出現(xiàn)無(wú)人認(rèn)知的狀態(tài)，于是出現(xiàn)呆帳死賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失。

三、加強(qiáng)學(xué)校往來(lái)款管理的對(duì)策

（一）領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)要統(tǒng)一，一些校長(zhǎng)有本位主義思想，對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為資金的使用權(quán)在學(xué)校，“我的錢(qián)我想怎么花就這么花”，會(huì)計(jì)核算中心只不過(guò)是各校會(huì)計(jì)在一起集中辦理專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)，本來(lái)會(huì)計(jì)就是記賬的，還是有把學(xué)校會(huì)計(jì)放在不重要地位的思想，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變這一落后思想?，F(xiàn)今會(huì)計(jì)已經(jīng)從“服務(wù)型”向“監(jiān)督型”轉(zhuǎn)型。

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，不能只忙于學(xué)校教育事業(yè)，還要關(guān)心學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，特別是往來(lái)款的狀況，不能“新官不理舊賬”，認(rèn)為以前形成的往來(lái)款于己無(wú)關(guān)，因此置之不理，不愿意觸摸“燙手山芋”，從而造成“三角債”和呆死賬。不管是自己在任的還是前任的，都應(yīng)本著負(fù)責(zé)的精神，做好催收工作，加快學(xué)校資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)學(xué)校形象，為學(xué)校的發(fā)展做出正確的決策。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平，會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)核算單位的監(jiān)督由過(guò)去的事后監(jiān)督變成了事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟練地掌握和運(yùn)用，而且要努力提高綜合素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，科目設(shè)立要正確規(guī)范，善于從日常工作和生活中了解掌握核算單位的財(cái)務(wù)收支情況，及時(shí)敏銳地發(fā)現(xiàn)核算單位財(cái)務(wù)收支存在的問(wèn)題，幫助核算單位提出合理化建議。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，特別是校長(zhǎng)離任審計(jì)，對(duì)于往來(lái)款要及時(shí)做好移交清理工作。要及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

（五）堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向?qū)W校負(fù)責(zé)人報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況，完善交接制度。負(fù)責(zé)人往來(lái)款的催收工作應(yīng)與學(xué)期考核進(jìn)行掛鉤。

（六）加強(qiáng)信息溝通工作，中心會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期向分管校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，讓領(lǐng)導(dǎo)做到心中有數(shù)，并與有關(guān)人員多交流溝通，上通下達(dá)，做好往來(lái)款賬目核對(duì)工作。

（七）建立往來(lái)款管理制度。 對(duì)個(gè)人出差學(xué)習(xí)等公務(wù)借款限定報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，超過(guò)一定時(shí)間未能報(bào)銷(xiāo)，出具催收通知單。對(duì)外單位的往來(lái)款每年至少進(jìn)行一次函證，超過(guò)3年未結(jié)清的要報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。 要采取積極有效措施，及時(shí)組織結(jié)算和催收，防止可能發(fā)生的意外或損失。

（八）學(xué)校要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)于重大事件，要集體決策決議審批或?qū)嵭新?lián)簽制度。

（九）要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，往來(lái)款上有利害關(guān)系的人員必須回避。

總之，合理有效地防范與控制往來(lái)款的風(fēng)險(xiǎn)，教育會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)高度重視，加強(qiáng)監(jiān)督，確保學(xué)校的資金周轉(zhuǎn)及廉政建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖云峰.淺談高等學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)的管理《經(jīng)濟(jì)師》2007第7期

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【關(guān)鍵詞】 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) 通信系統(tǒng) 現(xiàn)狀 融合

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，已經(jīng)呈現(xiàn)出相互促進(jìn)發(fā)展的良好局面。如今，新的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與通信系統(tǒng)在不斷出現(xiàn)，并且被廣泛運(yùn)用，會(huì)使得兩者之間的融合越來(lái)越緊密，其發(fā)展將會(huì)越來(lái)越好。

一、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)概述

所謂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是目的在于實(shí)現(xiàn)資源共享的多個(gè)計(jì)算機(jī)相互連接的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效集合。一個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)主要有兩個(gè)組成部分，即通信設(shè)備和傳輸介質(zhì)。相互連接的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與通信設(shè)備在地理上是比較分散的，而且具有比較獨(dú)立的功能，是人們利用通信線以不同形式連接起來(lái)的網(wǎng)絡(luò)軟件與協(xié)議。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)用戶(hù)的自動(dòng)管理，能夠用于用戶(hù)資源的調(diào)用。而且整個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)相同，對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的廣大用戶(hù)來(lái)說(shuō)，具有良好的透明度。

二、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)的現(xiàn)狀分析

近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)的信息通信在不斷發(fā)展，為計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)步與發(fā)展提供了先進(jìn)可靠的技術(shù)支持。如今單處理器和多處理器的計(jì)算機(jī)界限在不斷縮小，而且局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)與城域網(wǎng)之間的區(qū)別也在不斷模糊，不管是比較簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)通信，還是視頻通信和語(yǔ)音通信等，其界限都漸漸模糊，從而合而為一。現(xiàn)在的通信軟件已經(jīng)越來(lái)越多樣化，數(shù)據(jù)通信設(shè)備和通信數(shù)據(jù)處理設(shè)備兩者的關(guān)系已經(jīng)不存在本質(zhì)區(qū)別，一系列的發(fā)展已經(jīng)促進(jìn)通信產(chǎn)業(yè)與計(jì)算機(jī)之間的有機(jī)結(jié)合，從而推動(dòng)了計(jì)算機(jī)與手機(jī)等的通信網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展。

三、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)分析

3.1 兩者的結(jié)合發(fā)展分析

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)和通信系統(tǒng)相結(jié)合而形成計(jì)算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)，是一種比較新型的通信方式。而計(jì)算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)主要目的在于滿足數(shù)據(jù)通信的需要，可以利用通信鏈路將地理位置不同的多臺(tái)具有獨(dú)立功能的計(jì)算機(jī)與終端設(shè)備、附屬設(shè)備等連接起來(lái)，從而配備成相應(yīng)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)軟件，從而實(shí)現(xiàn)通信資源共享的通信系統(tǒng)。如今，計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)和通信產(chǎn)業(yè)之間不斷出現(xiàn)融合的趨勢(shì)，元器件制造也向著系統(tǒng)集成的方向發(fā)展。而集成系統(tǒng)可以對(duì)各種類(lèi)型的數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行傳輸與處理，并且發(fā)展很快。不管是信息技術(shù)還是對(duì)信息技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定的相關(guān)組織，都只能向著實(shí)現(xiàn)各種通信的單一公用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的方向發(fā)展，從而可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)世界范圍內(nèi)的信息源以及各種類(lèi)型的信息進(jìn)行簡(jiǎn)單而且比較統(tǒng)一的訪問(wèn)。

3.2 兩者的融合趨勢(shì)分析

一般來(lái)說(shuō)，信息技術(shù)就是對(duì)人的自然信息功能，即人們眼睛、耳朵和鼻子等方面的信息采集功能進(jìn)行擴(kuò)展與增強(qiáng)的一項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)。而人類(lèi)的大腦具有信息存貯和信息處理等功能，人類(lèi)的神經(jīng)和肌肉等可以實(shí)現(xiàn)信息傳輸功能。信息技術(shù)以往的信息功能比較單一，而如今已經(jīng)漸漸實(shí)現(xiàn)了綜合性發(fā)展，從而適應(yīng)了人們與社會(huì)對(duì)各種信息提出的綜合性需求。到目前為止，計(jì)算機(jī)與通信相結(jié)合而形成了比較整體而且先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，有利于信息采集、信息處理、信息存貯和信息的傳輸與利用等方面的自然信息功能綜合起來(lái)，從而形成了對(duì)社會(huì)影響深遠(yuǎn)的信息技術(shù)革命。

3.3 通信網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控的發(fā)展分析

在計(jì)算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)中，其監(jiān)控功能比較薄弱。而如今電力通信網(wǎng)在不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了通信網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控自動(dòng)化，擺脫了監(jiān)控運(yùn)行松散和效率低下的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，逐漸向著現(xiàn)代化與專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展。通過(guò)對(duì)現(xiàn)代化監(jiān)控技術(shù)的運(yùn)用，可以對(duì)通信網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有效處理，從而促進(jìn)其發(fā)展。

3.4 計(jì)算機(jī)通信的風(fēng)險(xiǎn)分析

在人們的日常信息交流與信息資源共享的過(guò)程中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以通過(guò)其開(kāi)放性與雙向性將非需要信息侵入用戶(hù)的信息系統(tǒng)，從而非授權(quán)獲取網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)的信息資源，盜取網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)的信息隱私，從而導(dǎo)致信息資源外泄，帶來(lái)比較消極的影響。因此，要確保計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信的安全可靠性，可以通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)通信防火墻技術(shù)進(jìn)行增強(qiáng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而且要對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施來(lái)解決。

四、結(jié)束語(yǔ)

信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的規(guī)模越來(lái)越大，在迎來(lái)了發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著信息安全的風(fēng)險(xiǎn)。因此，人們?cè)诓粩喟l(fā)展計(jì)算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)的同時(shí)，還需要采取有效措施來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，比如智能化的分析控制方法，從而在收獲理想經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的同時(shí)，在最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]羅鵬宇.探討計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信系統(tǒng)現(xiàn)狀及發(fā)展[J].無(wú)線互聯(lián)科技，2013（3）：125～126

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（一）銀行對(duì)賬

為了實(shí)時(shí)掌握銀行存款數(shù)額，企業(yè)要求出納員定期將企業(yè)存款記錄與銀行存款記賬進(jìn)行核對(duì)，并編制存款余額調(diào)節(jié)表。

（二）部門(mén)核算

企業(yè)處理賬務(wù)時(shí)，將與賬務(wù)變動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行注明，不僅要對(duì)其進(jìn)行常規(guī)核算，還要能夠?qū)崿F(xiàn)縱向和橫向查詢(xún)。

（三）往來(lái)核算

主要指企業(yè)賒賬、銷(xiāo)賬等形成的往來(lái)賬目，通過(guò)核算清理往來(lái)賬戶(hù)。具體包括：個(gè)人往來(lái)、供貨商往來(lái)、銷(xiāo)售往來(lái)等。（四）項(xiàng)目核算幫助企業(yè)管理者掌握項(xiàng)目進(jìn)度的功能，包括：項(xiàng)目賬單統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表等。上述幾種輔助核算之間存在一定的聯(lián)系，為使用者提供所有需要的資料信息，從而提高管理人員的工作效率與管理水平。

二、輔助核算的具體應(yīng)用

通過(guò)舉例說(shuō)明輔助核算的具體應(yīng)用，其中往來(lái)核算指供應(yīng)商往來(lái)。

（一）部門(mén)核算

1.部門(mén)檔案設(shè)置。利用系統(tǒng)的設(shè)置功能將企業(yè)的基本信息錄入到系統(tǒng)中，包括總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部等部門(mén)信息，系統(tǒng)就可生成部門(mén)核算數(shù)據(jù)，為以后的核算提供參考資料。2.部門(mén)核算科目的設(shè)置。部門(mén)檔案設(shè)置成功后還需要進(jìn)行部門(mén)核算科目設(shè)置才能夠?qū)崿F(xiàn)部門(mén)核算功能。核算科目包括管理費(fèi)用與明細(xì)科目，所以，要對(duì)上述科目進(jìn)行注明，明確核算屬性。3.部門(mén)核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。在填制憑證時(shí)，如果用到了注明屬性的核算科目，系統(tǒng)就會(huì)要求輸入該科目所屬部門(mén)的名稱(chēng)或代碼。4.部門(mén)輔助賬管理。包括部門(mén)輔助總賬、詳細(xì)賬單、任務(wù)執(zhí)行報(bào)告、收支分析表等。通過(guò)對(duì)這些賬目的分析，管理人員可以實(shí)時(shí)掌握業(yè)務(wù)情況，并對(duì)企業(yè)內(nèi)所有核算的數(shù)額與余額按部門(mén)進(jìn)行分析。

（二）往來(lái)核算

1.供應(yīng)商分類(lèi)以及檔案設(shè)置。企業(yè)為了核算方便會(huì)對(duì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類(lèi)，不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分出不同類(lèi)型的供應(yīng)商，而不同類(lèi)型的供應(yīng)商中又有若干供應(yīng)商。所以，進(jìn)行檔案設(shè)置時(shí)應(yīng)先建立供應(yīng)商類(lèi)別，之后再將供應(yīng)商錄入系統(tǒng)的不同類(lèi)別中。結(jié)合上文的例子，M公司可以將供應(yīng)商分為短期、中期、長(zhǎng)期三類(lèi)。2.往來(lái)核算科目的設(shè)置。在上述例子中，應(yīng)付賬款就是往來(lái)核算科目，在科目設(shè)置時(shí)需要加以注明。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中的往來(lái)核算功能具體包括余額表、明細(xì)賬單、核對(duì)賬單等。3.往來(lái)核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。企業(yè)因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時(shí)，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于往來(lái)核算科目，賬務(wù)處理系統(tǒng)會(huì)提示使用者輸入供應(yīng)商的信息，這些信息能夠?yàn)閷?lái)的計(jì)算統(tǒng)計(jì)提供依據(jù)。4.往來(lái)輔助賬管理。系統(tǒng)在往來(lái)賬清理中提供自動(dòng)勾銷(xiāo)功能，就是指把已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)定期勾銷(xiāo)。而輔助管理中的往來(lái)賬清理則為使用者提供了自動(dòng)勾銷(xiāo)賬目的功能，作為自動(dòng)勾銷(xiāo)的補(bǔ)充，而且還能實(shí)現(xiàn)樟木時(shí)間分析以及自動(dòng)編制催款單據(jù)的功能。上述例子中，用戶(hù)利用賬務(wù)處理系統(tǒng)查詢(xún)到M公司的賬目信息以及往來(lái)余額，就可以獲悉供應(yīng)商欠款的時(shí)間、數(shù)額等情況。

（三）項(xiàng)目核算

項(xiàng)目核算與部門(mén)核算、往來(lái)核算相比有很大的不同，下面就結(jié)合實(shí)例進(jìn)行具體說(shuō)明。1.項(xiàng)目核算科目的設(shè)置。進(jìn)行項(xiàng)目核算首先要做的就是設(shè)置核算科目。電算化賬務(wù)處理系統(tǒng)中對(duì)相關(guān)相關(guān)項(xiàng)目的核算屬性加以注明，在上述的例子中就是將成本等科目設(shè)置為核算科目。2.設(shè)置項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案。項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案包括：項(xiàng)目類(lèi)別、項(xiàng)目目錄維護(hù)等。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案的設(shè)置可以對(duì)項(xiàng)目類(lèi)別進(jìn)行修改（增加或去除），重新進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)，設(shè)置項(xiàng)目目錄等。在例子中，管理人員應(yīng)該增加一個(gè)類(lèi)別（產(chǎn)成本核算），為其制定一個(gè)科目（生產(chǎn)成本），之后根據(jù)企業(yè)的管理要求設(shè)置兩個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)（內(nèi)部生產(chǎn)、委托生產(chǎn)），對(duì)這些項(xiàng)目目錄進(jìn)行定義，為每一個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)命名，例如內(nèi)部生產(chǎn)下可命名為1號(hào)產(chǎn)品、2號(hào)產(chǎn)品；委托生產(chǎn)下分為3號(hào)產(chǎn)品、4號(hào)產(chǎn)品，這么做就為企業(yè)設(shè)置了項(xiàng)目基礎(chǔ)檔案。3.項(xiàng)目核算在填制憑證時(shí)的應(yīng)用。企業(yè)因?yàn)榘l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行憑證填制時(shí)，若此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于項(xiàng)目核算科目，賬務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)要求使用者輸入該業(yè)務(wù)所在的項(xiàng)目分類(lèi)。例如，在系統(tǒng)中操作“直接工資”時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)提示輸入“直接工資”所在的項(xiàng)目名稱(chēng)，例如是1號(hào)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就需要輸入“生產(chǎn)成本核算”“、1號(hào)產(chǎn)品”等信息。4.項(xiàng)目輔助賬管理。擺闊項(xiàng)目總賬管理與項(xiàng)目明細(xì)賬管理，還可以向管理者提供項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表，幫助管理人員實(shí)施掌握項(xiàng)目完成情況。在上述的例子中，管理者可以賬務(wù)處理系統(tǒng)來(lái)查詢(xún)項(xiàng)目總賬與明細(xì)賬，從而掌握各個(gè)大項(xiàng)下的小項(xiàng)具體情況。

三、輔助核算的意義

輔助核算就是在企業(yè)進(jìn)行常規(guī)核算或分類(lèi)核算的同時(shí)，按照往來(lái)單位、項(xiàng)目等進(jìn)行核算。因此，在企業(yè)賬務(wù)處理中具有重大意義。

（一）能夠提高企業(yè)的核算與管理水平

利用輔助核算，管理者能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求第一時(shí)間掌握各部門(mén)業(yè)務(wù)的進(jìn)展，與客戶(hù)的溝通，供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來(lái)以及各項(xiàng)目的具體信息，通過(guò)對(duì)信息的篩選與分析總結(jié)，提高管理者的管理水平，提高生產(chǎn)效率。

（二）簡(jiǎn)化企業(yè)賬戶(hù)設(shè)置

傳統(tǒng)的企業(yè)賬務(wù)核算中，尤其是與外界的往來(lái)業(yè)務(wù)核算，經(jīng)常在總賬目下分置明細(xì)科目，例如在“應(yīng)付款”下設(shè)置每一個(gè)公司的名稱(chēng)等，進(jìn)而核算與每一個(gè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)。這種方法的弊端就是，當(dāng)往往來(lái)公司或往來(lái)業(yè)務(wù)較多時(shí)，由于科目繁多，管理就變得很困難，不利于業(yè)務(wù)進(jìn)行。而輔助核算將“應(yīng)付款”設(shè)置為總科目，通過(guò)輔助賬展示項(xiàng)目的詳細(xì)信息，這樣做就監(jiān)護(hù)了賬戶(hù)，而賬務(wù)處理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)———存儲(chǔ)量大、運(yùn)行速度快、結(jié)果準(zhǔn)確等更是得到了充分的發(fā)揮，使處理結(jié)果更全面、詳細(xì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

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關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息化;會(huì)計(jì)科目;輔助核算

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下,信息化進(jìn)程不斷加快,信息化已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代的突出標(biāo)志。在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,作為整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)核心的賬務(wù)處理系統(tǒng),以資金流為核心反映企業(yè)全面管理活動(dòng),可無(wú)縫鏈接其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng),具備基本核算和輔助核算功能。其基本核算功能主要是通過(guò)憑證的錄入、審核、匯總、記賬、結(jié)賬等操作自動(dòng)生成總賬、明細(xì)賬,最終由報(bào)表系統(tǒng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表;輔助核算功能突破了傳統(tǒng)的總賬和明細(xì)賬的核算方式,提供了靈活多變的輔助賬及相應(yīng)的查詢(xún)統(tǒng)計(jì)等多種功能,為滿足企業(yè)內(nèi)部管理提供了更詳盡有用的核算信息。因此,如何在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下設(shè)置規(guī)范合理的會(huì)計(jì)科目,是值得廣大財(cái)會(huì)人員探討的問(wèn)題。

一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的必要性

會(huì)計(jì)科目是按照會(huì)計(jì)要素的具體構(gòu)成進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)而確立的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目,它是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與具體單位的具體業(yè)務(wù)聯(lián)系的紐帶。設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是將企業(yè)會(huì)計(jì)核算中所使用的會(huì)計(jì)科目逐一地按系統(tǒng)要求描述給系統(tǒng)。

第一,設(shè)置會(huì)計(jì)科目可以分類(lèi)反映企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識(shí)別的會(huì)計(jì)核算信息,是設(shè)置賬戶(hù)、進(jìn)行賬務(wù)處理所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)。第二,會(huì)計(jì)科目設(shè)置是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要組成部分,是指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的必要前提,是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)分析的基礎(chǔ)。它直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)側(cè)重點(diǎn)的反映和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性,直接影響會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效果。第三,會(huì)計(jì)科目設(shè)置是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的核心,反映整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的體系結(jié)構(gòu),它是賬務(wù)系統(tǒng)所有初始設(shè)置中工作量最大、最重要的設(shè)置之一?？颇吭O(shè)置是否規(guī)范合理,對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用至關(guān)重要,用戶(hù)必須予以高度重視。

二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,會(huì)計(jì)科目作為分類(lèi)提供會(huì)計(jì)信息的一種重要手段,其分類(lèi)正確與否決定著會(huì)計(jì)信息的科學(xué)性、系統(tǒng)性,從而決定著管理的有效性。由于各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同,在具體設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)要考慮各自的特點(diǎn)和具體情況,因此設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須遵循一定的原則,主要包括以下方面:

(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置必須滿足會(huì)計(jì)制度的要求

為了適應(yīng)我國(guó)宏觀管理的需要,保證對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息指標(biāo)口徑的一致性和可比性,財(cái)政部根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定了統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,制度中相應(yīng)規(guī)定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),并對(duì)每一科目的使用作了詳細(xì)的說(shuō)明。企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí),應(yīng)根據(jù)提供會(huì)計(jì)信息的要求,對(duì)一些主要科目的設(shè)置及核算內(nèi)容應(yīng)保證與制度相一致。

(二)會(huì)計(jì)科目設(shè)置必須滿足會(huì)計(jì)核算與管理的要求

在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,會(huì)計(jì)科目設(shè)置要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),以全面核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程及結(jié)果為目的,使全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在所設(shè)的科目體系中都能得到反映。由于賬務(wù)系統(tǒng)只有末級(jí)科目才允許有發(fā)生額,才能接收各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)轉(zhuǎn)入的數(shù)據(jù),因此要將各子系統(tǒng)中的核算科目設(shè)置為末級(jí)科目。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出的重要信息之一,報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)能方便地從機(jī)內(nèi)賬中自動(dòng)生成。因此,凡是報(bào)表所用數(shù)據(jù),需從賬務(wù)系統(tǒng)取數(shù)的,都必須設(shè)立相應(yīng)科目。

會(huì)計(jì)工作是一種經(jīng)濟(jì)管理的活動(dòng),設(shè)置會(huì)計(jì)科目既然是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn),就必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。因此,應(yīng)結(jié)合本單位的具體情況,使科目設(shè)置能充分、及時(shí)地提供經(jīng)濟(jì)管理所需要的會(huì)計(jì)信息,為考核、分析單位的經(jīng)營(yíng)狀況,實(shí)施控制,做出預(yù)測(cè)決策提供依據(jù)。但在具體工作時(shí),既要防止科目過(guò)于繁瑣,增加會(huì)計(jì)核算的工作量,又要防止科目過(guò)于簡(jiǎn)單,造成經(jīng)濟(jì)管理困難。

(三)會(huì)計(jì)科目設(shè)置要保持相對(duì)穩(wěn)定性

為了保證會(huì)計(jì)信息的連續(xù)性、可比性,便于不同時(shí)期、不同行業(yè)間的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的分析和比較,提高會(huì)計(jì)信息的有效性,會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)在一定時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定,不宜經(jīng)常變更。如會(huì)計(jì)科目在年度中不能被刪除;如果已經(jīng)使用,不能增設(shè)下級(jí)明細(xì)科目。但是,強(qiáng)調(diào)科目穩(wěn)定,并非要求科目絕對(duì)不能變更,當(dāng)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí),科目也應(yīng)隨之進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,以及時(shí)全面地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

(四)會(huì)計(jì)科目設(shè)置要簡(jiǎn)明易懂

會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)就是向各方使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息,以滿足他們的判斷、決策需要。會(huì)計(jì)科目作為會(huì)計(jì)核算的分類(lèi)標(biāo)識(shí),科目名稱(chēng)要簡(jiǎn)單明了、通俗易懂,便于開(kāi)設(shè)和運(yùn)用賬戶(hù);科目設(shè)置既要兼顧不同信息使用者的需要,又要考慮會(huì)計(jì)信息的成本,要突出重點(diǎn),對(duì)不重要的信息要合并或刪減,還要考慮會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn),每一個(gè)科目要加設(shè)固定的科目編碼以方便計(jì)算機(jī)操作。

三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的方法

在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中,設(shè)置會(huì)計(jì)科目有兩種方式:直接采用原有科目,將已整理好的科目直接錄入計(jì)算機(jī);根據(jù)信息化的特點(diǎn)和實(shí)際情況對(duì)原有科目進(jìn)行調(diào)整。前者容易造成科目體系龐大,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的要求,給系統(tǒng)的實(shí)施和維護(hù)帶來(lái)困難;后者主要通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的輔助核算,可以簡(jiǎn)化科目體系和進(jìn)行縱向橫向的信息查詢(xún)分析,符合會(huì)計(jì)信息化環(huán)境的特點(diǎn)和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求,有助于提高核算和管理水平。

(一)設(shè)置單位往來(lái)科目

單位往來(lái)是指本單位和其他單位間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),包括客戶(hù)往來(lái)和供應(yīng)商往來(lái)。會(huì)計(jì)科目中有專(zhuān)門(mén)用于核算單位與本單位外部進(jìn)行資金往來(lái)業(yè)務(wù)的科目,如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。這些科目核算的業(yè)務(wù)涉及單位的債權(quán)債務(wù),與單位的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切,特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下各單位對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)的核算和管理要求越來(lái)越高。在賬務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置這類(lèi)科目可采用以下三種方法:

第一,在總賬科目下直接設(shè)立多個(gè)二級(jí)科目甚至三級(jí)科目,每個(gè)二級(jí)科目或三級(jí)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)往來(lái)單位名稱(chēng),但對(duì)最低級(jí)科目的賬類(lèi)不能描述為單位往來(lái)核算。

1122 應(yīng)收賬款

112201銷(xiāo)售貨款

11220101長(zhǎng)春電機(jī)廠

112202 其他款項(xiàng)

11220201 廣州機(jī)械廠

第二,在總賬科目下設(shè)立劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型或往來(lái)單位類(lèi)型的二級(jí)科目,并將各個(gè)二級(jí)科目的賬類(lèi)描述為單位往來(lái)核算。通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能建立各個(gè)往來(lái)單位的檔案資料,并可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1122應(yīng)收賬款

112201 銷(xiāo)售貨款 客戶(hù)核算

112202 其他款項(xiàng) 客戶(hù)核算

第三,僅設(shè)立總賬科目,并將其賬類(lèi)描述為單位往來(lái)核算。同樣通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1122 應(yīng)收賬款 客戶(hù)核算

值得注意的是,當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大,往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁時(shí),將科目設(shè)置為單位往來(lái)輔助核算,作為賬務(wù)系統(tǒng)中的往來(lái)單位進(jìn)行管理,或選用應(yīng)收、應(yīng)付系統(tǒng)管理。在這種情況下,前者往來(lái)業(yè)務(wù)的受控系統(tǒng)是賬務(wù)系統(tǒng),只進(jìn)行總分類(lèi)核算,后者的受控系統(tǒng)是應(yīng)收(應(yīng)付)系統(tǒng)。對(duì)于實(shí)現(xiàn)了賬務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)子系統(tǒng)和供應(yīng)鏈管理信息化的大中型企業(yè),采用應(yīng)收(應(yīng)付)受控系統(tǒng)的上述第三種方法設(shè)置科目更理想。

(二)設(shè)置個(gè)人往來(lái)科目

個(gè)人往來(lái)是指單位與單位內(nèi)部職工之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù),如出差借款、私人借款等。會(huì)計(jì)科目中有專(zhuān)門(mén)用于核算單位與本單位職工之間資金往來(lái)業(yè)務(wù)的科目,如其他應(yīng)收款等。為了清楚核算管理這類(lèi)資金往來(lái)業(yè)務(wù),在賬務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置這類(lèi)科目可采用以下方法:

第一,在總賬科目下直接設(shè)立多個(gè)二級(jí)科目,每個(gè)二級(jí)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)職工名稱(chēng),通過(guò)這些二級(jí)科目核算每個(gè)職工的資金往來(lái),或者通過(guò)二級(jí)科目劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型,再通過(guò)三級(jí)科目對(duì)應(yīng)一個(gè)職工名稱(chēng),但對(duì)最低級(jí)科目的賬類(lèi)不能描述為個(gè)人往來(lái)核算。

1221 其他應(yīng)收款

122101 劉明

122102 李豐

第二,在總賬科目下設(shè)立劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型的二級(jí)科目,并將各個(gè)二級(jí)科目的賬類(lèi)描述為個(gè)人往來(lái)核算。通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能建立各個(gè)與單位有資金往來(lái)業(yè)務(wù)的職員檔案資料,并可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1221其他應(yīng)收款

122101 出差借款 個(gè)人核算

122102 私人借款 個(gè)人核算

第三,僅設(shè)立總賬科目,并將其賬類(lèi)描述為個(gè)人往來(lái)核算。同樣通過(guò)系統(tǒng)的往來(lái)管理功能可核算管理此類(lèi)業(yè)務(wù)。

1221 其他應(yīng)收款 個(gè)人核算

(三)設(shè)置部門(mén)核算科目

為了加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,許多單位都實(shí)行了部門(mén)核算。當(dāng)某一賬戶(hù)需要核算和反映不同的部門(mén)信息時(shí),可以使用部門(mén)核算。下面通過(guò)對(duì)管理費(fèi)用科目的設(shè)置介紹部門(mén)核算科目的建立。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,同樣可按手工方式建立管理費(fèi)用的一、二級(jí)科目,且對(duì)各個(gè)二級(jí)科目的賬類(lèi)描述為部門(mén)核算,再通過(guò)系統(tǒng)部門(mén)管理功能建立單位各個(gè)部門(mén)的檔案資料,這樣不僅可以核算某一會(huì)計(jì)期間的管理費(fèi)用總額和各個(gè)具體的費(fèi)用項(xiàng)目總額,而且還可核算某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各部門(mén)的管理費(fèi)用總額,以及各部門(mén)各項(xiàng)管理費(fèi)用的總額和各項(xiàng)管理費(fèi)用在各個(gè)部門(mén)的總額。某企業(yè)管理費(fèi)用科目設(shè)置如下:

6602管理費(fèi)用

660201 辦公費(fèi) 部門(mén)核算

660202 差旅費(fèi) 部門(mén)核算

660203 折舊費(fèi) 部門(mén)核算

(四)設(shè)置項(xiàng)目核算科目

所謂項(xiàng)目,一般被認(rèn)為是專(zhuān)門(mén)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象和核算對(duì)象。實(shí)際會(huì)計(jì)核算時(shí),經(jīng)常要求將圍繞一種產(chǎn)品、一項(xiàng)工程、一個(gè)科研等項(xiàng)目所發(fā)生的所有收支,按費(fèi)用或收入類(lèi)別設(shè)立專(zhuān)門(mén)的明細(xì)賬,以便更好地完成對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投入產(chǎn)出及費(fèi)用情況的核算。如企業(yè)的產(chǎn)品成本、在建工程、科研單位的科研課題等均可被設(shè)置為項(xiàng)目核算。某企業(yè)生產(chǎn)成本科目設(shè)置如下:

5001生產(chǎn)成本

500101 直接材料 項(xiàng)目核算

500102 直接人工 項(xiàng)目核算

500103 制造費(fèi)用 項(xiàng)目核算

500104 其他 項(xiàng)目核算

(五)設(shè)置日記賬和銀行賬科目

日記賬核算用于設(shè)置需生成日記賬式賬簿的會(huì)計(jì)科目。一般單位必須設(shè)置日記賬核算的科目有庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。而銀行輔助賬科目一般為銀行存款類(lèi)科目,銀行存款類(lèi)科目有特殊的核算要求,需要定期將單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和銀行出具的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),以生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。通過(guò)日記賬與銀行賬輔助核算管理,有利于企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金的控制和管理。

1001 庫(kù)存現(xiàn)金 日記賬

1002 銀行存款 日記賬、銀行賬

(六)設(shè)置外幣和數(shù)量賬科目

在賬務(wù)系統(tǒng)中,一般設(shè)置外幣輔助賬的科目有銀行存款等,設(shè)置數(shù)量輔助賬的科目主要有原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等。當(dāng)某一賬戶(hù)需要核算和反映不同的外幣或數(shù)量信息時(shí),可以使用外幣或數(shù)量核算。

1002銀行存款 日記賬、銀行賬

100201 工行存款 日記賬、銀行賬

100202 中行港幣 日記賬、銀行賬、外幣核算(港幣)

1405庫(kù)存商品

140501 甲產(chǎn)品 數(shù)量核算(件)

只要企業(yè)有核算需求,任何科目都可以設(shè)置為相應(yīng)的輔助核算。在利用輔助核算功能時(shí),應(yīng)該廣開(kāi)門(mén)路,看重核算與管理要求的本質(zhì),遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。只要需要,也可以綜合運(yùn)用多種輔助核算。

隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展,應(yīng)充分發(fā)揮信息共享、匯總及再處理的優(yōu)勢(shì),設(shè)置會(huì)計(jì)科目不僅按業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金性質(zhì),而且按業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)信息分析的需求來(lái)進(jìn)行。在實(shí)際工作中,既要結(jié)合本單位的實(shí)際情況,考慮企業(yè)管理的需要和財(cái)務(wù)軟件本身具有的功能特點(diǎn),還要選擇適合本單位需要的會(huì)計(jì)科目設(shè)置方法,使用輔助賬強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息的管理和控制,為企業(yè)的預(yù)測(cè)、決策提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

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2、康志烈.淺議設(shè)置會(huì)計(jì)科目的基本原則[J].交通財(cái)會(huì),2008(1).

篇6

隨著國(guó)庫(kù)部門(mén)資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)資金匯劃清算由過(guò)去單純的“行庫(kù)往來(lái)”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、支付系統(tǒng)往來(lái)等多渠道的資金匯劃模式，國(guó)庫(kù)部門(mén)直接走向資金清算的前臺(tái)。這對(duì)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)核算管理提出了更高的要求，但從基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算情況來(lái)看，還存在一些問(wèn)題：一是現(xiàn)有國(guó)庫(kù)人員已不適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要?！吨袊?guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與管理》規(guī)定，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分3個(gè)組16個(gè)崗位，根據(jù)崗位基本要求，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理至少需要8個(gè)人。而目前國(guó)庫(kù)部門(mén)，尤其是基層國(guó)庫(kù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)大打折扣，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員不足將成為基層國(guó)庫(kù)資金最大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個(gè)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在許多制度空白點(diǎn)。如國(guó)庫(kù)部門(mén)加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開(kāi)通內(nèi)部往來(lái)、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過(guò)去國(guó)庫(kù)資金清算單一的“行庫(kù)往來(lái)”方式，國(guó)庫(kù)資金清算方式變得快捷、多樣化，使國(guó)庫(kù)直接處于資金清算第一線，國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多、增大。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》賦予了國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)國(guó)家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國(guó)庫(kù)條例》還是80年代制定的，僅對(duì)國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過(guò)于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國(guó)庫(kù)監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督權(quán)無(wú)法得到有效施行，流于形式。

三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化水平的提高以及國(guó)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國(guó)庫(kù)管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先是計(jì)算機(jī)病毒問(wèn)題。現(xiàn)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要通過(guò)MT和NOTES傳遞各種報(bào)表，MT與NOTES通過(guò)人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問(wèn)題。由于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)，只要安裝了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶(hù)端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門(mén)實(shí)行專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡(jiǎn)單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計(jì)有缺陷。如國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過(guò)大（例如可以建賬、用戶(hù)管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問(wèn)題。

四是國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要。國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫(kù)與管轄國(guó)庫(kù)之間資金清算的一種方式，它的開(kāi)通，使縣支庫(kù)在人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)獨(dú)立性。但從目前國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求。

國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報(bào)單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對(duì)密押正確后，打印報(bào)單，若資金的收付為通過(guò)本庫(kù)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)劃轉(zhuǎn)轄屬?lài)?guó)庫(kù)的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見(jiàn)，在國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金支付實(shí)現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實(shí)現(xiàn)了電子化。而處理過(guò)程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯(cuò)誤的概率增大。同時(shí)還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國(guó)庫(kù)人員不足，配備獨(dú)立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)等，工作量大，工作效率較低。同時(shí)，對(duì)事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對(duì)憑證要素填寫(xiě)是否正確，金額大小寫(xiě)是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督，對(duì)撥款、退庫(kù)、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革的不斷深入，在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員，提高國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)。加大對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提高國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國(guó)庫(kù)工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)法律、法規(guī)、制度。明確國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有會(huì)計(jì)制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）及國(guó)庫(kù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)專(zhuān)用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

4、應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理程序。一是應(yīng)將國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)操作中編、核密押由手工操作方式改由電子密押卡方式自動(dòng)編、核押，減少人工操作，增強(qiáng)保密性；二是國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金支付、信息傳輸均已實(shí)現(xiàn)電子化，就應(yīng)在核算程序中設(shè)置一個(gè)相應(yīng)模塊，將資金、信息處理全程由計(jì)算機(jī)處理；三是可考慮將縣支庫(kù)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)集中到中心支庫(kù)，實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中核算，這樣前端數(shù)據(jù)實(shí)行實(shí)時(shí)傳輸，后端數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理，將會(huì)大大提高了數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性、準(zhǔn)確性，減少了國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

5、完善事后監(jiān)督機(jī)制。一是開(kāi)發(fā)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督系統(tǒng)軟件，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)全程實(shí)行監(jiān)督，將事后監(jiān)督人員從繁重的手工監(jiān)督中脫離出來(lái)，參與到對(duì)撥款、退庫(kù)、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及對(duì)各國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督管理中去，以更有效地防范和化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)；二是加快財(cái)、稅、庫(kù)、行橫向聯(lián)網(wǎng)及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)無(wú)紙化進(jìn)程，減少?lài)?guó)庫(kù)業(yè)務(wù)手工操作環(huán)節(jié)和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

隨著國(guó)庫(kù)部門(mén)資金匯劃加入到現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)資金匯劃清算由過(guò)去單純的“行庫(kù)往來(lái)”核算模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥瞧睋?jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)、支付系統(tǒng)往來(lái)等多渠道的資金匯劃模式，國(guó)庫(kù)部門(mén)直接走向資金清算的前臺(tái)。這對(duì)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)核算管理提出了更高的要求，但從基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算情況來(lái)看，還存在一些問(wèn)題：

一是現(xiàn)有國(guó)庫(kù)人員已不適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算與管理》規(guī)定，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共分3個(gè)組16個(gè)崗位，根據(jù)崗位基本要求，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理至少需要8個(gè)人。而目前國(guó)庫(kù)部門(mén)，尤其是基層國(guó)庫(kù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重不足，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)兼崗現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范將會(huì)大打折扣，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員不足將成為基層國(guó)庫(kù)資金最大 的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是管理制度落后，已不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。近年來(lái)，隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化水平不斷提高，現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個(gè)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的全過(guò)程，存在許多制度空白點(diǎn)。如國(guó)庫(kù)部門(mén)加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、開(kāi)通內(nèi)部往來(lái)、直接參加同城票據(jù)交換后，改變了過(guò)去國(guó)庫(kù)資金清算單一的“行庫(kù)往來(lái)”方式，國(guó)庫(kù)資金清算方式變得快捷、多樣化，使國(guó)庫(kù)直接處于資金清算第一線，國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明顯增多、增大。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》賦予了國(guó)庫(kù)部門(mén)對(duì)國(guó)家預(yù)算資金收支的監(jiān)督職責(zé)，但現(xiàn)行的《國(guó)庫(kù)條例》還是80年代制定的，僅對(duì)國(guó)庫(kù)的基本職責(zé)和權(quán)限作了原則性規(guī)定，條文過(guò)于籠統(tǒng)，職能定位不明確，缺乏具體行使職能的依據(jù)和手段，難以發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)管的作用，已明顯不適應(yīng)新時(shí)期國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。這樣造成了國(guó)庫(kù)監(jiān)管只能是監(jiān)而難管，監(jiān)而未管，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督權(quán)無(wú)法得到有效施行，流于形式。

三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)進(jìn)一步改善。隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化水平的提高以及國(guó)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)部、外部聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)以及系統(tǒng)安全成為國(guó)庫(kù)管理工作中的重要內(nèi)容。從目前情況看，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先是計(jì)算機(jī)病毒問(wèn)題。現(xiàn)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)主要通過(guò)MT和NOTES傳遞各種報(bào)表，MT與NOTES通過(guò)人行內(nèi)部局域網(wǎng)傳輸數(shù)據(jù)。而這種半開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)極易受到病毒攻擊。其次是網(wǎng)絡(luò)非法入侵問(wèn)題。由于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)用機(jī)在人行局域網(wǎng)和其他機(jī)器處于同等地位，內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上任何一臺(tái)計(jì)算機(jī)，只要安裝了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）軟件，就有可能作為客戶(hù)端登陸服務(wù)器進(jìn)行非法操作。由于現(xiàn)在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)未就重要部門(mén)實(shí)行專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)安全措施，只能依靠簡(jiǎn)單的口令密碼進(jìn)行控制，很容易被解密遭受網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程攻擊。第三是國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）自身設(shè)計(jì)有缺陷。如國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算2.0程序中的權(quán)限分配機(jī)制不完善，表現(xiàn)為一級(jí)會(huì)計(jì)主管權(quán)限過(guò)大（例如可以建賬、用戶(hù)管理、參數(shù)維護(hù)、刪除修改等），這些權(quán)限可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管處理業(yè)務(wù)“一手清”的問(wèn)題。

四是國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)處理不能適應(yīng)當(dāng)前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要。國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)是不在同一人民銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的縣支庫(kù)與管轄國(guó)庫(kù)之間資金清算的一種方式，它的開(kāi)通，使縣支庫(kù)在人民銀行會(huì)計(jì)實(shí)行集中核算后，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)獨(dú)立性。但從目前國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)運(yùn)行情況看，手工處理環(huán)節(jié)太多，不能夠適應(yīng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要求。

國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)一筆完整業(yè)務(wù)需要經(jīng)過(guò)發(fā)起行記賬、復(fù)核、編制密押、復(fù)核密押、錄入密押、復(fù)核密押、生成報(bào)單發(fā)送。接收行收到發(fā)起行的支付信息后，要核對(duì)密押正確后，打印報(bào)單，若資金的收付為通過(guò)本庫(kù)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)劃轉(zhuǎn)轄屬?lài)?guó)庫(kù)的，還要做發(fā)起行的業(yè)務(wù)。由此可見(jiàn)，在國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)資金支付實(shí)現(xiàn)了電子化后信息傳輸也實(shí)現(xiàn)了電子化。而處理過(guò)程卻是手工操作，這樣不僅增加了操作環(huán)節(jié)，使發(fā)生錯(cuò)誤的概率增大。同時(shí)還造成了人力、物力、系統(tǒng)資源的浪費(fèi)，也增加了國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

五是傳統(tǒng)的事后監(jiān)督手段亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。目前，由于基層國(guó)庫(kù)人員不足，配備獨(dú)立的事后監(jiān)督人員亦不能成為可能，且監(jiān)督手段依然還是傳統(tǒng)的手工計(jì)算、翻閱、勾對(duì)等，工作量大，工作效率較低。同時(shí)，對(duì)事后監(jiān)督檢查的范圍也僅局限于對(duì)憑證要素填寫(xiě)是否正確，金額大小寫(xiě)是否相符，印章是否齊全，帳表是否平衡等基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)督，對(duì)撥款、退庫(kù)、更正等重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督審查流于形式，不能進(jìn)行再深入的跟蹤再監(jiān)督。隨著當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)體制改革的不斷深入，在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量巨增，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，監(jiān)管難度大的情況下，基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督機(jī)制亦不能適應(yīng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

建議：

1、充實(shí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員，提高國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)。加大對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，努力提高國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國(guó)庫(kù)工作發(fā)展需要。

2、建立和完善現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)法律、法規(guī)、制度。明確國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)及權(quán)限，同時(shí)針對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化程度的提高，對(duì)原有會(huì)計(jì)制度中一些滯后的規(guī)定進(jìn)行修訂、補(bǔ)充。

3、優(yōu)化和完善國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（2.0版）及國(guó)庫(kù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)專(zhuān)用網(wǎng)或在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)子網(wǎng)，以最大范圍的防止網(wǎng)絡(luò)攻擊事件的發(fā)生。

篇7

【關(guān)鍵詞】集中核算體制；國(guó)有資產(chǎn)；管理；問(wèn)題；解決措施

集中核算是會(huì)計(jì)委派制的創(chuàng)新形式，集中核算中心的建立，對(duì)完善我國(guó)企事業(yè)單位各項(xiàng)制度，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范化，強(qiáng)化內(nèi)部管理，組織會(huì)計(jì)監(jiān)督，穩(wěn)定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行起到了積極作用。

一、現(xiàn)金管理

1、集中核算體制下現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題

（1）在剛開(kāi)始成立核算中心的時(shí)候，對(duì)備用金賬戶(hù)的金額和備用金額度的核定一般是以業(yè)務(wù)估計(jì)量為基準(zhǔn)的。在不了解現(xiàn)金量的前提下，核定額度只能是一個(gè)大概的數(shù)據(jù)，當(dāng)形勢(shì)和業(yè)務(wù)量出現(xiàn)變化，之前的備用金額度也會(huì)發(fā)生偏離。當(dāng)備用金額度變大時(shí)，報(bào)賬人員就會(huì)將許多發(fā)票匯集在一張結(jié)報(bào)憑證中，將不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上。第一，這種憑證匯總辦法與憑證匯總的標(biāo)準(zhǔn)不相符合，不同業(yè)務(wù)的原始憑證匯總在同一張結(jié)報(bào)單上，使得原始憑證出現(xiàn)順序上的顛倒和錯(cuò)亂，對(duì)結(jié)報(bào)、制單和審核工作產(chǎn)生非常不利的影響。第二、匯總太多的憑證將無(wú)法充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，失去了明細(xì)賬該有的直觀性和精確性，一方面不利于會(huì)計(jì)信息的獲得，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；另一方面，對(duì)網(wǎng)上業(yè)務(wù)查詢(xún)產(chǎn)生限制。當(dāng)備用金額度變小時(shí)，單位可能疏于結(jié)報(bào)，或者不想追加備用金的額度，造成單位尋求各種理由占用現(xiàn)金。

（2）單位到核算中心結(jié)報(bào)后，一般是以結(jié)算金額為準(zhǔn)將銀行存款打入備用金賬戶(hù)，以對(duì)備用金賬戶(hù)金額進(jìn)行補(bǔ)足。所以，備用金賬面的金額與備用金賬戶(hù)額度看上去永遠(yuǎn)一致。然而單位銀行備用金賬戶(hù)的實(shí)際金額與備用金賬面的金額卻不相符合。如果缺乏備用金賬戶(hù)抽查制度的監(jiān)督管理，單從賬面上將難以判斷備用金賬戶(hù)的金額是否出現(xiàn)問(wèn)題。

2、集中核算體制下針對(duì)現(xiàn)金管理的處理策略

（1）建立統(tǒng)計(jì)制度，以月份或季度為期限對(duì)備用金額度和備用金賬戶(hù)的金額重新核定。

（2）建立抽查制度，對(duì)備用金和備用金賬戶(hù)進(jìn)行定時(shí)或不定時(shí)的抽查，增強(qiáng)備用金和備用金賬戶(hù)使用的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性與正規(guī)性。

（3）備用金賬戶(hù)對(duì)賬單由備用金賬戶(hù)開(kāi)設(shè)行直接寄至核算中心。核算中心可以通過(guò)核對(duì)收支了解備用金賬戶(hù)的使用是否正常，同時(shí)可以向單位催交利息款。

二、銀行存款管理

1、集中核算體制下銀行存款管理中存在的問(wèn)題

（1）集中核算體制下，單位不記錄銀行存款備查賬，僅僅簡(jiǎn)單地對(duì)存款余額進(jìn)行核對(duì)，完全依靠于核算中心，銀行日記賬被核算中心出納帳所取代。這一方面與備查賬建賬制度的要求不相符合，另一方面也違背了會(huì)計(jì)制度要求。

（2）銀行存款面臨赤字，不得不超預(yù)算使用資金。各單位的分賬戶(hù)是核算中心總賬戶(hù)下的分賬戶(hù)，核算中心以總賬戶(hù)對(duì)銀行結(jié)算，只要核算中心總賬戶(hù)不出現(xiàn)赤字，銀行就不能拒付各分賬戶(hù)的資金結(jié)報(bào)。由于會(huì)計(jì)核算軟件沒(méi)有建立赤字報(bào)警機(jī)制，導(dǎo)致很多單位出現(xiàn)存款赤字，使得銀行結(jié)算紀(jì)律和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行面臨較大的威脅。

2、集中核算體制下針對(duì)銀行存款管理的處理策略

（1）建立銀行存款備查賬制度、建立抽查制度、完善上門(mén)輔導(dǎo)等形式。對(duì)建賬有漏洞的單位要予以公示、批評(píng)。

（2）建立失物招領(lǐng)制度。對(duì)結(jié)算環(huán)節(jié)中當(dāng)月和以前月份對(duì)不上的銀行賬，要以失物招領(lǐng)形式予以公告。在確認(rèn)單位提供的證據(jù)充分的情況下，把款項(xiàng)落實(shí)到相應(yīng)核算單位的分賬戶(hù)上。

（3）建立銀行結(jié)算系統(tǒng)的赤字報(bào)警機(jī)制，規(guī)避財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)。

三、往來(lái)款管理

1、集中核算體制下往來(lái)款管理存在的問(wèn)題

（1）部分事業(yè)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間不動(dòng)，而且對(duì)象為經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這部分應(yīng)收款掛賬有的是單位過(guò)去辦的所屬實(shí)體避開(kāi)國(guó)家政策規(guī)定的程序直接通過(guò)應(yīng)收款撥付資金形成的。形成經(jīng)濟(jì)實(shí)體后，都在一定程度內(nèi)存在諸如破財(cái)、死賬等虧損。較大的資金缺口又難以核銷(xiāo)，不得不長(zhǎng)期掛賬。

（2）虛構(gòu)支出，隱蔽收入。憑借往來(lái)款賬戶(hù)將費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，或在往來(lái)科目中借助體外循環(huán)的方式核算收支，避開(kāi)財(cái)政收支的監(jiān)督環(huán)節(jié)。有些單位將部分收入和支出掛賬，刻意修改收支和結(jié)余，造成年度決算報(bào)表無(wú)法反映事實(shí)，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

（3）管理不健全，監(jiān)督力度不到位。會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督難以在時(shí)空上充分與各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。核算中心人員難以把握各核算單位的實(shí)際情況。除此之外，核算單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)制度和往來(lái)款項(xiàng)管理制度的建設(shè)缺乏重視，造成各種往來(lái)款項(xiàng)最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對(duì)往來(lái)款管理的應(yīng)對(duì)策略

（1）摸清思路，回歸往來(lái)款的本原。報(bào)賬人員、經(jīng)辦人等相關(guān)負(fù)責(zé)人可能在長(zhǎng)期掛賬的幾年中已經(jīng)更換了，很多往來(lái)賬怎樣形成的、什么時(shí)間形成的已經(jīng)不得而知。因此，核算中心一方面要建立并登記往來(lái)款二級(jí)明細(xì)賬，另一方面還要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，要求單位在一定期限內(nèi)處理往來(lái)款，減少因長(zhǎng)期掛賬而造成的賬面混亂問(wèn)題。

（2）清產(chǎn)核資，對(duì)過(guò)去遺留下來(lái)的對(duì)外投資問(wèn)題和呆賬、死賬做統(tǒng)一處理。要擴(kuò)大催收范圍、強(qiáng)化催收力度，對(duì)于確定收回?zé)o望的款項(xiàng)上報(bào)相關(guān)上級(jí)部門(mén)，以上級(jí)部門(mén)的批示為依準(zhǔn)對(duì)不良資產(chǎn)做出徹底清除和處理。

（3）提高重視力度，強(qiáng)化管理水平。首先，要從上層做起，領(lǐng)導(dǎo)要守好關(guān)、把好關(guān)，對(duì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的往來(lái)款管理做出嚴(yán)格監(jiān)督和控制。其次，要建立責(zé)任追究制度，配備專(zhuān)門(mén)的往來(lái)款管理人員，明確往來(lái)款管理過(guò)程中的責(zé)任劃分。最后，建立內(nèi)部審計(jì)制度，提高往來(lái)款核算與管理的水平，對(duì)違反財(cái)政、財(cái)務(wù)制度規(guī)定出借公款的現(xiàn)象予以嚴(yán)重批評(píng)和教育，堅(jiān)決杜絕虛列支出和利用往來(lái)款進(jìn)行收支核算。

四、固定資產(chǎn)管理

1、集中核算體制下固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（1）單位往往對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的重視程度高，而相比之下，對(duì)固定資產(chǎn)重視程度則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。許多單位對(duì)固定資產(chǎn)既不計(jì)成本也不提折舊。對(duì)于上級(jí)部門(mén)配置的資產(chǎn)等新增的固定資產(chǎn)，缺乏正規(guī)的賬務(wù)處理。

（2）盡管資產(chǎn)清查在一定程度和一定范圍內(nèi)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行清理，但是長(zhǎng)時(shí)間積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理不夠重視，致使引發(fā)清理后再混亂、混亂后又清理的惡性循環(huán)。

（3）房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)出租、出借的收益不能及時(shí)有效地入賬。由于入賬資金金額不是很大，逐漸成為供單位消費(fèi)用的小金庫(kù)。更有甚者，一些閑置的設(shè)備和儀器直接報(bào)廢，或無(wú)償供認(rèn)借用。

2、集中核算體制下針對(duì)固定資產(chǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略

（1）把好購(gòu)置關(guān)。由單位使用部門(mén)制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃書(shū)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)審核無(wú)誤后，將所需要的固定資產(chǎn)編入單位預(yù)算，以預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)。

（2）強(qiáng)化入庫(kù)和驗(yàn)收。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，管理人員要與使用人員同時(shí)在場(chǎng)、共同驗(yàn)收。對(duì)于大型、昂貴、大宗物品，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)也必須參加現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，嚴(yán)格決絕不合格的產(chǎn)品入庫(kù)。

（3）重視維修養(yǎng)護(hù)。建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)制度和使用登記制度。加強(qiáng)對(duì)維修養(yǎng)護(hù)人員的崗位培訓(xùn)工作。

（4）做好賬簿記錄。核算中心建立固定資產(chǎn)總賬和二級(jí)明細(xì)賬，單位財(cái)務(wù)部門(mén)建立固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬，保管人員建立實(shí)物卡片賬。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的賬務(wù)核對(duì)工作，單位財(cái)務(wù)部門(mén)與核算中心配合，在每年年底單位財(cái)務(wù)部門(mén)將固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬、實(shí)物卡片賬與核算中心固定資產(chǎn)總賬、二級(jí)明細(xì)賬核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符。

實(shí)踐證明，盡管實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在一些問(wèn)題，但在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會(huì)計(jì)集中核算制的優(yōu)越性，是一項(xiàng)成功的會(huì)計(jì)管理制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王世定.會(huì)計(jì)委派制與會(huì)計(jì)集中核算全書(shū)[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

篇8

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

前期組織進(jìn)行了一次對(duì)鎮(zhèn)分部業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)稽核，我參與了部分業(yè)務(wù)的稽查，通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)鎮(zhèn)分部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管理還存在一些問(wèn)題，以下談?wù)勎覀€(gè)人看法，供參考。

一、存在的問(wèn)題

（1）記賬不及時(shí)。資金會(huì)計(jì)沒(méi)有及時(shí)傳遞憑證給核算會(huì)計(jì)記賬；核算會(huì)計(jì)對(duì)鎮(zhèn)直單位當(dāng)月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；資金會(huì)計(jì)、核算會(huì)計(jì)不按時(shí)月結(jié)。

（2）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不正確。“撥入經(jīng)費(fèi)”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”沒(méi)有按支出功能科目的“項(xiàng)”級(jí)設(shè)置明細(xì)，仍使用“廣播事業(yè)費(fèi)”、“財(cái)政離退休費(fèi)”等舊科目；擅自增加“經(jīng)費(fèi)支出”、“事業(yè)支出”的款級(jí)明細(xì)科目，如在“商品和服務(wù)支出”科目下增設(shè)“小食堂支出”明細(xì)科目；“上級(jí)補(bǔ)助收入”沒(méi)有按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)；固定資產(chǎn)沒(méi)有按“房屋建筑物”、“通用設(shè)備”設(shè)置二級(jí)科目和按固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目；“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”沒(méi)有按資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，直接以款項(xiàng)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)；往來(lái)科目特征設(shè)置為“一般”。

（3）記賬憑證摘要填寫(xiě)不規(guī)范。記賬憑證沒(méi)有摘要或摘要不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。表現(xiàn)為：往來(lái)款摘要不具體，如“欠往來(lái)款”或“收暫付款”等；收入款項(xiàng)摘要太籠統(tǒng)，如“收款”、“收其他收入”等；財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資摘要表述很簡(jiǎn)單，如“打卡工資”、“銀行工資”等；支出報(bào)賬摘要不詳實(shí)，如“單位報(bào)來(lái)發(fā)票”、“各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”等。

（4）備用金管理不到位。沒(méi)有核定單位備用金，銀行存款隨進(jìn)隨出，大進(jìn)大出，沒(méi)有通過(guò)支出報(bào)賬補(bǔ)充備用金；申請(qǐng)臨時(shí)專(zhuān)項(xiàng)用款頻繁，且數(shù)額較大，沒(méi)有通過(guò)支出報(bào)賬及時(shí)抵減現(xiàn)金備用金；收財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)移支付通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算；付基建工程款、一事一議工程款用現(xiàn)金支付。

（5）會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。鎮(zhèn)直單位收入繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)作相關(guān)收入核算，往來(lái)款繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)沒(méi)有作往來(lái)款核算，而在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥回時(shí)作往來(lái)款核算；支出報(bào)賬，編制兩張記賬憑證，將支票存根與支出發(fā)票分開(kāi)記賬，通過(guò)“現(xiàn)金”科目過(guò)渡；財(cái)政統(tǒng)發(fā)離退休費(fèi)，在“事業(yè)支出”科目下作兩筆相反分錄的會(huì)計(jì)核算；鎮(zhèn)直單位購(gòu)置固定資產(chǎn)，編制兩張記賬憑證，將購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出與固定資產(chǎn)增加分開(kāi)核算；核算會(huì)計(jì)記賬用先“貸”后“借”；收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥上年度繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款直接在“事業(yè)基金”科目核算；鎮(zhèn)直單位抵繳收入通過(guò)“現(xiàn)金”科目過(guò)渡。

（6）沒(méi)有按時(shí)對(duì)賬。月末資金賬的分單位銀行存款數(shù)與所屬各單位銀行存款賬面數(shù)不一致。

（7）收入未及時(shí)足額繳存專(zhuān)戶(hù)。鎮(zhèn)直單位收入或往來(lái)款沒(méi)有及時(shí)足額繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，收入坐支后，從支出存款戶(hù)提取現(xiàn)金補(bǔ)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；繳存鎮(zhèn)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款與繳存村級(jí)資金專(zhuān)戶(hù)款混庫(kù)。

（8）錯(cuò)賬更正方法不正確。用反記賬、反月結(jié)的方式更正已登記入賬的記賬憑證；調(diào)整當(dāng)年賬務(wù)直接用科目對(duì)沖方法進(jìn)行更正，調(diào)整以前年度賬務(wù)，不同科目之間用正數(shù)和負(fù)數(shù)同時(shí)在借方進(jìn)行沖正。

二、幾點(diǎn)建議

（1）資金會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)傳遞憑證給核算會(huì)計(jì)，核算會(huì)計(jì)及時(shí)記賬；月底核算會(huì)計(jì)應(yīng)將本月的統(tǒng)發(fā)工資業(yè)務(wù)入賬；若當(dāng)月沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行月結(jié)。

（2）“撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）”按撥入基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下按“支出功能分類(lèi)科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)明細(xì)；“經(jīng)費(fèi)支出”應(yīng)按基本支出和項(xiàng)目支出設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下按“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置三級(jí)明細(xì)，根據(jù)需要可在三級(jí)科目下增添明細(xì)科目；“上級(jí)補(bǔ)助收入”應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)；“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”按資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)；固定資產(chǎn)應(yīng)按房屋建成筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備等設(shè)置二級(jí)科目，并在二級(jí)科目下按具體固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)；往來(lái)科目的科目特征應(yīng)設(shè)置為“往來(lái)”。

（3）記賬憑證摘要應(yīng)準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，摘要應(yīng)具體，往來(lái)款應(yīng)分戶(hù)填寫(xiě)摘要，收入應(yīng)按款項(xiàng)內(nèi)容填寫(xiě)摘要，財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資應(yīng)根據(jù)統(tǒng)發(fā)工資項(xiàng)目名稱(chēng)填寫(xiě)摘要，支出應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目填寫(xiě)摘要。

（4）根據(jù)鎮(zhèn)直單位業(yè)務(wù)量大小，結(jié)合工作環(huán)境情況，核定備用金，用于單位日常零星開(kāi)支需要，單位必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，日常備用金通過(guò)支出報(bào)賬補(bǔ)充。因特殊情況必須使用現(xiàn)金而日常備用金不足使用的，可辦理臨時(shí)專(zhuān)項(xiàng)用款，在月內(nèi)應(yīng)督促單位及時(shí)辦理支出報(bào)賬手續(xù)，沖減現(xiàn)金備用金?；üこ炭睢⒁皇乱蛔h工程款、應(yīng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（5）鎮(zhèn)直單位收入款項(xiàng)繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，只通過(guò)“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目核算，待收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥款時(shí)，作相關(guān)收入核算，鎮(zhèn)直單位往來(lái)款繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，一方面作“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目核算，同時(shí)作財(cái)政專(zhuān)戶(hù)往來(lái)和單位或個(gè)人往來(lái)核算；支出報(bào)賬將支票存根與支出發(fā)票一同附在支出報(bào)賬單后，填制一份記賬憑證，通過(guò)支出類(lèi)科目和銀行存款科目核算；財(cái)政統(tǒng)發(fā)鎮(zhèn)直單位人員工資用支出功能分類(lèi)科目和支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目核算；鎮(zhèn)直單位購(gòu)建固定資產(chǎn)通過(guò)“其他資本性支出”科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在同張記賬憑證上作固定資產(chǎn)增加的核算；村（社區(qū)）購(gòu)置固定資產(chǎn)直接作貨幣資金和固定資產(chǎn)核算；村級(jí)水費(fèi)、兩河一閘資金通過(guò)“應(yīng)付款”科目核算；預(yù)發(fā)村干工資先通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，待鎮(zhèn)政府批復(fù)后通過(guò)“管理費(fèi)用―管理人員及固定員工工資”科目核算，村民組長(zhǎng)工資應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用―管理人員及固定員工工資”科目核算；鎮(zhèn)直單位收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥上年度繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款視同當(dāng)年繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款核算；鎮(zhèn)直單位抵支收入報(bào)賬時(shí)，應(yīng)分別填寫(xiě)收支報(bào)賬單，支出填制支出報(bào)賬單，收入填制收入結(jié)算表并附抵繳憑證，在同張記賬憑證上作收入、支出核算。

（6）每月終了，資金會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)核對(duì)分單位銀行存款數(shù)，兩者賬面數(shù)一致后才月結(jié)；月底，資金會(huì)計(jì)與開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行款項(xiàng)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)與銀行對(duì)賬單不一致，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；村級(jí)每次收入報(bào)賬資金會(huì)計(jì)與單位報(bào)賬員核對(duì)銀行存款，雙方在銀行存款結(jié)算表上簽字，每次支出報(bào)賬核算會(huì)計(jì)與單位報(bào)賬員核對(duì)備用金余額，雙方在備用金核對(duì)單上簽字。

（7）鎮(zhèn)直單位各項(xiàng)收入、往來(lái)款及時(shí)足額繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；村級(jí)各項(xiàng)收入、往來(lái)款、與農(nóng)戶(hù)的內(nèi)部往來(lái)款及時(shí)繳存村級(jí)資金專(zhuān)戶(hù)。鎮(zhèn)直單位繳存鎮(zhèn)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款與村級(jí)繳存村級(jí)資金專(zhuān)戶(hù)款不能混庫(kù)。

篇9

普光氣田工程建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模大，屬高含硫化氫氣田，所需設(shè)備和材料大都為抗硫防腐產(chǎn)品，進(jìn)口物資用量大，性能特殊，制造工藝復(fù)雜，技術(shù)含量高，相對(duì)普通材料、價(jià)格也很昂貴。在開(kāi)發(fā)建設(shè)的過(guò)程中，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，抓住投資和成本核算是一個(gè)極其重要的方面，而投資和成本中關(guān)鍵又是材料核算。材料成本在工程建設(shè)中占用很大的比重，管好、用好、控制好工程材料十分重要。所謂材料核算就是用貨幣或?qū)嵨飻?shù)量形式，對(duì)酸性氣田工程建設(shè)中材料的消耗活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)算、控制、監(jiān)督、分析、考核和比較，及時(shí)真實(shí)地反映工程建設(shè)的投資成本，控制好材料核算是保證工程建設(shè)項(xiàng)目順利運(yùn)行及完成投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在酸性氣田工程建設(shè)過(guò)程中，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行有益的探索和創(chuàng)新。

一、細(xì)化材料核算單元，按子項(xiàng)目控制材料投資計(jì)劃

按照中石化總部發(fā)展計(jì)劃部下達(dá)的投資總額，材料投資由普光分公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部分解為鉆井工程、采氣工程、集輸工程、公用工程、天然氣凈化廠工程等若干個(gè)子項(xiàng)目，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部按照子項(xiàng)目的材料投資額加以核算和控制。

普光分公司在具體的材料核算過(guò)程中，鉆井工程項(xiàng)目按照單井所需要的油套管、井口、入井液等逐項(xiàng)進(jìn)行核算；集輸工程按照單站場(chǎng)、集輸管線所需的設(shè)備、鋼材、閥門(mén)、管件控制系統(tǒng)等材料對(duì)應(yīng)進(jìn)行核算；公用工程按照配備的用電線路、通訊設(shè)備、變電設(shè)備等對(duì)應(yīng)核算；天然氣凈化廠按照epc總承包協(xié)議規(guī)定的材料投資總額加以核算控制。所有材料核算均通過(guò)erp管理系統(tǒng)中ps模塊下達(dá)投資預(yù)算，按照網(wǎng)絡(luò)作業(yè)號(hào)進(jìn)行結(jié)算。通過(guò)細(xì)化材料核算單元，普光氣田工程建設(shè)的材料投資很好的控制在下達(dá)的額度之內(nèi)。

二、積極爭(zhēng)取國(guó)家的減稅免稅政策

加強(qiáng)材料核算管理，不斷探索新的途徑。在天然氣凈化廠epc總承包進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及進(jìn)口關(guān)稅減免過(guò)程中，工程項(xiàng)目實(shí)行epc總承包模式，若完全按此模式運(yùn)作，采購(gòu)方為中國(guó)石化工程建設(shè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)sei），由于該單位為非油氣勘探開(kāi)發(fā)上游生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，由此單位采購(gòu)的工程項(xiàng)目的設(shè)備材料將無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣和關(guān)稅減免。但是sei是營(yíng)業(yè)稅納稅人，不是增值稅一般納稅人，開(kāi)具不了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取不到epc總承包中的設(shè)備材料采購(gòu)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就無(wú)法抵扣。凈化廠概算投資含稅104.7億元，如果無(wú)法抵扣將直接給普光分公司利益造成重大損失。因此，為了最大限度的享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，認(rèn)真研究國(guó)家稅務(wù)政策，及時(shí)做好稅務(wù)籌劃工作，避免損失、節(jié)約投資，經(jīng)過(guò)多次請(qǐng)示股份公司總部，反復(fù)與sei磋商與溝通，與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)示和交流，最終在征得稅務(wù)部門(mén)的同意及不影響sei效益的前提下，提出了采購(gòu)方由甲方直接對(duì)供應(yīng)方簽訂物資采購(gòu)合同，改變了原由sei直接簽訂采購(gòu)合同，變更為普光分公司對(duì)供應(yīng)商直接簽訂采購(gòu)合同，sei為監(jiān)督方的三方合同。經(jīng)變更簽訂了827份三方合同，合同金額不含稅38.09億元，累計(jì)取得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)55350萬(wàn)元。為工程設(shè)備材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和進(jìn)口設(shè)備免稅鋪平了道路，開(kāi)創(chuàng)了中石化epc總承包抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和減免進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的先例，為普光分公司節(jié)省了大量投資。

嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范材料核算辦法，由epc總承包的sei按設(shè)計(jì)負(fù)責(zé)全面的技術(shù)驗(yàn)收，所有進(jìn)口設(shè)備登有臺(tái)賬，對(duì)進(jìn)口的材料設(shè)備嚴(yán)格按照出入庫(kù)程序辦理，加強(qiáng)庫(kù)存物資管理，加快庫(kù)存資金周轉(zhuǎn)。

三、及時(shí)真實(shí)地反映工程建設(shè)項(xiàng)目中的材料采購(gòu)成本

為了加強(qiáng)材料核算，普光分公司不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制定材料預(yù)算管理機(jī)制。積極配合畢馬威和中石化各級(jí)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)，以真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)規(guī)范材料核算，禁止為完成投資計(jì)劃和資金指標(biāo)等隨意提前確認(rèn)往來(lái)款項(xiàng)或不確認(rèn)往來(lái)款項(xiàng)，據(jù)實(shí)結(jié)算工程建設(shè)中材料采購(gòu)成本。

四、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部往來(lái)材料結(jié)算

積極配合總部物裝部、國(guó)際事業(yè)公司開(kāi)展物資集中采購(gòu)，料款集中結(jié)算。普光氣田工程項(xiàng)目建設(shè)所需設(shè)備材料多數(shù)為進(jìn)口物資，形成材料結(jié)算工作量很大，往來(lái)各單位增值稅發(fā)票、普通

票等原始單據(jù)直接傳遞到普光分公司相對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)員，收到發(fā)票，材料檢驗(yàn)合格后及時(shí)辦理出入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)工程建設(shè)投資成本，確保財(cái)務(wù)掛賬與資金結(jié)算準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于貨到票未到的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)每月和業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)付賬款的暫估明細(xì)，包括供貨商、掛帳金額等，當(dāng)月暫估入賬，消除雙方往來(lái)差異。不斷加強(qiáng)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬管理機(jī)制，設(shè)置專(zhuān)人牽頭負(fù)責(zé)往來(lái)對(duì)賬事項(xiàng)，做好信息溝通、單據(jù)傳遞、往來(lái)核對(duì)等工作，確保每月和各單位往來(lái)核對(duì)準(zhǔn)確無(wú)誤，提高了進(jìn)口物資材料結(jié)算速度。

五、完善材料核算管理制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

不斷完善材料核算管理制度，材料核算管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)掌握預(yù)測(cè)，進(jìn)行避免。

首先是資金使用風(fēng)險(xiǎn)。資金分散使用，資金計(jì)劃不準(zhǔn)確，資金支付條件、時(shí)間、方式、金額不恰當(dāng)，對(duì)酸性氣田工程建設(shè)中材料預(yù)付款和工程進(jìn)度款及時(shí)控制不嚴(yán)，影響資金安全，造成效益流失。

其次是財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)多記、錯(cuò)記、漏記，導(dǎo)致賬物不符，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整；貨到驗(yàn)收合格不及時(shí)，結(jié)算不及時(shí)，影響企業(yè)商業(yè)信譽(yù)和形象。

材料采購(gòu)資金集中管理、統(tǒng)一使用和嚴(yán)格控制，是防范材料結(jié)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

篇10

[關(guān)鍵詞]實(shí)行 會(huì)計(jì)集中核算 財(cái)務(wù)管理

作為會(huì)計(jì)委派制的一種特殊形式,會(huì)計(jì)集中核算是指由政府組織成立會(huì)計(jì)中心,在其資金所有權(quán)、使用權(quán)、自不變的前提下取消同級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位,由會(huì)計(jì)核算中心取而代之為其集中辦理會(huì)計(jì)核算工作或?qū)嵭袝?huì)計(jì)監(jiān)督,使其成為集會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)功能于一體的財(cái)務(wù)管理新模式。會(huì)計(jì)集中核算自從在公共財(cái)政體系實(shí)施之后,其在強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、提高資金使用效率、遏制腐敗等違紀(jì)現(xiàn)象中起到了非常大的作用,充分解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分級(jí)核算制下會(huì)計(jì)管理分散、各自為政的難題,具有歷史性的意義。

一、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的成效及作用

首先,會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行增加了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性,改善了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,提高了會(huì)計(jì)核算工作的效率。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,各核算單位只需設(shè)置報(bào)賬員,其記賬工作由會(huì)計(jì)集中核算中心完成,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)也相應(yīng)的被納入了后者的管理范疇,而后者通過(guò)信息化管理方式的運(yùn)用,大大提高了財(cái)務(wù)管理工作的效率,從而使會(huì)計(jì)核算水平有了質(zhì)的飛躍。

其次,財(cái)政資金的調(diào)度趨于合理化,資金的使用效益得到了相應(yīng)提高。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,財(cái)政所實(shí)行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系對(duì)于加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理具有積極作用;與此同時(shí),資金流轉(zhuǎn)的全過(guò)程交由會(huì)計(jì)集中核算中心核算和監(jiān)督,可從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散,各核算單位多頭開(kāi)戶(hù)或重復(fù)開(kāi)戶(hù)的混亂局面,并有效解決了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中資金被擅自擠占、截留、挪用的現(xiàn)象,從而大大提高了資金的使用效益,保證了財(cái)政資金的安全性。

最后,強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的監(jiān)督控制,減少了核算單位財(cái)務(wù)收支中違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,所有被納入會(huì)計(jì)集中核算中心管理的核算單位,其所發(fā)生的所有支出都需通過(guò)該中心一個(gè)賬戶(hù)予以管理,實(shí)行會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算,而該中心有權(quán)對(duì)各單位的支出事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性審查,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)可有權(quán)要求相關(guān)單位予以糾正或補(bǔ)辦,從而在大大減少了違法違紀(jì)行為的發(fā)生機(jī)率。

二、實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

1、健全相關(guān)內(nèi)部控制制度

為了盡快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與內(nèi)部控制制度的并軌,核算單位首先應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制制度,例如針對(duì)會(huì)計(jì)集中結(jié)算每日資金進(jìn)出量大的特點(diǎn),設(shè)置相應(yīng)管控權(quán)限用以確保資金的安全,而對(duì)于內(nèi)部稽核和復(fù)核要實(shí)行不相容職位相分離制度,通過(guò)明確分工來(lái)提高資金撥付、使用的安全性;其次,由于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后各核算單位的預(yù)算管理體制、會(huì)計(jì)主體地位未變,會(huì)計(jì)集中核算中心所執(zhí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理,需要各單位內(nèi)控制度體系的積極配合。

2、明確會(huì)計(jì)核算中心職責(zé)

從實(shí)際來(lái)看,會(huì)計(jì)集中核算中心主要負(fù)責(zé)本單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算,按照年初核定的經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行資金撥付,實(shí)行單位審批,從而保證各單位經(jīng)費(fèi)的合理、合規(guī)、合法使用。例如,對(duì)于各單位的零星現(xiàn)金支出,實(shí)行備用金制度,備用金的留存數(shù)需依據(jù)該單位經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)量的大小確定,并定期根據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。再如,對(duì)于大額款項(xiàng)支付,會(huì)計(jì)核算中心需依據(jù)用款單位申請(qǐng),經(jīng)核定審批后將該款項(xiàng)匯入采購(gòu)中心或其他對(duì)方單位。

3、加強(qiáng)往來(lái)債務(wù)債權(quán)管理

在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算前,某些核算單位在預(yù)算外收入和其他收入的界定的入賬上存在相當(dāng)多的問(wèn)題,有些單位將屬于收入性質(zhì)的款項(xiàng)作為往來(lái)款直接記入中心賬戶(hù),有些單位對(duì)往來(lái)款缺乏管理,常常造成一旦支付往來(lái)款該單位賬戶(hù)余額不足的問(wèn)題。為此,在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,核算中心除了需建立并登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬以外,還要將該明細(xì)賬定期與下屬單位核對(duì),督促下級(jí)單位及時(shí)清收往來(lái)款項(xiàng),避免因長(zhǎng)期掛賬而形成的壞賬呆賬,充分降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、以服務(wù)為中心優(yōu)化職能

作為集監(jiān)督與服務(wù)于一體的管理機(jī)制,會(huì)計(jì)集中核算中心要將職能定位于不僅僅是資金支付與會(huì)計(jì)核算,更重要的是會(huì)計(jì)監(jiān)督控制,以防止財(cái)務(wù)舞弊、資金擠占等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。為此,中心人員在執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督或控制時(shí),主要應(yīng)從內(nèi)部審批程序、財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)列支渠道、政府采購(gòu)程序等是否完備,是否專(zhuān)款專(zhuān)用入手,對(duì)下屬單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行全方位、深層次的監(jiān)督,而不應(yīng)僅僅局限在下屬單位原始憑證合法性的審核方面。

5、提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

為了盡快適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算后財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)變,一方面,財(cái)務(wù)人員要自覺(jué)加強(qiáng)理論知識(shí)學(xué)習(xí),通過(guò)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的學(xué)習(xí),不斷提高自身的綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理水平,以起到理性理財(cái)?shù)淖饔?另一方面,會(huì)計(jì)集中核算中心或上級(jí)會(huì)計(jì)主管部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的培訓(xùn)力度,使下屬單位的財(cái)務(wù)人員能夠更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化的需求,這對(duì)于提高財(cái)務(wù)工作效率、資金管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量無(wú)疑有著極其重要的意義。

三、總結(jié)

綜上所述,在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,核算單位的財(cái)務(wù)管理職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變,其不但需要對(duì)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員管理體制進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,而且還要將會(huì)計(jì)職能與部門(mén)利益進(jìn)行權(quán)衡,因此會(huì)給核算單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的不適應(yīng)性,為此各核算單位應(yīng)從上述措施入手,積極配合與適應(yīng)這種管理職能及其模式的相應(yīng)轉(zhuǎn)變,從而為下一階段工作奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]柳馳.會(huì)計(jì)集中核算后如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理[J].武漢冶金管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),2008;1