導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風(fēng)險的實質(zhì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 傳導(dǎo)機(jī)制

一、事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)管理工作由潛式風(fēng)險管理變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

1、籌資風(fēng)險。籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費(fèi)等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。

2、投資風(fēng)險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。

3、支付風(fēng)險事業(yè)單位面對商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

4、核算風(fēng)險事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，首先是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；其次是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；最后是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。

5、道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧?wù)人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財務(wù)關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過資金運(yùn)動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。

1、風(fēng)險傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運(yùn)動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運(yùn)動節(jié)點產(chǎn)生的風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務(wù)風(fēng)險在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生以及財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對較高，較易采取預(yù)控措施。對于間接聯(lián)系的財務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)具有不可控性。

2、風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運(yùn)作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理

事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險往往是負(fù)責(zé)人對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和危機(jī)前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，借鑒企業(yè)會計經(jīng)驗并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)，通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制及相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)，進(jìn)行指標(biāo)評價，增強(qiáng)財政資金使用的有效性，發(fā)揮財政資金的效率。

篇2

在我國現(xiàn)行的市場經(jīng)濟(jì)體制下，由于建筑施工市場供需嚴(yán)重失衡，造成了施工企業(yè)激烈的市場競爭，不少企業(yè)為了承攬工程盲目投標(biāo)、以低價競標(biāo)、違規(guī)分包，給企業(yè)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。因此，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的風(fēng)險管理意識已勢在必行，否則將嚴(yán)重制約施工行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的一個方面，在建筑施工企業(yè)實現(xiàn)價值目標(biāo)的過程中，占有著舉足輕重的地位，所以加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控能力是提升企業(yè)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。

【關(guān)鍵詞】

建筑施工企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分類按財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險；按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險在財務(wù)上的集中體現(xiàn)，是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，企業(yè)管理者只能采取有效措施降低財務(wù)風(fēng)險，把財務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，不可能徹底消除財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為獲利能力低、資金不足、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、不良資產(chǎn)資產(chǎn)比例大、成長能力弱等方面。誘發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的動因很多，既有外部的也有內(nèi)部的，既有經(jīng)濟(jì)體制方面的問題也有企業(yè)管理方面的問題，從可控程度來分析，企業(yè)只能加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理來規(guī)避、防范、應(yīng)對和控制財務(wù)風(fēng)險。

2 建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

2.1 工程承包風(fēng)險

工程投標(biāo)前期最大的風(fēng)險是決策風(fēng)險，重點是調(diào)查項目環(huán)境、業(yè)主資信，并重視第三方評價；核實項目的合法性、土地權(quán)證的完整性及有效性，對業(yè)主的償債能力、資金支付能力、履約歷史、履約習(xí)慣等進(jìn)行分析判斷，防止業(yè)主的風(fēng)險傳導(dǎo)給我們。

如果建筑施工企業(yè)投標(biāo)前對工程項目風(fēng)險評估不足，就容易造成盲目樂觀，以降低標(biāo)價、縮短工期、提高標(biāo)準(zhǔn)等手段競標(biāo)，給企業(yè)帶來經(jīng)營虧損的風(fēng)險；如果對業(yè)主資信調(diào)查不夠，有可能帶來業(yè)主中途毀約、拖欠工程款等風(fēng)險。

2.2 資金管控風(fēng)險

建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險主要來自以下方面：

（1）履約保證金的支付。目前激烈競爭的建筑市場中，業(yè)主大多要求現(xiàn)金支付一定比例的履約保證金，這部分資金一段時間內(nèi)不能解凍，給施工企業(yè)營運(yùn)資金造成一定壓力。

（2）墊資風(fēng)險。當(dāng)前建筑市場中，大多數(shù)工程項目都存在一定程度的墊資，尤其是BT項目或BOT項目，需要全部墊資，這對建筑施工企業(yè)的資金需求量提出了極大挑戰(zhàn)。由于工程項目資金占用量大、施工期限長、超過資金能力允許范圍，導(dǎo)致施工企業(yè)營運(yùn)資金枯竭，又不能及時補(bǔ)充資金，日常生產(chǎn)經(jīng)營難以維持，最終出現(xiàn)資金鏈斷裂。

（3）融資風(fēng)險。施工企業(yè)大多自有營運(yùn)資金不足，為彌補(bǔ)資金缺口，大量運(yùn)用財務(wù)杠桿效應(yīng)，融資借入短期資金，增加流動負(fù)債，短債長投、到期不能按時還款引發(fā)資金鏈斷裂。

（4）關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的連帶風(fēng)險。關(guān)聯(lián)企業(yè)開展相互擔(dān)保融資過程中，因某一被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)問題而被追債引起的連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致?lián)Ｆ髽I(yè)受到牽連并遭到重大損失，從而引發(fā)的擔(dān)保企業(yè)資金鏈斷裂。

2.3 成本控制風(fēng)險

高效的成本控制是一個施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益的有利保障，決定著一個企業(yè)生產(chǎn)成敗的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，我國相當(dāng)一部分施工企業(yè)為了完成企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)以低價競標(biāo)，而為了工程項目能順利完工，甚至采取一些違規(guī)手段降低成本，以此給施工企業(yè)帶來了諸多成本風(fēng)險。再由于施工企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，個別項目部存在粗放管理的現(xiàn)象，致使人工費(fèi)用開支加大，材料浪費(fèi)嚴(yán)重，施工成本居高不下，造成項目嚴(yán)重虧損，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

2.4 項目結(jié)算風(fēng)險

工程項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結(jié)算，但由于業(yè)主和設(shè)計的原因，致使有的單項工程的變更和調(diào)整預(yù)算不能及時批復(fù)，有的工程項目結(jié)算拖期幾年，造成了項目財務(wù)結(jié)算的滯后；另外在施工的后期階段，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)收回工程尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

3 如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制

3.1 建立全面風(fēng)險管理防范體系

全面風(fēng)險管理防范體系是施工企業(yè)識別、防范與控制財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。施工企業(yè)利用全面風(fēng)險管理防范體系，對各項經(jīng)營和管理進(jìn)行定期或不定期檢查、評估，及時發(fā)現(xiàn)和識別各種財務(wù)風(fēng)險，并采取有效措施規(guī)避各種風(fēng)險，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險對施工企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響。

3.2 建立資金結(jié)算中心

建立資金結(jié)算中心可以進(jìn)一步提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金的使用效益、盤活資金、充分利用內(nèi)部資金的沉淀量。資金結(jié)算中心一般是選擇一家銀行，把各分公司和各項目的資金集中在一個銀行，設(shè)立一個結(jié)算中心，各分公司和各項目采購或支付款項時，由結(jié)算中心統(tǒng)一支付。這種結(jié)算制度可以動員各分公司和項目的資金沉淀量，調(diào)劑各分公司和項目的資金余缺，提高結(jié)算效率，減少支付風(fēng)險。

3.3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理降低成本

施工企業(yè)要降低成本，就要從源頭抓起，在施工過程中以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行控制，把實際成本與預(yù)算進(jìn)行對比，找出差異，并分析差異形成的原因，用于指導(dǎo)以后的預(yù)算編制和成本控制。預(yù)算部門負(fù)責(zé)以施工圖為基本數(shù)據(jù)，編制每個工程項目的成本預(yù)算，作為項目招投標(biāo)的依據(jù)，既有利于在競爭中取勝，又避免了以過低價格中標(biāo)，為企業(yè)取得合理盈利奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算成本是在施工過程中進(jìn)行全面成本控制的關(guān)鍵依據(jù)。

篇3

一、高校財務(wù)治理及治理風(fēng)險：概念的厘清

（一）高校財務(wù)治理 一是財務(wù)治理。財務(wù)治理的標(biāo)靶是解決由于委托關(guān)系而產(chǎn)生的所有權(quán)與控制權(quán)以及經(jīng)營權(quán)的分離而導(dǎo)致的問題在財務(wù)上的影射，要求理順利益相關(guān)者的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，通過合理的契約安排，在政府、出資人、經(jīng)營管理者之間形成游戲規(guī)則，確保財務(wù)決策的科學(xué)性、財務(wù)行為的規(guī)范性以及財務(wù)運(yùn)行的高效性。二是高校財務(wù)治理的核心。我國公辦高校的所有權(quán)屬于國家，政府主管部門履行對高校的控制權(quán)，高校校長通過經(jīng)營權(quán)對高校進(jìn)行事務(wù)管理。這種“三權(quán)分離”所產(chǎn)生的雙重委托關(guān)系必然需要建立一套規(guī)則和機(jī)制，實現(xiàn)權(quán)利制衡，來兼顧各利益主體的利益。在這種制衡關(guān)系中，政府與高校高層管理者、高層與中下層管理者之間，高校所有權(quán)、控制權(quán)及經(jīng)營權(quán)之間，既表現(xiàn)為控制與服從的關(guān)系，又表現(xiàn)為依靠契約相互界定各自的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，任何一方超越自己的權(quán)利與義務(wù)作為或不作為，都有可能使這種制衡關(guān)系遭受破壞。當(dāng)前形勢下，基于三權(quán)分離，高校財務(wù)治理的核心就在于：政府主管部門作為所有權(quán)的受托人和控制權(quán)的委托人如何對高校進(jìn)行管控，高校校長作為控制權(quán)的受托人和經(jīng)營權(quán)的委托人如何解除公共受托責(zé)任并保證高校治理的任務(wù)和目標(biāo)。這種雙重委托關(guān)系在高校財務(wù)治理中不可避免的要產(chǎn)生治理風(fēng)險。

（二）治理風(fēng)險 一是治理風(fēng)險的涵義。結(jié)合理論界對治理風(fēng)險的理解，筆者認(rèn)為，高校的治理風(fēng)險是指因高校治理制度設(shè)計不合理、運(yùn)行機(jī)制不健全及組織行為的不確定性，給高校的持續(xù)運(yùn)營帶來的不穩(wěn)定性及風(fēng)險的累積，從而對公眾利益產(chǎn)生威脅。高校治理風(fēng)險包括外部治理風(fēng)險和內(nèi)部治理風(fēng)險兩種類型。二是外部治理風(fēng)險與內(nèi)部治理風(fēng)險的表現(xiàn)形式。由于委托關(guān)系、自利行為、道德風(fēng)險而產(chǎn)生的治理風(fēng)險，體現(xiàn)在高校本身充當(dāng)被治理者角色時產(chǎn)生的治理風(fēng)險以及對高校業(yè)務(wù)對象發(fā)揮治理者的角色時產(chǎn)生的治理風(fēng)險。外部治理風(fēng)險具體表現(xiàn)為高校的發(fā)展規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、貸款額度、財政撥款、招生計劃、學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、創(chuàng)收渠道、政策監(jiān)管、激勵機(jī)制等的選擇與外部治理環(huán)境的不確定、不穩(wěn)定而導(dǎo)致的偏離高校治理目標(biāo)的可能性；高校的建設(shè)規(guī)模與財政撥款之間沒有實現(xiàn)協(xié)調(diào)增長等。內(nèi)部治理風(fēng)險具體表現(xiàn)為高校的財務(wù)決策不規(guī)范、收益分配不均衡、內(nèi)部預(yù)算編制不科學(xué)、內(nèi)部監(jiān)控不健全、財務(wù)披露體系不成熟等而產(chǎn)生的治理風(fēng)險。三是外部治理風(fēng)險與內(nèi)部治理風(fēng)險的來源及兩者的關(guān)系。外部治理風(fēng)險往往源于高校財務(wù)治理環(huán)境，而治理環(huán)境的顯性表達(dá)即為政策性治理風(fēng)險，內(nèi)部治理風(fēng)險往往源于自主性治理風(fēng)險，政策性治理風(fēng)險與自主性治理風(fēng)險相輔相成。在存在政策性治理的情況下，財務(wù)治理由高校根據(jù)強(qiáng)制性契約安排遵照執(zhí)行，如果政策強(qiáng)制過度，高?？赡芤浴澳嫦蜻x擇”方式而產(chǎn)生自主性治理風(fēng)險，如果政策寬松，高?？赡芤浴暗赖嘛L(fēng)險”方式產(chǎn)生自主性治理風(fēng)險；在沒有政策性治理的情況下，財務(wù)治理由高校根據(jù)自身的特點和內(nèi)部需求進(jìn)行自然選擇，但根據(jù)“理性人”的假設(shè)可能會使財務(wù)治理進(jìn)入無序狀態(tài)，或者根據(jù)受托責(zé)任的完全解除產(chǎn)生最優(yōu)的財務(wù)治理水平。政策性治理風(fēng)險作用于自主性治理風(fēng)險而產(chǎn)生過度強(qiáng)制風(fēng)險或政策寬松風(fēng)險，自主性治理風(fēng)險則孕育于低于或超越政策性治理而采取的治理活動中。因此，在高校財務(wù)治理過程中，合理識別和評價高校的外部治理風(fēng)險及內(nèi)部治理風(fēng)險，并采取措施和諧的規(guī)范兩者的關(guān)系，對于構(gòu)建高質(zhì)量的高校財務(wù)治理體系至關(guān)重要。

二、基于治理風(fēng)險視角的高校財務(wù)治理架構(gòu)圖

（一）高校財務(wù)治理環(huán)境 良好的財務(wù)治理環(huán)境是高校財務(wù)治理活動有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，因此，積極營造良好的財務(wù)治理環(huán)境，是政策性治理的重要內(nèi)容。政府作為高校治理環(huán)境建設(shè)的主體，應(yīng)繼續(xù)開展高校治理制度建設(shè)、治理行為和治理文化的拓展。因治理行為和治理文化是治理制度建設(shè)的基礎(chǔ)，所以重點應(yīng)放在治理行為和治理文化的改善上，并在此基礎(chǔ)上探索結(jié)合實施的途徑和方式。

（二）高校校級管理機(jī)構(gòu) 校級管理機(jī)構(gòu)并不是傳統(tǒng)意義上的職務(wù)概念，而是對內(nèi)部治理效果負(fù)有終極責(zé)任的治理結(jié)構(gòu)，也是內(nèi)部治理風(fēng)險防范的權(quán)力中心。在以分權(quán)模式為主導(dǎo)的現(xiàn)代高校體系中，校級管理機(jī)構(gòu)在治理機(jī)制的設(shè)計上最需要解決的是如何識別各部門所面臨的風(fēng)險和可能出現(xiàn)的重大財務(wù)問題。這就需要將“經(jīng)濟(jì)資源、財權(quán)配置和義務(wù)、交易或事項”等要素融入到內(nèi)部治理機(jī)制的設(shè)計中，識別并改善內(nèi)部治理風(fēng)險。

（三）未來的現(xiàn)金流量及其治理風(fēng)險 高校受托責(zé)任的履行從實質(zhì)上來看就是高校管理者獲取和使用資源在現(xiàn)金流量上的反映和披露?；趯ξ磥憩F(xiàn)金流量及其風(fēng)險的判斷可以識別出治理風(fēng)險并改善治理機(jī)制，更可以進(jìn)行決策、分配、預(yù)算、監(jiān)控、披露等機(jī)制的修正。具體如圖1所示：

三﹑基于治理風(fēng)險視角的高校財務(wù)治理措施

（一）外部治理風(fēng)險的改善措施 政府對高校的監(jiān)管一直被認(rèn)為是高校財務(wù)治理環(huán)境有效的必要條件，比如“高校巨額負(fù)債”事件的一個直接的結(jié)果就是政府推出“化債”政策。筆者認(rèn)為，作為一種治理行為或治理文化建設(shè)，更應(yīng)該將關(guān)注的焦點集中在如何阻斷日益顯露的財務(wù)風(fēng)險，避免外部治理風(fēng)險與內(nèi)部治理風(fēng)險的交互疊加而導(dǎo)致高校財務(wù)治理風(fēng)險的累積、惡化。具體而言，現(xiàn)行的外部治理環(huán)境可以在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：（1）在政府層面上建立對于高校政策的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)政府部門與高校之間的信息交流與溝通。作為高校政策的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，一方面應(yīng)建立高校治理風(fēng)險的識別措施，通過實地調(diào)研或查閱預(yù)決算報告等形式對高校的治理情況做充分的評估，避免政策的滯后或制定過于籠統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，在制定規(guī)則之前，應(yīng)充分協(xié)調(diào)或考慮政策之間的銜接，充分考慮高校實際操作的可行性及接受性。（2）建立高校主動、如實的向政府部門上報自身治理狀況的機(jī)制，將高校自身存在的治理困惑、影響高校發(fā)展的羈絆以自查報告的形式予以反映，政府政策制定機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上制定治理政策。同時應(yīng)考慮，治理政策如果高于高校的實際要求，可能會存在高校掩飾自身治理缺陷的情況，造成治理風(fēng)險的累積；如果沒有治理政策，可能會造成系統(tǒng)性的政策漏洞。目前高校推行的總會計師制度，作為一項重大的治理機(jī)制安排，能否承擔(dān)高校財務(wù)治理的重任，更多的要依賴政府部門及高校自身形成有效共識并展開協(xié)同行動。（3）建立針對高校財務(wù)治理質(zhì)量的衡量機(jī)制。在衡量機(jī)制中，可以重點考慮高校自身的財權(quán)配置、財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、制度的設(shè)計、財務(wù)分析報告、內(nèi)部控制的完善程度，同時，將在統(tǒng)一的會計制度基礎(chǔ)上產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息作為價值衡量的中樞。因為，如果能夠找到一種相對完善的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的話，那么這一結(jié)構(gòu)所導(dǎo)致的結(jié)果應(yīng)是可以通過價值指標(biāo)來計量的。而（自由）現(xiàn)金流量也更符合（剩余）控制權(quán)與現(xiàn)金流量請求權(quán)對稱的財務(wù)治理原則。（4）以規(guī)范、準(zhǔn)側(cè)的形式推進(jìn)高校財務(wù)更高的信息透明度?！靶畔⒉粚ΨQ”作為高校財務(wù)外部治理環(huán)境的軟肋，向來引發(fā)社會的關(guān)注。通過規(guī)范、準(zhǔn)則的形式，建立起政府、高校管理者、高校內(nèi)部利益群體、社會公眾乃至學(xué)者對高校財務(wù)信息的關(guān)注，以輿論的力量推進(jìn)高校自治及能動性的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部治理風(fēng)險的改善措施 （1）改善高校財務(wù)治理模式，推進(jìn)內(nèi)部治理環(huán)境建設(shè)。目前，高校財務(wù)治理模式的選擇有分權(quán)治理和集權(quán)治理兩種模式。不適合集權(quán)的地方采取集權(quán)，就可以說是強(qiáng)權(quán)，強(qiáng)權(quán)客觀上就是給財務(wù)治理的運(yùn)行提供了一個很差的治理環(huán)境。不適合分權(quán)的地方不予集權(quán)，就是放棄財務(wù)治理，使高校財務(wù)進(jìn)入無序狀態(tài)和治理環(huán)境失衡。因此，在高校實際的內(nèi)部治理風(fēng)險識別上，可以根據(jù)交易和事項的繁簡、重要性程度進(jìn)行劃分。（2）理順財權(quán)配置和義務(wù)，規(guī)范財務(wù)決策機(jī)制。在高校內(nèi)部財務(wù)治理中，最重要的前提是明確校級決策機(jī)構(gòu)、校級領(lǐng)導(dǎo)和中層領(lǐng)導(dǎo)之間、不同的交易和事項之間的的財權(quán)配置、義務(wù)，規(guī)范財務(wù)權(quán)限和議事規(guī)則。運(yùn)用委托—理論，結(jié)合高校的實際情況，在財務(wù)制度中予以確定高校的各項財務(wù)管理權(quán)限，做到財務(wù)權(quán)責(zé)明晰。在高校實際的內(nèi)部治理風(fēng)險識別上，應(yīng)重點關(guān)注針對交易和事項的權(quán)責(zé)配置。（3）實施全面預(yù)算及監(jiān)控機(jī)制，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。一是以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理；二是內(nèi)部控制制度建設(shè)；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。在以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理中，高校應(yīng)建立動態(tài)的資金預(yù)算管理體制，有效的進(jìn)行資金綜合平衡和適時調(diào)度，挖掘資金潛力，降低資金風(fēng)險。完善相關(guān)資金管理的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行資金的延伸聯(lián)動管理，實現(xiàn)資金的物流、資金流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是內(nèi)部治理風(fēng)險防范的重要保證。高校應(yīng)搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上引入動態(tài)的財務(wù)分析方法，長期全面的、系統(tǒng)的監(jiān)控高校的運(yùn)作情況，減少內(nèi)部治理風(fēng)險的累積，化解內(nèi)部治理風(fēng)險。在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，高校應(yīng)建立預(yù)算管理委員會進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查及修正。年終時，二級院（系）、管理部門應(yīng)向預(yù)算管理委員會提交工作總結(jié)及財務(wù)分析報告，以考核責(zé)任單位是否完成承諾、經(jīng)濟(jì)資源使用是否合規(guī)、交易或事項是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)效益等。（4）建立財務(wù)披露機(jī)制，反映財權(quán)和義務(wù)的履行情況。高校的公共財政性決定了高校財務(wù)信息使用者的多樣性，因此，在建立財務(wù)披露機(jī)制之前，首先需要進(jìn)行財務(wù)信息需求者群體的細(xì)分，了解其個性化的信息需求。在多方溝通的基礎(chǔ)上共同商定報告信息內(nèi)容。其次，由于會計信息不是使用者唯一的信息來源，應(yīng)拓展披露信息的范圍和內(nèi)容，將其他信息納入財務(wù)報告范圍。最后，運(yùn)用新平臺以便于信息需求者知曉和使用信息。高校財務(wù)披露機(jī)制的建立，不僅能滿足信息需求者的希求，更重要的是反映高校財權(quán)和義務(wù)的履行情況。財務(wù)披露機(jī)制作為更廣范圍的交流和溝通，有利于內(nèi)部治理風(fēng)險的發(fā)掘和改善。

基于治理風(fēng)險的高校財務(wù)治理研究，就是不斷發(fā)覺并改善影響財務(wù)治理效率的治理風(fēng)險的過程，降低甚至消除治理風(fēng)險的累積。雖然外部治理規(guī)則的實施在一定程度上可以彌補(bǔ)高校財務(wù)治理的缺陷，但如果給高校更多的空間并且實施有重要性的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，也將有助于降低治理風(fēng)險，因為任何制度的有效性最終主要依賴規(guī)則執(zhí)行者的自主性治理。因此，重塑政府與高校的權(quán)責(zé)關(guān)系，將強(qiáng)調(diào)治理主體轉(zhuǎn)向重視治理客體，在外部治理環(huán)境改善的同時，以針對治理客體的治理規(guī)則安排來推動自主性治理的改進(jìn)，達(dá)到高校財務(wù)的分層治理，最終降低高校財務(wù)治理的風(fēng)險水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王衛(wèi)星：《高校治理結(jié)構(gòu)缺失的原因與構(gòu)造思路》，《財務(wù)與會計》2009年第3期。

篇4

市場經(jīng)濟(jì)條件下，每個企業(yè)都面臨著無處不在、無時不在的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)是資本投入生產(chǎn)后收益達(dá)不到預(yù)期結(jié)果的可能性，是資本價值形態(tài)轉(zhuǎn)換的風(fēng)險，形成于資本的流動過程中。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從本質(zhì)上來說，就是一個從資本的墊支到資本增值的創(chuàng)造，最后是資本墊支的回收過程。資本循環(huán)的每一步都印上了財務(wù)風(fēng)險的痕跡：本金墊支伊始，風(fēng)險就已經(jīng)啟動，資本價值轉(zhuǎn)換和增值的過程，就是風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和積聚過程。所以說，財務(wù)風(fēng)險是資本價值管理的必然產(chǎn)物。對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事業(yè)防范與控制，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化管理的必然要求。

為了防范與降低事前財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須堅固建立財務(wù)風(fēng)險管理意識，對潛在風(fēng)險和危機(jī)應(yīng)有清醒的認(rèn)識和警惕，采用科學(xué)的辨認(rèn)、分析和管理方法，采取有利措施，及時有效地禁止不利事件的產(chǎn)生，把風(fēng)險降到最低。具體說來，事前財務(wù)風(fēng)險的防范與控制應(yīng)從以下幾方面入手：

一、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化除了要考慮企業(yè)本身的目標(biāo)，也不能疏忽企業(yè)籌資所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化應(yīng)以認(rèn)識和分析企業(yè)籌資現(xiàn)狀及其存在的問題為切入點，分析造成企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理的本質(zhì)原因，從根本上解決問題，進(jìn)行財務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)劑與優(yōu)化。

1．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。必要比例的負(fù)債可以給企業(yè)帶來避稅效應(yīng)，以及束縛、勉勵經(jīng)營者等正面效應(yīng)。但并不是負(fù)債額越高越好，必須保持在一定的比例范圍之內(nèi)。企業(yè)選擇某一項經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)前提是保證盈利或至少持平，這就要求借入資本的預(yù)期利潤率大于或等于借款利息率。同時，為保證總體資本仍保持盈利或至少持平，就請求企業(yè)借款的預(yù)期利潤率大于或等于加權(quán)平均資本成本率。

2．優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。合理安排負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)是負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點。企業(yè)在作出資本結(jié)構(gòu)決策時要考慮到自身的行業(yè)特征，包含行業(yè)的競爭程度、增長階段、經(jīng)營特點、盈利能力等因素。由于現(xiàn)金流量的波動性，企業(yè)斷定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)時應(yīng)保持必定的安全邊際，并對長、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險進(jìn)行衡量，達(dá)到使風(fēng)險最小、企業(yè)盈利能力最大化的長、短期負(fù)債比例目標(biāo)。

3、 優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)?？紤]到我國國有企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)很不合理的現(xiàn)狀，應(yīng)降低國有股比例，實現(xiàn)股權(quán)所有者多元化，尤其要加大企業(yè)法人投資者的持股比例，并適當(dāng)加大企業(yè)經(jīng)營者股權(quán)和股票期權(quán)份額。具體應(yīng)占企業(yè)所有者權(quán)益總額多大比例，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相接洽。

二、優(yōu)化投資決策的科學(xué)化程度

所謂投資決策科學(xué)化，就是在科學(xué)理論領(lǐng)導(dǎo)下，采用科學(xué)方法和程序，由各方面的專家、學(xué)者及有豐富實踐經(jīng)驗的領(lǐng)導(dǎo)者緊密配合，經(jīng)過可行性研究和科學(xué)論證，選出最優(yōu)方案，進(jìn)步投資項目標(biāo)社會經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)投資項目決策科學(xué)化最要害的環(huán)節(jié)重要有以下三個方面：

1．建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險責(zé)任束縛機(jī)制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的項目決策責(zé)任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，避免管理層決策的短期化。

2．規(guī)范投資項目評估制度。目前，企業(yè)項目評估方法已廣泛采用，取得了一定成效，但是存在的問題仍較多，有不少項目可行性論證目標(biāo)只是為了使項目得到批準(zhǔn)，其科學(xué)性值得商榷。

3．建立投資項目跟蹤評價機(jī)制。通過開展投資項目后評價工作，一方面可以通過分析項目社會效益和決策質(zhì)量及存在的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、改良投資效益、優(yōu)化資源配置。另一方面，有利于對投資行為的監(jiān)督，確保投資責(zé)任落實，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹履行。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的跟蹤評價管理系統(tǒng)，將跟蹤評價工作納入制度化軌道。同時，建立投資項目跟蹤評價機(jī)制還有利于及時發(fā)現(xiàn)投資項目實施過程中存的問題并及時加以糾正。

三、確保資金的流動性和安全性

不少企業(yè)陷入經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)，并非因為資不抵債，而由于暫時的支付困難。因此，正確控制現(xiàn)金流量風(fēng)險的預(yù)警方法，對于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭、實現(xiàn)風(fēng)險事前把持是非常必要的。企業(yè)除了要把持資金投量，減少資金占用外，還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，提高資金應(yīng)用率，減少甚至杜絕壞賬損失。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力尋求相應(yīng)的成長速度，同時要具備一定存量的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，以滿足正常運(yùn)營和應(yīng)對突發(fā)事件的需要。

四、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

任何企業(yè)從產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而發(fā)展成為財務(wù)危機(jī)，最后導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，都有一個漸進(jìn)和積累的過程。財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是可預(yù)測的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并采用有效的風(fēng)險戒備方法將風(fēng)險轉(zhuǎn)化，降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率，將風(fēng)險可能造成的損失降到最小。具體可從以下幾方面建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng):

1．健全財務(wù)信息收集和傳遞機(jī)制。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要前提是建立機(jī)動高效的信息系統(tǒng)，形成信息收集、傳遞的快捷的渠道，如采用ERP系統(tǒng)等。這個信息系統(tǒng)應(yīng)能提供及時完整的經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，還應(yīng)配備專門的人員對信息進(jìn)行收集、處理和反饋，并向預(yù)警系統(tǒng)供給必要的技術(shù)支撐。

2．健全企業(yè)內(nèi)部信息制度。良好的會計信息質(zhì)量，是財務(wù)預(yù)警模型發(fā)揮正常作用的保證。企業(yè)應(yīng)從資金循環(huán)的各個方面入手，完善內(nèi)部信息制度。

3．應(yīng)保持定性分析和定量分析相聯(lián)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特點，定性分析則是主觀性、含混性的特點。僅僅是盤算、對照幾個比率和指標(biāo)是無法實現(xiàn)財務(wù)預(yù)警的，必須全面應(yīng)用現(xiàn)代信息技巧以及管理學(xué)等知識，在器重定量分析的同時加強(qiáng)定性分析方法的利用。

篇5

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 控制

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制的必要性

財政撥款嚴(yán)重不足，融資渠道多元化，資金使用不當(dāng)或資本結(jié)構(gòu)是不合理的機(jī)構(gòu)面臨著越來越多的金融風(fēng)險。但真實的情況，很多機(jī)構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險還沒有引起足夠的重視，沒有建立有效的金融風(fēng)險防范機(jī)制，穩(wěn)步發(fā)展的機(jī)構(gòu)構(gòu)成了潛在的威脅。因此，正確分析機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險的種類和成因，建立有效的金融風(fēng)險防范和控制機(jī)制，不僅要防范金融風(fēng)險，需要減少經(jīng)濟(jì)損失，也是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。就研究行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險本身來講，它具有如下現(xiàn)實意義：（1）增強(qiáng)風(fēng)險意識。無論是管理人員，財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員，行政執(zhí)法人員熟悉的風(fēng)險領(lǐng)域及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，以清除自己的行為可能導(dǎo)致的風(fēng)險，及時有效識別，控制和風(fēng)險防范事故的風(fēng)險降低損失，是非常必要的。（2）健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)各單位要建立健全金融風(fēng)險評估和控制機(jī)制，實現(xiàn)科學(xué)決策和合理的防范和化解風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是創(chuàng)新的財務(wù)管理制度的必然選擇。（3）實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制和管理機(jī)構(gòu)，以幫助提高行政事業(yè)單位資金的使用性能，實現(xiàn)效用最大化預(yù)算資金，并促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。（4）完善財務(wù)管理科學(xué)體系，并促進(jìn)豐富和創(chuàng)新的金融風(fēng)險管理理論和研究方法。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的控制措施

（一）事業(yè)單位體制需要改革

要盡快建立事業(yè)單位分類標(biāo)準(zhǔn)體系，盡快建立完善的財務(wù)管理制度，不同類型的機(jī)構(gòu)的財務(wù)規(guī)則的機(jī)構(gòu)，一個科學(xué)的財政和財務(wù)管理制度的修訂。加快人事制度和衛(wèi)生保健系統(tǒng)的改革，提高工資制度和完善的醫(yī)療保險制度。改革的進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度的機(jī)構(gòu)建立一個科學(xué)、合理、全面的支出配額制度，現(xiàn)有的部門預(yù)算，增加外國投資預(yù)算，預(yù)算收入和貸款的金融機(jī)構(gòu)，國有資本經(jīng)營預(yù)算的報告制度，加強(qiáng)金融風(fēng)險之前，期間和之后的有效控制。

（二）全面引入謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則是會計主體，目前正面臨著各種不同的會計處理方法的選擇應(yīng)被低估的資產(chǎn)和收入，高估負(fù)債和損失的方法。固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)減值撥備材料在通貨膨脹時期，后進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)加速折舊。為了進(jìn)一步控制機(jī)構(gòu)風(fēng)險的發(fā)生和蔓延，建議修正財務(wù)規(guī)則的機(jī)構(gòu)，全面引入會計謹(jǐn)慎性原則，機(jī)構(gòu)一定要根據(jù)實際情況，提供長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，修訂的“外商投資的會計處理方法。

（三）提高貸款審批制度

為了進(jìn)一步加強(qiáng)貸款管理機(jī)構(gòu)，建立了嚴(yán)格的貸款審批制度。首先，它是必要的體制信用體系建立的可行性研究報告。機(jī)構(gòu)通過一項可行性研究，以清楚貸款的金額，性質(zhì)和條件，還款來源，還款時間，資金使用計劃。第二是建立機(jī)構(gòu)的貸款專家論證制度。超大規(guī)模的貸款，如果有必要舉行聽證會，征求社會各界的意見，貸款機(jī)構(gòu)。三是要建立一個系統(tǒng)機(jī)構(gòu)貸款的通知。在貸款審批事項在媒體上予以公示。第四，有必要明確貸款審批流程和權(quán)限，大額貸款須經(jīng)批準(zhǔn)的，金融業(yè)的貸款量巨大的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。

（四）建立事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險報告制度

建立風(fēng)險報告制度即建立一個書面報告制度，形成可執(zhí)行的財務(wù)部門定期的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)，以預(yù)測和分析可能出現(xiàn)風(fēng)險，以及規(guī)避風(fēng)險的主要方案和措施；重大突發(fā)事件的風(fēng)險，風(fēng)險的即時報告制度的實施已經(jīng)出現(xiàn)緊急情況的解決方案和整改措施，及時提交。

（五）建設(shè)機(jī)構(gòu)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

定期計算企業(yè)的財務(wù)報表，定期的現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，為企業(yè)提供的現(xiàn)金供應(yīng)的預(yù)警信號；財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對指標(biāo)結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)額定根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的水平，該地區(qū)的評級結(jié)果確定企業(yè)（安全區(qū)、預(yù)警和危機(jī)），結(jié)合實際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，風(fēng)險信號時，應(yīng)采取預(yù)防控制或抑制控制，以防止發(fā)生損失的風(fēng)險或損失的風(fēng)險降到最低的程度。學(xué)習(xí)國際先進(jìn)經(jīng)驗，利用現(xiàn)代科學(xué)和技術(shù)手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)測、評估和早期預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列指標(biāo)的水平和垂直數(shù)據(jù)比較建議的控制措施，預(yù)警和預(yù)測潛在的風(fēng)險的金融業(yè)務(wù)，可能是化解金融風(fēng)險發(fā)芽。

（六）提高業(yè)務(wù)部門經(jīng)理的風(fēng)險意識

要加強(qiáng)金融工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級領(lǐng)導(dǎo)干部要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律、法規(guī)的財政，財務(wù)管理，加強(qiáng)法律上的概念，并財政、財務(wù)管理的不斷提高財政。金融意識，并加強(qiáng)資金的財務(wù)管理能力按照法律規(guī)定。為了加強(qiáng)單位財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取報告的情況，單位預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理，支持會計人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)則及規(guī)例。

（七）制定科學(xué)的風(fēng)險機(jī)制，保持良好的財務(wù)狀況

機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)耐庠葱燥L(fēng)險發(fā)現(xiàn)機(jī)制，以及時的風(fēng)險外部因素的變化。管理者應(yīng)該注意以下外部因素的風(fēng)險：（1）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、政治環(huán)境、同行業(yè)、資金和其他經(jīng)濟(jì)因素的供應(yīng)。 （2）法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定及其他法律上的考慮。（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平及消費(fèi)者行為等社會因素。 （4）進(jìn)步的科學(xué)和技術(shù)，設(shè)備和完善的科學(xué)和技術(shù)的因素。（5）自然災(zāi)害、環(huán)境條件和自然環(huán)境等因素的影響。（6）其他有關(guān)的外部風(fēng)險因素。

今天的事業(yè)行政機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理，財務(wù)風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容，也是機(jī)構(gòu)管理的重要組成部分。機(jī)構(gòu)、管理人員需要分析全不同風(fēng)險的原因，不斷增強(qiáng)抵御風(fēng)險和機(jī)構(gòu)的能力，并有效地提高機(jī)構(gòu)的市場競爭力，健康、快速地發(fā)展的業(yè)務(wù)單元。

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篇6

新的市場對現(xiàn)今的建筑施工企業(yè)提出了新的需求，越來越多的企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，轉(zhuǎn)而運(yùn)用通過先承包建筑項目而后轉(zhuǎn)給其他的企業(yè)的這種模式，同樣的，運(yùn)用這種方式的企業(yè)也面臨著有內(nèi)外兩方面因素造成的財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險危機(jī)，但是這與傳統(tǒng)的直接承包工程的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)管理方面也存在著些許差異。以下對可能造成財務(wù)危機(jī)的內(nèi)部因素以及外部因素進(jìn)行分析：

(一)外部因素

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是建筑施工企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家制度是建筑施工企業(yè)發(fā)展的基石，因此，國家制定的政策或者制度相應(yīng)的對企業(yè)提出了挑戰(zhàn)，這構(gòu)成了一定的風(fēng)險，是造成財務(wù)監(jiān)管風(fēng)險的一個重要的外部因素。國家制定政策是一個動態(tài)的過程，不斷地否定、修正、否定、再完善的不斷循序漸進(jìn)的向上發(fā)展的過程，因此，企業(yè)為了更好的發(fā)展就必定需要跟隨國家政策不斷隨時進(jìn)行調(diào)整、修正、完善，如果不能的話，可能會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化、世界多樣性的發(fā)展使得競爭越來越激烈，壟斷基本上已成為歷史，企業(yè)已經(jīng)失去了他們的優(yōu)勢，現(xiàn)實是現(xiàn)在是買家挑選賣家，所以某些企業(yè)為了保障自身的競爭優(yōu)勢會忽視自身的經(jīng)濟(jì)實力而盲目承包工程造成資金風(fēng)險，以及由于管理能力不足造成企業(yè)經(jīng)營紊亂而不能夠取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重的甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)。很顯然，市場競爭也是引起當(dāng)前建筑施工企業(yè)危機(jī)的一個外部風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在承接工程施工任務(wù)時，都是以合同的形式來確定的工程施工范圍、施工內(nèi)容、造價、安全、質(zhì)量、工期、主要人員等，會對各個方面的目標(biāo)進(jìn)行約定，在這個過程中，會存在各種各樣潛在地風(fēng)險。如果企業(yè)過于低估合同風(fēng)險可能造成的危害，可能使得企業(yè)在管理時過于關(guān)注建筑材料成本價格而忽視了合同中可能存在的陷阱，比如：甲方在合同中通過玩弄文字游戲有意的潛在地對施工單位設(shè)下了陷阱，如果該單位沒有謹(jǐn)慎細(xì)致地對合同進(jìn)行分析，一旦簽訂合同后，很有可能在承包項目以及建筑施工中遭受種種風(fēng)險，造成經(jīng)濟(jì)損失從而嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營。因此，關(guān)注合同風(fēng)險是十分有必要的。

(二)內(nèi)部因素

巨大的危害往往是由于內(nèi)部原因引起的，比如：管理因素中的經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等；人力資源因素中的高級管理人員的職業(yè)操守、職員工作能力等；自主創(chuàng)新因素包括科技運(yùn)用、研究開發(fā)、信息技術(shù)等，這些因素如果出現(xiàn)問題的話往往會給企業(yè)帶來不可預(yù)估的危害。企業(yè)內(nèi)部管理的經(jīng)營方式不良或者企業(yè)制度不夠完善都有可能引起企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，在上面所談到的主要轉(zhuǎn)包工程的企業(yè)而言，他們尤其需要注意合同簽訂、信息監(jiān)控、員工管理等方面科學(xué)規(guī)范的制度建設(shè)，如果企業(yè)忽視對合同管理的危害程度、沒有嚴(yán)格的員工監(jiān)督體系，缺乏對市場以及其他企業(yè)的信息收集等，都很可能使企業(yè)面臨失敗甚至遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。但是，現(xiàn)實總是不能盡如人意，市場上還是存在許多的企業(yè)不能意識到這一點或者不具有完善制度的能力，顯然這些企業(yè)很有可能被市場所淘汰。因此，企業(yè)管理制度是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要的內(nèi)部因素。再者，意識決定企業(yè)的發(fā)展前景，企業(yè)要發(fā)展，想要在市場中占據(jù)一席之地，首先必須具備有敏銳的風(fēng)險防控意識，而不是唯我獨尊的霸權(quán)思想，充分意識到自身所處的地位以及對激烈的市場競爭做好充足的準(zhǔn)備。首先，管理者的眼界不能僅僅局限在是否能給企業(yè)到來經(jīng)濟(jì)效益，而是轉(zhuǎn)而面向更廣闊的天地，認(rèn)識到一個優(yōu)秀的管理者不僅要給企業(yè)帶來收益，更重要的是能讓企業(yè)在如此殘酷的市場競爭中不被淘汰并且健康長足的發(fā)展。因此，應(yīng)該加強(qiáng)管理人員的憂患意識以及責(zé)任心，使企業(yè)的管理者能夠重視財務(wù)管理以及財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控工作，資金是企業(yè)運(yùn)營的根本。財務(wù)狀況清晰明確，財務(wù)制度科學(xué)規(guī)范，有效提升財務(wù)管理部門的工作速率以及質(zhì)量就能最大程度的改善企業(yè)的財務(wù)工作的監(jiān)管能力。最后，一個國家要發(fā)展，科技要振心，人才才是關(guān)鍵。同樣的，企業(yè)也是這樣，一個企業(yè)要想長足的發(fā)展，人才的貢獻(xiàn)必不可少。企業(yè)的財務(wù)管理部門的人員如果不能具備有財務(wù)管理以及財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控等方面的專業(yè)素質(zhì)，其他部門的員工不能認(rèn)識到財務(wù)管理部門的重要性以及各部門之間的內(nèi)部的緊密的聯(lián)系，有再好的制度如果不能高效的執(zhí)行，那也只是一紙空文，不具備有任何的意義。因此，為了能更好的預(yù)防和控制各種財務(wù)風(fēng)險，對員工進(jìn)行培訓(xùn)提升其專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)，都是十分必要的。

二、財務(wù)風(fēng)險控制措施在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用

上文我們通過對企業(yè)財務(wù)管理中可能造成的種種內(nèi)外風(fēng)險進(jìn)行分析，也讓我們對解決相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險提出了有效的策略和方法。

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)

合同簽訂、信息監(jiān)控、員工管理等方面的科學(xué)規(guī)范的制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展過程中十分重要的一個環(huán)節(jié)。為了健全企業(yè)的運(yùn)營制度，收集信息是關(guān)鍵，對市場、競爭對手以及相關(guān)項目的信息是否充足準(zhǔn)確往往能夠影響到企業(yè)的決策以及發(fā)展前景，這要求企業(yè)要深入調(diào)查、仔細(xì)區(qū)分，才能使企業(yè)占據(jù)有利的地位，因此，改善調(diào)查機(jī)制的制度建設(shè)勢在必行且刻不容緩；同時，合同管理制度的建設(shè)也十分重要，如果企業(yè)過于低估合同風(fēng)險可能造成的危害，可能使得企業(yè)在管理時過于關(guān)注建筑材料成本價格而忽視了合同中可能存在的陷阱，在簽訂合同的過程中，要加強(qiáng)對各個步驟的監(jiān)督和管理，在公正、公平、公開的原則上盡量減少風(fēng)險發(fā)生的概率從而維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益；再次，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)十分關(guān)鍵，它不僅能在最短的時間內(nèi)提醒風(fēng)險的發(fā)生使企業(yè)具備充足的時間來解決問題，而且能最大限度的減少損失。

(二)培養(yǎng)風(fēng)險防控意識

企業(yè)的所有員工應(yīng)該都能具備有財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管意識，不論是管理者或者是普通員工，同時，要能夠?qū)W以致用，在處理日常工作時，要能夠時時提醒自己，風(fēng)險是可能在任何時刻任何地點任何步驟中發(fā)生的，工作中的每一步都要小心謹(jǐn)慎，最大限度的降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。

(三)提升員工的綜合素質(zhì)

員工考核以及培訓(xùn)制度的建設(shè)是重中之重，人才才是第一生產(chǎn)力，加強(qiáng)員工的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管意識是十分必要的，并且應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險防控的學(xué)習(xí)與工作的結(jié)合，要能夠?qū)W以致用，有效的解決實際工作中遇到的種種問題。

三、結(jié)束語

篇7

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；風(fēng)險；防范；控制

一、引言

風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的一個重要特征，在企業(yè)財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都不可避免的要面對風(fēng)險。隨著國際金融危機(jī)對我國實體經(jīng)濟(jì)影響的不斷加深，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險最終將轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的防范與控制又一次成為財務(wù)管理人員關(guān)注的熱點問題。為應(yīng)對金融危機(jī)、擴(kuò)大內(nèi)需，保障經(jīng)濟(jì)的快速有序發(fā)展，國務(wù)院出臺了一系列經(jīng)濟(jì)刺激政策，其中對鐵路、公路等基礎(chǔ)設(shè)施投資巨大。這些利好消息對于施工企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。施工企業(yè)要想取得、鞏固、擴(kuò)大市場份額，必須正視風(fēng)險管理，加強(qiáng)對風(fēng)險的防范與控制。筆者認(rèn)為施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要包括投標(biāo)風(fēng)險、融資風(fēng)險、材料成本風(fēng)險、資金管理風(fēng)險和成本增加風(fēng)險等方面。全面掌握風(fēng)險管理的知識，建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，及時防范企業(yè)經(jīng)營中的各類風(fēng)險隱患，是施工企業(yè)目前必須面對的問題。本文針對目前施工企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，從建立投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制、合理外部融資、降低材料成本、加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測、資金風(fēng)險管理和控制工程成本等方面對施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的防范與控制提出改進(jìn)措施。

二、目前施工企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

由于種種原因，施工企業(yè)風(fēng)險防范和控制意識淡薄，極易造成企業(yè)虧損和資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險管理的最終目的是保證企業(yè)現(xiàn)金流為正數(shù)，而企業(yè)利潤是決定現(xiàn)金流的主要因素，企業(yè)沒有利潤，其現(xiàn)金流缺乏增長動力。因為靠融資等方式維持正的現(xiàn)金流的企業(yè)，意味著其資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)危機(jī)，嚴(yán)重的倒閉破產(chǎn)。本文主要從施工企業(yè)投標(biāo)風(fēng)險、融資風(fēng)險、材料成本風(fēng)險、資金管理風(fēng)險和成本管理風(fēng)險等角度對目前施工企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，以期引起共鳴。

1.投標(biāo)風(fēng)險

國家擴(kuò)大內(nèi)需政策的出臺，建筑市場規(guī)模的擴(kuò)大，給施工企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展前景。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建設(shè)單位的建設(shè)資金來源普遍受到?jīng)_擊，極易造成建設(shè)資金不到位。在施工過程中，施工企業(yè)為了工程進(jìn)度和企業(yè)效益不得不墊資施工，從而加大了資金成本，造成工程款回收困難，甚至引發(fā)資金鏈斷裂。因此施工企業(yè)在看到擴(kuò)大內(nèi)需政策帶來的機(jī)遇的同時，更應(yīng)關(guān)注其中的風(fēng)險。不顧自身人員、技術(shù)、設(shè)備、資金和管理實力，為擴(kuò)大市場份額盲目投標(biāo)的做法是危險的。由于建筑市場競爭激烈，為了達(dá)到中標(biāo)目的，施工企業(yè)紛紛競相壓價，有些投標(biāo)報價甚至低于成本價。由于低價中標(biāo)，使企業(yè)利潤空間越來越小，造成行業(yè)利潤率較低，加劇了企業(yè)的資金緊張，給企業(yè)的發(fā)展帶來了風(fēng)險。

2.融資風(fēng)險

由于投標(biāo)和工程施工需要大量的流動資金，施工企業(yè)不得不向金融機(jī)構(gòu)借款，以維持其資金流轉(zhuǎn)。在金融危機(jī)的大前提下，借款能否如期獲得，能否在額度和期限上獲得保證，金融機(jī)構(gòu)能否按計劃提供，利率是否穩(wěn)定，寬松貨幣政策能夠延續(xù)多久等等，這些都給施工企業(yè)帶來了一定的融資風(fēng)險。此外，施工企業(yè)的借款一般為短期借款，而工程項目施工周期長、回款速度慢，借新債還舊債已成為施工企業(yè)普遍現(xiàn)象。況且大額借款不但造成施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高，而且在企業(yè)經(jīng)營狀況較差的情況下還會導(dǎo)致企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)清算的危險。

3.材料成本風(fēng)險

材料成本是施工企業(yè)工程成本的重要組成部分，據(jù)測算它已占到工程總成本的60%左右，是工程項目質(zhì)量和效益的源頭。近年來，材料市場價格變動頻繁。2008年上半年，鋼材價格大幅上漲，下半年又大幅下跌，國際原油價格也是在大漲之后大幅下跌。隨著國家擴(kuò)大內(nèi)需政策的出臺，全國掀起基礎(chǔ)建設(shè)投資的熱潮。某些地區(qū)多個項目同時開工，當(dāng)?shù)刭Y源和生產(chǎn)能力嚴(yán)重不足，施工企業(yè)只能被動接受高價材料，甚至出現(xiàn)“搶料”現(xiàn)象。有些地區(qū)出于安全和環(huán)保的目的，限制和禁止砂石料的生產(chǎn)，施工企業(yè)只能到外地采購材料，造成材料運(yùn)輸成本的大幅增加。為拉動經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，山區(qū)項目、鐵路項目逐漸增多，項目規(guī)模越來越大，工期越來越短，質(zhì)量的要求越來越高，材料供應(yīng)愈加困難，材料市場的形勢日益復(fù)雜。特別是路面項目，材料供應(yīng)已經(jīng)成為項目施工進(jìn)展的決定因素。

4.資金管理風(fēng)險

資金是施工企業(yè)抗風(fēng)險能力的主要體現(xiàn)，在金融危機(jī)中倒下的國內(nèi)外大企業(yè)無不是缺乏資金造成的，其中資金集中管理是應(yīng)對風(fēng)險的重要舉措。施工企業(yè)的特點是流動頻繁，高度分散，工程項目遍布全國，甚至在國外。企業(yè)有限的資金分散在不同的工程項目，不能充分發(fā)揮資金集中效應(yīng)。在投標(biāo)過程中，許多建設(shè)單位增加了抵押和履約保證金的比例和額度，而且越來越多的建設(shè)單位將銀行保函改為現(xiàn)金保證金，這樣就增加了施工企業(yè)的資金壓力。施工企業(yè)一部分工程款總是以應(yīng)收賬款的形式長期無法收回，再加上部分建設(shè)單位因資金不到位等原因，不能按期支付工程款，致使企業(yè)的應(yīng)收賬款有增無減。由于建設(shè)單位一般都要按工程結(jié)算的5%～10%扣質(zhì)量保證金，而且按規(guī)定都要在工程竣工后一定時間后才能返還。目前，竣工工程結(jié)算工作普遍滯后，大量存在3年以上的應(yīng)收賬款，這些款項很容易變成壞賬、呆賬無法收回，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。施工項目資金使用缺乏計劃和監(jiān)控措施，存在大量不規(guī)范的資金支付。項目施工過程中，不及時支付款項，協(xié)作單位、材料供應(yīng)商會以停工、短供威脅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會要求支付滯納金和罰款，勞動監(jiān)察機(jī)關(guān)會強(qiáng)制支付民工工資，加劇了項目資金的緊張。

5.成本管理風(fēng)險

近年來，建筑市場招標(biāo)競爭激烈，并且標(biāo)價壓得越來越低。施工企業(yè)要想保持項目利潤，必須在降低成本上下功夫。在經(jīng)營過程中，人工成本、材料成本、機(jī)械成本、安全環(huán)保成本等逐年提高，這就給成本管理帶來很大的壓力。在國家刺激經(jīng)濟(jì)的影響下，項目工期越來越緊，施工質(zhì)量越來越高，施工企業(yè)要想保質(zhì)量和進(jìn)度必須加大人員、材料、機(jī)械和資金投入，從而加大了項目成本。目前施工企業(yè)的成本管理還處于較低水平，忽視成本的事前規(guī)劃和事中控制，使成本管理變?yōu)椤扒锖笏阗~”。項目目前普遍存在材料管理不嚴(yán)，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；關(guān)鍵控制崗位缺乏人員控制；工程返工和停工待料想象時有發(fā)生。這些情形將會造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的極大浪費(fèi)，管理費(fèi)用超預(yù)算，項目成本超支。

三、施工企業(yè)風(fēng)財務(wù)險防范與控制措施

為應(yīng)對金融危機(jī)，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理，財政部了《關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對金融危機(jī)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的若干意見》（財企[2009]52號）。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)財政部要求，針對企業(yè)實際加強(qiáng)會計內(nèi)控制度建設(shè)，控制風(fēng)險，謹(jǐn)慎決策。會計內(nèi)控制度建設(shè)是強(qiáng)化企業(yè)管理，化解財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵措施。尤其是在金融危機(jī)肆虐的今天，更需要內(nèi)控制度來監(jiān)督控制、規(guī)范經(jīng)營和財務(wù)行為，防范由其導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

1.制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，建立投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析金融危機(jī)中的建筑市場現(xiàn)狀和國家擴(kuò)大內(nèi)需政策對建筑行業(yè)的影響，結(jié)合近年來經(jīng)營發(fā)展和財務(wù)管理情況，理清經(jīng)營思路，細(xì)分市場，制定科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，避免因盲目擴(kuò)張造成不必要的損失。施工企業(yè)在投標(biāo)之前要對建設(shè)單位的資金實力和信用狀況進(jìn)行深入研究和分析，全面考慮風(fēng)險成本，建立起投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制。要對擬建項目的資金流動和盈利情況進(jìn)行策劃，從而為投標(biāo)提供科學(xué)的依據(jù)。企業(yè)原則上不承接建設(shè)單位資金不到位的工程和大量墊資的工程。對個別因維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，并且建設(shè)單位有明確要求需要墊資施工的，必須經(jīng)管理層風(fēng)險評估后做出決策。只有對擬建項目認(rèn)真調(diào)查研究，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視投標(biāo)風(fēng)險的控制，量力而行，精確報價，才能有效降低投標(biāo)風(fēng)險，從源頭上加強(qiáng)風(fēng)險控制。

2.合理外部融資，保障企業(yè)資金需求

施工企業(yè)要開拓市場、促進(jìn)工程進(jìn)展、保障資金需求、緩解資金壓力，進(jìn)行外部融資是必要和可行的。施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和工程進(jìn)展情況制定資金需求計劃，合理確定資本結(jié)構(gòu)，搭配好長短期資金，利用財務(wù)杠桿，合理舉債。對外部融資企業(yè)必須建立嚴(yán)格的審批程序，保證融資的及時性和必要性。目前施工企業(yè)的融資主要采用短期借款，這就要求企業(yè)樹立償債風(fēng)險意識、信用風(fēng)險意識，保證按期償還借款，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)與商業(yè)銀行建立廣泛的合作關(guān)系，申請較優(yōu)惠的銀行貸款利率和較高的銀行授信額，為企業(yè)招投標(biāo)、履約、動員預(yù)付款保函、信貸證明等銀行業(yè)務(wù)提供便利，降低企業(yè)的融資成本。

3.多方面獲取市場信息，降低材料成本

施工企業(yè)應(yīng)通過各種渠道及時了解材料市場動態(tài)，對材料價格走勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，提前采取行動，化解材料價格風(fēng)險。施工企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)市場狀況和項目實際及時調(diào)整材料采購策略，比如對鋼材、水泥等大宗材料進(jìn)行集中招標(biāo)采購；和材料供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系；利用資金、技術(shù)優(yōu)勢介入材料生產(chǎn)；參與材料運(yùn)輸；利用承兌匯票在材料價格較低時進(jìn)行價格鎖定等。2009年3月27日，作為建筑用鋼的線材和螺紋鋼期貨在上海期貨交易所上市。施工企業(yè)可以利用資金對建筑用鋼材進(jìn)行套期保值，降低鋼材價格風(fēng)險。加大進(jìn)場材料的管理力度，制定切實可行的管理措施，落實責(zé)任人，降低材料的丟失和浪費(fèi)

4.加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測

健全財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，還要建立企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測是施工企業(yè)控制未來財務(wù)風(fēng)險的重要方法，也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。財務(wù)人員要增強(qiáng)風(fēng)險意識，準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和市場發(fā)展變化，及時分析財務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)未來財務(wù)活動和財務(wù)成果作出科學(xué)預(yù)判，當(dāng)好企業(yè)戰(zhàn)略決策的參謀助手。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、市場、政策等信息體系建設(shè)，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相互銜接，合理運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測方法，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，提升企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力。注重發(fā)揮企業(yè)財務(wù)信息的預(yù)警作用，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警工作，發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險或財務(wù)風(fēng)險，要及時向企業(yè)管理層匯報。

5.集中管理和按計劃收付資金，規(guī)避資金風(fēng)險

強(qiáng)化風(fēng)險控制首先是要強(qiáng)化對資金風(fēng)險的控制。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，施工企業(yè)應(yīng)該樹立現(xiàn)金至上的理念，狠抓現(xiàn)金流管理。金融危機(jī)中企業(yè)生存的關(guān)鍵，是保證現(xiàn)金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營所需。穩(wěn)定充足的現(xiàn)金流，是企業(yè)應(yīng)對危機(jī)、穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。全面樹立以資金管理為主導(dǎo)的企業(yè)財務(wù)管理理念，強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識，高度重視企業(yè)現(xiàn)金流管理。加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控力度，保證資金合理、安全使用是增強(qiáng)抵御風(fēng)險能力的必要措施。施工企業(yè)資金風(fēng)險管理應(yīng)做好以下工作：

（1）資金集中管理是降低資金成本、增強(qiáng)資金保障能力、應(yīng)對資金風(fēng)險的重要舉措

施工企業(yè)工程項目跨度大、流動性強(qiáng)，這就給資金集中管理帶來了很大的難度。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立資金調(diào)控中心，制定切實可行的規(guī)則和章程，把分散的資金集中起來使用，以便降低資金成本，提高企業(yè)的效益。

（2）切實強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理

由于建設(shè)單位一般都要按工程結(jié)算的5%-10%扣質(zhì)量保證金，而且按規(guī)定都要在工程竣工后一定時間后才能返還。另外由于建設(shè)單位資金不到位等原因，大量的工程計量款長期無法收回。施工企業(yè)要制定應(yīng)收賬款的控制和催收機(jī)制，明確責(zé)任，加大工程款的回收力度，規(guī)避資金風(fēng)險，確保安全的資金供應(yīng)鏈。

（3）施工企業(yè)在施工過程中要建立良好的信譽(yù)，對外欠款項要根據(jù)企業(yè)資金狀況及時支付

制定資金支付制度，資金支付要有計劃，減少人為隨意支付的發(fā)生。明確規(guī)定審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)措施，審批人不得超越審批權(quán)限，重要資金支付業(yè)務(wù)實行集體決策和審批。財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)資金狀況和款項的輕重緩急進(jìn)行支付，避免出現(xiàn)停工、訴訟等情況的發(fā)生。

6.完善內(nèi)部控制制度，降低工程成本

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險　防范

當(dāng)前鐵路施工市場競爭日趨激烈。財務(wù)風(fēng)險是鐵路施工企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題。樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，建立和完善風(fēng)險防范機(jī)制，加強(qiáng)成本管理，是控制施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。

一、鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因

鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是鐵路施工企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使鐵路施工企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或不能取得更大的收益。鐵路施工企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面或某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財務(wù)活動，一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配四個方面，相應(yīng)地，財務(wù)風(fēng)險就分為：籌資風(fēng)險，投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。

就目前的鐵路施工企業(yè)而言。由于其業(yè)務(wù)主要是提供施工勞務(wù)，能否及時完整地回收貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因而其主要的財務(wù)風(fēng)險是資金回收風(fēng)險，即勞務(wù)發(fā)生以后，所發(fā)生的貨幣資金收入在收回的時間和金額上所具有的不確定性，這是目前鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要來源。

鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。它存在的客觀性基于幾個原因：

一是缺乏信息。一般來講，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高。鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營決策有賴于企業(yè)外部的各種市場信息。市場信息不完全，將直接增加財務(wù)風(fēng)險。鐵路施工所面臨的買方市場、競爭加劇將導(dǎo)致市場信息的不對稱。在經(jīng)營決策時，或者由于取得信息的成本過高，或者因為有些信息根本無法取得，致使鐵路施工企業(yè)管理者對許多情況不甚了解，或者在理解上發(fā)生偏差，從而導(dǎo)致了對客戶的信用評估誤差，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二是鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中所處的弱勢地位。建設(shè)方一旦拒絕按照合約規(guī)定履行支付資金，雖然可以通過法律途徑進(jìn)行解決，但由于我國目前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，施工企業(yè)可能就會被沒完沒了的官司纏身，而且還有可能造成與區(qū)域性的客戶關(guān)系僵化，影響后續(xù)工程的承攬，造成更大的財務(wù)危機(jī)。

三是投標(biāo)不當(dāng)。目前鐵路施工市場僧多粥少。由于市場的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競爭，一些施工企業(yè)為了中標(biāo)不顧自身財務(wù)狀況而競相壓低標(biāo)價。建設(shè)單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業(yè)墊付大量資金并收取工程投標(biāo)、履約等保證金。這種低報價、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標(biāo)，很可能導(dǎo)致鐵路施工企業(yè)未來工程利潤低于期望利潤甚至發(fā)生虧損，進(jìn)而引發(fā)履約風(fēng)險、支付風(fēng)險和訴訟風(fēng)險，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)和信譽(yù)危機(jī)。

二、控制和防范鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策

1、樹立風(fēng)險意識。完善決策程序

鐵路施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立并完善項目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，建立投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制，合理承接工程任務(wù)。承接工程任務(wù)是鐵路施工企業(yè)生存和發(fā)展的前提。鐵路施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入研究和分析。全面考慮風(fēng)險成本，正確理解招標(biāo)文件，把握業(yè)主的意圖和要求，全面分析投標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，建立起投標(biāo)風(fēng)險評估機(jī)制，從企業(yè)自身實力和項目投資盈虧預(yù)測中確定企業(yè)的風(fēng)險承受度，最后決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價投標(biāo)。投標(biāo)過程中需要考慮的風(fēng)險評估因素主要有企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力、企業(yè)擁有的施工機(jī)械設(shè)備和設(shè)備不足時的市場租賃價格、施工主要材料二次搬運(yùn)成本、本企業(yè)勞動力和設(shè)備的生產(chǎn)率、本企業(yè)施工管理水平和質(zhì)量安全控制水平、本企業(yè)合同管理水平和索賠能力等。另外，要堅持項目投標(biāo)過程中的“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的工程不能攬。只有對所投項目認(rèn)真調(diào)查研究，篩選方案，樹立投入產(chǎn)出觀念，重視價格風(fēng)險的控制，量力而行，精確報價，才能有效降低財務(wù)風(fēng)險。

2、強(qiáng)化收款管理

第一，建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時準(zhǔn)確地定期反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。對以前年度的欠款，要加大清欠力度，每一項目都要確定相關(guān)責(zé)任人，與其績效掛鉤。力爭在最短時間內(nèi)收回資金。

第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款拖延時間越長，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險。

3、加強(qiáng)員工的技術(shù)培訓(xùn)，提高服務(wù)質(zhì)量

近年來，鐵路發(fā)展非常迅猛，鐵路技術(shù)的更新周期日益縮短，因此，作為鐵路施工企業(yè)，一方面應(yīng)該不斷加強(qiáng)員工在高新技術(shù)的培訓(xùn)，把握鐵路發(fā)展的前沿技術(shù)，為建設(shè)單位提供必要的技術(shù)支撐。同時，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化員工服務(wù)意識，為建設(shè)單位提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，最終讓建設(shè)單位在技術(shù)上離不開我，在服務(wù)上依賴于我，從而改變鐵路施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中的弱勢地位，最大限度的降低財務(wù)風(fēng)險。

4、降低項目成本。建立重大項目控制機(jī)制

對成本進(jìn)行控制和監(jiān)督是企業(yè)贏得整體競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。切實貫徹成本核算的科學(xué)方法，建立科學(xué)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)成本體系。規(guī)范鐵路施工企業(yè)的經(jīng)營行為，通過生產(chǎn)過程各環(huán)節(jié)的節(jié)約來獲得鐵路產(chǎn)品最終的成本優(yōu)勢。對于公司新上重大項目，不僅要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。還要符合效益原則和量力而行等原則。對那些重大建設(shè)項目必須進(jìn)行審慎調(diào)研與科學(xué)論證，通過充分調(diào)查、可研、報批后才予以實施。嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序進(jìn)行運(yùn)作，切實防范項目建設(shè)風(fēng)險。根據(jù)項目的進(jìn)展情況，監(jiān)督項目嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序?qū)嵭蟹植椒謱涌刂?。工程項目建設(shè)要實行項目法人負(fù)責(zé)制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制，切實控制項目的投資、工期和質(zhì)量；項目建成后，要進(jìn)行竣工驗收，交付生產(chǎn)；項目投產(chǎn)后的一定時間內(nèi)還應(yīng)進(jìn)行項目建設(shè)后的評價。考核項目法人的業(yè)績并對其進(jìn)行獎懲。對投產(chǎn)后的項目，應(yīng)加強(qiáng)投入產(chǎn)出效果的評價，明確調(diào)研、論證、決策和實施等環(huán)節(jié)的責(zé)任，并根據(jù)評價考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。

5、建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制。提高企業(yè)競爭力

財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制是指在財務(wù)風(fēng)險管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制及事后管理，抓好有效控制點，將企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營管理、發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，密切關(guān)注可能會引發(fā)經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險的“事故多發(fā)地帶”，由此形成針對風(fēng)險隱患的風(fēng)險控制點、資金成本控制點，投資項目中的投資回報、投資回收期控制點，股東權(quán)益、利潤分配等方面的利益關(guān)系控制點。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的失控會引發(fā)財務(wù)危機(jī)，財務(wù)危機(jī)的加劇最終會導(dǎo)致經(jīng)營危機(jī)。因此，應(yīng)當(dāng)對上述各項控制點進(jìn)行預(yù)警分析，施加有效控制，最終降低鐵路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高競爭能力。

三、結(jié)論

我國近年來的基礎(chǔ)設(shè)施大建設(shè)，給鐵路施工企業(yè)提供了良好的市場機(jī)遇，同時傳統(tǒng)的計劃和壟斷經(jīng)濟(jì)體制下的鐵路施工企業(yè)，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和巨大的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險作為一種信號。能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。鐵路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但也能夠通過一定的經(jīng)濟(jì)行為和事前約束、過程控制，得到防范和化解，以使企業(yè)在今后的運(yùn)行中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]金帆，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的創(chuàng)新[J]財會月刊，2004，(04)

篇9

一、財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)管理由于決策失誤、管理不善及缺乏風(fēng)險意識等原因造成財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，總體來看，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高。企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中債務(wù)比例過高導(dǎo)致企業(yè)無法償還到期債務(wù)，從而使企業(yè)陷入財務(wù)困境之中。

2.企業(yè)的資產(chǎn)流動性弱。企業(yè)在債務(wù)融資后必須保證有足夠的現(xiàn)金以償還到期的債務(wù)和利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無法保證足夠的現(xiàn)金，這些會導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗。

3.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。決策失誤使投資項目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

4.對外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。企業(yè)對外投資包括有價證券投資，聯(lián)營投資等。由于投資決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

5.企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔(dān)市價下跌所產(chǎn)生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)面臨的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險主要由決策失誤、管理不善等原因形成財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接原因，它們的出現(xiàn)會直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

1.企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。比如說，一些企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控。大量比例的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長期被債務(wù)人無償占用，嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及安全性，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）外部原因

企業(yè)財務(wù)管理面臨的國家宏觀經(jīng)濟(jì)、法律以及社會文化環(huán)境等存在于企業(yè)之外的因素是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財務(wù)管理活動也會產(chǎn)生重大影響。

1.企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。例如世界原油價格上漲導(dǎo)致成品油價格上漲，使運(yùn)輸企業(yè)增加了營運(yùn)成本，減少了利潤，無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益。目前，我國許多企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的又一重要原因，企業(yè)與內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

三、財務(wù)風(fēng)險的防范措施

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，不同的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，化解財務(wù)風(fēng)險，以實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財務(wù)管理的工作重點。

1.通過認(rèn)真分析財務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對財務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

2.不斷提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。應(yīng)通過會計政策和會計策略來解決現(xiàn)階段和未來的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題。而財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)管理人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。

3.提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，在籌資決策過程中，企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風(fēng)險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策。又如，企業(yè)資金流動是周而復(fù)始地進(jìn)行的。確切地說流動性是企業(yè)的生命,企業(yè)必須加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,以保持良好資產(chǎn)流動性。

4.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑防范財務(wù)風(fēng)險的屏障。首先，要建立完善的的風(fēng)險防范體系。一是要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財務(wù)風(fēng)險的第一道防線；二是要明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管職責(zé)，落實好分級負(fù)責(zé)制；三是要建立和規(guī)范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債率分析及年度會計、審計報告制度，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；四是要充分發(fā)揮會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)在財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管中的積極作用。其次，企業(yè)需建立實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用會計、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，并向經(jīng)營者示警。該系統(tǒng)不僅應(yīng)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標(biāo)，對財務(wù)管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異兆及時采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險損失。

5.對財務(wù)風(fēng)險做出恰當(dāng)?shù)奶幚?。具體方法主要有:（1）堅持謹(jǐn)慎性原則,建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項專門用于防范風(fēng)險損失的基金。商業(yè)企業(yè)可提取商品削價準(zhǔn)備金,這是彌補(bǔ)風(fēng)險損失的一種有效方法；（2）在損失發(fā)生后，或從已經(jīng)建立了風(fēng)險基金的項目中列支,或分批進(jìn)入經(jīng)營成本,盡量減少財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正?；顒拥母蓴_；（3）建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關(guān)部門應(yīng)定期對資產(chǎn)管理比率進(jìn)行考核。同時，加強(qiáng)流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而提高企業(yè)的變現(xiàn)能力,增加企業(yè)的短期償債能力；（4）注重投資決策問題。投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營決策的主要內(nèi)容之一,直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)決策者必須做好投資項目的可行性分析。

在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于各方面的原因，財務(wù)風(fēng)險是不可避免的。因此，每個企業(yè)在財務(wù)管理工作中，積極開展財務(wù)風(fēng)險成因及其防范研究，以有效防范和化解財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)競爭力，具有十分重要的意義。

篇10

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中面臨著越來越大的風(fēng)險與困難，對企業(yè)造成災(zāi)難性的風(fēng)險就是財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)一旦出現(xiàn)問題，將嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至破產(chǎn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要具有客觀性、全面性、不確定性、收益性或損失性等特征，造成財務(wù)風(fēng)險的原因也是多方面的。本文通過分析企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的原因，提出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制的措施。

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0012-01

企業(yè)財務(wù)活動本身具有復(fù)雜性，其中存在著諸多不可確定的因素，不可避免地使財務(wù)收益與預(yù)期收益相偏離，可能給企業(yè)財務(wù)帶來風(fēng)險?？陀^的分析和全面的認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，及早采取各種有效措施，可以減少甚至杜絕財務(wù)危機(jī)事件的發(fā)生，保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制進(jìn)行探析，希望企業(yè)可以有所借鑒，避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

一、企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險的原因

1. 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理不夠科學(xué)

在我們的現(xiàn)實生活中，許多企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，防范風(fēng)險意識淡薄，沒有從根本上認(rèn)識風(fēng)險的本質(zhì)和危害。管理人員在財務(wù)管理上認(rèn)識不到位，沒有采取科學(xué)的方法管理企業(yè)財務(wù)，認(rèn)為只要管好、合理運(yùn)用企業(yè)資金就不會有財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。不良的企業(yè)經(jīng)營管理方式，往往是由于低效率的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，企業(yè)的資金管理混亂，造成資金使用效率低下，資金嚴(yán)重流失，企業(yè)的資金安全無法得到保障。

2. 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系不夠完善

目前，許多企業(yè)的監(jiān)管和監(jiān)督機(jī)制還很不完善，雖然政府部門已經(jīng)建立了資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但政府部門在職責(zé)執(zhí)行方面存在很大的問題，一些存在嚴(yán)重作風(fēng)問題的政府部門直接干涉到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理上，而不是宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)，對企業(yè)的正常運(yùn)行造成很大的影響。一些企業(yè)存在著資金結(jié)構(gòu)不合理、外債資金比例過高的現(xiàn)象，很容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而這種資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象在我國企業(yè)中普遍存在，過高的外債比例，導(dǎo)致企業(yè)沉重的財務(wù)負(fù)擔(dān)，一旦被債主追債，企業(yè)無法運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的財務(wù)帶來很大的風(fēng)險。

3. 外部市場環(huán)境不斷改變

企業(yè)的各種財務(wù)活動均處在市場經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，財務(wù)管理的宏觀環(huán)境受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會文化環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境和市場環(huán)境等因素的影響，這些因素看似與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理無關(guān)，實則不然，企業(yè)經(jīng)濟(jì)與這些環(huán)境的影響息息相關(guān)，企業(yè)的一切活動均受到這些宏觀環(huán)境的影響，宏觀環(huán)境的改變對企業(yè)的影響是十分巨大的。例如，前幾年，受到金融危機(jī)的影響，很多企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，多數(shù)公司進(jìn)行裁員保住自身，一些企業(yè)由于沒有及時采取有效措施來應(yīng)對金融危機(jī)，遭遇了破產(chǎn)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制措施

1. 增強(qiáng)防范與控制風(fēng)險的意識

在市場經(jīng)濟(jì)這個大環(huán)境下，增強(qiáng)企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的意識是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層在進(jìn)行決策和制定企業(yè)發(fā)展計劃時必須考慮到當(dāng)前以及未來可能面對的情況，并制定有效的風(fēng)險解決辦法，在面對風(fēng)險時不至于手足無措。作為領(lǐng)導(dǎo)階層和企業(yè)管理者，應(yīng)不斷分析學(xué)習(xí)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會環(huán)境和政府的一些宏觀調(diào)控措施和辦法，明確經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，不斷調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營計劃，并對財務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行全面的分析，為企業(yè)制定多種預(yù)備方案。在風(fēng)險出現(xiàn)時，企業(yè)之間應(yīng)該相互分擔(dān)，防止對一家企業(yè)造成巨大的損失。

2. 建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體系

對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效地防范與控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體系很關(guān)鍵。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，保證各個環(huán)節(jié)相互配合，不僅可以提高整體工作效率，還可以避免中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來風(fēng)險。企業(yè)要完善財務(wù)管理制度，讓員工在工作時有章可循，避免自作主張造成混亂。另外，政府應(yīng)該給企業(yè)的發(fā)展以支持和幫助，政府要根據(jù)當(dāng)前形勢合理的引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指引方向，但指引絕不是干預(yù)企業(yè)發(fā)展；在企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險之時，政府不應(yīng)該袖手旁觀，應(yīng)該給企業(yè)適當(dāng)?shù)膸椭?，使企業(yè)渡過難關(guān)。

3. 提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能

企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)對于企業(yè)的財務(wù)狀況有很大的影響，為避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，首先應(yīng)該提高財務(wù)人員的工作水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)工作人員是企業(yè)財務(wù)方面決策的執(zhí)行者和企業(yè)財務(wù)的管理者，在企業(yè)日常經(jīng)營過程中，企業(yè)的財務(wù)完全交由財務(wù)人員管理，提高財務(wù)人員的工作能力可以使企業(yè)財務(wù)有條不紊地進(jìn)行，避免因個人的業(yè)務(wù)水平不高給企業(yè)的財務(wù)帶來風(fēng)險。

三、結(jié)語

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的宏觀環(huán)境下，企業(yè)有更多的發(fā)展機(jī)遇，同時企業(yè)面臨的風(fēng)險也不斷加劇，企業(yè)必須不斷完善自己，避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)人員需要對當(dāng)前社會變化可能帶來的的風(fēng)險有預(yù)見性和極高的警惕性，唯有如此，企業(yè)才可能在激烈的經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境中屹立不倒。有關(guān)政府部門應(yīng)該給企業(yè)的生存和發(fā)展提供適當(dāng)?shù)貛椭?，不僅幫助企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也可以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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