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關(guān)鍵詞：人力資源管理 外包模式 選擇分析

1 企業(yè)人力資源管理外包的主要模式

通常來講，人力資源管理涉及的諸方面職能都可以進(jìn)行外包。人力資源管理外包是指將原來企業(yè)內(nèi)部人力資源部承擔(dān)的工作職能，通過招標(biāo)的方式，人員招聘、人才租賃、工資發(fā)放、簽約付費(fèi)，委托給專業(yè)從事相關(guān)服務(wù)的外包服務(wù)商的做法。企業(yè)不但可以將招聘、培訓(xùn)、考核和薪酬等事務(wù)性質(zhì)的人力資源管理職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，而且可以將人力資源規(guī)劃與人力資源戰(zhàn)略等相對而言高度專業(yè)化的職能進(jìn)行外包。

1.1 人員聘用職能外包模式

人員招聘外包指的是企業(yè)將招聘程序外包給專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，企業(yè)客戶通過專業(yè)中介機(jī)構(gòu)來完成招聘工作。招聘職能外包模式把人力資源管理者從大量事務(wù)性工作中釋放出來，集中精力推薦候選人與配置聘用人員。

人員招聘外包可以分為長期性外包和臨時性外包。招聘職能外包是在企業(yè)人力資源規(guī)劃的指導(dǎo)下，建立在崗位分析基礎(chǔ)上，協(xié)助企業(yè)制定合適的招聘計(jì)劃，同時根據(jù)不同類型的人員與特殊崗位的需求，確定招聘策略和組織實(shí)施招聘。人員招聘外包商針對具體情況為客戶量身定制和解決招聘中遇到的難題。將招聘業(yè)務(wù)進(jìn)行外包可以使企業(yè)獲得良好的專業(yè)服務(wù)，及更為廣泛的人才資源，與此同時也提高了招聘效率及招聘質(zhì)量，壓縮企業(yè)成本以及優(yōu)化招聘流程。

1.2 企業(yè)員工培訓(xùn)職能外包模式

企業(yè)培訓(xùn)形式大致可以分為企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)和外包給專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。目前企業(yè)將培訓(xùn)進(jìn)行外包充分利用外包機(jī)構(gòu)的優(yōu)秀師資和專業(yè)的培訓(xùn)技巧，減少企業(yè)培訓(xùn)成本和提高培訓(xùn)效果。而培訓(xùn)外包指的是由社會上的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來對企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)外包涉及制定培訓(xùn)計(jì)劃、設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容和進(jìn)行課程評價等。一個企業(yè)在決定是否選擇培訓(xùn)外包時，應(yīng)當(dāng)綜合權(quán)衡諸多方面的因素，才能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

企業(yè)進(jìn)行人力資源培訓(xùn)外包要綜合考慮以下幾個方面的因素：①培訓(xùn)需求分析，企業(yè)選擇是否進(jìn)行培訓(xùn)外包時必備的工作。通過分析培訓(xùn)需求，企業(yè)可以比較衡量內(nèi)部培訓(xùn)和培訓(xùn)外包的成本，再決定進(jìn)行培訓(xùn)外包與否。②決定培訓(xùn)外包內(nèi)容，培訓(xùn)外包決策應(yīng)當(dāng)視現(xiàn)有員工的自身能力以及特定培訓(xùn)計(jì)劃的成本而定。③選擇合適的培訓(xùn)供應(yīng)商。在選擇培訓(xùn)供應(yīng)商的時候，要制訂明確的標(biāo)準(zhǔn)。④培訓(xùn)實(shí)施過程中的溝通。在培訓(xùn)實(shí)施進(jìn)程中往往需要企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)的專業(yè)人員和輔助人員的共同參與，對企業(yè)員工起到示范效果。同時也要監(jiān)控外包培訓(xùn)活動的質(zhì)量和進(jìn)度，定期監(jiān)控培訓(xùn)質(zhì)量。

1.3 薪資職能外包模式

薪酬職能管理外包包括兩個方面，一方面由專業(yè)人力資源機(jī)構(gòu)進(jìn)行符合企業(yè)發(fā)展的員工績效考核和薪資方案設(shè)計(jì)。另一方面薪資管理作為企業(yè)機(jī)密會使得企業(yè)要求內(nèi)部保密操作，但有部分企業(yè)逐漸意識到若只是閉門造車，難免會片面。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，由第三方的專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)行業(yè)薪酬標(biāo)準(zhǔn)浮動和員工表現(xiàn)等各方面因素代為跟蹤操作。

隨著薪資職能的變遷和薪資方案紛繁復(fù)雜，以及用于支持這類方案的管理系統(tǒng)日趨強(qiáng)大，維護(hù)成本也隨之變得日趨昂貴，所以將薪資職能適當(dāng)進(jìn)行外包可以起到提高企業(yè)效率并且節(jié)約成本的效果。企業(yè)薪資職能外包的內(nèi)容主要包括：工資結(jié)構(gòu)的制定，工資調(diào)整的管理以及員工工資標(biāo)準(zhǔn)的市場調(diào)查等等。

1.4 福利職能外包模式

企業(yè)的福利和津貼與企業(yè)員工的切身利益直接掛鉤，是企業(yè)員工最為關(guān)心也是使員工最容易感到個人與企業(yè)之間的利益，由此形成歸屬感和認(rèn)同感。企業(yè)將薪資職能中福利和津貼的規(guī)劃與管理交給專業(yè)福利管理公司，一方面會使得雙方專注于做企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，以提高雙方的效率，享受因雙方規(guī)模經(jīng)濟(jì)而帶來更多的好處，另一方面在一定程度上將有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。現(xiàn)在越來越多的企業(yè)逐漸將福利和津貼的業(yè)務(wù)外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，因?yàn)閷I(yè)機(jī)構(gòu)在福利和津貼方面的認(rèn)知和措施更為專業(yè)化，能提供專業(yè)化服務(wù)，提升企業(yè)管理水平。

1.5 績效考核職能外包模式

企業(yè)由于業(yè)務(wù)涉及面廣，人力資源管理不可避免的會出現(xiàn)一些缺陷：比如企業(yè)績效考核帶有平均主義、形式主義色彩，沒有達(dá)到實(shí)際效果；消極作用與激勵作用并存，導(dǎo)致績效考核偏離預(yù)期目的，達(dá)不到原有目標(biāo)；定勢思維、長官意識及不透明性，容易使得員工產(chǎn)生抵觸情緒。企業(yè)通過外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，績效考核職能可以盡量減少這些缺點(diǎn)。

2 中小企業(yè)人力資源管理外包的模式選擇原則

2.1 提升企業(yè)核心競爭力原則

企業(yè)采取外包的方式來管理企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理業(yè)務(wù)是為了適應(yīng)外部市場變化需求的另一種方式。按照企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)對企業(yè)核心競爭力的影響程度可以分為核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)。為了增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)必須把內(nèi)部資源集中在企業(yè)的核心業(yè)務(wù)上，而把一些非核心業(yè)務(wù)通過外包的方式交給外部專業(yè)化的服務(wù)公司去處理，這樣才有利于發(fā)展企業(yè)核心業(yè)務(wù)和增強(qiáng)核心競爭力。

在企業(yè)人力資源管理中，按照其與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，可以分為戰(zhàn)略性人力資源管理職能和非戰(zhàn)略性人力資源管理職能。由于人力資源管理部門在事務(wù)性工作上耗費(fèi)了大量的時間和精力，因此戰(zhàn)略性人力資源管理上勢必就會受到影響。通過進(jìn)行人力資源管理外包可以把人力資源部門從日常瑣碎的事務(wù)性管理工作中解放出來，以便集中更多的時間和精力在戰(zhàn)略性人力資源管理職能上，更好地提升企業(yè)的市場競爭力。

2.2 獲取先進(jìn)的技術(shù)和專家服務(wù)原則

企業(yè)通過人力資源管理外包可以獲取專業(yè)化的服務(wù)，以此提高企業(yè)的管理效率，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益。在選擇人力資源管理外包服務(wù)對象時，職能的專業(yè)化程度和服務(wù)商的專業(yè)化服務(wù)水平是一個重要的考量因素。在企業(yè)內(nèi)部因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，內(nèi)部業(yè)務(wù)管理水平也不一樣，一些管理水平相對較弱的業(yè)務(wù)執(zhí)行效率會影響到其它關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的開展和企業(yè)整體運(yùn)行效率的下滑，即出現(xiàn)所謂的“木桶效應(yīng)”或“短板效應(yīng)”。通過人力資源管理外包無疑是一項(xiàng)最直接和最有效的解決方式。

2.3 降低管理成本原則

企業(yè)管理成本的降低，不僅可以提高企業(yè)的利潤，同時也增強(qiáng)了企業(yè)的市場生存能力和競爭能力。企業(yè)將人力資源管理外包同企業(yè)戰(zhàn)略管理中競爭資源分配的觀念一致，不僅能夠降低企業(yè)的管理成本，同時也為企業(yè)帶來利益。

在企業(yè)規(guī)定的薪資政策下，如果通過外包供應(yīng)商的規(guī)模效應(yīng)能降低企業(yè)相應(yīng)的成本，則是所有企業(yè)希望和追求的目標(biāo)；對于相對不重要的人力資本性活動和一般員工的招聘活動，基于同樣的成本較少的目的考慮，一些企業(yè)也會將這類業(yè)務(wù)外包。

2.4 降低風(fēng)險和提高管理效率原則

企業(yè)選擇人力資源管理外包的一個重要原因是降低管理風(fēng)險。因此對于那些可能給企業(yè)的管理帶來較多具有爭議性的業(yè)務(wù)，企業(yè)可以選擇由更為專業(yè)的外包服務(wù)商來負(fù)責(zé)管理，從而降低企業(yè)的管理風(fēng)險。

企業(yè)成本效益是效益和成本的比值，成本效益就是以較低的成本獲得較高的效益。外包服務(wù)商由于具有技術(shù)和專業(yè)上的優(yōu)勢，通過人力資源管理職能的外包，能夠使企業(yè)內(nèi)部的人力資源效用得到更好發(fā)揮，提升企業(yè)管理效率。根據(jù)成本優(yōu)先和效益優(yōu)先的原則，可以建立人力資源管理外包的選擇模型。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱曉明。服務(wù)外包一一把握現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展新機(jī)遇[M].上海：上海交通大學(xué)出版社，2006。

篇2

化工生產(chǎn)委員會屬各單位、業(yè)務(wù)外包各單位：

為加強(qiáng)和規(guī)范公司生產(chǎn)業(yè)務(wù)外包的管理，降低成本，提高效率，保證公司生產(chǎn)安全平穩(wěn)，特制定本制度。

一、適用范圍

本制度適用公司范圍內(nèi)所有外包業(yè)務(wù)，但工程項(xiàng)目及以工程量結(jié)算的外委項(xiàng)目由公司安全生產(chǎn)部以項(xiàng)目進(jìn)行考核。

二、管理原則

（一）堅(jiān)持依法用工原則

；

（二）堅(jiān)持權(quán)利與義務(wù)并行原則；

（三）堅(jiān)持監(jiān)督與管理、教育與懲罰、技術(shù)與服務(wù)原則；

（四）堅(jiān)持屬地管理，誰用誰管的原則。

三、內(nèi)容及要求

（一）承包方所用勞務(wù)人員，年齡及健康程度必須符合國家法定要求；

（二）參與工作的設(shè)施及裝備必須經(jīng)過國家相關(guān)部門的安全檢測，并出具檢測報告及證書。

（三）承包方所用車輛必須有行駛證,并定期進(jìn)行年檢,

特種作業(yè)人員必須持證上崗，并按公司規(guī)定安裝相應(yīng)安全設(shè)施。

（四）外包單位新增人員和變更人員必須事先報安全生產(chǎn)部登記審批并進(jìn)行安全交底，經(jīng)過崗前安全教育培訓(xùn)考核合格后，方可上崗作業(yè)，如未按規(guī)定安全交底的，按安全制度處罰。

（五）外包單位在承接生產(chǎn)任務(wù)時，必須在保證安全生產(chǎn)的前提下，按質(zhì)按量按期完成所承接的生產(chǎn)任務(wù)。

（六）外包單位違反本公司有關(guān)管理規(guī)章制度，發(fā)生安全、環(huán)保、質(zhì)量事故，對生產(chǎn)造成影響的，一切責(zé)任及費(fèi)用由該外包單位負(fù)擔(dān)。

（七）外包單位要自覺遵守國家法律法規(guī)，接受分廠各項(xiàng)管理制度的約束，愛護(hù)生產(chǎn)設(shè)施和公共設(shè)施，共同維護(hù)公共環(huán)境衛(wèi)生。

（八）進(jìn)入廠區(qū)的拉運(yùn)車輛應(yīng)按照行車路線指示牌行駛、過磅、卸貨、回皮，辦完業(yè)務(wù)的所有車輛嚴(yán)禁在廠內(nèi)停留。

（九）合理規(guī)劃物料堆放區(qū)域，放置相應(yīng)標(biāo)識牌，標(biāo)識內(nèi)容需明確清楚。

（十）物料堆放須整齊有序，保持場地周圍衛(wèi)生清潔，無垃圾雜物等。

（十一）拉運(yùn)車輛應(yīng)按指定的區(qū)域、路線行駛，車速不得超過公司所規(guī)定行使速度。

（十二）外來人員未經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意，不得隨意進(jìn)入與作業(yè)無關(guān)的生產(chǎn)區(qū)域，不準(zhǔn)動用生產(chǎn)工具、原料、設(shè)備、車輛、設(shè)施等。

四、考核

廠內(nèi)所有外包單位需遵照國家各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守廠區(qū)內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，保持本崗位及休息室內(nèi)衛(wèi)生清潔，其他事項(xiàng)具體考核細(xì)則如下：

（一）外包車輛及其他設(shè)備考核概述

1.

外包單位車輛作業(yè)時，如違反公司規(guī)定，超速、超載、違章駕駛、倒車或轉(zhuǎn)向時不做相應(yīng)警示，發(fā)現(xiàn)一次處罰200元。

2.

所有進(jìn)入廠區(qū)車輛按規(guī)定路線行駛，嚴(yán)禁亂停、亂卸，嚴(yán)禁碾壓場地上堆放的物料，發(fā)現(xiàn)一次處罰200元。

3.

車輛照明、剎車、喇叭必須完好并定期檢查，自卸車必須安裝車斗起放報警裝置，安全設(shè)施發(fā)生故障未及時恢復(fù)發(fā)現(xiàn)一次處罰300元。

4.

拉運(yùn)車輛及司機(jī)、裝載車輛及司機(jī)、倒運(yùn)車輛及司機(jī)、現(xiàn)場作業(yè)人員損壞廠內(nèi)設(shè)備設(shè)施須按原價賠償，并處罰500-1000元。

5.

進(jìn)入廠內(nèi)的鏟車、拉運(yùn)車必須統(tǒng)一擺放在指定停車場，嚴(yán)禁亂停亂放，發(fā)現(xiàn)一例罰款50元。

6.

外包車輛需按照安全相關(guān)制度進(jìn)行年檢和安裝相應(yīng)安全設(shè)施，不服從安全管理的每次處罰500-1000元。

（二）外包人員考核概述

1.

外包人員必須按廠內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行作業(yè)，因違章、違規(guī)操作造成的不良后果需自行承擔(dān)責(zé)任。

2.

外包人員需按屬地管理人員的要求執(zhí)行外包業(yè)務(wù)，積極配合分廠生產(chǎn)經(jīng)營，不配合操作的每次處以100-500元罰款。

3.

使用叉車、裝載機(jī)、吊車等特種設(shè)備的外包人員，需持證上崗，證件須真實(shí)、有效，否則處以100-500元/人次罰款。

4.

外包單位員工嚴(yán)禁賭博、打架、聚眾鬧事，違者罰款500-1000元，并移交公安部門處理。打傷他人者要賠償醫(yī)藥費(fèi)、營養(yǎng)費(fèi)、誤工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

5.

外包人員發(fā)生盜竊事件，按盜竊物品價值的1-5倍扣款，情節(jié)嚴(yán)重的將移交公安機(jī)關(guān)處理。

6.

裝、卸車人員嚴(yán)禁向拉運(yùn)貨物司機(jī)索要財物，發(fā)現(xiàn)一次或遭到客戶舉報，處罰當(dāng)事人最低500元，情節(jié)嚴(yán)重的我公司將與其無條件解除承包合同。

7.

進(jìn)入廠區(qū)所有人員嚴(yán)禁吸煙，違者處罰200-500元。

8.

外包單位員工有人來訪，必須在門衛(wèi)登記，經(jīng)門衛(wèi)確認(rèn)后方可進(jìn)廠，進(jìn)出廠時間要做好登記，違者罰款100-500元。

（三）其他考核

1.

安全方面

（1）如因承包商不服從化工生產(chǎn)委員會安全管理規(guī)定，違章作業(yè)、違章操作造成非我公司人員傷亡的，由承包商調(diào)查處理，所發(fā)生的費(fèi)用均由承包商自理，化工委員會概不負(fù)責(zé)。如造成我公司人員傷亡的，我公司有權(quán)利參與調(diào)查處理。

（2）由于承包商不服從化工委員會的安全管理規(guī)定，違章作業(yè)、違章操作所引發(fā)設(shè)備事故，參照化工委員會《設(shè)備事故管理制度》執(zhí)行考核。

（3）日常發(fā)生的違章作業(yè)、違章操作參照化工委員會《安全技術(shù)交底》、《安全生產(chǎn)管理考核獎懲辦法》、《事故管理制度》的相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行考核。

2.

生產(chǎn)方面

（1）片堿承包業(yè)務(wù)

①外包人員嚴(yán)格按照片堿包裝規(guī)程進(jìn)行操作，確保片堿包裝質(zhì)量，未按照包裝規(guī)程進(jìn)行包裝，影響片堿質(zhì)量考核500元/次。

②裝置巡檢人員將不定期對片堿重量進(jìn)行抽查，若發(fā)現(xiàn)重量存在嚴(yán)重問題，根據(jù)重量偏差情況對外包碼垛人員及調(diào)秤人員罰款100-300元，情節(jié)嚴(yán)重者將對外包單位處以1000-5000元罰款。

（2）上鹽、卸鹽碼垛；上煤、除灰；水泥廠內(nèi)裝卸及倒運(yùn)

①上煤人員必須確保熔鹽爐合格燃料正常連續(xù)供應(yīng)，由于上煤人員工作失誤造成的生產(chǎn)事故，對相關(guān)人員考核500元，情節(jié)嚴(yán)重報公司處理。

②出灰人員必須確保熔鹽爐系統(tǒng)灰渣定期定量清理，保證熔鹽爐正常連續(xù)運(yùn)行，由于出灰人員工作失誤造成的生產(chǎn)事故，視情節(jié)嚴(yán)重對相關(guān)人員考核200-1000元。

③外包人員不得隨意脫崗，影響上鹽時間；如需外出較長時間不能到崗需告知班組人員；如發(fā)現(xiàn)不能及時上鹽一次考核300元。

④上鹽時須服從當(dāng)班上鹽工的指揮，不得隨意上鹽，不服從指揮者一次考核200元。

⑤電石渣堆棚上料鏟車必須保證不間斷上料，如因鏟車原因造成電石渣斷料10分鐘以上處罰500元。如因斷料造成水泥分廠停產(chǎn)，視生產(chǎn)損失情況加重處罰。

⑥原煤堆棚鏟車必須服從水泥分廠的堆放及按比例搭配上煤任務(wù)，如出現(xiàn)不服從管理延誤上煤、不按比例搭配上煤可斷煤等情況，每次處罰500元。

（3）電石破碎業(yè)務(wù)

①破碎電石必須保證粒度在25—50mm，若因大塊電石及鋼管、大片硅鐵等進(jìn)入料斗造成卡料一次罰款10元，因此而導(dǎo)致降量每半小時罰款

500元。

②嚴(yán)禁在破碎電石時向破碎機(jī)內(nèi)放入其他雜物（如手套、膠皮、鋼棒、磚頭、大片硅鐵等）及高溫電石，若因破碎機(jī)內(nèi)混摻雜物進(jìn)入發(fā)生器造成發(fā)生器排渣堵，一次罰款10元；造成排渣泵堵一次罰款100元。

③破碎電石必須按照先來電石先用的原則，電石在庫中連續(xù)存放兩天未使用一次罰款10元，使用不當(dāng)造成風(fēng)化一次罰款

300元。

④電石破碎量必須確保生產(chǎn)所需，因破碎不及時電石供應(yīng)不足造成系統(tǒng)降量罰款

1000元，停車罰款

5000元，情節(jié)嚴(yán)重者將無條件解除勞動合同。

⑤嚴(yán)禁使用熱電石，違反一次罰款300元，使用熱電石造成安全事故的罰款1000元，并承擔(dān)相應(yīng)損失。

五、其他

（一）制度中未盡事宜可雙方協(xié)商解決，必要時可使用法律手段。

（二）細(xì)則中未明確規(guī)定的項(xiàng)目，如現(xiàn)場清潔、清掃，綜合部服務(wù)等方面，需按各分廠外包管理制度執(zhí)行。

（三）外包屬地管理人員有權(quán)對外包單位進(jìn)行評價考核，考核標(biāo)準(zhǔn)參照附件。

（四）考核及獎罰標(biāo)準(zhǔn)如下：

考評分值

獎罰金額

60分及以下

處罰外包單位500元。

61-70分

處罰外包單位200元。

71-80分

處罰外包單位100元。

81-90分

不獎不罰。

91-95分

獎勵外包單位200元。

96分及以上

獎勵外包單位500元。

（五）對外包單位業(yè)務(wù)評價按月進(jìn)行，獎罰金額在外包費(fèi)用中結(jié)算。

二〇一五年十月二十一日

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篇3

【關(guān)鍵詞】銀行外包 風(fēng)險

從國外實(shí)踐發(fā)展來預(yù)測，外包戰(zhàn)略也將是我國商業(yè)銀行獲取競爭優(yōu)勢的一個重要選擇。但是，目前我國外包市場還未完全發(fā)育成熟，外包市場的約束機(jī)制也不完善，相應(yīng)法律規(guī)章仍存在缺失，商業(yè)銀行應(yīng)立足長遠(yuǎn)、科學(xué)統(tǒng)籌、明確目標(biāo)、總體設(shè)計(jì)，確定現(xiàn)階段合適外包范圍及外包業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，并制定一系列相關(guān)制度來有序推進(jìn)外包業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)程，切實(shí)有效地防范外包帶來的風(fēng)險，使“業(yè)務(wù)外包”作為銀行精簡增效、風(fēng)險防控的有效戰(zhàn)略目標(biāo)。

現(xiàn)就外包業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢、外包業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險、外包業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制三方面作如下闡述。

一、國內(nèi)外商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及趨勢

（一）國外商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)

80年代至90年代，在成本因素及技術(shù)升級的雙重因素推動下，國外商業(yè)銀行外包交易的規(guī)模已相當(dāng)可觀并涉及整個IT行業(yè)。隨后，外包出現(xiàn)在人力資源等更多領(lǐng)域，同期出現(xiàn)了一種名為“金融服務(wù)處理外包（BPO）”的新形式，是一種點(diǎn)到點(diǎn)的商業(yè)鏈外包，進(jìn)入21世紀(jì)，短短十年間，國際外包業(yè)務(wù)市場產(chǎn)值已獲得百倍增長。

對許多專業(yè)化程度較高、規(guī)模效應(yīng)較為明顯的銀行業(yè)務(wù)來說，成熟的外包公司往往能夠提供較商業(yè)銀行相比成本更低、質(zhì)量更高的風(fēng)險管理?？陀^上，業(yè)務(wù)流程外包給第三方，會造成內(nèi)部流程相互制約、相互制衡的局面，有利于風(fēng)險管理。而外包公司自身的風(fēng)險和業(yè)務(wù)管控能力不斷提升，又強(qiáng)化了這種風(fēng)險管理能力。如，德意志銀行之所以選擇將IBM作為長期IT業(yè)務(wù)服務(wù)外包供應(yīng)商，就在于“選擇IBM不會犯錯誤”。

從國際銀行業(yè)務(wù)外包的運(yùn)作實(shí)踐來看，近年來，歐美發(fā)達(dá)國家銀行服務(wù)外包浪潮更是推上高峰，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國際銀行業(yè)務(wù)外包也逐漸呈現(xiàn)出三大狀況：一是外包內(nèi)容不斷擴(kuò)大，從信息技術(shù)外包（ITO）開始，到業(yè)務(wù)流程外包（BPO），甚至趨于知識處理外包（KPO）；

二是外包服務(wù)商身份轉(zhuǎn)變，隨著外包內(nèi)容不斷擴(kuò)大，外包服務(wù)商的地位不斷變化，銀行與外包服務(wù)商的關(guān)系由傳統(tǒng)的服務(wù)提供者向發(fā)包機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略伙伴轉(zhuǎn)變；三是離岸業(yè)務(wù)外包發(fā)展，De]oitte會計(jì)事務(wù)所報告顯示，2003年全球6770的金融服務(wù)公司中已設(shè)有離岸業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。金融研究與服務(wù)公司也預(yù)測，出于成本節(jié)約、競爭優(yōu)勢及全球化服務(wù)的需要，金融機(jī)構(gòu)離岸外包將以較快速度增長。

（二）國內(nèi)商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)

我國銀行外包業(yè)務(wù)是從20世紀(jì)90年代中期后勤剝離等“瘦身運(yùn)動”開始，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，90年代末期部分發(fā)達(dá)地區(qū)成立了專業(yè)化的押運(yùn)公司和保安公司，押運(yùn)和安保業(yè)務(wù)外包得以迅速發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)初，IT技術(shù)、信用卡業(yè)務(wù)外包在國內(nèi)快速起步。近年來，銀行業(yè)務(wù)外包呈現(xiàn)了加速趨勢，較多商業(yè)銀行已開始試點(diǎn)BPO，如在營運(yùn)流程外包業(yè)務(wù)方面，網(wǎng)點(diǎn)大堂客戶接待、票據(jù)單證傳遞、賬單函件打印封裝和寄送、信息技術(shù)軟件開發(fā)及維護(hù)、設(shè)備維護(hù)、會計(jì)憑證掃描、會計(jì)信息要素補(bǔ)錄、離行式白助設(shè)備清機(jī)加鈔、整點(diǎn)清分、單據(jù)審核、常規(guī)稽核作業(yè)、銀企對賬快函寄送回收、現(xiàn)金押運(yùn)、金庫守護(hù)、保安服務(wù)和網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)質(zhì)量監(jiān)測等都已開始進(jìn)行外包。

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)外包的一項(xiàng)重要優(yōu)勢在于其能降低風(fēng)險，與合作伙伴分擔(dān)風(fēng)險，從而使商業(yè)銀行變得更有柔性，更能適應(yīng)外部環(huán)境的變化，而許多與銀行業(yè)相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展日趨完善，內(nèi)因與外因的共同作用，降低成本已經(jīng)不是銀行業(yè)務(wù)外包的唯一目的。商業(yè)銀行已將外包作為一種戰(zhàn)略選擇，通過外包獲得自己內(nèi)部所不具備的資源，更好地控制風(fēng)險，提高自己的服務(wù)水平和通過重新設(shè)計(jì)流程獲得更高的商業(yè)價值，使自己的業(yè)務(wù)和成本更具靈活性。

2008年以來，國家對包括金融服務(wù)外包在內(nèi)的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)關(guān)注和支持進(jìn)一步提升，并在融資、稅收、知識產(chǎn)權(quán)等方面給予一系列政策支持。2009年9月，中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合了《關(guān)于金融支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干意見》，要求金融機(jī)構(gòu)抓住國家產(chǎn)業(yè)政策支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的有利時機(jī)，加大對其產(chǎn)業(yè)的金融支持，為進(jìn)一步促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，逐漸從事務(wù)性外包向戰(zhàn)略性外包轉(zhuǎn)變提供了有力支撐。展望未來，商業(yè)銀行外包業(yè)務(wù)將會得到持續(xù)、快速地發(fā)展。

二、銀行外包業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險

目前，我國許多商業(yè)銀行正在實(shí)現(xiàn)外包業(yè)務(wù)的大踏步式發(fā)展，但是外包市場是一個新興的市場，某種程度上，商業(yè)銀行對于外包公司業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)范與培養(yǎng)，將在相當(dāng)一段時間起到極為重要的作用。如果簡單地認(rèn)為銀行業(yè)務(wù)外包了，只是壓縮在編人員、釋放人員編制空間，同時銀行風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁了，那就進(jìn)入了誤區(qū)。事實(shí)上，銀行的指導(dǎo)與外包的收益為正向發(fā)展，需要清楚地看到外包潛在風(fēng)險，只有清楚地認(rèn)識到這些風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行有效地管理和控制，銀行業(yè)務(wù)外包才能獲得成功，否則將會給銀行帶來巨大的損失和嚴(yán)重的負(fù)面影響，風(fēng)險主要來自于以下幾方面：

（一）來自外包公司資質(zhì)的風(fēng)險

外包公司選擇的正確與否關(guān)系到整個外包活動的成敗。由于外包公司業(yè)務(wù)規(guī)模、管理水平的參差不齊，合同的允諾與實(shí)際的操作存在一定的不對稱，我們往往無法了解外包公司的真實(shí)水平。一方面，外包公司受利益的驅(qū)動可能會隱藏對自己不利的信息，甚至虛假信息，容易誤導(dǎo)銀行做出錯誤選擇；另一方面，銀行可能會從成本支出考慮，降低外包公司準(zhǔn)入條件和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，未充分考慮外包公司的風(fēng)險承受能力、管理經(jīng)驗(yàn)、管理手段、專業(yè)技術(shù)等因素，挑選了報價低的外包公司作為合作對象，可能會與本身想獲得的預(yù)期服務(wù)效果有所偏差，所以在甑選合適外包公司時會感到難以判斷和抉擇。

（二）來自內(nèi)外員工素質(zhì)的風(fēng)險

銀行內(nèi)部員工方面：部分業(yè)務(wù)實(shí)施外包，可能造成一部分人員被分流或轉(zhuǎn)崗，員工的職業(yè)生涯會改變，就如“誰動了我的奶酪”，個別員工的安全感受到威脅。如果處理不當(dāng)，不僅影響員工的工作積極性，引起人員的思想波動，而且給外包工作帶來不利的負(fù)面影響。

外包公司員工方面：外包公司出于利益考慮，基本會聘用新人進(jìn)行操作，如果業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位，將發(fā)生完成培訓(xùn)到熟練掌握業(yè)務(wù)操作技能還需一段時間的現(xiàn)象，產(chǎn)生薪資保障不到位的連鎖反應(yīng)等等，這些因素都會降低外包服務(wù)的質(zhì)量。此外，外包人員構(gòu)成復(fù)雜，如進(jìn)行現(xiàn)金清分整點(diǎn)等業(yè)務(wù)，人員的頻繁調(diào)動、人員的道德水準(zhǔn)都會給外包管理帶來較大的難度。

（三）來自外包公司日常監(jiān)管不到位的風(fēng)險

外包業(yè)務(wù)移交及試運(yùn)行階段實(shí)施方案不完善容易出現(xiàn)交接過程混亂，甚至引起業(yè)務(wù)處理脫節(jié)等情況；在日后的業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中，如果外包公司沒有與銀行保持共同的經(jīng)營管理理念，未按照銀行的監(jiān)管要求進(jìn)行管理、對外包業(yè)務(wù)組織有效的檢查、對外包業(yè)務(wù)工作質(zhì)量進(jìn)行實(shí)質(zhì)的考核，未及時對銀行檢查出的管理與操作問題進(jìn)行深入的整改與落實(shí)，會嚴(yán)重影響雙方有效性的溝通機(jī)制、實(shí)質(zhì)性的溝通實(shí)效，導(dǎo)致外包人員在出現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯后得不到及時糾正。

（四）來自銀行信息泄密的風(fēng)險

銀行在外包合作過程中必須向外包公司提供相關(guān)工作資料（如客戶資料）等，銀行業(yè)務(wù)的重要原則之一就是為儲戶保密，但是業(yè)務(wù)外包了，銀行與外包公司、外包公司與外包公司人員之間須簽訂保密協(xié)議。雖然簽訂了保密協(xié)議，但是協(xié)議條款不完備、未嚴(yán)格執(zhí)行、對外包人員約束力不強(qiáng)，外包人員可能將銀行內(nèi)部信息、客戶信息、賬戶信息泄密，存在潛在的資金及法律責(zé)任風(fēng)險，尤其銀行內(nèi)部信息的泄露，有可能使銀行在同業(yè)競爭中處于劣勢地位。

（五）來自外包公司應(yīng)急不到位的風(fēng)險

外包公司的場地投入、設(shè)備投入、管理投入和人力投入等資源配置，往往根據(jù)自身承接業(yè)務(wù)壯大而逐步增長。雖然外包公司能基本提供正常有序的外包服務(wù)，但是普遍存在應(yīng)急能力薄弱的現(xiàn)狀。外包公司的整體應(yīng)急組織架構(gòu)、應(yīng)急預(yù)案、應(yīng)急演練及應(yīng)急措施等應(yīng)急管理體系仍不健全，導(dǎo)致銀行在出現(xiàn)突發(fā)性業(yè)務(wù)發(fā)生無法進(jìn)行有效的應(yīng)急處理，影響業(yè)務(wù)正常開展，甚至出現(xiàn)業(yè)務(wù)中斷，造成銀行聲譽(yù)受到影響，更嚴(yán)重地會產(chǎn)生法律糾紛。

（六）來自外部法律法規(guī)不健全的風(fēng)險

目前國內(nèi)外包市場運(yùn)作處于發(fā)展初期，還不成熟，相應(yīng)的市場機(jī)制和調(diào)節(jié)功能都沒有健全，并且外包市場的穩(wěn)定性較差。盡管目前銀行在與外包公司簽訂合同時，盡量將雙方權(quán)利義務(wù)明確，但是在具體運(yùn)作過程中，都可能遇到雙方都難以完全預(yù)測到的情況、相應(yīng)的解決方法或隨之產(chǎn)生的爭議，這些都沒有完全寫入合同中。此外，目前的相關(guān)法律法規(guī)欠缺，如發(fā)生法律糾紛，還無法充分地進(jìn)行解釋與解決，所以外包業(yè)務(wù)風(fēng)險具有很大的不確定性。

三、銀行外包業(yè)務(wù)風(fēng)險控制

國外服務(wù)外包行業(yè)普遍十分重視對服務(wù)水平協(xié)議（SLA）的不斷完善。與銀行自身完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)不同，服務(wù)外包是通過外包合同條款對業(yè)務(wù)的內(nèi)容、目標(biāo)、管理、審查、保密性和安全性等問題進(jìn)行強(qiáng)制性約束，并受違約條款和相關(guān)合同法規(guī)的保護(hù)。在各國相應(yīng)SLA的嚴(yán)格限定下，商業(yè)銀行可以對外包出去的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)相當(dāng)程度的風(fēng)險可控，以避免內(nèi)部操作時可能出現(xiàn)的風(fēng)險管理問題。

業(yè)務(wù)外包是一把雙刃劍，利用好、把控好則能使企業(yè)達(dá)到降低成本、提高效率、提高自身核心競爭力優(yōu)勢的目的。借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，商業(yè)銀行開展外包業(yè)務(wù)過程中，在確立“成本效益原則”的同時，要全面兼顧“風(fēng)險可控原則”、“保證質(zhì)量原則”、“管理規(guī)范原則”“信息保密原則”等原則，制定全面與清晰的外包政策，制定外包風(fēng)險管理框架以及相關(guān)制度，將其納入全面風(fēng)險管理體系，建立有效風(fēng)險監(jiān)管流程，并要求外包公司制定應(yīng)急計(jì)劃，協(xié)商達(dá)成合理的外包合同，并透徹分析外包公司的財務(wù)與基礎(chǔ)設(shè)施狀況。此外，在總體性外包管理文件中至少明確以下事宜：確定外包范圍、外包組織架構(gòu)、風(fēng)險管理、監(jiān)督管理等。

（一）外包公司資質(zhì)風(fēng)險的防范措施

盡可能完善外包公司信用評級機(jī)制及合同條款。在選擇外包公司的采購方案中一定要明確業(yè)務(wù)需求，一定要制定嚴(yán)格的計(jì)劃、目標(biāo)以及實(shí)施步驟，建立一套合理的評價選擇流程，運(yùn)用科學(xué)合理的評價方法選擇出合適的供應(yīng)商。不能放大外包公司報價的影響，通過行業(yè)評估、現(xiàn)場調(diào)查等手段，要系統(tǒng)評價外包公司的業(yè)務(wù)承接能力，評價外包公司規(guī)模化程度、服務(wù)報價合理化水平等諸多因素。對于合同的制定，必須通過制定完善、縝密、有效的合同條款，強(qiáng)化對外包公司的法律約束。主要措施包括制定明確的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量條款，并制定相應(yīng)的懲罰措施；合作雙方應(yīng)根據(jù)合同約定和業(yè)務(wù)需求變化，定期調(diào)整服務(wù)范圍，包括終止、恢復(fù)、完善某項(xiàng)業(yè)務(wù)外包等，將外包關(guān)系和運(yùn)營模式明晰化，以確保銀行在業(yè)務(wù)外包中居于主導(dǎo)地位。此外，外包公司應(yīng)向銀行支付保證金或購買保險，在此基礎(chǔ)上，在合同中明確不同類型差錯的賠付方式。

嚴(yán)格執(zhí)行銀行本身制定的《外包管理辦法》審批流程。對于需報批的外包業(yè)務(wù)，各行應(yīng)嚴(yán)格按照《外包管理辦法》要求，制定該項(xiàng)業(yè)務(wù)外包管理細(xì)則，細(xì)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行操作。對于不需報批的外包業(yè)務(wù)，各行選擇外包公司時，對于需要具體量化的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，各行應(yīng)結(jié)合外包業(yè)務(wù)和本行實(shí)際，在不降低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的前提下，明確和細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，提高評判外包服務(wù)供應(yīng)商準(zhǔn)入條件的可操作性。

（二）外包公司人員風(fēng)險的防范措施

銀行與外包公司之間企業(yè)文化的融通、對員工價值取向的正確指引等等，這些因素對于外包公司人員的素質(zhì)培養(yǎng)都起到積極的作用。在雙方管理理念互相認(rèn)同的基礎(chǔ)上，雙方秉承雙贏的理念，采取有效的監(jiān)控措施，防范人員風(fēng)險：

制定人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)：銀行應(yīng)在合同中明確各類業(yè)務(wù)外包人員所具備的業(yè)務(wù)水平、資質(zhì)水平，并對外包公司人員的流動比率進(jìn)行約定，分類制定人員流動比例處罰標(biāo)準(zhǔn)。為了避免外包公司單純控制人員流動比率而產(chǎn)生的消極因素，銀行應(yīng)在合同中明確列明人員發(fā)生差錯、人為損壞設(shè)備、延遲應(yīng)急響應(yīng)的扣罰標(biāo)準(zhǔn)，以保證外包業(yè)務(wù)及崗位人員的穩(wěn)定性。

加強(qiáng)培訓(xùn)提高素質(zhì)：在外包公司做好自身業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，銀行應(yīng)將外包公司的人員培訓(xùn)也作為一項(xiàng)長效的機(jī)制，無論是外包業(yè)務(wù)交接前、還是外包業(yè)務(wù)開展中，都應(yīng)多管齊下地為外包公司做好培訓(xùn)與指導(dǎo)，以達(dá)到集約、高效、安全運(yùn)行的目標(biāo)。鑒于當(dāng)前銀行外包業(yè)務(wù)市場仍處于雛形期，外包業(yè)務(wù)交接前，銀行應(yīng)全面細(xì)致地協(xié)同外包公司做好新聘人員業(yè)務(wù)知識和操作技能培訓(xùn)，對達(dá)不到業(yè)務(wù)處理要求的人員不予錄用，以保證業(yè)務(wù)處理質(zhì)量和效率。外包業(yè)務(wù)開展中，銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)優(yōu)化完善后的要求，重點(diǎn)做好對外包公司管理人員的培訓(xùn)，及時與外包公司進(jìn)行溝通，督促外包公司落實(shí)好內(nèi)部轉(zhuǎn)培訓(xùn)工作，確保培訓(xùn)的實(shí)效性，以保證培訓(xùn)效果。

此外，銀行應(yīng)要求外包公司對重要業(yè)務(wù)崗位適當(dāng)進(jìn)行人員儲備，并提前做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生人員離崗時，儲備人員能夠及時接手外包業(yè)務(wù)，保證業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。

嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。外包公司的管理團(tuán)隊(duì)必須加強(qiáng)內(nèi)控管理，應(yīng)落實(shí)專人對照合同條款和銀行的操作要求，對日常運(yùn)行嚴(yán)格管理，通過現(xiàn)場跟班作業(yè)、事后錄像檢查等，及時督促崗位人員合規(guī)操作。特別是在合作初期，對于流程細(xì)節(jié)有異議的，外包公司盡快反饋銀行，共同縮短業(yè)務(wù)磨合期。

（三）外包公司日常監(jiān)管不到位的防范措施

建立有效檢查機(jī)制：銀行應(yīng)成立牽頭管理部門，并形成相關(guān)職能部門參與的專項(xiàng)檢查小組，全方面地對外包業(yè)務(wù)做好定期與不定期的檢查。銀行檢查人員應(yīng)對照合同條款、對照操作要求，對外包公司運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理，加大抽查、暗訪力度，及時了解外包業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率。銀行在發(fā)現(xiàn)問題的同時，協(xié)助外包公司盡快細(xì)化流程、規(guī)范流程、固化流程，全力做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)及對外包服務(wù)商的持續(xù)評估、跟蹤了解等事宜。

建立溝通反饋機(jī)制：銀行與外包公司應(yīng)形成定期的溝通反饋機(jī)制：一方面，銀行應(yīng)在合同中明確外包公司運(yùn)行狀況定期反饋的條款；另一方面對于查出的問題要求外包管理人員立即組織整改，同時銀行應(yīng)做好整改后的督辦與抽查，鞏固外包作業(yè)質(zhì)量。總之，銀行應(yīng)加強(qiáng)對外包業(yè)務(wù)處理過程管理，尤其是交接環(huán)節(jié)、作業(yè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理。在業(yè)務(wù)移交試運(yùn)行階段，銀行應(yīng)安排原崗位員工進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)并逐步退出，保證外包順利交接。此外，如銀行針對提供固定作業(yè)場地的整點(diǎn)清分外包業(yè)務(wù)，不僅要求外包公司配備專職管理人員，銀行也應(yīng)配備專職外包業(yè)務(wù)管理人員，就外包作業(yè)產(chǎn)生的差錯和管理問題，及時進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。

（四）銀行信息泄密風(fēng)險的防范措施

銀行應(yīng)與服務(wù)供應(yīng)商在合同中簽訂保密協(xié)議，明確保密條款、泄密法律責(zé)任及相應(yīng)賠付標(biāo)準(zhǔn)，并要求外包公司對員工開展保密知識培訓(xùn)，簽訂保密保證書，強(qiáng)化保密意識。銀行應(yīng)要求外包公司建立員工聯(lián)系制度，掌握員工個人姓名、身份證號碼、聯(lián)系電話、家庭住址、家庭其他成員姓名及聯(lián)系電話等基本信息，填寫包含上述基本信息的登記表，連同身份證復(fù)印件報銀行備案，一旦發(fā)生信息泄密情況，能夠及時找到相關(guān)外包作業(yè)人員。

（五）業(yè)務(wù)應(yīng)急風(fēng)險的防范措施

銀行應(yīng)要求外包公司建立切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案，并報銀行進(jìn)行備案。與此同時，銀行也有建立配套應(yīng)急預(yù)案以備突發(fā)事件的發(fā)生，可根據(jù)職權(quán)分工成立外包業(yè)務(wù)應(yīng)急隊(duì)伍，不僅負(fù)責(zé)審定業(yè)務(wù)應(yīng)急預(yù)案，而且定期組織應(yīng)急演練。如銀行重要時段出現(xiàn)業(yè)務(wù)量突增狀況，外包公司無法進(jìn)行應(yīng)急處理，銀行應(yīng)充分調(diào)動內(nèi)部人力資源，臨時組織行內(nèi)其他業(yè)務(wù)處理人員，與外包公司一起，對突發(fā)性業(yè)務(wù)高峰進(jìn)行應(yīng)急處理，及時處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)中斷、影響業(yè)務(wù)正常開展。再者，銀行一旦發(fā)現(xiàn)外包公司管理層變動、經(jīng)營狀況變化等原因出現(xiàn)退出征兆時，提前啟動后備機(jī)制，平穩(wěn)過渡，保證業(yè)務(wù)的連續(xù)處理。

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[關(guān)鍵詞]山東??；服務(wù)外包；優(yōu)劣勢分析

[中圖分類號]F74618[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]

2095-3283（2013）04-0027-04

基金項(xiàng)目：2012年度山東省信息化與工業(yè)化融合專項(xiàng)研究課題“山東2012年外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展與比較分析”，課題編號：2012EI082。

一、山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展概述

根據(jù)山東省商務(wù)廳公布的數(shù)據(jù)，2012年，山東省服務(wù)外包執(zhí)行金額為224億美元，同比增長935%。其中，離岸服務(wù)外包執(zhí)行金額為217億美元，同比增長1044%。山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體向好，成績喜人。除了總量的增加，在業(yè)務(wù)層次、品牌培育、主體建設(shè)等內(nèi)涵提升方面也有一定的進(jìn)步。

從服務(wù)外包收入結(jié)構(gòu)看，2012年知識流程外包（KPO）離岸執(zhí)行金額為9億美元，占山東服務(wù)外包總收入的415%，超過了多年來一直占絕對優(yōu)勢的業(yè)務(wù)流程外包（IPO），反映出山東省服務(wù)外包結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

從企業(yè)主體看，2012年山東省累計(jì)登記服務(wù)外包企業(yè)1418家，具有離岸業(yè)務(wù)實(shí)績的為497家，離岸執(zhí)行額超過百萬美元的為293家，超過千萬美元的為40家。IBM、微軟、簡伯特、日立系統(tǒng)4家全球知名發(fā)包企業(yè)落戶山東，浪潮集團(tuán)躋身中國服務(wù)外包十大領(lǐng)軍企業(yè)，優(yōu)創(chuàng)數(shù)據(jù)等6家企業(yè)入選中國服務(wù)外包成長型百強(qiáng)企業(yè)。

從園區(qū)載體建設(shè)看，2006年濟(jì)南市被認(rèn)定為“中國服務(wù)外包基地城市”； 2008年青島被批準(zhǔn)為“中國服務(wù)外包基地城市”；2009年被國務(wù)院批準(zhǔn)為“中國服務(wù)外包示范市”；2011年齊魯軟件園入選中國服務(wù)外包行業(yè)十大最佳園區(qū)，青島軟件園躋身首批國家軟件和信息服務(wù)業(yè)示范基地；2012年度“中國服務(wù)外包城市投資吸引力評估”活動中，青島市列2012年中國服務(wù)外包城市產(chǎn)業(yè)成長型首位。

總體來看，目前，山東省服務(wù)外包已經(jīng)基本形成了以濟(jì)南、青島為核心，以齊魯軟件園等19家服務(wù)外包示范基地為主力，以NEC軟件、青島炎煌、浪潮世科、優(yōu)創(chuàng)數(shù)據(jù)等企業(yè)為龍頭，以其他城市外包產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)為輔助的“雙核多點(diǎn)、特色發(fā)展”的區(qū)域布局。

二、山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)劣勢分析

（一）優(yōu)勢分析

1基礎(chǔ)設(shè)施完備

基礎(chǔ)設(shè)施是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先行資本和重要載體，是服務(wù)外包發(fā)包方選擇承接地時需考慮的基本要素之一。近年來，山東省不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的投資力度，2011年城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完成投資948億元。從交通方面看，2011年全省鐵路通車?yán)锍?177公里，公路通車總里程233萬公里，公路密度達(dá)到每百平方公里149公里；沿海港口貨物吞吐量96億噸。從信息技術(shù)方面看，2011年，山東完成郵電業(yè)務(wù)總量7712億元。其中，電信業(yè)務(wù)總量7236億元。長途自動交換機(jī)容量457萬路端，年末移動電話用戶71180萬戶，電話普及率達(dá)到每百人944部。全省已建成由多種傳輸方式組成的通訊網(wǎng)絡(luò)，光纜線路總長度510萬公里，基本覆蓋了全省所有城鄉(xiāng)，寬帶多媒體通信網(wǎng)發(fā)展迅速，信息技術(shù)應(yīng)用程度較高，服務(wù)行業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)營。完善的基礎(chǔ)設(shè)施為山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2市場規(guī)模較大

服務(wù)外包發(fā)包方在進(jìn)行外包的區(qū)位選擇時，會偏好于選擇市場規(guī)模大的承接地。近年來山東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，市場空間廣闊，規(guī)模較大。2001年山東省GDP為94383億元人民幣，之后每年以超過9%的速度不斷增長，到2012年GDP已經(jīng)達(dá)到500132億元人民幣，成為繼廣東省、江蘇省后第三個5萬億梯隊(duì)成員。市場規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)增長率的上升將會吸引越來越多的國外企業(yè)通過外包的方式與山東省進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來，實(shí)現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)。

3相對完善的服務(wù)外包管理體系與外包政策先發(fā)優(yōu)勢

在認(rèn)真執(zhí)行國家級外包政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合山東省外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)，山東省委、省政府出臺了《山東省技術(shù)性知識流程外包業(yè)務(wù)認(rèn)定辦法》《山東省服務(wù)外包企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《山東省服務(wù)外包人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)認(rèn)定辦法》《山東省服務(wù)外包示范基地績效評價管理辦法》《山東省服務(wù)外包人才實(shí)訓(xùn)基地（培訓(xùn)中心）認(rèn)定及管理辦法》等一系列文件，形成了較為完善的服務(wù)外包管理體系。

同時，在濟(jì)南市、青島市兩個示范城市和基地城市的機(jī)制下，山東省擁有國家服務(wù)外包政策的“先行先試”權(quán)，未來有望在兩地試推更多優(yōu)惠政策，將為山東省外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)幦〉礁嗟恼呦劝l(fā)優(yōu)勢。

4外包人才儲備豐富

山東省高校云集，教育資源豐富。截至2011年底，擁有研究生培養(yǎng)資格的學(xué)校31所，普通高等教育139所，中等職業(yè)學(xué)校591所，三類學(xué)校在校生人數(shù)達(dá)到289萬余人。大部分院校開設(shè)了計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)，在20多所大學(xué)內(nèi)開設(shè)了服務(wù)外包專業(yè)。技能人才隊(duì)伍建設(shè)大力推進(jìn)，建設(shè)國家級高技能人才培養(yǎng)示范基地1所，國家級技能大師工作室3所，2011年全年培養(yǎng)高技能人才165萬人，為山東省發(fā)展服務(wù)外包提供了充足、基礎(chǔ)素質(zhì)優(yōu)良的人才儲備。目前，山東省已初步建立了政府引導(dǎo)，高等院校、職業(yè)院校和行業(yè)企業(yè)積極參與的服務(wù)外包人才培訓(xùn)體系，2012年審核認(rèn)定了省級服務(wù)外包人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)108家。豐富的人力資源，為山東省發(fā)展服務(wù)外包提供了有力的人才保證和可靠的智力支持。

5服務(wù)外包載體建設(shè)完善

據(jù)山東省商務(wù)廳統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2012年底，山東省已規(guī)劃服務(wù)外包園區(qū)46個，建筑面積2900萬平方米；已建成服務(wù)外包園區(qū)15個，建筑面積475萬平方米；在建和改建服務(wù)外包園區(qū)21個，建筑面積2020萬平方米，完善了服務(wù)外包載體“大中小結(jié)合、高中低結(jié)合、近中遠(yuǎn)結(jié)合”的組合。初具規(guī)模、配套齊全的服務(wù)外包園區(qū)為山東省外包企業(yè)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)提供了便利和支持。

6軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭良好

2011年，山東省規(guī)模以上軟件企業(yè)共1758家，軟件業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入13291億元，同比增長457%；利潤761億元，同比增長214%。軟件業(yè)務(wù)出口61億美元，同比增長164%。軟件外包服務(wù)全年累計(jì)出口272億美元，同比增長335%。軟件業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，軟件產(chǎn)品的交付模式、商業(yè)模式日益向服務(wù)化、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變，2011年數(shù)據(jù)處理和運(yùn)營服務(wù)收入13805億元，同比增長888%；軟件產(chǎn)品和IC設(shè)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)收入3827億元和1003億元，同比增長分別為452%和467%；信息系統(tǒng)集成服務(wù)收入2708億元，同比增長411%；信息技術(shù)咨詢服務(wù)收入29045億元，同比增長365%。累計(jì)認(rèn)證軟件企業(yè)1145家，登記軟件產(chǎn)品4813個，軟件著作權(quán)3586個，入圍全國重點(diǎn)軟件（百強(qiáng)）企業(yè)7家，軟件產(chǎn)業(yè)園13個，服務(wù)外包示范基地19個，動漫產(chǎn)業(yè)基地3個。在工業(yè)和信息化部的2012年中國軟件業(yè)務(wù)收入前百家企業(yè)、自主品牌軟件產(chǎn)品前十家企業(yè)榜單中，浪潮集團(tuán)憑借778億元的軟件業(yè)務(wù)收入蟬聯(lián)自主品牌軟件產(chǎn)品收入榜首，同時位列中國軟件百強(qiáng)企業(yè)第五位。軟件業(yè)的發(fā)展為山東承接信息技術(shù)外包（ITO）及其他外包業(yè)務(wù)奠定了基礎(chǔ)。

7地緣優(yōu)勢和語言文化優(yōu)勢明顯

相互毗鄰的國家或地區(qū)，在文化習(xí)俗等方面有許多共同之處，有利于發(fā)包方與接包方的溝通交流與合作。日本是世界第三大發(fā)包地，韓國也是國際上服務(wù)發(fā)包較多的國家。山東省毗鄰日本、韓國，與日韓有相似的歷史文化環(huán)境，經(jīng)貿(mào)往來密切，經(jīng)濟(jì)互補(bǔ)互融性強(qiáng)，中文和日文聯(lián)系密切，在計(jì)算機(jī)文字處理方面比較便利。無論在地理位置或是語言文化等方面，山東省都具有承接日韓服務(wù)外包的先天優(yōu)勢。

（二）劣勢分析

1服務(wù)外包法制體系不夠健全

支持服務(wù)外包發(fā)展的法律環(huán)境主要包括：知識產(chǎn)權(quán)法、信息安全保障體系和合同法等。目前，山東省信息安全保護(hù)的相關(guān)辦法不夠完善，沒有明確的個人信息安全保護(hù)行業(yè)規(guī)范和實(shí)施細(xì)則，與服務(wù)外包相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)環(huán)境不夠成熟。服務(wù)外包經(jīng)常會涉及商業(yè)機(jī)密，無法提供知識產(chǎn)權(quán)等的有力保護(hù)，發(fā)包方就沒有足夠的安全感，會嚴(yán)重影響一個國家或地區(qū)離岸服務(wù)外包的發(fā)展。

2服務(wù)外包政策的配套和落實(shí)不夠到位

服務(wù)外包的發(fā)展涉及領(lǐng)域?qū)?、部門多，從外包企業(yè)登記的工商管理政策、人才政策到稅收政策、財政政策等，需要有一整套的優(yōu)惠政策扶持。山東省根據(jù)自身情況，制定了一系列優(yōu)惠政策，并收到了一定的效果，但是受制于國家范圍內(nèi)至今尚未建立起整體性的扶持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的政策體系這一客觀現(xiàn)實(shí)，山東省外包政策也僅涉及某些領(lǐng)域。另外由于統(tǒng)計(jì)、認(rèn)定等方面的原因，某些優(yōu)惠政策在執(zhí)行過程中缺乏實(shí)際操作性而流于形式，政策效應(yīng)大打折扣。服務(wù)外包的優(yōu)惠政策有待于進(jìn)一步配套完善和落實(shí)到位。

3企業(yè)接包能力不足，地區(qū)發(fā)展不平衡

2012年山東省啟動服務(wù)外包“三個十工程”，開展“服務(wù)外包主體建設(shè)年”，著力培育服務(wù)外包龍頭企業(yè)，提高企業(yè)接包能力。但從目前來看，山東省服務(wù)外包行業(yè)缺少具有國際影響力的龍頭企業(yè)和知名品牌，服務(wù)外包承接能力有待進(jìn)一步增強(qiáng)。總體而言，山東省大多數(shù)的服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模小，力量分散，不具備持續(xù)開發(fā)項(xiàng)目所需的規(guī)模與實(shí)力，開發(fā)大型軟件產(chǎn)品的能力和承接服務(wù)外包的能力不足，能夠直接與全球性外包公司相競爭的大型外包企業(yè)仍然相對缺乏。

從全省范圍看，山東省服務(wù)外包發(fā)展水平很不均衡，地區(qū)差異明顯。濟(jì)南、青島由于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)、對外開放程度較高和產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)較好，服務(wù)外包發(fā)展相對較快，具備了一定的規(guī)模；煙臺、威海剛剛起步；東營市外包增幅較快；魯南、魯西等地市外包業(yè)務(wù)基本沒有發(fā)展，大多還是空白。連續(xù)幾年來，山東省離岸服務(wù)外包執(zhí)行額的80%左右由濟(jì)南、青島兩地完成。

4高層次外包人才供給不足

雖然山東省具有豐富的人才儲備，但與發(fā)展服務(wù)外包的實(shí)際需要相比還有較大差距，主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，熟練運(yùn)用英語的專業(yè)人才供應(yīng)不足。全球超過85%的外包項(xiàng)目是以英語作為溝通工具，缺乏精通英語的專業(yè)人才是山東省外包企業(yè)進(jìn)軍歐美外包市場的重要障礙。另一方面，精通專業(yè)知識、熟悉國際標(biāo)準(zhǔn)、兼具國際化視野和本土思想、對行業(yè)發(fā)展有前瞻性的高素質(zhì)人才非常稀缺，比如項(xiàng)目管理人員、技術(shù)領(lǐng)導(dǎo)者、數(shù)據(jù)庫管理員、系統(tǒng)設(shè)計(jì)師和高級開發(fā)人員等。高級外包人才的缺失使企業(yè)很難承擔(dān)高端服務(wù)外包項(xiàng)目，導(dǎo)致服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的低端化。

5適時有效的信息服務(wù)缺失

國外發(fā)包商在尋找接包商時，會在相關(guān)網(wǎng)站上進(jìn)行信息檢索。在山東省服務(wù)外包網(wǎng)及其它相關(guān)的網(wǎng)站上，服務(wù)外包企業(yè)的推介材料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、政府扶持政策的介紹等多數(shù)是中文，部分內(nèi)容比較簡單，更新速度慢，致使國外發(fā)包商在通過互聯(lián)網(wǎng)或其他媒體查找承接服務(wù)外包企業(yè)信息時比較困難，無法充分、及時地獲取山東省的外包企業(yè)、政策和市場等方面信息，導(dǎo)致大量潛在客戶流失。

三、推進(jìn)山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

（一）建立健全服務(wù)外包政策體系

完善服務(wù)外包政策體系，營造有利的政策環(huán)境。一是完善服務(wù)外包企業(yè)市場準(zhǔn)入制度。在注冊資金數(shù)額等方面盡可能地降低門檻和提供便利，方便更多的企業(yè)加入服務(wù)外包行列；二是研究制定財政支持政策。優(yōu)化財政資金投向，擴(kuò)大政策覆蓋范圍；三是貫徹落實(shí)國家支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，對于重點(diǎn)引進(jìn)和培育的企業(yè)適當(dāng)提高地方稅收返還幅度，形成服務(wù)外包稅收成本比較優(yōu)勢；四是加大金融對服務(wù)外包發(fā)展的支持力度，搭建融資平臺，拓寬服務(wù)外包企業(yè)融資渠道；五是建立支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金，鼓勵各市增加設(shè)立配套資金，孵化年輕企業(yè)，支持外包企業(yè)不斷發(fā)展；六是制定與國際商業(yè)慣例相適應(yīng)的地方法規(guī)，規(guī)范服務(wù)外包交易行為，暢通服務(wù)外包承接包通道；七是營造良好的商務(wù)環(huán)境，吸引海內(nèi)外各類服務(wù)外包人才到山東省創(chuàng)業(yè)發(fā)展；八是研究制定保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)和個人信息安全的地方性法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，加大服務(wù)外包知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的執(zhí)法力度，降低承接國際服務(wù)外包的交易成本。

（二）提高行業(yè)協(xié)會素質(zhì)，構(gòu)建暢通有效的服務(wù)外包信息渠道

2000年山東省軟件行業(yè)協(xié)會成立，主要目的是協(xié)助政府部門加強(qiáng)軟件行業(yè)管理，并做好政府、行業(yè)組織、企事業(yè)單位之間的溝通。2012年淄博、青島、濟(jì)南等地市服務(wù)外包協(xié)會相繼成立，協(xié)會的主要職能是搭建專業(yè)公共服務(wù)平臺，起到政府及行業(yè)內(nèi)信息交流、中介協(xié)調(diào)、標(biāo)準(zhǔn)制訂、規(guī)范自律、市場拓展、人才培訓(xùn)等方面的作用。由于山東省地市服務(wù)外包協(xié)會剛剛成立，在行業(yè)內(nèi)尚不具有領(lǐng)導(dǎo)和影響地位，目前還承擔(dān)不了建立行業(yè)數(shù)據(jù)庫、為政府制定行業(yè)政策提供參考等全方位的職能，建議政府加以必要的扶持和指導(dǎo)，之后再逐步發(fā)展成真正由企業(yè)主導(dǎo)和企業(yè)家自行管理的服務(wù)外包行業(yè)協(xié)會。

山東省建立了山東服務(wù)外包網(wǎng)，各地市商務(wù)局也專門設(shè)置了服務(wù)外包網(wǎng)站或鏈接?？紤]到服務(wù)外包信息的有效性，建議各級主管部門創(chuàng)建一個單獨(dú)的 Web 網(wǎng)站，提供豐富、實(shí)用的一站式信息服務(wù)，并定期更新服務(wù)外包統(tǒng)計(jì)信息，骨干外包企業(yè)推介資料、政府外包政策、外包統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等重要信息可通過多種語言提供，至少包括中、英文兩種形式。

（三）完善人才培養(yǎng)體系，健全服務(wù)外包人才供應(yīng)鏈

人力資源是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的核心資源，也是山東省離岸服務(wù)外包發(fā)展的主要瓶頸。要搭建“課內(nèi)外、校內(nèi)外、海內(nèi)外”一體化的立體式服務(wù)外包人才培養(yǎng)體系，構(gòu)建完善的服務(wù)外包人才供應(yīng)鏈，按照“外語+計(jì)算機(jī)應(yīng)用+專業(yè)知識”的模式，培養(yǎng)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)復(fù)合型人才。

在政府外包人才培養(yǎng)政策的推動下，政府、院校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、企業(yè)和行業(yè)協(xié)會五方聯(lián)動。高等院校是服務(wù)外包人才的主要培養(yǎng)場所，鼓勵高校設(shè)置服務(wù)外包相關(guān)專業(yè)，開展課程改革，強(qiáng)化外語教學(xué)；鼓勵校企對接，企業(yè)專家進(jìn)課堂授課，學(xué)校師生到企業(yè)實(shí)習(xí)，不斷提高人才培養(yǎng)的適用性和針對性；加強(qiáng)外包培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，鼓勵服務(wù)外包園區(qū)、院校與服務(wù)外包企業(yè)聯(lián)合建立實(shí)訓(xùn)基地、培訓(xùn)中心。出臺有關(guān)引進(jìn)外包人才方面的優(yōu)惠政策，吸引國內(nèi)外中高級外包人才到山東省進(jìn)行創(chuàng)業(yè)發(fā)展。從服務(wù)外包企業(yè)中遴選優(yōu)秀員工到歐美等外包發(fā)達(dá)國家接受培訓(xùn)，使山東省服務(wù)外包人才國際化程度迅速提高，破解產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的人才瓶頸問題。

（四）積極推進(jìn)外包產(chǎn)業(yè)區(qū)際合作與錯位競爭

山東省在發(fā)展外包產(chǎn)業(yè)時，要重視與服務(wù)外包發(fā)達(dá)省份的合作，采取合作共建、協(xié)同開發(fā)等區(qū)域合作模式，根據(jù)不同的服務(wù)業(yè)外包確定區(qū)際合作的重點(diǎn)對象，共同開拓國內(nèi)外服務(wù)外包市場。

同時在積極推進(jìn)山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展的過程中，各地市應(yīng)采取差異化的發(fā)展道路，根據(jù)區(qū)位優(yōu)勢、資源稟賦、產(chǎn)業(yè)特征和城市功能定位等，找準(zhǔn)自身的優(yōu)勢和特點(diǎn)，進(jìn)行差異化定位和錯位發(fā)展，形成各自的特色產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而在整體上實(shí)現(xiàn)各地方互補(bǔ)的發(fā)展模式。

（五）在岸外包與離岸外包聯(lián)動發(fā)展

積極開拓國際國內(nèi)兩個市場，堅(jiān)持突出離岸與挖掘在岸相結(jié)合，通過“內(nèi)外兼修”的方式，逐步實(shí)現(xiàn)山東省服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展。

山東省要積極推進(jìn)離岸外包，不斷擴(kuò)大對日韓、美加和印度等市場的接包業(yè)務(wù)，積極開拓非洲、澳洲等新興市場，加快對歐盟、俄羅斯等市場滲入，同時也要引導(dǎo)省內(nèi)服務(wù)外包企業(yè)積極承接國內(nèi)、省內(nèi)在岸外包業(yè)務(wù)。發(fā)展在岸服務(wù)外包，可以積累更多的外包經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提高國際市場競爭力，更好地承接離岸外包奠定基礎(chǔ)。

（六）實(shí)施品牌戰(zhàn)略，培育外包領(lǐng)軍企業(yè)

針對山東省服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模較小、接包能力較弱等不足，積極實(shí)施品牌戰(zhàn)略，探索讓一部分外包企業(yè)先壯大起來，然后帶動其他企業(yè)共同發(fā)展的道路。首先將山東省現(xiàn)有的服務(wù)外包企業(yè)按規(guī)模、效益、技術(shù)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的層次。然后從中遴選規(guī)模大、效益好、創(chuàng)新能力強(qiáng)、管理水平高、市場潛力大的企業(yè)作為服務(wù)外包領(lǐng)軍企業(yè)，集中財力進(jìn)行重點(diǎn)扶持，培養(yǎng)起一批有規(guī)模、有影響力的區(qū)域外包龍頭企業(yè)和服務(wù)外包品牌，再支持其從地區(qū)品牌逐步發(fā)展成為國家品牌和國際品牌，在此基礎(chǔ)上帶動其他中小企業(yè)不斷成長，壯大規(guī)模，從而提升山東省服務(wù)外包整體競爭力和產(chǎn)業(yè)發(fā)展層級。

（七）聚焦新興領(lǐng)域，開拓服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新空間

深入研究云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)對服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來的影響，積極探索新一輪技術(shù)革命帶來的服務(wù)外包新興業(yè)態(tài)模式和發(fā)展空間。首先，要繼續(xù)鞏固產(chǎn)值規(guī)模較大、比較優(yōu)勢明顯的支柱型外包業(yè)務(wù)。其次，加快發(fā)展新的高附加值細(xì)分外包業(yè)務(wù)；第三，積極開拓云計(jì)算等新興服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)，鼓勵有條件的服務(wù)外包企業(yè)建立云計(jì)算中心，力爭在云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)應(yīng)用外包領(lǐng)域取得突破性發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

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篇5

【關(guān)鍵詞】圖書館 業(yè)務(wù)外包 風(fēng)險規(guī)避

前言

業(yè)務(wù)外包作為一種較為先進(jìn)的管理方法，在企業(yè)管理中得到了廣泛的運(yùn)用，并取得較為顯著的成績。業(yè)務(wù)外包指的是企業(yè)為了集中精力以保持行業(yè)內(nèi)的競爭優(yōu)勢，將其內(nèi)部不能勝任或無明顯優(yōu)勢的相關(guān)業(yè)務(wù)剝離，變?yōu)橥獍o外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)或組織的經(jīng)營策略。實(shí)施外包戰(zhàn)略，有利于鞏固和提升企業(yè)核心競爭能力，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)通過外部資源的整合而降低自身成本的過程。在歐美發(fā)達(dá)國家，業(yè)務(wù)外包體系已相當(dāng)完善，他們通常將清掃保衛(wèi)和拆包貼書簽等機(jī)械性工作以及分編和數(shù)據(jù)庫建設(shè)等事務(wù)性工作交給相關(guān)的專業(yè)公司完成，基本達(dá)到效率高和成本低并且業(yè)務(wù)質(zhì)量較好的效果。

1 圖書館業(yè)務(wù)外包工作的意義

圖書館的業(yè)務(wù)外包，就是把圖書館的部分業(yè)務(wù)用合約的形式委托給相關(guān)專業(yè)企業(yè)的做法。通?？磥恚瑘D書館之所以進(jìn)行業(yè)務(wù)外包主要具有兩方面的原因：其一，從戰(zhàn)略方面而言，是圖書館的組織機(jī)構(gòu)靈活性以及其內(nèi)部崗位重組的需要，并使圖書館自身可以集中力量來做好為讀者服務(wù)這一核心工作。其二，從策略方面而言，外包非核心業(yè)務(wù)能夠減輕圖書館因資金原因帶來的運(yùn)營壓力。與此同時，業(yè)務(wù)外包還能充分調(diào)動社會上的積極因素，做到充分利用相關(guān)優(yōu)質(zhì)資源，以降低運(yùn)行成本，更好地集中力量為讀者服務(wù)。

2 圖書館外包業(yè)務(wù)的種類

2.1外包相關(guān)采訪業(yè)務(wù)

圖書館采訪業(yè)務(wù)的外包主要有以下兩種形式：其一是綱目訂購，其實(shí)質(zhì)上是圖書館和書商之間一種采購圖書的合約，售書者依據(jù)圖書館相關(guān)人員的劃定綱目及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算，選出一定數(shù)量的書籍，送到圖書館經(jīng)由采訪人員的驗(yàn)收而留下合適書籍，退回其中不合適的部分。以這種方式采購書籍能夠節(jié)約選取書籍的時間并保證所進(jìn)圖書的針對性。其二是圖書館的采訪人員按照增訂的書目圈選出來，交由書商進(jìn)行訂購。近年來，分地區(qū)的采編中心及圖書公司與日俱增，在市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，圖書供應(yīng)商為其自身發(fā)展，必須做到以客戶要求為中心，這種競爭形勢也就給圖書館帶來很多優(yōu)惠措施及相關(guān)附加服務(wù)，包括書目配送、防盜條安裝、館藏章的加蓋以及條形碼的處理等，從而可以達(dá)到減少成本，降低人員數(shù)量的目的，并能夠取得可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2編目業(yè)務(wù)外包

圖書館編目業(yè)務(wù)外包是國外應(yīng)用最廣并最具成果的一種外包項(xiàng)目。早在20世紀(jì)七八十年代，在美國、日本等發(fā)達(dá)國家就已經(jīng)開始實(shí)行圖書館的編目外包業(yè)務(wù)，自1967年OCLC成立以來，其因費(fèi)用低且質(zhì)量高的優(yōu)點(diǎn)逐漸成為遍及世界的編目業(yè)務(wù)外包服務(wù)商。在中國，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，全國聯(lián)合編目中心與地區(qū)采編中心也逐漸建立起來，自九十年代以來，各地圖書館也相繼采取了編目業(yè)務(wù)外包的方式。外包編目業(yè)務(wù)，不僅能夠減輕圖書館編目人員負(fù)擔(dān)、加快圖書處理速率，還能在保證工作質(zhì)量的同時節(jié)約開支而且能減少充分的勞動過程，在一定范圍以內(nèi)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的編目，提高書目數(shù)據(jù)的規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化。

2.3書目數(shù)據(jù)庫的建設(shè)外包

圖書館實(shí)現(xiàn)自動化的關(guān)鍵步驟是圖書數(shù)據(jù)庫的建立，但其同時是自動化建設(shè)過程中最復(fù)雜的一項(xiàng)任務(wù)，需要大量人力、物力的投入。因其復(fù)雜的步驟，許多圖書館將這項(xiàng)業(yè)務(wù)外包給相關(guān)公司進(jìn)行，其主要有根據(jù)卡片信息進(jìn)行外包和根據(jù)現(xiàn)場實(shí)體文獻(xiàn)信息進(jìn)行外包兩種方式。第一種方式具有簡便經(jīng)濟(jì)的優(yōu)點(diǎn)，但卡片信息的殘缺極易造成書目數(shù)據(jù)的不完整。第二種方式則是比較穩(wěn)妥的方法，通過雙方簽訂合約，由承包公司派出人員進(jìn)入圖書館，實(shí)地按照文獻(xiàn)進(jìn)行建庫工作，并按照當(dāng)下標(biāo)準(zhǔn)全面地重新加工。

2.4自動化軟件業(yè)務(wù)外包

自動化業(yè)務(wù)外包指的是在簽署共同外包協(xié)議的基礎(chǔ)上，由相關(guān)服務(wù)提供商向圖書館提出一套完整的應(yīng)用方案，其中包括咨詢機(jī)制、軟件系統(tǒng)、具體運(yùn)行時的維護(hù)工作、軟件升級、技術(shù)支持等。因?yàn)榻^大多數(shù)的圖書館不具備專業(yè)的計(jì)算機(jī)人才，加之信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，硬件及軟件的升級速度大大加快，圖書館無力自行研究管理系統(tǒng)和相關(guān)應(yīng)用軟件，而通過外包，不僅僅能夠節(jié)約費(fèi)用支出，還能直接地享受供應(yīng)商專業(yè)的在線支持及網(wǎng)上維護(hù)等優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

2.5后勤物業(yè)及其管理外包

近年來，我國圖書館事業(yè)取得了較快發(fā)展，各級地方政府都加大了對圖書館的投資力度，新建圖書館一般面積較大，故其公共衛(wèi)生及消防綠化等后勤工作的任務(wù)十分沉重。而通過后勤業(yè)務(wù)的外包，能夠?qū)D書館管理層人員從日常事務(wù)工作中解放出來，以便投入足夠的精力在業(yè)務(wù)建設(shè)方面。后勤業(yè)務(wù)外包通常有兩種不同形式，即全部外包及部分外包兩種。全部外包通常由圖書館向社會邀請一些專業(yè)的物業(yè)公司進(jìn)行公開招標(biāo)，選出合適的一家對固定資產(chǎn)、設(shè)備等進(jìn)行統(tǒng)一管理，圖書館只保留一名物業(yè)人員來負(fù)責(zé)宏觀統(tǒng)籌和聯(lián)絡(luò)管理處。但應(yīng)用較廣的是部分外包的方式，即將清潔衛(wèi)生、綠化保養(yǎng)、消防安全、設(shè)備維護(hù)等工作具體外包給不同的專業(yè)公司進(jìn)行處理，并由圖書館設(shè)立人員負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作間的協(xié)調(diào)。

3 圖書館進(jìn)行業(yè)務(wù)外包工作存在的風(fēng)險

不可否認(rèn)圖書館進(jìn)行業(yè)務(wù)外包具有許多優(yōu)勢，但在外包時又不可避免地存在相應(yīng)的許多風(fēng)險。風(fēng)險最基本的含義是無法確定未來的事情結(jié)果，其通常是與本來愿望相左的一種可能。故圖書館把非核心的業(yè)務(wù)外包，也并非意味著其一定能合理地利用外部資源，筆者認(rèn)為圖書館的業(yè)務(wù)外包主要有以下四方面的風(fēng)險。

3.1決策方面存在風(fēng)險

圖書館管理者在確定是否外包業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)務(wù)外包給哪一個外包商時存在一定的決策風(fēng)險。若沒有對各個外包商進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，而外包商虛報了自身的財力物力資源等信息時，相關(guān)不確定、不可預(yù)見的原因通常會影響決策者的思維，使管理者出現(xiàn)決策失誤，極易為圖書館帶來不良影響。

3.2信息不對稱存在風(fēng)險

外包服務(wù)提供商和圖書館間實(shí)際上是一種委托和的關(guān)系。一旦信息交流產(chǎn)生障礙之時，當(dāng)事雙方無法在自己行動之前察覺別人的行動，這樣會損害雙方的利益。信息不對稱的風(fēng)險主要包括逆向選擇風(fēng)險及道德風(fēng)險兩方面。

3. 2.1逆向選擇方面的風(fēng)險

因?yàn)橛袝r外包商提供了不準(zhǔn)確甚至虛假的信息，造成的信息不對稱，從而產(chǎn)生逆向選擇，致使圖書館錯誤地選擇了不適合自身情況的外包商，除降低外包質(zhì)量、浪費(fèi)外包經(jīng)費(fèi)以外，甚至?xí)斐身?xiàng)目的整體失敗，破壞圖書館自身形象，對其聲譽(yù)產(chǎn)生惡劣影響。

3.2.2道德方面的風(fēng)險

道德風(fēng)險指的是外包商在合約簽訂之后，利用合約條款的保護(hù)采取一些損害圖書館利益的行為，也稱為敗德行為。外包過程中，外包商可能利用合約上的漏洞，或者圖書館方面監(jiān)督不到位的情況，出現(xiàn)管理放松、服務(wù)水平下降，乃至偷工減料、泄露信息、破壞財物等不道德的行為，這會給圖書館的外包工作帶來極大的危害，影響十分惡劣。

3.3外包管理方面存在風(fēng)險

管理風(fēng)險是外包過程中更加容易產(chǎn)生的風(fēng)險，指的是在外包過程中發(fā)生的圖書館失控問題。圖書館將項(xiàng)目外包后，常常會過分依賴外包商，在其執(zhí)行合同條款、完成相關(guān)項(xiàng)目的過程中，不能直接控制外包商的外包內(nèi)容，失去了應(yīng)有的管理職能。管理方面的風(fēng)險主要是自主機(jī)動風(fēng)險及溝通協(xié)調(diào)風(fēng)險兩方面，其極易導(dǎo)致圖書館喪失自身機(jī)動協(xié)調(diào)能力，甚至?xí)?dǎo)致其與外包商之間的矛盾，給圖書館的正常運(yùn)行帶來極大的威脅。

3.4館內(nèi)凝聚力降低的風(fēng)險

圖書館業(yè)務(wù)外包實(shí)施過程中，往往會導(dǎo)致其內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及組織機(jī)構(gòu)的變化。這個變化過程不同程度地波及大多數(shù)館內(nèi)人員。非核心事務(wù)的外包定然會減少圖書館的崗位編制，勢必要進(jìn)行轉(zhuǎn)崗甚至裁員，極易造成工作人員的不安及焦慮，進(jìn)而降低其對圖書館的歸屬感，使內(nèi)部凝聚力渙散，一定程度上影響著圖書館的團(tuán)結(jié)和發(fā)展。

4 預(yù)防圖書館業(yè)務(wù)外包風(fēng)險的措施

建立一個風(fēng)險控制小組，并在其領(lǐng)導(dǎo)下由圖書館的管理層實(shí)施相應(yīng)的措施以預(yù)防圖書館業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險，確保圖書館的利益最大化。

4.1仔細(xì)考察并慎重選擇外包商

圖書館對外包商進(jìn)行細(xì)致考察和評定是降低外包風(fēng)險極為重要的步驟。一個優(yōu)秀的外包服務(wù)商在提供高質(zhì)量服務(wù)的同時，還能夠大大降低圖書館面臨的外包風(fēng)險。故決策前對外包商進(jìn)行全面、詳盡的考察和評定，仔細(xì)地選擇適合自身具體情況的外包商，是圖書館預(yù)防、降低外包過程中風(fēng)險的根本措施。

4.2訂立科學(xué)完善的外包合約

外包合約指的是交易雙方用書面形式把即將發(fā)生交易行為中雙方作出的承諾及其各自的具體職責(zé)和權(quán)益進(jìn)行的約束行為， 其合約中條款具備法律效力。制訂一份科學(xué)完善的外包合約，能夠明確外包的業(yè)務(wù)內(nèi)容，避免或降低外包服務(wù)過程中許多風(fēng)險因素的產(chǎn)生，防止合同雙方因合約內(nèi)容不確切而產(chǎn)生不同的理解。即使糾紛發(fā)生，只要有明確的外包合約規(guī)定雙方的具體權(quán)利及義務(wù)，也能夠最大程度地降低風(fēng)險，保障圖書館外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行?？茖W(xué)的圖書館外包合同中應(yīng)準(zhǔn)確清晰地體現(xiàn)出雙方擁有的具體權(quán)利及各自承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)、賠償?shù)蓉?zé)任，并明確爭端解決的詳細(xì)程序。這樣一來，就能對合約雙方都提供合理的保護(hù)，降低圖書館的外包風(fēng)險。另外，還應(yīng)該在合約中具體規(guī)定出要求對方嚴(yán)格遵守的標(biāo)準(zhǔn)及行為規(guī)范，對各項(xiàng)具體指標(biāo)進(jìn)行量化測評，以保證圖書館外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，使其自身利益不受損害。

4.3建立完善的外包監(jiān)管機(jī)制

外包合約的具體實(shí)行過程中，圖書館應(yīng)確保自身對外包商的管理及監(jiān)控的權(quán)利，定期或不定期考核外包商業(yè)務(wù)能力和服務(wù)能力以及其提供的服務(wù)質(zhì)量，按照既定標(biāo)準(zhǔn)對外包業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合客觀的考核評定。通過建立專業(yè)的考核人員及機(jī)構(gòu)，監(jiān)督外包商提供的服務(wù)業(yè)務(wù)，同時還應(yīng)加強(qiáng)圖書館與外包商之間的溝通，以建立起互信的機(jī)制，降低外包的風(fēng)險。與此同時，還應(yīng)構(gòu)建一個系統(tǒng)規(guī)范的監(jiān)督規(guī)劃，以明確進(jìn)行監(jiān)督的具體范圍，確保監(jiān)督工作滿足外包業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，最大程度地降低外包風(fēng)險。

4.4實(shí)行有效的考核評定

順利地進(jìn)行業(yè)務(wù)外包工作，還需要圖書館的相關(guān)管理人員要具有高度責(zé)任意識，隨時隨地地不定期抽查外包服務(wù)的質(zhì)量。圖書館應(yīng)該對各項(xiàng)外包業(yè)務(wù)設(shè)立專門的負(fù)責(zé)人，確保責(zé)任追究到具體個人，并且保證對工作的檢查具有常規(guī)性，制定明確、科學(xué)考評制度，合理地對外包商進(jìn)行真實(shí)的考核評定。如可以采取制定采編外包商考核表的措施，圖書館能夠根據(jù)表中的數(shù)據(jù)評判外包商的服務(wù)質(zhì)量，并以此為參考進(jìn)行下一年度的外包商選擇，以確定合適的外包商來規(guī)避外包風(fēng)險?？己嗽u定應(yīng)做到規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施細(xì)則作補(bǔ)充、實(shí)際效益為重點(diǎn)、日?？己藶樽ナ炙狞c(diǎn)，考核過程盡力滿足客觀公正的要求。這樣才能真正確?？己嗽u定的公正程度，也是評定真實(shí)性的關(guān)鍵。

結(jié)語

圖書館在業(yè)務(wù)外包的過程中，要在規(guī)避外包商方面帶來風(fēng)險的同時，還應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部的風(fēng)險控制，提高圖書館的內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)自身的良性發(fā)展。圖書館進(jìn)行業(yè)務(wù)外包是其提升核心競爭力的必由之路，也是社會分工發(fā)展的必然結(jié)果。探討研究并解決業(yè)務(wù)外包風(fēng)險是圖書館業(yè)務(wù)外包工作順利進(jìn)行的保障，只有建立起完善、科學(xué)的業(yè)務(wù)外包體系，才能真正提高圖書館自身的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

【關(guān)鍵詞】成品油；增值稅

一、增值稅的定義和納稅范疇

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。我國成品油銷售企業(yè)主要經(jīng)營范圍有：汽油、柴油、煤油、燃料油、天然氣、瀝青、工業(yè)蠟等油氣產(chǎn)品，兼營業(yè)務(wù)有：各種非主營業(yè)務(wù)的商品銷售，包括煙酒、飲料、食品、百貨、農(nóng)用物資、汽車美容等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)內(nèi)容基本上都是征收增值稅的應(yīng)稅商品或勞務(wù)。外部取得的各種商品、勞務(wù)、原材料、修理修配業(yè)務(wù)都屬增值稅核算的范疇，可以說增值稅管理貫穿了整個成品油企業(yè)的全部經(jīng)營活動。

二、增值稅業(yè)務(wù)處理常見的問題及原因分析

（一）外部業(yè)務(wù)取得增值稅發(fā)票不規(guī)范，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。成品油銷售企業(yè)日常經(jīng)營活動中，采購業(yè)務(wù)多數(shù)應(yīng)開具增值稅發(fā)票，如庫存商品、固定資產(chǎn)、辦公用品、維修材料等采購業(yè)務(wù)，運(yùn)輸、水、電、液化氣等費(fèi)用的結(jié)算，機(jī)器設(shè)備維修等服務(wù)，基本上都需要開具規(guī)范的增值稅專用票據(jù)進(jìn)行結(jié)算。實(shí)務(wù)中由于各種原因，沒有取得規(guī)范的增值稅發(fā)票，造成了該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，增加了稅收成本。尤其是銷售企業(yè)加油站管理和油庫管理普遍采用費(fèi)用承包管理的方式，員工自覺取得增值稅發(fā)票的意識淡薄，加上管理的原因，油庫、加油站的水費(fèi)電費(fèi)繳納、修理修配等業(yè)務(wù)的結(jié)算普遍存在無法取得增值稅發(fā)票結(jié)算的現(xiàn)象，造成該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）銷售折扣折讓開票不規(guī)范，虛增應(yīng)納稅銷售額，造成多計(jì)銷項(xiàng)稅。成品油銷售企業(yè)為了競爭客戶、穩(wěn)定客戶、增加市份額、提高市占有率等目的，往往以各種優(yōu)惠的方式讓利客戶，由于基層員工的稅務(wù)知識貧乏和管理不夠精細(xì)等原因。工作中銷售折讓業(yè)務(wù)開具發(fā)票不規(guī)范，未在同一張發(fā)票上同時注明開具銷售商品金額和折扣折讓金額，造成多計(jì)應(yīng)稅銷售額（折扣折讓部分一并計(jì)入），多計(jì)提繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

（三）成品銷售企業(yè)自用油品核算不規(guī)范，未正確利用稅收政策，多計(jì)銷項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)中，成品油銷售企業(yè)擁有自己配送車輛及辦公用車輛，加油站、油庫擁用自備發(fā)電設(shè)備，這些自有設(shè)備在日常生產(chǎn)經(jīng)營中自用油耗用量金額較大，銷售企業(yè)在日常核算此類業(yè)務(wù)中，未正確利用稅收政策，多數(shù)以開具自有普通發(fā)票列支成本費(fèi)用，造成多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。

（四）成品油存貨超定額損耗，造成進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。由于油氣資源易爆、易燃、易揮發(fā)的特點(diǎn)，在運(yùn)輸、保管、銷售等環(huán)節(jié)中，成品銷售企業(yè)油品損耗量較大，加之管理粗放，容易出現(xiàn)超損耗現(xiàn)象，造成存貨的非正常損失。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的要求轉(zhuǎn)出。這部分損耗的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，增加了企業(yè)的管理成本，不僅包括存貨成本還包括轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）主營兼營業(yè)務(wù)未正確分別核算，不同銷售商品稅率適用錯誤，增加了納稅成本。隨著市場競爭的日益加劇，成品油銷售企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目已出現(xiàn)多元趨勢，除成品油銷售傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外又增加了便利店銷售、汽車美容、快餐食品、租賃經(jīng)營等業(yè)務(wù)，所涉及的應(yīng)稅項(xiàng)目越來越復(fù)雜，兼營和不同稅率應(yīng)稅商品或勞務(wù)核算已成為工作中的難點(diǎn)。工作中由于人員素質(zhì)和管理的原因，造成銷售商品稅率未單獨(dú)核算，部分選擇高稅率計(jì)算應(yīng)稅銷售額的現(xiàn)象。部分兼營業(yè)務(wù)未實(shí)行分別核算，屬于繳納營業(yè)稅范疇的業(yè)務(wù)錯誤的按增值稅業(yè)務(wù)計(jì)算繳納稅款的情況時有發(fā)生，增加了企業(yè)的稅收支出。

（六）銷售退回的稅務(wù)處理不正確，造成稅收風(fēng)險的存在。成品油銷售企業(yè)銷售貨物后，由于種種原因，可能會發(fā)生全部退貨、部分退貨事項(xiàng)。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。實(shí)務(wù)中由于種種原因，未及時進(jìn)行規(guī)范處理，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

三、處理增值稅業(yè)務(wù)常見問題的對策和建議

（一）提高取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的范圍，合規(guī)取得增值稅專用發(fā)票。一是規(guī)范物資采購管理，從具有一般納稅人資格的企業(yè)采購物資，統(tǒng)一取得增值稅發(fā)票。即使對部分外包工程，如加油機(jī)修理、標(biāo)識維護(hù)等業(yè)務(wù)，使用的通用材料，也要實(shí)行統(tǒng)一采購，及時足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。二是對實(shí)行定額管理的費(fèi)用進(jìn)一步精細(xì)化管理，費(fèi)用項(xiàng)目屬于應(yīng)取得增值稅發(fā)票的，如水費(fèi)、電費(fèi)的結(jié)算，要求責(zé)任人以規(guī)范的增值稅發(fā)票核銷，節(jié)約的費(fèi)用可以按一定的比例進(jìn)行獎勵。三是對外采購業(yè)務(wù)實(shí)行送貨制。尤其是成品油、油、復(fù)合肥、便利店商品等大宗采購業(yè)務(wù)，一方面可以增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，降低稅收成本，一方面運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)入相關(guān)采購成本，更好的實(shí)現(xiàn)科學(xué)核算成本、費(fèi)用項(xiàng)目支出規(guī)范。

（二）規(guī)范銷售折扣折讓業(yè)務(wù)，折扣銷售一張票?，F(xiàn)金折扣直接增加財務(wù)費(fèi)用，同時該部分現(xiàn)金折扣虛增了應(yīng)稅銷售額，多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額，要規(guī)范銷售折扣折讓業(yè)務(wù)的審批。實(shí)務(wù)中部分成品油銷售企業(yè)采用IC卡折讓銷售，要想正確開具銷售發(fā)票，必須要做好折讓數(shù)據(jù)的后臺處理，優(yōu)惠臺賬的登記，并且銷售折扣折讓同在一張發(fā)票上開具。

（三）規(guī)范核算自用油，合理利用好相關(guān)稅收政策。根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令［2002］2號）規(guī)定，符合該規(guī)定或當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相關(guān)規(guī)定并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛用油等，不作為視同銷售處理，不需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。會計(jì)處理：借方記銷售費(fèi)用-物料消耗-車輛辦公用油，貨方記庫存商品-自用油（臺賬）。

（四）加強(qiáng)油品計(jì)量管理，減少非正常損失發(fā)生。為減少商品或物資的非正常損失，物流的各個管理環(huán)節(jié)，既要有嚴(yán)格的考核數(shù)據(jù)，同時在核算時，應(yīng)盡量減少由于內(nèi)部計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不一而產(chǎn)生某些物流環(huán)節(jié)超常損失的現(xiàn)象，避免不必要的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而增加稅收成本。

（五）正確選擇兼營業(yè)務(wù)稅種，準(zhǔn)確細(xì)分不同稅率的核算內(nèi)容。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅的營業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。因此要求成品油企業(yè)要按照兼營業(yè)務(wù)分別核算適用不同的稅種，計(jì)提繳納稅金。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。成品油銷售企業(yè)要強(qiáng)化加油站基層核算人員的素質(zhì)，分別如實(shí)記帳，嚴(yán)格按照不同應(yīng)稅商品的稅率分別核算銷售額，正確計(jì)提銷項(xiàng)稅，減少企業(yè)的稅收成本。

（六）規(guī)范銷售退回業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，做好銷售退回業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的操作流程。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，成品油銷貨企業(yè)可按如下方法進(jìn)行銷售退貨稅務(wù)處理。（1）企業(yè)在收到購買方退回的原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)時，可直接扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（2）企業(yè)在僅收到購買方退回的稅款抵扣聯(lián)時，可根據(jù)按規(guī)定開具的紅字專用發(fā)票扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；（3）企業(yè)未能收到購買方退回的原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)時，應(yīng)在取得購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，才可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，并據(jù)此扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。

參考文獻(xiàn)

[1]《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第50號.

[2]《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中華人民共和國財政部 國家稅務(wù)總局令第52號.

[3]《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令(2002年2號).

篇7

依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，墾區(qū)國有農(nóng)場均屬于企業(yè)所得稅的“獨(dú)立納稅人”。顧名思義，國有農(nóng)場即其土地完全歸國家所有的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織。20世紀(jì)末葉，國有農(nóng)場實(shí)行農(nóng)業(yè)經(jīng)營體制改革，原農(nóng)場生產(chǎn)成員即“農(nóng)工”變成了土地承包經(jīng)營主體――家庭農(nóng)場，國有農(nóng)場則成為國有土地分配、協(xié)調(diào)、管理者，也是農(nóng)場社會經(jīng)濟(jì)和文化科技建設(shè)主體，并履行一定的政府職能。同時，農(nóng)場依然保留原來的財務(wù)機(jī)構(gòu)和會計(jì)核算業(yè)務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅款征收和檢查所得稅，自然需針對農(nóng)場而非個人“家庭農(nóng)場”。而農(nóng)場主要經(jīng)營收入就是耕地收入，耕地收入究竟是否應(yīng)該納稅？各地國稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部認(rèn)識不盡一致，給國有農(nóng)場帶來巨大的所得稅困惑。所以，系統(tǒng)研究解決國有農(nóng)場土地承經(jīng)營收入應(yīng)遵循的所得稅政策問題，就顯得十分重要和迫切。

一、國有農(nóng)場耕地經(jīng)營收入狀況

（一）農(nóng)場農(nóng)業(yè)經(jīng)營體制

國有農(nóng)場，原名“國營農(nóng)場”，它是國家投資并安排和委派復(fù)原官兵等對國有土地進(jìn)行開發(fā)、開墾從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所設(shè)立的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織。在20世紀(jì)80年代初以前，國營農(nóng)場實(shí)行集體生產(chǎn)經(jīng)營，實(shí)行“收支兩條線”――農(nóng)業(yè)收入除了繳納地方政府的農(nóng)業(yè)稅和預(yù)算項(xiàng)目支出外，全額上繳中央財政，其生產(chǎn)資料和農(nóng)工工薪等支出均由中央財政預(yù)算劃撥。1983年國家“第二次利改稅”后，農(nóng)場由上交利潤改為上繳企業(yè)所得稅。自此，農(nóng)場成為所得稅納稅主體。到20世紀(jì)90年代，國有企業(yè)全面實(shí)行“轉(zhuǎn)軌變制”改革，核心就是推動產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)徹底分離，“國有”單位不再是“國營”主體。從此，扣在國企頭上四十余年的“國營”帽子永久地摘掉了。農(nóng)場改革的核心內(nèi)容就是耕地。雖然其耕地為國有，但畢竟是農(nóng)墾人賴以生存的“命根子”。原來擁以十幾萬、幾十萬甚至上百萬畝耕地、具有明顯壟斷特征的大農(nóng)場，被要求按農(nóng)工人頭、家庭人口等為依據(jù)，劃分“勞力田”和“口糧田”等進(jìn)行分戶土地承包，購買農(nóng)業(yè)大機(jī)械及配套農(nóng)機(jī)具的大戶單獨(dú)承包成千上萬甚至幾萬畝耕地，被稱為“家庭農(nóng)場”；單純持有農(nóng)機(jī)或農(nóng)具的零散農(nóng)戶承包耕地相對少一些，他們相互自發(fā)地聯(lián)合成為農(nóng)機(jī)農(nóng)具“配套”進(jìn)行共同經(jīng)營，同樣也形成規(guī)?；a(chǎn)的小農(nóng)場。這就是全國流傳的農(nóng)墾系統(tǒng)“大農(nóng)場套小農(nóng)場”的雙層經(jīng)營體制。

（二）國有農(nóng)場耕地經(jīng)營收入范圍

國有農(nóng)場耕地承包認(rèn)真執(zhí)行《黑龍江省國有農(nóng)場土地承包管理辦法》規(guī)定，將農(nóng)業(yè)土地分為責(zé)任田和機(jī)動田兩種。其中：責(zé)任田按農(nóng)場所在縣（市）農(nóng)民實(shí)際二輪土地承包平均面積，以在場戶口為依據(jù)分給本場農(nóng)工及其家屬，在冊農(nóng)工可適當(dāng)高于家屬；機(jī)動田比重不得超過10%，且其承包須按“先農(nóng)工后家屬、先場內(nèi)后場外”原則執(zhí)行。由于國有農(nóng)場耕地規(guī)模較大，加之承包后農(nóng)場還掌握著一定數(shù)量的機(jī)動田需要落實(shí)“自由生產(chǎn)主體”。所以，就出現(xiàn)了農(nóng)場耕地經(jīng)營的復(fù)雜性：多數(shù)耕地承包給場內(nèi)職工家庭以及無職工身份的家庭經(jīng)營，農(nóng)工不承包的機(jī)動田等耕地需要對場外招標(biāo)承包。由此，農(nóng)場可以獲取的耕地經(jīng)營收入就包括場內(nèi)職工家庭上交承包費(fèi)收入、非職工家庭上交承包費(fèi)收入和場外單位或個人經(jīng)營農(nóng)場土地交納的收入三種。

二、國有農(nóng)場耕地經(jīng)營收入適用所得稅政策

首先需說明，國家財稅主管機(jī)關(guān)圍繞全國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營制定的相關(guān)法規(guī)政策條款，特別是針對廣大農(nóng)村專門制定的一系列有關(guān)所得稅的各種政策，均普遍適用于國有農(nóng)場。

（一）農(nóng)林牧漁業(yè)所得減免稅的一般規(guī)定

適合國有農(nóng)場耕地經(jīng)營收入的所得稅法規(guī)定，是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第86條第1款第1項(xiàng)規(guī)定，即從事農(nóng)、林、牧、漁的各項(xiàng)所得，免征或減征企業(yè)所得稅。其中，適合國有農(nóng)場的免稅范圍主要六項(xiàng)：（1）與民生最為貼近的蔬菜、谷物（稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等）、薯類、油料（向日葵、花生、油菜籽、芝麻等）、豆類（大豆和其他雜豆如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等種植）、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材（不含殺蟲和殺菌目植物）的種植；（4）林木的培育、種植和林產(chǎn)品的采集；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）灌溉（水利工程建設(shè)與管理除外）、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。涉及農(nóng)場減半征稅的，一是花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，二是內(nèi)陸?zhàn)B殖。需說明的是，本條款中沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目以及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

（二）農(nóng)場職工承包耕地所得免稅的專門政策

多年來，國家專門為農(nóng)墾發(fā)展做出的稅收優(yōu)惠極為罕見，而針對黑龍江省農(nóng)墾耕地經(jīng)營所得特別進(jìn)行強(qiáng)調(diào)規(guī)定的更是寓意深刻，表明在黑龍江農(nóng)墾區(qū)域內(nèi)有關(guān)國有農(nóng)場耕地收入納稅的稅務(wù)爭議已經(jīng)上升到國家政策高度。2008年后，黑龍江省國稅系統(tǒng)許多基層單位對墾區(qū)國有農(nóng)場進(jìn)行所得稅檢查，紛紛要求農(nóng)場將收取耕地承包費(fèi)收入調(diào)增所得額補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，引起許多農(nóng)場不滿和抗議。為此，黑龍江省國稅局致函請示國家稅務(wù)總局。2009年12月31日，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函2009[779]號），明確指出黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場實(shí)行以家庭承包經(jīng)營為基礎(chǔ)、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制。國有農(nóng)場雖將土地發(fā)包給其職工經(jīng)營，但其對家庭承包戶的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)行政實(shí)施統(tǒng)一管理，并統(tǒng)一為農(nóng)場職工上交養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五項(xiàng)社會保險和農(nóng)業(yè)保險費(fèi)。家庭承包戶以土地承包費(fèi)名義向農(nóng)場上繳的收入應(yīng)屬于上交“內(nèi)部承包費(fèi)”，本質(zhì)上不會改變國有農(nóng)場農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入性質(zhì)。為此規(guī)定，黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費(fèi)”形式取得的從事，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目”的所得，可適用企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、農(nóng)場耕地收入的企業(yè)所得稅政策應(yīng)用探析

表面看，國有農(nóng)場有了“國稅函2009[779]”保護(hù)，似乎就高枕無憂了。但如果深入了解農(nóng)墾耕地經(jīng)營實(shí)際情況就會發(fā)現(xiàn)，國有農(nóng)場耕地承包對象多種多樣，耕地經(jīng)營收入來源渠道各不相同，是否適合國家明確的所得稅政策需要具體問題具體分析。

（一）耕地對場內(nèi)職工獲取收入實(shí)行備案免稅

企業(yè)所得稅法規(guī)定免稅的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)所得，普遍適用于從事稅法規(guī)定范圍的自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的獨(dú)立法人單位。結(jié)合“國稅函2009[779]號”文內(nèi)容說明就可以看出，法人單位可以是直接從事企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定范圍的農(nóng)林牧漁業(yè)并獲取所得的企業(yè)，也可以是擁有或承包農(nóng)業(yè)土地使用權(quán)后再將耕地轉(zhuǎn)包給第三方從事農(nóng)林牧漁業(yè)的企業(yè)，但從政策內(nèi)涵看，土地承包也必須符合企業(yè)承包法規(guī)定，即只有向企業(yè)內(nèi)部員工承包耕地獲取的農(nóng)林牧漁所得，才符合免征或減征企業(yè)所得稅政策規(guī)定。這就表明，國有農(nóng)場將土地承包給內(nèi)部農(nóng)工（國營農(nóng)場時期具有農(nóng)業(yè)職工編制享受國企職工待遇的人員）家庭承包收取的承包費(fèi)收入，完全符合稅法規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁所得免稅的條件。

（二）向場外租地獲取經(jīng)營收入應(yīng)依法納稅

改革初期，受政策限制，農(nóng)場土地全部對內(nèi)承包經(jīng)營。這樣，農(nóng)場預(yù)留的機(jī)動地和無人承包的剩余地，都由農(nóng)場組織生產(chǎn)經(jīng)營或強(qiáng)制各級各類管理人員承包經(jīng)營。隨著政策開放和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，農(nóng)場引入了大量外來人員承包耕地。既解決了農(nóng)場對剩余少量土地統(tǒng)一生產(chǎn)的組織管理壓力，降低了生產(chǎn)成本，盤活了土地效益，又引入了地方農(nóng)村水田種植管理等的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高了土地的生產(chǎn)能力。但對農(nóng)場而言，卻出現(xiàn)了場外人員承包國營農(nóng)場土地所繳納費(fèi)用的企業(yè)所得稅問題――農(nóng)場認(rèn)為對耕地進(jìn)行統(tǒng)一作價對外承包收取費(fèi)用，簽訂了承包經(jīng)營合同，并要求外包戶按農(nóng)場生產(chǎn)作業(yè)要求從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)內(nèi)容，接受農(nóng)場制度管理，所以其收取費(fèi)用應(yīng)按照“承包費(fèi)”確認(rèn)為免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得。這是對稅法和稅收政策誤解。事實(shí)上，耕地對場外名義上用“承包”一詞，實(shí)際卻是將土地這項(xiàng)“資產(chǎn)”租賃給場外使用，其收入性質(zhì)為“租金”。

（三）農(nóng)場職工子女承包土地的承包費(fèi)的所得稅

農(nóng)場職工子女承包土地的租金處理，是目前稅收上的一個嶄新問題，也是亟待研究解決的所得稅政策“盲區(qū)”。改革三十四年來，原農(nóng)墾職工絕大部分已經(jīng)到退休年齡，逐漸脫離了農(nóng)場人力資源檔案設(shè)置的“崗位”，其子女將接替“上崗”。但由于農(nóng)場并非如地方一樣將土地依法固定承包給農(nóng)民三十年或五十年不變，而是實(shí)行一年一承包或至多三年一承包的制度。這樣，原農(nóng)工退休后，其子女每年需向農(nóng)場重新包地，依照承包合同所交納的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍堅(jiān)持認(rèn)為，農(nóng)場職工子女并非“農(nóng)工”，農(nóng)場也不為之繳納社保費(fèi)，因此不能適用“國稅函2009[779]號”文規(guī)定，農(nóng)場應(yīng)就此收入繳納企業(yè)所得稅。目前，黑龍江省各地稅務(wù)機(jī)關(guān)正緊鑼密鼓地檢查各農(nóng)場此項(xiàng)所得。農(nóng)場對此找不到可靠政策依據(jù)卻又認(rèn)為按照“管理成本”核收的承包費(fèi)繳稅不合理，且因稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能出示明確的稅收政策而拒絕支付所查補(bǔ)或追繳的所得稅款。這樣，征納雙方一直處于十分緊張的“僵持狀態(tài)”。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對職工子女交納的農(nóng)場土地承包費(fèi)查征企業(yè)所得稅，缺乏必要和充足的法定依據(jù)，單純依照簡單的專業(yè)判斷對納稅人做出征稅決定是不恰當(dāng)?shù)?，也容易引發(fā)納稅人對國家稅收的反感情緒。雖然農(nóng)場不再確認(rèn)新一代農(nóng)墾人的“職工身份”，也不承擔(dān)起社會保險和住房公積金繳納責(zé)任，但其包地費(fèi)用應(yīng)仍屬于“承包費(fèi)”，同農(nóng)場收取的場外包地“租金”，有著本質(zhì)區(qū)別。所以，農(nóng)場對內(nèi)部職工子女、家屬以及有農(nóng)場戶籍而無職工身份人員承包土地所獲取的經(jīng)營收入，應(yīng)符合所得稅法及相關(guān)政策精神享受免征所得稅待遇。

此外，根據(jù)2003年3月1日起實(shí)施的《中華人民共和國農(nóng)村土地承包法》（以下簡稱“土地承包法”）第15條規(guī)定，家庭承包的承包方是本集體經(jīng)濟(jì)組織的農(nóng)戶。農(nóng)場職工子女承包本場土地，是接替其父親承擔(dān)起贍養(yǎng)家庭的責(zé)任和義務(wù)，即所承包土地收入是全家生活的來源。因此，與農(nóng)村的“農(nóng)戶”承包具有同樣意義，也應(yīng)同農(nóng)村承包農(nóng)戶享有同等法定權(quán)益。作為新一代“農(nóng)墾人”，他們是農(nóng)場一級“集體經(jīng)濟(jì)組織”的家庭承包成員，不僅擁有依法對本場土地的優(yōu)先承包權(quán)，而且理所當(dāng)然就是農(nóng)場法人內(nèi)部的非法人生產(chǎn)單位“而非個人，即屬于作為農(nóng)場職工家庭的代表，依法書立《土地承包合同》，依法在場內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；同時，《土地承包法》第20條規(guī)定，農(nóng)村土地是指農(nóng)民集體所有和國家所有依法由農(nóng)民集體使用的耕地、林地、草地，以及其他依法用于農(nóng)業(yè)的土地；耕地的承包期為三十年，草地的承包期為30―50年，林地的承包期為30―70年；第27條規(guī)定承包期內(nèi)，發(fā)包方不得調(diào)整承包地。2005年9月1日起實(shí)施的《土地承包法司法解釋》第5條規(guī)定，采取家庭承包方式的農(nóng)村土地，承包期為國家規(guī)定的法定期限。這說明，農(nóng)場職工作為“家庭農(nóng)場主”承包土地，符合采取“家庭承包方式”的農(nóng)場土地，其承包期應(yīng)自《土地承包合同》書立年份或者2003年土地承包法生效開始，達(dá)到土地承包法規(guī)定的期限。農(nóng)場職工或其子女從事生產(chǎn)經(jīng)營均為家庭承包土地的生產(chǎn)者，農(nóng)場職工或其子女是家庭承包戶的代表。雖然農(nóng)場從有效管理土地角度出發(fā)實(shí)行一年一承包，但不影響家庭承包期和土地實(shí)際經(jīng)營權(quán)。農(nóng)場職工子女只要在法定承包期內(nèi)在農(nóng)場從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，均為家庭承包土地，其所上交的承包費(fèi)也就屬于農(nóng)場從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目所得，因此應(yīng)該享受免稅。

篇8

■ 銀行業(yè)整體運(yùn)行良好支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效顯現(xiàn)

2009年上半年,北京轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)保持良好發(fā)展態(tài)勢,機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增多,資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,信貸投放持續(xù)增長,風(fēng)險抵御能力進(jìn)一步增強(qiáng),金融支持經(jīng)濟(jì)效果明顯。

總體保持平穩(wěn)較快增長

截至2009年6月末,轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)數(shù)量達(dá)到3557家,居全國首位;資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到7.4萬億元,占全國資產(chǎn)總額的十分之一強(qiáng);各項(xiàng)貸款余額超過3萬億,比年初增加6300億元,是2008年上半年貸款增加額的2.4倍;各項(xiàng)存款余額超過5.7萬億元,比年初增加1.1萬億元,同比增長37.6%,高于全國平均增速8.6個百分點(diǎn)。

信用安全水平有所提升

截至2009年6月末,轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良貸款余額和比例較年初實(shí)現(xiàn)了雙下降,其中不良貸款比例比全國平均水平低2.6個百分點(diǎn),貸款質(zhì)量較好。撥備覆蓋率138%,比年初提高23個百分點(diǎn),比上年同期提高近76個百分點(diǎn)。在北京轄內(nèi)17家主要中資商業(yè)銀行中,13家銀行撥備覆蓋率達(dá)到100%以上,12家銀行達(dá)到130%以上,信用風(fēng)險抵御能力進(jìn)一步增強(qiáng)。

信貸支持經(jīng)濟(jì)效果明顯

一是國家鼓勵類行業(yè)新增貸款占比過半。截至2009年6月末,轄內(nèi)中資銀行在“三農(nóng)”、重大工程建設(shè)、節(jié)能減排、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、小企業(yè)貸款、民生工程等15個國家宏觀政策鼓勵類行業(yè)新增貸款約占全部新增貸款的54%。

二是重大工程建設(shè)項(xiàng)目支持力度較大。上半年,轄內(nèi)中資銀行向政府重大工程建設(shè)項(xiàng)目新投放貸款超過1800億元,如南水北調(diào)中線工程貸款。

三是助推“總部經(jīng)濟(jì)”發(fā)展作用明顯。上半年,轄內(nèi)中資銀行新增高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展貸款312億元,新增水利、環(huán)境和電力等基礎(chǔ)設(shè)施貸款619億元,新增北京市交通、民生、生態(tài)、能源等領(lǐng)域的35個重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目貸款近1000億元,新增房地產(chǎn)貸款1100億元。新增貸款主要集中于在京中央所屬各類企業(yè)集團(tuán),有力地支持了首都“總部經(jīng)濟(jì)”的發(fā)展。

四是服務(wù)“三農(nóng)”步伐加快。上半年,轄內(nèi)中資銀行機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款余額比年初增加243億元,比去年同期增加481億元,同比增速高于轄內(nèi)各項(xiàng)貸款同比增速12.3個百分點(diǎn)。

五是中小型企業(yè)支持力度增強(qiáng)。上半年,轄內(nèi)中資銀行中小型企業(yè)貸款余額比年初增加649億元,同比增長27%。中小型企業(yè)貸款余額占全部企業(yè)貸款余額的28.6%,同比提高0.2個百分點(diǎn),占比有所上升。

■ 監(jiān)管力度加大保障作用得到充分發(fā)揮

加強(qiáng)政策引領(lǐng),保證首都經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長

上半年,北京市銀監(jiān)局根據(jù)“有保有壓”的宏觀調(diào)控要求及銀監(jiān)會《關(guān)于調(diào)整部分信貸監(jiān)管政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的通知》精神,加強(qiáng)政策引領(lǐng),既保證近期內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長,又努力實(shí)現(xiàn)更長時間、更高水平、更好質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。

一是適時出臺三項(xiàng)指導(dǎo)意見。上半年,為引導(dǎo)金融資源流向首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié),北京市銀監(jiān)局制定了《關(guān)于促進(jìn)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于促進(jìn)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)大力支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于促進(jìn)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)大力支持中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)的指導(dǎo)意見》,引導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)針對北京市重點(diǎn)項(xiàng)目、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、中關(guān)村示范區(qū)、總部經(jīng)濟(jì)和本地企業(yè)集團(tuán)、中小企業(yè)、本地就業(yè)工程和民生工程、城鄉(xiāng)居民合理消費(fèi)需求、“三農(nóng)”等八個重點(diǎn)領(lǐng)域加大金融支持力度,確保信貸資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)和國計(jì)民生項(xiàng)目。三項(xiàng)指導(dǎo)意見的出臺引發(fā)了媒體的廣泛關(guān)注,社會反響強(qiáng)烈。轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已紛紛著手制訂實(shí)施細(xì)則,調(diào)整信貸規(guī)劃,政策效果初步顯現(xiàn)。

二是擴(kuò)大中關(guān)村信用貸款試點(diǎn)。為落實(shí)國務(wù)院關(guān)于建設(shè)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)精神,深化科技金融改革創(chuàng)新,進(jìn)一步做好中關(guān)村的信用貸款試點(diǎn)工作,本著“政府引導(dǎo)、市場運(yùn)作、財政扶持、風(fēng)險自擔(dān)、持續(xù)經(jīng)營、多方共贏”的工作原則,北京市銀監(jiān)局與中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會、中國人民銀行營業(yè)管理部聯(lián)合出臺了《關(guān)于擴(kuò)大中關(guān)村信用貸款試點(diǎn)的意見》,在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)共同推進(jìn)科技型中小企業(yè)信用貸款試點(diǎn)工作。截至2009年5月末,轄內(nèi)共有9家銀行為61家企業(yè)發(fā)放了89筆信用貸款,授信審批額度17.3億元,實(shí)際發(fā)放7.8億元。

三是鼓勵在京設(shè)立中小企業(yè)信貸專營機(jī)構(gòu)。按照銀監(jiān)會《銀行建立中小企業(yè)金融服務(wù)專營機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見》要求,北京市銀監(jiān)局加強(qiáng)了與有關(guān)政府部門和金融管理部門的溝通協(xié)調(diào),積極做好政策推進(jìn)工作。目前,轄內(nèi)已有8家銀行設(shè)立了小企業(yè)信貸專營服務(wù)機(jī)構(gòu)。其中,工行北京分行不僅在分行設(shè)立了小企業(yè)金融業(yè)務(wù)部,還在支行層面設(shè)立了中關(guān)村、順義、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等3家小企業(yè)服務(wù)中心。北京銀行和交行北京分行以國務(wù)院批準(zhǔn)中關(guān)村建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)為契機(jī),在中關(guān)村地區(qū)分別設(shè)立了為科技型中小企業(yè)服務(wù)的特色支行。

加強(qiáng)督導(dǎo)檢查,防范首都銀行業(yè)風(fēng)險

上半年,北京市銀監(jiān)局認(rèn)真貫徹落實(shí)銀監(jiān)會“三個結(jié)合”的工作要求,強(qiáng)調(diào)銀行業(yè)在“保增長”的同時要兼顧“防風(fēng)險”,正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系,防止不審慎行為。

一是強(qiáng)化商業(yè)銀行公司治理及內(nèi)部控制。第一,向北京農(nóng)村商業(yè)銀行派駐公司治理及內(nèi)部控制檢查組,對其總行公司治理體系、授權(quán)授信體系、資產(chǎn)風(fēng)險管理體系、信息管理體系、操作風(fēng)險管理體系等進(jìn)行全面梳理,并下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好案件處置工作的監(jiān)管意見》。第二,針對華夏銀行和北京農(nóng)村商業(yè)銀行2家法人銀行在公司治理方面存在的缺陷,北京市銀監(jiān)局在走訪、調(diào)研和約見會談的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)與北京市政府等有關(guān)部門的溝通,指導(dǎo)2家銀行強(qiáng)化董事會在銀行公司治理和經(jīng)營管理中的核心作用。

二是全面推動案件風(fēng)險“百日大排查”工作。第一,成立由局長牽頭的工作督導(dǎo)小組,局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)對轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)案件風(fēng)險排查工作進(jìn)行了兩輪實(shí)地督導(dǎo),采取“訪問式檢查”、“現(xiàn)場座談會”等方式,有針對性地提出具體指導(dǎo)意見和監(jiān)管要求,確保案件風(fēng)險排查落實(shí)到位。第二,要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)以貸款管理、存款和會計(jì)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理、IT系統(tǒng)、銀行卡和網(wǎng)上銀行、業(yè)務(wù)等為重點(diǎn),延長時間、查缺補(bǔ)漏,進(jìn)行有重點(diǎn)的深度排查,確保排查不留死角。上半年,北京市銀監(jiān)局共對轄內(nèi)973家機(jī)構(gòu)進(jìn)行了風(fēng)險排查,合計(jì)發(fā)現(xiàn)問題3656個,提出整改措施2385條。

三是針對信貸快速增長中的突出問題及風(fēng)險,開展專項(xiàng)督導(dǎo)和現(xiàn)場檢查。第一,加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)、集團(tuán)客戶的風(fēng)險監(jiān)測。督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對轄內(nèi)鋼鐵、化工、航運(yùn)等重點(diǎn)行業(yè)及外向度較高的企業(yè)信用風(fēng)險的分析監(jiān)測,關(guān)注貸款質(zhì)量遷徙情況,及時做好應(yīng)對工作。特別關(guān)注轄內(nèi)集團(tuán)大客戶風(fēng)險,充分發(fā)揮大額信貸監(jiān)測系統(tǒng)的作用,并完善了客戶管理信息內(nèi)容和風(fēng)險預(yù)警功能。第二,加強(qiáng)對房地產(chǎn)貸款的風(fēng)險防控工作。堅(jiān)決執(zhí)行“二套房貸”政策,多次向轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)重申銀監(jiān)會“二套房貸”政策要求,提示各機(jī)構(gòu)警惕投資性需求貸款風(fēng)險。同時,針對目前“二手房”貸款交易主客體背景復(fù)雜、辦理手續(xù)繁瑣、中介機(jī)構(gòu)管理混亂等情況,向各機(jī)構(gòu)提出了應(yīng)關(guān)注的七大風(fēng)險環(huán)節(jié)。第三,落實(shí)理財產(chǎn)品風(fēng)險防控工作。綜合運(yùn)用各種監(jiān)管手段,督促銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)切實(shí)加強(qiáng)理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理。根據(jù)監(jiān)測統(tǒng)計(jì)、客戶投訴、非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查反映的情況,對問題比較突出的銀行進(jìn)行了專項(xiàng)現(xiàn)場檢查,并暫停了部分銀行的市場準(zhǔn)入及業(yè)務(wù)。第四,防范票據(jù)業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險。上半年,為掌握轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)快速增長的相關(guān)情況,北京市銀監(jiān)局開展了專項(xiàng)檢查和調(diào)研工作,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)票據(jù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性,督促各機(jī)構(gòu)盡快上報票據(jù)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票、交易合同等復(fù)印件,并主動與稅務(wù)部門建立聯(lián)系,防范票據(jù)的“空轉(zhuǎn)”。第五,提示科技信息外包業(yè)務(wù)風(fēng)險。要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提高對科技信息風(fēng)險工作的重視,加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo),認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)科技信息風(fēng)險管理指引》精神,采取有力措施,將有關(guān)外包管理工作的各項(xiàng)要求落到實(shí)處。

■ 堅(jiān)持改革創(chuàng)新,監(jiān)管思路日漸拓寬

上半年,北京市銀監(jiān)局努力開拓監(jiān)管思路,不斷深化和創(chuàng)新監(jiān)管理念、方式和行動,積極鼓勵和指導(dǎo)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開展金融創(chuàng)新。

創(chuàng)新監(jiān)管政策宣傳方式。為貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策,深入宣傳銀行監(jiān)管政策,加強(qiáng)對銀行基層從業(yè)人員的金融風(fēng)險教育,促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)依法穩(wěn)健經(jīng)營,北京市銀監(jiān)局結(jié)合銀監(jiān)會團(tuán)委“送金融知識下鄉(xiāng)”活動要求,在轄內(nèi)開展了覆蓋3000多個銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的“促監(jiān)管政策進(jìn)基層行”活動。期間,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)結(jié)合業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀,利用多種形式,有針對性、有重點(diǎn)地組織員工集中學(xué)習(xí)了《銀行監(jiān)管政策宣傳手冊》,鼓勵并督導(dǎo)員工加強(qiáng)自學(xué),提高學(xué)習(xí)的自覺性與實(shí)效性。同時,北京市銀監(jiān)局組建了6只宣講小組深入基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),特別是偏遠(yuǎn)地區(qū)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開展活動,直接了解銀行基層從業(yè)人員的政策需求,結(jié)合實(shí)際開展宣講活動。此次活動深受轄內(nèi)各銀行基層網(wǎng)點(diǎn)歡迎,現(xiàn)場宣講反響熱烈。隨著活動的不斷推進(jìn),各基層網(wǎng)點(diǎn)的案件治理和防控能力以及銀行服務(wù)水平和質(zhì)量將得到較大提升。

創(chuàng)新市場準(zhǔn)入監(jiān)管政策。為更好地為“三農(nóng)”和中小型科技企業(yè)發(fā)展提供金融服務(wù),結(jié)合北京農(nóng)村地區(qū)和中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)對金融服務(wù)的實(shí)際需要,北京市銀監(jiān)局制定了《關(guān)于轄內(nèi)中資商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入政策的調(diào)整意見》,鼓勵轄內(nèi)銀行到北京農(nóng)村地區(qū)設(shè)立支行和新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu),鼓勵在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)設(shè)立中小企業(yè)服務(wù)專營支行和其他信貸專營機(jī)構(gòu),調(diào)整異地中小銀行北京分行新設(shè)支行時限,適當(dāng)調(diào)整北京農(nóng)村地區(qū)消防驗(yàn)收要求,支持銀行開展農(nóng)村金融和中小企業(yè)金融服務(wù)創(chuàng)新。這是北京地區(qū)首次對現(xiàn)有銀行業(yè)準(zhǔn)入監(jiān)管政策進(jìn)行的創(chuàng)新和完善,對于充分發(fā)揮市場準(zhǔn)入政策的監(jiān)管引領(lǐng)作用,支持轄內(nèi)“三農(nóng)”和小企業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。