導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

引言：建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要有投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、承包合同風(fēng)險(xiǎn)、工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、分包管理風(fēng)險(xiǎn)、債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。建筑施工企業(yè)如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，就很難在激烈的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。下面對(duì)建筑施工企業(yè)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策進(jìn)行探討，為建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供必要參考。

一、建筑行業(yè)投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策

投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在投標(biāo)報(bào)價(jià)過(guò)程中因報(bào)價(jià)失誤或因技術(shù)處理不當(dāng)造成項(xiàng)目低價(jià)中標(biāo)而給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年建筑市場(chǎng)供求情況來(lái)看，供小于求比較突出，有時(shí)出現(xiàn)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目參與投標(biāo)的施工單位多達(dá)十幾家，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。在工程項(xiàng)目招投標(biāo)中，有相當(dāng)一部分業(yè)主采用經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)確定中標(biāo)單位，片面追求最低價(jià)中標(biāo)，有的還將讓利作為承包工程條件之一，并寫入合同條款中。巨大的讓利幅度勢(shì)必導(dǎo)致建筑施工企業(yè)因不能有效消化壓價(jià)讓利損失而帶來(lái)工程項(xiàng)目施工和安全生產(chǎn)管理難以到位，質(zhì)量、工期和成本控制難度加大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷下滑甚至導(dǎo)致虧損等風(fēng)險(xiǎn)因素。采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)要有效控制和防范投標(biāo)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理報(bào)價(jià)，增加科技含量，努力降低施工成本，不斷增強(qiáng)消化壓價(jià)讓利的能力，促進(jìn)建筑施工企業(yè)由規(guī)模效應(yīng)型向質(zhì)量效益型的轉(zhuǎn)化。首先，競(jìng)標(biāo)階段合理報(bào)價(jià)。在建設(shè)項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)階段，建筑施工企業(yè)必須全方位搜集建設(shè)項(xiàng)目和業(yè)主方的有關(guān)資料，認(rèn)真研究招標(biāo)文件，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握建筑市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，深入了解建設(shè)項(xiàng)目施工環(huán)境，理解和吃透業(yè)主方的意圖以及合同文本中的相關(guān)條款內(nèi)容，在投標(biāo)報(bào)價(jià)前分析可能發(fā)生的各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后作出決策。項(xiàng)目承接優(yōu)先考慮的是是否盈利，不要盲目投標(biāo)，盲目報(bào)價(jià)。同時(shí)建立以凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，從而最大限度的降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要采取相應(yīng)的技術(shù)措施、管理措施、經(jīng)濟(jì)措施等，有效降低工程成本，增強(qiáng)企業(yè)消化壓價(jià)讓利的能力。因此，建筑施工企業(yè)要推行項(xiàng)目成本管理，以建筑工程中標(biāo)價(jià)扣除稅金后作為工程結(jié)算收入，再扣除目標(biāo)利潤(rùn)后確定目標(biāo)成本。施工中要以人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)等作為項(xiàng)目成本的重點(diǎn)控制對(duì)象，應(yīng)采取針對(duì)性措施，實(shí)施重點(diǎn)管理。對(duì)超預(yù)算的支出要建立追加預(yù)算的批審程序，以確保建筑施工企業(yè)工程成本的降低。

二、建筑工程承包合同風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策

承包合同風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在簽訂承包合同時(shí)由于合同條款不全面，存在缺陷而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：一是合同存在著單方面的約束性，責(zé)權(quán)利不平等，使承包方在苛刻的條件下，被動(dòng)地承受著質(zhì)量、工期、安全等方面的諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是業(yè)主違約，拖欠工程款的風(fēng)險(xiǎn)。由于業(yè)主的資信程度存在問(wèn)題，建設(shè)資金缺乏或違規(guī)工程的存在，使后續(xù)工程建設(shè)資金不能到位，給承包方帶來(lái)資金動(dòng)作困難。三是建筑工程先定價(jià)后成交的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。合同標(biāo)的，往往需要一定過(guò)程才能完成；受市場(chǎng)諸多因素的影響，建筑材料價(jià)格有時(shí)會(huì)發(fā)生劇烈波動(dòng)，合同的固定價(jià)、包死價(jià)均給施工方帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。四是履約過(guò)程中的變更、簽證風(fēng)險(xiǎn)。由于業(yè)主的原因，引起工程設(shè)計(jì)和施工圖的更改，施工的自然條件和作業(yè)條件的意外變化等，工程量的增加，而業(yè)主不按時(shí)簽證或回復(fù)聯(lián)系單，給施工企業(yè)帶來(lái)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)等。應(yīng)采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)要有效防范承包合同風(fēng)險(xiǎn)，必須具有合同履約意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，建筑施工企業(yè)管理層，在項(xiàng)目管理過(guò)程中要提高法律意識(shí)、履約意識(shí)。對(duì)能夠預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)在簽訂合同前，通過(guò)合同條文加以約束，以避免可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。其次，健全和完善合同管理制度。施工企業(yè)就工程合同管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和操作程序進(jìn)行規(guī)范，建立和健全具體的可操作流程。最后，要嚴(yán)把合同評(píng)審關(guān)。對(duì)重大承包工程項(xiàng)目要組織企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、財(cái)務(wù)、預(yù)算等有關(guān)專家，在投標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件的主要內(nèi)容進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，作出明確的評(píng)審結(jié)論，確定是否參加工程投標(biāo)。在工程中標(biāo)后、簽訂承包合同前，根據(jù)招標(biāo)文件和合同規(guī)定的合約條款，進(jìn)行綜合評(píng)審，以避免承包合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策

工程施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，由于施工組織不嚴(yán)密，措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，導(dǎo)致工期、質(zhì)量違約，成本失控，安全事故等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。施工過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的控制，是建筑施工企業(yè)合同履行最重要環(huán)節(jié)。采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)在施工階段必須加大過(guò)程監(jiān)控，做好成本、工期、質(zhì)量、安全等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。第一，在開工前必須仔細(xì)研究合同，將合同條款逐條逐字消化，根據(jù)工程承包合同要求、施工圖設(shè)計(jì)規(guī)范、施工環(huán)境，施工期間可能的氣候變化等情況，結(jié)合自身施工技術(shù)水平，編制切實(shí)可行的施工方案。第二，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)度計(jì)劃，合理配置資源，以保證建筑工程高效有序均衡施工。工程建設(shè)期間的進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整要及時(shí)報(bào)送現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理以及業(yè)主審批，以作為工期費(fèi)用索賠的有效依據(jù)。第三，要根據(jù)工程特點(diǎn)，明確質(zhì)量目標(biāo)，制定相應(yīng)的質(zhì)量計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)人、機(jī)、料、法四大要素的有效控制實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)。第四，建立健全安全生產(chǎn)保證體系，層層落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任，嚴(yán)格按照安全操作規(guī)程組織施工，加強(qiáng)人員的安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)的安全隱患要及時(shí)排查與整改，避免各類安全事故發(fā)生。最后，要建立項(xiàng)目施工運(yùn)行機(jī)制，全面落實(shí)施工生產(chǎn)工作責(zé)任制。總之，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮本企業(yè)的有效管理資源，合理配置和優(yōu)化資源，嚴(yán)格按國(guó)家工程規(guī)范與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，全面履行工程合同承諾，確保工程項(xiàng)目按工程承包合同約定順利實(shí)施。

四、工程項(xiàng)目分包管理風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策

分包管理風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在分包工程施工管理中，對(duì)分包商管理不到位，對(duì)分包工程施工過(guò)程監(jiān)控不力，從而導(dǎo)致總承包項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、成本、安全等因素不能得到有效控制而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前國(guó)情和經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下，工程分包商結(jié)構(gòu)復(fù)雜，難免泥沙摻雜，工程分包不僅沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提高，反而在施工生產(chǎn)管理中出現(xiàn)混亂和無(wú)序，造成總承包工程整體在質(zhì)量、工期、成本、安全等方面不能全面履行工程施工合同，給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)采取的對(duì)策是：建筑施工企業(yè)在工程分包管理中，一是要嚴(yán)格建立工程分包商準(zhǔn)入制度。按照程序驗(yàn)證工程分包商相關(guān)資質(zhì)、營(yíng)業(yè)許可證件，對(duì)其企業(yè)規(guī)模、各項(xiàng)管理制度情況、近年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、合同履約情況、信譽(yù)度等進(jìn)行審核，并作出綜合評(píng)價(jià)，確認(rèn)其可分包工程任務(wù)范圍。二是簽訂合同時(shí)表述必須明確，數(shù)量條款、價(jià)格條款要清楚，工期、質(zhì)量、安全條款要完備，履行期限和履行方式要明確，合同條款中要有違約責(zé)任約定條款和解決爭(zhēng)議條款，不得有違反法律的條款，杜絕可能產(chǎn)生的缺陷和漏洞。三是對(duì)分包工程做到全過(guò)程的監(jiān)管，嚴(yán)禁以包帶管。同時(shí)加強(qiáng)施工過(guò)程的組織協(xié)調(diào)，與分包商隊(duì)伍建立良好的協(xié)調(diào)關(guān)系，工地現(xiàn)場(chǎng)代表要時(shí)時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督施工，實(shí)現(xiàn)對(duì)分包工程施工全過(guò)程的有效監(jiān)控。

五、建筑工程債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策

債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)由于債務(wù)人的原因?qū)е聜鶛?quán)無(wú)法回收造成企業(yè)資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于無(wú)法按時(shí)清償分包工程款和材料款等有關(guān)債務(wù)，造成被債務(wù)人、相關(guān)政府行政主管部門問(wèn)責(zé)等風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，建筑領(lǐng)域的工程款拖欠問(wèn)題日趨嚴(yán)重，有愈演愈烈之勢(shì)。應(yīng)采取的對(duì)策是：對(duì)工程債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)鍵在于有效防范工程債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止發(fā)生工程資金鏈斷裂。為此，建筑施工企業(yè)要強(qiáng)化工程結(jié)算管理和資金管理，加大債權(quán)清收力度，有效化解企業(yè)的債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，強(qiáng)化工程結(jié)算管理。一是要力爭(zhēng)在工程合同中明確工程施工過(guò)程中進(jìn)度款和工程竣工后結(jié)算款的時(shí)限有利條款。對(duì)于業(yè)主方有意拖延和無(wú)正當(dāng)理由拒付工程款，要及時(shí)采取有效措施，必要時(shí)通過(guò)法律手段來(lái)維護(hù)債權(quán)，確保企業(yè)的合法權(quán)益不受損害。二是要加強(qiáng)對(duì)工程應(yīng)收賬款的時(shí)效監(jiān)控，及時(shí)預(yù)報(bào)潛在的問(wèn)題和可能風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認(rèn)真測(cè)算其管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬損失成本以及融資遇到困難導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。三是要不斷強(qiáng)化工程款拖欠的清收力度。針對(duì)不同工程拖欠款的特點(diǎn)，適時(shí)洽商或簽訂還款協(xié)議、訴訟或財(cái)產(chǎn)保全、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移和實(shí)物抵債等多種有效措施，回收工程拖欠款，以控制工程款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化資金管理。建筑施工企業(yè)必須完善資金管理辦法，規(guī)范結(jié)算紀(jì)律，提高資金使用效率。此外，建筑施工企業(yè)可以通過(guò)建立良好的銀企合作關(guān)系，力求以最小的成本融集資金，以彌補(bǔ)資金的缺口和不足，規(guī)避分包商和供應(yīng)商對(duì)施工企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

篇2

目前，我公司在激烈電力建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得了越來(lái)越多份額，新的管理手冊(cè)運(yùn)用，使施工項(xiàng)目管理水平得到不斷提升，給業(yè)主交出很多滿意的答卷，得到業(yè)主方的廣泛好評(píng)。但公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理存在一定系統(tǒng)性的管理問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)密，帶來(lái)了一些系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)損失，使得項(xiàng)目盈利水平往往達(dá)不到預(yù)期，甚至出現(xiàn)虧損。本文對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)給予探討，同時(shí)，提出一些對(duì)應(yīng)措施，目的是為了今后項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控提供借鑒。

關(guān)鍵詞：

合同；風(fēng)險(xiǎn)（反義詞：保險(xiǎn)）；對(duì)策

從2014年初集寧電廠項(xiàng)目開工以來(lái)到近期完成168結(jié)束，我一直參加了項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)管理，參加全過(guò)程實(shí)踐，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理有了新的認(rèn)識(shí)。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理主要是主合同收入減少的風(fēng)險(xiǎn)管理和分包合同成本增加風(fēng)險(xiǎn)的管理。下面我將以履行合同為主線，結(jié)合目前公司項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，加以總結(jié)，對(duì)項(xiàng)目施工主合同、分包合同執(zhí)行過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)加以分析，以達(dá)到降低成本、增加收入為目的，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

1.與業(yè)主的合同風(fēng)險(xiǎn)分析（收入減少的風(fēng)險(xiǎn)）

1.1主合同條款風(fēng)險(xiǎn)

（1）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主超出規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)要求，而預(yù)算定額都是與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)有直接關(guān)系，超標(biāo)準(zhǔn)施工發(fā)生的費(fèi)用，索賠往往實(shí)現(xiàn)困難，造成風(fēng)險(xiǎn)損失。集寧項(xiàng)目焊接檢驗(yàn)（探傷比例提高）等出現(xiàn)此類問(wèn)題。還有業(yè)主將主廠房、鍋爐等地面由混凝土耐磨地面改為預(yù)制水磨石地面，費(fèi)用增加比較大，項(xiàng)目部給分包隊(duì)、專業(yè)公司是按照實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行結(jié)算。此項(xiàng)增加的費(fèi)用按照合同條款變更單項(xiàng)20萬(wàn)元以內(nèi)不補(bǔ)償。

（2）清單工程量量差風(fēng)險(xiǎn)

（雙刃劍）與業(yè)主簽訂的清單合同，計(jì)價(jià)條款工程量量差，施工圖計(jì)算的工程量與招標(biāo)文件提供工程量的量差在±50萬(wàn)元以內(nèi)（含50萬(wàn)元）時(shí)，不予調(diào)整。清單正偏差50萬(wàn)元以內(nèi)的屬于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，清單工程量出現(xiàn)大的負(fù)偏差，如結(jié)構(gòu)工程量實(shí)際大幅降低，使結(jié)算額變小，預(yù)期收入大幅度降低，也給項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)造成損失。如果正量差多，我們就虧損，如果負(fù)量差多，我們就盈利。

（3）清單工程量?jī)r(jià)差風(fēng)險(xiǎn)

（雙刃劍）在合同實(shí)施期間，以下材料價(jià)格做調(diào)整：①建筑工程中形成實(shí)體的鋼筋，不包括埋件、臨時(shí)設(shè)施及措施用鋼筋。②建筑工程中形成實(shí)體的鋼結(jié)構(gòu)所用型鋼，不包括埋件、臨時(shí)設(shè)施及措施用型鋼。③中低壓管道、煙風(fēng)煤管道所用型鋼。調(diào)整原則：（1）按照《電力建設(shè)工程概算定額》（2006年版）計(jì)算規(guī)則及施工圖計(jì)算型鋼和鋼筋的品種、規(guī)格和數(shù)量。（2）按照工程實(shí)施當(dāng)期《當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)信息》集寧區(qū)信息價(jià)與2013年第四期烏蘭察布建設(shè)工程造價(jià)信息》集寧區(qū)信息價(jià)之差確定材料單價(jià)差?！撇牧蠑?shù)量×材料單價(jià)差×（1﹢稅率），經(jīng)招標(biāo)人審定后，即為材料價(jià)差調(diào)整額。（4）設(shè)計(jì)及變更設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)①由設(shè)計(jì)部門或業(yè)主提出并按基建管理程序?qū)徟灠l(fā)（按權(quán)限審批生效）的設(shè)計(jì)變更（或變更設(shè)計(jì)），引起的建筑、安裝工程費(fèi)用發(fā)生±20萬(wàn)元以上（不含甲供材）變化時(shí)，僅調(diào)整超過(guò)20萬(wàn)元以上的費(fèi)用（例如：某設(shè)計(jì)變更或變更設(shè)計(jì)單引起費(fèi)用變化，增加或減少21萬(wàn)元，則最終合同價(jià)款因此一項(xiàng)可調(diào)增或調(diào)減1萬(wàn)元）。②設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)的管理，本人專門進(jìn)行了《設(shè)計(jì)對(duì)施工企業(yè)效益的影響》論文撰寫，已經(jīng)在《武漢大學(xué)學(xué)報(bào)》發(fā)表，這里不進(jìn)行贅述。主要論述設(shè)計(jì)的圖紙及時(shí)性、設(shè)計(jì)質(zhì)量、業(yè)主的喜好等對(duì)項(xiàng)目部的成本影響，和通過(guò)設(shè)計(jì)管理降低風(fēng)險(xiǎn)損失等內(nèi)容。

1.2業(yè)主結(jié)算、付款及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

按照監(jiān)理和業(yè)主確認(rèn)的工程量的比例進(jìn)行結(jié)算，與業(yè)主結(jié)算每月進(jìn)行一次，結(jié)算的及時(shí)性直接影響付款的及時(shí)性和額度，對(duì)分包付款、項(xiàng)目部正常運(yùn)影響很大，因此與業(yè)主的結(jié)算存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.與分包單位的分包合同的風(fēng)險(xiǎn)分析（成本增加的風(fēng)險(xiǎn)）

2.1分包隊(duì)伍選擇

風(fēng)險(xiǎn)分包隊(duì)伍的選擇是根據(jù)《公司經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)》中分包詢價(jià)管理的程序進(jìn)行選擇的，但由于分包隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)變化，管理水平的不確定性，使得施工任務(wù)往往不能達(dá)到項(xiàng)目部對(duì)質(zhì)量、工期等要求，給項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)造成一定風(fēng)險(xiǎn)

2.2分包價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于項(xiàng)目部對(duì)生產(chǎn)價(jià)格調(diào)研不足，分包價(jià)格確定可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)格過(guò)高或過(guò)低現(xiàn)象，過(guò)高的情況是任務(wù)完成了，但項(xiàng)目部的利潤(rùn)讓分包隊(duì)拿走了。分包價(jià)格過(guò)低的情況是任務(wù)完不成，分包隊(duì)開始找事，出現(xiàn)中途退出，給工期、施工費(fèi)用造成損失。

2.3分包結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

由于配備人員素質(zhì)、水平，敬業(yè)程度不同，易形成以下一些低級(jí)錯(cuò)誤，造成風(fēng)險(xiǎn)損失。另外，任務(wù)沒(méi)有完成或沒(méi)有驗(yàn)收，容易造成提前結(jié)算造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.4分包付款風(fēng)險(xiǎn)

由于工程分包隊(duì)伍的素質(zhì)不高，施工過(guò)程中惡意進(jìn)行超結(jié)算，項(xiàng)目部把關(guān)不嚴(yán)，中途退出，出現(xiàn)超付現(xiàn)象造成的損失。還有過(guò)程中管理不善，負(fù)責(zé)人也不積極結(jié)算，中途退出，組織民工圍堵項(xiàng)目部給項(xiàng)目部的正常工作造成嚴(yán)重影響，項(xiàng)目部做出讓步后，造成成本增加。

3.降低或避免風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1公司與業(yè)主的主合同

3.1.1主合同條款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（1）質(zhì)量超標(biāo)準(zhǔn)對(duì)策

對(duì)于投標(biāo)時(shí)質(zhì)量超標(biāo)準(zhǔn)的承諾須加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，盡可能滿足國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)即可，如果必須按照超標(biāo)準(zhǔn)要求施工，施工過(guò)程中做好簽證，在竣工結(jié)算時(shí)提出，作為索賠的依據(jù)或索賠其他項(xiàng)的談判讓步。對(duì)于施工過(guò)程業(yè)主提出的超標(biāo)準(zhǔn)變更或聯(lián)系單，可先提出我們的合理建議，加強(qiáng)溝通盡可能實(shí)現(xiàn)以合同外委托單方式處理，避免成本增加后，收入沒(méi)有著落。集寧項(xiàng)目主廠房由耐磨地面改水磨石地面，經(jīng)過(guò)與業(yè)主反復(fù)溝通，過(guò)程中業(yè)主簽訂了補(bǔ)償協(xié)議，結(jié)算回來(lái)增加的費(fèi)用，彌補(bǔ)了由于設(shè)計(jì)變更超標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的部分損失。

（2）量差和價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

投標(biāo)前須對(duì)工程量清單、現(xiàn)場(chǎng)地質(zhì)、地下水位等進(jìn)可能影響到項(xiàng)目成本的項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的研究，采取必要的對(duì)策。如：集寧項(xiàng)目基巖地基要求基礎(chǔ)坐落于比較堅(jiān)硬的基巖上，實(shí)際開挖處理發(fā)生的量比較合同清單給出量大不少，且地基處理毛石混凝土的報(bào)價(jià)比較低，項(xiàng)目部通過(guò)設(shè)計(jì)管理，考慮添加毛石困難，且使用人工費(fèi)比較高，對(duì)其進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)，將毛石混凝為素混凝土，讓業(yè)主重新確定單價(jià)后，在過(guò)程中簽訂補(bǔ)償協(xié)議，過(guò)程中就行了結(jié)算。此項(xiàng)工作完成是項(xiàng)目部集優(yōu)化設(shè)計(jì)和工程索賠于一起，加以統(tǒng)籌考慮，最終取得比較成功的一次嘗試。

（3）加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理

集寧主廠房等結(jié)構(gòu)施工基本采用電子版圖進(jìn)行施工準(zhǔn)備和施工，使項(xiàng)目能夠連續(xù)施工，同時(shí)可提前工期，也避免了分包單位的窩工和民工流失現(xiàn)象。優(yōu)化設(shè)計(jì)可創(chuàng)造一定效益。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，工期索賠實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目比較少。建議各項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理重視對(duì)設(shè)計(jì)的管理，必要時(shí)派人在設(shè)計(jì)院加強(qiáng)與設(shè)計(jì)院各專業(yè)人員溝通。能夠取得比較好的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)減輕由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)滯后給項(xiàng)目帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2業(yè)主結(jié)算、付款及審計(jì)對(duì)策

正常結(jié)算項(xiàng)目部進(jìn)行溝通完成，對(duì)于竣工結(jié)算比較困難大索賠項(xiàng)項(xiàng)目部準(zhǔn)備好相關(guān)素材，請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)主領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通解決。做好耐心細(xì)則的工作，確保過(guò)程結(jié)算及時(shí)性和超前性，使每月工程量確認(rèn)達(dá)到預(yù)期。督促業(yè)主及時(shí)按照合同付款，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。審計(jì)核減問(wèn)題，設(shè)專人與審計(jì)單位人員溝通，做好解釋工作，以減少審計(jì)核減費(fèi)用。核減項(xiàng)多對(duì)業(yè)主的工作也是一種否定，動(dòng)員業(yè)主采用解釋工作效果可能更好。

3.2分包管理對(duì)策

3.2.1分包單位的選擇及分包詢價(jià)

項(xiàng)目部分包單位太多，給項(xiàng)目部協(xié)調(diào)帶來(lái)困難，標(biāo)段之間經(jīng)常出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。每個(gè)分包隊(duì)都有管理人員、服務(wù)人員及設(shè)備等，成本勢(shì)必增加，增加部分成本必然轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目部，所以分包隊(duì)數(shù)量應(yīng)該減少。分包價(jià)格要求公司出藍(lán)標(biāo)價(jià)，避免分包隊(duì)比較偏差的，項(xiàng)目部反復(fù)談判降價(jià)，分包合同遲遲簽訂不了，人員不能及時(shí)到位，影響工程進(jìn)展。

3.2.2分包經(jīng)營(yíng)管理措施

（1）分包結(jié)算

組織工程人員對(duì)分包合同的學(xué)習(xí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算人員進(jìn)行合同和預(yù)算定額知識(shí)的培訓(xùn)。努力提高他們的技術(shù)水平和成本意識(shí)。分包結(jié)算按照公司結(jié)算要求與工程施工同步進(jìn)行，根據(jù)合同有理有據(jù)進(jìn)行結(jié)算，認(rèn)真對(duì)每一份結(jié)算資料進(jìn)行審核，避免工作失誤。

（2）分包付款

嚴(yán)格執(zhí)行分包合同付款程序和付款比例，嚴(yán)格把關(guān)，避免超結(jié)算，超付款現(xiàn)象，審計(jì)負(fù)結(jié)算和分包中途退出造成的損失扣款留有余地。

4結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，從與業(yè)主的主合同風(fēng)險(xiǎn)和與分包隊(duì)伍分包合同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討，同時(shí)提出了避免風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)的措施，由于每個(gè)項(xiàng)目管理的特殊性和差異性，指出的主要風(fēng)險(xiǎn)存在局限性，對(duì)策措施可能存在一些不恰當(dāng)之處，歡迎大家提出批評(píng)指正。

參考文獻(xiàn)：

[1]京能集寧電廠工程2×350MW施工合同[Z].2014年1月，集寧電廠工程.

[2]經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)[Z].2015年，河北省電力建設(shè)第一工程公司，經(jīng)營(yíng)部.

篇3

關(guān)鍵詞：施工；風(fēng)險(xiǎn)

1.投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

1.1風(fēng)險(xiǎn)分析。目前建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越厲害，企業(yè)總是千方百計(jì)希望拿到項(xiàng)目，為項(xiàng)目的投標(biāo)做很多的準(zhǔn)備工作，一個(gè)企業(yè)如果拿不到工程項(xiàng)目，就無(wú)利可談，為投標(biāo)而付出的人財(cái)物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單；如果低價(jià)中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對(duì)承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)計(jì)算失誤，漏計(jì)項(xiàng)目，取費(fèi)不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營(yíng)管理失敗而虧損，再加上投標(biāo)市場(chǎng)上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要施工企業(yè)有預(yù)防投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。

1.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)在投標(biāo)前要做好信息搜集工作，并對(duì)這些信息進(jìn)行有效的分析，包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的實(shí)力分析，企業(yè)自身實(shí)力分析和對(duì)所投標(biāo)項(xiàng)目的盈利能力分析，從而來(lái)決定企業(yè)是否要進(jìn)行投標(biāo)；其次在企業(yè)決定投標(biāo)的前提下，企業(yè)要認(rèn)真的做好投標(biāo)報(bào)價(jià)工作。

2.合同履行風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

2.1風(fēng)險(xiǎn)分析。目前國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致施工企業(yè)工程利潤(rùn)長(zhǎng)期在低水平運(yùn)行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價(jià)包死的計(jì)價(jià)方式，而且合同一般都約定，造價(jià)一次包死，履約中不做任何調(diào)整，但這種承包方式往往沒(méi)有同時(shí)對(duì)履約過(guò)程中的材料設(shè)備價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)條款，也不設(shè)定施工過(guò)程中采購(gòu)或準(zhǔn)備材料設(shè)備的工程預(yù)付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當(dāng)嚴(yán)重，而施工企業(yè)由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理不到位，簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問(wèn)題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導(dǎo)致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風(fēng)險(xiǎn)。

2.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)應(yīng)該認(rèn)真地研究合同的各項(xiàng)條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權(quán)，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過(guò)程中對(duì)于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎(chǔ)。面對(duì)現(xiàn)在建筑企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”已經(jīng)成為建筑行業(yè)的黃金定律。

3法律風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

3.1風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)行法律在維護(hù)公平和約束建筑市場(chǎng)的兩大主題的權(quán)利、義務(wù)方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現(xiàn)象也廣泛存在，這樣必然導(dǎo)致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護(hù)，而且這種風(fēng)險(xiǎn)是承包商在正常情況下不可預(yù)防的。工程建設(shè)行業(yè)法制建設(shè)的步伐，與整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)必須高度關(guān)注的。

3.2應(yīng)對(duì)策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對(duì)相關(guān)的法律做詳細(xì)的研究或聘請(qǐng)專業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過(guò)程，并且對(duì)本行業(yè)的法律進(jìn)行認(rèn)真的分析，利用對(duì)自己有利的法律條款來(lái)維護(hù)本企業(yè)的利益。

4信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

4.1風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無(wú)形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)。

4.2應(yīng)對(duì)策略。首先施工企業(yè)要做詳細(xì)的施工計(jì)劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全進(jìn)行管理；其次對(duì)可能出現(xiàn)的事故進(jìn)行全面的投保。并且在出現(xiàn)事故時(shí)要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽(yù)的喪失。

施工企業(yè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工程項(xiàng)目建設(shè)需要耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可以對(duì)自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經(jīng)濟(jì)效益。

要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并把風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常的經(jīng)營(yíng)管理工作中去，把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，尤其對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)有清醒地認(rèn)識(shí)和管理措施。

篇4

關(guān)鍵詞企業(yè)管理法律風(fēng)險(xiǎn)防范策略

作者簡(jiǎn)介：彭姝晨，中石油昆侖燃?xì)庥邢薰竞狈止尽?/p>

中圖分類號(hào)：D922.29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：ADOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.112

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)管理面對(duì)多方面挑戰(zhàn)，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，法律風(fēng)險(xiǎn)便是其中的重要組成，隨著我國(guó)法律機(jī)制建設(shè)不斷完善，企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度較高，但企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中依舊可能觸發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，做好法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作較為重要，這也是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，若企業(yè)觸發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)嚴(yán)重的后果，對(duì)此，現(xiàn)代化企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合法律風(fēng)險(xiǎn)作出對(duì)應(yīng)的防范對(duì)策。

一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將法律規(guī)定及監(jiān)管、合同約定作為基礎(chǔ)，在違反法律規(guī)定的情況下，或者受到外部因素影響導(dǎo)致企業(yè)觸犯法律，相關(guān)利益主體受到影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響[1]。企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，防范目標(biāo)便是縮減企業(yè)違法損失或者違法負(fù)面影響，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，達(dá)到理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的原則，從而滿足法律訴求。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為引導(dǎo)，自經(jīng)營(yíng)及管理細(xì)節(jié)上防范法律風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)嚴(yán)密的防范體系使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)降低，避免對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)可能在經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)細(xì)節(jié)產(chǎn)生，主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）合同風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要甲方及乙方或者第三方簽訂合同，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，合同法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理法律風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成，多數(shù)企業(yè)在合同風(fēng)險(xiǎn)上均無(wú)法避免，因此，企業(yè)還需在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)[2]。實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)一般是合同內(nèi)容不明確及合同履行不徹底及印章隨意使用等問(wèn)題，任何風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)糾紛及法律訴訟上，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注度不斷提升，若自身對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)程度不足或者踐踏別人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，便容易陷入法律糾紛。我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)案件數(shù)量持續(xù)攀升，也印證了企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注度，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合法的方式使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)，避免發(fā)生侵權(quán)問(wèn)題而引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需保護(hù)自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不受侵害，避免自身經(jīng)濟(jì)利益受損。

（三）人力關(guān)系法律風(fēng)險(xiǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)人員管理面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在人員管理過(guò)程中，涉及的內(nèi)容相對(duì)豐富，比如，入職及解除勞動(dòng)關(guān)系，這些環(huán)節(jié)中有大量的法律規(guī)定，涉及到較多的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在人員勞動(dòng)關(guān)系管理及社會(huì)保障上，若在某個(gè)環(huán)節(jié)處理上存在不當(dāng)，未按照法律規(guī)定完成操作，便容易陷入訴訟風(fēng)波，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題。

二、企業(yè)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)成因

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為復(fù)雜，包括外部因素及內(nèi)部因素，企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)因素有深刻的認(rèn)識(shí)，才能找到預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)的不足，從而有的放矢的完成法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。

（一）對(duì)法律規(guī)定掌握不足

我國(guó)政府及各個(gè)行業(yè)具有對(duì)應(yīng)的法律規(guī)定，社會(huì)公共問(wèn)題同樣也有法律規(guī)定，法律規(guī)定隨著社會(huì)形態(tài)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，若企業(yè)對(duì)國(guó)家法律規(guī)定認(rèn)識(shí)不全，在工作中便難以避免法律風(fēng)險(xiǎn)，也有部分企業(yè)知法犯法。企業(yè)主觀的法律認(rèn)識(shí)，為后續(xù)的法律問(wèn)題滋生提供鋪墊，因此，這也是導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不全

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有利于減少法律風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的訴訟事件，但多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中將經(jīng)濟(jì)效益放在主要位置，對(duì)內(nèi)部控制上關(guān)注度不高，并未建設(shè)完善的法律風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。部分企業(yè)內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)不清晰，在內(nèi)部管理上沒(méi)有強(qiáng)力的監(jiān)督機(jī)制，加之人們對(duì)法律知識(shí)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)并未跟隨市場(chǎng)變化，引發(fā)一系列的法律問(wèn)題[3]。比如，企業(yè)在合同審查過(guò)程中不嚴(yán)格，簽訂不合理的條款，企業(yè)對(duì)印章管控不嚴(yán)格，被他人盜用，這些均是潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)內(nèi)部控制直接相關(guān)。

（三）在法律風(fēng)險(xiǎn)管理投入不足

法律風(fēng)險(xiǎn)管理并非是企業(yè)聘請(qǐng)律師或者解決訴訟問(wèn)題便能夠處理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立防范思維，在法律風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中投入大量的人力、物力、財(cái)力，從而完善法律監(jiān)督及管理工作。但實(shí)際情況是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，未意識(shí)到法律工作防范的意義，在法律管理問(wèn)題上投入的精力不足，單純象征性的聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置法務(wù)部門，聘請(qǐng)的法律顧問(wèn)屬于兼職，不會(huì)經(jīng)常進(jìn)入企業(yè)觀察法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，法律顧問(wèn)的作用無(wú)法體現(xiàn)，無(wú)法幫助企業(yè)將法律風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。

（四）國(guó)際市場(chǎng)的法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，在國(guó)際化貿(mào)易中，企業(yè)同樣面對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)，主要是每個(gè)國(guó)家構(gòu)建的法律體系存在差異，市場(chǎng)秩序各不相同，因此，在跨國(guó)業(yè)務(wù)中還需遵循國(guó)外的相關(guān)規(guī)定，若企業(yè)忽視此方面問(wèn)題，按照國(guó)內(nèi)的法律體系進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，便會(huì)導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，引發(fā)國(guó)際性糾紛，為企業(yè)打開國(guó)際化市場(chǎng)造成負(fù)面影響，嚴(yán)重情況下，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在國(guó)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況受損。

三、企業(yè)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）學(xué)習(xí)法律知識(shí)，樹立法律意識(shí)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)有充足的認(rèn)識(shí)，從而正確推動(dòng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程。企業(yè)管理層及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)法律知識(shí)，認(rèn)識(shí)到與自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的法律，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理決策過(guò)程中主動(dòng)規(guī)避可能誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，在日常管理中關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為是否準(zhǔn)確，避免為企業(yè)帶來(lái)不必要的法律糾紛[4]。企業(yè)全體成員均要樹立法律意識(shí)，企業(yè)職工來(lái)自各個(gè)專業(yè)，但企業(yè)可以為職工樹立法律意識(shí)，強(qiáng)化每個(gè)人的工作責(zé)任心，讓職工在實(shí)際生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)中樹立法律意識(shí)，以法律為準(zhǔn)則降低法律風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)工作穩(wěn)定開展的同時(shí)，企業(yè)面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)損失降低。企業(yè)內(nèi)部需配置法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，這些專業(yè)人士能制定符合企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)把關(guān)。

（二）構(gòu)建完善的法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，具有較高的法律意識(shí)外，還需通過(guò)管理展開風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)可完善法律風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，以此為基礎(chǔ)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)督管理，使各項(xiàng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)到位，工作過(guò)程循序漸進(jìn)、有章可循。企業(yè)需構(gòu)建全面的法律風(fēng)險(xiǎn)體系，在完善的法律風(fēng)險(xiǎn)體系下，企業(yè)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)體系的完善，并建立與之匹配的監(jiān)督管理體系，對(duì)企業(yè)工作中法律風(fēng)險(xiǎn)予以管控及審查。企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置審批部門及履責(zé)部門等，有條不紊的控制法律風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，在發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)處理，避免企業(yè)的負(fù)面影響擴(kuò)大。

（三）關(guān)注合同管理工作

企業(yè)合同法律風(fēng)險(xiǎn)事件法律率最高，合同風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，因此，應(yīng)當(dāng)引起足夠的關(guān)注，從而構(gòu)建完善的合同管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化合同簽訂前的審核環(huán)節(jié)，使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)降低，簽訂合同作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，決定企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，每個(gè)條款均應(yīng)當(dāng)引起重視，因此，在合同管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好把關(guān)。企業(yè)可聘請(qǐng)知名法律團(tuán)隊(duì)對(duì)合同進(jìn)行審查，保證合同條款的規(guī)范性，確保企業(yè)利益沒(méi)有受損，避免合同履責(zé)誘發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要細(xì)化合同審查辦法，關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，主要查驗(yàn)簽訂環(huán)節(jié)及細(xì)則，避免表述模糊引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理，規(guī)避違法行為

企業(yè)需發(fā)揮內(nèi)部管理能力，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督及約束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證自身治理結(jié)構(gòu)的有效性，保證企業(yè)各項(xiàng)決策高效且民主。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身治理結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，設(shè)置獨(dú)立監(jiān)督部門，使企業(yè)管理層及其他職工均關(guān)注內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制使管理者與職工遵循企業(yè)內(nèi)部管控方案，避免法律風(fēng)險(xiǎn)事件產(chǎn)生。針對(duì)企業(yè)重大決策事件，應(yīng)當(dāng)有專門的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制效果[5]。內(nèi)部控制中包括企業(yè)庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)階段，市場(chǎng)上發(fā)生的庫(kù)存交易經(jīng)濟(jì)損失案件較多，比如，某公司一輛貨車在A市時(shí)將車輛放在倉(cāng)庫(kù)，司機(jī)與保管員口頭協(xié)議，保管員保存一夜車輛及貨物，保管費(fèi)用為100元，深夜時(shí)分一輛轎車發(fā)生撞車事件，導(dǎo)致大貨車與小轎車燒毀，公司將倉(cāng)庫(kù)及轎車告上法庭，希望通過(guò)法律維護(hù)合法權(quán)益，但在法庭上，由于兩者未簽訂書面協(xié)議，口頭協(xié)議無(wú)法作為證據(jù)，雖然保管員沒(méi)有履行《合同法》中的規(guī)定，但也無(wú)法判定其賠償，小轎車作為直接責(zé)任人，需要賠償企業(yè)損失，若未發(fā)生小轎車事件，而是直接發(fā)生貨物丟失，企業(yè)也將面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這種也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)讓職工簽訂書面協(xié)議，避免保管員逃避責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

篇5

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理；人力資源管理；經(jīng)營(yíng)管理職能

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.056

1 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的基本要求

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，意味著市場(chǎng)將成為衛(wèi)生資源基本配置的主體。市場(chǎng)逐漸對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生影響并起到調(diào)節(jié)作用。隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)改革制度和醫(yī)療保險(xiǎn)制度的逐步建立，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了新的思路和方法。首先，人們開始認(rèn)識(shí)到，醫(yī)療服務(wù)不僅要考慮社會(huì)福利，還必須實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算和醫(yī)療成本管理的客觀要求。其次，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)、醫(yī)院管理者如何在現(xiàn)有的衛(wèi)生資源條件下分配到項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，更好地服務(wù)于醫(yī)療服務(wù)的過(guò)程中，檢查經(jīng)營(yíng)管理的要求，以最小的財(cái)務(wù)成本，向社會(huì)提供最好的醫(yī)療服務(wù)。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求。

2 醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)及其重要性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)很單一，也非常明確，即追求企業(yè)價(jià)值的最大化（利潤(rùn)最大化）。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，設(shè)定具體的目標(biāo)，事實(shí)上，它決定了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必然是不同的，因?yàn)樗鼈冇胁煌墓芾砣蝿?wù)，管理原則，管理理念和具體的管理方式方法。雖然醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)同企業(yè)不同，但作為一個(gè)獨(dú)立企業(yè)實(shí)體的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的醫(yī)院，它的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)不能脫離市場(chǎng)運(yùn)行獨(dú)立，與企業(yè)，同樣的可以不被分離從人，金融，商品，技術(shù)，信息，和其他元素的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，并通過(guò)市場(chǎng)的手段，開展各種活動(dòng)。在醫(yī)院各種醫(yī)療服務(wù)的相應(yīng)活動(dòng)資金向社會(huì)提供的活動(dòng)過(guò)程中，資金活動(dòng)的過(guò)程是醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施管理過(guò)程的財(cái)務(wù)活動(dòng)醫(yī)院是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，以實(shí)現(xiàn)上述任務(wù)，不僅要求經(jīng)營(yíng)管理人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，還需要醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理部門負(fù)責(zé)了一套比較成熟的，明確的行之有效的管理理念。我們都知道在每天的日常工作的人，做任何事情，其實(shí)有一定的規(guī)律可循，了解并充分利用這條法律，工作變得輕松自如，得心應(yīng)手。反過(guò)來(lái)，如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)規(guī)律，甚至違反規(guī)律的，將是一個(gè)異常困難的工作，結(jié)果事倍功半。醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，雖然存在這樣或那樣的醫(yī)院與醫(yī)院之間的差異，這種情況是不同的，但醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理法在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的宏觀思路是一樣的，沒(méi)有太大的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，即使有醫(yī)院與醫(yī)院之間的差異，這只是細(xì)枝末節(jié)的差異，而不是一個(gè)本質(zhì)上的差別。因此，對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，從大的宏觀思路不妨遵循以下路徑的具體計(jì)劃。

3 醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題

3.1 沒(méi)有發(fā)揮經(jīng)營(yíng)管理職能

信息時(shí)代和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)：一些醫(yī)院仍堅(jiān)持傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，缺乏信息技術(shù)支持，專注于簡(jiǎn)單的重復(fù)以后會(huì)計(jì)人，包括收入，物資的進(jìn)入，進(jìn)入的問(wèn)題，銀行對(duì)賬單輸入耗費(fèi)了大量的人力，做重復(fù)的工作。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的控制功能，管理功能沒(méi)有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的工作做得還不夠，改善因缺乏信息支持。切實(shí)提高管理水平，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，這是必要的，但也實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的控制和決策支持功能。

3.2 缺乏控制

傳統(tǒng)的方法管理，財(cái)務(wù)工作側(cè)重于事后核算方面，缺乏事中控制，不能真正實(shí)現(xiàn)流程管理的要求，風(fēng)險(xiǎn)非常大。醫(yī)院系統(tǒng)的流程管理系統(tǒng)提出明確要求，需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。缺乏有效的控制工具的情況下，系統(tǒng)很容易流于形式，不能真正起到規(guī)范業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。醫(yī)院的資金預(yù)算管理，實(shí)施范圍，有自己的要求，缺乏有效控制范圍以外的支出，可能是因?yàn)槭韬龌蚬室獍l(fā)生的，但它是很難被監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)的。運(yùn)用軟件的實(shí)時(shí)控制預(yù)算，則能避免這些漏洞。

4 對(duì)策與建議

以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為醫(yī)院管理的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇，同時(shí)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理也提出了新的要求。為了適應(yīng)以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅需要在醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展上努力，在經(jīng)營(yíng)管理上也要有所提高。

4.1 提高市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理能力

多智力資本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改變他們的金融概念，智力資本的理解，智力資本是知識(shí)資本的使用，以及適應(yīng)醫(yī)院管理的財(cái)務(wù)要求，為以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理和決策提供了科學(xué)的概念。綜合業(yè)務(wù)管理由醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)要素的優(yōu)化配置，對(duì)醫(yī)院的所有的資產(chǎn)。特別是要加強(qiáng)資本，智力資本，包括市場(chǎng)化運(yùn)作，以確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，利用財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)功能，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力控制，以確保經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。

4.2 合理調(diào)節(jié)醫(yī)院資金用作營(yíng)運(yùn)資金

與醫(yī)院的營(yíng)業(yè)收入相比，經(jīng)營(yíng)管理的開展一直是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程中，醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，必須有高峰期和低谷集中支付，如何科學(xué)平衡支付和合理調(diào)度醫(yī)院的資金滿足醫(yī)院各業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，不會(huì)造成大量的閑置和浪費(fèi)資金，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)是一個(gè)藝術(shù)作品，同時(shí)也是一個(gè)真正的責(zé)任。

4.3 會(huì)計(jì)人員積極參與流程設(shè)計(jì)

醫(yī)院使用信息技術(shù)的力量，重新設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，徹底讓醫(yī)院做了顯著改善的關(guān)鍵指標(biāo)，如成本、質(zhì)量、服務(wù)和效益。流程再造是不是一個(gè)部門的任務(wù)，但與一些部門和人員有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員的特點(diǎn)和實(shí)際工作和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，積極參與工藝設(shè)計(jì)。在這一理念的指導(dǎo)下，金融體系需要維護(hù)，以獲得實(shí)時(shí)金融信息以外的其他非財(cái)務(wù)信息，以真正的管理提供了保證。

4.4 引入市場(chǎng)機(jī)制，建立靈活的用工制度

建立嚴(yán)格的競(jìng)爭(zhēng)上崗機(jī)制，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)門檻，對(duì)考試合格人員進(jìn)行崗前職業(yè)培訓(xùn)，從源頭上把握醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)關(guān)口。對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行集中管理、競(jìng)爭(zhēng)上崗、定期輪崗、末位淘汰，從制度上提高會(huì)計(jì)人員的積極性。

4.5 完善選拔和聘任機(jī)制

在開放的社會(huì)條件下，要擴(kuò)大選人的視野，形成開放的人才選拔機(jī)制。按照建立現(xiàn)代醫(yī)院制度的要求，建立健全適合醫(yī)院特點(diǎn)的會(huì)計(jì)人才選拔和聘任機(jī)制，進(jìn)一步深化醫(yī)院會(huì)計(jì)人員管理體制改革，可以采取面向社會(huì)公開招聘、醫(yī)院內(nèi)部民主選舉、競(jìng)爭(zhēng)上崗和直接聘任等多種方式，多種渠道的選拔醫(yī)院會(huì)計(jì)人員。

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篇6

摘要本文以企業(yè)境外活動(dòng)為研究對(duì)象，指出了當(dāng)前企業(yè)境外的四大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)，提出了相應(yīng)的防范與控制措施，并據(jù)此論證了做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制工作在進(jìn)一步提升現(xiàn)代企業(yè)參與境外競(jìng)爭(zhēng)，獲取多元化經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程中所起到的至關(guān)重要的作用與意義。

關(guān)鍵詞企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策分析

何謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由公司/企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不恰當(dāng)所導(dǎo)致的整個(gè)公司/企業(yè)償債能力的下降，進(jìn)而導(dǎo)致公司/企業(yè)投資人預(yù)期收益下降的問(wèn)題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展背景作用下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中無(wú)法消除的一大問(wèn)題，這也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能以防范及控制的方式來(lái)緩解，而非消除。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)更為密切的境外市場(chǎng)當(dāng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為了制約企業(yè)全面發(fā)展的最關(guān)鍵因素，如何對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以控制與防范，已成為當(dāng)前相關(guān)工作人員最亟待解決的問(wèn)題之一。那么，企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪幾種基本類型？這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)以各種措施或手段加以防范與控制呢？筆者現(xiàn)結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，就這一問(wèn)題談?wù)勛约旱目捶ㄅc體會(huì)。

一、企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

在國(guó)境經(jīng)營(yíng)管理行為活動(dòng)日趨復(fù)雜化的背景作用下，企業(yè)在參與境外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中也面臨著極為嚴(yán)峻的形式，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正是其中最為突出的一點(diǎn)。具體而言，可以分為以下幾個(gè)方面。

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，匯率風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在境外市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)行為中那部分以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債與資產(chǎn)項(xiàng)目因受到外匯匯率的波動(dòng)性影響，從而導(dǎo)致的企業(yè)負(fù)債與資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值漲跌并蒙受經(jīng)濟(jì)損失。在企業(yè)境外活動(dòng)當(dāng)中，匯率風(fēng)險(xiǎn)又可以分為以下三種基本類型：第一，交易性風(fēng)險(xiǎn)，這主要是指在匯率變化波動(dòng)影響下企業(yè)負(fù)債及資產(chǎn)項(xiàng)目清償過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；第二，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這主要是指在匯率變化波動(dòng)作用下企業(yè)產(chǎn)銷量、銷售價(jià)格以及單位成本變化所引起的整個(gè)企業(yè)收入及成本項(xiàng)目的變動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；第三，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這主要是指企業(yè)在將外匯匯率折算為本國(guó)貨幣的過(guò)程中受交易日匯率與核算日匯率差異性變動(dòng)影響而發(fā)生的相應(yīng)賬戶的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利率風(fēng)險(xiǎn)。所謂利率風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)管理時(shí)期內(nèi)受利率水平變化而引發(fā)的企業(yè)投資損失性風(fēng)險(xiǎn)。它從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是一種企業(yè)生產(chǎn)成本式風(fēng)險(xiǎn)，就企業(yè)的境外活動(dòng)而言，整個(gè)國(guó)際金融市場(chǎng)當(dāng)中利率的變動(dòng)是形成這一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因，需要我們加以特別關(guān)注。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在面臨整個(gè)國(guó)際資本流動(dòng)大環(huán)境下受稅收種類、稅收政策以及稅負(fù)水平等諸多因素而言，而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損的風(fēng)險(xiǎn)，這也是當(dāng)前企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之一。

（四）利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)管理行為活動(dòng)中所獲取的利潤(rùn)會(huì)在境外交易國(guó)家相關(guān)政策以及諸多限制性因素的制約之下出現(xiàn)的損失性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是整個(gè)企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最后一環(huán)，也是直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要引起我們的著重關(guān)注。

二、企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制對(duì)策分析

針對(duì)上文有關(guān)企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型與形成原因分析，筆者現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制對(duì)策，希望合理緩解與減少現(xiàn)代企業(yè)在境外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，可以歸納為以下幾個(gè)方面。

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制對(duì)策分析。我們必須明確一點(diǎn)：企業(yè)在境外活動(dòng)中形成匯率風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因在于國(guó)際市場(chǎng)中匯率的長(zhǎng)期性變化與波動(dòng)。這也就是說(shuō)，對(duì)企業(yè)境外匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制應(yīng)當(dāng)從外匯市場(chǎng)行情的把握入手，探明企業(yè)在境外經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)中可能對(duì)匯率變化產(chǎn)生影響的因素，預(yù)測(cè)匯率在未來(lái)期間的變化發(fā)展趨勢(shì)，以此合理防范并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利率風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制對(duì)策分析。筆者認(rèn)為這一工作的關(guān)鍵在于對(duì)利率進(jìn)行合理的評(píng)估與預(yù)測(cè)。現(xiàn)代企業(yè)需要在境外行為活動(dòng)中把握整個(gè)國(guó)際金融市場(chǎng)的利率變化發(fā)展趨勢(shì)，規(guī)范企業(yè)的資金籌措工作，合理控制整個(gè)企業(yè)的資金使用成本，并在相關(guān)金融工具的輔助之下確保企業(yè)相對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策分析。大量實(shí)踐研究結(jié)果向我們證實(shí)了一點(diǎn)：企業(yè)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制需要落實(shí)相應(yīng)的國(guó)際節(jié)稅技術(shù)。現(xiàn)代企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)行為活動(dòng)中需要加大對(duì)于包括國(guó)際減稅技術(shù)、免稅技術(shù)、延期納稅技術(shù)等在內(nèi)的多種節(jié)稅結(jié)束，并在稅收籌劃工作的輔助之下確保企業(yè)稅負(fù)的最低化。

（四）利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策分析。企業(yè)在進(jìn)行境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前需要就擬開展經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)國(guó)家的政治及經(jīng)濟(jì)環(huán)境加以詳細(xì)評(píng)估，避免境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盲目性。與此同時(shí)針對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)成熟程度合理選取嚴(yán)格/寬松型的外匯管制制度，在滿足企業(yè)對(duì)各項(xiàng)債務(wù)償還能力的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值，進(jìn)而合理規(guī)避企業(yè)境外利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加劇與城市化建設(shè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的背景作用下，我國(guó)企業(yè)的各種境外經(jīng)營(yíng)管理行為活動(dòng)呈現(xiàn)出了比較明顯的上升趨勢(shì)，大量的企業(yè)開始融入到境外市場(chǎng)當(dāng)中。然而我國(guó)現(xiàn)階段大部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制意識(shí)的落后已成為了企業(yè)境外活動(dòng)的最關(guān)鍵制約因素，有待改進(jìn)。加大對(duì)于企業(yè)境外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施的研究力度，也因此有著極為深遠(yuǎn)的研究與應(yīng)用價(jià)值。

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篇7

關(guān)鍵詞：出版業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、 出版業(yè)財(cái)務(wù)管理特性設(shè)計(jì)

進(jìn)入新世紀(jì)，隨著陜西出版業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，大多新成立的出版運(yùn)營(yíng)商都面臨著資金不足的壓力。出版業(yè)界要想做大做強(qiáng)，必須有充足的資金和完善的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)支持?，F(xiàn)階段，我國(guó)出版業(yè)界單靠自身的資金積累已經(jīng)不能滿足集團(tuán)拓展和產(chǎn)業(yè)提升的需要。當(dāng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理越來(lái)越困難，經(jīng)營(yíng)管理涉及的領(lǐng)域越來(lái)越廣時(shí)，就出現(xiàn)了內(nèi)部管理分權(quán)，外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀。為此，不得不加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避?，F(xiàn)代出版業(yè)界的內(nèi)部財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、管理控制形式的多樣性，決定了出版業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的復(fù)雜性。出版業(yè)界在充滿不確定性的環(huán)境中經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀存在的因素，無(wú)時(shí)無(wú)刻都在制約著其活動(dòng)，而且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響度也在與日俱增。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是陜西出版業(yè)界健康運(yùn)行的瓶頸。出版業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，陜西出版業(yè)界財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避主要是通過(guò)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理的確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

二、陜西出版業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量指標(biāo)

陜西出版業(yè)的組織行為是由出版集團(tuán)為核心、下設(shè)多個(gè)運(yùn)營(yíng)體的共同經(jīng)營(yíng)的多級(jí)法人結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它的各層次依照與核心層的資本聯(lián)接緊密關(guān)系和職能分配關(guān)系來(lái)分管業(yè)務(wù)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、分享收益。為此，根據(jù)陜西出版業(yè)的產(chǎn)業(yè)特質(zhì)，可將出版業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)為內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)和外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)是出版運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)活動(dòng)中客觀存在的因素，產(chǎn)生于出版運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)活動(dòng)本身的復(fù)雜性、財(cái)務(wù)環(huán)境的不確定性和產(chǎn)業(yè)自身的局限性。

(1)管理層面的風(fēng)險(xiǎn)。出版集團(tuán)大多由行業(yè)出版社、專業(yè)出版社集群組合而成。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多極化及生產(chǎn)地的分散化，使核心管理層面對(duì)縱橫交錯(cuò)的運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)時(shí)，無(wú)法直接地控制各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)及其相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。比如，在轉(zhuǎn)企改制中存在這員工身份置換及安置內(nèi)退員工需支付的相關(guān)成本風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)吸收合并中，存在著資產(chǎn)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，從而形成了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的缺陷。這種一元核心下的多層次復(fù)合結(jié)構(gòu)，使得集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)與各子成員的財(cái)務(wù)目標(biāo)在戰(zhàn)略上出現(xiàn)非統(tǒng)合性，在決策上出現(xiàn)非一致性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益與市場(chǎng)價(jià)值最大化的基本財(cái)務(wù)目標(biāo)，整體與個(gè)體之間也無(wú)法形成一種依存互利機(jī)制，導(dǎo)致集團(tuán)或運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理危機(jī)。

(2)產(chǎn)業(yè)成本層面的風(fēng)險(xiǎn)。陜西出版業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)是影響該產(chǎn)業(yè)提升和業(yè)務(wù)拓展能力的最大阻力，是制約資金鏈和價(jià)值鏈正常循環(huán)的核心因素。出版業(yè)界在其設(shè)計(jì)、預(yù)測(cè)、運(yùn)營(yíng)、準(zhǔn)入制度、文化產(chǎn)品投資等生產(chǎn)環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生大量的成本，成本費(fèi)用占自有資金的比例越高，成本費(fèi)用的實(shí)際利用率越低，該運(yùn)營(yíng)商發(fā)生資金鏈中斷的概率就越高，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率就越大。因此，出版業(yè)界的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)是抑制其發(fā)展的根源，而外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是抑制發(fā)展的催化劑。

2.外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在出版業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，出版集團(tuán)與各專業(yè)出版社的對(duì)外財(cái)務(wù)策略和資金運(yùn)作都與外部環(huán)境有著密切的聯(lián)系。出版集團(tuán)外部財(cái)務(wù)策略以及資金籌措戰(zhàn)略的采取必須時(shí)刻觀察環(huán)境的變化及行業(yè)的變動(dòng)，其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)牽動(dòng)著集團(tuán)的利潤(rùn)率及盈利水平。

(1)財(cái)務(wù)策略風(fēng)險(xiǎn)。這里的財(cái)務(wù)策略風(fēng)險(xiǎn)是指出版集團(tuán)在發(fā)行流通或競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，因?qū)ν獠扇〔徽_的財(cái)務(wù)策略而給運(yùn)營(yíng)商帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)出版集團(tuán)來(lái)說(shuō)，其主要利潤(rùn)來(lái)源于文化產(chǎn)品的銷量，每天承接大量復(fù)雜的出版業(yè)務(wù)，使大多數(shù)出版商接受終端客戶的現(xiàn)金或支票刊后回款。這樣，出版集團(tuán)不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)策略使自身囤積了大量的應(yīng)收賬款或長(zhǎng)期無(wú)法收回的款項(xiàng)，因而帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在出版業(yè)界激烈競(jìng)爭(zhēng)中，一味地注重管理流程外在形式而忽略了實(shí)用價(jià)值，沒(méi)有合理安排文化產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)性與社會(huì)效應(yīng)的性價(jià)比，沒(méi)能讓終端客戶在適當(dāng)?shù)某霭鏁r(shí)間內(nèi)獲得滿足效用的最大化，這樣的競(jìng)爭(zhēng)策略在一定程度上使出版集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑和品牌忠誠(chéng)度降低，必然產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般而論，出版業(yè)資本運(yùn)作包括兩個(gè)方面。一個(gè)是集團(tuán)內(nèi)部的資金融資即自有資本，一個(gè)是集團(tuán)進(jìn)行外部擴(kuò)張即外部籌措資本。出版集團(tuán)資本的外部擴(kuò)張，能夠盤活集團(tuán)的可經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，激活出版集團(tuán)的無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)揮媒體產(chǎn)業(yè)的品牌優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)出版集團(tuán)整體資產(chǎn)的增值，但往往伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)自有資金無(wú)法滿足運(yùn)營(yíng)需求時(shí)，出版集團(tuán)就會(huì)對(duì)外籌集資本。一般地，會(huì)利用公司上市、發(fā)行股票或發(fā)售債券等金融方法向社會(huì)公眾、投資者、或政府部門籌集資本。但資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)受諸多因素的影響：金融市場(chǎng)越成熟、安全性越高，資本籌集能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越小；資金交易市場(chǎng)越規(guī)范、法律性越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越?。患瘓F(tuán)自身規(guī)范的財(cái)務(wù)制度、合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和明析的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是增強(qiáng)籌措能力、降低風(fēng)險(xiǎn)的保證；而政府部門及社會(huì)公眾的理性調(diào)控與投資，也是保障籌資抵擋風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。隨著市場(chǎng)體系的完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，出版集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)管理、資本運(yùn)作、資金管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)日趨明顯，加強(qiáng)出版集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。

三、陜西出版業(yè)運(yùn)營(yíng)商風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，出版集團(tuán)要在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展，就應(yīng)內(nèi)調(diào)管理外治經(jīng)營(yíng)，必須適應(yīng)出版集團(tuán)化管理的要求，建立方法科學(xué)、體系完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度。

1.加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，出版集團(tuán)要加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，就要從加強(qiáng)內(nèi)部控制和擴(kuò)大審計(jì)職能入手。具體措施有：

(1)在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的資金管理辦法，對(duì)不同階段的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析和調(diào)整，更好地滿足運(yùn)營(yíng)管理的需要；對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行選擇和改進(jìn)，在保證集團(tuán)利潤(rùn)增長(zhǎng)的前提下，降低集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)債務(wù)運(yùn)行從嚴(yán)管理，防止呆賬壞賬發(fā)生，保護(hù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益；對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，防止資金沉淀。在集團(tuán)內(nèi)各出版公司及管理、財(cái)務(wù)等部門之間，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和相互制約的措施，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)實(shí)行集體決策和會(huì)簽審核制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見。對(duì)資金的運(yùn)作管理，規(guī)定必須送交各職能部門審核、會(huì)簽，提出執(zhí)行意見，然后上交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)集體商討并簽字確認(rèn)，最后下達(dá)落實(shí)。多部門審核、集體決策制度為重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策提供多角度的依據(jù)，有效控制資金權(quán)限，避免決策失誤和舞弊事件帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。合理保證集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息完整真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)在集團(tuán)內(nèi)部要將審計(jì)重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)，將內(nèi)部審計(jì)的職能從審查和監(jiān)督向分析與評(píng)估方面延伸：①檢查和評(píng)價(jià)出版集團(tuán)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與集團(tuán)內(nèi)部的組織管理相吻合，內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行是否有效；②對(duì)集團(tuán)及其專業(yè)出版社內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和有效性進(jìn)行檢查、分析和審核，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行；對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備；對(duì)公司有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見反饋；③對(duì)集團(tuán)下屬的專業(yè)出版社經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析與評(píng)估，是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制度；④通過(guò)調(diào)查、取證，分析及評(píng)價(jià)內(nèi)外主要風(fēng)險(xiǎn)因素，管理缺陷，確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，提出改進(jìn)意見。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作開展的內(nèi)容、審計(jì)的對(duì)象及重點(diǎn)等，一般取決于出版商不同階段的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容、預(yù)期審計(jì)目標(biāo)及客觀具體條件。從發(fā)展的價(jià)值取向上看，內(nèi)部審計(jì)將不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是擴(kuò)展到出版集團(tuán)內(nèi)部管理的諸多層面，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向”的特點(diǎn)，開拓了內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的生存與發(fā)展空間。

2.調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，實(shí)施成本管理

成本管理是出版集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的核心子系統(tǒng)，是從價(jià)值鏈上對(duì)運(yùn)營(yíng)商經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一種綜合管理，其主要職責(zé)是依循出版業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)調(diào)整財(cái)務(wù)比例，有效調(diào)配資金鏈，合理配置各成本費(fèi)用，規(guī)制財(cái)務(wù)計(jì)劃，以達(dá)至控制成本費(fèi)用和節(jié)約資金資源。出版集團(tuán)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)配合內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，對(duì)一切成本進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測(cè)、核算、分析與控制，使該出版運(yùn)營(yíng)商保持合理的財(cái)務(wù)比例，解決企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。依據(jù)成本管理目標(biāo)，適當(dāng)調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，有的放矢地分?jǐn)偝杀荆o出版商提供充足的生產(chǎn)資金，保證了發(fā)展能力。合理的成本結(jié)構(gòu)、有效的成本管理策略可以使出版商更好地管理和運(yùn)作資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，緩解了運(yùn)營(yíng)成本過(guò)重的壓力。成本管理要遵循三個(gè)基本原則：

(1)平衡原則。要求其成本費(fèi)用在數(shù)量和時(shí)間上都達(dá)到動(dòng)態(tài)的平衡。

(2)彈性原則。成本管理在滿足節(jié)約目標(biāo)后，還要適當(dāng)略有節(jié)余，這樣就可以提高對(duì)出版運(yùn)營(yíng)成本流動(dòng)的控制能力，降低風(fēng)險(xiǎn)性。

(3)預(yù)見性原則。通過(guò)調(diào)查研究，掌握所需要的各種信息，運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)出版集團(tuán)未來(lái)財(cái)務(wù)收入和成本變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)算，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃書，提高出版運(yùn)營(yíng)商對(duì)不確定性成本因素的應(yīng)變能力。只有真正實(shí)效的成本管理才能起到控制成本費(fèi)用、提高資金利用率、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

3.提高資本運(yùn)營(yíng)能力，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

出版集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力和償債能力是判斷籌資方案、衡量籌資比例、降低籌資成本的重要指標(biāo)。如果資產(chǎn)的流動(dòng)性、變現(xiàn)能力強(qiáng)，則出版集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)；集團(tuán)權(quán)益或凈資產(chǎn)是自身償債的基礎(chǔ)，權(quán)益結(jié)構(gòu)越合理、凈資產(chǎn)越多，其償債能力越強(qiáng)；出版集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)和償債能力一定程度上也增強(qiáng)了其盈利能力。所以，提高資本運(yùn)營(yíng)能力的關(guān)鍵，是調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益比例結(jié)構(gòu)，合理整合、配置有限的資金資源，使資金運(yùn)動(dòng)保證空間上的并存性、時(shí)間上的繼起性，最大限度地用好資金資源。資金平穩(wěn)運(yùn)作的情況下，對(duì)籌資數(shù)量也需要做合理的界定。在一定的業(yè)務(wù)規(guī)模下，適量的籌資，才會(huì)提高資金使用效益?；I資不足，會(huì)影響資金正常運(yùn)動(dòng)；籌資過(guò)量，則會(huì)加大成本。集團(tuán)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)加大其經(jīng)濟(jì)效益，但隨著負(fù)債比例的上升，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸加大。這種情況下，只有通過(guò)合理安排集團(tuán)產(chǎn)權(quán)資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系，均衡財(cái)務(wù)杠桿利益與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比重，使綜合資金成本最低、彈性最大、功能限制最小，才能達(dá)到企業(yè)籌資后的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。所以在企業(yè)籌資時(shí)，集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債的比例、目前的運(yùn)營(yíng)狀況、對(duì)外債務(wù)融資的方法、籌資比例及籌資成本等都是影響最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵因素，只有全面考慮、綜合比較才能達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

從控制現(xiàn)金流量角度、綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。現(xiàn)金流量的分析，可以觀察到集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)政策，通過(guò)編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量預(yù)算表，控制現(xiàn)金流量的異常流動(dòng)。集團(tuán)的獲利能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿κ墙M成預(yù)警系統(tǒng)的主要指標(biāo)。獲利能力反映了集團(tuán)資產(chǎn)的獲利水平，經(jīng)濟(jì)效率直接體現(xiàn)了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理水平，發(fā)展?jié)摿δ荏w現(xiàn)集團(tuán)的銷售增長(zhǎng)率和資本保值增值率。各指標(biāo)從不同層面反映了集團(tuán)階段性的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、實(shí)際財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化情況，強(qiáng)化各指標(biāo)間的相互補(bǔ)充相互協(xié)調(diào)，能及時(shí)準(zhǔn)確地預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)征兆，減少財(cái)務(wù)損失。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能提醒企業(yè)管理者早做準(zhǔn)備或采取對(duì)策，及時(shí)尋找財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，便于經(jīng)營(yíng)者制定有效措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生。

目前，出版集團(tuán)已成為國(guó)家文化產(chǎn)品投入、運(yùn)營(yíng)、產(chǎn)出的主要路徑，承擔(dān)著推動(dòng)文化市場(chǎng)繁榮的重要使命。而出版集團(tuán)的短期目標(biāo)是拓展產(chǎn)業(yè)空間，長(zhǎng)期目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資產(chǎn)的保值增值。因此，出版集團(tuán)只有做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作、剔除風(fēng)險(xiǎn)隱患、減少損失，才能形成健康的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提升產(chǎn)業(yè)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍和南：報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，江南都市報(bào).

篇8

上世紀(jì)末，金融風(fēng)險(xiǎn)及不良資產(chǎn)問(wèn)題引起了政府及社會(huì)各界的高度重視，在認(rèn)真分析國(guó)內(nèi)金融問(wèn)題和汲取國(guó)外經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)國(guó)有4大商業(yè)銀行成立了4家金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱AMC），集中管理和處置從商業(yè)銀行收購(gòu)的不良資產(chǎn)。資產(chǎn)管理在很大程度上其實(shí)就是風(fēng)險(xiǎn)的管理，資產(chǎn)管理公司的重要任務(wù)就是根據(jù)金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)特性和風(fēng)險(xiǎn)程度，貫徹“合規(guī)為先，風(fēng)險(xiǎn)為本”的經(jīng)營(yíng)理念，及時(shí)采取有效措施降低或化解風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)防范與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相伴的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。不良資產(chǎn)從剝離、收購(gòu)、管理到處置各個(gè)環(huán)節(jié)都面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)衍生風(fēng)險(xiǎn)等。資產(chǎn)管理公司接收的不良資產(chǎn)本身就隱含著各類體制性風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，化解既有風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)，控制繼發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)管理公司防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的難點(diǎn)所在。

2、道德風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）內(nèi)部人員經(jīng)營(yíng)道德風(fēng)險(xiǎn)。由于資產(chǎn)處置真實(shí)價(jià)格難以準(zhǔn)確衡量，少數(shù)AMC員工可能會(huì)低價(jià)處置手中的不良資產(chǎn)以換取個(gè)人利益，使得決策層建立的控制機(jī)制流于形式。（2）拖延處置道德風(fēng)險(xiǎn)。由于AMC內(nèi)部和外部因素的制約，導(dǎo)致最終不能實(shí)現(xiàn)最大限度地回收資產(chǎn)的目標(biāo)，不得不增加國(guó)家損失和負(fù)擔(dān)的一種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1、所有者與經(jīng)營(yíng)者利益不一致。國(guó)家作為所有者希望AMC將不良資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值最大化或資產(chǎn)損失最小化，而AMC經(jīng)理層則追求自身利益最大化，產(chǎn)生了所有者與經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)不相容的問(wèn)題。

2、所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱。由于不良資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值與賬面價(jià)值相差較大，難以根據(jù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)控，如果國(guó)家以不良資產(chǎn)回收率和回收速度來(lái)考核，就容易使AMC片面追求回收率和回收速度，廉價(jià)出售資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3、所有者與經(jīng)營(yíng)者對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果所負(fù)責(zé)任不對(duì)等。 AMC經(jīng)理人員對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)不善的后果承擔(dān)極其有限的責(zé)任，甚至因此可能誘使經(jīng)營(yíng)者冒風(fēng)險(xiǎn)與外界的不法人員合謀，犧牲國(guó)家利益謀取私利。

4、由于剝離的金融資產(chǎn)本身的特殊性和不良資產(chǎn)市場(chǎng)的不成熟性等多方面原因，使不良金融資產(chǎn)的剝離處置過(guò)程客觀—上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

伴隨AMC向商業(yè)化推進(jìn)，提升資本效率，完善經(jīng)營(yíng)管理，防范道德風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)將成為審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，原有的以不良資產(chǎn)處置為中心，以制度合規(guī)性為主要內(nèi)容的審計(jì)將勢(shì)必向經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)推進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)⒏嗟厣婕叭纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，內(nèi)部審計(jì)的地位也將隨之更加突出。將通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、控制、模擬、分析、評(píng)估等手段，從事前和事中的角度來(lái)測(cè)試企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，找出企業(yè)內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，提出加強(qiáng)資產(chǎn)管理公司經(jīng)營(yíng)管理的建設(shè)性建議，供管理層決策參考。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，主要體現(xiàn)在以下月，個(gè)方面。（1）識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，從評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度人手，在接收，管理和處置的各個(gè)環(huán)節(jié)查找漏洞，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度，進(jìn)而幫助公司及時(shí)查錯(cuò)糾弊，并對(duì)既成損失提出應(yīng)對(duì)策略等。（2）通過(guò)咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立和健全。（3）在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，協(xié)調(diào)各部門共同管理公司，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)想

（一）樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念

樹立全新的審計(jì)監(jiān)督理念，就是要實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變。第一，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前，審計(jì)監(jiān)督主要還是合規(guī)性審計(jì)，即對(duì)不良資產(chǎn)接收、管理、處置是否符合有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。這種監(jiān)督模式不利于有效地揭示風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)不夠明確。第二，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。目前AMC的內(nèi)部審計(jì)更多地停留在對(duì)已經(jīng)發(fā)生和完成事項(xiàng)的事后監(jiān)督、檢查，側(cè)重于對(duì)已經(jīng)形成的漏洞和突出的問(wèn)題進(jìn)行審查，并提出處理意見。這種監(jiān)督方式明顯滯后、被動(dòng)，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的要求。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極探索變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)行事中和事前的監(jiān)督，防患于未然，提高監(jiān)督效能。

（二）引進(jìn)管理審計(jì)理念

管理審計(jì)代表著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。商業(yè)化轉(zhuǎn)型后，AMC的核心問(wèn)題是如何激勵(lì)和約束管理層積極有效地完成經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保收益最大化。 顯然僅僅通過(guò)原來(lái)的以資產(chǎn)處置為中心的審計(jì)，難以全面了解管理層是否有效履行職責(zé)；而管理審計(jì)以 AMC的管理活動(dòng)為審計(jì)檢查的內(nèi)容，對(duì)組織機(jī)構(gòu)、計(jì)朗、決策的科學(xué)性、可行性、效益性和內(nèi)部控制制度的合法性、完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行審核檢查，較為全面地提供所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面的信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到監(jiān)督和控制的目的。同時(shí)，通過(guò)管理審計(jì)可以有效地判斷管理層的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)其對(duì)受托責(zé)任的履行情況，促使管理層提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

（三）理順內(nèi)部審計(jì)管理體制

AMC設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受任何人員和有關(guān)職能部門的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”。二是權(quán)威性原則，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。實(shí)踐表明，內(nèi)部審計(jì)的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性的增強(qiáng)，又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

篇9

關(guān)健詞:商業(yè)銀行 公司治理 對(duì)策建議

中圖分類號(hào):F830.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-186-01

公司治理是一種制度安排,是在契約制度的基礎(chǔ)上,通過(guò)各種機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)各種利益主體的積極性,對(duì)各種利益主體形成有效地約束,以實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。從狹義上說(shuō),公司治理是指為解決因所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的委托制而設(shè)定的制度安排。廣義的公司治理可以理解為關(guān)于企業(yè)組織方式、控制機(jī)制、利益分配的一系列法律、機(jī)構(gòu)、文化和制度安排,不僅是企業(yè)與其所有者之間的關(guān)系,而且包括企業(yè)與其所有利益相關(guān)者之間的關(guān)系。良好的公司治理應(yīng)當(dāng)具備的基本要素有:保護(hù)股東權(quán)利,保證所有股東都享受平等待遇;確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利;保證及時(shí)準(zhǔn)確地披露與公司有關(guān)的所有重大事項(xiàng);確保董事會(huì)對(duì)公司戰(zhàn)略性指導(dǎo)和對(duì)管理層的有效監(jiān)督,并確保董事會(huì)對(duì)公司股東負(fù)責(zé)。我國(guó)目前的股份制商業(yè)銀行,雖然在運(yùn)營(yíng)程序上建立了現(xiàn)代企業(yè)的組織形式,設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)。但是實(shí)際上往往流于形式,沒(méi)有真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求來(lái)運(yùn)作。

一、商業(yè)銀行公司治理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,存在“一股獨(dú)大”的問(wèn)題。股權(quán)結(jié)構(gòu)作為上市公司治理體系的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ),它首先決定了上市公司的控制權(quán)結(jié)構(gòu),進(jìn)而決定了內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和運(yùn)作,對(duì)整個(gè)公司治理的效率發(fā)生作用。有效的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立在一個(gè)健全的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上,股東所有權(quán)是公司治理結(jié)構(gòu)的最終控制力量。從我國(guó)已上市的5家股份制商業(yè)銀行來(lái)分析,上市銀行的國(guó)有股與法人股高度集中,流通股占總股份的比例較小,內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制不健全。外資參股的商業(yè)銀行相對(duì)較少、且外資參股比例較低,不利于形成與國(guó)際慣例接軌的良好公司治理結(jié)構(gòu)。

2.投資者缺位導(dǎo)致監(jiān)督效率低下和內(nèi)部人控制等問(wèn)題。我國(guó)股份制商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)中主要為法人股、法人股股東,行使權(quán)利的只能是法人的代表,而這些代表本身并不擁有公司的剩余索取權(quán)、不是公司的最終受益人,而僅僅是國(guó)家或企業(yè)的雇員,因此,法人作為股東,其自身也存在投資者缺位的問(wèn)題。

3.經(jīng)營(yíng)管理者選擇機(jī)制行政化,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的異化。我國(guó)股份制商業(yè)銀行目前尚未形成一支真正的職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍,多以黨政干部標(biāo)準(zhǔn)來(lái)任免經(jīng)營(yíng)管理者,公司治理結(jié)構(gòu)流于形式,金融創(chuàng)新的動(dòng)力和活力不強(qiáng),。以行政方式任免經(jīng)營(yíng)管理者也就是人缺位的問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)各種經(jīng)濟(jì)激勵(lì)不能作出正確的反映,其結(jié)果是銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的異化,經(jīng)營(yíng)管理和創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足。

4.對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制。由于目前各股份制商業(yè)銀行的董事與監(jiān)事主要由股東、尤其是大股東單位提名選舉產(chǎn)生,缺少中小股東提名的董事與監(jiān)事、獨(dú)立董事及外部監(jiān)事,導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)缺少有效制衡,監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督流于形式,難以發(fā)揮應(yīng)有和及時(shí)的監(jiān)督作用。導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督失效和經(jīng)營(yíng)管理者行為的短期化。

二、完善公司治理的對(duì)策建議

公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心,也是現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的核心,一個(gè)有競(jìng)爭(zhēng)力的銀行離不開其內(nèi)部良好的公司治理。因此,為進(jìn)一步改善商業(yè)銀行公司治理,提出如下建議:

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),改變公司治理的模式。國(guó)有股(法人股)一股獨(dú)大是目前我國(guó)股份制商業(yè)銀行公司治理低效的根本原因,國(guó)有股減持可以使商業(yè)銀行“行政行為模式”變?yōu)椤肮拘袨槟Ｊ健?。引進(jìn)戰(zhàn)略投資者不僅可以幫助銀行改進(jìn)決策和管理水平,而且還可以引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品、人才。提高核心競(jìng)爭(zhēng)力,從而有利于實(shí)現(xiàn)股東利益最大化;發(fā)展和擴(kuò)大內(nèi)部人持股,不僅要使銀行內(nèi)的獨(dú)立、執(zhí)行董事和經(jīng)理層持股,而且還應(yīng)該包括讓職工持股,充分地使股權(quán)分散化。

2.完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),建立長(zhǎng)期激勵(lì)約束機(jī)制。(1)建立規(guī)范的董事會(huì)制度,加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的監(jiān)督作用。目前我國(guó)已上市股份制商業(yè)銀行中,國(guó)有股和國(guó)有法人股所占比重達(dá)67%,董事會(huì)成員由國(guó)有股、國(guó)有法人股按比例確定,前十大國(guó)有股份公司在董事會(huì)成員中占54%。要真正完善公司治理的內(nèi)部結(jié)構(gòu),有兩個(gè)問(wèn)題非常值得重視:一是怎樣完善董事會(huì)職能;二是怎樣來(lái)保證董事會(huì)的獨(dú)立性。要解決這兩個(gè)問(wèn)題,首先必須很好地明確股東的身份,建立清晰的委托關(guān)系。其次,可以按照巴塞爾委員會(huì)的要求建立由獨(dú)立董事組成的專業(yè)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。這樣,就可以大大提高決策的科學(xué)性。(2)進(jìn)一步完善銀行內(nèi)部的長(zhǎng)期激勵(lì)和約束機(jī)制。完善我國(guó)股份商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu),就必須要突出激勵(lì)的導(dǎo)向和動(dòng)力功能,在董事會(huì)下設(shè)立薪酬委員會(huì),真正起到約束和激勵(lì)的作用。(3)借鑒國(guó)外公司先進(jìn)模式,解決“內(nèi)部人控制”問(wèn)題。與我國(guó)的“內(nèi)部人控制”為主要特征的銀行公司治理模式相比,英、美公司治理具有分散的所有權(quán)、獨(dú)立董事占多數(shù)的董事會(huì)、高度的透明度、清晰的責(zé)任制和活躍的資本市場(chǎng)等特點(diǎn),是一種典型的“外部人控制”。我國(guó)可借此模式,通過(guò)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者包括國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)以及引導(dǎo)國(guó)際先進(jìn)的外資銀行等投資人參股,使股權(quán)多樣化,較好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,妥善解決所有者、經(jīng)營(yíng)者與其他利益關(guān)聯(lián)者之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,使所有出資者收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān),從而形成有一定剛性約束的資本經(jīng)營(yíng)機(jī)制,從根本上完善我國(guó)股份制商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。(4)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,建立有效風(fēng)險(xiǎn)防范制度。銀行應(yīng)在完善公司治理和強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力制衡的基礎(chǔ)上,樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。要根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,把銀行整體目標(biāo)分解為各產(chǎn)品線和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的目標(biāo),根據(jù)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)和產(chǎn)品線風(fēng)險(xiǎn)來(lái)分配資本,并對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行組合管理。在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面,要建立良好的信用評(píng)級(jí)制度,規(guī)范數(shù)據(jù)處理和統(tǒng)計(jì)分析標(biāo)準(zhǔn),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面,要引入風(fēng)險(xiǎn)值概念并設(shè)定相關(guān)限額。確定應(yīng)監(jiān)控的指標(biāo)(如業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率等)和具體數(shù)據(jù)的收集、分析、上報(bào)程序,強(qiáng)化包括行為準(zhǔn)則、資產(chǎn)保全、人員管理、信息安全、合規(guī)、反欺詐意識(shí)和防范等內(nèi)容在內(nèi)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.加強(qiáng)公司治理外部環(huán)境建設(shè)。按照國(guó)際知名股份商業(yè)銀行和“新巴塞爾資本協(xié)議”的要求來(lái)規(guī)范和監(jiān)管我國(guó)的股份制商業(yè)銀行。這時(shí)就需要央行和專業(yè)監(jiān)管局發(fā)揮良好的作用。按照國(guó)際銀行業(yè)通行的指標(biāo)比如駱駝評(píng)級(jí)指標(biāo),即資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、管理、收益水平等指標(biāo)來(lái)判斷銀行的經(jīng)營(yíng)能力和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。(1)經(jīng)營(yíng)管理者選擇的市場(chǎng)化、職業(yè)化。通過(guò)完善高級(jí)管理層的選聘機(jī)制,使經(jīng)營(yíng)管理者由行政性選擇逐步向市場(chǎng)化選擇轉(zhuǎn)變,形成并發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng),從根本上解決人缺位問(wèn)題,在經(jīng)營(yíng)管理層利益與股東利益之間建立一種創(chuàng)新的激勵(lì)與制約相容機(jī)制。(2)完善法律制度。各國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)的建立都是經(jīng)歷了一段漫長(zhǎng)的制度性變遷。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革的進(jìn)程中,需要建立與之相適應(yīng)的制度機(jī)制,特別是法律機(jī)制。在這個(gè)過(guò)程中可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的股份制商業(yè)銀行公司治理方面的相關(guān)法律和機(jī)制,并切實(shí)結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,建立適合我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展的法律制度。(3)進(jìn)一步強(qiáng)化信息披露制度。完善信息披露制度,可以達(dá)到強(qiáng)化市場(chǎng)約束的目的。特別是已上市的股份制商業(yè)銀行更應(yīng)該完善。并在信息披露的內(nèi)容中結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)實(shí)際充分貫徹“新巴塞爾資本協(xié)議”中所要求的指標(biāo)和格式。尤其要發(fā)揮董事會(huì)辦公室的作用,盡快建立完善的報(bào)告制度和信息流動(dòng)制度,及時(shí)準(zhǔn)確地提供銀行風(fēng)險(xiǎn)變化信息,使披露的信息更切實(shí)有效地反映銀行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)效果。

篇10

關(guān)鍵詞：中小型養(yǎng)殖場(chǎng)；存在問(wèn)題；經(jīng)營(yíng)策略

養(yǎng)殖場(chǎng)是指養(yǎng)殖禽、畜類及水產(chǎn)品，并以此盈利的企業(yè)。與大中型養(yǎng)殖場(chǎng)相比，農(nóng)戶、個(gè)體商戶所建立的中小型養(yǎng)殖場(chǎng)無(wú)論是生產(chǎn)技術(shù)還是管理策略都存在較大的問(wèn)題，不但影響經(jīng)濟(jì)效益，還易造成虧損。因此，加強(qiáng)對(duì)中小型養(yǎng)殖場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理策略的研究，具有重要指導(dǎo)意義。

1強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研

只有將畜禽產(chǎn)品以較好的價(jià)格銷售到市場(chǎng)上，養(yǎng)殖場(chǎng)才能創(chuàng)造真正的經(jīng)濟(jì)利益。但畜禽類產(chǎn)品的供需情況每年都有變化，產(chǎn)品的價(jià)格也起伏不定，一旦遇到產(chǎn)品滯銷、價(jià)格走低等不利行情，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)很可能面臨血本無(wú)歸的局面。因此，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)首先要解決的一個(gè)問(wèn)題就是養(yǎng)什么的問(wèn)題，這就要求養(yǎng)殖場(chǎng)管理人員積極進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，了解大眾消費(fèi)心理，總結(jié)歷年來(lái)各類畜禽產(chǎn)品的銷售情況及價(jià)格變化，并對(duì)來(lái)年的養(yǎng)殖前景進(jìn)行預(yù)判，最終選擇市場(chǎng)較為緊缺且價(jià)格形勢(shì)較好的畜禽品種來(lái)養(yǎng)殖。應(yīng)注意的是，調(diào)查時(shí)應(yīng)多層次、全方位搜集信息，切忌盲目聽信媒體報(bào)道，如前些年養(yǎng)殖業(yè)經(jīng)歷了“蚯蚓熱”“鴕鳥熱”“哈白兔熱”等現(xiàn)象，其原因在于這些產(chǎn)品沒(méi)有得到消費(fèi)者的認(rèn)同，但卻被各種媒體不實(shí)報(bào)道，最終給一些養(yǎng)殖戶帶來(lái)了巨大經(jīng)濟(jì)損失[1]。

2做好風(fēng)險(xiǎn)抵御

養(yǎng)殖場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括疫病風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的抵御主要從以下方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)疫病防治。除了密切關(guān)注各地疫情進(jìn)展，定期驅(qū)蟲、接種疫苗之外，還要加強(qiáng)科學(xué)飼養(yǎng)，提供良好的通風(fēng)、采光環(huán)境，同時(shí)做好營(yíng)養(yǎng)均衡搭配，增強(qiáng)畜禽自身抵抗力；二是購(gòu)買養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)。對(duì)于一些不可抗災(zāi)害導(dǎo)致的養(yǎng)殖場(chǎng)損失，可以通過(guò)提前購(gòu)買重大疫災(zāi)保險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最小范圍；三是盡量采用綜合養(yǎng)殖、立體養(yǎng)殖，如豬-魚結(jié)合，雞-魚結(jié)合等，利用雞糞、豬糞養(yǎng)魚，把處理過(guò)的無(wú)害畜禽實(shí)體作為蛋白飼料，不但減少了成本，也一定程度上避免單一經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；四是避免盲目生產(chǎn)，例如前幾年雞苗養(yǎng)殖規(guī)模盲目擴(kuò)大，導(dǎo)致價(jià)格大幅下跌，而此時(shí)如果養(yǎng)殖戶留出部分空欄，等待價(jià)格處在低谷時(shí)引進(jìn)雞苗，必然會(huì)獲利。

3注重營(yíng)銷公關(guān)

公關(guān)與營(yíng)銷是現(xiàn)代企業(yè)的重要內(nèi)容，也是關(guān)系到企業(yè)盈利的重要因素。中小型養(yǎng)殖場(chǎng)要想提高公關(guān)與營(yíng)銷能力，應(yīng)該從以下方面入手：①逐步建立客戶網(wǎng)絡(luò)，在開辦養(yǎng)殖場(chǎng)的初期，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)規(guī)模較小，資源有效，要想與飼料、種苗、供應(yīng)商、收購(gòu)商打好關(guān)系是有一定困難的，因此，中小型養(yǎng)殖戶可以主動(dòng)申請(qǐng)加入當(dāng)?shù)仞B(yǎng)殖協(xié)會(huì)，并積極參與協(xié)會(huì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)，以協(xié)會(huì)為平臺(tái)打通關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大營(yíng)銷渠道。②根據(jù)畜禽生長(zhǎng)規(guī)律和市場(chǎng)規(guī)律抓住營(yíng)銷實(shí)際，尤其是在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)加大的時(shí)期進(jìn)行銷售，或?qū)峡蛻艚o予優(yōu)惠，盡快回籠資金，最后，還要抓住一些節(jié)假日如春節(jié)等，在節(jié)假日期間根據(jù)市場(chǎng)激增需求恰當(dāng)?shù)劁N售一些需求較大的產(chǎn)品，如雞蛋、魚等產(chǎn)品[2]。

4加強(qiáng)品質(zhì)管理

良好的產(chǎn)品品質(zhì)是養(yǎng)殖場(chǎng)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要基礎(chǔ)，因此，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)一定要加強(qiáng)品質(zhì)管理，盡量選擇優(yōu)良的畜禽品種來(lái)養(yǎng)殖。好的畜禽品種有高產(chǎn)種與優(yōu)良種之分，建議中小型養(yǎng)殖場(chǎng)選擇雜交種作為高產(chǎn)種使用，由地方種提供良種基因，這樣的組合方式兼顧了產(chǎn)量和品質(zhì)，可操作性較強(qiáng)。此外，產(chǎn)品質(zhì)量安全也是中小型養(yǎng)殖場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，特別是在食品安全問(wèn)題頻頻出現(xiàn)的今天，畜產(chǎn)品質(zhì)量安全追溯制被提上議事日程，這就要求養(yǎng)殖場(chǎng)在飼養(yǎng)管理、飼料調(diào)制、藥物及添加劑使用等方面加強(qiáng)自律，嚴(yán)格遵循畜禽養(yǎng)殖相關(guān)法律法規(guī)，防止病死畜禽制品流入市場(chǎng)，為養(yǎng)殖行業(yè)樹立良好市場(chǎng)口碑。

5擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模

隨著國(guó)家對(duì)養(yǎng)殖業(yè)的大力調(diào)整，集約化、機(jī)械化、規(guī)?；蔀榻窈箴B(yǎng)殖業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。只有規(guī)模上去了，相關(guān)品質(zhì)管理、飼養(yǎng)管理工作才能更好地開展，因?yàn)橹挥行纬梢?guī)模效應(yīng)，才能用更低的成本實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而有效提高養(yǎng)殖場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)養(yǎng)殖業(yè)已進(jìn)入了微利時(shí)期，小規(guī)模經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)空間已經(jīng)被壓縮得所剩無(wú)幾，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)要想取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，規(guī)模化經(jīng)營(yíng)是必經(jīng)之路。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，與規(guī)模化養(yǎng)殖場(chǎng)相比，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)具有自身的特點(diǎn)和局限性，對(duì)此，中小型養(yǎng)殖場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者要強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研、做好風(fēng)險(xiǎn)抵御、注重營(yíng)銷公關(guān)、加強(qiáng)品質(zhì)管理、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，多層次入手，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促使養(yǎng)殖場(chǎng)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張毅,丁焱,樊俊勇,等.養(yǎng)雞場(chǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理[J].中國(guó)畜牧獸醫(yī)文摘,2014（5）.