導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇貨幣資金制度管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范所稱(chēng)貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

第三條本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）。

第四條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第五條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

第二章崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

第六條單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

單位不得由一人辦理貨幣資企業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

第七條單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

第八條單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第九條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

第十條單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(一)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

(二)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

(三)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

第十一條單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

第十二條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

第三章現(xiàn)金和銀行存款的管理

第十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

第十四條單位必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

第十五條單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十六條單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

第十七條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行帳戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行帳戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

第十八條單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

第十九條單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

第二十條單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

第四章票據(jù)及有關(guān)印章的管理

第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

第二十二條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五章監(jiān)督檢查

第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

第二十四條貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(四)票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

第二十五條對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

篇2

【關(guān)鍵詞】貨幣 資金管理 內(nèi)部控制 制度 對(duì)策

貨幣資金的管理是財(cái)務(wù)管理中比較重要的部分，同時(shí)貨幣資金的管理也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的核心，只有加強(qiáng)企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度，才能夠提高企業(yè)資金的利用率，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所謂的貨幣資金的內(nèi)控制度就是要合理運(yùn)用企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)貨幣資金回收的安全可靠性，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性，避免一些違法腐敗行為，確保會(huì)計(jì)相關(guān)資料信息的準(zhǔn)確性，要滿足企業(yè)生產(chǎn)的需求。筆者根據(jù)貨幣資金管理內(nèi)控制度中的存在的問(wèn)題，提出了一些看法。

一、貨幣資金管理中內(nèi)部控制制度應(yīng)用存在的問(wèn)題

目前在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)階段，在應(yīng)用內(nèi)部控制制度的時(shí)候還存在著許多的問(wèn)題。本文作者根據(jù)自身的分析將貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題分為了以下幾點(diǎn)：

（一）沒(méi)有全面的重視內(nèi)部控制的作用與意義[2]

很多企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)貨幣資金管理的作用，大多數(shù)的企業(yè)還沒(méi)有成立完善的貨幣資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，更不要說(shuō)進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制管理了?，F(xiàn)階段企業(yè)沒(méi)有重視內(nèi)部控制管理主要表現(xiàn)在沒(méi)有做好銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制管理、缺少正確的資金授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定、忽視了員工職責(zé)的劃分等等工作中，這樣最終導(dǎo)致的就是缺少科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒(méi)有對(duì)于現(xiàn)金收支進(jìn)行良好的管理控制

現(xiàn)金收支管理工作看似簡(jiǎn)單，其實(shí)并非如此。我們需要弄清每一筆費(fèi)用的用途；對(duì)于每一筆收入應(yīng)該及時(shí)的進(jìn)賬；不能設(shè)立小金庫(kù)等等。但是很多的企業(yè)沒(méi)有切實(shí)的做好這一工作，無(wú)形中增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的出納人員沒(méi)有做好資金支出收入的記錄工作；審核人員沒(méi)有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒(méi)有做好這類(lèi)基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。例如鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的失敗就是由于沒(méi)有對(duì)于現(xiàn)金進(jìn)行管理而引起的，鄭州的亞細(xì)亞商場(chǎng)是非常有名的，每年的營(yíng)業(yè)額也非常巨大，可是企業(yè)沒(méi)有對(duì)于營(yíng)業(yè)額進(jìn)行良好的管理，最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)。

（三）沒(méi)有做好對(duì)于銀行業(yè)務(wù)的控制管理工作[3]

每個(gè)企業(yè)對(duì)于資金的需求不同，選擇的銀行業(yè)務(wù)也不相同，同時(shí)也應(yīng)該制定出許多相關(guān)的規(guī)定來(lái)規(guī)范企業(yè)的行為。例如，嚴(yán)格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業(yè)制定了這些規(guī)定，可是在實(shí)際的操作過(guò)程中還是會(huì)出現(xiàn)許多問(wèn)題。比如，企業(yè)對(duì)于票據(jù)、印章的管理松散等等現(xiàn)象，著名的國(guó)有企業(yè)華源集團(tuán)的失敗就是沒(méi)有做好相應(yīng)的控制工作而造成的，在發(fā)展的過(guò)程中華源集團(tuán)接受了大量的銀行貸款，到最后破產(chǎn)的時(shí)候銀行負(fù)債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒(méi)有做好銀行業(yè)務(wù)的控制工作的后果。以上提到的幾點(diǎn)都是現(xiàn)階段的貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，只有解決了這些問(wèn)題，才能切實(shí)的做好內(nèi)部控制制度的應(yīng)用工作，企業(yè)應(yīng)該重視這些問(wèn)題，積極的給予解決。

二、如何做好內(nèi)部控制制度在貨幣資金管理中的應(yīng)用工作

筆者根據(jù)應(yīng)用過(guò)程中實(shí)際存在的問(wèn)題以及自身的經(jīng)驗(yàn)，提出了以下幾點(diǎn)做好內(nèi)部控制管理的措施：

（一）實(shí)施有效地財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)[4]

企業(yè)必須對(duì)于貨幣資金的管理進(jìn)行責(zé)任制，將責(zé)任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題立即可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，使得工作人員全面的重視內(nèi)部控制，最終才能建立全面的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。除此之外，財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中還應(yīng)該包括資金的預(yù)算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內(nèi)部控制全面實(shí)施規(guī)則等等，其中最重要的是關(guān)于資金流出的審查制度，必須嚴(yán)格規(guī)定資金支出需要哪些手續(xù)、哪些負(fù)責(zé)人簽字等等。從實(shí)際情況上來(lái)看，這項(xiàng)措施也算是事前準(zhǔn)備，能夠?yàn)榻酉聛?lái)的控制管理打下了良好的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)更加有效的內(nèi)部控制管理。

（二）實(shí)施全程、全方位的控制

這項(xiàng)措施是指利用內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)資金進(jìn)行及時(shí)、全面的管理，具體的分為以下幾點(diǎn)：

1.嚴(yán)格做好確保資金安全的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)以及內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格的對(duì)于資金的安全性進(jìn)行管理控制，比如對(duì)于現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤(pán)點(diǎn)、季度或年度進(jìn)行詢證，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全性。

2.增加內(nèi)部控制管理的力度。運(yùn)用科學(xué)合理的手段分步驟的增加對(duì)于資金的管理，做到實(shí)時(shí)的、全面的監(jiān)督。業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)脑黾迂?cái)務(wù)工作人員的數(shù)量，由原來(lái)的一人審核財(cái)務(wù)報(bào)表增加到兩人或者是三人完成這一項(xiàng)工作；還可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的貨幣內(nèi)部控制管理部門(mén)，這個(gè)部門(mén)可以直接的進(jìn)行日常資金管理工作；運(yùn)用會(huì)計(jì)的手段嚴(yán)格的對(duì)于每一筆資金進(jìn)行監(jiān)督等等。

3.增加對(duì)于收益性資金的管理力度。[5]任何企業(yè)都是在追求發(fā)展的，它的目標(biāo)都是獲得利益，資金內(nèi)部控制管理應(yīng)該明白這一目的，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。貨幣資金的內(nèi)部管理控制應(yīng)該運(yùn)用各種手段來(lái)提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)貨幣增值。比如，加大對(duì)于生產(chǎn)資金、投資資金的管理。財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結(jié)構(gòu)、適當(dāng)?shù)臏p少資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間、減少資金的浪費(fèi)、制定賒銷(xiāo)策略等等，通過(guò)這一系列的努力切實(shí)的增加對(duì)于收益性資金的管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)，體現(xiàn)在貨幣資金管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的真正意義。

（三）做好事后監(jiān)督工作，適當(dāng)?shù)闹贫ㄐ碌馁Y金管理制度

在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應(yīng)該做好事后的管理控制。其實(shí)每次在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后內(nèi)部控制管理部門(mén)都會(huì)進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的分析工作，分析之前內(nèi)部管理工作中的失誤，并且進(jìn)行相應(yīng)的總結(jié)工作，為下一次的內(nèi)部控制提供經(jīng)驗(yàn)以及指導(dǎo)等。一旦發(fā)現(xiàn)資金使用的情況出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部控制部門(mén)會(huì)相應(yīng)的做出調(diào)整，如果有必要的話還會(huì)制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，同時(shí)還做到了將實(shí)際情況與企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業(yè)的發(fā)展。

三、總結(jié)

我國(guó)社會(huì)正在經(jīng)歷著巨大的改變，許多制度也應(yīng)該隨之發(fā)生變化，企業(yè)要想跟上社會(huì)的發(fā)展就必須做好內(nèi)部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作。我國(guó)目前的貨幣資金內(nèi)部控制與管理工作中還存在著許多的問(wèn)題，還需要學(xué)者們不斷的研究新的措施來(lái)優(yōu)化貨幣資金的內(nèi)部管理工作。本文作者認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制管理工作不是短期內(nèi)就能做好的，需要長(zhǎng)期的研究與具體的計(jì)劃?？偟膩?lái)說(shuō)，只要避免以上提到的內(nèi)部控制制度應(yīng)用中的問(wèn)題，切實(shí)的做到了以上提到的幾點(diǎn)措施并且長(zhǎng)期的執(zhí)行下去，最終才能做好貨幣資金的內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展才會(huì)更加的健康、順利。

參考文獻(xiàn)

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[2]胡曉玲.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].科技信息（學(xué)術(shù)研究），2007（21）.

[3]陳偉.淺談貨幣資金管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及防范資金支付安全措施[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2012（07）.

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關(guān)鍵詞 住房公積金 資金風(fēng)險(xiǎn) 資金安全

中圖分類(lèi)號(hào)：D603. 9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

住房公積金制度是我國(guó)城鎮(zhèn)住房制度改革的一項(xiàng)創(chuàng)舉，在促進(jìn)住房商品化、加快城市住房建設(shè)、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的城鎮(zhèn)住房制度等方面發(fā)揮了重要作用。

但是，隨著住房公積金制度的進(jìn)一步發(fā)展和住房公積金規(guī)模的逐年擴(kuò)大，資金運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)，各地有關(guān)住房公積金的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)案件也時(shí)有發(fā)生。如何有效防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個(gè)值得思考的問(wèn)題。

一、目前住房公積金資金運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題

住房公積金的管理實(shí)行住房公積金管理委員會(huì)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專(zhuān)戶存儲(chǔ)、財(cái)政監(jiān)督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)著住房公積金的管理運(yùn)作的核心職責(zé)。但是，住房公積金管理中心在日常資金運(yùn)營(yíng)管理中還存在一些問(wèn)題，影響著其職責(zé)的積極履行和發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。

作為住房公積金的運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)，住房公積金管理中心應(yīng)代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的目前不夠明確，只局限于對(duì)工作人員的一般要求，沒(méi)有從廣大繳存職工長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制貫穿于所有部門(mén)和人員的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。有的還將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制主要局限于財(cái)務(wù)控制方面，對(duì)于業(yè)務(wù)決策和管理部門(mén)的相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的整體效果。

（二）對(duì)資金歸集使用監(jiān)督不夠。

在日常資金歸集、提取和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中普遍存在監(jiān)督力度不夠，個(gè)人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預(yù)測(cè)分析。在財(cái)務(wù)管理制度中雖然有各種資金管理規(guī)定，也設(shè)置了一系列的監(jiān)督崗位，但因?yàn)榉N種人為因素達(dá)不到要求，沒(méi)有形成有效的約束機(jī)制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，導(dǎo)致挪用轉(zhuǎn)移資金、資金體外循環(huán)以及決策失誤造成的資金流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化建設(shè)程度不高。

在住房公積金管理中心的實(shí)踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財(cái)務(wù)核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財(cái)產(chǎn)的核對(duì)是確保資金安全的必要內(nèi)容。但在不少地方的日常工作中，會(huì)計(jì)核對(duì)還很大程度依賴(lài)于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統(tǒng)與住房公積金業(yè)務(wù)同步發(fā)展，為資金安全運(yùn)營(yíng)提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的檢查、校驗(yàn)和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，確保資金的安全完整。。

（四）崗位設(shè)置不科學(xué)。

住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會(huì)有自己的地方特色，都會(huì)依據(jù)自身業(yè)務(wù)運(yùn)作流程設(shè)置相應(yīng)的操作和崗位，并制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制。但在具體的執(zhí)行階段，不少公積金管理中心對(duì)員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應(yīng)的合規(guī)管理制度和量化的考核指標(biāo)措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，服務(wù)經(jīng)濟(jì)服務(wù)群眾并為廣大職工管好錢(qián)的意識(shí)缺乏，容易出現(xiàn)漫不經(jīng)心和不負(fù)責(zé)任的情況。

（五）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能不夠突出。

內(nèi)部審計(jì)作為單位的一個(gè)獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)，處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并存的監(jiān)督系統(tǒng)的重要位置，屬于專(zhuān)職的綜合監(jiān)督部門(mén)，具有監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、服務(wù)等多項(xiàng)重要職能，具有其他監(jiān)督部門(mén)無(wú)法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構(gòu)不科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能不夠突出，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。住房公積金內(nèi)審工作相對(duì)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，業(yè)務(wù)新，政策性強(qiáng)，難度也比較大，領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性關(guān)注和支持不夠。

二、加強(qiáng)住房公積金資金安全管理的必要性

住房公積金是國(guó)家強(qiáng)制推行的社會(huì)保障制度的重要組成部分，關(guān)系到社會(huì)、企業(yè)的穩(wěn)定和和諧，關(guān)系到企業(yè)職工和廣大離退休人員的基本權(quán)益，政策性強(qiáng)，涉及面廣，管理工作的質(zhì)量直接影響到國(guó)家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來(lái)越關(guān)心自身的合法權(quán)益，更加關(guān)注住房公積金制度的發(fā)展和住房公積金資金的安全。

三、加強(qiáng)住房公積金資金安全管理的對(duì)策

（一）建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進(jìn)資金的合理使用。

資金的安全管理是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運(yùn)用的管理。在日常業(yè)務(wù)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金使用環(huán)節(jié)的管理，對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在中心內(nèi)部劃分責(zé)任中心。樹(shù)立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入中心管理內(nèi)部，進(jìn)行內(nèi)部核算，定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個(gè)職能部門(mén)和每個(gè)職工都樹(shù)立資金管理意識(shí)，并調(diào)動(dòng)他們進(jìn)行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。

（二）注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制。

對(duì)資金除進(jìn)行事前的預(yù)測(cè)、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門(mén)要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門(mén)。看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與中心管理部門(mén)的規(guī)劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標(biāo)計(jì)劃，發(fā)放的個(gè)人貸款和項(xiàng)目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可根據(jù)資金管理部門(mén)所反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度需要在業(yè)務(wù)實(shí)踐中不斷發(fā)展和完善，逐步形成一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。首先要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制制度，對(duì)于"不相容職務(wù)"嚴(yán)格實(shí)行分離控制。根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置業(yè)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)。建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機(jī)制，對(duì)于一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離。內(nèi)部稽核審計(jì)崗位必須保持獨(dú)立，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，以達(dá)到互相制約、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過(guò)科學(xué)合理的分配責(zé)任權(quán)利，在各部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)相互配合又相互監(jiān)督制衡。

（四）堅(jiān)持合規(guī)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

首先要規(guī)范賬戶管理，保證資金專(zhuān)戶存儲(chǔ)。對(duì)新開(kāi)辦住房公積金業(yè)務(wù)的承辦銀行，在開(kāi)立賬戶時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)市財(cái)政局、人民銀行審批的規(guī)定。同時(shí)，對(duì)各類(lèi)資金實(shí)行分賬戶管理，堅(jiān)持收支兩條線，資金使用專(zhuān)款專(zhuān)用、統(tǒng)一撥付。同時(shí)要嚴(yán)格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運(yùn)作安全。實(shí)現(xiàn)住房公積金在銀行賬戶間的網(wǎng)上劃撥。通過(guò)使用網(wǎng)上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了資金實(shí)時(shí)到賬，提高工作效率。

（五）加大信息化建設(shè)，為資金安全管理提供技術(shù)支持。

住房公積金管理中心前臺(tái)每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個(gè)人貸款等業(yè)務(wù)，涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資金。住房公積金管理信息系統(tǒng)通常建立在大型數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，這就要求建立數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)備份制度，避免住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導(dǎo)致數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)機(jī)房、建立系統(tǒng)運(yùn)行在線監(jiān)控制度、實(shí)行定期檢測(cè)維護(hù)制度、制定切實(shí)可行的應(yīng)急預(yù)案、實(shí)施內(nèi)外網(wǎng)物理隔離措施、嚴(yán)格用戶操作權(quán)限和密碼管理等。

（六）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。

制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的工作流程和操作規(guī)范，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項(xiàng)不同業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)，同時(shí)可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防止某些小利益集團(tuán)的產(chǎn)生。健全有效的人員素質(zhì)控制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，主要包括高度的事業(yè)心和責(zé)任感、客觀公正，堅(jiān)持原則和嚴(yán)守財(cái)會(huì)秘密。財(cái)會(huì)人員只有積極主動(dòng)， 通過(guò)各種途徑，不斷提高自身方面素質(zhì)，才能適應(yīng)發(fā)展的要求。

（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制 ，加大內(nèi)部審計(jì)力度。

實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。

同時(shí)要加大內(nèi)部審計(jì)力度，以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，內(nèi)審部門(mén)必須把握中心整體業(yè)務(wù)發(fā)展的脈搏，緊密追蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的變化趨勢(shì)，定期與其他職能部門(mén)一起對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，利用審計(jì)成果，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、有效的監(jiān)督。

（作者：經(jīng)濟(jì)師職稱(chēng)，碩士研究生學(xué)歷，畢業(yè)于南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融系，現(xiàn)就職于天津市住房公積金管理中心， 已發(fā)表著作（1）《中國(guó)信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會(huì)科學(xué)-中國(guó)人文社會(huì)科學(xué)核心期刊 ；（2）《對(duì)制度約束下我國(guó)信用體系的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》山東社會(huì)科學(xué)-全國(guó)中文核心期刊，中國(guó)人文社會(huì)科學(xué)核心期刊）

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篇4

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 貨幣資金 風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,企業(yè)的銷(xiāo)售與收款、購(gòu)貨與付款、生產(chǎn)與費(fèi)用、籌資與投資等業(yè)務(wù)循環(huán)中都會(huì)涉及到的,是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制難度大、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn),是能夠隨時(shí)隨地轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn),也是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須持有貨幣資金,這是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。但近年來(lái),攜巨額公款外逃,到國(guó)外辦理“投資移民”的,挪用公款賭博,用公款炒股謀取個(gè)人私利的,種種案例,舉不勝舉。剖析這些經(jīng)濟(jì)犯罪案例,原因是多方面的,但企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制不力、不健全、不完善、不到位、管理和監(jiān)督弱化,是其中的一個(gè)重要原因。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的介紹及貨幣資金內(nèi)部控制的分析,聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況,對(duì)當(dāng)前企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制中存在問(wèn)題及原因的分析,必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金管理和控制,建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法有效。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的概述

一般而言,企業(yè)所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)以及零星備用金業(yè)務(wù)。貨幣資金收入業(yè)務(wù),貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金的業(yè)務(wù)。貨幣資金支出業(yè)務(wù),企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣,主要包括:各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、絕大多數(shù)費(fèi)用的開(kāi)支、向投資者支付的股息以及向國(guó)家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規(guī)定范圍的開(kāi)支可以采用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算外,企業(yè)的絕大多數(shù)款項(xiàng)是通過(guò)銀行結(jié)算進(jìn)行的。貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)是指從銀行提取現(xiàn)金,現(xiàn)金交存銀行,其他貨幣資金賬戶的開(kāi)立、取消等業(yè)務(wù)導(dǎo)致貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)。

根據(jù)COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的規(guī)定,貨幣資金內(nèi)部控制的總體目標(biāo)概括為:貨幣資金管理和利用的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)貨幣資金特別是貨幣資金量報(bào)表的相關(guān)報(bào)告的可靠性以及貨幣資金管理與控制方面的法律法規(guī)的遵循性。結(jié)合我國(guó)當(dāng)前已有的有關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀與未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面:第一,貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制,確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用。第二,貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬,預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)。第三,貨幣資金的合法性。即檢查貨幣滯納金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),手續(xù)是否齊備。第四,貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金,使其發(fā)揮最大的效益,提高貨幣資金使用效率。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及原因分析

近年來(lái),隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展,經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)量不斷擴(kuò)大,管理層注重業(yè)務(wù)上的發(fā)展,輕視了公司的內(nèi)部管理控制,尤其在貨幣資金管理方面,更是薄弱環(huán)節(jié),企業(yè)貨幣資金管理中的問(wèn)題愈加突出,主要表現(xiàn)有以下幾方面。

其一,崗位職責(zé)劃分不清。有相當(dāng)一部分單位對(duì)貨幣資金管理的崗位設(shè)置、職責(zé)規(guī)定不符合規(guī)范要求。特別是中小企業(yè),由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單,同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮,往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”。有的企業(yè),出納會(huì)計(jì)一人兼,出納除了辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)之外,同時(shí)還兼管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);有的企業(yè)會(huì)計(jì),偶爾也會(huì)收取現(xiàn)金,一個(gè)人辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支的全過(guò)程。

其二,財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)一是企事業(yè)單位在無(wú)奈之下接受上級(jí)指令安排貨幣資金管理崗位人員;二是單位領(lǐng)導(dǎo)為了工作“方便”或礙于情面而“任人唯親”。大多數(shù)中小企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來(lái)管理一些重要部門(mén)特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位――出納,絕大部分的老板會(huì)啟用自己的親戚,導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍較低,道德修養(yǎng)較差,缺乏敬業(yè)精神。甚至有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”,業(yè)務(wù)不精通賬簿設(shè)置混亂,收付款憑證填制不規(guī)范,方便了那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。

其三,規(guī)章制度不落實(shí)。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德中明確指出要熟悉法規(guī),依法辦事。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)和貨幣資金的管理人員法律觀念淡薄,對(duì)有關(guān)法規(guī)了解甚少,以致出現(xiàn)違規(guī)不知,犯法才明的現(xiàn)象。工作中,坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、現(xiàn)金超額存放、截留各種現(xiàn)金收入時(shí)有發(fā)生;公款私存、虛報(bào)冒領(lǐng)、出借賬號(hào)(洗錢(qián))也被認(rèn)為是平常事;挪用資金、中飽私囊、私設(shè)小金庫(kù)、集體舞弊等違法案例屢禁不止。

其四,監(jiān)督機(jī)制不完善。執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,這是會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵,也是會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。只建立內(nèi)部控制制度,沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制,內(nèi)控制度就形同虛設(shè)。建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度,是檢查監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一種特殊形式。它是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是否合理、合法和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。案中的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的疏忽不重視,甚至可以說(shuō)沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),就是說(shuō)根本沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)控機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),考核和監(jiān)督,以致操作程序出現(xiàn)混亂、漏洞,財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。

導(dǎo)致這些問(wèn)題的主要原因主要有以下幾點(diǎn)。首先,企業(yè)沒(méi)有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度是確保貨幣資金正常運(yùn)行的重要保證,如果貨幣資金制度建設(shè)存在缺陷,貨幣資金管理就會(huì)存在隱患。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒(méi)有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架,控制環(huán)境薄弱,沒(méi)有符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機(jī)構(gòu)。其次,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全,程序不嚴(yán)謹(jǐn),執(zhí)行不到位。很多企業(yè)沒(méi)有按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求,建立嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,或者雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行,從而沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,造成制度與實(shí)際脫節(jié)。因而建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,做到防患于未然就顯得十分重要了。轟動(dòng)全世界的“巴林銀行倒閉案”最主要的教訓(xùn)之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的松散,也就是缺乏嚴(yán)密的、行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,沒(méi)有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,單位的所有努力將功虧一簣。

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源,除了企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)之外,更重要的是企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全,貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格,直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn),關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無(wú)恙。針對(duì)目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,我們認(rèn)識(shí)到建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系的重要性和必要性,而且要從自身的控制環(huán)境入手,真正建立一套符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。

首先,設(shè)計(jì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況相適應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不斷變化發(fā)展的,需要根據(jù)變化的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路,其內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。目前多數(shù)公司都選擇網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù),網(wǎng)上銀行開(kāi)通后,資金劃轉(zhuǎn)不受時(shí)間的限制,傳統(tǒng)的支票,印鑒已不起作用,取而代之的是資金額度授權(quán)。企業(yè)可以采用操作授權(quán)、口令控制、數(shù)據(jù)加密、職能權(quán)限管理等新的控制方法,這種業(yè)務(wù)除了成本費(fèi)用低,還具有高度的私密性,沒(méi)有權(quán)限,密碼,口令任何人都不能劃轉(zhuǎn)資金,保證資金劃轉(zhuǎn)的高效安全。而且不受時(shí)空限制,隨時(shí)可以查核現(xiàn)金的流向,杜絕不明用途的資金流出企業(yè),保證資金安全性。不僅如此,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)電子確認(rèn)系統(tǒng),還可避免詐騙和損失。

其次,明確職責(zé)權(quán)限,形成制約機(jī)制。健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度充分體現(xiàn)著不相容職務(wù)的崗位分離,并有堅(jiān)持良好的審核和核對(duì)制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)如果集中在一個(gè)人身上,就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)或舞弊的可能性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)職務(wù)分離控制分離,又稱(chēng)“職責(zé)分工控制”,其要求按照單位不相容的職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確其職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡的機(jī)制。

再次,建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。時(shí)至今日,仍然有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不能為其所在單位帶來(lái)多大的效益,對(duì)單位的建設(shè)與發(fā)展起不到多少作用,或者雖然能夠起到一定作用,但作用甚微,因而建議削弱內(nèi)部審計(jì)的力量、甚至撤消內(nèi)部審計(jì)。而貨幣資金失去有效控制,大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與之相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu),它從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo),是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其他各職能管理部門(mén),接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo),并獨(dú)立開(kāi)展工作,充當(dāng)參謀和助手,成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊一環(huán),服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。

最后,加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。貨幣資金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)單位內(nèi)部人員利用職務(wù)之便,貪污、挪用、揮霍公款而形成的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是要公司樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防范主要是完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,防止貨幣資金流失。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展,貨幣資金結(jié)算方式靈活多樣,與此相關(guān)的經(jīng)濟(jì)犯罪日漸增多,企業(yè)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)也日益增大,企業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理,規(guī)范貨幣資金的使用,避免貨幣資金風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),防范因管理不善而給單位造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)論與討論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,尤其是貨幣資金的內(nèi)部控制制度,已經(jīng)是刻不容緩的事情。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度,是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則,是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。為了促進(jìn)企業(yè)的重視、加快完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展,國(guó)家財(cái)政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制――基本規(guī)范(試行)》,隨后并頒布了貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)和付款、銷(xiāo)售和收款、成本費(fèi)用、籌資、擔(dān)保這九項(xiàng)業(yè)務(wù)循環(huán)的相關(guān)基本規(guī)范。而貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為,有利于保證資產(chǎn)安全、完整,保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠。但是必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的事情,需要不斷地完善、修訂,以應(yīng)對(duì)新的形勢(shì)和情況;也不是單靠企業(yè)自身努力就可以到達(dá)的,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力,加快步伐,早日建成符合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制體系,提高經(jīng)營(yíng)管理水平,促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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[2] 李寧:內(nèi)部控制整體框架理論的突破及其啟示[J].金融與經(jīng)濟(jì),2006(5).

篇5

由于供電企業(yè)涉及千家萬(wàn)戶，用戶分布于廠礦城市鄉(xiāng)村，雖然一些地方實(shí)行了郵政儲(chǔ)蓄、委托收款等代收電費(fèi)的形式，但由營(yíng)業(yè)單位和農(nóng)電工收繳電費(fèi)的形式依然占著較大比重。對(duì)于廠礦城區(qū)，由于用戶一般通過(guò)供電公司設(shè)立的營(yíng)業(yè)廳繳費(fèi)，電費(fèi)資金能夠及時(shí)繳存公司賬戶。而對(duì)于鄉(xiāng)村用戶而言，一般情況下居民用戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向農(nóng)電工繳納，農(nóng)電工收繳電費(fèi)后上繳供電所核算員，供電所核算員繳存銀行，再劃到公司電費(fèi)中心賬戶，最后匯往財(cái)務(wù)部門(mén)。貨幣資金由用戶到公司財(cái)務(wù)，經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)，農(nóng)電工、供電所核算員、電費(fèi)結(jié)算中心等多人直接接觸貨幣資金，如何保證貨幣資金的安全，防止挪用貪污，及時(shí)上繳到公司財(cái)務(wù)賬戶，提高貨幣資金的使用效益是供電企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度應(yīng)重點(diǎn)考慮的方面。供電企業(yè)應(yīng)按照貸幣資金內(nèi)部控制規(guī)范制定適合自身特點(diǎn)的貨幣資金內(nèi)部控制制度。

二、營(yíng)業(yè)抄表核算管理

由于電力銷(xiāo)售的特殊性，電表計(jì)量環(huán)節(jié)是這方面的關(guān)健。抄表、開(kāi)票、核算、收費(fèi)全部集中于供電所的做法，易造成供電所為小集體或個(gè)人利益而更改抄表卡數(shù)字，人為調(diào)節(jié)線損，估抄、漏抄、不抄、電價(jià)執(zhí)行不到位等營(yíng)私舞弊、損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。把抄表、電費(fèi)核算從供電所業(yè)務(wù)中分離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)了不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。抄表中心負(fù)責(zé)所有高低壓用戶表計(jì)的抄表工作。實(shí)現(xiàn)抄表、開(kāi)票、收費(fèi)三分開(kāi)。抄表中心抄表前開(kāi)班前會(huì)，錄入員準(zhǔn)備好抄表卡（抄表器），發(fā)放抄表人員，實(shí)施抄表，抄表結(jié)束后錄入員錄入數(shù)據(jù)，傳遞到電費(fèi)結(jié)算中心，處理完畢打印單據(jù)。由各管轄供電所收費(fèi)。公司隨時(shí)組織營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等人員對(duì)抄表情況進(jìn)行抽查，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)抄、漏抄、估抄等情況，一次處罰責(zé)任單位1000元。公司計(jì)量表計(jì)的更換根據(jù)其電壓等級(jí)不同制定不同的內(nèi)控環(huán)節(jié)，如對(duì)工業(yè)用戶的更換須在計(jì)量部門(mén)、供電所、抄表部門(mén)同時(shí)在場(chǎng)的情況下才允許更換。

篇6

1.亟待完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制

現(xiàn)如今我國(guó)的住房公積金管理中，相對(duì)的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各個(gè)公積金管理部門(mén)都缺乏對(duì)管理層的制約和控制，內(nèi)部制度較多，從而難以及時(shí)落實(shí)并實(shí)施，導(dǎo)致公積金賬務(wù)不對(duì)號(hào)等嚴(yán)重問(wèn)題。更有相當(dāng)多的公積金管理中心沒(méi)有盡到自己的責(zé)任，導(dǎo)致資金混亂，過(guò)度的追求利益目標(biāo)，同時(shí)，還有相當(dāng)多的管理中心工作人員缺乏相應(yīng)的工作道德素質(zhì)，財(cái)務(wù)觀念意識(shí)不強(qiáng)，漏報(bào)和缺報(bào)等現(xiàn)象都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)不可忽視的問(wèn)題，更有工作人員為了私自的利益而違背財(cái)務(wù)原則。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部存在隱患

現(xiàn)行的住房公積金管理?xiàng)l例還不夠完善，相關(guān)政府沒(méi)有對(duì)相應(yīng)的制度作出改善和完備，不少的管理中心對(duì)制度和管理規(guī)范都不夠了解，造成很多的財(cái)務(wù)隱患。相當(dāng)多的管理中心沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的工作做出合理有效、準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)和外部控制等崗位制度，導(dǎo)致內(nèi)部和外部管理出現(xiàn)偏差，資金管理相對(duì)分散，使部分資金與原有賬戶數(shù)額不相一致，出現(xiàn)差額。

3.對(duì)公積金管理目標(biāo)理解有偏差

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的公積金管理制度來(lái)說(shuō)，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位，但是好多公積金管理中心將這個(gè)目的理解為了忽視了住房公積金的使用效率和增收效益，使得公積金沒(méi)有被激活，導(dǎo)致收益下降。另一方面，我國(guó)住房公積金管理?xiàng)l例沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作制定相應(yīng)的管理軟件，雖然有專(zhuān)門(mén)的公積金計(jì)算軟件，但是單方面的輸入和輸出也有可能使數(shù)額出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，從而影響了住房公積金的使用質(zhì)量和效率。

4.住房公積金配置欠缺合理

現(xiàn)階段我國(guó)住房公積金管理仍不夠成熟，各項(xiàng)管理制度規(guī)范與措施仍需完善。盡管各省市住房公積金注重加強(qiáng)管理、統(tǒng)一規(guī)范管理，但住房公積金使用效率仍不夠高，配置不合理。目前有很多住房公積金仍舊存放在銀行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方將住房公積金投向股市或者貪污等，不利于住房公積金進(jìn)行優(yōu)化配置與保值增值，更不利于住房公積金健康、持續(xù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、解決公積金財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和措施

1.完善住房公積金管理中心內(nèi)部控制、外部監(jiān)督和人員法律意識(shí)

對(duì)于一個(gè)不以盈利為目的的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部制度的完善，對(duì)重大事項(xiàng)要建立應(yīng)急討論小組，關(guān)注崗位設(shè)置等相關(guān)機(jī)制的平衡指定，重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)外部控制，以有效降低住房公積金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并且提升整體的管理水平。更重要的是要加強(qiáng)對(duì)決策機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)進(jìn)行公示，實(shí)行公開(kāi)制度，提升整體的科學(xué)化和民主化，以達(dá)到公平的決策水平。最后，要注重對(duì)工作人員法律意識(shí)的培養(yǎng)和加強(qiáng)，管理中心應(yīng)該定期的組織相關(guān)的培訓(xùn)和會(huì)議，通過(guò)提升他們的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以此來(lái)提高管理中心的工作效率和監(jiān)督水平。

2.加強(qiáng)資金管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)目前住房公積金資金管理分散的問(wèn)題，管理中心應(yīng)努力做好公積金賬戶管理的獨(dú)立性。首先，制定貨幣資金控制制度。管理中心應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，可以通過(guò)設(shè)立一個(gè)基本的結(jié)算賬戶統(tǒng)一管理財(cái)政部門(mén)劃撥的經(jīng)費(fèi)與其他往來(lái)款，禁止私設(shè)銀行賬戶，并加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。其次，建立貨幣資金管理制度。管理中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)收入立即入賬，將現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，認(rèn)真將貨幣資金日清月結(jié)，并做好嚴(yán)把資金支取范圍、條件、手續(xù)與程序，并對(duì)大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)受理、審查與審批。最后，完善貨幣資金貸款管控制度。

3.建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)外部監(jiān)督

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作對(duì)每個(gè)單位來(lái)說(shuō)都是必須要重視的內(nèi)容，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象，不僅是對(duì)個(gè)人，更是對(duì)整個(gè)單位的聲譽(yù)都會(huì)產(chǎn)生影響。我建議，國(guó)家和相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)該建立健全完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)，對(duì)突發(fā)事件和違法事件采取相應(yīng)的懲罰，加大懲罰力度，加強(qiáng)監(jiān)督職能，這樣才能避免違法事件的再一次發(fā)生。另外，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理中心的審計(jì)和監(jiān)督工作，做到定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，提高監(jiān)管水平。同時(shí)，銀行要做好協(xié)調(diào)工作，對(duì)監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，對(duì)管理中心違法使用住房公積金的行為堅(jiān)決拒付、不予辦理，以利于提高住房公積金的安全系數(shù)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞　醫(yī)院；住房公積金；核算管理

一、住房公積金的性質(zhì)

《住房公積金管理?xiàng)l例》指出，住房公積金是國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。職工個(gè)人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個(gè)人所有。

參照2006年新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一職工薪酬》準(zhǔn)則中的規(guī)定，住房公積金屬于職工薪酬的一部分。因此在醫(yī)院的管理制度中，住房公積金與工資具有相同的作用。

根據(jù)醫(yī)院資產(chǎn)要素的定義，醫(yī)院資產(chǎn)是醫(yī)院擁有或控制，能以貨幣計(jì)量并能給醫(yī)院帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。比較可見(jiàn)，住房公積金屬于個(gè)人所有，醫(yī)院并不擁有所有權(quán)控制權(quán)。住房公積金未來(lái)所帶來(lái)的收益或?qū)儆谧》抗e金管理部門(mén)所有(公積金投資收益)，或?qū)儆诼毠€(gè)人所有(利息)，不會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益。因此，住房公積金不屬于醫(yī)院資產(chǎn)范圍。

二、目前各單位住房公積金的處理方式

對(duì)銀行及住房公積金管理部門(mén)的財(cái)務(wù)核算問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)專(zhuān)門(mén)制定了核算辦法，規(guī)范其管理與核算。但對(duì)于繳納住房公積金的各企事業(yè)單位，新的《住房公積金管理?xiàng)l例》僅對(duì)列支方向做出了明確的規(guī)定：①機(jī)關(guān)在預(yù)算中列支：②事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)核定收支后，在預(yù)算或者費(fèi)用中列支；③企業(yè)在成本中列支。

對(duì)于醫(yī)院將公積金繳存后，各醫(yī)院如何管理和核算這筆資金，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度僅作出如下規(guī)定：對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助帳進(jìn)行登記并核算其繳納、使用和結(jié)余情況。但具體如何設(shè)帳、如何核算，沒(méi)有明確的統(tǒng)一的規(guī)定。這樣，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，各單位采取了不同的會(huì)計(jì)處理方法，歸納起來(lái)有以下幾種不同的處理方法：

(一)在“專(zhuān)用基金――住房基金”科目核算

這些單位，在發(fā)放住房公積金時(shí)，

借：醫(yī)療支出―對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出―住房公積金(醫(yī)院負(fù)擔(dān)部分)

應(yīng)付工資――住房公積金(職工負(fù)擔(dān)部分)

貸：其他應(yīng)付款――住房公積金

將公積金繳存管理部門(mén)時(shí)：

借：其他應(yīng)付款――住房公積金

貸：銀行存款――基本結(jié)算戶

同時(shí)：

借：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶(有的單位計(jì)入“其他貨幣資金”或“其他應(yīng)收款”)

貸：專(zhuān)用基金―住房基金

這樣處理，用“銀行存款―住房公積金專(zhuān)戶”(或者“其他貨幣資金―住房公積金”、“其他應(yīng)收款―住房公積金”)核算醫(yī)院住房公積金繳存管理部門(mén)總額；用“專(zhuān)用基金―住房公積金”核算醫(yī)院職工住房公積金總額。使住房公積金在單位會(huì)計(jì)報(bào)表即作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，又作為一項(xiàng)凈資產(chǎn)。

但根據(jù)我們上文所述，住房公積金專(zhuān)戶內(nèi)的資金不能作為單位的資產(chǎn)，上述處理，虛增了單位的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)，甚至使醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金出現(xiàn)虛假資金情況，不能真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況，誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。

(二)在“其他應(yīng)付款―住房公積金”科目核算

多數(shù)醫(yī)院?jiǎn)挝徊扇∵@種處理方法。發(fā)放時(shí)：

借：醫(yī)療支出一對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出一住房公積金(醫(yī)院支付部分)

應(yīng)付工資――住房公積金(職工負(fù)擔(dān)部分)

貸：其他應(yīng)付款――住房公積金

繳存住房公積金時(shí)：

借：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶(有的單位計(jì)人“其他貨幣資金”或“其他應(yīng)收款”)

貸：銀行存款――基本結(jié)算戶

這樣處理，用“銀行存款―住房公積金專(zhuān)戶”(或者“其他貨幣資金―住房公積金”、“其他應(yīng)收款一住房公積金”)核算醫(yī)院住房公積金繳存管理部門(mén)總額；用“其他應(yīng)付款―住房公積金”核算醫(yī)院職工住房公積金總額。這樣處理使住房公積金在單位報(bào)表即作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。又同時(shí)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債管理。

與第一種方法類(lèi)似，虛增了單位資產(chǎn)和負(fù)債。給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成信息誤導(dǎo)。

(三)設(shè)置備查薄或者輔助帳

這下單位設(shè)置一些簡(jiǎn)易明細(xì)登記帳，簡(jiǎn)要登記住房公積金的匯繳及余額，但缺少正規(guī)的核算，職工個(gè)人公積金查詢、轉(zhuǎn)移、支取、轉(zhuǎn)入以及與公積金管理部門(mén)的對(duì)賬管理不嚴(yán)格。

(四)單位匯繳后不作任何處理

一些單位認(rèn)為，該資金已經(jīng)轉(zhuǎn)到職工個(gè)人住房公積金帳號(hào)，屬職工個(gè)人所有，不管是否支付已不屬于醫(yī)院的資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)公積金管理部門(mén)又是政府專(zhuān)門(mén)的主管機(jī)構(gòu)，有完善的管理機(jī)構(gòu)和嚴(yán)格的制度和辦法，繳存到管理部門(mén)后，職工查詢、支出均到管理部門(mén)辦理即可，因此醫(yī)院沒(méi)有必要進(jìn)行很規(guī)范的管理。

綜上所述，同樣一筆住房公積金資金，有的醫(yī)院列入負(fù)債。有的列入凈資產(chǎn)，還有的不在醫(yī)院總帳中反映，加上住房公積金制度實(shí)施10余年來(lái)，各醫(yī)院累積的資金余額已達(dá)數(shù)百萬(wàn)乃至上千萬(wàn)之多。

如此，造成資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)都不具有可靠性和可比性，影響現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)比率等重要指標(biāo)，影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者、甚至醫(yī)院決策者。

三、住房公積金賬務(wù)處理建議

住房公積金核算具有獨(dú)特之處，資金動(dòng)用必須滿足相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。不能自由支配和使用。住房公積金是一種國(guó)家政策性的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，醫(yī)院在核算住房公積金計(jì)提、支付業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的、獨(dú)立于醫(yī)院總帳的住房公積金帳目。連續(xù)系統(tǒng)的反應(yīng)醫(yī)院和職工住房公積金的繳納、使用、結(jié)余情況，同時(shí)，定期同住房公積金管理部門(mén)核對(duì)。

住房公積金輔助帳，不存在核算收益的問(wèn)題?？颇吭O(shè)置可以簡(jiǎn)單明了，能夠準(zhǔn)確反映職工住房公積金繳存、使用及結(jié)余情況即可。可以設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)科目“銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶”，核算職工住房公積金專(zhuān)戶的收支情況；設(shè)置負(fù)債類(lèi)科目“住房公積金”，反映醫(yī)院住房公積金繳交、提取和結(jié)余情況，且“住房公積金”科目應(yīng)按職工個(gè)人設(shè)分戶明細(xì)帳。期末。“銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶”和“住房公積金”科目總量余額相等。

賬務(wù)處理舉例如下：

1、單位匯繳時(shí)。根據(jù)繳款書(shū)憑證和銀行收款通知書(shū)

醫(yī)院財(cái)務(wù)總帳代扣代繳：

借：其他應(yīng)付款―住房公積金

貸：銀行存款――基本結(jié)算戶

同時(shí)，醫(yī)院住房公積金專(zhuān)門(mén)帳目：

借：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶

貸：住房公積金――××個(gè)人明細(xì)科目；――××個(gè)人明細(xì)科目

2、新職工調(diào)入時(shí)，依據(jù)新職工調(diào)入開(kāi)戶手續(xù)及住房公積金轉(zhuǎn)移支付收款憑證：

借：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶

貸：住房公積金――××個(gè)人明細(xì)科目

3、職工離退或調(diào)出時(shí)，依據(jù)銷(xiāo)戶手續(xù)及住房公積金轉(zhuǎn)移支付收款憑證：

借：住房公積金――××個(gè)人明細(xì)科目

貸：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶

4、職工因購(gòu)房、維修提取時(shí)，依據(jù)住房公積金轉(zhuǎn)移支付憑證：

借：住房公積金―××個(gè)人明細(xì)科目

貸：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶

5、期末結(jié)算利息時(shí)，依據(jù)住房公積金中心提供的利息結(jié)算單：

借：銀行存款――住房公積金專(zhuān)戶

篇8

一、我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

小型企業(yè)是我國(guó)企業(yè)的主力軍，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的絕大多數(shù)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。盡管如此，我國(guó)的小型企業(yè)卻普遍存在內(nèi)部控制制度不理想的難題，并由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化甚至出現(xiàn)倒閉現(xiàn)象。具體而言，我國(guó)小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

(一）管理者的認(rèn)識(shí)薄弱

小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷是由小型企業(yè)本身的性質(zhì)決定的。首先，小型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)單，因而經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)有著高度集中的特性，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的指令可以快速地得到相應(yīng)的落實(shí)，導(dǎo)致管理者認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要。其次，小型企業(yè)規(guī)模有限，資金也有限，因此，為了節(jié)約成本，小型企業(yè)也會(huì)傾向于不建立內(nèi)部控制制度。最后，有些小型企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不全面，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制或者內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，還有很多管理者甚至認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆文件、手冊(cè)或者制度，具體問(wèn)題的處理還是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，沒(méi)法按照程序辦理，因而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善

雖然有些小型企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，并且逐步建立了相應(yīng)的控制制度，但是總的來(lái)說(shuō)依然缺乏科學(xué)性和連貫性，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的功效。比如，有的企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)控制制度，卻仍然用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行管理，沒(méi)有建立自我約束機(jī)制，偏重事后控制而忽視事前防范，導(dǎo)致內(nèi)部控制成本高而效果卻不顯著。

(三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職責(zé)不明確

為了節(jié)約成本，小型企業(yè)往往存在用人不足的問(wèn)題，從而出現(xiàn)分工不明確，一人分擔(dān)多種工作的現(xiàn)象。因此，對(duì)于這種小型企業(yè)而言，按照功能劃分部門(mén)、確立權(quán)責(zé)從而實(shí)現(xiàn)相互制衡的管理辦法比較難以實(shí)施，導(dǎo)致崗位設(shè)置缺乏牽制性。另外，相對(duì)于橫向的協(xié)調(diào)而言，小型企業(yè)更加重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)部門(mén)之間缺乏必要的交流。以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為例，一方面，有的小型企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一人兼任會(huì)計(jì)、出納，或者將企業(yè)的會(huì)計(jì)工作全權(quán)委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所；另一方面，有的小型企業(yè)即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也是層次不清，權(quán)責(zé)不明，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

(四）會(huì)計(jì)信息和資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性

1.會(huì)計(jì)信息失真。對(duì)于小型企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常的普遍。比如，常規(guī)性的印單分管制度或者重要空白憑證的保管和使用制度沒(méi)能得到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏有效的原始憑證；捏造成本或者虛報(bào)利潤(rùn)，甚至偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等。

2.資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。（1)對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或資金不足。有的小型企業(yè)的管理者由于沒(méi)有資金使用計(jì)劃或預(yù)算，對(duì)外投資均由一人作決定，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入財(cái)務(wù)困境。有的小企業(yè)管理者認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成資金閑置。（2)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。小型企業(yè)一般沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，又缺少有力的催款措施。造成應(yīng)收賬款無(wú)法回收或形成壞賬，導(dǎo)致企業(yè)形成資金損失或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。（3)重錢(qián)不重物，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)。小型企業(yè)管理者一般很重視現(xiàn)金管理，收支嚴(yán)格，但對(duì)存貨特別是對(duì)固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失。

(五）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管向來(lái)都非常重要，除了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管以外，還有以政府社會(huì)監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，但是盡管如此，不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，對(duì)于我國(guó)小型企業(yè)而言，其效果都不盡如人意。以內(nèi)部監(jiān)督為例，出于成本等因素的考慮，小型企業(yè)一般很少涉及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。對(duì)于處于創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，一般都不設(shè)有特定的監(jiān)控部門(mén)，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)行使監(jiān)控智能的工作人員；隨著企業(yè)的發(fā)展，即使有了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也存在獨(dú)立性較差、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管效力低下。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及方法

(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

1.貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位對(duì)貨幣資金的收支和報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)建立一個(gè)比較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，其目的是為了確保貨幣資金的安全完整，準(zhǔn)確反映貨幣資金的變動(dòng)情況和結(jié)存情況。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求是，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位要嚴(yán)格分離，而相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人員也要相互制約。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、印章和備用金制度等。

2.實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是企業(yè)非常重要的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、物資領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)以及保管和處置等實(shí)物資產(chǎn)流動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，主要的方法是建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，目的在于防止實(shí)物資產(chǎn)的毀損和流失，其內(nèi)容包括單位存貨和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善相應(yīng)的窺覬控制程序，其目的在于規(guī)范包括請(qǐng)購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)、驗(yàn)收和付款等各環(huán)節(jié)中可能存在的舞弊行為。

4.籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。預(yù)測(cè)資金需求，綜合研究籌資渠道、方式和成本，以按需定籌、收支平衡為原則，實(shí)現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)的最優(yōu)配置，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要包括執(zhí)行籌資計(jì)劃、收取款項(xiàng)和還本付息等。

5.銷(xiāo)售和收款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立、組織和實(shí)施符合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，規(guī)范銷(xiāo)售與收款行為，避免或減少壞賬損失，防范銷(xiāo)售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)。

6.成本和費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，做好各項(xiàng)成本費(fèi)用管理工作，控制成本費(fèi)用差異，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，提高資金使用效率。主要內(nèi)容包括：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

1.不相容職務(wù)相互分離控制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查以及會(huì)計(jì)記錄與財(cái)

產(chǎn)保管等。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分析的原則。設(shè)計(jì)相關(guān)工作崗位時(shí)要明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)審批控制方法要求單位有明確的涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)審批權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任等內(nèi)容。單位在辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)也可以說(shuō)是一個(gè)信息系統(tǒng)，一方面對(duì)內(nèi)向管理者提供經(jīng)營(yíng)管理信息，另一方面對(duì)外向投資者和債權(quán)人提供決策信息。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是非常重要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。

4.預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)管理預(yù)算的貶值、執(zhí)行、分析和考核等環(huán)節(jié)，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金，要實(shí)行責(zé)任人限額審批制度，同時(shí)，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算資金的支出。

5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要是限制未經(jīng)授權(quán)的工作人員對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的直接接觸?？梢圆扇《ㄆ诒P(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄以及賬實(shí)核對(duì)等措施來(lái)確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常重要。企業(yè)要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立相應(yīng)的有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范和控制。

7.內(nèi)部報(bào)告控制。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，要求企業(yè)及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，從而全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，最終增強(qiáng)內(nèi)部控制的時(shí)效性。

8.電子信息系統(tǒng)控制。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息系統(tǒng)控制在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，電子信息系統(tǒng)控制的建立，可以減少人為操縱因素的影響，更好地確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。

以上八種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法并不是相互分離、相互排斥的，在同一單位或者同一控制環(huán)節(jié)可以交叉使用多種控制方法。

三、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立

小型企業(yè)應(yīng)本著合法性、一貫性、整體性、針對(duì)性、適應(yīng)性、發(fā)展性等原則，根據(jù)本企業(yè)自身性質(zhì)和特點(diǎn)，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)。所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不一定面面?zhèn)樀?，但以下三個(gè)方面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一定要建立:

(一）貨幣資金控制要點(diǎn)及流程

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金循環(huán)一般包括對(duì)銀行存款、借款和租賃以及處理公司股本和債務(wù)等交易事項(xiàng)進(jìn)行授權(quán)、執(zhí)行和記錄的程序，與其他業(yè)務(wù)循環(huán)存在著直接或間接的聯(lián)系。具體而言，貨幣資金的內(nèi)部控制包括對(duì)預(yù)算審核、付款和收入、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和備用金等要點(diǎn)和環(huán)節(jié)的控制。為簡(jiǎn)單起見(jiàn)，也可以將其分為收款、付款和備用金三個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

1.支付申請(qǐng)：企業(yè)的有關(guān)部門(mén)或個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付的申請(qǐng)，申請(qǐng)中注明所需款項(xiàng)的金額、用途、預(yù)算和支付方式等內(nèi)容，同時(shí)要附有效合同或相關(guān)證明。

2.支付審批:收到支付申請(qǐng)后，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)程序?qū)ζ溥M(jìn)行審批，并拒絕批準(zhǔn)那些不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)。

3.支付復(fù)核:經(jīng)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)需要再經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，復(fù)核的內(nèi)容包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍和權(quán)限、批準(zhǔn)的程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備以及金額計(jì)算是否正確等。

4.辦理支付：出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”并將原始憑證交會(huì)計(jì)。

5.憑證編制：會(huì)計(jì)主管根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證

6.憑證審核：會(huì)計(jì)主管審核憑證后登記明細(xì)賬和總賬。

7.銀行存款管理:會(huì)計(jì)主管應(yīng)在每月末復(fù)核出納員編制的銀行余額調(diào)節(jié)表，實(shí)現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)的吻合。如不吻合，就需要查明原因。會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理。

8.票據(jù)管理：財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用。出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等事項(xiàng)?？瞻灼睋?jù)存放在保險(xiǎn)柜中。每月末，會(huì)計(jì)主管對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存銀行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，如果存在差異，就需查明原因。

9.印章管理：財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由會(huì)計(jì)主管保管，個(gè)人名章由出納員保管。

(二）采購(gòu)與付款控制要點(diǎn)及流程

采購(gòu)與付款循環(huán)是企業(yè)為保證持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的各種材料等采購(gòu)并支付貨款的過(guò)程，其內(nèi)容包括購(gòu)買(mǎi)存貨、其他資產(chǎn)或勞務(wù)費(fèi)，發(fā)出訂貨單，檢查所收貨物和開(kāi)具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，記錄應(yīng)付銷(xiāo)貨款，核準(zhǔn)付款，支付款項(xiàng)和記錄現(xiàn)金支出等的程序。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：

1.采購(gòu)申請(qǐng)：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），請(qǐng)購(gòu)單包括物資名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量等

2.采購(gòu)審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。

3.驗(yàn)收入庫(kù)：采購(gòu)物資到達(dá)之后，倉(cāng)儲(chǔ)保管員要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收工作。倉(cāng)儲(chǔ)保管員要嚴(yán)格按訂購(gòu)單上要求的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收單要連續(xù)編號(hào)。倉(cāng)儲(chǔ)保管員應(yīng)填制驗(yàn)收單（一式三聯(lián))，將存根聯(lián)以外的其他聯(lián)交采購(gòu)員。

4.付款申請(qǐng)和審批:采購(gòu)員收到發(fā)票后填寫(xiě)付款申請(qǐng)單，由會(huì)計(jì)將發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單進(jìn)行核對(duì)后，在發(fā)票上加蓋‘相符”章后，交審批人進(jìn)行付款審批。

5.辦理支付：支付申請(qǐng)復(fù)核無(wú)誤后，出納人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，同時(shí)加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”等印章，并將原始憑證交會(huì)計(jì)。

6.存貨管理:倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)該對(duì)其所保管的物資經(jīng)常進(jìn)行安全檢查、定期盤(pán)點(diǎn)（至少每季一次），并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對(duì)，防止物資霉?fàn)€變質(zhì)、毀損丟失。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)保管的物資進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)交有關(guān)部門(mén)查明原因，及時(shí)處理。

(三）銷(xiāo)售與收款控制要點(diǎn)及流程

銷(xiāo)售與收款循環(huán)是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售并取得經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)流入過(guò)程，其涉及的主要業(yè)務(wù)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、編制銷(xiāo)貨通知單、按銷(xiāo)售通知單供貨、按銷(xiāo)貨通知裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票（記錄銷(xiāo)售）、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，辦理和記錄銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨折扣與折讓、注銷(xiāo)壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備等。具體的控制要點(diǎn)和流程如下：

1.銷(xiāo)售申請(qǐng)：業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)訂貨單（一式三聯(lián))，訂貨單包括物資名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量等信息。

2.銷(xiāo)售審批:根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)、權(quán)限和程序，審批人對(duì)訂貨單進(jìn)行審批，經(jīng)過(guò)審核后，編制銷(xiāo)貨通知單。

3.發(fā)貨:倉(cāng)庫(kù)根據(jù)運(yùn)輸部門(mén)持有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單核發(fā)貨物。

4.開(kāi)票：業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)票員，根據(jù)銷(xiāo)貨單開(kāi)具銷(xiāo)貨發(fā)票，并將開(kāi)具發(fā)票轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)主管。

5.編制憑證:會(huì)計(jì)根據(jù)開(kāi)票員具銷(xiāo)貨發(fā)票及經(jīng)批準(zhǔn)的有關(guān)憑證，編制記賬憑證。

6.應(yīng)收賬款的核對(duì)：會(huì)計(jì)定期編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并主動(dòng)與客戶核對(duì)。對(duì)于長(zhǎng)期不能收回的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)催收、清理貨款并及時(shí)處理壞賬。

四、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)得再完善，如果沒(méi)有效的手段和稱(chēng)職人員來(lái)執(zhí)行，便不能有效發(fā)揮作用。因此，小型企業(yè)要想保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到很好的執(zhí)行，就要采取以下措施：

(一）企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度

對(duì)于小企業(yè)而言，企業(yè)管理者的作用至關(guān)重要，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。企業(yè)的管理者可以說(shuō)是決定著企業(yè)整個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方向。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性無(wú)法超越這些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督企業(yè)制度的相關(guān)管理者的操守和價(jià)值觀。因此，管理層的管理風(fēng)格和管理哲學(xué)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效有重要影響。企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重視，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施就將越有效。因此，要加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。

(二)提高企業(yè)人員的自身素質(zhì)

企業(yè)員工是企業(yè)的血液，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。因此，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，要建立一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先就要有明確的行為準(zhǔn)則，同時(shí)注重提高各級(jí)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能。

(三）財(cái)政部門(mén)應(yīng)指導(dǎo)督促小型企業(yè)依法建賬

企業(yè)應(yīng)該對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行職責(zé)分工，并建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制，分工原則是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的“錢(qián)賬分管”以及“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”同時(shí)，還需外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行審計(jì)。

(四）加強(qiáng)對(duì)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)人員監(jiān)督

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【關(guān)鍵詞】住房公積金；內(nèi)控體系；內(nèi)審稽核；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部稽核是《會(huì)計(jì)法》規(guī)定建立稽核制度，內(nèi)部審計(jì)是《審計(jì)條例》規(guī)定進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，兩者都是當(dāng)前企事業(yè)單位管理工作中的重大課題。隨著住房公積金制度不斷發(fā)展完善管理中心所管理的資金規(guī)模和現(xiàn)金流量也越來(lái)越龐大。巨大資金規(guī)模和現(xiàn)金流量無(wú)疑對(duì)住房公積金管理和安全保值增值提出更高要求，需要在完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部審計(jì)稽核機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)審功用，防范化解住房公積金運(yùn)行中可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，管好用好住房公積金。

一、全面開(kāi)展內(nèi)部稽核審計(jì)工作

（1）設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。2011年10月，國(guó)家七部委聯(lián)合下發(fā)建金【2011】170號(hào)文件要求，管理中心應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審稽核部門(mén)，定期開(kāi)展審計(jì)稽核。成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)客觀有效的基礎(chǔ)，為保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，應(yīng)該賦予其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，最理想的狀態(tài)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)僅向管理中心黨組負(fù)責(zé)報(bào)告工作，且不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。（2）制定全面完善的內(nèi)審工作規(guī)程和操作細(xì)則。完善的內(nèi)審工作規(guī)章制度主要包括內(nèi)審工作辦法，內(nèi)審工作操作細(xì)則，內(nèi)審工作流程等。結(jié)合相關(guān)法規(guī)和各地規(guī)章就審計(jì)范圍、類(lèi)別及時(shí)間，審計(jì)工作職責(zé)及權(quán)限，審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，審計(jì)工作程序、獎(jiǎng)懲規(guī)定等方面制定符合實(shí)際的內(nèi)審工作辦法、操作細(xì)則。（3）創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的審計(jì)方法。要更好地實(shí)現(xiàn)住房公積金安全增值，需要在內(nèi)審中更關(guān)注影響管理與效益。如管理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)職能、制度建設(shè)、資產(chǎn)質(zhì)量、效益等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的深層次因素，要求內(nèi)審方法必須從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、業(yè)務(wù)合規(guī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用。（4）審計(jì)范圍涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)。一是關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展情況。每季度對(duì)住房公積金歸集使用情況進(jìn)行認(rèn)真分析，反映工作進(jìn)度，查擺存在問(wèn)題，促進(jìn)業(yè)務(wù)開(kāi)展。二是持繼強(qiáng)化對(duì)貸款逾期率的內(nèi)審。三是強(qiáng)化對(duì)增值收益的內(nèi)審，要求加強(qiáng)住房公積金存款管理，關(guān)注國(guó)家利率走向，合理調(diào)度資金，在保障貸款、提取使用需要的同時(shí)，在政策范圍內(nèi)最大限度提高資金使用率。

二、準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)稽核服務(wù)

（1）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。隨著房改資金業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的增多，資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中心領(lǐng)導(dǎo)層深刻地認(rèn)識(shí)到，對(duì)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督僅靠財(cái)政局、審計(jì)局等外部機(jī)構(gòu)每年一度的審計(jì)監(jiān)督，難以滿足對(duì)房改資金業(yè)務(wù)與管理的全方位監(jiān)督需要。內(nèi)審稽核是中心內(nèi)部專(zhuān)職從事房改資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)；中心最高管理層主抓審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性；賦予稽核處對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不設(shè)防審計(jì)監(jiān)督權(quán)利。視審計(jì)人員是中心經(jīng)營(yíng)管理者的眼睛，又是實(shí)施制度管理的監(jiān)督之手，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部管理中的監(jiān)督保障作用；認(rèn)真聽(tīng)取審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作成果的匯報(bào)，強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)結(jié)果要給予高度重視并加以利用，使審計(jì)結(jié)果做到“審要究、審要改、審要用”；在審計(jì)人員配備上，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能全、工作責(zé)任心強(qiáng)優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)人員充實(shí)到內(nèi)審稽核部門(mén)。為審計(jì)人員創(chuàng)造各種學(xué)習(xí)及培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高內(nèi)審人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。（2）確立正確目標(biāo)定位，提升內(nèi)審稽核層次。在目前住房公積金管理體制、制度下，難免存在一些問(wèn)題。但如果審計(jì)僅僅是查處這些問(wèn)題，集中在單個(gè)違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，而不注意分析問(wèn)題的原因，找出從根本上解決問(wèn)題的方法，真正從機(jī)制或根源上加強(qiáng)管理，這個(gè)審計(jì)目標(biāo)定位無(wú)疑是簡(jiǎn)單的，是治標(biāo)不治本。因此住房公積金管理審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營(yíng)監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹(shù)立“圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)、預(yù)防與補(bǔ)救、控制與完善等職能，將目標(biāo)定位從局部查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題確立到宏觀調(diào)控、制度設(shè)計(jì)、典型輻射等多方面，為確保住房公積金保值增值提供有力保障。（3）從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。條件成熟的管理中心，應(yīng)及時(shí)組建內(nèi)審稽核部門(mén)，定期開(kāi)展內(nèi)審稽核工作。不斷創(chuàng)新審計(jì)觀念，緊密?chē)@中心發(fā)展思路，積極開(kāi)展工作，從監(jiān)督、評(píng)價(jià)、再管理等角度出發(fā)，及時(shí)對(duì)中心相關(guān)代辦銀行的委托業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)中心固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理盤(pán)點(diǎn)審計(jì)，對(duì)住房公積金支取、政策性貸款及風(fēng)險(xiǎn)貸款等分別進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)離任的中層領(lǐng)導(dǎo)干部及重點(diǎn)崗位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，審計(jì)工作延伸到中心各個(gè)領(lǐng)域。對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題或漏洞，提出具體整改意見(jiàn)或建議。

三、構(gòu)建內(nèi)部稽核審計(jì)稽核制度框架

首先，建立一套嚴(yán)格內(nèi)控規(guī)章制度。明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，做到各司其職，職責(zé)明確，程序規(guī)范。同時(shí)明確責(zé)任，使每個(gè)人對(duì)自己業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人職責(zé)范圍和工作要求；第三，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度。管理中心根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對(duì)貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，防止公積金被挪用、貪污。第四，建立健全內(nèi)部稽核制度。實(shí)行內(nèi)部稽核制度，要著力加強(qiáng)公積金中心內(nèi)審稽核，在具體業(yè)務(wù)流程中確保經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格按照事前控制所建立的規(guī)則流程進(jìn)行相關(guān)運(yùn)作；事后由單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行檢查控制。審查每筆資金的收付是否合理合法，其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金管理過(guò)程中可能存在的問(wèn)題。

篇10

【關(guān)鍵詞】工程 項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

指在資金使用過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，也是重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵擁?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)將直接導(dǎo)致資金的損失與浪費(fèi)，因此對(duì)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要目的，也就是維護(hù)資金的安全與完整，提高資金使用效益。

（一）資金崗位風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既要辦理資金支付又經(jīng)管財(cái)務(wù)賬務(wù)處理，由一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被依法挪用的風(fēng)險(xiǎn)；在未經(jīng)審批的情況下，隨意使用財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和印鑒章；對(duì)申請(qǐng)撥付的資金未嚴(yán)格審核把關(guān)，未履行審批程序而直接支付款；未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，擅自出借、出租賬戶，可能導(dǎo)致違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

1.加強(qiáng)出納人員管理，任用出納人員之前應(yīng)對(duì)其職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)歷進(jìn)行必要的調(diào)查，確保具備從事出納工作的道德水平和業(yè)務(wù)能力。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.實(shí)行不相容崗位分離控制，健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)加強(qiáng)印章管理，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管。

3.定期不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行余額進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，避免庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款及與實(shí)際余額不相符、白條抵庫(kù)等現(xiàn)象的發(fā)生。

4.加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)禁出租、出借賬戶，如確需發(fā)生出租、出借銀行賬戶情況的，須對(duì)出租、出借賬戶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮，由項(xiàng)目部出具意見(jiàn)并報(bào)上級(jí)管理單位審核。

5.加強(qiáng)付款審批程序，明確審批的方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策。

（二）資金收支風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為項(xiàng)目處置、變賣(mài)收入不列賬；利用虛假合同、虛假業(yè)務(wù)套取資金；超越授權(quán)或者超標(biāo)準(zhǔn)使用資金；擅自將資金出借或從事投資活動(dòng)的；對(duì)有關(guān)周轉(zhuǎn)材料、機(jī)具設(shè)備未按程序?qū)徟?gòu)置或在可調(diào)劑的情況下重復(fù)購(gòu)置等。

1.項(xiàng)目廢舊料的處置、變賣(mài)，需履行相應(yīng)的報(bào)批手續(xù)，批準(zhǔn)后，通過(guò)合理方式確定業(yè)務(wù)往來(lái)單位，處置變賣(mài)收入直接繳存銀行，進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，建立臺(tái)賬管理，對(duì)每筆業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和總價(jià)金額進(jìn)行登記，以便備查。

2.嚴(yán)格合同管理，慎用預(yù)付款條款。建立合同簽訂的審批、編號(hào)、備案制度，同時(shí)由公司法律合規(guī)部門(mén)對(duì)合同條款出具專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，以防范合同履行過(guò)程中可能發(fā)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，將供應(yīng)商、勞務(wù)單位納入檔案管理，建立合格供應(yīng)商、勞務(wù)單位名單優(yōu)先使用。對(duì)于確需簽訂預(yù)付款條款的，按“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行聯(lián)簽，確保資金安全。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o(wú)法履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

3.建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，明確人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序，建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)或驗(yàn)收人員對(duì)購(gòu)買(mǎi)的物資（勞務(wù)）進(jìn)行驗(yàn)收、確認(rèn)，出具驗(yàn)收合格證明，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，查明原因并及時(shí)處理。對(duì)上級(jí)單位或其他項(xiàng)目閑置而本項(xiàng)目可以利用的資源，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先進(jìn)行調(diào)劑使用，避免資源閑置浪費(fèi)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理，并按單項(xiàng)資產(chǎn)建立卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用、保管、運(yùn)行、折舊、盤(pán)點(diǎn)等事項(xiàng)，并嚴(yán)格執(zhí)行日常維修和大修理計(jì)劃，切實(shí)消除安全隱患。

4.各項(xiàng)合同、業(yè)務(wù)必須有真實(shí)的交易記錄，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有完備的附件支撐材料，財(cái)務(wù)部門(mén)在付款過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格審查發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性，選擇合理的付款方式，防范付款方式不當(dāng)帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

5.嚴(yán)格計(jì)價(jià)管理，根據(jù)完成實(shí)物工作量現(xiàn)場(chǎng)收方確認(rèn)，堅(jiān)持付款跟著計(jì)價(jià)走，無(wú)計(jì)價(jià)不付款，嚴(yán)禁超付款等現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)加強(qiáng)備用金管理，堅(jiān)持“前款不清、后款不借”的原則。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，對(duì)于大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。

6.對(duì)施工過(guò)程中的安全質(zhì)量問(wèn)題嚴(yán)加監(jiān)管，確保項(xiàng)目安全可控，質(zhì)量達(dá)標(biāo)，嚴(yán)格供應(yīng)商、勞務(wù)單位付款，建立質(zhì)保金制度，對(duì)于施工過(guò)程中發(fā)生的安全質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)處理，嚴(yán)禁偷工減料、無(wú)許可擅自施工等現(xiàn)象的發(fā)生。

二、成本歸集風(fēng)險(xiǎn)

（一）主要表現(xiàn)在成本歸集缺乏依據(jù)或依據(jù)不充分，虛列成本，應(yīng)列未列成本或應(yīng)計(jì)未計(jì)成本，應(yīng)收款項(xiàng)清理不及時(shí)，導(dǎo)致成本不實(shí)；無(wú)端浪費(fèi)，材料超額損耗以及丟失被盜，導(dǎo)致成本無(wú)形增加；成本列賬不及時(shí)，導(dǎo)致盈虧結(jié)果波動(dòng)差異比較大，不利于對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果準(zhǔn)確把握。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

1.加強(qiáng)成本歸集資料收集，督促相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)辦理材料結(jié)算及現(xiàn)場(chǎng)收方計(jì)價(jià)工作，對(duì)外租設(shè)備及時(shí)辦理臺(tái)班結(jié)算工作，及時(shí)計(jì)列成本，并進(jìn)行工料機(jī)對(duì)比分析，分析差異原因并及時(shí)進(jìn)行處理。

2.加強(qiáng)材料消耗統(tǒng)計(jì)對(duì)比工作，對(duì)差異原因進(jìn)行分析。及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)材料的盤(pán)點(diǎn)工作，安排專(zhuān)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)存材料進(jìn)行保管，對(duì)材料丟失被盜應(yīng)及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)憑證附件進(jìn)行清理，對(duì)無(wú)附件或缺少附件的憑證，及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行完善補(bǔ)充，確保列賬附件的完備性、合法性、準(zhǔn)確性。

三、其它風(fēng)險(xiǎn)

（一）主要表現(xiàn)為成本列賬無(wú)發(fā)票或發(fā)票不真實(shí)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；變更索賠資料缺乏或不完善；因施工對(duì)環(huán)境保護(hù)、水土保持造成的影響，勞務(wù)工工資未及時(shí)支付導(dǎo)致的勞資糾紛等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

1.加強(qiáng)項(xiàng)目的稅務(wù)管理，依法取得發(fā)票，且對(duì)取得的發(fā)票真?zhèn)涡赃M(jìn)行網(wǎng)上對(duì)比核對(duì)，確保發(fā)票真實(shí)、有效，同時(shí)，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，按時(shí)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

2.對(duì)施工過(guò)程中對(duì)環(huán)境保護(hù)、水土保持易造成不良影響的，應(yīng)在施工前提出處理預(yù)案并報(bào)相關(guān)部門(mén)審批，批準(zhǔn)后按預(yù)案施工，并盡量減少對(duì)環(huán)境的不利影響。