導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商貿(mào)公司財(cái)務(wù)流程及制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；上市公司；非上市公司

0.引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是很復(fù)雜的，其建設(shè)形式也是很獨(dú)特的，通常情況下是以規(guī)范財(cái)務(wù)信息的曝光方式為基礎(chǔ)，完善資本市場(chǎng)各個(gè)公司的內(nèi)部控制體系，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控不僅能夠增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1企業(yè)行為控制

下面我們來介紹企業(yè)行為控制的方法：

首先，明確企業(yè)與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。管理過程中領(lǐng)導(dǎo)者的決策水平是至關(guān)重要的，而決策的正確與否主要和信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性相關(guān)。因此，為了使領(lǐng)導(dǎo)者能夠獲得真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，建立內(nèi)部控制體系以便反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息是非常必要的。

其次，提高企業(yè)的利潤水平。建立內(nèi)部控制體系能夠在很大程度上能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營利潤的提高，因?yàn)橹贫?、業(yè)務(wù)流程的創(chuàng)新，有利于協(xié)調(diào)和提高的員工的工作效率，使得各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，滿足企業(yè)的經(jīng)營要求；有利于制約企業(yè)內(nèi)部管理失控現(xiàn)象，喪失潛在管理效率。

再者，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，能夠有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。也就是說，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方法之一就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制體系建設(shè)。

1.2建立合理的控制體系

那么，我們應(yīng)該如何建立合理的控制體系呢？

第一，打造和諧的內(nèi)部控制氛圍。公司的氛圍影響著員工的工作效率，在打造內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)增強(qiáng)組織中員工的控制覺悟性和自覺的控制態(tài)度是非常重要的，這一內(nèi)部控制包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)，逐漸將單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)化成整個(gè)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)文化的增強(qiáng)。

第二，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容一般是不利于達(dá)到經(jīng)營管理目標(biāo)的一些困難的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估可以從根本上提高風(fēng)險(xiǎn)管理的決策水平。

第三，建立控制活動(dòng)及控制文檔。為了有效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)，我們可以通過控制活動(dòng)來提供員工遵循管理指令的信息，實(shí)施有效的政策和程序來管理和降低風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，對(duì)那些在控制活動(dòng)期間產(chǎn)生重要內(nèi)容時(shí)，留下實(shí)施控制的印記并保存成文檔的格式。本著實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的目的，實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿顯得尤為重要。

1.3建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

可以肯定的說，目前的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜的，在如今戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的潮流下，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營效率的有力措施。那么，為了更快更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)我們可以有一下措施：

1、培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

第一，提高企業(yè)員工的文化，尤其是財(cái)務(wù)的內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)。無論公司是否處于正常經(jīng)營狀況下，公司的管理層都要具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)的內(nèi)控思想，努力營造客觀公正的道德風(fēng)氣，積極宣傳企業(yè)的經(jīng)營宗旨、經(jīng)營方式等，增強(qiáng)職員的自覺性，主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想融入公司經(jīng)營管理的每個(gè)過程。

第二，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)部控制力度，通過一定的方法調(diào)險(xiǎn)。與此同時(shí)，公司也要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在經(jīng)營程序上建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估、控制和約束體系，在科學(xué)技術(shù)上發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)回避、轉(zhuǎn)移和分散等一系列的管理措施。

2、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，遵守內(nèi)控程序

從內(nèi)控的目標(biāo)、活動(dòng)和控制點(diǎn)的角度出發(fā)，以世界上的COSO內(nèi)部控制框架為標(biāo)準(zhǔn)，與國際先進(jìn)管理理念相結(jié)合，建立適合公司發(fā)展的內(nèi)控流程層面和管理層面的規(guī)范模板，并及時(shí)進(jìn)行推廣和測(cè)試。

2.公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

2.1上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

上市公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中占有很大的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槠洳粌H受到外部監(jiān)管，還受到資本市場(chǎng)的約束，但是要完善內(nèi)控體系是非常困難的，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展要求和組織的迅速改變，上市公司的內(nèi)控體系和制度的健全受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。各個(gè)跨國企業(yè)的分公司也要按照業(yè)務(wù)的不同和財(cái)務(wù)的信息化發(fā)展進(jìn)行更改，提高優(yōu)化內(nèi)控流程。但是，上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的范圍要不斷擴(kuò)大，從財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)控制到其他風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制整個(gè)過程。

2.2非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

非上市公司和上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是有很大差別的，非上市公司要根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)范的制度，從內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，建立符合公司發(fā)展的內(nèi)控流程體系和制度規(guī)范，增加流程管理能力。即使解決經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的普遍問題，以財(cái)務(wù)集中管理的執(zhí)行力度為標(biāo)準(zhǔn)，從那些相對(duì)軟弱的模塊進(jìn)行管理，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、工程核算、資金管理、成本費(fèi)用等建立健全和非上市公司相適應(yīng)的內(nèi)控體系。

3.小結(jié)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還未十分清楚地認(rèn)識(shí)。文中分析的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于當(dāng)前的改進(jìn)發(fā)展顯然是實(shí)際的價(jià)值的。（作者單：重慶津北貴福建設(shè)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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篇2

【關(guān)鍵詞】 商社集團(tuán)； 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度； 探索成效

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實(shí)施新的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并簽章”。這表明我國在實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革方向上提出了配套的財(cái)經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師制度擺到了一個(gè)重要位置。

一、商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團(tuán)）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，國家重點(diǎn)培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強(qiáng)，位列2010年中國企業(yè)500強(qiáng)第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強(qiáng)第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團(tuán)形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進(jìn)出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團(tuán)成功實(shí)現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團(tuán)控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場(chǎng)上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點(diǎn)325個(gè)，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。

商社集團(tuán)將以整體上市為新的起點(diǎn)，堅(jiān)持“發(fā)展商社，服務(wù)社會(huì)，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長(zhǎng)江上游地區(qū)最具核心競(jìng)爭(zhēng)力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績(jī)效為中心，構(gòu)建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)與會(huì)計(jì)委派制度

（1）建立垂直的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，推行會(huì)計(jì)委派責(zé)任制度，商社集團(tuán)所派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均進(jìn)入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營上的管理。

（2）建立會(huì)計(jì)聯(lián)簽制度。對(duì)規(guī)定的企業(yè)重大財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團(tuán)的內(nèi)部控制。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人主要對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，及時(shí)向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部報(bào)告本公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按季度向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部、本公司董事會(huì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和存在問題。

以上三項(xiàng)制度形成了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對(duì)存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團(tuán)制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財(cái)務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績(jī)考核制度，強(qiáng)化薪酬激勵(lì)與約束機(jī)制

集團(tuán)實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的考核制度。同時(shí)完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計(jì)與業(yè)績(jī)考核掛鉤的特點(diǎn)，建立每半年對(duì)壞賬工作進(jìn)行通報(bào)問責(zé)制度，有效防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績(jī)合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算審計(jì)“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在建立與實(shí)施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

以集團(tuán)董事會(huì)為全集團(tuán)投資項(xiàng)目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會(huì)，對(duì)集團(tuán)及所屬公司重大投資項(xiàng)目預(yù)算、審批或備案實(shí)施監(jiān)管，對(duì)投資損失責(zé)任進(jìn)行追究。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人作為投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)人之一獨(dú)立發(fā)表意見，有權(quán)直接對(duì)股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級(jí)融資制度

八年前，面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長(zhǎng)用等融資難題，商社集團(tuán)采?。海?）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級(jí)融資制度，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目資金、二級(jí)公司負(fù)責(zé)經(jīng)營資金，保障集團(tuán)戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團(tuán)在銀行設(shè)立賬戶的管理機(jī)制。這三個(gè)方面的落實(shí)基本由財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人組織開展。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團(tuán)二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由商社集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，商社集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)商社集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)。商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施

二級(jí)公司按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團(tuán)委派符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡(jiǎn)要介紹二級(jí)公司實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實(shí)現(xiàn)有效健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度

商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財(cái)務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對(duì)交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運(yùn)行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進(jìn)一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

2.對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程實(shí)施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財(cái)務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計(jì)8％；對(duì)促銷活動(dòng)方案進(jìn)行審批，對(duì)促銷資源的使用和收取過程進(jìn)行控制；審查成本費(fèi)用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費(fèi)用支出的合理性。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營效率和經(jīng)營成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年?duì)I業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計(jì)達(dá)70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達(dá)14.5%。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為集團(tuán)價(jià)值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會(huì)）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對(duì)經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和經(jīng)濟(jì)效益而建立的。集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度通過對(duì)董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細(xì)規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團(tuán)，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體上市其業(yè)績(jī)水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團(tuán)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

幾年來，我們始終堅(jiān)持走依法治企道路，不斷完善各項(xiàng)管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長(zhǎng)期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。

從2005年起集團(tuán)每年組織《商社集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊(cè)～第五冊(cè)，每?jī)?cè)達(dá)60—70萬字。制度匯編有以下特點(diǎn)：（1）組織專家對(duì)集團(tuán)和二級(jí)公司制度給予了點(diǎn)評(píng)，可操作性更強(qiáng)，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)事件和分析評(píng)價(jià)，對(duì)正確把握政策動(dòng)向起到了很好的指示作用。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培育合格財(cái)務(wù)總監(jiān)人才

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立與實(shí)施關(guān)鍵在財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團(tuán)主要采?。海?）選好人（文化本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財(cái)務(wù)、審計(jì)，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項(xiàng)述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達(dá)到條件的進(jìn)入董事會(huì)、黨委會(huì)、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進(jìn)修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗(yàn)與總結(jié)

（一）商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟(jì)改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團(tuán)黨委和董事會(huì)的大力支持

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)班子研究批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。通過對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對(duì)其工作的大力支持，明晰了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨(dú)立性。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)公司的發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團(tuán)應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，集團(tuán)參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會(huì)計(jì)委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評(píng)價(jià)、工作責(zé)任，為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實(shí)施提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（二）完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)思考

1.把握財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個(gè)層面的相互關(guān)系

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長(zhǎng)的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長(zhǎng)實(shí)施的具體目標(biāo)與董事會(huì)制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時(shí)，必須及時(shí)加以制止、糾正。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織審核企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表以及日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)，但是不能代替企業(yè)財(cái)務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)與約束機(jī)制

為了激勵(lì)財(cái)務(wù)總監(jiān)相對(duì)獨(dú)立開展工作，其報(bào)酬也應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu)，按貢獻(xiàn)大小計(jì)算酬勞，且由委派方支付。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對(duì)脫鉤，也有助于財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實(shí)。

同時(shí)，通過再監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)。可以通過定期考核和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，測(cè)評(píng)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供真實(shí)、合法的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作效果進(jìn)行檢驗(yàn)；還可以通過定期輪換，降低財(cái)務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度

借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財(cái)務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財(cái)務(wù)官制度時(shí)，要明確首席財(cái)務(wù)官的資格條件、市場(chǎng)準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財(cái)務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 重慶商社（集團(tuán)）有限公司.財(cái)經(jīng)管理制度匯編［Z］.內(nèi)部出版，2007.

［3］ 企業(yè)內(nèi)部控制研究組.企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)［M］.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010.

［4］ 王軍.乘勢(shì)前進(jìn)、奮發(fā)作為，大力推進(jìn)“十二五”時(shí)期會(huì)計(jì)人才建設(shè)再上新臺(tái)階［J］.會(huì)計(jì)研究，2011（10）.

［5］ 國務(wù)院國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評(píng)價(jià)局.企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值［M］.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

［6］ 都戰(zhàn)平.國有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位和到位［J］.中國商界，2008（6）.

［7］ 安峻.財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制淺析［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，2008（4）.

篇3

近兩年手機(jī)市場(chǎng)被三大運(yùn)營商嚴(yán)格管控，導(dǎo)致手機(jī)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，手機(jī)品牌逐漸減少，鄉(xiāng)鎮(zhèn)客戶及老人機(jī)客戶逐漸流失，傳統(tǒng)的營銷模式下我們的掙錢渠道越來越少，所以我們楚祥通信廣場(chǎng)后期的主要發(fā)展方向應(yīng)該是繼續(xù)做好手機(jī)終端銷售，同時(shí)不斷增加新的營銷方法，拓寬掙錢渠道，發(fā)展移動(dòng)寬帶業(yè)務(wù)、流量業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)。

根據(jù)市場(chǎng)信息來分析，后期移動(dòng)公司的重點(diǎn)會(huì)放在業(yè)務(wù)和寬帶上，所以我們楚祥通信廣場(chǎng)后期重點(diǎn)工作分為三個(gè)方面：終端銷售、移動(dòng)業(yè)務(wù)（主要為流量和新入網(wǎng)）、寬帶。具體工作計(jì)劃及人員分工如下：

一、人員分工

類別

負(fù)責(zé)人

具體操作

總負(fù)責(zé)人

終端

手機(jī)銷售

2/3G轉(zhuǎn)化

業(yè)務(wù)推薦

王文

全體銷

售人員

王霜

客戶群建立

客戶群維護(hù)

微信宣傳

范睿智

移動(dòng)業(yè)務(wù)

所有數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)辦理

楊虹麗

張會(huì)炎

終端銷售

數(shù)據(jù)分析

外呼營銷

終端BOSS錄入

業(yè)務(wù)活動(dòng)制定

秦聶燦

全體業(yè)務(wù)

銷售人員

寬帶發(fā)展

終端銷售

業(yè)務(wù)辦理

寬帶發(fā)展

何玉芳

盧勝榮

寬帶辦理及維護(hù)

終端銷售

業(yè)務(wù)辦

理人員

財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)

董軍花

二、工作計(jì)劃

1、終端銷售（負(fù)責(zé)人：王文）

手機(jī)終端銷售一直是我們楚祥通信廣場(chǎng)耐以生存的法寶，后期一如既往的是我們公司的重中之重，隨著手機(jī)市場(chǎng)的飽和，運(yùn)營商對(duì)終端酬金補(bǔ)貼日益減少，我們應(yīng)該不斷拓展新的思路，增加新的營銷手段。

（1） 建立客戶群，我們后期需要建立自己的銷售客戶群，將進(jìn)店消費(fèi)的顧客建立客戶資料，分析消費(fèi)數(shù)據(jù)，篩選有營銷價(jià)值的客戶，然后進(jìn)行外呼營銷及短信營銷。

（2）建立新式廣告宣傳方法，我們后期應(yīng)該結(jié)合我們自己建立的客戶群體，以微信、電話、短信宣傳來告知顧客我們近期的營銷活動(dòng)。

（3）變被動(dòng)營銷為主動(dòng)營銷，我們后期的營銷方式應(yīng)該為主動(dòng)營銷模式，我們應(yīng)該積極主動(dòng)的引導(dǎo)客戶進(jìn)廳消費(fèi)，通過微信營銷及其他方式引導(dǎo)客戶進(jìn)廳，將前期在我們營業(yè)廳消費(fèi)的客戶保留在我們這里，不讓顧客流失。

（4）獎(jiǎng)勵(lì)考核方案

在目前比較低迷的手機(jī)市場(chǎng)環(huán)境下，后期我們應(yīng)該對(duì)終端負(fù)責(zé)人及終端銷售人員制定每月考核制度，具體方案應(yīng)根據(jù)每月的市場(chǎng)情況對(duì)負(fù)責(zé)人及各銷售人員制定相應(yīng)的任務(wù)，并根據(jù)任務(wù)完成情況進(jìn)行考核，確保公司的終端銷售工作有序發(fā)展。

2、移動(dòng)業(yè)務(wù)方面（負(fù)責(zé)人：秦聶燦）

隨著移動(dòng)公司對(duì)終端酬金補(bǔ)貼逐漸減少，但對(duì)移動(dòng)業(yè)務(wù)方面的酬金投入?yún)s日益增大，移動(dòng)業(yè)務(wù)酬金投入主要在流量、新入網(wǎng)、寬帶及其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)上，具體工作計(jì)劃如下：

（1）經(jīng)分析中心營業(yè)廳全年辦理業(yè)務(wù)總量，及按移動(dòng)商酬金核酬標(biāo)準(zhǔn)核酬分析數(shù)據(jù)，制定相應(yīng)任務(wù)。

（2）由于中心營業(yè)廳營業(yè)員只推薦有計(jì)件工資的業(yè)務(wù)，故很多商高酬金的業(yè)務(wù)并未去推薦，所以導(dǎo)致部分高酬金業(yè)務(wù)辦理量小，我們后期的重點(diǎn)工作就是主動(dòng)推薦高酬金業(yè)務(wù)。

（3）在流量、新入網(wǎng)、和TV等高酬金的業(yè)務(wù)上，我們可以按照移動(dòng)中心營業(yè)廳計(jì)件標(biāo)準(zhǔn)及移動(dòng)核酬標(biāo)準(zhǔn)由廳經(jīng)理?xiàng)詈琨惣皹I(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人秦聶燦共同制定相應(yīng)的提成標(biāo)準(zhǔn)，并制定相應(yīng)的任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)考核制度，從而提升業(yè)務(wù)量的發(fā)展。

（4）我們可以結(jié)合終端綁定業(yè)務(wù)辦理，手機(jī)銷售人員銷售手機(jī)必須推薦業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)辦理前臺(tái)必須對(duì)移動(dòng)的目標(biāo)客戶進(jìn)行手機(jī)終端銷售，有序的將移動(dòng)業(yè)務(wù)辦理及終端銷售結(jié)合在一起，定期推出終端業(yè)務(wù)綁定銷售活動(dòng)，從而提升我們的移動(dòng)業(yè)務(wù)辦理量及終端銷量。

（5）我們應(yīng)該及時(shí)整理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，每周安排人員進(jìn)行外呼營銷，主動(dòng)的讓客戶進(jìn)廳購買手機(jī)并參加我們的營銷活動(dòng)，及時(shí)給用戶辦理業(yè)務(wù)，提升我們的業(yè)務(wù)辦理量及手機(jī)終端銷量。

（6）我們應(yīng)該每月制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度，對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及臺(tái)席人員制定相應(yīng)的任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)考核，確保公司業(yè)務(wù)量的提升。

3、寬帶方面（負(fù)責(zé)人：何玉芳）

根據(jù)三家運(yùn)營商對(duì)寬帶的投入，后期寬帶將是運(yùn)營商的重點(diǎn)發(fā)展方向，所以我們特制定以下方案來推動(dòng)寬帶發(fā)展。

（1）派專人（盧勝榮）負(fù)責(zé)寬帶發(fā)展，負(fù)責(zé)跟移動(dòng)公司寬帶負(fù)責(zé)人溝通并和移動(dòng)公司的人一起發(fā)展寬帶，帶動(dòng)我們寬帶發(fā)展量。

（2）寬帶宣傳應(yīng)該覆蓋全城，及時(shí)替客戶解決好寬帶種種售后問題。

（3）每天安排人對(duì)寬帶續(xù)費(fèi)及新裝目標(biāo)客戶進(jìn)行外呼，制定外呼數(shù)據(jù)庫，和外呼任務(wù)完成率獎(jiǎng)勵(lì)及考核方案。

（4）適當(dāng)結(jié)合移動(dòng)公司的寬帶優(yōu)惠活動(dòng)和移動(dòng)公司終端銷售活動(dòng)進(jìn)行綁定營銷，即可發(fā)展寬帶也能帶動(dòng)終端銷售及業(yè)務(wù)發(fā)展。

（5）每月制定相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)考核制度，對(duì)外圍寬帶人員及前臺(tái)銷售人員每月制定任務(wù)進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)。

4、財(cái)務(wù)制度

（1）楚祥通信廣場(chǎng)嚴(yán)格按照楚祥商貿(mào)總公司財(cái)務(wù)要求執(zhí)行，嚴(yán)格接受總公司財(cái)務(wù)監(jiān)管，積極配合總公司財(cái)務(wù)檢查。

（2）財(cái)務(wù)人員必須按照財(cái)務(wù)流程執(zhí)行財(cái)務(wù)工作。

（3）款項(xiàng)及費(fèi)用必須由公司負(fù)責(zé)人簽字后才能辦理。

在通信行業(yè)大洗牌的嚴(yán)峻形勢(shì)下，在手機(jī)市場(chǎng)日益飽和的環(huán)境下，在移動(dòng)公司重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)的趨勢(shì)下，我們楚祥通信廣場(chǎng)只有不斷拓展新思路，在旺季時(shí)以終端銷售為主，同時(shí)結(jié)合移動(dòng)高酬金業(yè)務(wù)多方面發(fā)展，在淡季時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)發(fā)展上，同時(shí)結(jié)合移動(dòng)公司當(dāng)時(shí)的活動(dòng)政策，以各種不同的營銷方式來增強(qiáng)業(yè)務(wù)發(fā)展和終端銷售，提高公司的營業(yè)收入，讓我們?cè)诖笙磁频氖袌?chǎng)環(huán)境里立于不敗之地。我們會(huì)凝聚所有力量共同發(fā)展業(yè)務(wù)，將業(yè)務(wù)發(fā)展與終端銷售緊密的結(jié)合在一起，將前期移動(dòng)中心營業(yè)廳流失的業(yè)務(wù)發(fā)展起來，同時(shí)我們楚祥通信廣場(chǎng)全體人員同移動(dòng)中心營業(yè)廳全體人員緊密團(tuán)結(jié)在一起，向著一個(gè)方向使力，必須做到手機(jī)終端銷量排名全縣第一，移動(dòng)酬金排名全縣第一。

篇4

發(fā)言稿是參加會(huì)議者為了在會(huì)議或重要活動(dòng)上表達(dá)自己意見、看法或匯報(bào)思想工作情況而事先準(zhǔn)備好的文稿。那么2021公司年會(huì)的發(fā)言稿范文有哪些呢?下面是小編為大家?guī)淼?021公司年會(huì)發(fā)言稿簡(jiǎn)短三分鐘范文，歡迎大家查閱!

2021年會(huì)致辭演講稿1尊敬的各位來賓、各位朋友：

大家晚上好!今天，站在這里，燈光閃亮，人聲鼎沸，人人喜氣洋洋，處處歡聲笑語，這是我們_公司辭舊迎新的新年盛會(huì)。值此喜慶時(shí)刻，我代表公司經(jīng)理班子、經(jīng)營班子、以及全體職工，對(duì)各位來賓百忙中蒞臨本次年會(huì)，表示熱烈的歡迎和衷心的感謝!向多年來一貫支持幫助_公司的廣大同仁，以及新加盟的各屆朋友致以崇高的敬意!

回顧20_年，我們?nèi)〉昧撕芎玫某煽?jī)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。我們以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以質(zhì)量安全為抓手，全面推進(jìn)各項(xiàng)建筑業(yè)務(wù)。某某等工程順利完成并交付。某某二標(biāo)段工程、AA小區(qū)幼兒園即將交付完成。此外，尚有_派出所營房、_鎮(zhèn)第一、第二幼兒園、創(chuàng)業(yè)大廈、公交站、政府食堂等工程正在緊鑼密鼓建設(shè)中。在參與投標(biāo)中，我公司中標(biāo)率達(dá)65%，遠(yuǎn)超業(yè)內(nèi)平均水平。在工程質(zhì)量上，我們先后榮獲_杯5項(xiàng)榮譽(yù)稱號(hào)、_市建設(shè)工程“_杯”獎(jiǎng)2項(xiàng)。截止目前，公司結(jié)算收入額為5.3億元，上繳利稅1770萬元，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果。

豐收的時(shí)刻，不忘過去辛勤灑下的汗水，慶功的當(dāng)下，我們放眼明天的美景!公司能夠取得這樣的成就，與大家的努力和支持是分不開的。因此，在這里，我向全體員工表示最誠摯的感謝!感謝你們!用辛勤的汗水，鑄就了公司靚麗的風(fēng)采!同時(shí)我向各位心手相牽的合作伙伴、關(guān)心關(guān)照我們的社會(huì)各界，與默默奉獻(xiàn)、支持期待我們的家人們表示衷心感謝，希望我們同心協(xié)力、同行大運(yùn)、共贏未來!今夜把酒慶功，明朝征戰(zhàn)沙場(chǎng)，我預(yù)祝大家新的一年事業(yè)更上一層樓，也祝我們某某公司新的一年再創(chuàng)輝煌!

最后，讓我們共同舉杯，同飲慶功美酒，祝愿各位新年快樂，身體健康，家庭幸福，萬事如意!

2021年會(huì)致辭演講稿2各位朋友們、同事們：

辛苦一年了，向您和您的家人問好，并給你們拜年了!

在過去的一年中，_公司取得了歷從來沒有過的好成績(jī)，超額完成了年初預(yù)計(jì)的各項(xiàng)任務(wù)。我們?yōu)開又建設(shè)出了一批具有時(shí)代感的、漂亮的建筑，它們已經(jīng)成了城市的亮點(diǎn)，吸引著無數(shù)熱愛生活、崇尚美感的人們的目光，得到了大家的贊許，又給一批公司和個(gè)人提供了工作場(chǎng)所。我和大家一樣為這些成績(jī)感到自豪和驕傲。

我和大家一樣為這些成績(jī)感到自豪和驕傲。

這些銷售成績(jī)和建筑成就，是全公司每一位同事辛勤努力的結(jié)果，是用自己的心、用自己的汗水澆灌出來的果實(shí)。在這個(gè)過程中，大家克服了無數(shù)困難，也經(jīng)受了許多考驗(yàn)，甚至是非常艱難的考驗(yàn)。但這些困難和考驗(yàn)讓我們每個(gè)人、每個(gè)部門的精神品質(zhì)都在成長(zhǎng)，讓我們更加誠實(shí)、更有責(zé)任心、更有服務(wù)意識(shí)、更加團(tuán)結(jié)，讓我們懂得付出和收獲之間的奧秘。走進(jìn)我們的辦公室，走進(jìn)我們的每一個(gè)工地，看到每位同事的笑臉，專注、專業(yè)的工作態(tài)度和精神，都不會(huì)簡(jiǎn)單地認(rèn)為這只是為了利潤指標(biāo)的完成，只是一座座大樓的建成，而這背后一定有精神、靈魂的成長(zhǎng)和進(jìn)步。

20_年的銷售成績(jī)和建筑成就，是全公司每一位同事辛勤努力的結(jié)果。

這一年來，我們公司和每位同事的進(jìn)步，離不開客戶對(duì)我們的支持，離不開幾百家合作單位的支持和配合，更離不開近萬名工人辛勤的勞動(dòng)和努力，我們只是這偉大項(xiàng)目和工程中的一個(gè)部分、一個(gè)環(huán)節(jié)。團(tuán)結(jié)合作是這個(gè)時(shí)代最重要的特征，是我們必須鍛煉和提高的美德之一，也是最重要的美德。在此向與我們合作的所有單位、尊敬的朋友們，以及近萬名工人致以節(jié)日的問候，給大家拜年了!

最后，祝20_年各位同事成長(zhǎng)、進(jìn)步、快樂!

2021年會(huì)致辭演講稿3尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事：

大家好!

在這辭舊迎新的日子里，我們迎來了每年一次的年會(huì)，我心情特別激動(dòng)，而且非常榮幸的在這里發(fā)言。我在_公司任職會(huì)計(jì)工作一年有余，這是我第二次參加公司的年會(huì)，在職期間公司的各位領(lǐng)導(dǎo)和同事們給了我很多指導(dǎo)和幫助，在此，我深表感謝，謝謝大家!

在職期間我始終本著“做一名出色的財(cái)務(wù)人員”的信念，并以主人翁的心態(tài)積極、熱情、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)微地完成各項(xiàng)工作，嚴(yán)格要求自己，在本職崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

大家都知道，財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家，理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。20_年財(cái)務(wù)部門順利地完成了公司領(lǐng)導(dǎo)交付的各項(xiàng)工作，下面就將這一年的工作情況向大家做一個(gè)簡(jiǎn)單的匯報(bào)：

首先，我們用心工作。在日常工作中用心努力地做好每件事，爭(zhēng)取把問題想周到，盡量使自己能做到事半功倍的效果。在財(cái)務(wù)工作中我始終以提高工作效率和工作質(zhì)量為目標(biāo)，力爭(zhēng)做到總公司和分公司財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一，積極主動(dòng)地了解各分公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)解決。使得各分公司人員按照公司的制度和標(biāo)準(zhǔn)完成每項(xiàng)工作，熟練掌握工作流程，堅(jiān)持按財(cái)務(wù)制度辦事，保持頭腦清醒，及時(shí)掌握各公司簽訂合同和收付工程款項(xiàng)等情況。在工作中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，采納大家提出的合理化建議。

其次，我們態(tài)度端正。財(cái)務(wù)部門是為大家服務(wù)的部門，堅(jiān)持按原則辦事，加強(qiáng)個(gè)人責(zé)任心培養(yǎng)，履行會(huì)計(jì)職能，勇于負(fù)責(zé)，積極主動(dòng)，虛心向各位同事學(xué)習(xí)，配合公司各位領(lǐng)導(dǎo)完成每項(xiàng)工作，嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，不能馬虎，不能怕麻煩，也不能怕得罪人，認(rèn)真審核每筆業(yè)務(wù)，本著對(duì)事不對(duì)人的態(tài)度工作。

在工作和學(xué)習(xí)中，我堅(jiān)持取人之長(zhǎng)，補(bǔ)已之短。因?yàn)槲疑钪?cái)務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)角落，需要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的更新專業(yè)知識(shí)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，爭(zhēng)取找到更好的方法為企業(yè)服務(wù)。

在這一年里，總公司和分公司財(cái)務(wù)人員的工作在不斷的摸索改進(jìn)，到目前已經(jīng)規(guī)范化，各人員的工作做的比較細(xì)，方法也得當(dāng)，互相配合的很默契，致使總公司和分公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)展得很順利。

經(jīng)過一年多的工作，我在不斷的改正缺點(diǎn)，完善自己，也希望大家多給我提出寶貴意見，而且在專業(yè)方面我會(huì)爭(zhēng)取多學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，充實(shí)自己，更好地為企業(yè)服務(wù)。

公司是平臺(tái)，我們每個(gè)人都是主人，把企業(yè)的事當(dāng)自己的事來做，把企業(yè)的財(cái)當(dāng)自己的財(cái)來理，從大處著眼，從小處著手。在新的一年，我對(duì)財(cái)務(wù)工作有幾點(diǎn)想法：計(jì)劃控制財(cái)務(wù)成本、審核監(jiān)督費(fèi)用開支、積極配合銷售安裝、保證財(cái)產(chǎn)物資安全、準(zhǔn)確及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。服務(wù)于公司，服務(wù)于員工，服務(wù)于客戶，以促進(jìn)公司開拓市場(chǎng)、增收節(jié)支、從而謀取利潤化，以的人力配置謀取的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，讓我們?nèi)w員工以高度飽滿的工作熱情、積極端正的工作態(tài)度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力奮斗!相信在全體員工的努力下，我們公司的明天會(huì)更好!相信公司的明年會(huì)更加燦爛輝煌!再次祝大家新年快樂!全家幸福!

謝謝大家!

2021年會(huì)致辭演講稿4大家好!

首先，我向?yàn)楣拘燎诠ぷ鳌㈩B強(qiáng)拼搏的全體員工致以衷心的感謝，大家辛苦了!春回大地，萬象更新!在這新春佳節(jié)即將到來之際，我再次向各位同仁致以新年最誠摯的的祝福!

新的一年開始，又到了我們過去，展望未來的時(shí)候。過去的20_年里，在全體員工的共同努力下，公司各方面工作均取得了滿意的成效，各部門整合更新，相互協(xié)作，使得各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)基本得以實(shí)現(xiàn)。

盤點(diǎn)過去、展望未來。在新的一年里，我們將面臨更多的困難與挑戰(zhàn)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以合理的管理為紐帶，提高公司知名度，集中打造紅陽品牌形象。

20_年，我們要進(jìn)一步改革和完善企業(yè)管理體制和經(jīng)營機(jī)制，根據(jù)公司發(fā)展的需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營思路，合理調(diào)整和完善現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員力量的配置。進(jìn)一步加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，加大各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行及監(jiān)督檢查力度，使公司日常工作更加合理有序。同時(shí)，也要強(qiáng)化對(duì)全體員工的和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的思想意識(shí)和業(yè)務(wù)技能水平，提升公司的整體戰(zhàn)斗力，挖掘每一個(gè)員工的潛能。

20_年，紅陽上下要團(tuán)結(jié)一心，迎接挑戰(zhàn);20_年，紅陽全體員工要蓄勢(shì)待發(fā)，開創(chuàng)新局面!最后，祝大家在新的一年里：身體健康，合家歡樂，心想事成。謝謝大家!

2021年會(huì)致辭演講稿5尊敬的各位來賓、各位員工：

大家好!

值此新春佳節(jié)來臨之際，在這辭舊迎新的美好時(shí)刻，我謹(jǐn)代表公司董事會(huì)，向辛勤工作在各個(gè)崗位上的伙伴們及家屬致以節(jié)日的問候和新春的祝福!

20_年，是公司保持良好發(fā)展勢(shì)頭的一年，是市場(chǎng)拓展、隊(duì)伍建設(shè)取得驕人成績(jī)的一年，是_全體員工迎接挑戰(zhàn)、經(jīng)受考驗(yàn)、努力克服困難、出色完成全年任務(wù)的一年。物流工程部高端體育用品商貿(mào)物流中心項(xiàng)目詳細(xì)藍(lán)圖獲批，各項(xiàng)工作緊鑼密鼓進(jìn)行;化工外貿(mào)部，更是斗志昂揚(yáng)，銷售額是直線上升，市場(chǎng)不斷開拓疆土;集團(tuán)形象更是更具國際化色彩，寫字樓辦公面積翻倍，集團(tuán)LOGO創(chuàng)新設(shè)計(jì)，更張揚(yáng)大氣，而公司的宣傳CD、具有_特色的紙杯、小禮品等都在緊張籌備進(jìn)行中;公司規(guī)模的擴(kuò)大，離不開規(guī)范的管理，而今行政部也在進(jìn)行籌備公司新的規(guī)章薪酬體系，更加人文和效率;高效率的工作是我們業(yè)績(jī)提升的保證，目前我們外貿(mào)部的遠(yuǎn)景系統(tǒng)也是籌備運(yùn)行……

細(xì)數(shù)過去一年的種種，作為集團(tuán)的創(chuàng)始人，感謝所有員工的付出和努力，_今天這些成績(jī)的取得均飽含著公司全體員工的辛勤勞動(dòng)和汗水，_的明天因你們而更加精彩輝煌!

過去的成績(jī)凝聚著公司全體員工的心血和汗水，未來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要我們繼續(xù)不懈努力地去面對(duì)。在這辭舊迎新之際，分享勝利喜悅的同時(shí)，還要清醒地認(rèn)識(shí)到，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，化工農(nóng)藥企業(yè)依然面對(duì)廣泛的機(jī)遇和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，物流房地產(chǎn)項(xiàng)目更是任重道遠(yuǎn)，我們必須抓住新的機(jī)遇，迎接新的挑戰(zhàn)，以高度的責(zé)任感和使命感推進(jìn)我們公司持續(xù)發(fā)展。

新的一年開啟了新的歷程，托舉著新的希望，承載著新的夢(mèng)想。讓我們_全體同仁共同努力，以百倍的激-情、誠實(shí)的勞動(dòng)，同心協(xié)心，共創(chuàng)佳績(jī)，沒有什么能阻擋，沒有什么能動(dòng)搖，我們滿懷信心，開足馬力，奔向更加輝煌的新的一年!

最后，再次感謝大家為_的付出和努力，祝大家新春愉快，工作順利，身體健康，合家幸福，萬事如意!給大家拜個(gè)早年了!

篇5

商貿(mào)公司企業(yè)范文一第一章 總 則

第一條 依據(jù)《中華人民共和國公司法》(以下簡(jiǎn)稱《公司法》)及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本章程。

第二條 公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任,股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

第三條 公司依法經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)取得法人資格、合法權(quán)益受國家法律保護(hù)。

第四條 公司從事經(jīng)營活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠實(shí)守信，接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

第五條 本章程中的各項(xiàng)條款與國家法律、法規(guī)、規(guī)章不符的，以法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章 公司名稱、住所和類型

第六條 公司名稱：______________________________________________

第七條 公司住所：______________________________________________

第八條 公司類型：有限

第三章 公司經(jīng)營范圍

第九條 公司經(jīng)營范圍：

_____________________________________________

(注：如有審批事項(xiàng)請(qǐng)按許可證核定范圍填寫;以上經(jīng)營范圍以工商登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為主)

第四章 公司注冊(cè)資本及股東的姓名(名稱)、出資額、出資時(shí)間及出資方式

第十條 公司注冊(cè)資本________萬元人民幣。

第十一條 股東的姓名(名稱)、出資額、認(rèn)繳比例、認(rèn)繳額、認(rèn)繳時(shí)間及出資方式如下：

股東________認(rèn)繳________萬元人民幣，出資方式為貨幣出資，出資期限為__

________年________月________日前到位。

第十二條 股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納各自認(rèn)繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入新設(shè)立公司在銀行開設(shè)的帳戶;以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第十三條 公司股東對(duì)繳納出資情況相互監(jiān)督并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十四條 公司成立后，本公司應(yīng)向股東簽發(fā)出資證明書，并置備股東名冊(cè)。

第五章 股東的權(quán)利和義務(wù)

第十五條公司的投資人是公司股東，股東依照法律、法規(guī)和公司章程享受權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)。

第十六條 股東行使下列職權(quán)：

(一)決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃;

(二)委派和更換執(zhí)行董事、監(jiān)事，決定有關(guān)執(zhí)行董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng);

(三)審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告;

(四)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告;

(五)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;

(六)審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損的方案;

(七)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本做出決定;

(八)對(duì)發(fā)行公司債券做出決定;

(九)對(duì)公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式做出決定;

(十)修改公司章程;

(十一)法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第十七條 股東做出本章程第十六條所列決定，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并由股東簽字蓋章后置備于公司。

第十八條 股東負(fù)有下列義務(wù)：

一、依照公司章程規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資;

二、依其所認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任;

三、公司辦理注冊(cè)登記后，不得抽回出資;

四、遵守公司章程，維護(hù)公司利益;

五、法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他義務(wù)。

第六章 公司的機(jī)構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則

第十九條 公司不設(shè)董事會(huì)，設(shè)執(zhí)行董事一人，由股東任命產(chǎn)生。 執(zhí)行董事任期三年，任期屆滿，連選可以連任。

第二十條 執(zhí)行董事行使下列職權(quán)：

(一)負(fù)責(zé)向股東報(bào)告工作;

(二)執(zhí)行股東的決定;

(三)決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案;

(四)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;

(五)制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

(六)制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案;

(七)制訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案;

(八)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置;

(九)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng);

(十)制定公司的基本管理制度;

(十一)法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第二十一條 公司設(shè)經(jīng)理，由執(zhí)行董事兼(聘)任。經(jīng)理對(duì)執(zhí)行董事負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

(一)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施股東決定;

(二)組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案;

(三)擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案;

(四)擬訂公司的基本管理制度;

(五)制定公司的具體規(guī)章;

(六)提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;

(七)決定聘任或者解聘除應(yīng)由股東決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員及分公司負(fù)責(zé)人;

(八)法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第二十二條公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)監(jiān)事一人，由股東任命產(chǎn)生;監(jiān)事的任期每屆為三年，任期屆滿，可連選連任。

第二十三條 監(jiān)事行使下列職權(quán)：

(一)檢查公司財(cái)務(wù);

(二)對(duì)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東決定的執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議;

(三)當(dāng)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員予以糾正;

(四)向股東議提出提案;

(五)依照《公司法》第一百五十二條的規(guī)定，對(duì)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員提起訴訟;

(六)法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第七章 公司的法定代表人

第二十四條 執(zhí)行董事(經(jīng)理)為公司的法定代表人。

第二十五條 法定代表人行使下列職權(quán)：

(一) 代表公司簽署有關(guān)文件;

(二) 代表公司簽訂合同;

(三) 公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第八章 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第二十六條 公司按照法律、法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，制定和實(shí)施公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。公司會(huì)計(jì)核算采用公歷紀(jì)年制，自1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第二十七條 公司應(yīng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。并于15日內(nèi)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交股東。

第二十八條 公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由股東作出決定。

第九章 股東認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)

第二十九條 公司不設(shè)營業(yè)期限(公司營業(yè)期限長(zhǎng)期年，自公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計(jì)算)。

第三十條 有下列情形之一的，公司清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷登記：

(一)公司被依法宣告破產(chǎn);

(二)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，但公司通過修改公司章程而存續(xù)的除外;

(三)股東決定解散;

(四)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷;

(五)人民法院依法予以解散;

(六)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他解散情形。

第十章 附 則

第三十一條 本章程為公司經(jīng)營管理活動(dòng)的基本準(zhǔn)則，公司股東、執(zhí)行董事、經(jīng)理、監(jiān)事及其他管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守。

第三十二條 本章程未盡事宜，由公司股東，依照國家法律、法規(guī)及本章程的原則作出具體規(guī)定。

第三十三條 本章程解釋權(quán)歸公司股東。

第三十四條 本章程經(jīng)股東簽字后生效，修改時(shí)亦同。

第三十五條 公司登記事項(xiàng)以公司登記機(jī)關(guān)核定的為準(zhǔn)。

第三十六條 本章程一式四份，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)一份。

自然人股東親筆簽字蓋章或法人單位股東加蓋公章：

______年______月______日

商貿(mào)公司企業(yè)范文二第一章 公司名稱和住所

第一條 公司名稱：xx商貿(mào)有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)

第二條 公司住所：層一單元08室

第二章 公司經(jīng)營范圍

第三條 公司經(jīng)營范圍：許可經(jīng)營項(xiàng)目：無。。

第三章 公司注冊(cè)資本

第四條 公司注冊(cè)資本萬元人民幣;

第四章 股東的姓名或者名稱

第五條 股東的姓名或者名稱如下：

(身份證號(hào)：

第五章股東的出資方式和出資額

第六條 股東名稱、出資方式和出資額及出資時(shí)間如下：

，出資方式：貨幣。貨幣出資額占出資額的100%，股東出資額為 100 萬元，占注冊(cè)資本的100%.其中貨幣出資額 100 萬元，占注冊(cè)資本的100%，出資時(shí)間：從公司注冊(cè)起五年內(nèi)分次認(rèn)繳全部注冊(cè)資金。

第七條 公司成立后，應(yīng)向股東簽發(fā)出資證明書，出資證明書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

(一)公司名稱;

(二)公司成立日期;

(三)公司注冊(cè)資本：

(四)股東的姓名或者名稱、已經(jīng)繳納的出資額和出資日期;

(五)出資證明書的編號(hào)和核發(fā)日期。出資證明書由公司蓋章。

第八條 公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)，記載下列事項(xiàng)：

(一)股東的姓名或者名稱及住所：

(二)股東的出資額;

(三)出資證明書編號(hào)。

記載于股東名冊(cè)的股東，可以依股東名冊(cè)主張行使股東權(quán)利。

第六章 公司的機(jī)構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則

第九條 公司不設(shè)股東會(huì)。股東行使下列職權(quán)：

(一)決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃;

(二)任命和更換執(zhí)行董事、監(jiān)事，決定有關(guān)執(zhí)行董事，監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng);

(三)審議批準(zhǔn)執(zhí)行董事的報(bào)告;

(四)審議批準(zhǔn)監(jiān)事的報(bào)告;

(五)審議批準(zhǔn)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;

(六)審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

(七)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議;

(八)對(duì)發(fā)行公司債券作出決議;

(九)對(duì)公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算等事 項(xiàng)作出決議;

(十)修改公司章程;

(十一)公司章程規(guī)定的其他職權(quán).

股東作出上述所列決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書面形式并由股東簽字后置備于公司。

第十條 公司不設(shè)立董事會(huì)，設(shè)執(zhí)行董事一名、由股東任命產(chǎn)生。執(zhí)行董事任期3年，任期屆滿，可連選連任。執(zhí)行董事任期屆滿未及時(shí)改任，在改任出的執(zhí)行董事就任前，原執(zhí)行董事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行執(zhí)行董事職務(wù)。執(zhí)行董事向股東負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

(一)執(zhí)行股東的決定

(二)決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案;

(三)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，決算方案;

(四)制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

(五)制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本以及發(fā)行公司債券的方案;

(六)制公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案;

(七)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置;

(八)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng)，并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng);

(九)制定公司的基本管理制度;

(十)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第十一條 公司設(shè)經(jīng)理一名，由執(zhí)行董事決定聘任或者解聘。

經(jīng)理對(duì)執(zhí)行董事負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：

(一)主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施執(zhí)行董事的決定：

(二)組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案;

(三)擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案;

(四)擬訂公司的基本管理制度;

(五)制定公司的具體規(guī)章;

(六)提請(qǐng)聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人;

(七)決定聘任或者解聘除應(yīng)由執(zhí)行董事決定聘任或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員;

(八)執(zhí)行董事授予的其他職權(quán)。

第十二條 公司不設(shè)立監(jiān)事會(huì)，設(shè)監(jiān)事1名，由股東任命產(chǎn)生。

第十三條 監(jiān)事任期三年，任期屆滿可連任。監(jiān)事任期屆滿

未及時(shí)改任，或者監(jiān)事在任期內(nèi)辭職的，在改任的監(jiān)事就任前，愿監(jiān)事仍應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行監(jiān)事職務(wù)。

第十四條 監(jiān)事行使下列職權(quán)：

(一)檢查公司財(cái)務(wù);

(二)對(duì)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督;

(三)當(dāng)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員予以糾正;

(四)依照《公司法》第一百五十二條的規(guī)定，對(duì)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員提起訴

訟;

(五)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

第十五條 監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查;必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)。監(jiān)事行使職權(quán)所需的費(fèi)用，由公司承擔(dān)。

第七章 公司的法定代表人

第十六條執(zhí)行董事為公司的法定代表人，代表公司簽署有關(guān)文件。

第八章 股東認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)

第十七條 股東的權(quán)利和義務(wù)

股東享有如下權(quán)利：

(1)了解公司經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。

(2)依照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓股份;

(3)取得紅利。但是，股東決定不取紅利的除外。

(四)公司終止后，依法分得公司的剩余財(cái)產(chǎn)。

股東承擔(dān)以下義務(wù)：

(1)遵守公司章程;

(2)按期繳納出資;

(3)依其出資額承擔(dān)公司的債務(wù);

(4)公司成立后，股東不得抽逃出資。

第十八條 公司執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的資格和義務(wù)：

(一)有下列情形之一的，不得擔(dān)任公司的執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員(股東任職除外)：

1.無民事行為能力或者限制民事行為能力;

2.因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，或因犯罪搜剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾五年;

3.擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的執(zhí)行董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起來逾三年;

4.擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾三年;

5.個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。公司違反前款規(guī)定任令，委派執(zhí)行董事、監(jiān)事或者聘任高級(jí)管理人員的，該任命、委派或者聘任無效.

執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員在任職期間出現(xiàn)上述所歹列情形的，公司應(yīng)當(dāng)解除其職務(wù)。

(二)執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù)。

執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財(cái)產(chǎn)。

(三)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員不得有下列行為：

1.挪用公司資金;

2.將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ);

3.違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保;

4.違反公司章程的規(guī)定或未經(jīng)股東同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易;

5.未經(jīng)股東同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù);

6.接受他人與公司交易的傭金歸為已有;

7.擅自披露公司秘密;

8.違反對(duì)公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。

(四)執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

(五)股東要求執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員出席會(huì)議的，執(zhí)行董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)列席并接受股東的質(zhì)詢。執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)向監(jiān)事提供有關(guān)情況和資料，不得妨礙監(jiān)事行使職權(quán)。

(六)執(zhí)行董事監(jiān)事或高級(jí)管理人員有上述第四款規(guī)定的情形的，公司的股東可以人民法院提起訴訟。

(七)執(zhí)行董事、高級(jí)管理人員違反法律、對(duì)政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東利益的，股東可以向人民法院提起訴訟。

第十九條 自然人股東死亡后，其合法繼承人可以繼承股東資格。

第二十條 公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、利潤分配及勞動(dòng)用工制度

(一)公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。

(二)公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定制作，并于第二年三月三十一日前送交各股東。

(三)公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。

公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)固定決定，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

股東或者執(zhí)行董事違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。

(四)公司的公積企用予彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。

(五)公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由股東決定。公司股東就解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所陳述意見。

(六)公司應(yīng)當(dāng)向聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、瞞報(bào)。

(七)公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

(八)公司勞動(dòng)用工制度按國家法律、法規(guī)及國務(wù)院勞動(dòng)部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第二十一條 公司的解散事由與清算辦法

(一)公司的營業(yè)期限為十年，從公司營韭執(zhí)照簽發(fā)之日起計(jì)算。

(二)公司有下列情形之一的，可以解散：

1.公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)

2.股東決定解散;

3.因公司合并或者分立需要解散;

4.依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷。

(三)公司自上述第1、2、4項(xiàng)解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組開始清算。清算組由股東組成。

(四)清算組在清算期間行使下列職權(quán)：

1.清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;

2.通知、公告?zhèn)鶛?quán)人;

3.處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù);

4.清繳所欠稅款以及清算過程中產(chǎn)生的稅款：

5.清理債權(quán)、債務(wù);

6.處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)：

7.代表公司參與民事訴訟活動(dòng)。

(五)清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人、并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。

(六)債權(quán)人申報(bào)債權(quán)，應(yīng)當(dāng)說明債權(quán)的有關(guān)事項(xiàng)，并提供證明材料。清算組應(yīng)當(dāng)對(duì)債權(quán)進(jìn)行登記，在申報(bào)債權(quán)期間，清算組不得對(duì)債權(quán)人進(jìn)行清償。

(七)清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，應(yīng)當(dāng)制定清算方案，并報(bào)股東確認(rèn)。

公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，按照股東的出資比例分配。清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)。公司財(cái)產(chǎn)在未按前歉規(guī)定清償前，不得分配給股東。

(八)清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。

公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)將清算事務(wù)移交給人民法院。

(九)公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷公司登記，公告公司終止。

(十)清算組成員應(yīng)當(dāng)忠于職守，依法履行清算義務(wù)。

清算組成員不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司財(cái)產(chǎn)。

清算組成員因故意或者重大過失給公司或者債權(quán)人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

(十一)公司被依法宣告破產(chǎn)的，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實(shí)施破產(chǎn)清算。

第二十二條 公司根據(jù)需要或涉及公司登記事項(xiàng)變更的可修改公司章程，修改后的公司章程不得與法律、法規(guī)相抵觸，修改公司章程必須經(jīng)股東通過。修改后的公司章程應(yīng)送原公司登記機(jī)關(guān)備案，涉及變更登記事項(xiàng)的，同時(shí)應(yīng)向公司登記機(jī)關(guān)做變更登記。

第二十三條 公司章程的解釋權(quán)屬于股東。

第二十四條 公司登記事項(xiàng)以公司登記機(jī)關(guān)核定的為準(zhǔn)。

第二十五條 本章程經(jīng)出資人訂立， 自公司設(shè)立之日起生效。

第二十六條 本章程一式叁份，股東留存一份，公司留存一份并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案一份。

股東簽字或蓋章：

XXXXXXXXXXXX有限公司

商貿(mào)公司企業(yè)范文三一、企業(yè)概況

創(chuàng)立XXX食品貿(mào)易有限公司，工商注冊(cè)資金50萬元。經(jīng)營范圍：批發(fā)兼零售，定型包裝食品、飲料、罐頭、副食調(diào)料、保健食品、日用百貨、文教用品、服裝。主要從事食品貿(mào)易活動(dòng)。主要、經(jīng)銷食品生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品。主要銷往各類大型超級(jí)市場(chǎng)，連鎖超市，批發(fā)給同類貿(mào)易公司及流通市場(chǎng)。公司建有網(wǎng)站，能夠同客戶進(jìn)行交流。

二、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的個(gè)人清況

我是XXX食品貿(mào)易有限公司的法人代表。今年44歲，女。大專文化。己婚(丈夫?yàn)楣珓?wù)員，女兒上學(xué)〕，原在YYY罐頭食品廠工作。熟悉食品生產(chǎn)的各項(xiàng)工藝流程及環(huán)節(jié)并在銷售科做業(yè)務(wù)主管工作，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)制中成為失業(yè)人員，我選擇了創(chuàng)業(yè)，并做我熟悉的事，進(jìn)行食品經(jīng)營活動(dòng)。

三、市場(chǎng)評(píng)估

a)進(jìn)入市場(chǎng)銷售，首先要有行業(yè)中的一線品牌，主要兩點(diǎn)：

(一)進(jìn)入市場(chǎng)用品牌產(chǎn)品帶動(dòng)其他產(chǎn)品。

(二〕消費(fèi)者需要名牌產(chǎn)品。但品脾產(chǎn)品，利潤不豐厚。在10 %左右。例：上海川崎食品有限公司、粵花罐頭系列產(chǎn)品。

b)二線品牌，首先是優(yōu)秀的品質(zhì)，同時(shí)在價(jià)格上能夠同一線品牌產(chǎn)品爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，并能有足夠的利潤，在33%左右。例：浙江紹興咸亨食品有限公司的腐乳系列產(chǎn)品。

c)經(jīng)銷本地產(chǎn)品。利用本市消費(fèi)者的心理。稍費(fèi)熟悉的老品牌，有祖定的客源。利潤在20%左右。例：天津賓士食品有限公司的海河牌罐頭系列產(chǎn)品。

d)銷售其他商貿(mào)公司銷售的成熟產(chǎn)品。例：河北怡達(dá)罐頭休閑系列產(chǎn)品。

e)開發(fā)市場(chǎng)空白點(diǎn)。利用企業(yè)注冊(cè)的商標(biāo)。英禾牌系列跪菜幼頭。例：金針菇、鮮落菇、小竹筍等。成都蜀望峪頭食品有限公司。(該企業(yè)具備生產(chǎn)出口產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn))按國家技術(shù)監(jiān)督局的生產(chǎn)加工標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)(區(qū)別與其它企業(yè)用企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品。在各執(zhí)法機(jī)構(gòu)抽查產(chǎn)品品質(zhì)中，成分不過關(guān))保證讓產(chǎn)品質(zhì)量。保證消費(fèi)者的食用安全。

蔬菜類端頭生產(chǎn)季節(jié)性很強(qiáng)，大的企業(yè)〔因不是滾動(dòng)生產(chǎn))不適宜生產(chǎn)加工。而小的企業(yè)又無法達(dá)到高壓殺菌的工藝及增加原料調(diào)選的成本。使用保鮮劑往往造成二載化硫超標(biāo)。危害人的食用健康，是執(zhí)法部門堅(jiān)決打擊的重點(diǎn)，保證質(zhì)最的產(chǎn)品是站穩(wěn)市場(chǎng)的根本。同時(shí)，該系列自有品牌的產(chǎn)品也是本公司今后進(jìn)行經(jīng)首活動(dòng)中的根基產(chǎn)品，也是林利的主要商品，并具有品牌意義。

綜上所述。我所創(chuàng)立的企業(yè)在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上應(yīng)穩(wěn)步進(jìn)入市場(chǎng)。

四、市場(chǎng)營銷計(jì)劃

1、把本企業(yè)經(jīng)背的產(chǎn)品以品牌產(chǎn)品帶動(dòng)其他產(chǎn)品，按超市的形態(tài)。推動(dòng)各類超級(jí)市場(chǎng)適合產(chǎn)品，(大賣廠與連鎖便利超市應(yīng)在商品分布及特定消費(fèi)人群進(jìn)行商品分割)。按分類和計(jì)劃，把消費(fèi)者便利(居民區(qū)內(nèi))為主的產(chǎn)品，副食調(diào)料、蔬菜罐頭推向津工超市股份有限公司的228個(gè)便利店，而物美便利超市的55個(gè)店是以原萬家利超市及各區(qū)的食品店為主收購的超市，推出州更附近居民消費(fèi)的產(chǎn)品，再加上流動(dòng)購買力的消費(fèi)的產(chǎn)品。例：加上些休閉食品。

2、物美綜合超市14個(gè)店(包括大榮超市十個(gè)店)。物美大型超市1個(gè)店、米蘭3個(gè)店、世紀(jì)聯(lián)華超市四個(gè)店、新一佳超市、鑫茂超市、五和超市、好收成超市等以全品進(jìn)入銷售。

3、經(jīng)營的產(chǎn)品進(jìn)入了超市，其營銷并沒有結(jié)束，按系列產(chǎn)品中的單品進(jìn)行促銷。以單品促銷帶動(dòng)系列產(chǎn)品的銷售，同時(shí)安排業(yè)務(wù)員巡店，及時(shí)補(bǔ)充貨品，并保證在超市訂單下達(dá)后的24小時(shí)內(nèi)送貨到店。

4、按時(shí)對(duì)帳。同超市各部門搞好相應(yīng)關(guān)系，為及時(shí)按期收回貸欲。

5、及時(shí)解決消費(fèi)者因質(zhì)量等問題投訴的各種難題，及時(shí)同生產(chǎn)廠家溝通，為售后做好一切服務(wù)。同生產(chǎn)廠家執(zhí)行好合同內(nèi)容。爭(zhēng)取他們?cè)谑袌?chǎng)營銷中，給予更大的支持和力度。

6、把所經(jīng)銷的產(chǎn)品，分銷給同等的商貿(mào)公司，把那些本企業(yè)投有進(jìn)入的超布，讓他們進(jìn)行營銷。例：天津市開發(fā)區(qū)天味食品有限公司，把我們的產(chǎn)品打入到家樂福超市5個(gè)店、北京6個(gè)店。

7、做好產(chǎn)品在流通領(lǐng)域的運(yùn)做，即批場(chǎng)。

篇6

一、實(shí)習(xí)目的

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)熟悉的建設(shè)主要是為了提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平.在熟悉過程中，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)熟悉，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平，也是對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)。通過實(shí)際操作，不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會(huì)計(jì)工作技能和方法，而且對(duì)所學(xué)理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

我們以模擬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為熟悉資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)工作中的證、賬等對(duì)會(huì)計(jì)核算的各步驟進(jìn)行系統(tǒng)操作實(shí)驗(yàn)，包括賬薄建立、原始憑證、記賬憑證的審核和填制，各種賬薄的登記、對(duì)賬、結(jié)賬等。在學(xué)了一個(gè)學(xué)期的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之后，我們雖然掌握了理論知識(shí)，但對(duì)于把這些理論運(yùn)用到實(shí)踐還是有一定難度，不能夠把理論和實(shí)踐很好地結(jié)合起來。眾所周知，作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員如果不會(huì)做賬，如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的形式體現(xiàn)出來，那么就不能算做會(huì)計(jì)。于是在大一地二個(gè)學(xué)期我們開了這門會(huì)計(jì)熟悉課。

在熟悉中，我們首先掌握了書寫技能，如金額大小寫，日期，收付款人等等的填寫。接著填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。再繼續(xù)審核和填寫原始憑證。然后根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)賬編制記賬憑證。根據(jù)有關(guān)記賬憑及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及其他有關(guān)明細(xì)賬；往后我們會(huì)編制科目匯總表，進(jìn)行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。并與有關(guān)明細(xì)賬、日記賬相核對(duì)；最后要編制會(huì)計(jì)報(bào)表；將有關(guān)記賬憑證、賬頁和報(bào)表加封皮并裝訂成冊(cè)并寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。

在熟悉中,我們充當(dāng)單位的記賬人員，掌握了應(yīng)該如何處理具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和如何進(jìn)行相互配合,了解如何納稅,如何處理購銷活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營、往來結(jié)算等具體業(yè)務(wù)流程,彌補(bǔ)我們?cè)谡n堂學(xué)習(xí)中實(shí)踐知識(shí)不足的缺陷,掌握書本中學(xué)不到的具體技巧,縮短從會(huì)計(jì)理論學(xué)習(xí)到實(shí)際操作的距離,也可通過熟悉的仿真性,使我們感到熟悉的真實(shí)性,增強(qiáng)積極參與熟悉的興趣。會(huì)計(jì)理論來自于會(huì)計(jì)實(shí)踐,是會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的概括總結(jié),同時(shí)又對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作加以指導(dǎo),所以我們?cè)跁?huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)中,不僅需要構(gòu)建出較完整的理論框架,而且還要樹立起完整的操作理念。然而,會(huì)計(jì)專業(yè)教材是以系統(tǒng)講解會(huì)計(jì)理論為主,列舉的典型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)只是為印證闡述會(huì)計(jì)理論服務(wù)。所以我們將教材的理論知識(shí)學(xué)完以后,進(jìn)行這次綜合模擬熟悉。熟悉重在動(dòng)手去做，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員的實(shí)力。

1.多層次的財(cái)務(wù)治理主體。從公司的終極財(cái)產(chǎn)所有權(quán)至最終財(cái)產(chǎn)使用管理權(quán)之間，存在著多層次的委托關(guān)系，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)治理主體表現(xiàn)為多層次性，即每一層面都是下一層面的財(cái)務(wù)治理主體。

2.多個(gè)不同的特定財(cái)務(wù)治理客體。相對(duì)于多層次的財(cái)務(wù)治理主體來說，每一財(cái)務(wù)治理主體都面對(duì)一個(gè)或一群特定的治理客體，即各治理主體在其財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)、財(cái)務(wù)分配權(quán)和財(cái)務(wù)決策權(quán)范圍內(nèi)被掌管、被制約的對(duì)象，這些對(duì)象可能是子公司的經(jīng)營者及其財(cái)務(wù)行為，也可能是公司某一職能部門的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，或是同一層面各主體制約的其他職能部門的財(cái)務(wù)行為。

3.不同的治理手段和治理方式共存于一個(gè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中。不同層次的財(cái)務(wù)治理主體與客體，需要針對(duì)不同的情況采用不同的治理手段和治理方式，如在所有者與經(jīng)營者之間需要采用契約或合同的方式，規(guī)定各自的財(cái)務(wù)權(quán)利和義務(wù)；采用解聘或辭職的手段，彌補(bǔ)契約的不合理或一方不履約；在不同經(jīng)營者之間需要采用確定薪酬方式，固定雙方的委托關(guān)系；采取扣減薪酬或增加獎(jiǎng)勵(lì)等手段，激勵(lì)方努力。這些不同的治理手段和治理方式共存于一個(gè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中。

4.相互制衡是財(cái)務(wù)治理中的基本狀態(tài)。與傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制不同，財(cái)務(wù)治理中的主體與客體、不同的委托方與方、所有者與經(jīng)營管理者之間，按照市場(chǎng)規(guī)則形成相互約束、互為條件的制衡關(guān)系。在這種制衡關(guān)系中，高層與中、下層經(jīng)營管理者之間，終極所有者與法人財(cái)產(chǎn)所有者之間，彼此的關(guān)系既表現(xiàn)為權(quán)力統(tǒng)制與服從的關(guān)系，又表現(xiàn)為依靠契約相互界定各自的權(quán)利與義務(wù)，任何一方超越自己的權(quán)利與義務(wù)作為或不作為，都有可能使這種制衡關(guān)系遭受破壞。

企業(yè)財(cái)務(wù)的權(quán)力劃分：.

其一，財(cái)務(wù)治理是企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離發(fā)展到公司制這一時(shí)期的產(chǎn)物。在公司制以前的企業(yè)形式中，獨(dú)資企業(yè)和合伙制企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)基本上是統(tǒng)一的，出資人承擔(dān)無限責(zé)任。而在公司制條件下，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，出資人只承擔(dān)有限責(zé)任，資產(chǎn)的終極所有權(quán)、法人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)分離了，在所有者與經(jīng)營管理者之間、上層經(jīng)營管理者與下層經(jīng)營管理者之間形成了層層委托關(guān)系，原有的經(jīng)營管理體制已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)組織形式和財(cái)務(wù)管理要求，不能滿足股東、債權(quán)人和經(jīng)營管理層之間的權(quán)利劃分及利益要求，公司治理和財(cái)務(wù)治理與之相配合而產(chǎn)生，對(duì)財(cái)權(quán)的劃分進(jìn)行制度規(guī)范。

其二，財(cái)務(wù)治理應(yīng)是一種財(cái)權(quán)在企業(yè)有關(guān)掌管方之間劃分的制度規(guī)范。財(cái)權(quán)主要包括財(cái)務(wù)收支管理權(quán)、財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。在所有者和經(jīng)營者之間，各方如何劃分財(cái)務(wù)收支管理權(quán)、財(cái)務(wù)剩余索取權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，依據(jù)誰對(duì)財(cái)產(chǎn)最終承擔(dān)責(zé)任而定。但是，不同層次經(jīng)營管理者和所有者各自擁有多少剩余索取權(quán)，不同層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督者或監(jiān)督機(jī)構(gòu)各自掌管何種和多少監(jiān)督權(quán)，事先必須用明確的契約或制度來規(guī)范。

其三，財(cái)務(wù)治理應(yīng)是有關(guān)各方及企業(yè)內(nèi)部各層次之間，在財(cái)產(chǎn)支配、財(cái)產(chǎn)使用和財(cái)產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)行為方面各自擁有權(quán)限的劃分及運(yùn)行管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)每天都在進(jìn)行，所有者不可能事必躬親，只有交給經(jīng)營管理者運(yùn)營，但如何確定框架讓其不違背所有者的意志，就必須建立一種制度，事先規(guī)定經(jīng)營管理者的財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)，以便在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中有章可循，財(cái)務(wù)治理就是這樣一種財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限的劃分制度。

其四，財(cái)務(wù)治理是一種財(cái)務(wù)權(quán)限掌管和財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行的人員安排制度。在公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中，所有者有權(quán)根據(jù)自己的意志安排公司的高層財(cái)務(wù)管理人員，有權(quán)按照自己的需要派遣有關(guān)層次的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員，公司的經(jīng)營管理者在不違反所有者意志的前提下，有權(quán)根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)需要安排下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并相應(yīng)配置有關(guān)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)要包括這種財(cái)務(wù)人員的管理制度。

其五，財(cái)務(wù)治理是一種委托方對(duì)方本身財(cái)務(wù)利益的安排制度。所有者對(duì)經(jīng)營者，高層經(jīng)營管理者對(duì)下屬各層次經(jīng)營管理者要設(shè)計(jì)利益刺激機(jī)制，以促使有關(guān)方努力完成所有者的財(cái)務(wù)利益目標(biāo)。因此，委托方要適當(dāng)考慮方的財(cái)務(wù)利益，并將這種財(cái)務(wù)利益在財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)權(quán)限中事先設(shè)定，這是財(cái)務(wù)治理不可缺少的組成部分。

其六，財(cái)務(wù)治理是一種政府插手設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)管理制度。政府作為社會(huì)管理者，要從公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)中取得財(cái)政收入，也要保證公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行秩序正常，必然會(huì)根據(jù)具體國情，從宏觀管理方面，設(shè)計(jì)和制定有關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)政稅收管理制度，以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，這也構(gòu)成公司財(cái)務(wù)治理的組成部分。上述各項(xiàng)制度的綜合，就形成了一套管理體制。因此，財(cái)務(wù)治理可以歸結(jié)為：財(cái)務(wù)治理是在公司制條件下，政府、出資人和經(jīng)營管理者之間在財(cái)務(wù)收支管理、財(cái)務(wù)剩余索取、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)利益分配和財(cái)務(wù)人員配置等方面劃分權(quán)限，從而形成相互制衡關(guān)系的財(cái)務(wù)管理體制。

三、實(shí)習(xí)感想

篇7

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;企業(yè)并購;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;杠桿收購

中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1009-2374 (2010)30-0106-03

妥善處理好并購重組中的有關(guān)財(cái)務(wù)管理問題,是實(shí)現(xiàn)資本成功運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。文章結(jié)合并購重組實(shí)踐,分析了并購重組前調(diào)研過程中的財(cái)務(wù)管理問題,以及在資產(chǎn)評(píng)估過程中的財(cái)務(wù)管理問題,利用財(cái)務(wù)管理理論指導(dǎo)談判協(xié)議的起草,以及企業(yè)并購后一系列財(cái)務(wù)管理問題的處理等,對(duì)開展企業(yè)并購工作具有一定的指導(dǎo)作用。

1前期調(diào)研的財(cái)務(wù)問題

開展前期調(diào)研是企業(yè)資本運(yùn)作、并購重組的前提,通過調(diào)研作出實(shí)施決策,如果調(diào)研不充分,關(guān)鍵問題不了解,作出的并購決策可能就是錯(cuò)誤的。在調(diào)研過程中,除對(duì)企業(yè)概況、人員、資產(chǎn)分布、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容作全面了解外,更要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及組成情況,是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),全面分析或有事項(xiàng),并根據(jù)調(diào)研情況,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià),提出科學(xué)意見和建議。

1.1系統(tǒng)了解目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況

資產(chǎn)構(gòu)成情況是企業(yè)狀況的重要方面,優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)情況是企業(yè)規(guī)范暢通運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。在并購重組時(shí),應(yīng)將資產(chǎn)構(gòu)成狀況作為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查,包括并購目標(biāo)企業(yè)的總資產(chǎn)情況、凈資產(chǎn)情況、注冊(cè)資本構(gòu)成、負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)負(fù)擔(dān)情況、經(jīng)營性資產(chǎn)狀況等。通過深入調(diào)研了解,對(duì)目標(biāo)企業(yè)在財(cái)務(wù)角度有一個(gè)大體的評(píng)價(jià)。

1.2準(zhǔn)確把握目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力的重要尺度,要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能情況、應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化措施能力等作出正確判斷,并判斷目標(biāo)企業(yè)是否具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)決策能力,資本結(jié)構(gòu)是否合理,根據(jù)財(cái)務(wù)狀況對(duì)今后企業(yè)的營運(yùn)發(fā)展能力作出科學(xué)判斷。同時(shí),應(yīng)審查企業(yè)隱性負(fù)債,對(duì)或有負(fù)債及潛在的危機(jī)等問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2企業(yè)并購過程的財(cái)務(wù)管理

2.1并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)性的經(jīng)營活動(dòng),風(fēng)險(xiǎn)貫穿于并購活動(dòng)的始終,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又是并購風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成部分。并購的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面:

(1)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),目標(biāo)企業(yè)的估價(jià)取決于主并企業(yè)對(duì)未來收益的大小和時(shí)間的預(yù)期,對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估可能高于其實(shí)際價(jià)值,這就產(chǎn)生了目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。它主要受主并企業(yè)所獲取的信息質(zhì)量的影響,包括目標(biāo)企業(yè)的性質(zhì)(上市還是非上市公司等)、并購的性質(zhì)(善意并購還是惡意收購)、準(zhǔn)備并購的時(shí)間、并購企業(yè)審計(jì)的時(shí)間距離并購的時(shí)間長(zhǎng)短等。

(2)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)并購后由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)在采用現(xiàn)金支付方式的并購企業(yè)表現(xiàn)尤為突出。如果主并企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力差,融資能力不強(qiáng),現(xiàn)金流量安排又不合理,則流動(dòng)比率會(huì)大幅度下降,給主并企業(yè)帶來資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),影響其短期償債能力。

(3)融資風(fēng)險(xiǎn)。并購的融資風(fēng)險(xiǎn)是指主并企業(yè)能否按時(shí)足額地籌集到資金以保證并購的順利進(jìn)行。

(4)杠桿收購的償債風(fēng)險(xiǎn)。之所以把杠桿收購的償債風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列示出來,是因?yàn)槠溆刑厥庑浴８軛U收購指并購企業(yè)通過舉債獲得目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)或資產(chǎn),并用目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流量來償還負(fù)債的方法。杠桿收購是一把雙刃劍,杠桿收購會(huì)給目標(biāo)公司帶來正反兩方面的效應(yīng)。

杠桿收購帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種:第一,債務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)。由于杠桿收購中大部分資金是靠債務(wù)取得的,借債率非常高。收購后,目標(biāo)公司要經(jīng)過資產(chǎn)剝離、非核心資產(chǎn)拍賣、管理層的職能轉(zhuǎn)變等一系列變化。這些變化有很大的不確定性,企業(yè)存在著不能按照約定到期支付利息和股息而引起經(jīng)濟(jì)損失的可能性,同時(shí)也存在著融資時(shí)債務(wù)成本過高而盈利過低形成的虧損風(fēng)險(xiǎn)。第二,歸還本金風(fēng)險(xiǎn)。由于杠桿收購后要對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行重整,由此會(huì)帶來一系列重大變化,能不能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo),存在著很大的不確定性。也就是說,目標(biāo)公司存在著不能按規(guī)定到期歸還借款本金而引起經(jīng)濟(jì)損失或債權(quán)人要求清算的可能性。第三,再融資的風(fēng)險(xiǎn)。被收購的目標(biāo)企業(yè)由于在杠桿收購的過程中借了大量的債務(wù),勢(shì)必會(huì)影響到目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)狀況,諸如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、銷售利潤率、經(jīng)濟(jì)附加值、利息倍數(shù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),這些指標(biāo)都直接影響著公司的再次融資。若收購后的公司不能及時(shí)再融到所需資金,或再融資成本增加而引起經(jīng)濟(jì)損失,也存在著不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第四,貸款技術(shù)性違約風(fēng)險(xiǎn)。在杠桿收購中最容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是貸款違約風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)是技術(shù)性的。一條違反合約的陳述對(duì)借款人而言有兩個(gè)實(shí)際后果:一是如果出現(xiàn)這種違約行為,銀行在交易結(jié)束時(shí)和結(jié)束以后都不會(huì)按要求開展業(yè)務(wù);二是陳述或保證的錯(cuò)誤會(huì)引發(fā)貸款協(xié)議的違約。

2.2并購的財(cái)務(wù)整合

(1)財(cái)務(wù)目標(biāo)的整合。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理工作的起點(diǎn)和終點(diǎn),只有在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的指引下,新的財(cái)務(wù)管理組織才能正常、有效地運(yùn)行。企業(yè)并購的目標(biāo)是通過核心能力的提升和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的強(qiáng)化創(chuàng)造更多的新增價(jià)值。因此,在財(cái)務(wù)整合過程中,企業(yè)必須緊緊圍繞這一目標(biāo),以成本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化為主要內(nèi)容,通過財(cái)務(wù)整合力求使并購后的公司在經(jīng)營活動(dòng)上統(tǒng)一管理,在投資、融資活動(dòng)上統(tǒng)一規(guī)劃,最大限度地實(shí)現(xiàn)并購的整合和協(xié)同效應(yīng)。

(2)財(cái)務(wù)制度的整合。財(cái)務(wù)制度的整合就是企業(yè)所實(shí)施的一系列財(cái)務(wù)政策的選擇,包括財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、投融資制度、股利分配制度、信用管理制度等方面的整合。并購雙方只有人員、機(jī)構(gòu)、制度三方面的整合工作都做好了,才能為并購公司對(duì)被并購公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度的整合歸根結(jié)底是企業(yè)所實(shí)行的一系列的財(cái)務(wù)政策的選擇。由于財(cái)務(wù)政策是一種自主選擇性的政策,并購前各方企業(yè)是根據(jù)各自的總體目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)要求所制定或選擇有利于自身發(fā)展的財(cái)務(wù)政策,因此,處于不同利益主體地位的并購各方在并購前其財(cái)務(wù)政策會(huì)存在很大的差別;而并購后各方合并為一個(gè)企業(yè)群體,在總體目標(biāo)上具有一致性,因此,在選擇財(cái)務(wù)政策時(shí)不能再僅僅從單個(gè)企業(yè)的角度出發(fā),而應(yīng)當(dāng)以并購后整個(gè)集團(tuán)的利益和目標(biāo)為基點(diǎn)來選擇或制定財(cái)務(wù)政策。

(3)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和職能的整合。作為財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),權(quán)責(zé)必須明確,并能相互制約。各部門和部門內(nèi)的每一個(gè)成員,都應(yīng)做到權(quán)、責(zé)、利明確。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置要與企業(yè)經(jīng)營過程的復(fù)雜程度、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量的大小相一致。如果企業(yè)經(jīng)營過程復(fù)雜,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量大,財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)就應(yīng)相應(yīng)大些,內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)些,并可考慮將財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按其職能的不同劃分開來。反之亦然。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)部門的責(zé)權(quán)分工必須明確,并能相互制約。機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各部門和每一個(gè)職工,都應(yīng)明確其職權(quán)、責(zé)任和具體的任務(wù),做到部門之間、人員之間職責(zé)清、任務(wù)明,以避免互相扯皮,這是財(cái)務(wù)部門能否有效履行責(zé)任的重要保證。

2.3并購的成本控制

企業(yè)并購成本是指企業(yè)因并購而發(fā)生的一系列費(fèi)用的總和,它除了包括購買目標(biāo)企業(yè)的成本和并購后進(jìn)行整合管理的成本外,還包括機(jī)會(huì)成本(即企業(yè)為并購而放棄其他投資所獲得的收益)。根據(jù)并購行為的特征以及成本習(xí)性,并購成本可以劃分為并購實(shí)施前的準(zhǔn)備成本、并購交易成本和并購后的整合成本。并購前的準(zhǔn)備成本主要包括目標(biāo)公司信息的收集成本、目標(biāo)公司的選擇成本等。并購交易成本是主并企業(yè)為獲得目標(biāo)企業(yè)而付出的成本,并購交易成本的高低直接影響了主并企業(yè)未來的投資回報(bào)率。影響并購交易成本的因素主要包括交易雙方的信息對(duì)稱程度、目標(biāo)企業(yè)評(píng)估的方法和程序、并購過程的涉稅成本以及政治因素等。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的并購動(dòng)機(jī)來選擇并購方式,如果企業(yè)以追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)為目的,就要選擇橫向并購,這種方式不僅降低了產(chǎn)品的單位成本,也減少了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,因?yàn)闄M向并購的對(duì)象就是自己現(xiàn)有的或潛在的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手;如果企業(yè)以降低交易費(fèi)用為目的,就要選擇縱向并購,因?yàn)檫@種并購方式讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了縱向生產(chǎn)一體化,減少了市場(chǎng)交易環(huán)節(jié)及其費(fèi)用,也節(jié)約了很多時(shí)間成本;如果企業(yè)以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為目的,就應(yīng)選擇混合并購,以實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營。合理編制并購預(yù)算,強(qiáng)化預(yù)算控制,預(yù)算的制定要以并購目標(biāo)為前提,根據(jù)并購目標(biāo)具體地、系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到并購目標(biāo)而必須擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其配置情況。對(duì)于續(xù)存集團(tuán)公司來說,可以根據(jù)被并購公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制。

3企業(yè)并購后的財(cái)務(wù)管理

并購協(xié)議正式簽訂后,按照協(xié)議規(guī)定履行相關(guān)程序后進(jìn)行的重組整合,對(duì)做好資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)過戶手續(xù)、賬務(wù)處理,真正與母體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上無縫對(duì)接,實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性重組,達(dá)到收益最大化和對(duì)并購企業(yè)經(jīng)營、投資、融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效管理有重要意義,并且也使并購以后的生產(chǎn)要素發(fā)揮出最大的效應(yīng),最終實(shí)現(xiàn)盤活資產(chǎn)存量、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

3.1財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的整合

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定著企業(yè)各種財(cái)務(wù)決策的選擇。不同環(huán)境下的企業(yè)所確立的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不同,或是追求利潤最大化,或是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,或是股東財(cái)富最大化。企業(yè)并購后的財(cái)務(wù)整合中只有確定了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),才能使新的財(cái)務(wù)管理組織發(fā)揮其作用,并有助于企業(yè)日常理財(cái)行為的高效與規(guī)范。

3.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的整合

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的整合是保證企業(yè)合并后能夠正常地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度的整合任務(wù)是:統(tǒng)一并購雙方的會(huì)計(jì)制度;進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度;規(guī)范投資制度、融資制度、股利分配制度、信用管理制度等。

3.3財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)及其職能的整合

主并企業(yè)為達(dá)到對(duì)被并企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目的,由主并企業(yè)向被并企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并賦予其以下職責(zé):組織被并企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng);對(duì)被并企業(yè)的理財(cái)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)控;在涉及影響整個(gè)企業(yè)的重大事件時(shí)享有決策權(quán);把主并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等重大決策貫徹到被并企業(yè)的預(yù)算中去,并對(duì)被并企業(yè)各類預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督控制;審核被并企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告;負(fù)責(zé)對(duì)被并企業(yè)所屬單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理;定期向主并企業(yè)報(bào)告被并企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況。

3.4委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理

并購目標(biāo)企業(yè)接收后,要確保財(cái)務(wù)管理平穩(wěn)過渡。并購公司應(yīng)盡快委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,根據(jù)并購公司的戰(zhàn)略意圖和財(cái)務(wù)管理要求,開展整合工作,進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,硬化產(chǎn)權(quán)約束。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向并購方母公司和被并購方負(fù)雙重責(zé)任。同時(shí),結(jié)合對(duì)應(yīng)的并購企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理規(guī)定,制定財(cái)務(wù)管理人員的選拔、任命、考核和獎(jiǎng)懲制度,提高財(cái)務(wù)工作效率。

3.5存量資產(chǎn)、負(fù)債的整合

企業(yè)并購的目的在于降低營運(yùn)成本,擴(kuò)大市場(chǎng)份額,實(shí)現(xiàn)資源的重新優(yōu)化配置,增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。存量資產(chǎn)、負(fù)債的整合有助于實(shí)現(xiàn)上述目的。其整合的對(duì)象是以并購企業(yè)為主體,對(duì)并購雙方的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行分拆,實(shí)行優(yōu)化組合。

3.6加強(qiáng)資金管理

資金管理關(guān)系到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,是財(cái)務(wù)管理的核心。應(yīng)盡快建立與并購公司相配套的資金管理系統(tǒng),采取全面預(yù)算、動(dòng)態(tài)監(jiān)控及內(nèi)部審計(jì)等手段,以現(xiàn)金流為紐帶,以信息流為依據(jù),防范和控制財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),應(yīng)結(jié)合并購企業(yè)資金管理實(shí)際,實(shí)現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理,加大資金使用的監(jiān)管力度,最大限度地發(fā)揮資金的使用效率。

4結(jié)語

企業(yè)并購是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)極高的資本運(yùn)作,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。它在給企業(yè)帶來收益的同時(shí)也可能帶來一系列問題。因此,在并購過程中,為了降低風(fēng)險(xiǎn),減少或規(guī)避各種不利影響,并購企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn),以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理為重要手段,選擇好理想的目標(biāo)公司,有效實(shí)施目標(biāo)企業(yè)定價(jià)戰(zhàn)略,合理規(guī)劃企業(yè)融資戰(zhàn)略,加強(qiáng)并購戰(zhàn)略成本規(guī)劃與控制,做好并購后企業(yè)的財(cái)務(wù)整合工作,充分發(fā)揮企業(yè)的協(xié)同效應(yīng),提高經(jīng)營規(guī)模。只有這樣,才能提高對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)力和應(yīng)變力,才有助于并購成功和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇8

(一)Z公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀分析

Z公司采取分店經(jīng)銷模式，在全市范圍內(nèi)形成了網(wǎng)狀式店面點(diǎn)。其管理方式主要采取獨(dú)立作業(yè)，各家遍布全市的分店之間并沒有過多交涉，其現(xiàn)金管理分屬于各大分店財(cái)務(wù)管理體系。而作為世界性零售業(yè)龍頭老大的沃爾瑪超市卻建立起多樣態(tài)的連鎖模式，并于大中華區(qū)設(shè)立百家分店。以其全面預(yù)算機(jī)制為基礎(chǔ)，并輔以高效科學(xué)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，加大總部與分部之間，分部與分部之間交流溝通，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)分。另一方面，依仗于經(jīng)營規(guī)模方式，Z公司的財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)約單一，現(xiàn)金流主要存在于每日結(jié)存收銀臺(tái)，日終了匯總現(xiàn)金量交予分店財(cái)務(wù)部核算核對(duì)，再送往銀行結(jié)存。年末，由各大分店財(cái)務(wù)部經(jīng)理將各自財(cái)務(wù)現(xiàn)金流狀況送往總部進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，每年資本積累穩(wěn)步略有波動(dòng)，近年無任何投資擴(kuò)張趨勢(shì)，仍保持16家衡陽分店模式。而世界性連鎖霸主沃爾瑪卻能利用其充足的資金流，積極瞄準(zhǔn)市場(chǎng)并參與并購，實(shí)現(xiàn)資金的增值。2008年以260億美元獲取智利D＆S超市控股權(quán)，進(jìn)入富有吸引力的智利市場(chǎng)。截止目前為止，沃爾瑪已在15個(gè)國家進(jìn)行了拓展。

(二)Z公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

由于Z公司壟斷了衡陽市市場(chǎng)份額，購貨商和散客較多，每日商品成交量較大，而Z公司屬于典型的家族式私人企業(yè)，依靠私交情分所促成的交涉量大，并缺乏對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)和跟蹤，往往導(dǎo)致年末累計(jì)應(yīng)收增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低下，資本變現(xiàn)能力較差，嚴(yán)重影響資金的短期償債能力和流動(dòng)性。Z公司目前應(yīng)收賬款是以每年遞增的趨勢(shì)發(fā)展，且數(shù)額較大;相比較沃爾瑪而言，其周轉(zhuǎn)率低下，不及其一半，變現(xiàn)能力較差。由于Z公司是家族式私營企業(yè)，靠人情私交達(dá)成的大宗貿(mào)易較多，年報(bào)報(bào)表中應(yīng)收賬款明細(xì)賬中多家購貨商賬戶逐年遞增且占據(jù)較大比例;同時(shí)，隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的增加和監(jiān)管不力，年末壞賬損壞也呈遞增趨勢(shì)，雖然沒有超出計(jì)提千分之五的準(zhǔn)備，但是目前趨勢(shì)表明有超過壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的可能性，應(yīng)提前做好預(yù)警機(jī)制。而Z公司管理層并未對(duì)此給予重視，各家分店財(cái)務(wù)部門也未設(shè)置應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)崗位。

(三)Z公司存貨管理現(xiàn)狀分析

Z公司對(duì)于存貨管理有自己的一套理念，其中最為著名的是按月進(jìn)行貨架重組，旨在為顧客打造購物的新鮮感和商品繁多的錯(cuò)覺感。但沒有指示牌或者個(gè)別分店指示牌不明顯導(dǎo)致并沒有達(dá)到預(yù)期效果。這種方式常常會(huì)使得顧客因?yàn)闊o法按習(xí)慣快速找到商品而產(chǎn)生反感，甚至丟失客源。而其他具有代表性的連鎖超市并沒有這種另類的“習(xí)慣”，顧客能輕松找到所需，客源相對(duì)較平穩(wěn)。另一方面，雖在衡陽市占據(jù)零售業(yè)龍頭老大的Z公司已開具16家分店，但每家分店規(guī)模層次不齊，商品種類相差不等，并且多為國內(nèi)貨源，缺乏與國際接軌的勢(shì)頭。而去沃爾瑪購物，不難發(fā)現(xiàn)，里面的商品一應(yīng)俱全，種類繁多，無論是國內(nèi)產(chǎn)品還是進(jìn)口貨物都能在偌大的沃爾瑪賣場(chǎng)中找到。并且，沃爾瑪極力打造為顧客省心的理念，在各大分店都有明顯的路標(biāo)，不怕迷路。所有的商場(chǎng)中都會(huì)有“天天廉價(jià)”的標(biāo)示，告訴顧客在這能買到物美價(jià)廉的各色產(chǎn)品。

(四)Z公司融資方式現(xiàn)狀分析

Z公司屬于典型家族式私企，家族式自有資本占據(jù)最大份額，并分于家庭成員中各占比例;有部分銀行貸款，但資本成本較高;Z公司還有少量的內(nèi)部員工資本份額。

二、Z公司營運(yùn)資金管理存在的問題及原因分析

(一)Z公司現(xiàn)金管理存在的問題及原因分析

1．缺乏全面預(yù)算機(jī)制，現(xiàn)金供需紊亂

Z公司作為一個(gè)中型集團(tuán)公司，建立全面預(yù)算機(jī)制具有至關(guān)重要的必然性。首先因?yàn)榧瘓F(tuán)公司由于總部與分部之間、分部?jī)?nèi)各職能部門之間存在諸多利益關(guān)系，如果處理不好這些關(guān)系就會(huì)出現(xiàn)較多財(cái)務(wù)問題，繼而發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)最終威脅其生存。實(shí)踐表明，建立全面預(yù)算機(jī)制控制管理現(xiàn)金已成為時(shí)代的潮流和標(biāo)志，并起到良好效果。

2．缺乏科學(xué)的最佳現(xiàn)金持有量估計(jì)模型現(xiàn)金把握量不準(zhǔn)，企業(yè)持有現(xiàn)金的好處在于增加流動(dòng)能力，滿足各種需求，但現(xiàn)金的非(低)收益性，又使持有現(xiàn)金會(huì)喪失投資獲利的收益，即存在著機(jī)會(huì)成本。最佳的現(xiàn)金持有量是持有的收益和成本達(dá)到均衡的數(shù)額。在金融市場(chǎng)高度發(fā)展的今天，由于有價(jià)證券的變現(xiàn)性很強(qiáng)，可以作為現(xiàn)金的等價(jià)物，因此考慮現(xiàn)金持有量最佳余額時(shí)一般與有價(jià)證券一并考慮。

(二)Z公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

1．缺乏事前全面的客戶信息管理機(jī)制，應(yīng)收賬款逐年呈遞增趨勢(shì)

當(dāng)今時(shí)代的商場(chǎng)，利用商業(yè)信用進(jìn)行銷售的企業(yè)日益增多。而通過商業(yè)信用，企業(yè)能夠擴(kuò)大銷售量，加速存貨周轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)當(dāng)期利潤。商業(yè)信用往往涉及到商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣以及商業(yè)折讓等問題。這就不免要求企業(yè)對(duì)此進(jìn)行一系列評(píng)估選擇，建立準(zhǔn)確的客戶信息管理機(jī)制，選擇那些信用評(píng)級(jí)較高的購貨方。而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況卻是，多數(shù)企業(yè)為了快速擴(kuò)大銷售額，盲目選擇對(duì)象，甚至于忽略資格審查的流程直接靠人情交易。這樣做不僅無法收回前賬，反而會(huì)使得應(yīng)收賬款逐年呈遞增趨勢(shì)，壞賬呆賬風(fēng)險(xiǎn)較大。所有的這些對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可能被應(yīng)收賬款給拖垮。

2．缺乏事中健全的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款催收不力

與客戶已達(dá)成賒銷形式的企業(yè)，必須建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)事中的催收力度。如果企業(yè)只是為了擴(kuò)大銷售額，增大銷售渠道而加大利用商業(yè)信用并且事中缺乏內(nèi)控，常常會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收的壞賬增多，期末收回的現(xiàn)金流降低，甚至有資金鏈斷流的可能，這對(duì)于企業(yè)擴(kuò)張發(fā)展起到了較大的制約作用。而這些情況使得企業(yè)的營業(yè)周期延長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

3．缺乏事后監(jiān)督機(jī)制和強(qiáng)有力的維權(quán)意識(shí)，壞賬呆賬較多

正確的與客戶建立賒銷合同協(xié)約并按照合同要求做到維權(quán)的目的。而存在于現(xiàn)實(shí)世界中的商貿(mào)企業(yè)常常以口頭協(xié)約的方式達(dá)成交易，并沒有在合同協(xié)議中得到充實(shí)地反應(yīng)，這一舉措容易造成應(yīng)收賬款的逾期發(fā)生。另外，對(duì)于應(yīng)收賬款的處理，企業(yè)也可以將其銷售給金融機(jī)構(gòu)，盡快收回資金減少財(cái)務(wù)壓力。但在進(jìn)行這一系列的舉措之前，企業(yè)應(yīng)該要以企業(yè)價(jià)值最大化為標(biāo)準(zhǔn)，權(quán)衡利弊，以降低成本的方式實(shí)現(xiàn)收益的最大化，不應(yīng)該盲目的進(jìn)行應(yīng)收的貼現(xiàn)。

(三)Z公司存貨管理存在的問題及原因分析

1．缺乏網(wǎng)上銷售平臺(tái)，銷售額始終無法突破

利用傳統(tǒng)賣場(chǎng)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)手段較為單一、成本代價(jià)較高、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大并且無法實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新從而突破利潤額，這也為企業(yè)未來的擴(kuò)張壯大設(shè)置了障礙。要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中獲取一席之地，必須高度關(guān)注并利用現(xiàn)代科技手段，充分利用互聯(lián)網(wǎng)所帶來的額外利益。至此，消費(fèi)者可以不用花費(fèi)較大力量出門前往大賣場(chǎng)進(jìn)行商品的選購，直接輕輕點(diǎn)擊鼠標(biāo)即可完成交易。在當(dāng)今這個(gè)科技高速發(fā)達(dá)的今天，僅靠實(shí)體店起家的Z公司年利潤始終不溫不火，一定程度上也是因?yàn)槠浜鲆暰W(wǎng)上市場(chǎng)的開發(fā)利用。

2．嚴(yán)重，強(qiáng)制執(zhí)行貨架重組決策，導(dǎo)致客源有所損失

典型的家族式私營企業(yè)管理層基本由家族人員構(gòu)成，強(qiáng)烈。決策主要以其自身的管理模式為行動(dòng)指南，具有一套屬于自己的所謂管理理念。它強(qiáng)調(diào)每月按時(shí)進(jìn)行大賣場(chǎng)貨架重組計(jì)劃，將原來的擺放模式進(jìn)行打亂重組，旨在營造一種新鮮感和“購物天堂”的錯(cuò)覺。而對(duì)于這種另類的存貨管理方式，散客和購貨商似乎并不買賬，經(jīng)調(diào)查表示，大眾普遍反映這種貨架重組的策略常常使得他們無法快速找到所需商品，這樣既耗時(shí)又耗力，最終反而使其在購物的過程中產(chǎn)生心煩意亂的情緒，甚至起了不再去往此處購物的想法。

3．缺乏與國際接軌的視角和擴(kuò)張實(shí)力的野心，存貨種類僅限于國內(nèi)產(chǎn)品

由于Z公司目前僅定位于打造湖南省一流連鎖超市，商品種類有限且局限于國內(nèi)產(chǎn)品，并沒有單獨(dú)的進(jìn)口柜臺(tái)出售洋貨。而我們所知道的大型連鎖超市立志于打造國際性大連鎖，商品來源多樣，進(jìn)口產(chǎn)品的比例逐漸呈上升趨勢(shì)且有屬于自己的柜臺(tái)中心。同時(shí)，大型連鎖超市在進(jìn)口產(chǎn)品的選擇上近年來也呈多樣性，不再僅僅局限于食品，涉及范圍擴(kuò)張到日常用品、旅游必備等多樣性單品或者組合。這對(duì)于Z公司向更大更強(qiáng)發(fā)展起到了不利影響。

(四)Z公司融資存在的問題及原因分析

有限的融資渠道，融資選擇權(quán)較小，融資成本較高，風(fēng)險(xiǎn)較大。目前的公司融資方式僅限于幾種。留存收益占了較大部分，而我們清楚地知道，留存收益等內(nèi)部融資方式成本較高，機(jī)會(huì)成本較大，往往處于不穩(wěn)定的狀況，主要以這種方式籌集的公司風(fēng)險(xiǎn)性較大;另外，銀行借款成為了Z公司融資的另一主要方式，但是，目前的金融借貸市場(chǎng)提高借貸標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核制度，利率處于穩(wěn)定狀況且偏高，這使得以這種方式融資的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大，且時(shí)刻面臨資金鏈斷流的情況，地位較被動(dòng);最后，值得一提的是內(nèi)部員工的融資模式，這種新式的融資方式已悄然成為了當(dāng)代企業(yè)的選擇，這種直接的方式所籌集到的資金量是極低的，無法滿足企業(yè)擴(kuò)張所需，甚至無法滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營，只能成為企業(yè)融資的輔助手段。

三、加強(qiáng)Z公司營運(yùn)資金管理的對(duì)策

(一)加強(qiáng)Z公司現(xiàn)金管理的對(duì)策

1．建立全面預(yù)算機(jī)制，高效控制現(xiàn)金流

全面預(yù)算機(jī)制，即在集團(tuán)控制下的分公司中，各大分公司中的內(nèi)部部門中設(shè)立與財(cái)務(wù)資源或者非財(cái)務(wù)資源相關(guān)的資金控制目標(biāo)，以其指導(dǎo)完成生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)。這一過程，是全員參與、全方位規(guī)劃的戰(zhàn)略方針，通過一系列科學(xué)有效地分配人力、財(cái)務(wù)以及實(shí)務(wù)資源，控制收支程序，加強(qiáng)監(jiān)管力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。針對(duì)Z公司的具體情況，Z公司應(yīng)該建立全面預(yù)算管理機(jī)制，有計(jì)劃的控制現(xiàn)金流問題。根據(jù)近年來現(xiàn)金流的變動(dòng)范圍訂立一般現(xiàn)金控制量，從而為進(jìn)行正常經(jīng)營和預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)備。據(jù)表7數(shù)據(jù)分析得出，Z公司可以將年度現(xiàn)金流量控制在2000萬至9000萬之間。

2．充分利用最佳現(xiàn)金持有量估計(jì)模型———米勒-歐爾現(xiàn)金模型

該模型又稱隨機(jī)模型，它是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家默頓•米勒和丹尼爾•歐爾首先提出的。這一模型假定企業(yè)每日的現(xiàn)金流動(dòng)是隨機(jī)的，它近似地服從正態(tài)分布，這和實(shí)際更為接近。它的基本原理是制定一個(gè)現(xiàn)金控制區(qū)間，定出現(xiàn)金持有的上限(H)和下限(L)，Z為目標(biāo)控制線。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金余額介于H和L之間時(shí)，企業(yè)可以不進(jìn)行任何交易，一旦現(xiàn)金余額達(dá)到H時(shí)，則應(yīng)買入(H－Z)數(shù)額的有價(jià)證券;如果現(xiàn)金余額達(dá)到L點(diǎn)，則應(yīng)賣出(Z－L)數(shù)額的有價(jià)證券。

(二)加強(qiáng)Z公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1．合理確定賒銷政策，控制應(yīng)收賬款的資本占用

對(duì)于Z公司松散的應(yīng)收賬款管理方式，有必要對(duì)其進(jìn)行全面政策確定。首先進(jìn)行的信用政策的確定是應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵。合理的信用政策包括三大部分，即信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)以及信用決策。Z公司為了更有效地管理應(yīng)收賬款，加快回收資金，應(yīng)該有意識(shí)地提供帶有折扣的信用條件，這樣不僅可以吸引更多的客戶，擴(kuò)大銷售額，而且也可以加速貨款的回收。同時(shí)，Z公司不應(yīng)該憑借私人交情進(jìn)行商場(chǎng)交易，在衡量客戶是否有資格享受信用條件時(shí)必須加強(qiáng)監(jiān)督，采用“5C”評(píng)價(jià)法，即資本(capital)、特點(diǎn)(character)、抵押品(collater-al)、能力(capacity)和條件(condition)，從這五個(gè)方面的分析評(píng)價(jià)來判斷企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)水平，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)結(jié)合從銀行獲取的證明材料和客戶的報(bào)表進(jìn)行綜合分析。

2．制定合理的收賬政策，加速應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)

客戶的拖欠不僅會(huì)加大Z公司的資本占用，而且會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于Z公司來說，對(duì)應(yīng)收賬款還應(yīng)該實(shí)現(xiàn)催賬程序，即:(1)發(fā)出拖欠通知，提請(qǐng)客戶支付;(2)電話聯(lián)系通知付款;(3)聘請(qǐng)收賬機(jī)構(gòu)催收;(4)采取法律手段。想要有效地收取款項(xiàng)必須建立合理的收賬政策，但同時(shí)也要考慮成本和效益的均衡，做出最合理的方針。在這個(gè)過程中安排專人專項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)跟蹤。

(三)加強(qiáng)Z公司存貨管理的對(duì)策

1．充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開拓網(wǎng)上交易平臺(tái)，多渠道拓展市場(chǎng)

網(wǎng)上超市(On-linesupermarket)，又稱網(wǎng)絡(luò)超市，它是20世紀(jì)出現(xiàn)的一種新興商貿(mào)平臺(tái)，借助于互聯(lián)網(wǎng)等高科技手段拓展銷售網(wǎng)點(diǎn)，為顧客提供豐富多樣的各品種商品，包括批發(fā)零售。在如今這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，要想在激烈的商戰(zhàn)中謀得一席之地，商家就必須充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開拓網(wǎng)上交易平臺(tái)，多渠道拓展市場(chǎng)從而突破利潤瓶頸，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。

2．重組管理層結(jié)構(gòu)，摒棄過時(shí)的官僚思想，融入新興管理理念

Z公司屬于家族式私營企業(yè)模式，管理層主要以家族成員構(gòu)成，缺乏相應(yīng)的管理專業(yè)知識(shí)和開闊的長(zhǎng)遠(yuǎn)視野，往往決策出自于個(gè)別高層。而這種管理方式不適合如今的時(shí)代，比如堅(jiān)持進(jìn)行貨架重組，打亂存貨月度擺放模式，結(jié)果卻適得其反。基于不良的現(xiàn)實(shí)反映，有必要采取大型連鎖超市的成功模式，不按所謂的月季進(jìn)行存貨擺放重組，以此穩(wěn)定已有的顧客和利用多樣性商品吸引更多潛在顧客。另外，家族式連鎖超市并無擴(kuò)張的野心，只是規(guī)劃于占領(lǐng)衡陽市場(chǎng)，依靠本地資源，所以在整個(gè)湖南省聲譽(yù)并不景氣?；诖?，Z公司應(yīng)該重新確立企業(yè)戰(zhàn)略愿景和目標(biāo)，努力擴(kuò)大資本實(shí)力，積極擴(kuò)建相應(yīng)分店，致力于打造湖南省名牌連鎖形象，并最終實(shí)現(xiàn)上市的目的從而擴(kuò)張融資渠道，為企業(yè)未來的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(四)加強(qiáng)Z公司短期融資問題的對(duì)策

目前Z公司限于銀行借款這一方式還是僅限于某一單一銀行，可以加大各種銀行的借款嘗試，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。同時(shí)，考慮努力發(fā)展壯大躋身創(chuàng)業(yè)板上市，獲取股票融資這一范圍廣，融資快的形式。另外，作為已經(jīng)成為衡陽市市場(chǎng)份額最大的連鎖超市，應(yīng)該要充分發(fā)揮商業(yè)信用這一模式，為自己爭(zhēng)取更多的主動(dòng)權(quán)，享受貨幣這一過程中的時(shí)間價(jià)值性?？傊?，短期資金的融通對(duì)于企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和流通發(fā)揮著不可磨滅的作用，維系著資金鏈的穩(wěn)定和運(yùn)轉(zhuǎn)，尤其對(duì)以存貨為主的商貿(mào)企業(yè)的影響分外重要。

四、結(jié)束語

篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 資金管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)上就是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的直接管理，涉及到資金及其運(yùn)動(dòng)的全過程，貫穿和滲透在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。資金管理可細(xì)劃為收益管理、成本管理、投資管理、籌資管理、用資管理等。企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)自我實(shí)現(xiàn)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的資金良性循環(huán)道路，那么務(wù)必要通過資本保值增值和提高資金使用率來使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅度上升。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心內(nèi)容也就是資金管理。

一、財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心

財(cái)務(wù)管理是控制、協(xié)調(diào)、分配、組織企業(yè)資金的過程。財(cái)務(wù)管理的水平與資金運(yùn)作的水平息息相關(guān)，密不可分。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)資金運(yùn)動(dòng)決定財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容可分為合理利潤分配、資金使用、經(jīng)營成果考核、資金控制、資金籌措。而資金的運(yùn)動(dòng)過程又是分配、消耗、回收、獲取、增值、運(yùn)用。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容根據(jù)資金的不同形式，又可分為利潤管理、收入管理、專項(xiàng)資金管理、成本管理、流動(dòng)資金管理、固定資金管理。資金運(yùn)動(dòng)決定了財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理。

(二)財(cái)務(wù)管理要以資金的形式為基礎(chǔ)

任何的商品都具有雙重屬性，分別是價(jià)值和使用價(jià)值, 而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)實(shí)質(zhì)上就是實(shí)現(xiàn)和形成價(jià)值的過程，也是交換和生產(chǎn)使用價(jià)值的過程,企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)好壞都是通過資金的形式來表現(xiàn)出來。資金運(yùn)動(dòng)和物質(zhì)運(yùn)動(dòng)都集中表現(xiàn)出了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程, 而資金運(yùn)動(dòng)的形式又能夠有效地表現(xiàn)出物資價(jià)值的運(yùn)動(dòng)，控制和反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

(三)財(cái)務(wù)管理要以資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律為依據(jù)

資金運(yùn)動(dòng)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營中具有相對(duì)的獨(dú)立性，資金會(huì)隨著企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營而消耗，也能夠通過收益得到補(bǔ)償，是一種并存和繼承的關(guān)系，集中反映了各方面與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在數(shù)量和時(shí)間上，資金的收付要達(dá)到一種平衡，呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性,為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供基本的理論依據(jù)。

二、資金管理在財(cái)務(wù)管理中的意義

(一)有助于完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段我國大中型企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中普遍存在一系列的問題，諸如董事會(huì)約束力弱化、政府過度干預(yù)、股權(quán)集中過于集中、兩權(quán)分離、人與委托人的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不一致等。實(shí)行資金管理能夠有效地將這些問題一一解決。企業(yè)通過資金管理可以制定出未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)，能夠有效地避免分散“內(nèi)部人”的職權(quán)、企業(yè)經(jīng)營權(quán)被所有權(quán)的過度干預(yù)等問題，從而調(diào)動(dòng)經(jīng)營者的積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的制度化、正規(guī)化，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的長(zhǎng)期化發(fā)展趨勢(shì)。

(二)樹立良好企業(yè)形象，提高企業(yè)信用

樹立企業(yè)的良好形象，不能單單只依賴于企業(yè)的外在表現(xiàn)，如企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)水平，更為重要的是，應(yīng)該是要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避，合理配置資金情況。投資者是永遠(yuǎn)不會(huì)青睞那些入不敷出、負(fù)債累累的企業(yè)。 所以，提高企業(yè)信用度、樹立企業(yè)形象的最有效的手段就是有效地優(yōu)化企業(yè)資金配置。

(三)建立以資金管理為中心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

資金管理能夠有機(jī)地將企業(yè)橫向和縱向的各個(gè)環(huán)節(jié)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一起來，通過這種統(tǒng)一，來獲得企業(yè)效率最大化的最終目標(biāo)。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，有效地建立起一套規(guī)范而又嚴(yán)格的工作方法和預(yù)算管理制度。資金管理貫穿于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的整個(gè)過程，企業(yè)必須要抓住資金管理這一利器，通過強(qiáng)化預(yù)算考核、進(jìn)行預(yù)算分析、開展預(yù)算控制、組織預(yù)算編制等方法，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存下來，同時(shí)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)作秩序。

三、企業(yè)資金管理中存在的問題

(一)缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督，監(jiān)控不力

有些企業(yè)的管理者普遍存在著對(duì)資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)監(jiān)控不力的情況，即便制定了一些監(jiān)督制度，設(shè)置了一些監(jiān)督崗位，但是都流于形式，沒有真正執(zhí)行發(fā)揮下去。各基層部門和子公司的資金變動(dòng)混亂，甚至連企業(yè)財(cái)務(wù)部門也難以有效及時(shí)掌握。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的維持主要依賴于借新還舊的完成，企業(yè)資金嚴(yán)重入不敷出。而有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員在自己管理中往往處于從屬地位，處理賬務(wù)時(shí)都是以領(lǐng)導(dǎo)的意圖為主，缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。

(二)財(cái)務(wù)部門孤立

現(xiàn)代企業(yè)的各個(gè)部門之間一般來說，都是屬于獨(dú)立作業(yè)、分工明確。人事部門主要負(fù)責(zé)日常人事管理活動(dòng)，如考核、招聘、晉升、加薪等。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和程序開發(fā)。 但是，財(cái)務(wù)部門與其他的部門不同，它保障企業(yè)高效合理運(yùn)作，它與企業(yè)各個(gè)部門聯(lián)系緊密，不能孤立操作，一旦孤立的話，那么必然會(huì)造成決策性失誤，如資金預(yù)支和估算不合理、資金流向不明等。

(三)資金散亂，使用效率低下

企業(yè)資金管理中最為突出的問題就在于企業(yè)各基層部門、子公司資金分散占用的現(xiàn)實(shí)與企業(yè)總部集中管理資金的趨勢(shì)相互矛盾。一來企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，貨款拖欠居高不下，資金使用效率低下，企業(yè)盈利和信用能力下降，資金沉淀問題嚴(yán)重。二是普遍存在著各基層部門、子公司多頭開戶的問題，資金管理嚴(yán)重失控。甚至還有些基層部門、子公司開設(shè)了數(shù)十個(gè)資金賬戶。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中如何有效加強(qiáng)資金管理

(一)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，加速資金回籠

企業(yè)在沒有收到全部貨款之前，都應(yīng)該保管好所有的銷售資料，將其作為催收的重要依據(jù)，同時(shí)，催收應(yīng)收賬款也是要講究一定的方式方法，必須完善應(yīng)收賬款的催收制度。第一，催收方式多樣化，可通過委托專業(yè)追賬機(jī)構(gòu)催收、企業(yè)直接催收等方式，在必要的時(shí)候還應(yīng)該采用或仲裁的方式，以合同為依據(jù)來進(jìn)行催收。第二，可以采取循序漸進(jìn)的催收方式。企業(yè)在在剛發(fā)生應(yīng)收賬款逾期的時(shí)候，催收方式不能過激，應(yīng)該采用委婉、溫和的方法來提示客戶。如果這種方式無效，那么就應(yīng)該多層次、多角度地來調(diào)查客戶的相應(yīng)情況，分析債務(wù)人是有付款的意愿但是無付款的能力，還是故意拖欠，再選擇相應(yīng)催收的方式方法，如果在多次催收無果的情況下，那么一定要加大對(duì)客戶的壓力，加速銷售資金的回籠，同時(shí)避免壞賬損失。

如中福馬公司制定了新的應(yīng)收賬款管理辦法，同時(shí)密切配合銷售部門開展應(yīng)收賬款的清理工作，按月與銷售部門核對(duì)賬目，對(duì)按合同規(guī)定期滿的質(zhì)量保證金及時(shí)催收，對(duì)5年以上的應(yīng)收賬款加大對(duì)職工催收的獎(jiǎng)勵(lì)力度（最高30%），盡最大努力催收貨款。2009年1～10月，該公司財(cái)務(wù)部門配合銷售部門，采用多種形式收回多年前的應(yīng)收賬款156.4萬元，其中7～10月收回多年前的應(yīng)收賬款97.4萬元。同時(shí)，該公司還對(duì)新的應(yīng)收賬款采取由銷售人員個(gè)人負(fù)責(zé)的辦法，超過1年未收回即開始按比例扣款，以督促銷售部門及時(shí)清收貨款。

(二)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門務(wù)必要緊緊圍繞企業(yè)預(yù)算管理“責(zé)任有主體，預(yù)算有依據(jù)，執(zhí)行有控制，調(diào)整有程序，評(píng)價(jià)有標(biāo)準(zhǔn)，考核有獎(jiǎng)懲”六個(gè)方面總體要求，從“編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、考核”八個(gè)環(huán)節(jié)確定目標(biāo)，并注重做好三個(gè)方面的工作。一是體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略決策要求。編制預(yù)算充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，合理高效配置資源。二是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的一體化與模式化，努力形成集團(tuán)公司與子公司預(yù)算管理“內(nèi)容、要求、流程、方法”統(tǒng)一。三是促進(jìn)基礎(chǔ)管理工作提升。把全面預(yù)算管理與對(duì)標(biāo)工作、信息化建設(shè)、“良好業(yè)績(jī)創(chuàng)建年”活動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持分級(jí)歸口管理、按事項(xiàng)編制預(yù)算、落實(shí)預(yù)算責(zé)任、明確編制依據(jù)、強(qiáng)化過程控制、健全內(nèi)控體系，努力促進(jìn)各項(xiàng)工作上水平。

(三)優(yōu)化資金管理 ，提高資金運(yùn)作效率

一般而言，企業(yè)的資金都不會(huì)固定得投資在一個(gè)項(xiàng)目上面。優(yōu)化資金管理就要求企業(yè)對(duì)于資金的去向做出合理的評(píng)估和判斷， 哪些項(xiàng)目能夠增值、哪些項(xiàng)目具有風(fēng)險(xiǎn)，投資需要保守一點(diǎn)，要按合理的比例進(jìn)行資金分配，確保流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的合理比率。通常 30%到 60%得流動(dòng)資產(chǎn)比率是比較好的， 它說明了企業(yè)資金的流動(dòng)具有較高的靈活性。

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篇10

宏觀：著力讓投資為提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量鋪路

目前，我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)確實(shí)仍未企穩(wěn)。首先，從各地陸續(xù)公布的上半年GDP數(shù)據(jù)顯示，各地經(jīng)濟(jì)尤其是東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展已到了瓶頸期，穩(wěn)增長(zhǎng)將成為下半年政策的主基調(diào)。時(shí)至今日，我國投資、消費(fèi)和外貿(mào)出口這“三駕馬車”的運(yùn)行效果并不理想，穩(wěn)增長(zhǎng)依然任重道遠(yuǎn)。

近期以來，中央和各地方為穩(wěn)增長(zhǎng)也采取了一系列的措施。9月5日，發(fā)改委披露了有關(guān)城市軌道、公路建設(shè)和集裝箱碼頭、航道等交通建設(shè)項(xiàng)目，此次發(fā)改委“發(fā)力”，審批通過項(xiàng)目超萬億。實(shí)際上自今年5月以來，發(fā)改委項(xiàng)目審批通過數(shù)目一直維持每月200個(gè)以上，較往常明顯提速。9月10日，國務(wù)院正式了由商務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門編制的《國內(nèi)貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，內(nèi)容主要涉及批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)和其他服務(wù)業(yè)等商貿(mào)服務(wù)業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。再看地方穩(wěn)增長(zhǎng)措施。自7月16日寧波拉開地方“穩(wěn)增長(zhǎng)”大幕之后，從南京到長(zhǎng)沙，地方政府穩(wěn)增長(zhǎng)政策正逐步推出。而廣東、上海、陜西、四川、湖南、湖北等地方政府，此前也已根據(jù)各自特點(diǎn)明確了其穩(wěn)增長(zhǎng)的措施。從各地目前明確的政策方向來看，加大投資力度、抓緊重大項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、助力中小企業(yè)發(fā)展等成為了下半年各地穩(wěn)增長(zhǎng)的主要措施，更多地方則是根據(jù)各自實(shí)情細(xì)化和落實(shí)了相關(guān)措施，他們具體將在推進(jìn)城市化和城鎮(zhèn)化、加大基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)和提升新興產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面加大投資力度，涉及民生、綜合交通體系、城市設(shè)施體系、新型城市化布局、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等領(lǐng)域。由上可見，這輪穩(wěn)增長(zhǎng)措施與2009年那一輪還是有很大的區(qū)別的。最突出的體現(xiàn)就是，中央和地方出臺(tái)的投資刺激政策，總體上體現(xiàn)了著力擴(kuò)大國內(nèi)需求，在優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的同時(shí)擴(kuò)大有效投資，加大對(duì)國家重大項(xiàng)目建設(shè)的支持等的政策精神，所審批的投資項(xiàng)目都是與惠民生、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型密切相關(guān)的重大項(xiàng)目。

目前，地方政府融資需求迫切，其籌資渠道除了銀行貸款之外，還包括信托、發(fā)行城投債以及依靠財(cái)政部地方債等形式。在目前國內(nèi)整體仍處于產(chǎn)能過剩狀態(tài)下，大項(xiàng)目拉動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)主要有龍頭依賴以及過度負(fù)債所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)以及地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。因此，筆者認(rèn)為，當(dāng)前，在保投資和擴(kuò)內(nèi)需是穩(wěn)增長(zhǎng)的關(guān)鍵的背景下，國家應(yīng)對(duì)一些關(guān)系國計(jì)民生以及存在供需缺口的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目繼續(xù)加快審批推進(jìn)，并要及時(shí)下發(fā)與項(xiàng)目相關(guān)的中央預(yù)算內(nèi)投資資金，有關(guān)部門還應(yīng)加大督促檢查力度，以確保項(xiàng)目落實(shí)、專款專用，同時(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。各地方政府應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行合理投資、有效投資，最好是能通過政策引入民間資本參與項(xiàng)目投資，以開拓資金來源并提升項(xiàng)目投資的效率，從而使這些投資能夠真正在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型方面起到重大作用。

中觀：嚴(yán)防企業(yè)“三角債”困擾銀行業(yè)

近期，工信部、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部等多個(gè)部委已經(jīng)開始就企業(yè)“三角債”問題進(jìn)行密集調(diào)研摸底，不久將會(huì)形成調(diào)研情況及政策建議報(bào)告并上報(bào)國務(wù)院。看來，當(dāng)前新的企業(yè)“三角債”問題已開始發(fā)作并有逐步蔓延的跡象。筆者認(rèn)為，在當(dāng)下間接融資依然是中國企業(yè)融資的主要形式的環(huán)境條件下，企業(yè)“三角債”風(fēng)險(xiǎn)定會(huì)對(duì)銀行業(yè)形成困擾。所以，這個(gè)問題需引起管理層高度重視。

一份由國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)研究所撰寫的“要高度警惕當(dāng)前新的企業(yè)‘三角債’問題”報(bào)告指出，企業(yè)貨款回收困難，整體上回籠周期在拉長(zhǎng)。2012年1至5月，全國國有企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4.9次，比去年同期下降0.32次。分區(qū)域和行業(yè)來看，除河北、湖北、廣東、海南、云南、新疆、和陜西八省區(qū)及電力、煙草、物資、供銷、餐飲、服務(wù)、金融等七大行業(yè)外，大多數(shù)省份和行業(yè)的企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均較去年同期有不同程度下降。而賬款拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重、賬款構(gòu)成比例上升、賬款周轉(zhuǎn)率下降等問題，在設(shè)備制造等強(qiáng)周期行業(yè)更為突出。數(shù)據(jù)顯示，截至2012年3月，全國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款為7.12萬億元，較上年同期增加17.74%；“應(yīng)收賬款占信貸總額比重”為12.47%，是自2009年以來同期最高水平。截至8月23日，已公布中報(bào)的1437家上市公司的應(yīng)收賬款整體規(guī)模達(dá)8039億元，較去年同期5550億元的規(guī)模激增約45%。

“三角債”帶來的后果是相當(dāng)嚴(yán)重的，尤其是會(huì)形成逃廢銀行債務(wù)現(xiàn)象。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)過程中，客觀上還存在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序不規(guī)范的現(xiàn)象，而逃廢銀行債務(wù)就是其中的突出表現(xiàn)之一。眼下因“三角債”而逃廢銀行債務(wù)，就大多數(shù)企業(yè)而言，完全是一種無奈選擇。今年以來，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境每況愈下，國內(nèi)又處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，不少企業(yè)利潤率下滑。于是，無論是位于產(chǎn)業(yè)鏈兩個(gè)終端的大型“抽水機(jī)”，還是在產(chǎn)業(yè)鏈中游的“中心工廠”，又或是處于產(chǎn)業(yè)鏈中下游及末梢的“衛(wèi)星工廠”，都感到前所未有的資金短缺壓力和資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)困境。在這種環(huán)境下，誰都不想被欠款，也不想欠人款，但誰也擺脫不了被欠和欠人的命運(yùn)。在這種情況下，逃廢銀行債務(wù)自然就不可避免。日前，中國銀監(jiān)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，商業(yè)銀行二季度末不良貸款余額較一季度末增加182億元至4564億元。而大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、外資行在二季度的不良貸款余額均全面上升。而已經(jīng)公布的五家上市銀行半年報(bào)的核心資本充足率也都已經(jīng)低于9%，資本壓力逐步顯現(xiàn)。

為此，今年接下來的時(shí)間，應(yīng)多策防范企業(yè)“三角債”風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)銀行業(yè)形成的困擾和沖擊。首先，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。日前，多家銀行均在年中工作會(huì)上重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)下半年將結(jié)合《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》實(shí)施前的準(zhǔn)備工作，進(jìn)一步抓好風(fēng)險(xiǎn)管理和案件防控，切實(shí)守住風(fēng)險(xiǎn)底線，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要有預(yù)案，嚴(yán)控不良貸款反彈和惡性案件的發(fā)生，確保資產(chǎn)質(zhì)量穩(wěn)定。其次，貨幣政策應(yīng)繼續(xù)適時(shí)適度預(yù)調(diào)微調(diào)。央行在繼上周進(jìn)行3650億天量逆回購之后，本周二再度進(jìn)行1250億元大手筆逆回購，其中7天期逆回購650億元，14天期逆回購600億元，這樣的貨幣政策操作，有望使短期資金面緊張的局面得以持續(xù)緩解。再次，進(jìn)一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化信貸流程。由于“穩(wěn)增長(zhǎng)”是下半年宏觀經(jīng)濟(jì)的主題，所以，商業(yè)銀行的信貸資源也必須進(jìn)一步向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、“三農(nóng)”、民生、小微企業(yè)融資等領(lǐng)域傾斜。這不僅有助于緩解企業(yè)“融資難”問題，而且對(duì)于防范企業(yè)“三角債”風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行業(yè)形成困擾也是一個(gè)有效的“脫扣”方法。銀行業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取做到防范信貸風(fēng)險(xiǎn)與支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩手抓，兩手都要硬。

微觀：穩(wěn)增長(zhǎng)要高度重視上市公司質(zhì)量

不久前商務(wù)部研究院的一份評(píng)估報(bào)告顯示，中國非金融類上市公司的財(cái)務(wù)安全正在迅速降至2008年國際金融危機(jī)以來的最低水平，多個(gè)行業(yè)顯現(xiàn)出系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告顯示，2012年，近1/4的非金上市公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)或高風(fēng)險(xiǎn)。主板上市公司總體財(cái)務(wù)安全狀況最低，中小企業(yè)板表現(xiàn)穩(wěn)健，創(chuàng)業(yè)板呈現(xiàn)快速下降趨勢(shì)。在評(píng)估的全部20個(gè)行業(yè)中，有11個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)安全狀況出現(xiàn)快速下降。其中，農(nóng)林牧漁行業(yè)財(cái)務(wù)安全指數(shù)下滑幅度較大，整體風(fēng)險(xiǎn)正在形成。機(jī)械工業(yè)財(cái)務(wù)安全狀況快速下降，財(cái)務(wù)指標(biāo)多項(xiàng)惡化。與第一、第二產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)供應(yīng)業(yè)總體財(cái)務(wù)安全快速下滑。從資產(chǎn)系數(shù)指標(biāo)來看，2012年我國上市公司20個(gè)門類行業(yè)中16個(gè)行業(yè)資產(chǎn)系數(shù)指標(biāo)出現(xiàn)輕度異常、異?；驀?yán)重異常（資產(chǎn)規(guī)模遠(yuǎn)高于銷售收入數(shù)倍）。其中，房地產(chǎn)業(yè)、電信業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)為重大異常。除此之外，報(bào)告還顯示，多個(gè)行業(yè)經(jīng)常收支出現(xiàn)惡化，部分行業(yè)成本壓力巨大，半數(shù)行業(yè)銀行借款使用效率低下，部分行業(yè)存貨嚴(yán)重異常。宏觀經(jīng)濟(jì)放緩的大背景下，企業(yè)利潤情況也不樂觀。國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，1至6月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤23117億元，同比下降2.2%。在41個(gè)工業(yè)大類行業(yè)中，27個(gè)行業(yè)利潤同比增長(zhǎng)，13個(gè)行業(yè)同比下降，1個(gè)行業(yè)由同期盈利轉(zhuǎn)為虧損。

就在上市公司的財(cái)務(wù)安全迅速下降、企業(yè)利潤情況并不樂觀以及A股大盤指數(shù)屢創(chuàng)新低的環(huán)境下，IPO在審企業(yè)規(guī)模卻“牛市”依舊。據(jù)中國證監(jiān)會(huì)公布的資料統(tǒng)計(jì)，IPO在審企業(yè)數(shù)量從今年2月份的500余家增至7月底的760余家。而在上市這場(chǎng)競(jìng)標(biāo)賽中，除了企業(yè)外，地方政府更是不遺余力。目前，在各地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的情況下，各地方政府與企業(yè)同時(shí)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)上市，不僅能給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、人口就業(yè)帶來巨大影響，而且，企業(yè)上市發(fā)展壯大，可直接保證地方政府稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)。因此，地方政府開始密集出臺(tái)五花八門的扶持企業(yè)上市政策。不過，地方政府行政權(quán)力在扶持企業(yè)上市方面的戰(zhàn)略運(yùn)作，在給A股增加上市公司數(shù)量的同時(shí)，也給A股的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展埋下了隱患。地方政府全方位的呵護(hù)，扮靚了企業(yè)業(yè)績(jī)，將企業(yè)推至上市，同時(shí)也成為很多新股上市后業(yè)績(jī)大變臉的病根。