導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計人員個人總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我曾經(jīng)對自己說，辭職那天我要把文件全摔在所長臉上，給她句國罵再很拽的說，爺我不干了，爺我不伺候了，你愛找誰找誰去！然后拿錢走人。老媽早就看出來了，也知道我這脾氣像頭倔驢，工作的兩個月我壓著火，我忍著，為了kiwi我愿意吃苦，老媽的一番話讓我冷靜下來，老媽說畢竟人家給了你一個機會，就算她把你當小工使，你還有個職位是不，總比別的單位不要你強啊，別的什么多余的話就不要說了。

忍，我急眼了，我真能罵她，但是老媽說的對，掐指一算kiwi就要到家了，是，要是沒有這份工作kiwi也不會讓我給接回來，的確在的、某種意義上我應(yīng)該感謝而不是謾罵。但是我都記得，那天對著外面的大雨我嚎嚎大哭，卻怎樣也哭不盡心中的委屈，心里面想著kiwi眼淚還是往下流，我從未提及，甚至這件事沒告訴家人，我不能講，一講這份工作就結(jié)束了，能聽見我抱怨的人也是太少了，因為一般我都不會說出口，因為會傷心，這種發(fā)泄不是誰都會安慰的，只能讓我更難過而已。

就算到現(xiàn)在使勁的想找工作也是為了kiwi，也許會不解，更多的是覺得我傻，但是我看著我的媽媽，看著kiwi才明白，媽媽從來都沒想過要我回報什么，她對我一心一意的付出，都是為了我好，因為我對kiwi的付出，明知道永遠不能“回報”，但是，只要他在我身邊，我就已經(jīng)足夠了。我在想第一個月正式的工資一定要給媽媽買點什么，哪怕一分錢都沒給自己剩下。

委屈這種東西，到處都是，現(xiàn)在走進了另一個工作我才發(fā)現(xiàn)其實所長教給我的也不是全都沒用，至少我能站著聽她罵我一個小時，到別處領(lǐng)導(dǎo)說我兩句臉上沒有半點變化，特別扛罵。這要是從前，別人說我一句，我臉一下子紅到脖子根。

因為她沒有耐心，指路又指不明白，我白跑了許多道，害我從來不敢穿高跟鞋，結(jié)果我也認識了許多地方，至少不再那么路癡了，還會看什么路名了呵摟牌號了，以后實在不行當個送快遞的也是可以存活的。

還有一件逗事，有個周六加班，本來沒我的活，卻叫我來打下手，坐了一天，晚上七點了實在挺不住了，餓的，鼓起勇氣去問所長讓我回家吧。剛一開口，所長就說：“去把目錄格式先給整好了，留著周一用，完事你就回家吧?！笔堑?，我要說的話全噎回肚子里了，我那天真想給她臉撓花！實在是沒勁了，餓······

一邊惦念著學(xué)校的事兒一邊上著班，的確很累，心累，但兩邊都不能放棄，有點抓狂。每天8點多到家，想看會兒電腦，還得寫論文，寫兩個小時，10點了就得睡了，第二天6點多久得起床，現(xiàn)在想想都覺得可怕，咋就那么悲慘。10點睡覺的時候幾乎就為零，因為要是不看會兒動畫片，我真的能瘋。這樣的生活實在是整不了了，于是跟同學(xué)抱怨，她們都說我傻哪有不開工資只給補助的人還免費給人加班？于是我鼓起勇氣，楚楚可憐地找所長說以后可不可以不加班了，時間太緊了，論文還沒合格，早點回去弄論文？（我的演技實在是太好了絕對可以拿小金人了）

篇2

【關(guān)鍵詞】審計；計算機審計；輔助審計

隨著電算化的發(fā)展和普及，計算機已廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財會、生產(chǎn)建設(shè)等各個領(lǐng)域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷提高，也對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)開展計算機輔助審計的優(yōu)勢

（一）有助于提高審計工作的效率，降低審計成本

計算機輔助審計的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進行高速、正確的運算處理，而審計工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財務(wù)及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。

（二）可以幫助審計人員擴展審計的范圍

通過計算機輔助審計技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

（三）具有相當大的機動靈活性

在企業(yè)采用會計電算化的情況下，運用計算機輔助審計能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。

（四）有利于審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。

（五）方便審計法規(guī)查詢。審計的法律法規(guī)、財經(jīng)制度和通則、準則的查詢、引用是審計工作中非常煩心的一件事。建立審計法規(guī)庫，通過計算機查詢，使審計人員既省了心，又避免了法律法規(guī)引用的錯誤，做到快捷準確。現(xiàn)在的問題是權(quán)威的審計法規(guī)庫尚未建立起來，購買中國法律大全一類的光盤，一方面價格過高，另一方面就審計而言適用性不強。

（六）便于審計檔案管理

隨著時間的推移，審計文書、審計檔案越來越多，給保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面，每年形成的審計檔案必須移交檔案室保管，另一方面，每次對被審計單位的審計，都必須調(diào)閱上一次審計的資料。利用計算機進行管理、查詢或檢索就方便多了。但這是一個審計領(lǐng)域的系統(tǒng)工程，前提是要實現(xiàn)審計公文計算機處理，實現(xiàn)計算機輔助審計。沒有這兩個提前，那么只能是低層次上的計算機文件檢索。

二、利用計算機審計應(yīng)注意的問題

（一）審計準備階段應(yīng)注意的問題

1.審計軟件的完備程度。判斷標準至少包括：在操作上使任何一個審計人員易于進入、易于退出該軟件；與被審計單位財務(wù)會計軟件產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換容易，數(shù)據(jù)接口兼容性好；軟件運行流暢；能最大限度地接近審計人員在審計現(xiàn)場作業(yè)審查的實際過程。

2.被審單位采用財務(wù)會計軟件的成熟程度。審計人員在準備階段除要求審計軟件優(yōu)良的同時，也必須熟悉了解被審計單位所采用的財務(wù)會計軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個重要因素。因為當被審計單位所采用的財務(wù)會計軟件非常成熟或比較成熟時其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件會更好地被審計軟件所共享。

3.審計人員操作軟件的熟練程度。用計算機就是用軟件，因此，審計人員無論使用何種審計軟件，都應(yīng)該對其操作熟練，這是審計前必須做到的。

（二）審計現(xiàn)場作業(yè)階段應(yīng)注意的問題

1.利用計算機進行分析，查找內(nèi)部控制薄弱或易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，從而確定審計重點。審計人員在現(xiàn)場作業(yè)階段一開始就應(yīng)該充分利用審計軟件這一功能，在進行實質(zhì)性測試前進行分析、預(yù)測，找出易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)及反?，F(xiàn)象等，以此為重點做進一步的審計查證工作。

2.充分利用計算機的優(yōu)勢及特點開展實質(zhì)性測試。面對經(jīng)數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)換后形成龐大的賬、證、表等電子數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)充分利用計算機的功能和特點，對其進行實質(zhì)性測試：利用計算機運算速度快、計算精確的特點，可進行一些需大量復(fù)核、計算性的工作；利用計算機具有自動運行的能力，可完成對財務(wù)會計電子數(shù)據(jù)抽樣、檢索、篩選等工作；利用計算機具備邏輯判斷的優(yōu)勢，可完成在進行查詢憑證庫的憑證，檢查、抽樣、篩選數(shù)據(jù)時設(shè)置各種條件工作；利用計算機具有記憶的長處，可完成對審查結(jié)果及重要數(shù)據(jù)的保存工作?？傊?，審計時要充分發(fā)揮計算機的各種優(yōu)勢，物盡其用。

3.積極利用審計軟件測試被審單位財務(wù)軟件的不足或漏洞，以

提示個人貪污、私設(shè)“小金庫”等深層次問題。通過適時的檢測，審計人員可判斷在程序運行中有無使賬面少體現(xiàn)實際收入或不體現(xiàn)收入，虛增支出項目等漏洞，因為這些漏洞是人為修改軟件運行程序形成的，由此會引發(fā)個人貪污、私設(shè)“小金庫”等犯罪問題，因此這也是審計的一個重要內(nèi)容。審計人員除對被審單位的賬、證、表以電子數(shù)據(jù)所反映的財務(wù)會計資料作出評價外，也要對被審單位采用財務(wù)會計軟件本身通過審計軟件檢查、測試后作出鑒定。這也是在新形勢下審計專業(yè)人員對目前大力提倡防止利用計算機犯罪的有效舉措之一。

（三）審計終結(jié)階段應(yīng)注意的問題

審計現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后，審計人員應(yīng)主要總結(jié)利用計算機進行審計的得與失，有意識地積累軟件操作經(jīng)驗以得于下次再審計時充分利用其成功經(jīng)驗。具體包括：

1.認真總結(jié)利用計算機審計操作中的問題。審計終結(jié)階段，審計人員必須認真總結(jié)利用計算機進行審計時哪些操作比較成功。哪些操作曾造成失誤，對軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對于計算機容易被更改數(shù)據(jù)的特點，通過臬的操作，會使其不能隨意更改數(shù)據(jù)庫已存在的數(shù)據(jù)，從而使取得的數(shù)據(jù)有效、充分、真實。

2.認真總結(jié)審計軟件的優(yōu)與劣，以便使軟件開發(fā)者對該軟件及時升級。審計人員使用審計軟件后，應(yīng)該對其優(yōu)點和缺點認真加以總結(jié)，哪些功能與審計人員現(xiàn)場作業(yè)的實際情況更接近，應(yīng)予以保留，哪些與現(xiàn)場作業(yè)還存在較大差異，是缺陷，不能適應(yīng)審計現(xiàn)場作業(yè)實際，急需進一步完善、補充等等，審計人員應(yīng)將這些問題及時反饋給軟件開發(fā)商或軟件開發(fā)部門，以便及時對該計算機應(yīng)用軟件升級。

總之，隨著計算機審計的應(yīng)用越來越多，審計人員必須與時俱進，多學(xué)習(xí)，多思考，不斷總結(jié)經(jīng)驗，借助輔助審計軟件，提高審計工作效率，更好地發(fā)揮審計對經(jīng)濟領(lǐng)域的監(jiān)督職能。

【參考文獻】

［1］ 審計技術(shù)方法.董大勝. 中國時代經(jīng)濟出版社，2005.

［2］ 淺談計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用. 中華.

篇3

1.缺乏全面的審計內(nèi)容和審計項目范圍完整的審計工作應(yīng)該包括追究、整改、評價、檢查等環(huán)節(jié)。每個審計環(huán)節(jié)都應(yīng)該配有一套相應(yīng)的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對基建項目的審計應(yīng)該對基建項目進行全程監(jiān)控，其中包括項目評估、竣工驗收、生產(chǎn)準備、施工準備、施工圖設(shè)計、初步設(shè)計、可行性研究報告等等。然而當前我國的審計工作中普遍存在重視檢查結(jié)果而不重視審計評價的問題，這就造成了審計之后對基建項目的責任追究有所欠缺，降低了審計質(zhì)量。

2.施工準備的審計沒有受到重視當前我國的基建項目審計工作的重點往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項目法人質(zhì)量控制等方面。而施工準備階段卻沒有得到審計人員的重視。作為基建項目審計中的一項關(guān)鍵內(nèi)容，施工準備階段的審計非常重要。施工準備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設(shè)計、施工等單位的資質(zhì)證書等等，這也是基建項目審計過程中一個容易被忽略的部分，很容易造成審計質(zhì)量的下降。

二、提高基建項目審計質(zhì)量的措施

1.建立一支高素質(zhì)的審計工作團隊基建項目審計質(zhì)量的高低與審計組人員的素質(zhì)有著重要的關(guān)系，要提高基建項目審計質(zhì)量就要從提高審計組人員的素質(zhì)開始。審計組包括法律人員、工程人員、財會人員等等，要選派經(jīng)驗豐富、富有責任心的人員來參與審計工作。切實提高審計組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計組人員的綜合素質(zhì)提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準不足、審計程序失誤而造成審計證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時，必須要嚴抓審計組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對基建項目審計實施的過程進行嚴格的控制要建立科學(xué)、規(guī)范、嚴密的基建項目審計實施過程。第一，建立審計復(fù)核制度，對審計人員的審計責任進行明確規(guī)范。第二，確保審計程序的執(zhí)行，在審計的過程中要嚴格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計證據(jù)。要確保審計證據(jù)的真實有效，能夠作為審計處理處罰的依據(jù)。以審計證據(jù)為基礎(chǔ)進行審計工作底稿和審計日記的編制和記錄，審計工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實的反映審計過程。審計人員要做好審計日記的記錄工作。

3.實施全過程的、動態(tài)化的審計審計工作應(yīng)該貫穿于整個基建項目之中，因此必須要實施全過程的、動態(tài)化的審計工作。要結(jié)合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠囊括基建項目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計主要針對的是基建項目施工過程中的一些問題，對其進行審計并采取措施；事中審計主要針對基建項目施工管理過程中管理人員的責任履行情況，并對每個階段的效益進行審計。事前審計主要是風險審計，審計資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風險[3]。

4.提高審計人員的職業(yè)敏感度審計人員在對基建項目進行審計的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計工作的公正性和科學(xué)性。要提高審計組人員的職業(yè)敏感度，在每個審計環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場。每一個審計環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計組討論，審計人員絕不能憑空臆測、貿(mào)然行事。審計人員要注意審計工作底稿的保存工作，審計工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因為人為疏漏而出現(xiàn)遺失、錯漏的情況。審計人員要能夠識別審計過程中出現(xiàn)的風險，保持高度的政治敏感性，及時發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴格杜絕審計過程中的賄賂行為。在審計工作結(jié)束后，審計組人員要對審計工作進行及時的總結(jié)，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷降低審計風險，促進審計質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語

篇4

一、培養(yǎng)正確的審計職業(yè)判斷意識

審計職業(yè)判斷在審計計劃和審計方案制定，審計證據(jù)收集、評價和整理，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，抽樣審計，分析性復(fù)核等具體實踐中有很重要的作用。審計人員要面對實際工作中不斷出現(xiàn)的新的經(jīng)濟事項，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，做出專業(yè)判斷，并對這種事項進行記錄和反映，而且還要向決策者提供決策的備選方案，因此，審計人員在主觀上樹立職業(yè)判斷意識，是提升職業(yè)判斷能力并能夠真正運用職業(yè)判斷能力的前提條件。審計人員必須要從過去只需要根據(jù)審計制度的明確規(guī)定作簡單的是非判斷向職業(yè)判斷邁進，面對不斷變化的新形勢，從更廣泛和開放的視角思考審計環(huán)境。

二、提高審計職業(yè)判斷能力

審計判斷的基礎(chǔ)是審計人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗的積累，審計人員應(yīng)具備深厚的專業(yè)知識，即審計理論、審計準則、會計原理、經(jīng)濟管理、計算機操作及數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等知識，這是提高審計職業(yè)判斷能力的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員可以通過持續(xù)的自學(xué)、后續(xù)教育、外出培訓(xùn)，吸收新知識，更新知識結(jié)構(gòu)，從書本中學(xué)習(xí)有關(guān)審計判斷的理論和方法，學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟他人審計判斷的技巧，以及形成審計結(jié)論的邏輯思維過程和判斷過程，把握審計方法和審計程序，把握企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全的內(nèi)在規(guī)律，明確審計責任，提高審計人員的綜合素質(zhì)，并能夠最大限度地有效完成工作。

審計經(jīng)驗是從審計實踐中獲得的，審計人員的職業(yè)判斷能力是在不斷訓(xùn)練、長期實踐中積累形成的，優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力不僅需要審計人員具有豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素質(zhì)，而且還要具備高度的敏感性和較強的洞察力，因此，審計人員更要在實踐中學(xué)會分析、判斷、總結(jié)，積累經(jīng)驗，對審計中不斷出現(xiàn)的復(fù)雜的、具有不確定性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及各種影響因素，能夠做出準確的職業(yè)判斷。審計人員在工作過程中要經(jīng)常探討出現(xiàn)的新問題，做成功與失敗的總結(jié)，互相交流工作經(jīng)驗，只有這樣，才能鍛煉思維能力，積累起豐富的經(jīng)驗，提高分析問題和解決問題的能力。另外，可以直接參與經(jīng)驗豐富、審計判斷水平高的審計師的審計工作過程，從中邊觀察、邊領(lǐng)悟，或在其親自指導(dǎo)下開展工作，直接從審計過程中獲得審計判斷的經(jīng)驗，這是審計師提高職業(yè)判斷水平最直接、最有效的方法。

三、加強審計職業(yè)道德建設(shè)

只有誠信的審計人員才能客觀、真實地進行審計工作，加強審計人員職業(yè)道德教育和強化職業(yè)道德意識，提倡和監(jiān)督審計人員依法審計、實事求是、客觀公正的工作態(tài)度，是提高審計人員職業(yè)判斷能力的重要保障。只有加強誠信教育，強化審計職業(yè)道德建設(shè)，才能夯實審計職業(yè)判斷的精神基礎(chǔ)，促進審計職業(yè)判斷的健康發(fā)展。

篇5

一、獨立性

獨立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動的先決條件,是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂。筆者認為,獨立性建設(shè)包括外部建設(shè)及內(nèi)部建設(shè)。外部建設(shè)方面,獨立性一定是跟內(nèi)審在企業(yè)的地位成正比的，組織地位越高,獨立性越高,內(nèi)部審計發(fā)揮的作用越充分。領(lǐng)導(dǎo)者要在地位上賦予內(nèi)部審計機構(gòu)人員獨立性或相對獨立性。一般來說，受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),地位比較超脫,有較強的獨立性和權(quán)威性,能確保審計結(jié)果受到足夠的重視。有條件的話,應(yīng)在集團公司內(nèi)部成立獨立的審計委員會制度,該委員會直接接收公司總裁或董事長的領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計的地位更加超脫。

另一方面，獨立與否，審計部門內(nèi)部很大的主觀因素存在，內(nèi)審人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力尤顯重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。有良好的道德修養(yǎng)，才會不被利所誘，不為強所屈。有較強的業(yè)務(wù)能力，才能有自己鮮明的觀點，不被被審計單位所誤導(dǎo)?！坝袨椤辈拍堋坝形弧保坝形弧辈庞歇毩⑿?，所以內(nèi)部審計的獨立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立，要“以為爭位”。

另外，內(nèi)審部門負責人對獨立性有關(guān)鍵性作用。我們說獨立，是相對于公司其他職能部門或單位來言的，在實際工作中，普通的審計人員更多地只是按部門負責人的要求去完成一個個項目，而與其他單位特別是公司高層的關(guān)鍵性溝通與協(xié)調(diào)主要是審計部門負責人的工作，關(guān)系協(xié)調(diào)恰當，獨立性才能凸顯出來，一個和稀泥的審計負責人是永遠無法讓自己的部門獲得良好獨立性的。所以，筆者認為合格的內(nèi)審負責人必須是強硬的、立場堅定、原則性強，可以頂住高層或其他部門的壓力并進行良好溝通。

二、作風建設(shè)

內(nèi)審團隊紀律嚴明、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計工作獲得被審單位的有力合作打下基礎(chǔ)。作為內(nèi)審人員，日常工作中如履薄冰，審計報告中的一個錯字、工作交流中的一個口誤，都嚴重影響審計工作的質(zhì)量，無法保證審計意見或建議的權(quán)威性。所以，如果一個審計部門作風散漫，個人主義嚴重，那內(nèi)審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內(nèi)傷對內(nèi)審是致命的。我們一直在學(xué)習(xí)內(nèi)審準則、審計實務(wù)標準等規(guī)范工作的知識，可能卻在另一方面忽視了實際工作中同樣重要的工作作風問題。所以，內(nèi)審部門日常工作應(yīng)制度化，建設(shè)部門良好的工作作風和態(tài)度。

三、工作底稿

工作底稿也是內(nèi)審內(nèi)力修為的一個重要方面。工作底稿有許多范本，內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司實際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應(yīng)該包括兩個方面：一是簡化審計工作，二是為審計人員提供良好的審計思路。按這個標準來說，因為審計項目的千變?nèi)f化，好的工作底稿應(yīng)該產(chǎn)生于審計實踐中。

一般來說，在一個新的審計項目實施之前我們會編制一個審計計劃和詳細的審計實施方案。筆者認為，底稿應(yīng)該在審計實施方案出來后進行編制，這樣才能在其中融會審計方案的思路，在審計人員利用底稿時形成最好的實時性指導(dǎo)，第一次使用的新編底稿要允許在審計實施時根據(jù)具體情況進行討論改進。在審計項目實施完畢后，再組織項目小組成員對該套新的底稿進行討論修正，然后定稿。今后執(zhí)行類似審計項目，就可以繼續(xù)承用這套底稿。如果執(zhí)行全新的項目，再根據(jù)上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負責人的組織、協(xié)調(diào)作用很重要。審計部門要形成自己的風格，應(yīng)該主動對第一次實施的項目編制審計實施方案和工作底稿，并在項目實施過程中對底稿進行改進，在項目完畢后，組織討論，匯集審計人員意見，對底稿進行最終修改和定稿。

四、培訓(xùn)

在社會高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，審計內(nèi)容不斷深入，即使是經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，也會面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓(xùn)，對于內(nèi)部培訓(xùn)，筆者認為比較行之有效的途徑有以下幾種：

一是總結(jié)。對每一項工作來說，總結(jié)都很重要。對于內(nèi)審來說，一個項目實施完畢后進行及時總結(jié)就是最好的培訓(xùn)。部門負責人應(yīng)該有計劃地組織本部門人員對比較典型的項目進行總結(jié)、討論，形成有益的審計思路和審計模式，既拓寬內(nèi)審人員的思路，又對日后工作形成最具實際意義的指導(dǎo)作用。

二是演講。內(nèi)審人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。要提高溝通水平和表達能力就應(yīng)給審計人員提供演講的機會，公司有會議需要審計部門發(fā)言的，可以輪流安排部門審計人員去講，部門發(fā)言不應(yīng)成為部門負責人的專利。此外，可以要求內(nèi)審人員一個月或一個季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現(xiàn)能力。

三是學(xué)習(xí)。內(nèi)審部門應(yīng)有計劃地安排一定的學(xué)習(xí)任務(wù)，并向公司申請購買參考書籍，為部門審計員工提供學(xué)習(xí)便利。在業(yè)務(wù)間歇，應(yīng)鼓勵審計人員進行學(xué)習(xí)，進行知識更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學(xué)習(xí)是為了以后更好更效率的完成工作。

五、協(xié)助

內(nèi)部審計工作是一種實務(wù)工作,還要求有豐富的實踐經(jīng)驗，通過有選擇地安排部門同事協(xié)助其他部門工作,可以更快的讓審計人員熟悉公司業(yè)務(wù)流程,提高業(yè)務(wù)水平,以實踐來豐富專業(yè)知識,發(fā)展專業(yè)技能,在做審計時能更加有針對性的去實施一些審計程序。

總之，內(nèi)審工作，在很大程度上是綜合性大于專業(yè)性，而內(nèi)審團隊的建設(shè)與管理，同樣也是一項綜合性的管理藝術(shù)，如何完善、綜合、提升這項藝術(shù)，值得我們每個內(nèi)審工作者作更多的思考和探索。應(yīng)該總結(jié)一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產(chǎn)生于實踐中的管理經(jīng)驗才能真正提升自己團隊

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［關(guān)鍵詞］ 審計；審計現(xiàn)場；管理；控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 11. 014

［中圖分類號］F239［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）11- 0023- 03

現(xiàn)階段，我國審計機關(guān)在審計現(xiàn)場管理中存在諸多問題，主要有：一是審計現(xiàn)場管理理念較為落后，重視查問題，輕視管理；二是審計計劃管理粗放，缺乏科學(xué)性；三是機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置僵化，審計項目組各自為政，審計資源浪費嚴重；四是審計現(xiàn)場時間管理隨意性大；五是審計項目質(zhì)量和風險控制還不盡人意。在審計過程中，部分審計人員風險意識淡薄，多憑主觀經(jīng)驗工作，采取科學(xué)的審計方法的意識不強，我國審計項目質(zhì)量和風險控制體系及制度還不完善，從不同程度上影響了審計項目的質(zhì)量。針對這些問題，筆者認為，應(yīng)進一步加強審計現(xiàn)場的管理與控制，防范審計風險，不斷提高審計質(zhì)量。為此，應(yīng)重點做好審計現(xiàn)場各個階段的控制工作。

1 審計準備階段的控制

審計準備階段是審計工作的初始階段，做好準備階段的各項工作，對于提高審計工作的質(zhì)量具有非常重要的作用。在審計準備階段，其控制要點主要有以下3個方面。

1.1 配備與審計項目相適應(yīng)的審計組成員

審計部門應(yīng)該根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計單位規(guī)模的大小等因素指派具有必備知識和技能的審計人員。審計是一項人力和知識雙密集型工作。完成一個審計項目，必須具備一定專業(yè)知識和一定數(shù)量的審計人員。審計人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響審計項目質(zhì)量的第一要素。從數(shù)量上講，一個審計項目所需人員是有限的，超過這個數(shù)量，其對審計項目時間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個數(shù)量限度內(nèi)，人數(shù)越多審計項目時間管理就會越少，反之越長。所以在一定數(shù)量內(nèi)，審計人員的增加會減少審計項目整體所用時間，假定人員的分工合作是正常高效率的，那么因?qū)徲嫊r間減少所減少的成本會大于追加審計人員所增加的成本，但超過這一臨界點，隨著審計人員的增加，審計人員的整體效率降低，造成審計時間減少所減少的成本開始逐漸小于審計人員增加帶來的成本。

從審計人員質(zhì)量來講，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能兩方面。業(yè)務(wù)知識主要包括審計知識、計算機知識和所審計事項的相關(guān)知識、法律法規(guī)等。業(yè)務(wù)技能主要是指上述知識的運用能力，重點表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平、計算機審計能力。專業(yè)判斷水平體現(xiàn)了一個審計人員的綜合素質(zhì)，我們常說某某人審計經(jīng)驗豐富，實質(zhì)上就是表示這個審計人員的專業(yè)判斷水平較高。

1.2 把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域

審前調(diào)查是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對于一些重點審計項目，更要花費足夠長的時間搞審前調(diào)查，做深入細致的調(diào)查研究，以確保審計工作的順利開展。

1.3 制訂切實可行的審計實施方案

審計方案是審計實施的基礎(chǔ)，是保證審計工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計質(zhì)量和進度的基本依據(jù)。審計方案關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責任和風險，做好這項工作，可以使審計工作收到事半功倍的效果。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴格內(nèi)部審計工作程序，明確項目組長和各級審計人員的工作職責，明確項目組長對審計項目的工作質(zhì)量負主要責任。

按照審計公正性和質(zhì)量控制要求，任何一個審計項目不可能由一個人去完成。這樣由所有參加審計項目的人員就會組成一個項目團隊或稱之為審計組。由于團隊的存在，就會產(chǎn)生一系列組織管理問題。團隊管理的好壞直接影響到團隊的整體效率。因此，團隊管理成為影響審計質(zhì)量的又一重要因素。和管理學(xué)中所有組織管理的核心內(nèi)容一樣，審計項目的組織結(jié)構(gòu)主要是對分工和協(xié)作的處理。分工是指根據(jù)審計項目方案來確認的總體任務(wù)，按照“貢獻相似性”和“關(guān)系相近性”原理，把總?cè)蝿?wù)分解后分配到相應(yīng)的審計小組中去。協(xié)作是指通過建立和貫徹溝通與合作的規(guī)范，創(chuàng)造和維持團體的協(xié)同效果。有效合理的組織結(jié)構(gòu)，可以為審計人員創(chuàng)造理想的工作環(huán)境，促使其保質(zhì)保量地完成好分配的審計任務(wù)，充分發(fā)揮其合作意愿和合作能力，從而滿足復(fù)雜多變、運用多種知識技能和信息、不斷創(chuàng)新的審計工作需要，提高工作效率。實踐表明，審計項目具有組織穩(wěn)定性差、信息溝通量大、工作靈活、創(chuàng)新性強等特點?？茖W(xué)的審計作業(yè)分工和組織結(jié)構(gòu)，必須適應(yīng)審計作業(yè)的這些特點。 為此，科學(xué)的審計分工應(yīng)強調(diào)審計人員的參與和協(xié)調(diào)一致，將總?cè)蝿?wù)分解為若干個互有區(qū)別但彼此聯(lián)系的分任務(wù)，再將分任務(wù)分配給不同的審計小組或人員去執(zhí)行。在組織結(jié)構(gòu)上，采用矩陣式結(jié)構(gòu)，即先依照“貢獻相似性”的管理原則，將相似會計核算內(nèi)容分成一組，如將應(yīng)收應(yīng)付款審計分為往來審計，最終分配到具體審計人員；再依照“關(guān)系相近性”原理，按審計目標建立組與組之間溝通的負責組（人）。從管理學(xué)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計原理分析，這一結(jié)構(gòu)適應(yīng)性強，符合審計作業(yè)的要求，有利于加強各組之間、審計人員之間的協(xié)作配合，有利于總結(jié)新的審計方法，有利于完成新的審計任務(wù)和激發(fā)審計人員的創(chuàng)造性。這一設(shè)計既體現(xiàn)了職責分工，同時也體現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)機制，強化了合作的意愿和相應(yīng)的工作能力。

2審計實施階段中的控制

審計實施階段是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好這一階段的控制工作，對于保證審計工作的質(zhì)量具有決定性的作用。在審計實施階段中，主要控制點如下：

（1）落實項目審計責任制。在具體審計項目的實施階段，要按審計項目管理制度的規(guī)定，嚴格內(nèi)部審計工作程序，明確項目組長和各級審計人員的工作職責，明確項目組長對審計項目的工作質(zhì)量負主要責任。

（2）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴大測試范圍。在實施現(xiàn)場審計時，審計人員根據(jù)審計具體方案中確定的審計步驟，運用審計技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進行測試，在測試過程中，收集有用、相關(guān)、重要的審計證據(jù)。審計人員在審計內(nèi)部控制制度時，如發(fā)現(xiàn)被審計單位人員職責分工不嚴密，存在混崗等嚴重缺陷時，應(yīng)充分意識到該證據(jù)的重要性，保持應(yīng)有的職業(yè)警惕，對這一重大隱患執(zhí)行擴大測試，實施進一步的取證，以確定工作人員是否利用機構(gòu)內(nèi)控不嚴的漏洞，實施了違法違規(guī)行為。

（3）規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計人員既要做好審計過程記錄，又要記錄審計的主要成果和查出的重點問題。

（4）嚴格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計應(yīng)建立審計組長和審計部門負責人兩級復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和所承擔責任，層層把關(guān)，級級負責，確保每一項審計工作符合內(nèi)部審計準則的要求。

（5）加強對內(nèi)部審計人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。項目組長要及時了解審計人員的工作情況，會同審計部門負責人研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次審計人員的審計工作給予實時的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵。

（6）建立審計報告的簽發(fā)制度。審計報告由項目組長起草，審計部門負責人審核。審計報告簽發(fā)前，必須征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。

3審計報告階段的控制

作為審計的收尾工作，審計報告階段的過程控制也十分重要，主要控制點有以下3點。

3.1 及時總結(jié)審計工作

每一個審計項目結(jié)束，審計部門負責人要及時組織項目組長對本次審計工作進行總結(jié)，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審計工作中應(yīng)注意的事項。在復(fù)核、總結(jié)的過程中，首先應(yīng)當執(zhí)行分析性復(fù)核程序。分析性復(fù)核不僅被運用于審計計劃階段和報表項目審計階段，也可用于審計報告階段對會計報表進行總體復(fù)核，以幫助注冊會計師評價審計過程中形成的審計結(jié)論的恰當性和會計報表整體反映的公允性。在對會計報表進行總體復(fù)核時，審計人員應(yīng)執(zhí)行以下程序：全面審閱會計報表及附注，考慮針對實質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的一些差異或未預(yù)期差異所獲取的證據(jù)是否充分、恰當；這些異常差異或未預(yù)期差異與審計計劃階段的預(yù)計之間的關(guān)系。將分析性復(fù)核應(yīng)用于會計報表上，以確定是否還可能存在其他的異常或未預(yù)期的關(guān)系。如果這種異?；蛭搭A(yù)期的關(guān)系存在，則審計人員必須在完成審計外勤工作時再追加實施額外的審計程序。

其次，在完成實質(zhì)性測試之后，審計項目經(jīng)理應(yīng)當對審計工作底稿進行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)上撰寫審計總結(jié)，概括地說明審計計劃執(zhí)行情況及審計目標是否實現(xiàn)。審計總結(jié)一般應(yīng)包括4個方面的內(nèi)容：一是公司簡介，介紹被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況；二是審計概況，主要闡述審計過程、審計計劃的執(zhí)行情況、審計的總體評價、審計前后主要財務(wù)指標，即應(yīng)引起部門經(jīng)理和主任會計師注意的重大事項（包括關(guān)聯(lián)方交易、財務(wù)承諾、期后事項等）；三是審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調(diào)整及事項；四是審計結(jié)論，說明擬出具的審計報告的意見類型及對審計單位經(jīng)營管理的評價與建議。

再次，應(yīng)完成審計工作底稿的二級復(fù)核。審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的全面復(fù)核通常應(yīng)在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動。在完成審計外勤工作時，則需審計部門經(jīng)理對審計工作底稿實施二級復(fù)核。二級復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)。其主要內(nèi)容包括以下7個方面：①復(fù)查計劃確定的重要審計程序是否適當，是否得到較好實施，是否實現(xiàn)了審計目標。②復(fù)點審計項目的審計證據(jù)是否充分、適當。③復(fù)查審計范圍是否充分。④復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項和未調(diào)整不符事項的處理是否恰當。⑤復(fù)核審計工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確。⑥監(jiān)察審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題及其對會計報表和審計報告的影響，審計項目組對這些問題的處理是否恰當。⑦復(fù)核一審會計報表總體上是否合理、可信。

然后審計人員應(yīng)當評價審計結(jié)果。主要是為了確定將要發(fā)表的審計意見的類型以及在整個審計工作中是否遵循了獨立審計原則。為此，應(yīng)完成如下4項工作：一是對重要性和審計風險進行最終評價，該過程可通過兩個步驟完成：①按會計報表項目確定可能的審計差異即可能錯報金額。按會計報表項目確定的可能的錯報金額由3部分組成：通過交易和會計報表項目的實質(zhì)性測試所確定的未更正錯誤；通過運用審計抽樣技術(shù)所估計的未更正預(yù)計錯報，以及通過運用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運用的其他審計程序所量化的其他估計錯報。②確定各會計報表項目可能的錯報金額的匯總數(shù)對會計報表層次重要性水平和其他與這些錯報有關(guān)的會計報表總額的影響程度。二是對被審計單位已審計報表進行技術(shù)性復(fù)核；對已審計會計報表進行技術(shù)性復(fù)核，可以通過填列和復(fù)核會計報表的檢查清單的方式來進行。不僅可對那些經(jīng)常容易被忽視的審計方面起到提醒的作用，還有利于監(jiān)察審計證據(jù)的充分性和適當性。三是對被審計單位一審審計報表形成審計意見并草擬審計報告；在審計過程中，要實施各種測試。這些測試通常是由參與本次審計工作的審計項目組執(zhí)行的，而每個成員所執(zhí)行的測試可能只限于某幾個領(lǐng)域或賬項，所以，在每個功能區(qū)域或報表項目的測試都完成后，審計項目經(jīng)理應(yīng)匯總所有成員的審計結(jié)果，并將這些分散的審計結(jié)果加以匯總和評價，綜合考慮在審計過程中所收集到的全部證據(jù)，最后出具審計報告。四是對審計工作底稿進行最終復(fù)核。最終復(fù)核是在完成審計工作、簽發(fā)審計報告前所進行的復(fù)核。對審計工作底稿進行最終復(fù)核這項工作，一般由會計師事務(wù)所的主任會計師承擔，是對整套審計工作底稿進行的原則性復(fù)核。

3.2 建立審計質(zhì)量責任追究制度

從審計員到審計組長，再到審計部門負責人和總審計師、審計顧問，都應(yīng)明確所承擔的質(zhì)量控制責任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考核掛鉤，沒有履行好責任就應(yīng)該追究和處理，如告誡、批評、通報、取消評審資格等，通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和強化責任心。

3.3 加強審計檔案管理

審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，內(nèi)部審計人員可以充分利用審計檔案為今后的審計業(yè)務(wù)服務(wù)。

主要參考文獻

［1］王曉霞．企業(yè)審計風險［M］．北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2005．

［2］高校審計編寫組．審計學(xué)［M］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2006．

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關(guān)鍵詞：基層審計人員 審計核心價值觀

一、基層審計人員正確樹立審計核心價值觀的現(xiàn)實意義

審計實踐工作需要審計核心價值觀的指導(dǎo)，其具有強大的導(dǎo)向、凝聚和約束的功能，是科學(xué)的、正確的思想意識形態(tài)，需要審計人員堅持核心價值觀的理論指導(dǎo)進行審計業(yè)務(wù)，基層審計人員應(yīng)深化對審計核心價值觀的認識，提高審計理論與實踐的結(jié)合，促進全面可持續(xù)發(fā)展，協(xié)調(diào)和進行可持續(xù)審計。有效的實現(xiàn)審計人員的自身價值，充分的調(diào)動審計人員的主觀能動性，讓審計人員實現(xiàn)自我價值。有利于推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展，有利于對審計聲譽的維護，有助于審計人員養(yǎng)成良好的道德品質(zhì)，從而提高審計組織形象。

二、中國特色審計核心價值觀的內(nèi)涵與特征

（一）內(nèi)涵的具體表現(xiàn)

有高度的責任感、積極負責的精神，積極的履行審計監(jiān)督職責，保護人民群眾的利益。堅持忠誠原則，基層審計人員要忠誠于審計事業(yè)，堅定理想信念，堅持黨的路線和政策，樹立審計服務(wù)理念，堅持為人民服務(wù)。清正廉潔，正確把握好手中的權(quán)力，始終堅持自警、自省、自律，嚴格規(guī)范行為，合法做事。依法審計，依法審計工作，維護法律的尊嚴。客觀評價審計事項，堅持獨立、公正的立場，秉公辦事。堅持奉獻的精神，進行全面宏觀把握，堅持個人利益要服從整體利益，恪盡職守、愛崗敬業(yè)，為審計事業(yè)發(fā)展而奮斗終身。

（二）審計文化核心的部分是審計的核心價值觀

它核心的、基本的、鮮明的特點，主要從四個方面出發(fā)，即：導(dǎo)向性，它具有能夠起到引領(lǐng)、示范和導(dǎo)向的作用。長期性，它是長期的審計事業(yè)生存和發(fā)展的理論基礎(chǔ)，它是審計事業(yè)的精神指南，是長期經(jīng)驗的積累與沉淀。穩(wěn)定性，通過長期的審計實踐，審計核心價值觀具有在一定時期的相對穩(wěn)定的特性，能夠成為審計人員的基本準則。同步性，伴隨著審計事業(yè)的產(chǎn)生、發(fā)展的整個過程，審計核心價值觀同樣需要與時俱進。

三、基層審計人員如何樹立審計核心價值觀的措施建議

（一）加強審計政治理論學(xué)習(xí)，提高審計素質(zhì)

基層審計人員要重視政治理論的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)審計相關(guān)人員進行思考和學(xué)習(xí)，重視研究，加強黨風廉政建設(shè)，例如制定并簽訂黨風廉政建設(shè)責任書，逐層、逐級別的落實，注重開展作風效能建設(shè)，例如審計紀律八項規(guī)定，在實踐中做到依法審計、文明審計。

（二）拓寬審計視角，審計理念創(chuàng)新

基層審計人員要解放思想、更新觀念，開拓新的審計路子，對新形勢、新問題的不斷出現(xiàn)，及時進行調(diào)查和思考，不斷的研究，在審計實踐中逐步積累好的經(jīng)驗、好的方法、完成高質(zhì)量的審計報告，提煉有價值的審計信息，精心打造審計項目，及時進行經(jīng)驗的總結(jié)，才能不斷的改進與創(chuàng)新。

審計實踐中踐行審計核心價值觀。例如：經(jīng)濟責任的審計創(chuàng)新，建立經(jīng)濟責任評價指標體系，建立完善的審計整改問責制度，對于經(jīng)濟責任的審計結(jié)果實行公示、公告制度，經(jīng)濟問責制度的建設(shè)，需要紀檢監(jiān)察、人事、組織、司法等部門進行配合，進行溝通協(xié)作。開展民生審計，所以審計人員要貼近群眾、服務(wù)群眾，切實維護民生利益。

（三）樹立整體觀念，較強的團隊合作精神

審計人員的政治品格是要維護和服從大局，遵守黨的政治紀律。基層審計人員要從實際出發(fā)，顧全整體大局，建立從國家利益、全局利益、長遠利益和根本利益第一的思想，處理個人工作和全局工作之間的關(guān)系，加強團隊合作意識，打造基層高效率的團隊，進行高效的審計工作，更好的服務(wù)于大局。

（四）注重基層綜合管理，提高審計監(jiān)督水平

第一，從審計方法上，逐步的從單一的查證方式，向多種查證方式進行轉(zhuǎn)變。采取主動學(xué)習(xí)和執(zhí)法部門進行調(diào)查取證的方式，提高審計證據(jù)的收集方式，積極做好賬務(wù)資料、檔案核查工作，堅持實地考察和走訪、實行審計談話、檢查內(nèi)控制度，為發(fā)現(xiàn)問題，提出合理解決問題的建議。二是在審計的范圍上，不僅要做好一級預(yù)算單位的審計，更要將管理的理念融入審計中，對特殊的地方進行強化審計，監(jiān)督相對薄弱的二三級預(yù)算單位。三是在業(yè)務(wù)操作上，做好審計工作，注重探索，對于可能出現(xiàn)問題的審計項目，深化探索，進行科學(xué)的業(yè)務(wù)管理和人員管理方式。進行積極的國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三方協(xié)同合作的、優(yōu)勢互補的人員管理模式。

（五）掌握業(yè)務(wù)技能，做復(fù)合型審計人才

審計人員不僅要加強業(yè)務(wù)知識，熟練掌握《審計法》、《審計法實施條例》、《審計準則》等審計法律法規(guī)，精通財會、金融、法律方面的知識，熟悉各行各業(yè)的工作，還要輔助的學(xué)習(xí)現(xiàn)代計算機審計技術(shù)，熟練掌握審計實施系統(tǒng)，不斷的學(xué)習(xí)知識，才能適應(yīng)信息化審計的要求。只有完全具備各種知識能力，成為復(fù)合型的審計人才，才能不斷的在實務(wù)中、在基層中迎接新的挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語

知識經(jīng)濟時代的高速發(fā)展，對于審計人員來說是機遇又是挑戰(zhàn)，只有不斷的探索和挑戰(zhàn)，不斷的求索，逐步轉(zhuǎn)化為一種行為準則，只有基層審計人員不斷發(fā)揮核心審計價值觀，履行好自己的責任，進行不斷的探索，才能把審計核心價值觀落實到實處，才能為審計事業(yè)譜寫下更加完美的一頁。

參考文獻：

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{1}分析對比法。審計人員在檢查過程中，對被審計單位提供的原始發(fā)票內(nèi)容與被審計單位財務(wù)收支和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行認真對比，分析被審計單位支出總額增減變化和結(jié)構(gòu)變化情況，分析變化原因是否合理，如果發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變動，或發(fā)現(xiàn)疑點，一定要順藤摸瓜，一查到底，找準假內(nèi)容發(fā)票突破口，查找審計線索。如我局在對某企業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)，該單位取得農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷發(fā)票一張，品名為茶葉、數(shù)量300斤、金額1.05萬元，對此審計人員通過對該企業(yè)以前年度和本年度各月份同類費用開支進行了分析對比，認為該企業(yè)一次性購買300斤茶葉用于單位日常接待可能性極小，有可能存在虛開假內(nèi)容發(fā)票套取現(xiàn)金行為，因此找準審計切入點，通過進一步調(diào)查核實，發(fā)現(xiàn)該發(fā)票為假內(nèi)容發(fā)票，套取現(xiàn)金1.05萬元用于職工獎勵。

{2}盤點核實法。審計人員在檢查過程中，對被審計單位提供的原始發(fā)票內(nèi)容所購資產(chǎn)物資進行突擊盤點核實，核對是否有實物存在，包括核對實物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價及新舊程度，根據(jù)購買量與實際需要進行分析，判斷發(fā)票真?zhèn)?；通過對購買合同及相關(guān)資料的核對，判斷業(yè)務(wù)的真?zhèn)涡裕瑥亩鴶喽òl(fā)票的真?zhèn)?。如我局在對某單位審計時發(fā)現(xiàn)，該單位取得商業(yè)零售發(fā)票一張，品名為電器、數(shù)量2臺，金額為0.9萬余元，對此審計人員采取突擊盤點方法，發(fā)現(xiàn)該單位并未購買有關(guān)電器。經(jīng)進一步調(diào)查核實，發(fā)現(xiàn)該發(fā)票系該單位向有關(guān)商場取得的假內(nèi)容發(fā)票，套取現(xiàn)金0.9萬余元用于請客送禮等開支。

{3}調(diào)查詢問法。審計人員在檢查過程中，對單位所報銷的大額費用發(fā)票、大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實性，進行調(diào)查核實，從中發(fā)現(xiàn)審計疑點。重點抽查餐飲、住宿、會議、物品、設(shè)備、小車維修等費用事項，特別是對金額較大，多次使用同一單位發(fā)票的現(xiàn)象，要同銀行、工商、稅務(wù)部門聯(lián)系，核對該單位是否在工商注冊，是否將資金打入開票單位，并向有關(guān)單位及個人進行座談走訪，從中發(fā)現(xiàn)線索，核實發(fā)票的真?zhèn)?。如我局在對某單位審計時一張以住宿費名義報賬提現(xiàn)，金額達4.83萬元的稅務(wù)局通用發(fā)票引起審計人員的注意，經(jīng)調(diào)查走訪出具發(fā)票企業(yè)及經(jīng)辦人員，查證此發(fā)票內(nèi)容是不真實的，并由此發(fā)現(xiàn)該單位虛開發(fā)票套取現(xiàn)金發(fā)放職工獎金補貼的問題。

{4}核對發(fā)票使用范圍法。審計人員在檢查過程中，對被審計單位所報銷發(fā)票的經(jīng)濟事項與發(fā)票使用的合理性進行分析，檢查報銷的票據(jù)與印鑒單位所經(jīng)營的產(chǎn)品有無關(guān)聯(lián)，是否按票據(jù)版面的性質(zhì)內(nèi)容填寫所購置的商品，票據(jù)的使用范圍、所售商品與經(jīng)營項目有無抵觸，從而鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

{5}核對發(fā)票使用時效法。審計人員在檢查過程中，對被審計單位所報銷發(fā)票的經(jīng)濟事項發(fā)生時間、出票日期與發(fā)票使用時效進行核對，看有無使用稅務(wù)機關(guān)已公告終止使用的過期無效發(fā)票，確定審計疑點，進行跟蹤審計調(diào)查，從而鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

{6}筆跡鑒別法。審計人員在檢查過程中，對單位所報銷發(fā)票的字跡的一致性要認真檢查核對，看發(fā)票的臺頭、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字跡、筆體、筆劃粗細、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無人為涂改、橡皮擦、小刀刮的痕跡，如發(fā)現(xiàn)疑點要跟蹤調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)線索。如我局在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進行財務(wù)收支審計時，一張?zhí)顚懝P跡不同的發(fā)票引起審計人員的重視，通過內(nèi)查外調(diào)，最終查實該單位經(jīng)辦人員通過填改票據(jù)金額方式貪污公款0.5萬元的事實。

{7}聯(lián)號發(fā)票使用核對法。審計人員在檢查過程中，對被審計單位所報銷的聯(lián)號發(fā)票的真實性要進行認真甄別核對，如同一月份或不同月份反復(fù)出現(xiàn)聯(lián)號發(fā)票，審計人員應(yīng)引起重視，對聯(lián)號發(fā)票的使用進行重點跟蹤審計調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)疑點，鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

篇9

1.1審計人員的素質(zhì)較低導(dǎo)致的風險審計人員的素質(zhì)表現(xiàn)在兩個方面，分別是個人品德和專業(yè)素質(zhì)。責任心對審計工作的質(zhì)量有著密不可分的關(guān)系，因此審計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和敬業(yè)精神；審計人員除了掌握審計方面的知識外，還要具有分析能力、協(xié)調(diào)能力等。

1.2高職院校對外委托工程審計導(dǎo)致的風險高職院校內(nèi)審部門負責實施工程審計，而高職院校工程審計的力度還不叫小，很多審計任務(wù)都沒有完成，因此把基建工程委托給社會設(shè)計機構(gòu)，因此出現(xiàn)了很多風險，如審計人員對有爭議的問題沒有過分追究；審計人員和被審單位之間有聯(lián)系而設(shè)計的力度不夠等。

1.3審計資料不完善導(dǎo)致的風險審計資料由管理部門和施工單位出具的，有些資料受到利益的影響，會謊報工程量，提供虛假的材料，基建部門沒有嚴格的審查資料，也會導(dǎo)致資料不夠完整，不能保證施工單位成本價格的真實性。

2、高職院校基建工程審計風險的成因與防范

2.1審計方法落后有些高職院校的審計工作仍然停留在竣工審計的層面上，對項目中的方案設(shè)計、合同、施工都沒有進行監(jiān)督和管理，事后審計是具有局限性的，由此導(dǎo)致審計工作受到限制，不能對工程中重要的事項進行監(jiān)管和控制，造成經(jīng)濟上的浪費。針對上述問題，高職院校的審計部門可以從社會審計方面求得幫助，通過社會的力量展開學(xué)校投資項目的委托審計，高職院校審計要以自審為主要核心，把社會審計作為輔助，一方面能夠彌補審計人員不足的現(xiàn)象，解決堆積的沒有審核的工程，另一方面還能汲取多個方面的力量，充分發(fā)揮出自身的特點。審計人員在對被委托的審計項目進行安排、協(xié)調(diào)的同時，還能夠監(jiān)督項目的實施，不僅增強了審計工作的質(zhì)量，還能培養(yǎng)審計人員的個人素質(zhì)。

2.2相關(guān)部門責任感欠缺雖然看起來審計部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計的職能體現(xiàn)出來，例如把已經(jīng)更改不了的項目拿到審計部門進行審計，會導(dǎo)致有些問題不能糾正過來，一方面對學(xué)校也會造成損失，另一方面審計部門喪失了獨立性，缺少監(jiān)督的作用。為了更好的解決事后審計所帶來的局限性，高職院校要打破傳統(tǒng)的做法，把關(guān)口前移，對投資項目進行嚴格的審計，也就是要以投資項目為基礎(chǔ)開展事前審計，以項目實施為主要內(nèi)容的事中設(shè)計，以項目決算和效益為核心的事后審計，要把三個階段的審計合理的融合到一起，把審計監(jiān)督、服務(wù)的效果完全的體現(xiàn)出來，加強每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，及時的發(fā)現(xiàn)、預(yù)防風險，盡最大的可能提高投資效益。高職院校審計部門要適應(yīng)當前的發(fā)展形勢，不斷學(xué)習(xí)最新的審計方法，降低工程成本。

2.3基建工程管理不到位目前高職院?；椖康脑O(shè)計不合理、監(jiān)督不嚴格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細的詢價和驗收，導(dǎo)致工程中埋藏著隱患，造成經(jīng)濟的損失。針對上述問題，審計人員要嚴格履行自身的義務(wù)，做好審計工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計工作，向相關(guān)部門大力宣傳國家的法規(guī)制度、重點強調(diào)審計的意義，推動各個部門積極的參與到審計工作中來，只有領(lǐng)導(dǎo)和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴格的接受審計監(jiān)督。

2.4審計制度不完善有些高職院?；üこ虒徲嫷倪M行不完善，審計的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計部門的工作內(nèi)容和權(quán)限沒有清楚的說明，對審計工作的程序也沒有嚴格的進行規(guī)范，審計制度的作用沒有體現(xiàn)出來。實施基建工程審計的重要核心就是完善的審計制度，規(guī)范的制度是對審計人員的規(guī)范性約束，同時也是對被審單位的規(guī)定，要依照完善的制度來約束財務(wù)、審計等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權(quán)限；要針對每個環(huán)節(jié)都制定出合理的內(nèi)控制度，包括合同、施工、驗收、付款等，要把高職院?；üこ虒徲嫻ぷ髡嬲鋵?，做到有法可依。

2.5審計隊伍較為薄弱隨著基建工程的增多，審計人員卻沒有相應(yīng)的增加，審計任務(wù)繁重的問題越來越嚴重；基建工程的專業(yè)性很強，因此對審計人員的要求也較高，但是目前審計人員的專業(yè)素質(zhì)和自身素質(zhì)都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內(nèi)審機構(gòu)，強化審計隊伍的建設(shè)，可以從下面四個方向著手：①組建高素質(zhì)的、專業(yè)的審計人員隊伍；②對審計人員進行針對性的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能；③要經(jīng)常開展基建、審計的專項會議，加強審計的交流和討論；④審計人員要多學(xué)習(xí)新技術(shù)，全面的掌握審計技能。

3總結(jié)

篇10

【關(guān)鍵詞】政府審計，審計效率，影響因素

一、我國政府審計效率的現(xiàn)狀

2006年修訂后的《中華人民共和國審計法》中第三十八條增加了第三款：“審計機關(guān)應(yīng)該提高審計工作效率?！边@是我國法律首次對審計工作效率做了明確的規(guī)定。根據(jù)2013年中國人民共和國審計署審計結(jié)果顯示，我國政府審計正逐步向績效審計轉(zhuǎn)變，我國政府審計效率也有了一定的提高。然而我國的績效審計還處于發(fā)展初期，相關(guān)的法規(guī)制度體系和指標評價體系等還未建立健全。筆者認為，目前政府審計效率主要面臨著人力、財力、物力和審計質(zhì)量的約束。

二、我國政府審計效率的影響因素

筆者從影響政府審計效率的因素——人力、財力、物力和審計質(zhì)量入手，分析研究政府審計效率受到制約的原因如下：

1、審計范圍廣泛，審計人員與審計任務(wù)不匹配

我國政府審計的對象主要是與國有資產(chǎn)管理和使用有關(guān)的各種經(jīng)濟活動。廣泛的審計范圍，必然對審計人員有較高的要求。然而我國政府審計人員數(shù)量有限的同時還存在著對各個行業(yè)領(lǐng)域的知悉程度有限、復(fù)合型人才不多等問題。馬曙光（2007）在對政府審計人員素質(zhì)對審計成果的影響進行實證研究之后發(fā)現(xiàn)審計人員學(xué)歷與審計結(jié)果正相關(guān)關(guān)系，審計經(jīng)驗對審計結(jié)果存在著影響，經(jīng)濟類審計人員對財務(wù)效益影響比較顯著。李玉平、楊忠英（2006）在對我國政府審計效率問題的調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)，審計人員的素質(zhì)直接影響著政府審計效率的提高。由此可知，政府審計范圍廣泛，有限的審計人員負擔與之不對稱的審計任務(wù)，從而影響了我國政府審計的效率。

2、審計機關(guān)體制和機構(gòu)設(shè)置

根據(jù)《審計法》第一章第五條規(guī)定：審計機關(guān)獨立行使監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)團體和個人的干涉。但由于我國“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的審計體制，我國政府審計在很大程度上偏向于內(nèi)部審計，且在實際審計工作中，審計條件多方面受到政府的控制和影響，政府審計的獨立性受到影響，政府審計監(jiān)督效果受損，影響審計效率。此外，由于政府審計機構(gòu)設(shè)置存在部門結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、審計人員配置混亂、職責不明確、約束規(guī)范和措施不健全，使得政府審計機構(gòu)中部門人員配置不當，以及在政府審計實際工作中存在著可操作利用空間來為審計人員自身謀取利益的問題，進一步影響了政府審計效率。

3、審計法制體系

隨著我國經(jīng)濟逐步發(fā)展，與審計相關(guān)的法律法規(guī)也在逐步出臺和完善。然而就現(xiàn)行的審計法律法規(guī)而言，依舊存在不足。第一，就審計權(quán)限立法而言，審計機關(guān)調(diào)查取證權(quán)的規(guī)定不夠完善。對于被審計單位不配合調(diào)查取證的情況沒有明確的解決辦法，這增加了審計人員進行審計監(jiān)督的工作難度，影響了審計效率；第二，審計機關(guān)欠缺參與制定經(jīng)濟法律法規(guī)的權(quán)限，制約了實際的審計工作，使得制定的法律法規(guī)無法完全滿足實踐中的審計活動，影響審計效率。第三，由于我國的效益審計還處于發(fā)展初期，許多關(guān)于效益審計方面的立法和規(guī)范還不完善，這在一定程度上制約了政府審計的效率的提高。

4、審計方法和技術(shù)

審計效率會受到審計方法和技術(shù)的影響，政府審計效率同樣如此。根據(jù)李玉平、楊忠英（2006）在對我國政府審計效率問題的調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)，是否選擇恰當?shù)膶徲嫹椒▽徲嬓实奶岣哂兄陵P(guān)重要的影響，而相繼較為重要的審計方法為：制定科學(xué)合理的審計方案、充分運用分析性復(fù)核程序、發(fā)揮計算機技術(shù)的作用以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用。

三、提高我國政府審計效率的建議

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府審計工作在國家進行宏觀調(diào)控、社會資源配置等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，因此對于提高政府審計效率的研究受到了廣泛的關(guān)注。筆者從我國政府審計效率的現(xiàn)狀及其影響因素分析，對提高政府審計效率做出了如下建議：

1、增加審計人員數(shù)量，提高審計人員的質(zhì)量

審計人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響政府審計效率的原因之一，加強審計人員數(shù)量和質(zhì)量能有效提高審計工作的效率。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化，審計范圍廣泛的同時審計內(nèi)容也在不斷豐富，審計業(yè)務(wù)隨之加重，因此適當合理的增加政府審計人員的數(shù)量，加強審計人員素質(zhì)教育，引進復(fù)合型審計人才，合理分配審計人員，這對于確保審計工作合理有序開展，保障政府審計質(zhì)量和審計效率有一定影響。

2、健全和完善審計法律法規(guī)

從影響我國政府審計的因素的分析可知，當前我國相關(guān)的審計法律法規(guī)體制存在的不足給我國政府審計效率帶來了一定的負面影響，因此明確審計責任、建立健全相關(guān)的審計法律體制，加快相關(guān)制度的配套，可以在不斷健全我國審計法律法規(guī)的同時提高政府審計效率。

3、提高和完善審計技術(shù)和方法

在審計實踐中，通過對審計工作的研究和總結(jié)，不斷提高和完善審計工作的技術(shù)和方法，對于審計工作的深化和發(fā)展起著重要的影響，同時審計工作也應(yīng)順應(yīng)會計信息系統(tǒng)化發(fā)展的方向，利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高審計效率，保障審計報告質(zhì)量。

四、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，提高我國政府審計的效率對于政府及時進行宏觀調(diào)控、合理進行社會資源配置等方面的作用顯得越來越重要。提高政府審計的效率有利于我國市場經(jīng)濟的深化、規(guī)制社會審計主體、宏觀調(diào)控社會審計資源等。對于如何提高政府審計的效率，客觀公正的評價我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，對正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期的中國具有深遠的意義。

參考文獻：

[1]李玉平，楊忠英.關(guān)于我國政府審計效率問題的調(diào)查分析[J].中華女子學(xué)院山東分學(xué)院學(xué)報，2006，（1）

[2]馬署光.政府審計人員素質(zhì)影響審計成果的實證研究[J].審計研究，2007，（3）