導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大額采購管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

物資采購與管理不健全；目前物資管理、采購管理、供應(yīng)商管理由一個(gè)職能部門來完成，缺乏必要的監(jiān)督和控制機(jī)制；由于大部分的采購操作和與供應(yīng)商的談判是通過電話或網(wǎng)絡(luò)來完成，采購信息和供應(yīng)商信息由每個(gè)業(yè)務(wù)人員單獨(dú)壟斷，信息沒有共享，任務(wù)的執(zhí)行績效取決于人，人員的崗位變動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)的影響大。從一些企業(yè)采購的情況看，存在的問題不容忽視，主要表現(xiàn)為：

制度不健全，不規(guī)范，不完善。制度建設(shè)是一項(xiàng)長期的過程，在企業(yè)采購實(shí)施之前，應(yīng)配套制定相應(yīng)的制度和辦法，但距離科學(xué)規(guī)范的制度差距較大。

操作過程中存在隨意性，不能嚴(yán)格按招標(biāo)采購的程序執(zhí)行，產(chǎn)生不公開、不公平、不公正的行為，這樣勢(shì)必產(chǎn)生暗箱操作，容易發(fā)生營私舞弊，甚至變“分散腐敗”為“集中腐敗”。

采購主管機(jī)構(gòu)與采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職責(zé)不清，關(guān)系尚未完全理順，容易產(chǎn)生效率低現(xiàn)象。

采購人員的綜合素質(zhì)有待提高。采購人員的綜合素質(zhì)包括品質(zhì)、知識(shí)、能力、身體等四個(gè)方面的素質(zhì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益激烈的發(fā)展，要求采購人員提高思想道德素質(zhì)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，掌握采購產(chǎn)品的專業(yè)知識(shí)，特別是加強(qiáng)采購工作的崗位職業(yè)教育更為重要。但目前很多企業(yè)只重視效率，而忽視防范采購工作的崗位職業(yè)教育，大多采用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行獎(jiǎng)懲采購人員，使采購人員對(duì)自己的要求逐漸降低。

二、加強(qiáng)采購管理的必要性

競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，產(chǎn)品成本的降低的要求。降低成本有兩個(gè)基本途徑，一是降低生產(chǎn)過程中的消耗，二是降低采購過程中的采購價(jià)格。傳統(tǒng)的成本管理主要解決降低生產(chǎn)消耗的問題，生產(chǎn)過程中的成本挖潛是很有限的；采購過程由于市場(chǎng)隨時(shí)在變，采購過程中的降低成本有無限的想象空間。

加強(qiáng)企業(yè)物資采購管理規(guī)范性的要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，采購行為增加難度，企業(yè)必須對(duì)采購物資的質(zhì)量、價(jià)格、供貨方式、信譽(yù)等方面加以比較選擇，這就要求企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)采購管理；另外，五花八門的促銷手段、返利、回扣、提成等方法來推銷產(chǎn)品，如果沒有嚴(yán)格的采購管理制度加以規(guī)范和監(jiān)督，就會(huì)產(chǎn)生、腐敗，給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

三、企業(yè)采購管理對(duì)策

（一）用健全的規(guī)章制度來規(guī)范物資采購管理

明確物資采購機(jī)構(gòu)的職能范圍。弄清企業(yè)采購業(yè)務(wù)的工作職責(zé)，對(duì)物資采購的實(shí)施、質(zhì)量的檢驗(yàn)、資金的動(dòng)態(tài)管理、采購的監(jiān)督控制、綜合考核等職能進(jìn)行劃分，明確這些職能的主管部門和他們應(yīng)負(fù)的職責(zé)。做到機(jī)構(gòu)到位、職能到位、管理到位。實(shí)現(xiàn)采購權(quán)、驗(yàn)收權(quán)、保管權(quán)的分立。

遵循物資采購的四條原則，即質(zhì)量第一，價(jià)格最優(yōu)，服務(wù)最好，信譽(yù)最佳的原則。

建立健全嚴(yán)格的規(guī)章制度。制定價(jià)格管理辦法、招標(biāo)管理辦法、集中采購管理辦法和相應(yīng)的配套實(shí)施細(xì)則。

根據(jù)所需物資的特點(diǎn)確定采購方式。實(shí)行招標(biāo)采購，競(jìng)爭(zhēng)性談判，單一來源采購，協(xié)商詢價(jià)采購。

對(duì)新供應(yīng)商進(jìn)入應(yīng)建立嚴(yán)密的準(zhǔn)入制度和定期評(píng)估制度。按照ISO 9000標(biāo)準(zhǔn)，安全認(rèn)證、強(qiáng)制認(rèn)證、生產(chǎn)許可等要求進(jìn)行資格審查，為已經(jīng)建立聯(lián)系的供應(yīng)商建立檔案，根據(jù)其履行合同情況及時(shí)分析其所供物資的質(zhì)量、價(jià)格、信譽(yù)等情況，進(jìn)行合格供應(yīng)商的評(píng)估。

物資采購的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門應(yīng)參與物資采購的全過程，并通過審查賬簿、定期盤點(diǎn)，對(duì)材料計(jì)劃的執(zhí)行情況、質(zhì)量、價(jià)格等情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。

（二）科學(xué)合理地選擇物資采購方式

設(shè)立計(jì)算機(jī)采購、驗(yàn)收臺(tái)賬，建立局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)資源共享。材料采購、供應(yīng)、審計(jì)等部門要將本企業(yè)所需物資按品種分類，將價(jià)格質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用情況及供應(yīng)廠商資料輸人計(jì)算機(jī)，建立局域網(wǎng)。這樣，既可隨時(shí)了解材料需求、質(zhì)量、價(jià)格等情況，節(jié)省人力物力，又可防止人工操作的不規(guī)范。

大型工程及大額采購宜采用公開招標(biāo)采購制度。由于大型工程項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)效性強(qiáng)，物資需用量大，質(zhì)量要求高，要根據(jù)采購部門材料計(jì)劃編制集中采購方案，按照招標(biāo)程序，制定嚴(yán)密的招標(biāo)實(shí)施措施。采用公開對(duì)外招標(biāo).選擇實(shí)力相當(dāng)?shù)母?jìng)標(biāo)供應(yīng)商更符合企業(yè)采購實(shí)際，既可以保證質(zhì)優(yōu)、價(jià)低.又能滿足工程時(shí)效性的要求。

對(duì)技術(shù)含量有特別要求或不可預(yù)見的急需采購宜采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式。采購實(shí)體可根據(jù)實(shí)際情況。對(duì)擬購商品的品牌、數(shù)量、性能、價(jià)格、售后服務(wù)等情況進(jìn)行多次談判，最終買到符合預(yù)期要求，甚至超出用戶預(yù)期的商品。但是必須保證談判程序符合公開、公平、公正、競(jìng)爭(zhēng)、保密和采購實(shí)施部門按照制度履行職責(zé)，如此就會(huì)給企業(yè)創(chuàng)造巨大效益。工程項(xiàng)目的發(fā)包絕大多數(shù)都可采取招標(biāo)方式，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營用物資的招標(biāo)采購比例可以達(dá)到近一半；較大金額的不適于招標(biāo)采購物資可由企業(yè)組織相應(yīng)的談判組和供應(yīng)商進(jìn)行談判。這樣，就可以基本上避免物資采購過程中的暗箱操作現(xiàn)象，降低企業(yè)成本。

篇2

近年來，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面，嚴(yán)格遵守《XX市地方稅務(wù)局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進(jìn)單位的做法，認(rèn)真學(xué)市地稅局及XX市地稅局財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我局的財(cái)務(wù)管理新模式，使我局的財(cái)務(wù)管理水平上一個(gè)新臺(tái)階。

一是進(jìn)一步修改完善了我局內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。具體包括《XX市地稅局財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)人員管理制度》、《XX市地稅局內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)公開辦法》等。通過建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使財(cái)務(wù)管理工作有法可依，有章可循，財(cái)務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財(cái)務(wù)管理集約化、精細(xì)化、規(guī)范化。自20*年7月份開始，我局對(duì)所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行集中統(tǒng)一管理，基層稅務(wù)所全部實(shí)行“報(bào)賬制”，由市局計(jì)劃會(huì)計(jì)科代為記賬。稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行精細(xì)化、規(guī)范化管理，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持1000元以上支出必須實(shí)行事前預(yù)算審批制度。結(jié)合事前預(yù)算審批制度，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)支出的報(bào)銷程序，凡是沒有預(yù)算以及超預(yù)算的大額經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)部門一律不予報(bào)銷。通過細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，使稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出更加合理、規(guī)范，達(dá)到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財(cái)務(wù)管理軟件，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化。自20*年1月開始，在市局財(cái)務(wù)裝備處的指導(dǎo)下，我局對(duì)局機(jī)關(guān)及所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行微機(jī)記賬，同時(shí)微機(jī)賬與手工賬并行運(yùn)行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經(jīng)費(fèi)原始憑證掃進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，解決了原始憑證不能進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的弊端。同時(shí)也為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上財(cái)務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)上內(nèi)部審計(jì)提供了可能。

四是加強(qiáng)監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算事前審批制度，規(guī)范報(bào)銷程序，并結(jié)合實(shí)際制定了我局《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，加大內(nèi)部審計(jì)工作力度。自20*年開始，我局每年對(duì)所屬稅務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)率達(dá)100%。

二、資產(chǎn)管理工作

根據(jù)市局《財(cái)務(wù)管理辦法》制定我局的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置、大項(xiàng)固定資產(chǎn)處置等審批程序，嚴(yán)把入口、出口關(guān)。辦法規(guī)定：無《固定資產(chǎn)購置審批表》，計(jì)會(huì)部門對(duì)所購資產(chǎn)不予入賬；出售資產(chǎn)需經(jīng)評(píng)估，且所得收入歸市局所有。

一是建立固定資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)流程。從購置、分配、調(diào)撥、管理、外贈(zèng)、處置、盤點(diǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)都有帳、有卡、有物，有明確的責(zé)任人管理，杜絕管理上的漏洞。

二是實(shí)行招標(biāo)采購制度。成立了招標(biāo)采購管理委員會(huì)，采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、定點(diǎn)采購、詢價(jià)采購等方式，對(duì)車輛保險(xiǎn)、辦公樓物業(yè)管理、季度福利采購、汽車加油等進(jìn)行了招標(biāo)采購，做到了公開、公正、公平，達(dá)到了保證質(zhì)量、節(jié)約資金、講求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創(chuàng)建“平安地稅”為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)安全保衛(wèi)和值班工作。

一是加強(qiáng)治安防范機(jī)制建設(shè)。全局上下層層建立健全了內(nèi)部安全保衛(wèi)制度，夜間值班制度和節(jié)假日值班制度，并堅(jiān)持定期考核。如在值班工作中，我們規(guī)定，節(jié)假日和晚間值班，必須實(shí)行24小時(shí)值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴(yán)禁出現(xiàn)空崗、缺崗現(xiàn)象。對(duì)工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應(yīng)延遲或提前1小時(shí)上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時(shí)值班到位。

二是加大對(duì)安全保衛(wèi)工作的投入。定期對(duì)消防、報(bào)警等安全設(shè)施進(jìn)行檢查、更新，確保安全保衛(wèi)工作所需的經(jīng)費(fèi)落實(shí)和基礎(chǔ)設(shè)施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達(dá)到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常搞調(diào)研，及時(shí)組織解決突出的治安問題和存在發(fā)生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強(qiáng)對(duì)安全工作的檢查指導(dǎo)，局黨委還根據(jù)不同時(shí)期的不同情況，經(jīng)常就安全工作下發(fā)文件通知，僅今年以來，就制定下發(fā)了3個(gè)關(guān)于加強(qiáng)安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會(huì)議，就車輛安全使用管理、安全保衛(wèi)、人身安全等工作進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，制定措施，落實(shí)責(zé)任，確保安全工作不出問題。

三是加強(qiáng)節(jié)假日期間安全工作制度。在加強(qiáng)日常安全保衛(wèi)工作的同時(shí)，我們十分重視和注意節(jié)假日安全工作。每年五一、十一及春節(jié)長假期間，局黨委都專門下發(fā)通知，就安全工作進(jìn)行安排。同時(shí)，實(shí)行節(jié)假日期間人員外出備案報(bào)告制度、干部24小時(shí)聯(lián)系制度及車輛集中停放制度，從各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)安全管理，確保人財(cái)物安全。

四、車輛管理工作

我局基層單位多，公務(wù)車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：

一是嚴(yán)格按規(guī)定配備、更換車輛。認(rèn)真執(zhí)行市局《車輛管理規(guī)定》，對(duì)因工作需要需配備、更新車輛的，及時(shí)向市局申請(qǐng)報(bào)批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個(gè)基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行了報(bào)批。

篇3

[關(guān)鍵詞] 高校 財(cái)務(wù)經(jīng)營 資金效益

高校擴(kuò)招以來,教育體制改革不斷深入,新形勢(shì)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。面對(duì)不斷出現(xiàn)的復(fù)雜情況,高校財(cái)務(wù)工作應(yīng)牢固樹立財(cái)務(wù)經(jīng)營理念,營造和諧的理財(cái)環(huán)境,多渠道籌措辦學(xué)資金,提高資金使用效益,為建設(shè)現(xiàn)代大學(xué)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力支撐。

一、牢固樹立高校財(cái)務(wù)經(jīng)營理念

作為學(xué)院管理財(cái)務(wù)的職能部門,財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其增收節(jié)支方面的參謀作用,積極樹立財(cái)務(wù)經(jīng)營理念,建立高校增收激勵(lì)機(jī)制,多渠道籌措辦學(xué)資金。

1.健全學(xué)費(fèi)管理體制。(1)制訂學(xué)費(fèi)收繳獎(jiǎng)勵(lì)制度。高校應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制訂一系列的學(xué)費(fèi)管理辦法,完善惡意欠費(fèi)生處罰辦法,降低學(xué)費(fèi)呆、壞賬比重,保證學(xué)校預(yù)算的順利執(zhí)行。(2)完善助學(xué)貸款管理制度。高校要積極配合政府部門,力爭(zhēng)助學(xué)貸款步入可持續(xù)、良性發(fā)展軌道,緩解貧困學(xué)生的欠費(fèi)壓力。

2.發(fā)揮校內(nèi)各單位創(chuàng)收積極性。一是積極鼓勵(lì)各中層單位特別是教學(xué)、科研團(tuán)隊(duì)爭(zhēng)取各種橫向、縱向合作項(xiàng)目資金,完善各類政府專項(xiàng)資金的配套獎(jiǎng)勵(lì)辦法;二是挖掘校內(nèi)服務(wù)市場(chǎng),制訂校內(nèi)有償服務(wù)收費(fèi)管理辦法,創(chuàng)新服務(wù)收費(fèi)途徑,彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)不足;三是建立教學(xué)院系辦學(xué)收入的激勵(lì)制度。

3.進(jìn)一步拓展資金來源渠道。高校要積極爭(zhēng)取政府部門的資金和政策傾斜,努力爭(zhēng)取其它社會(huì)捐贈(zèng)資金,多種形式辦學(xué),不斷開辟新的籌資渠道。

二、營造和諧的理財(cái)環(huán)境

高校財(cái)務(wù)部門要充分處理好校內(nèi)關(guān)系,在校內(nèi)中層單位中培育一支協(xié)助財(cái)務(wù)工作的隊(duì)伍,有針對(duì)性的開展財(cái)會(huì)知識(shí)講座和培訓(xùn),爭(zhēng)取各部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解,減少財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中的磨擦。

政府部門、審計(jì)部門、物價(jià)部門、稅務(wù)部門和金融部門共同構(gòu)成了學(xué)校的環(huán)境,財(cái)務(wù)部門要協(xié)調(diào)好對(duì)外的關(guān)系,爭(zhēng)取多方的理解和支持,營造良好的外部理財(cái)環(huán)境,防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)范校內(nèi)財(cái)務(wù)收支行為

高校要加強(qiáng)預(yù)算管理,增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性,確保財(cái)務(wù)管理“活而不亂、管而不死”,做到有所為,有所不為,穩(wěn)步推進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

首先,規(guī)范校內(nèi)現(xiàn)金支付行為,加強(qiáng)校內(nèi)現(xiàn)金管理,對(duì)不符合國家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定的情況嚴(yán)格控制;其次,強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目管理。高校要加強(qiáng)基建、維修、設(shè)備采購等大額支出的財(cái)務(wù)監(jiān)管,杜絕超付、重付和提前支付,積極爭(zhēng)取延期支付,探索利用經(jīng)銷商信用的新途徑。再次,加強(qiáng)校內(nèi)各單位二級(jí)預(yù)算管理,確保各項(xiàng)支出符合學(xué)校預(yù)算指導(dǎo)思想。最后,高校要制定一系列財(cái)務(wù)包干管理辦法,構(gòu)建節(jié)約型校園,如低值消耗品及辦公用品的集中采購管理辦法,差旅費(fèi)包干管理辦法和設(shè)備招標(biāo)采購辦法等。

四、搭建現(xiàn)代化校園理財(cái)平臺(tái)

財(cái)務(wù)部門要通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公布各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和辦事程序,向各單位通報(bào)資金運(yùn)作情況,協(xié)助各單位自覺控制遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

1.財(cái)務(wù)部門要定期教職工關(guān)注的財(cái)務(wù)信息,如工資項(xiàng)目說明、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅、個(gè)人項(xiàng)目借款、學(xué)生欠費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金等,依法加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,推進(jìn)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開。

2.建立財(cái)務(wù)信息查詢系統(tǒng),方便師生查詢經(jīng)費(fèi)情況和學(xué)費(fèi)信息,節(jié)約咨詢?nèi)肆?提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。

3.通過網(wǎng)上銀行和校園一卡通項(xiàng)目,提高資金結(jié)算效率。財(cái)務(wù)部門要著力搭建現(xiàn)代化理財(cái)平臺(tái),減少校內(nèi)現(xiàn)金流通,加強(qiáng)對(duì)學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放的管理,方便學(xué)費(fèi)催繳,及時(shí)回籠學(xué)費(fèi)。

五、建立一支業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)會(huì)隊(duì)伍

管理是基礎(chǔ),人才是關(guān)鍵。高校要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),通過專題講座、業(yè)務(wù)知識(shí)能力測(cè)試,選派重點(diǎn)對(duì)象外出學(xué)習(xí)等,激勵(lì)廣大財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù),主動(dòng)適應(yīng)信息時(shí)代對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求。同時(shí),出臺(tái)財(cái)務(wù)處內(nèi)部分配制度、會(huì)計(jì)人員考核制度、會(huì)計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)上崗和輪崗交流制度等一系列內(nèi)部管理制度,建立一支業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)會(huì)隊(duì)伍,提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力,努力適應(yīng)現(xiàn)代大學(xué)財(cái)務(wù)管理需要。

參考文獻(xiàn):

篇4

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)方法

通信企業(yè)是信息社會(huì)的核心產(chǎn)業(yè)，隨著我國通信企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，其財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的合理避讓和及時(shí)化解，已經(jīng)成為通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。本文擬對(duì)通信企業(yè)常見的四種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及審計(jì)方法逐一論述。

一、風(fēng)險(xiǎn)一：收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)：收入核算不準(zhǔn)確，根據(jù)預(yù)算完成情況人為調(diào)節(jié)收入;未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù);未嚴(yán)格執(zhí)行套餐分?jǐn)傄?guī)定，將包月業(yè)務(wù)使用費(fèi)計(jì)入月租費(fèi)，或兩種業(yè)務(wù)以上的業(yè)務(wù)包使用費(fèi)不進(jìn)行合理分?jǐn)?有價(jià)卡報(bào)廢、退換、贈(zèng)送管理不規(guī)范，隨意利用折扣折讓調(diào)節(jié)收入等。

審計(jì)方法：第一，檢查各項(xiàng)收入核算是否準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、多計(jì)或少計(jì)收入;計(jì)費(fèi)、賬務(wù)和財(cái)務(wù)所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費(fèi)的追繳是否及時(shí)、有效，長期無法回收的欠費(fèi)是否核銷及其檔案管理是否完備;各項(xiàng)優(yōu)惠的處理和核算是否正確。

第二，檢查有無未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù)，或?qū)C(jī)器卡等開通數(shù)據(jù)業(yè)務(wù);有無人為調(diào)節(jié)套餐營銷案分?jǐn)?有價(jià)卡的管理是否符合規(guī)定。

第三，檢查是否及時(shí)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)清理是否及時(shí)，資金流動(dòng)是否異常，如大額資金頻繁進(jìn)出或在不正常的客戶之間流動(dòng)。

第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應(yīng)付賬款虛列成本費(fèi)用等現(xiàn)象;長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;

二、風(fēng)險(xiǎn)二：成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)：以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入;租賃費(fèi)、廣告費(fèi)等未在合同期內(nèi)進(jìn)行攤銷;通過個(gè)人賬戶支付部分基站電費(fèi)、房租費(fèi)等;拆分合同，回避審批;未履行規(guī)定的審批手續(xù)對(duì)外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會(huì)渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應(yīng)予以資本化的維修、裝修費(fèi)等。

審計(jì)方法：第一，檢查支出合同訂立和執(zhí)行情況。各類合同訂立依據(jù)是否明確、合同對(duì)方當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求;合同審批程序是否規(guī)范;合同內(nèi)容是否合法有效;是否存在補(bǔ)簽合同、甚至制定虛假經(jīng)濟(jì)合同虛列成本支出的現(xiàn)象。

第二，檢查廣告、宣傳費(fèi)用開支情況。采購流程是否合規(guī)，廣告、宣傳事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生;是否存在一次性列支跨會(huì)計(jì)年度的房屋租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用;對(duì)促銷費(fèi)、維修費(fèi)等計(jì)提時(shí)，原始單據(jù)及審批簽字是否齊全;促銷產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計(jì)和單價(jià)信息是否完備;維修合同及完成進(jìn)度等支持性文件是否齊全。

第三，檢查促銷費(fèi)用和客戶服務(wù)費(fèi)使用情況。促銷費(fèi)用支付手續(xù)是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規(guī)范;客戶服務(wù)費(fèi)開支是否符合相關(guān)程序，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)客戶推介會(huì)、集團(tuán)業(yè)務(wù)客戶服務(wù)費(fèi)用開支的合理性及原始單據(jù)的真實(shí)性。

第四，檢查維修費(fèi)、代維費(fèi)用真實(shí)性。維修費(fèi)、代維費(fèi)用是否按規(guī)定執(zhí)行考核，支付是否規(guī)范;費(fèi)用計(jì)提是否準(zhǔn)確，計(jì)提依據(jù)是否充分;供應(yīng)商的選擇是否符合公司招投標(biāo)管理程序，有無運(yùn)用過期招標(biāo)結(jié)果選擇應(yīng)用商;重點(diǎn)關(guān)注是否存在將資本性支出費(fèi)用化等情況，比較成本費(fèi)用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。

第五，檢查酬金支付情況。酬金標(biāo)準(zhǔn)是否過高，有無以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入等情況，例如以超標(biāo)準(zhǔn)促銷費(fèi)、話費(fèi)補(bǔ)貼、手機(jī)補(bǔ)貼等方式發(fā)展用戶或業(yè)務(wù)，置換未來期間收入;檢查酬金發(fā)放是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否存在以現(xiàn)金形式發(fā)放渠道酬金，以酬金方式變相發(fā)放營銷激勵(lì)等現(xiàn)象。

三、風(fēng)險(xiǎn)三：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時(shí);資產(chǎn)管理不合規(guī)，已離網(wǎng)的資產(chǎn)未及時(shí)報(bào)廢，資產(chǎn)記錄與實(shí)際使用情況不符;同一工程項(xiàng)目的多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行成本調(diào)整時(shí)，只是將調(diào)整金額打包分配至一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)，成本調(diào)整不準(zhǔn)確;備品備件、工程余料等實(shí)物管理粗放，賬外存放，賬實(shí)不符等等。

審計(jì)方法：第一，檢查固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是否合規(guī)，是否按投資計(jì)劃和項(xiàng)目管理辦法開展固定資產(chǎn)投資工作。重點(diǎn)關(guān)注重大項(xiàng)目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計(jì)劃投資、無計(jì)劃投資或不按設(shè)計(jì)批復(fù)進(jìn)行工程建設(shè)等事項(xiàng)發(fā)生。

第二，檢查固定資產(chǎn)和工程項(xiàng)目采購管理是否規(guī)范，是否按照招投標(biāo)管理辦法進(jìn)行，招投標(biāo)的程序是否符合規(guī)定;特別注意房屋、大型通信設(shè)備、基本建設(shè)工程等重要固定資產(chǎn)的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規(guī)。

第三，檢查工程支出核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。工程物資的出入庫、盤點(diǎn)、報(bào)廢流程是否符合相關(guān)要求;是否存在已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但沒有按規(guī)定及時(shí)暫估入賬的工程項(xiàng)目，或已經(jīng)暫估入賬，但未及時(shí)完成決算的項(xiàng)目;無合同無訂單形象進(jìn)度暫估是否符合規(guī)范，有無調(diào)節(jié)資本開支現(xiàn)象;是否存在長期掛賬的暫估應(yīng)付款未定期與經(jīng)辦部門進(jìn)行確認(rèn)并及時(shí)清理。

第四，檢查折舊政策和方法是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。有無在建工程或固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未暫估入賬并計(jì)提折舊;固定資產(chǎn)分類是否準(zhǔn)確，所采用的折舊政策是否恰當(dāng)。

四、風(fēng)險(xiǎn)四：納稅風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)：所得稅稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)不足;房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅存在漏繳現(xiàn)象;員工個(gè)人所得稅未足額代扣代繳;以報(bào)銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利、超額繳納住房公積金;補(bǔ)充保險(xiǎn)超限額部分未按規(guī)定計(jì)算扣繳稅金等。

審計(jì)方法：第一，檢查當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅計(jì)算的正確性，重點(diǎn)審計(jì)調(diào)整分錄是否符合應(yīng)納稅所得額調(diào)整表、遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅負(fù)債登記簿等。編制應(yīng)付稅費(fèi)余額表，分析當(dāng)期應(yīng)付稅費(fèi)明細(xì)余額和當(dāng)期稅費(fèi)明細(xì)計(jì)提金額之間的差異，查明原因。

第二，檢查所得稅稅前扣除計(jì)算是否準(zhǔn)確，稅前扣除事項(xiàng)的依據(jù)是否充分;公司員工個(gè)人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報(bào)銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利;補(bǔ)充保險(xiǎn)超限額部分是否按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)稅。

第三，檢查房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算繳納情況。從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出固定資產(chǎn)清單和土地使用權(quán)清單，檢查計(jì)征期間房產(chǎn)原值的變動(dòng)、土地使用及分級(jí)的變動(dòng)情況。

第四，檢查稅務(wù)處理決定書、與稅務(wù)機(jī)關(guān)往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，查明差異原因。

參考文獻(xiàn)

[1]李毅生.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略與化解方法[J].審計(jì)與理財(cái)，2014（7）.

[2]夏敏.財(cái)稅計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)踐探索與體會(huì)[J].中國市場(chǎng)，2014（48）.

[3]高樂坤，盧倩.淺議稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控[J].財(cái)政監(jiān)督，2014（21）.

[4]張松，林虹.新三板上市策略及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)月刊，2015（1）.

[5]李毅.論述財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性及風(fēng)險(xiǎn)[J].時(shí)代金融，2015（3）.

篇5

1998年以來，面對(duì)國內(nèi)外激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和加入WTO后國內(nèi)外氧化鋁企業(yè)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，中州鋁廠從加強(qiáng)內(nèi)部管理入手，眼睛向內(nèi)自加壓力，挖掘潛力降低成本，全廠達(dá)成共識(shí)：只有以最小投入，得到最大回報(bào)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，企業(yè)才能不斷發(fā)展壯大。

一、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行招標(biāo)和比價(jià)采購制度，降低采購及工程成本

1999年，中州鋁廠開始學(xué)習(xí)山東濰坊亞星經(jīng)驗(yàn)，在大宗原燃物料等采購中實(shí)施招標(biāo)采購和比價(jià)采購辦法。當(dāng)年采購成本就有明顯降低。為此廠領(lǐng)導(dǎo)果斷決定，從2000年開始，所有的進(jìn)廠物資必須全部實(shí)行招標(biāo)和比價(jià)采購，僅此一項(xiàng)使2000年的大宗原材料采購成本的降低額占制造成本降低額的16%。

但學(xué)習(xí)亞星經(jīng)驗(yàn)并不是簡單照搬，而是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定操作辦法，運(yùn)作更加簡潔高效，手續(xù)更加簡單可行，但又不失控制職能。在亞星機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，增設(shè)物價(jià)管理科和招標(biāo)辦公室，僅增8個(gè)人就把整個(gè)中州鋁廠進(jìn)廠材料、備品備件以及10萬元以上的工程招標(biāo)管理得規(guī)范有序。

中州鋁廠還把這項(xiàng)機(jī)制引入到工程建設(shè)之中，不但對(duì)工程物資實(shí)行招標(biāo)采購，而且還對(duì)工程建設(shè)采取招標(biāo)的辦法進(jìn)行競(jìng)標(biāo)。如中州鋁廠4#窯磨工程首次采用招標(biāo)辦法。首先對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行資質(zhì)審查，然后把整個(gè)工程分成材料、設(shè)備、土建和安裝等幾部分進(jìn)行招標(biāo)。4#窯磨工程中熟料窯窯體通過招標(biāo)，投標(biāo)單位以1014萬元中標(biāo)，與3#窯磨工程同比降低336萬元，降低率為24.88%；原料磨以153萬元中標(biāo)，與3#原料磨同比降低47萬元，降低率為23.5%，僅此兩項(xiàng)就降低工程成本383萬元。招標(biāo)使4#窯磨與3#窯磨工程成本同比降低13%。同時(shí)僅用6個(gè)月就全部竣工，縮短工期半年以上，工程質(zhì)量被評(píng)定為優(yōu)良，創(chuàng)造了有色行業(yè)工期短，質(zhì)量高，且工程造價(jià)最低的紀(jì)錄。

措施運(yùn)作正常必須要有嚴(yán)格的制度保證。通過三年多的摸索，中州鋁廠的招標(biāo)采購和比價(jià)采購日趨正規(guī)。為此，2000年廠部專門在企業(yè)管理處成立招投標(biāo)辦公室，在審計(jì)處成立物價(jià)管理科，同時(shí)出臺(tái)了招投標(biāo)管理辦法和比價(jià)采購管理辦法在全廠推廣，使招標(biāo)采購和比價(jià)采購制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

二、加強(qiáng)成本管理，實(shí)施興廠，實(shí)現(xiàn)降本增效

1、完善成本核算和考核體系。氧化鋁的生產(chǎn)工藝非常復(fù)雜，因此其成本核算既關(guān)鍵又困難。原來采用的平行結(jié)轉(zhuǎn)法，既不便于考核，又算不出各種半成品的實(shí)際成本。針對(duì)這種弊端，中州鋁廠在實(shí)踐中摸索出“逐步結(jié)轉(zhuǎn)成本法”，又叫“分步轉(zhuǎn)移法”。在“逐步結(jié)轉(zhuǎn)成本法”下，首先要核算每個(gè)車間發(fā)生的半成品成本，再根據(jù)前一車間結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)半成品成本加上本車間發(fā)生的半成品成本合計(jì)出向下一車間結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)半成品成本，依此結(jié)轉(zhuǎn)，最終可求出氧化鋁產(chǎn)成品的成本。這樣不但可算出各生產(chǎn)環(huán)節(jié)半成品的成本，明確各個(gè)車間的責(zé)任，也完善了考核依據(jù)，增強(qiáng)了大家的成本意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，中州鋁廠建立起以班組核算為基礎(chǔ)、車間核算為橋梁、分廠核算為單位、總廠核算為指導(dǎo)的四級(jí)核算體系，并將成本、費(fèi)用指標(biāo)層層分解到分廠、車間、班組和個(gè)人，從而形成了全員參與、全過程控制的成本目標(biāo)責(zé)保體系，實(shí)現(xiàn)成本核算與全員目標(biāo)管理緊密結(jié)合。為了推動(dòng)四級(jí)成本核算和全員成本目標(biāo)責(zé)保體系的落實(shí)，中州鋁廠還實(shí)行了全員目標(biāo)考核。不但考核成本費(fèi)用的完成情況，還考核指標(biāo)成本、行為成本、事故成本等，增強(qiáng)全員成本費(fèi)用控制意識(shí)。為保證這一套作法順利實(shí)施，該廠還根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)設(shè)置靈活多樣的考核獎(jiǎng)勵(lì)形式，既有成本降低獎(jiǎng)，又有單項(xiàng)獎(jiǎng)，有效調(diào)動(dòng)了生產(chǎn)人員的積極性和創(chuàng)造性，使成本費(fèi)用呈逐年下降的趨勢(shì)，近三年制造成本年均下降率達(dá)到11％。

2、加大科技和技改資金投入力度，實(shí)施科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。近幾年來，中州鋁廠堅(jiān)持科技興廠，依靠科技進(jìn)步和技術(shù)改造，不斷加大科技和技改資金投入力度，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新。2000年中州鋁廠科技開發(fā)及技改資金投入占到了產(chǎn)品銷售收入的1.7%—1.9%，同時(shí)堅(jiān)持走以我為主，廠院和廠校相結(jié)合的路子，初步形成了中州鋁廠自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)創(chuàng)新體系。比如與中南大學(xué)聯(lián)合開發(fā)了“強(qiáng)化燒結(jié)法生產(chǎn)氧化鋁新技術(shù)”，僅此一項(xiàng)2000年就為中州鋁廠增加6000萬元以上的效益。目前中州鋁廠已有三項(xiàng)科技成果通過部級(jí)鑒定，強(qiáng)化燒結(jié)法新工藝、新型回轉(zhuǎn)窯密封裝置、新型熟料窯電收塵技術(shù)和連續(xù)碳分技術(shù)等均處國內(nèi)領(lǐng)先水平。多項(xiàng)技術(shù)的成功和推廣，使中州鋁廠產(chǎn)量大幅提高，經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)不斷優(yōu)化，以堿耗為例，從1996年噸氧化鋁180千克降低到2000年噸氧化鋁75千克，降幅達(dá)58.33%。綜合能耗明顯下降，從1996年噸氧化鋁2710千克標(biāo)煤降低到2000年噸氧化鋁1642千克標(biāo)煤，降幅達(dá)39.41%。氧化鋁噸制造成本由1996年的2140.68元降低到2000年的1391.45元，經(jīng)濟(jì)效益巨大。

3、加強(qiáng)可控費(fèi)用的管理，降低可控費(fèi)用支出。中州鋁廠這幾年把可控費(fèi)用進(jìn)行切塊管理，并實(shí)行獎(jiǎng)懲掛鉤辦法。年初核定費(fèi)用指標(biāo)，例如對(duì)辦公用品按人核定；差旅費(fèi)按照處室的性質(zhì)和對(duì)外聯(lián)系業(yè)務(wù)的多少進(jìn)行核定；對(duì)各單位的小車規(guī)范管理，為節(jié)約費(fèi)用封存了部分車輛等。在上述基礎(chǔ)上，再將各項(xiàng)費(fèi)用的控制與各單位的獎(jiǎng)金掛鉤考核，如果超支則否決該單位的獎(jiǎng)金，從而有效地控制了可控費(fèi)用的支出，使近三年來可控費(fèi)用每年以5.2%的比例降低。

三、提高資金運(yùn)作水平，降低資金使用成本

篇6

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金管理始終是企業(yè)會(huì)計(jì)控制的重要環(huán)節(jié)。福建省汽車運(yùn)輸總公司（簡稱“閩運(yùn)”）是全國道路運(yùn)輸一級(jí)企業(yè)，現(xiàn)有直屬分公司17家，全資子公司14家，其中客運(yùn)站點(diǎn)21個(gè)，年?duì)I收超6億元。面對(duì)各站務(wù)公司與車屬公司龐大的營收資金流量，如何有效控制現(xiàn)金流、加強(qiáng)資金管理的監(jiān)督和控制，是加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)控制的中心環(huán)節(jié)，也是審計(jì)日常工作的重中之重?，F(xiàn)筆者結(jié)合工作實(shí)踐，從內(nèi)部審計(jì)的角度就如何加強(qiáng)閩運(yùn)企業(yè)貨幣資金管理作一探討。

一、資金管理薄弱環(huán)節(jié)及產(chǎn)生的問題

企業(yè)隨著社會(huì)發(fā)展而發(fā)展，資金管理也跟隨企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營方式的變化、企業(yè)管理的進(jìn)步而不斷加強(qiáng)和完善，這是一個(gè)發(fā)展的過程。在我公司財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)管理還沒有普及，資金管理結(jié)算中心尚未健全和完善之前，各所屬單位主要以獨(dú)立核算賬戶與總公司財(cái)務(wù)部門賬戶進(jìn)行匯轉(zhuǎn)和劃撥為主，資金周轉(zhuǎn)周期長；再加上汽車運(yùn)輸企業(yè)點(diǎn)多、線長，日常資金流量較大，資金管理薄弱等因素，產(chǎn)生了部分資金管理盲點(diǎn)，影響企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)，我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了如下現(xiàn)象：

（一）對(duì)外投資缺乏控制

由于日常資金流量較大，汽車運(yùn)輸企業(yè)未能及時(shí)對(duì)基層單位資金進(jìn)行歸集、監(jiān)控，產(chǎn)生了資金管理漏洞，使個(gè)別單位利用往來賬款，沒有通過總公司賬戶自行投入收購車輛及有限的線路牌，進(jìn)行自行循環(huán)投資，造成財(cái)務(wù)在賬務(wù)處理上的不規(guī)范運(yùn)作。個(gè)別單位還出現(xiàn)盲目采購，形成積壓，造成資金浪費(fèi)等情況。

（二）形成“賬外賬”

由于所屬單位沒有及時(shí)清理和撤銷不需用的銀行賬戶，造成賬戶多、資金分散，出現(xiàn)個(gè)別單位或截留收入、或以撥代支，或?qū)⑿蘩怼⒉牧蠋旎蚍?wù)站點(diǎn)游離于賬外，進(jìn)行賬外列支，成為調(diào)節(jié)利潤的“蓄水池”。

（三）經(jīng)營者欠款等長期滯留、拖欠

預(yù)付折舊承包經(jīng)營部分單車存在經(jīng)營者拖欠承包規(guī)費(fèi)、車輛事故借款等情況，影響公司資金周轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬，造成公司資金損失。

（四）售票員挪用、貪污途中營收款

如某專線隨車售票員在長達(dá)兩個(gè)多月時(shí)間里，假造出納收款印鑒，私藏途中收入，貪污公款5萬多元，當(dāng)事人雖被追究刑事責(zé)任，但已給企業(yè)造成無法彌補(bǔ)的損失。

（五）在全資子公司銀行賬戶內(nèi)滯留大量銀行存款

如部分全資子公司，在未及時(shí)歸還總公司生產(chǎn)用款資金的情況下，在銀行賬戶上滯留1000多萬元資金，影響公司整體資金循環(huán)。

上述問題雖然是個(gè)案，但暴露出我們?cè)谫Y金監(jiān)管方面存在的漏洞和不足。

二、如何加強(qiáng)資金管理和控制

資金管理和控制的目標(biāo)是防止企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流動(dòng)的均衡性，并通過資金流動(dòng)有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，獲取最大收益。

（一）建立、健全“結(jié)算中心”運(yùn)作

目前我公司在已建立網(wǎng)絡(luò)管理的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)上銀行先進(jìn)的管理技術(shù)，進(jìn)一步完善和發(fā)揮了總公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能作用。通過結(jié)算中心辦理內(nèi)部所屬單位和全資子公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)所屬單位和全資子公司現(xiàn)金收入進(jìn)行全面、全程監(jiān)控，各單位現(xiàn)金收入都必須及時(shí)存入總公司結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶，不得挪用，或變相滯留。各單位業(yè)務(wù)營運(yùn)所需貨幣資金，由總公司統(tǒng)一撥付，并監(jiān)控其使用方向和使用結(jié)余或不足的情況。

（二）實(shí)行收支兩條線管理

在收入歸結(jié)總公司結(jié)算中心賬戶的同時(shí)，要立足我公司經(jīng)營點(diǎn)多、線長、面廣、流動(dòng)分散的運(yùn)輸經(jīng)營特點(diǎn)，努力探索業(yè)務(wù)營運(yùn)資金支付管理辦法，在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，適應(yīng)基層營運(yùn)業(yè)務(wù)的進(jìn)行和開展。因而要按照“收入上繳、費(fèi)用下?lián)?、?？顚Ｓ?、渠道分清”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部全額收支兩條線，利用網(wǎng)上銀行的先進(jìn)技術(shù)，車站和車屬單位現(xiàn)金收入在規(guī)定的期限內(nèi)須向內(nèi)部銀行解繳，同時(shí)資金的使用應(yīng)實(shí)行申請(qǐng)、審批和定期審計(jì)制度。

全額收支兩條線與傳統(tǒng)的收支兩條線的主要區(qū)別在于：上繳的收入包括除營收票款以外的全部流入貨幣資金，下?lián)艿馁M(fèi)用包括除經(jīng)費(fèi)以外的全部流出貨幣資金。每個(gè)基層單位一般只能開設(shè)兩個(gè)銀行賬戶，一個(gè)是收入專戶，另一個(gè)是費(fèi)用專戶。各基層單位貨幣資金必須全都納入收支兩條線渠道，財(cái)務(wù)部門對(duì)所屬單位銀行存款要進(jìn)行適時(shí)查詢，跟蹤資金使用情況，及時(shí)調(diào)整并提出用款計(jì)劃建議。

在現(xiàn)金收入上繳方面，各所屬單位在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中的各項(xiàng)營業(yè)收入、結(jié)算收入和其他收入都必須當(dāng)天繳交本單位財(cái)務(wù)。單位財(cái)務(wù)必須將當(dāng)天收入的現(xiàn)金，全部存入銀行“收入專戶”。要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)禁動(dòng)用營收款，認(rèn)真執(zhí)行營收管理的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，站務(wù)營收必須做到“日結(jié)、日繳、日清”，要抓住日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金這兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防止貪污挪用的發(fā)生。

在成本費(fèi)用下?lián)芊矫?，所屬單位和下屬全資子公司日常所需費(fèi)用，由總公司結(jié)算中心按用款計(jì)劃，統(tǒng)一下拔到各單位“費(fèi)用專戶”使用。費(fèi)用下?lián)芤獙?shí)行審批制。在執(zhí)行程序上，可按照基層提交《用款計(jì)劃》、公司財(cái)務(wù)部審核、主管領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)部依使用金額情況分期下?lián)苓M(jìn)行。

在收支兩條線管理的過程中，各單位要不折不扣地按規(guī)定執(zhí)行，對(duì)不執(zhí)行的，要追究單位有關(guān)人員責(zé)任。

筆者認(rèn)為，設(shè)立“結(jié)算中心”和實(shí)行收支兩條線管理，有利于將各所屬單位資金高度集中，統(tǒng)一資金的管理，充分發(fā)揮內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，不但可以促進(jìn)公司內(nèi)部資金管理專業(yè)化，降低財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，增大內(nèi)部資金的流動(dòng)、循環(huán)，及時(shí)提供公司資金的動(dòng)態(tài)和存量，更有利于管理層的資金決策，加強(qiáng)了對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，擴(kuò)大了可用于投資的資金，增強(qiáng)了公司的盈利能力，實(shí)現(xiàn)了公司總體利潤最大化的目標(biāo)。

（三）推行全面預(yù)算管理

要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)情況建立健全本單位預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算管理制度，對(duì)經(jīng)營范圍內(nèi)的經(jīng)營性收支計(jì)劃進(jìn)行全面資金預(yù)算。企業(yè)各單位、各部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的資金預(yù)算作出充分的分析和預(yù)計(jì)。

預(yù)算編制應(yīng)采取自上而下、互相溝通、逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在實(shí)施資金預(yù)算管理上遵循以下程序：

一是自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃。公司職能部門通過對(duì)所屬單位預(yù)算計(jì)劃的收集整理，確定公司財(cái)務(wù)預(yù)算。

二是執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。公司資本預(yù)算采取年前估計(jì)與年中補(bǔ)充相結(jié)合的方式。年前編制可預(yù)見度較高的資本預(yù)算，年中增加作為年度資本預(yù)算調(diào)整的資本性支出經(jīng)公司審批后追加。原則上，各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改。但特殊事項(xiàng)需調(diào)整資金預(yù)算的，須經(jīng)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

三是建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對(duì)運(yùn)輸經(jīng)營各環(huán)節(jié)現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，量化標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理紀(jì)律，確保資金安全、完整、及時(shí)納入公司貨幣資金收支兩條線管理體系。要對(duì)各基層單位采取定額考核和不定期抽查相結(jié)合的辦法，重點(diǎn)考核：（1）本單位所有貨幣資金收入是否全部存入本單位銀行存款收入賬戶，不得擅自將收入款項(xiàng)存入其他銀行存款賬戶；（2）是否設(shè)置任何形式的“賬外賬”、“小金庫”；（3）是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，杜絕擅自擴(kuò)大開支范圍或提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。

（四）制定物資采購管理實(shí)施辦法

在嚴(yán)把收入關(guān)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)成本項(xiàng)目控制。其中針對(duì)購買車輛、原材料、燃料、輔料、零部件、設(shè)備、配件等大額成本項(xiàng)目資金流出，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立、健全物資采購管理的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)采購成本支出的控制和監(jiān)督，防止采購過程中的不當(dāng)行為發(fā)生，以免造成資產(chǎn)流失。

篇7

從事內(nèi)控內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制管理的朋友都知道，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）還是中國政府審計(jì)總署都在其的審計(jì)準(zhǔn)則中將保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性放在了有效開展內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)原則的首位。企業(yè)必須厘清獨(dú)立性的概念才能為獨(dú)立性找到方向。

非獨(dú)立，不能客觀

《國際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員（機(jī)構(gòu)）需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束，客觀地開展工作?！碑?dāng)前在內(nèi)部審計(jì)界普遍將保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性具體歸納為以下三方面：

機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的獨(dú)立性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不能隸屬于或平行于企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他職能部門，而應(yīng)隸屬于企業(yè)最高管理層，或者直接隸屬于公司董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)或公司的監(jiān)事會(huì)。這樣才會(huì)使最高領(lǐng)導(dǎo)或者董事會(huì)能夠直接、及時(shí)獲得內(nèi)部審計(jì)部門所提供的情報(bào)和咨詢。

人員的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)必須有專職的審計(jì)人員，不能由其他業(yè)務(wù)部門，特別是會(huì)計(jì)部門的人員兼任。只有這樣才能在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使職權(quán)，完成規(guī)定的任務(wù)。同時(shí)，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須站在客觀公正的立場(chǎng)去分析問題，獨(dú)立觀察、判斷各種問題，并且要堅(jiān)持原則，敢于斗爭(zhēng)，忠于職守，以自己的工作態(tài)度和工作質(zhì)量，取得單位和他人的信任，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

業(yè)務(wù)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，不負(fù)責(zé)制訂內(nèi)審工作以外的計(jì)劃方案，不辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，而應(yīng)以獨(dú)立第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。

二、內(nèi)審實(shí)踐中存在的問題

也有人將表現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性解釋為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、控制審查過程的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性。對(duì)于保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則，在理論表述上筆者并無異議。但是，在具體處理日常審計(jì)檢查業(yè)務(wù)中，如何把握內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則則有一些新的體會(huì)。事實(shí)上，在理論上要求完全保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是一回事，但在實(shí)際安排和處理內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過程中要保持內(nèi)部審計(jì)的完全獨(dú)立則又是另一回事。

事后審計(jì)

在企業(yè)工作的朋友們也許都看到過這樣的情況。一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部，內(nèi)部審計(jì)人員確實(shí)不介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。他們除了編制審計(jì)計(jì)劃并按審計(jì)計(jì)劃對(duì)企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)外，基本不過問企業(yè)的各種日常業(yè)務(wù)，許多重大決策信息都是來自企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的事后通知。簡單說，就是“該你知道的我自然會(huì)告訴你，不該知道的就別打聽，更不要隨便插手干預(yù)”。事后審計(jì)是這類內(nèi)部審計(jì)的基本特點(diǎn)。許多重大問題都是在暴光之后才根據(jù)上級(jí)指示進(jìn)行審計(jì)調(diào)查和處理的，問題和損失已經(jīng)形成。這樣的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是完全做到了，但預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的目的卻大打折扣。內(nèi)部審計(jì)基本上是單位領(lǐng)導(dǎo)的擺設(shè)，有時(shí)甚至淪為一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意調(diào)整權(quán)力的工具。

“非獨(dú)立”審計(jì)

還有一類企業(yè)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)可謂極端“重視”。為了預(yù)防發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的所有決策甚至一些日常業(yè)務(wù)都必須得到內(nèi)部審計(jì)部門的審查批準(zhǔn)后才能辦理。領(lǐng)導(dǎo)們只“相信”內(nèi)部審計(jì)人員，似乎其他業(yè)務(wù)人員都是“犯罪嫌疑人”。結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)部或內(nèi)控部成了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理部。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，自然就不會(huì)“發(fā)現(xiàn)”什么潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題了，如果萬一發(fā)生了問題，自然也很少會(huì)提出責(zé)任追究。自己做或參加做的事自然是不會(huì)錯(cuò)的，如果發(fā)生問題也是可以原諒的。

這樣的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)完全失去了獨(dú)立性原則，當(dāng)然也失去了業(yè)務(wù)監(jiān)督的能力，最后成為一個(gè)處理日常業(yè)務(wù)的綜合管理部門。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)甚至拿內(nèi)部審計(jì)作為發(fā)生問題后解脫推卸自己責(zé)任的擋箭牌：“是啊，為了防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，我這里所有這些事都是內(nèi)部審計(jì)把關(guān)處理的，現(xiàn)在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題了，我有什么辦法？”當(dāng)然，一些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作安排也可能是或左或右，完全憑當(dāng)時(shí)實(shí)際需要來隨機(jī)決定的。

三、案例分析

面對(duì)以上這些情況，一個(gè)企業(yè)管理層究竟應(yīng)該怎樣把握和維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則呢？怎樣才能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)的作用呢？怎樣才能使內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到審計(jì)工作“到位但不越位”的境界呢？以下筆者將舉四個(gè)真實(shí)的企業(yè)案例對(duì)如何把握內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則進(jìn)行說明。

【案例1】

恰當(dāng)介入業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)控審計(jì)的幫助

某下屬企業(yè)因擴(kuò)大業(yè)務(wù)發(fā)展需要，其管理層計(jì)劃在本廠外再選擇一個(gè)交通等各方面條件都比較好的地區(qū)投資建立一家全新的工廠，其中可以選擇的地區(qū)包括：安徽、江蘇和上海的一些成熟工業(yè)開發(fā)區(qū)。作為企業(yè)的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略性投資決策，該公司管理層十分慎重，在開始進(jìn)行立項(xiàng)調(diào)查前咨詢了總部各個(gè)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)人。

為了有效控制投資風(fēng)險(xiǎn)，該公司管理層又特別咨詢了總部內(nèi)控部（負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)事務(wù)）有關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意見?？偛績?nèi)控人員利用自己在相關(guān)企業(yè)長期審計(jì)檢查所獲得的信息資源，會(huì)同其他業(yè)務(wù)主管部門就如何向公司董事會(huì)提交項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，如何控制投資風(fēng)險(xiǎn)等向該公司管理層提出了管理建議。

最后，該公司管理層干脆直接邀請(qǐng)內(nèi)控部人員會(huì)同其他負(fù)責(zé)投資管理的業(yè)務(wù)部門組成考察小組，共同參加對(duì)擬設(shè)廠的相關(guān)開發(fā)區(qū)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察訪問。由于考察小組包括了內(nèi)控審計(jì)人員，這一方面向當(dāng)?shù)卣?、銀行和建筑承包商展示了該公司對(duì)項(xiàng)目的嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和投資誠意（通常企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目期間很少有內(nèi)部審計(jì)人員參加，但在這里我們稱之為“內(nèi)控先行”），為該項(xiàng)目爭(zhēng)取獲得當(dāng)?shù)卣顑?yōu)惠的條件提供了有力的支持。另一方面由于內(nèi)部審計(jì)人員通過早期介入項(xiàng)目，提出了各種預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議，從而有效提高了項(xiàng)目實(shí)施中抵抗各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。后來該項(xiàng)目以極其優(yōu)惠的條件在安徽的一個(gè)開發(fā)區(qū)獲得了成功。整個(gè)投資項(xiàng)目在操作過程中沒有發(fā)生任何重大意外事件，更沒有發(fā)生一般投資項(xiàng)目中容易出現(xiàn)的舞弊活動(dòng)。此后，內(nèi)控部在審計(jì)該公司的投資項(xiàng)目過程中，由于掌握的信息非常全面，所以審計(jì)效率極高。

本案的關(guān)鍵是要說明，在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員在恰當(dāng)時(shí)候以恰當(dāng)?shù)姆绞浇槿氡粚徲?jì)對(duì)象的具體工作，并不會(huì)對(duì)保持審計(jì)獨(dú)立性原則構(gòu)成沖擊。恰恰相反，這樣做卻能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

【案例2】

不恰當(dāng)介入業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)的危害

某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員曾經(jīng)因?yàn)楣ぷ鞣e極努力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功能主動(dòng)在預(yù)防企業(yè)各種經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是采購風(fēng)險(xiǎn)方面作出了重大成績，為此獲得了公司管理層和總經(jīng)理的高度評(píng)價(jià)和肯定，總經(jīng)理對(duì)內(nèi)審人員信任有加。為了進(jìn)一步強(qiáng)化采購管理，預(yù)防采購風(fēng)險(xiǎn)，該公司管理層決定發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，改變過去內(nèi)審人員重點(diǎn)監(jiān)督抽查采購合同的做法。特別規(guī)定，所有公司的采購業(yè)務(wù)在獲得總經(jīng)理的最后批準(zhǔn)前都必須得到內(nèi)控人員的審查批準(zhǔn)。簡單地說就是企業(yè)的所有采購合同或采購申請(qǐng)單，在采購總監(jiān)批準(zhǔn)后，還要送內(nèi)審人員審核批準(zhǔn)。這樣做的后果就是內(nèi)審人員變成了采購業(yè)務(wù)的主管。對(duì)于這樣的安排，該公司在征求總部意見時(shí)，總部內(nèi)控部曾明確表示不妥。但該公司管理層還是出于預(yù)防采購風(fēng)險(xiǎn)的考慮堅(jiān)持要求內(nèi)審人員進(jìn)行逐單審核把關(guān)。

總部在此后對(duì)該公司采購和內(nèi)控工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，再次向公司管理層指出了這種安排對(duì)審計(jì)獨(dú)立性原則的侵害以及可能對(duì)審計(jì)人員本身造成的傷害。管理層雖然口頭答應(yīng)將盡快調(diào)整這一安排，但實(shí)際并沒有落實(shí)。自該政策實(shí)施后，負(fù)面影響開始顯現(xiàn)。主要問題有：

1.該公司采購總監(jiān)對(duì)采購審批程序提出看法，作為采購總監(jiān)，其直接工作匯報(bào)對(duì)象是總經(jīng)理，但作為平級(jí)的內(nèi)審人員現(xiàn)在實(shí)際上處于管理采購部的上級(jí)地位。全體采購人員也對(duì)所有采購合同和采購定單都要通過內(nèi)審人員的審核（批準(zhǔn)）表示異議。內(nèi)審人員既非財(cái)務(wù)審批者、也非法律顧問，在企業(yè)正常運(yùn)營期間額外增加這樣一道把關(guān)控制部門，實(shí)際上大大降低了采購工作的效率。采購部人員開始采用各種消極方法抵抗內(nèi)審人員的審批，從而導(dǎo)致內(nèi)審人員和采購部人員發(fā)生嚴(yán)重的工作對(duì)立。

2.內(nèi)審人員無暇顧及其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。由于直接參加日常所有采購合同和采購定單的審核，為保證價(jià)格、供應(yīng)商渠道、質(zhì)量交貨等符合公司程序的要求，內(nèi)審人員被迫花費(fèi)大量時(shí)間和精力用于相關(guān)業(yè)務(wù)的具體調(diào)查和了解，甚至為了保證提高合同的成功率，采購業(yè)務(wù)人員干脆要求內(nèi)審人員參加所有采購合同的談判。內(nèi)審人員完全陷入采購部業(yè)務(wù)，長期執(zhí)行的結(jié)果就是內(nèi)審人員根本沒有時(shí)間再去審核檢查其他重要部門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。

3.出現(xiàn)采購責(zé)任問題無法確定責(zé)任人。由于內(nèi)審人員陷入了日常采購業(yè)務(wù)的具體審核批準(zhǔn)，結(jié)果在生產(chǎn)部門發(fā)現(xiàn)采購物品出現(xiàn)質(zhì)量、價(jià)格、交貨等問題后，需要追究責(zé)任者時(shí)，內(nèi)審人員從過去的單一裁判者變成了既是裁判者又是責(zé)任承擔(dān)者。一些采購責(zé)任問題也無法確定責(zé)任人，內(nèi)審部門也無法對(duì)相關(guān)人員提出處罰意見。

4.內(nèi)審人員成為各方攻擊者。由于內(nèi)審人員介入了日常采購業(yè)務(wù)，成為了事實(shí)上的采購人員本身就違反了專業(yè)化管理的原則。這自然會(huì)引起采購部業(yè)務(wù)人員的不滿，于是乎內(nèi)審人員和采購人員就經(jīng)常為一些工作細(xì)節(jié)問題發(fā)生無謂的爭(zhēng)吵，甚至成為各方的攻擊目標(biāo)。該公司內(nèi)審人員參加日常采購業(yè)務(wù)管理的情況雖然后來得到了糾正，但內(nèi)審部門在企業(yè)中的權(quán)威性和內(nèi)審人員所受到的傷害已經(jīng)無法彌補(bǔ)。

本案例說明了一個(gè)事實(shí)，內(nèi)審人員如果不恰當(dāng)?shù)亟槿肫髽I(yè)的日常業(yè)務(wù)工作，不僅會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)人員本身造成傷害，而且還可能會(huì)引發(fā)產(chǎn)生新的管理風(fēng)險(xiǎn)。最后就是破壞了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則。

【案例3】

管理咨詢服務(wù)是內(nèi)審介入業(yè)務(wù)的主要切入點(diǎn)

某集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部找到內(nèi)控部（內(nèi)部審計(jì)部）咨詢一個(gè)下屬公司提出的要求。該下屬公司財(cái)務(wù)部提出要求變更總部統(tǒng)一規(guī)定的銀行賬戶管理辦法。理由是該公司在前面過去的節(jié)假日期間突然發(fā)生需要向某一重要進(jìn)口商開具購買設(shè)備信用證的情況。但根據(jù)公司事先和銀行簽訂的賬戶管理協(xié)議書，凡是下屬公司要?jiǎng)佑玫馁Y金在超過某一數(shù)額后，就必須報(bào)告總部并獲得董事長批準(zhǔn)后才能辦理。由于適逢國際大假，總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和董事長等都不在總部上班，最后導(dǎo)致該信用證無法開出。雖然此事經(jīng)過努力后沒有對(duì)供應(yīng)商按時(shí)交貨造成影響，但下屬公司管理層卻對(duì)此非常有意見，強(qiáng)烈要求總部改變這一政策。對(duì)于下屬公司提出的這一要求，總部財(cái)務(wù)主管也表示非常為難，希望內(nèi)控部能提出一個(gè)意見。

內(nèi)控部在經(jīng)過和下屬企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人溝通交流后認(rèn)為，該控制銀行賬戶的管理辦法不能變更！因?yàn)樵O(shè)置這樣的控制辦法就是為了預(yù)防下屬企業(yè)越權(quán)動(dòng)用大額資金從而給公司的資金安全造成損害風(fēng)險(xiǎn)。如果因?yàn)橐患虑榫鸵{(diào)整管控規(guī)定，其日后潛在風(fēng)險(xiǎn)巨大。一家企業(yè)要求這么辦，那么其他企業(yè)如果也紛紛提出同樣要求的話，就沒法處理了。最后內(nèi)控部（審計(jì)部）的建議是：總部財(cái)務(wù)部應(yīng)該建立節(jié)假日重大用款業(yè)務(wù)的事先申請(qǐng)機(jī)制和緊急業(yè)務(wù)處理機(jī)制。今后凡是面臨重大節(jié)假日前，總部應(yīng)當(dāng)要求各下屬企業(yè)提前申請(qǐng)大額資金使用計(jì)劃，并提前安排資金使用批準(zhǔn)手續(xù)。如果由于沒有預(yù)見到此類需求而發(fā)生緊急事件，則應(yīng)當(dāng)采用緊急用款批準(zhǔn)程序，從提高為下屬企業(yè)服務(wù)的角度解決此類問題。

事后各方對(duì)此均感到滿意。本案說明，審計(jì)人員通過提供管理咨詢的方法參加企業(yè)日常管理活動(dòng)是其切入業(yè)務(wù)的主要方法。

【案例4】

絲毫不介入業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，其獨(dú)立性原則并不能得到真正的維護(hù)

某公司管理層為執(zhí)行上級(jí)規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部成立了內(nèi)部審計(jì)部，并按照國家頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)部門規(guī)定了具體的職責(zé)。但在實(shí)際日常工作決策中，片面理解維護(hù)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性原則，限制審計(jì)人員介入日常企業(yè)管理活動(dòng)。安排到審計(jì)部的人員也基本上都是一些在財(cái)務(wù)部門表現(xiàn)不佳或業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、面臨退休的財(cái)會(huì)人員。

簡言之，內(nèi)審部門在這個(gè)企業(yè)里就是一個(gè)聾子耳朵――擺設(shè)而已。公司管理層通過費(fèi)用控制、人員安排以及散布內(nèi)審無用論等各種手段限制內(nèi)審人員的工作。久而久之，全公司的其他部門和業(yè)務(wù)人員誰都不將內(nèi)部審計(jì)放在眼里，甚至連內(nèi)審人員自己也認(rèn)為自己在公司里就是一個(gè)閑差。企業(yè)的各種重要管理信息基本對(duì)內(nèi)審人員屏蔽，審計(jì)監(jiān)督只是一句空話。內(nèi)審人員的工作就是象征性的編制一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，日常審計(jì)也基本上是走過場(chǎng)。由于信息缺乏，工作能力有限，要么發(fā)現(xiàn)不了問題，要么發(fā)現(xiàn)問題后也不敢揭示。一切按單位主管的意見辦理。有時(shí)甚至成為單位領(lǐng)導(dǎo)之間相互爭(zhēng)權(quán)奪利和打擊報(bào)復(fù)的工具。在這樣的企業(yè)里，發(fā)生潛在的管理和舞弊風(fēng)險(xiǎn)也就毫無懸念了。

這種案例在過去的許多企業(yè)里并不罕見，這里的內(nèi)部審計(jì)雖然在表面上做到了審計(jì)獨(dú)立，但實(shí)際上卻完全違背了設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的宗旨。

以上所列舉的四個(gè)案例從幾個(gè)方面介紹了企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何把握內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性原則。敬請(qǐng)讀者朋友指正。

篇8

[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè) 項(xiàng)目部 存貨 資金 問題 對(duì)策

一、存貨管理存在的問題

1.規(guī)避物資價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠

材料成本占到了工程總成本的六至七成，而鋼筋、水泥、油料、地材等材料成本又占材料總成本的八成左右，在國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，建筑材料價(jià)格波動(dòng)劇烈的環(huán)境之下，其價(jià)格波動(dòng)很難判斷，材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)項(xiàng)目的盈虧具有決定性的影響，而目前的項(xiàng)目經(jīng)理部均存在規(guī)避材料價(jià)格上漲風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡漠，措施不得利的現(xiàn)象。比如在施工條件惡劣的地區(qū)，地材價(jià)格由于資源產(chǎn)量有限，工程開工后需求量激增，導(dǎo)致供不應(yīng)求，價(jià)格將會(huì)成倍增長，遠(yuǎn)距離運(yùn)輸則得不償失，而地材的價(jià)格往往又不在業(yè)主材料調(diào)差范圍之內(nèi)，所以地材的漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)將全部由項(xiàng)目經(jīng)理部承擔(dān)。

對(duì)策：

（1）在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)要實(shí)地細(xì)致的考察當(dāng)?shù)馗鞣N材料價(jià)格，適當(dāng)提高材料單價(jià)，不投業(yè)主不予材料補(bǔ)差的招標(biāo)項(xiàng)目，防止材料價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到項(xiàng)目經(jīng)理部。

（2）以施工企業(yè)總公司的名義公開招標(biāo)，對(duì)大宗材料物資集中進(jìn)行采購，通過規(guī)范的公開招標(biāo)方式來降低大宗材料的采購價(jià)格，并及時(shí)簽訂采購合同，既可以鎖定材料漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，也可以規(guī)避物資采購環(huán)節(jié)暗箱操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）如果合同規(guī)定材料價(jià)格可以調(diào)差，則要及時(shí)收集索賠文件資料，及時(shí)將調(diào)差確認(rèn)文件報(bào)給業(yè)主審批，并積極跟蹤，確保企業(yè)利益不受損失。

2.存貨周轉(zhuǎn)期偏長

項(xiàng)目上的物資管理部門為了保證施工進(jìn)度或者擔(dān)心材料價(jià)格上漲，沒有能夠根據(jù)生產(chǎn)需求和材料的儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)做出合理規(guī)劃，提前儲(chǔ)備過量物資，導(dǎo)致庫存長期積壓，不僅加大了資金占用成本和倉儲(chǔ)成本，也降低了存貨周轉(zhuǎn)率?；蛘呶镔Y管理部門沒有與技術(shù)部門充分溝通，在工期緊張的情況下倉促采購，造成所采購物資名稱、數(shù)量、型號(hào)，材質(zhì)等與使用計(jì)劃要求不相符，采購的物資不能符合生產(chǎn)需要，不僅導(dǎo)致停工待料，也造成成本浪費(fèi)。

對(duì)策：

（1）加強(qiáng)物資采購管理，規(guī)范采購行為，在物資計(jì)劃、物資采購、資金支付等環(huán)節(jié)上制定詳細(xì)的制度，確保采購行為在計(jì)劃范圍之內(nèi)，盡可能降低突擊采購行為。

（2）財(cái)務(wù)部門要把好審核支付關(guān)，確保支付的材料款都在材料采購預(yù)算范圍之內(nèi)，杜絕超預(yù)算和無預(yù)算采購。審核時(shí)不但要按照物資部門的總體預(yù)算管控，同時(shí)也要對(duì)明細(xì)的采購項(xiàng)目進(jìn)行管控，避免物資部門隨意的調(diào)節(jié)明細(xì)采購計(jì)劃。

3.已完工未結(jié)算款占資產(chǎn)比重居高不下

根據(jù)《建造合同準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，施工期末工程施工大于工程結(jié)算的差額列示在“存貨-已完工未結(jié)算”中。已完工未結(jié)算，從產(chǎn)生之初到工程款的最終結(jié)算之間存在一定的時(shí)間周期, 時(shí)間越長, 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，這部分金額能否取得業(yè)主的簽認(rèn)，轉(zhuǎn)化為可回收的應(yīng)收款，直接影響著資產(chǎn)質(zhì)量和利潤的真實(shí)性。形成的主要原因一是部分計(jì)量條款比較苛刻，對(duì)完工工程的質(zhì)量考察期過長，導(dǎo)致無法取得監(jiān)理和業(yè)主的簽字認(rèn)可；二是發(fā)生工程變更和索賠之后，業(yè)主審批不及時(shí)或者故意拖延，導(dǎo)致了工程變更無法計(jì)量；三是項(xiàng)目經(jīng)理部自身的原因，對(duì)計(jì)量和變更索賠資料準(zhǔn)備不充分；四是項(xiàng)目經(jīng)理部建造合同完工百分比確認(rèn)失真；五是施工期間形成了潛在虧損無法計(jì)量；六是當(dāng)期計(jì)量結(jié)算已經(jīng)報(bào)送監(jiān)理或者業(yè)主單位但還沒有得到批復(fù)，由時(shí)間差形成的。目前施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理部普遍存在已完工未結(jié)算金額在資產(chǎn)總額中的比重過大的現(xiàn)象，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不高，運(yùn)營效率低下，潛虧風(fēng)險(xiǎn)增加。

對(duì)策：

首先要對(duì)已完工未結(jié)算的期末余額形成的原因進(jìn)行逐項(xiàng)認(rèn)真梳理和分析，分清主客觀原因。對(duì)由于時(shí)間差或者計(jì)量規(guī)則原因形成的，只要到了計(jì)量規(guī)則規(guī)定的時(shí)點(diǎn)自然就會(huì)得到計(jì)量了，而對(duì)于自身原因比如報(bào)送資料不及時(shí)就需要項(xiàng)目經(jīng)理部的相關(guān)部門積極搜集和主動(dòng)報(bào)送；如是工程變更業(yè)主審批不及時(shí)就需要項(xiàng)目經(jīng)理部主動(dòng)去溝通。已完工未結(jié)算要盡快完成計(jì)量和變更索賠批復(fù)，盡早把存貨轉(zhuǎn)化為可回收的應(yīng)收賬款，降低潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)。

二、資金管理存在的問題

1.由于項(xiàng)目經(jīng)理部所屬的二級(jí)分部有可能是一個(gè)公司的內(nèi)部單位，所以在資金劃撥上沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部協(xié)議的規(guī)定支付，隨意性較大，導(dǎo)致后期形成了對(duì)二級(jí)分部的超支付。形成此現(xiàn)象的主要原因一是存在一支筆審批現(xiàn)象，缺乏集體決策，導(dǎo)致內(nèi)部借款審批不嚴(yán)格；二是工程進(jìn)度款沒有嚴(yán)格按照審批后的中間結(jié)算進(jìn)行支付；三是項(xiàng)目經(jīng)理部統(tǒng)供材料調(diào)撥時(shí)缺乏計(jì)劃，分部要多少就給多少，同時(shí)在同分部中間結(jié)算時(shí)回扣材料款不及時(shí)。由于以上原因?qū)е铝烁鞣植繂适Я藢?duì)項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)量結(jié)算的積極性，而一味的借款和借材料，到最后竣工決算時(shí)發(fā)現(xiàn)支付給下屬分部的借款和調(diào)撥材料款之和扣除質(zhì)保金之外已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過累計(jì)結(jié)算。

2.資金使用缺乏計(jì)劃。施工項(xiàng)目合同額較大，施工周期長，有效工期內(nèi)施工產(chǎn)值不均衡，使得業(yè)主的資金到位也不均衡。施工前期產(chǎn)值較低而各項(xiàng)投入較大，施工中期進(jìn)入了產(chǎn)值高峰期，項(xiàng)目投入資金較大，業(yè)主資金到位也較為均衡，收支基本平衡，但面臨業(yè)主扣回預(yù)付款的壓力。收尾階段多為一些零星的掃尾工程，產(chǎn)值較低，這個(gè)階段由于要和業(yè)主竣工決算，業(yè)主資金也相對(duì)收緊，但項(xiàng)目部的前期資金壓力卻在后移，對(duì)外欠款需卻要在這個(gè)階段清理。項(xiàng)目經(jīng)理部普遍存在支付時(shí)確缺乏預(yù)算和統(tǒng)一籌劃，哪個(gè)分部或者供應(yīng)商催的緊、要的急就先安排哪家，而一些緊急的資金缺口確得不到滿足，從而會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，影響工程進(jìn)度，增加成本等一系列問題。

3.項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)收賬款的增長幅度超過主營收入的增長幅度。對(duì)于資金循環(huán)良性的項(xiàng)目來說，應(yīng)收賬款的增長速度應(yīng)該和主營收入的增長速度差不多，甚至小于主營收入的增長幅度，同時(shí)經(jīng)營性現(xiàn)金流也應(yīng)同比保持一定的增長或者持平。但目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀意味著項(xiàng)目經(jīng)理部將要墊付資金，從而使項(xiàng)目的造血功能受阻，只好依靠施工企業(yè)總部借款維持經(jīng)營。

對(duì)策：

（1）項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)場(chǎng)后，達(dá)到合同規(guī)定的條件后要及時(shí)取得業(yè)主的預(yù)付款，確保施工前期的各項(xiàng)資金投入。嚴(yán)格按照合同辦事，即使是內(nèi)部資金支付也要嚴(yán)格遵循無合同不付款、無結(jié)算不付款的原則，嚴(yán)格控制同分部之間的臨時(shí)借款和材料調(diào)撥分部的總量。項(xiàng)目部的分包工程款、設(shè)備租賃款、主要材料款必須依據(jù)合同條款進(jìn)行結(jié)算，支付資金嚴(yán)格控制在結(jié)算金額之內(nèi)。大額資金使用事項(xiàng)必須經(jīng)過項(xiàng)目經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，避免一支筆審批大額資金支付的現(xiàn)象。

（2）按月編制資金使用計(jì)劃，遵循以收定支的原則。首先成本合同部門按月預(yù)估從業(yè)主收回計(jì)量款，物資部門預(yù)估當(dāng)月從業(yè)主調(diào)撥的材料數(shù)量， 編制資金支出計(jì)劃時(shí)，分別考慮當(dāng)月協(xié)作隊(duì)伍的人工費(fèi)支出以及采購材料支出、機(jī)械作業(yè)支出、其他直接費(fèi)以及各項(xiàng)間接費(fèi)的支出。做到資金流入和資金流出基本平衡后，報(bào)經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過后，財(cái)務(wù)部門按計(jì)劃執(zhí)行。

（3）建立完善的應(yīng)收賬款管理辦法，明確應(yīng)收款的清收責(zé)任，建立與崗位職責(zé)相應(yīng)的考核機(jī)制。針對(duì)到期未收回的應(yīng)收質(zhì)保金、應(yīng)收投標(biāo)保證金、應(yīng)收履約保證金、賬齡超過1年的應(yīng)收工程款，要認(rèn)真作專題研究，把催收欠款工作細(xì)化任務(wù)，分工明確，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

三、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)在針對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部在存貨和資金管理上存在的問題，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況結(jié)合上級(jí)單位的管理要求，制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，分別從存貨管理、資金管理等方面加以規(guī)范，以滿足管理要求。

參考文獻(xiàn)：

篇9

【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行

“十二五”以來，我國科研管理體制不斷改革深化，科研經(jīng)費(fèi)來源渠道呈多元化發(fā)展，國家財(cái)政對(duì)科學(xué)研究的投入不斷加大，企事業(yè)單位對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投入也不遺余力，使得承擔(dān)單位的科研項(xiàng)目數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)金額逐年遞增。隨著科學(xué)研究的不斷發(fā)展，科研承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人取得了良好的科研成果，促進(jìn)了科研單位跨越式的發(fā)展，但同時(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在使用和管理中存在的問題也日益顯現(xiàn)出來。

一、科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的問題

科研，一般來說指的是科學(xué)研究，即對(duì)客觀事物的內(nèi)在本質(zhì)及運(yùn)動(dòng)規(guī)律運(yùn)用科學(xué)手段或裝備進(jìn)行的一系列調(diào)查研究、驗(yàn)證、實(shí)驗(yàn)等活動(dòng)，并進(jìn)行綜合推論和分析，為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新發(fā)明、新創(chuàng)造提供理論支撐。根據(jù)其目的、方法的不同，劃分為基礎(chǔ)型研究、應(yīng)用型研究和開發(fā)型研究。

目前，相對(duì)于國家對(duì)科學(xué)研究投入的不斷加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率整體偏低，具體表現(xiàn)為：不重視對(duì)項(xiàng)目的總體規(guī)劃，僅僅對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額進(jìn)行控制，保證其不超出總預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)檢查或結(jié)題驗(yàn)收時(shí)與預(yù)算不相符；項(xiàng)目開支范圍和使用規(guī)定不明確、不具體，開支使用時(shí)隨意性大，并且存在項(xiàng)目串用現(xiàn)象，應(yīng)付中期檢查、年度報(bào)表或驗(yàn)收結(jié)題檢查時(shí)進(jìn)行調(diào)整的狀況很多；專家費(fèi)咨詢費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)以及參與項(xiàng)目研究人員的勞務(wù)費(fèi)等的使用缺乏管理，發(fā)放不規(guī)范，沒有形成有效的監(jiān)督；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為防止科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余到期被收回，人為地?cái)U(kuò)大不必要的支出，突擊報(bào)賬，造成極大的科研浪費(fèi)；經(jīng)費(fèi)使用時(shí)隨意改變經(jīng)費(fèi)的用途，公款私用，列支無關(guān)人員會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)，變相用于人員福利費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi)，甚至還存在虛假支出的現(xiàn)象，造成科研腐敗；設(shè)備重復(fù)投入現(xiàn)象突出，結(jié)題后設(shè)備長期閑置，造成許多設(shè)備的先進(jìn)功能未能發(fā)揮其有效性和資源共享性；資金被擠占、挪用于其他地方，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)流失于項(xiàng)目之外；很多項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是靠人脈動(dòng)、錢脈取得的，這也是科研經(jīng)費(fèi)管理中的一大弊端。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算管理

1、預(yù)算編制方面

缺乏科研項(xiàng)目的總體規(guī)劃?？蒲薪?jīng)費(fèi)的申報(bào)和管理相對(duì)分散，往往項(xiàng)目管理及負(fù)責(zé)人重視科研項(xiàng)目的立項(xiàng)取得，輕視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的合理性，存在相同或類似項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的編制不重視，隨意性較大，主觀性較強(qiáng)，導(dǎo)致結(jié)題時(shí)有的預(yù)算科目不夠用，有的預(yù)算科目又有結(jié)余，常常需要對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出使用作調(diào)整或說明。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度了解不深，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，項(xiàng)目預(yù)算編制與財(cái)務(wù)部門核算的口徑不一致，以至于支出科目之間的經(jīng)費(fèi)混用，往往導(dǎo)致預(yù)算與核算的結(jié)果有相當(dāng)大的差異。項(xiàng)目預(yù)算都不能滿足費(fèi)用支出報(bào)賬的需要，更談不上對(duì)費(fèi)用使用的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2、預(yù)算執(zhí)行方面

預(yù)算執(zhí)行管理薄弱，實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與編報(bào)存在較大的偏差，如編制預(yù)算時(shí)設(shè)備費(fèi)為20萬元，而實(shí)際支出時(shí)由于各種原因設(shè)備費(fèi)為30萬元；項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，由于支出的范圍界定不清，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任意調(diào)整支出用途，造成同一事項(xiàng)報(bào)賬時(shí)科目前后不一致；課題經(jīng)費(fèi)使用時(shí)發(fā)現(xiàn)有的執(zhí)行項(xiàng)目不在預(yù)算范圍內(nèi)，不能夠按照預(yù)算使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，造成實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制方面的差異；結(jié)題前有大量的沉淀資金，造成突出花錢、調(diào)賬；在同一負(fù)責(zé)人有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，會(huì)混淆和挪用各項(xiàng)目的支出；將無關(guān)項(xiàng)目的費(fèi)用或個(gè)人消費(fèi)在項(xiàng)目中列支，套取科研經(jīng)費(fèi)，如個(gè)人旅游的車票作為差旅費(fèi)報(bào)銷；虛列專家評(píng)審費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的支出，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失等等。

3、預(yù)算調(diào)整方面

由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，不重視預(yù)算編制的嚴(yán)肅性、科學(xué)性，沒有按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理的原則，或根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行科研預(yù)算的編制，編制時(shí)隨意性較大，加上預(yù)算編制時(shí)就存在的不可預(yù)知性，這就不可避免地造成了在項(xiàng)目預(yù)算編制上不細(xì)致、不完整，與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生較大差異。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。

4、預(yù)算結(jié)果方面

科研項(xiàng)目完成后，往往項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，缺少對(duì)預(yù)算結(jié)果的績效評(píng)價(jià)，造成科研費(fèi)用的沉淀。購置的設(shè)備利用率偏低，不能實(shí)現(xiàn)資源共享，閑置現(xiàn)象嚴(yán)重。而技術(shù)更新速度較快，很多設(shè)備沒使用幾次就面臨淘汰，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的績效評(píng)價(jià)處于探索階段，雖然項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收了，但對(duì)課題的真正效益和意義沒有合理、明確的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)預(yù)算管理的建議

1、科學(xué)合理編制預(yù)算

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源比較廣泛，有國家、部、省、等政府機(jī)構(gòu)下達(dá)的，由政府部門提供交換的縱向科研項(xiàng)目，如國家的科技計(jì)劃、國家自然基金、國家科學(xué)基金、科技支撐計(jì)劃；有企事業(yè)單位的科技協(xié)作費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)讓費(fèi)、科技咨詢技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。

各個(gè)科研項(xiàng)目由各相關(guān)部門、負(fù)責(zé)人各自申報(bào)，相對(duì)獨(dú)立，不能形成有效的宏觀調(diào)控，而且往往取得的經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ茫S意添置固定資產(chǎn)，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)，結(jié)果導(dǎo)致設(shè)備重置、閑置的現(xiàn)象，造成資金使用上的浪費(fèi)現(xiàn)象。應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)的流程，總體規(guī)劃，結(jié)合本單位資源通盤考慮，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面論證，嚴(yán)格審核。在科研預(yù)算的編制上必須堅(jiān)持在目標(biāo)上相關(guān)、政策上相符、經(jīng)濟(jì)上合理的的原則。比如在設(shè)備支出上可以考慮將科研項(xiàng)目中的設(shè)備支出劃歸專門部門統(tǒng)一管理，做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)于用途相同或類似可替代的大額支出，如大型的科研儀器、設(shè)備支出，由專門部門對(duì)各部門、各項(xiàng)目進(jìn)行有效的溝通，合理配置，盤活存量，實(shí)現(xiàn)資源共享，避免不必要的浪費(fèi)，提高資金的使用效率。

能否科學(xué)、合理地安排和使用科研經(jīng)費(fèi)，預(yù)算編制是關(guān)鍵，貫穿整個(gè)經(jīng)費(fèi)管理的全過程，直接影響到科研經(jīng)費(fèi)管理的效果和質(zhì)量，對(duì)于推進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理理念，對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行認(rèn)證和分析，充分發(fā)揮管理、財(cái)務(wù)、設(shè)備等方面的專家咨詢作用，做好規(guī)劃和預(yù)測(cè)，本著科學(xué)、合理、真實(shí)的原則進(jìn)行預(yù)算的編制，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，不盲目、不隨意，確保經(jīng)費(fèi)的可操作性、規(guī)范性和有效性。避免經(jīng)費(fèi)劃分不足、冗余的情況發(fā)生，杜絕虛假支出，保證資金用途與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一致性。

2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收支

通常項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)其專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)很精通，而對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)的規(guī)章制度卻沒有深刻的了解，財(cái)務(wù)部門可牽頭相關(guān)部門，互相配合，建立相關(guān)信息溝通的平臺(tái)，根據(jù)相關(guān)文件精神制定具體的財(cái)務(wù)管理辦法，細(xì)劃核算內(nèi)容，包括科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)管理、科研經(jīng)費(fèi)的票據(jù)管理、經(jīng)費(fèi)的預(yù)算錄入、經(jīng)費(fèi)到賬的財(cái)務(wù)認(rèn)領(lǐng)、科研經(jīng)費(fèi)的劃撥管理、經(jīng)費(fèi)的支出范圍及報(bào)銷的審批權(quán)限和審批流程、支出項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整方案等，明確哪些費(fèi)用可以開支，哪些費(fèi)用不得開支，哪些支出需遵守具體的經(jīng)費(fèi)管理辦法，保證賬務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性。如專家咨詢費(fèi)的發(fā)放對(duì)象為臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家，最高標(biāo)準(zhǔn)為800元一天，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放對(duì)象是項(xiàng)目成員組中沒有工資性收入的相關(guān)人員或臨時(shí)聘用人員，其他參與項(xiàng)目管理的相關(guān)人員不得以任何名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)；出差費(fèi)和會(huì)議費(fèi)應(yīng)提供相關(guān)會(huì)議通知、預(yù)算、相關(guān)費(fèi)用清單和與會(huì)人員簽到表等；國際合作交流費(fèi)要求提供出國任務(wù)審批表、護(hù)照復(fù)印件及出國相關(guān)票據(jù)；劃分材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、設(shè)備費(fèi)的使用范疇，對(duì)于大額的設(shè)備支出、工程改造、軟件服務(wù)、檢測(cè)維修等費(fèi)用，應(yīng)填報(bào)用款計(jì)劃申請(qǐng)表，納入采購管理支出，通過招標(biāo)方式采購，相關(guān)設(shè)備及時(shí)到相關(guān)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)審核經(jīng)費(fèi)使用是否符合科研業(yè)務(wù)，對(duì)與科研項(xiàng)目無關(guān)的支出、個(gè)人的消費(fèi)、不真實(shí)的票據(jù)堅(jiān)決不予報(bào)銷，保證科研經(jīng)費(fèi)的使用完全合規(guī)合法、真實(shí)完整。

3、及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整

一般來說，科研項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)后，原則上是不予調(diào)整的。確實(shí)需要預(yù)算調(diào)整且符合相關(guān)科研管理規(guī)定的，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)定和調(diào)整程序，由合作單位提出調(diào)整方案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行認(rèn)證，報(bào)科研管理部門和分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后及時(shí)進(jìn)行相關(guān)預(yù)算的調(diào)整。其中科研項(xiàng)目中的勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)確定后不得調(diào)整，而會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)之間可以在三項(xiàng)支出總額內(nèi)調(diào)劑使用，預(yù)算調(diào)整的范圍應(yīng)在經(jīng)費(fèi)總額的10%之內(nèi)。

4、如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)如實(shí)根據(jù)科研項(xiàng)目的核算內(nèi)容進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的編制，保證項(xiàng)目的支出符合其預(yù)算編制。對(duì)于不符合編制的支出，應(yīng)說明情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整或賬務(wù)調(diào)整。編制的財(cái)務(wù)決算既要符合項(xiàng)目的預(yù)算編制，也要與財(cái)務(wù)的核算完全一致。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在認(rèn)真核對(duì)財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的支出是否相符的基礎(chǔ)上進(jìn)行確認(rèn)。

5、建立健全績效評(píng)價(jià)機(jī)制

單位應(yīng)組織專家成立考評(píng)工作組，制定科研項(xiàng)目績效考核機(jī)制，對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算、執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目驗(yàn)收、招標(biāo)及科研成果等進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，定性分析和定量分析相結(jié)合，從科研資金的實(shí)際使用效果出發(fā)，注重經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目之間的科學(xué)性、合理性、有效性，從而保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，提高資金的使用效率，提升經(jīng)費(fèi)的管理效能。定期對(duì)于項(xiàng)目的沉淀資金進(jìn)行歸集并制定合理建議，適當(dāng)對(duì)項(xiàng)目參與人員進(jìn)行激勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)科研人員科研工作的積極性。對(duì)于具有創(chuàng)新性、先進(jìn)性、實(shí)用新型的科研項(xiàng)目還應(yīng)按規(guī)定申報(bào)科研成果獎(jiǎng)。

建立健全科學(xué)的科研管理體制在當(dāng)前科研項(xiàng)目管理中越來越重要，各單位應(yīng)切實(shí)做好科研項(xiàng)目的預(yù)算管理，使用好各項(xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，形成科學(xué)化、制度化的管理，發(fā)揮科研人員的創(chuàng)造力，形成科技創(chuàng)新的推動(dòng)力，這對(duì)科教興國、人才強(qiáng)國戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】

篇10

關(guān)鍵詞：疏勒河 工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理

一、疏勒河項(xiàng)目工程概述

河西走廊（疏勒河）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)暨移民安置項(xiàng)目是利用世界銀行貸款建設(shè)的集水利灌排、移民安置、農(nóng)經(jīng)開發(fā)、生態(tài)建設(shè)為一體的系統(tǒng)工程，是國家重點(diǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，也是省委、省政府確定的“興河西之利、濟(jì)中部之貧”的“九五”計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目區(qū)位于疏勒河中下游，由昌馬、雙塔、花海三個(gè)灌區(qū)組成。從1991年開始了對(duì)疏勒河流域開發(fā)的勘測(cè)、可研、設(shè)計(jì)等工作，一直到1996年，國家計(jì)劃委員會(huì)以計(jì)農(nóng)經(jīng)[1996]980號(hào)《關(guān)于審批甘肅省河西走廊疏勒河農(nóng)業(yè)灌溉暨移民安置綜合開發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的請(qǐng)示的通知》批復(fù)了可行性研究報(bào)告，同意立項(xiàng)建設(shè),審定疏勒河項(xiàng)目。1996年5月正式開工建設(shè)，在工程建設(shè)中根據(jù)項(xiàng)目情況，就遇到的實(shí)際的建設(shè)管理方面的問題進(jìn)行了一些相關(guān)的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。經(jīng)過長達(dá)10年建設(shè)，完成了該項(xiàng)工程建設(shè)，并取得了很好的評(píng)價(jià)。

二、疏勒河項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)管理分析

財(cái)務(wù)管理作為項(xiàng)目管理的主要組成部分，貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，涉及建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程。財(cái)務(wù)管理緊緊圍繞項(xiàng)目建設(shè)的藍(lán)圖、規(guī)模、特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控和微觀管理。在局黨委和行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，成立了以計(jì)劃財(cái)務(wù)處為主，其他業(yè)務(wù)處室為輔的財(cái)務(wù)管理主體，根據(jù)《水利基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，實(shí)行組織管理分工，明確財(cái)務(wù)職責(zé)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)分工，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系，規(guī)范和加強(qiáng)疏勒河項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，建立了一個(gè)分級(jí)次、多層面、全方位、多角度的綜合管理體系。隨著疏勒河流域水利事業(yè)的不斷發(fā)展，更加重視財(cái)務(wù)管理行為在項(xiàng)目建設(shè)和管理中的作用，逐步健全了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能，建立了財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算崗位責(zé)任制。

(一)投資計(jì)劃管理

按照《中國甘肅省河西走廊（疏勒河）農(nóng)業(yè)灌溉暨移民安置綜合開發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃》編制年度投資計(jì)劃，投資計(jì)劃經(jīng)省水利廳、省財(cái)政廳和省發(fā)改委聯(lián)合會(huì)簽下達(dá)。在每年9月開始，成立專門小組，著手準(zhǔn)備和制訂下一年的投資計(jì)劃。項(xiàng)目計(jì)劃編報(bào)的依據(jù)2002年之前為可研、世行評(píng)估報(bào)告等批準(zhǔn)的概算文件，2002年之后以項(xiàng)目中期計(jì)劃調(diào)整為基礎(chǔ)，并結(jié)合項(xiàng)目總體進(jìn)展情況，遵循兼顧各單項(xiàng)工程配套協(xié)調(diào)實(shí)施的同時(shí)，確保重點(diǎn)工程在一個(gè)或幾個(gè)年度內(nèi)完成的原則進(jìn)行編制。中調(diào)概算涉及的建設(shè)內(nèi)容和投資計(jì)劃已全部批復(fù)，累計(jì)批復(fù)投資計(jì)劃19.71億元。

(二)資金管理

根據(jù)批復(fù)的年度投資計(jì)劃多渠道籌措建設(shè)資金，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行，根據(jù)中調(diào)資金籌措方案，建設(shè)資金由國家補(bǔ)助、地方配套和世行貸款三部分構(gòu)成。截至2007年12月底，累計(jì)到位資金196,816.89萬元，占中調(diào)總投資197,064.88萬元的99.87%。按資金來源分為：中央政府投資59,700萬元，其中：國家補(bǔ)助27,700萬元，國債專項(xiàng)資金32,000萬元；地方配套41,754萬元，其中：預(yù)算內(nèi)撥款23,945萬元，水利建設(shè)基金17,809萬元；累計(jì)利用世行貸款12,000萬美元，折合人民幣95,362.89萬元。項(xiàng)目實(shí)施幾年來，雖然下達(dá)了年度投資計(jì)劃，但是資金支出預(yù)算下達(dá)較晚，資金沒有及時(shí)到位，世行貸款提款報(bào)賬滯后，工程資金供應(yīng)幾度緊張，為了做好工程建設(shè)資金保障工作，我們采取措施：一是向銀行貸款，二是向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門反映情況，爭(zhēng)取調(diào)劑各種投資資金提前撥付到位，緩解了資金緊缺的情況，落實(shí)到位資金累計(jì)19.68億元。在資金使用上，遵循兼顧各單項(xiàng)工程配套協(xié)調(diào)實(shí)施，保證了工程建設(shè)按期完工。對(duì)各項(xiàng)建設(shè)資金，嚴(yán)格管理，?？顚Ｓ谩ＹM(fèi)用支出以合同為依據(jù)，按進(jìn)度向承包商付款。項(xiàng)目資金管理接受省級(jí)各主管部門的監(jiān)督，省審計(jì)廳受國家審計(jì)署委托，每年進(jìn)行一次利用外資審計(jì)。我們高度重視審計(jì)監(jiān)督檢查工作以及對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題及不足的落實(shí)整改。

(三)會(huì)計(jì)核算管理

1.集中管理，建立完善了會(huì)計(jì)核算體系。按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度暫行規(guī)定》，按工程項(xiàng)目分別建賬，單獨(dú)核算，分別設(shè)置了建設(shè)項(xiàng)目總分類賬，建設(shè)單位管理費(fèi)、投資待攤投資等明細(xì)分類賬，銀行存款、現(xiàn)金等日記賬和輔助賬等賬薄，建全并規(guī)范了會(huì)計(jì)核算體系。

2.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上臺(tái)階。疏勒河項(xiàng)目工期長、投資大，財(cái)務(wù)工作量大、人員少、情況復(fù)雜，鑒于此，我們考慮財(cái)務(wù)工作承擔(dān)的重任，力爭(zhēng)做到起點(diǎn)高、標(biāo)準(zhǔn)高、質(zhì)量高，對(duì)會(huì)計(jì)核算既要扎扎實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)工作，又要與時(shí)俱進(jìn)，盡快實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，為此，我們及時(shí)購置了財(cái)務(wù)軟件及其配備設(shè)備，全面實(shí)行了人工記賬和計(jì)算機(jī)記賬并行操作，操作運(yùn)行效果良好后甩掉人工記賬，徹底實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，提高了會(huì)計(jì)工作水平和質(zhì)量。

3.突出重點(diǎn)，加強(qiáng)指導(dǎo)，制定《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法》，規(guī)范了各項(xiàng)目辦（站）會(huì)計(jì)核算工作，奠定了移民補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的良好基礎(chǔ)。為加強(qiáng)對(duì)移民安置補(bǔ)助資金管理工作的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《水利移民管理單位會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合我局移民任務(wù)重，投資大，戰(zhàn)線長，11個(gè)移民遷出縣具體情況不同，移民遷安工作各有千秋的特點(diǎn)，制定了《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算辦法》、《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理辦法》，建立并完善了《移民安置補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)明白卡制度》，該辦法即符合國家政策、制度規(guī)定，又具有操作方便、實(shí)用性強(qiáng)的特點(diǎn)，并以正式文件形式已經(jīng)下發(fā)至各縣（市）項(xiàng)目辦（移民工作站），對(duì)指導(dǎo)各縣（市）管理好移民資金具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，從有關(guān)縣（市）操作和運(yùn)用效果看還是很好的。

(四)財(cái)務(wù)制度管理

1.規(guī)范管理，提高效益，建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度

疏勒河工程點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長、投資大。工程范圍東西總長度約400公里，總投資19.71億元。是我省“九五”計(jì)劃工期最長、投資額度最大的工程。面對(duì)這種資金管理任務(wù)艱巨，責(zé)任重大，情況復(fù)雜，管理難度大的局面，我們從介入工作起，就努力思索如何打好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，如何更全面的制定財(cái)務(wù)制度。根據(jù)工作特點(diǎn)并征求各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們的意見和建議，幾易初稿，多次修改，制訂了《工程價(jià)款結(jié)算支付制度》、《建設(shè)管理經(jīng)費(fèi)管理制度》、《貨幣資金管理制度》、《成本管理制度》、《移民安置補(bǔ)助資金管理制度》、《財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》、《計(jì)劃合同管理制度》、《招標(biāo)采購管理辦法》等多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，分別從會(huì)計(jì)組織、工程價(jià)款結(jié)算、資金管理、成本核算、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行規(guī)范和控制。此外，還制定了《公務(wù)接待管理辦法》、《職工借款辦法》、《機(jī)關(guān)費(fèi)用包干使用辦法》等具體管理辦法，做到用制度管理和約束一切經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)現(xiàn)了管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。從這些制度的執(zhí)行情況和效果來看，整體情況是良好的。

2.求真務(wù)實(shí)，開拓創(chuàng)新，探索財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理新模式

為了便于統(tǒng)一管理，嚴(yán)格支出預(yù)算，控制管理費(fèi)用支出，節(jié)約成本，利于各項(xiàng)工作的順利開展，本著求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，積極探索創(chuàng)新，實(shí)行了備用金管理制度，各處（室）每月按照支出計(jì)劃，經(jīng)局長簽字后，借出備用金，并指定一名同志作為兼職報(bào)賬員，集中統(tǒng)一管理本處（室）的備用金和日常支出。這樣用款方便，集中報(bào)銷，統(tǒng)籌管理，避免了重復(fù)消費(fèi)，節(jié)約開支，提高了資金效益。

3.規(guī)范了銀行賬戶的管理

按照開立銀行賬戶的有關(guān)規(guī)定，我局初建時(shí)期開設(shè)的個(gè)別賬戶不符合規(guī)定，審計(jì)檢查提出應(yīng)予以糾正。為此，我們多次與有關(guān)部門溝通、磋商，先后撤銷了臨時(shí)存款戶和貸款戶，經(jīng)省財(cái)政和人行批準(zhǔn)開立了專用存款賬戶和基本存款賬戶。

4.遵守基本建設(shè)資金撥付程序、嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律

為了正確使用資金，確保投資效果、資金使用均在設(shè)計(jì)批復(fù)概算的范圍內(nèi)，工程資金撥付嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序和合同約定，完善手續(xù)后再支付建設(shè)資金。工程價(jià)款結(jié)算資金《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，按照工程進(jìn)度，由工程管理、施工計(jì)量、質(zhì)量監(jiān)理、計(jì)劃合同等部門人員共同簽字的工程價(jià)款支付憑證，分管副局長、局長簽字同意后，財(cái)務(wù)方可付款。

5.日常開支實(shí)行首長負(fù)責(zé)、集體審批制度

我局所有建設(shè)資金的收支均實(shí)行行政首長負(fù)責(zé)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)集體審批制度，共同把好資金“出口”關(guān)。大額支出和物品批量購置及會(huì)務(wù)預(yù)算都要做需求分析和市場(chǎng)調(diào)查，有計(jì)劃和預(yù)算，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。最后經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、分管負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，形成了一套完善的審批報(bào)銷手續(xù)。