導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大額資金審批流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:現(xiàn)金;記賬原則;收付現(xiàn)金

中圖分類號:F830.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0060-02

“收付現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬,先記賬后付款”是銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)遵循的基本原則,目前各家銀行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定都有這一條原則,嚴(yán)格執(zhí)行這一原則可以有效防范出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障資金安全。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及人民生活水平的提高,銀行網(wǎng)點(diǎn)大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)也在不斷增長,雖然提倡盡量少用或不用現(xiàn)金,還可應(yīng)用ATM自動(dòng)柜員機(jī)及網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等方便地進(jìn)行自助轉(zhuǎn)賬,但是因?yàn)橐恍┛蛻艨陀^實(shí)際的需要,銀行網(wǎng)點(diǎn)的大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)仍十分普遍。在發(fā)生客戶百萬元以上的大額存取業(yè)務(wù)時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收入時(shí)先收款后記賬,現(xiàn)金付出時(shí)先記賬后付款的流程,會(huì)因?yàn)榍妩c(diǎn)及復(fù)核大額現(xiàn)金的時(shí)間較長,而大大增加該客戶及網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)其他客戶的等待時(shí)間,影響客戶的滿意度,甚至引發(fā)客戶流失。雖然銀行的上門服務(wù)可以解決這一難題,但由于銀行上門服務(wù)的相關(guān)流程較為繁瑣,且受人員、交通工具、現(xiàn)金武裝押運(yùn)等條件限制較大,網(wǎng)點(diǎn)僅針對極個(gè)別客戶辦理上門服務(wù)業(yè)務(wù)。如果違反這一現(xiàn)金收付流程順序,有可能先記賬后忘記了收款或先付款后忘記了記賬,也有可能被別有用心的人員利用,使銀行限入被動(dòng)糾紛中,甚至有引發(fā)案件、導(dǎo)致資金損失等不利影響。

目前,銀行網(wǎng)點(diǎn)對于個(gè)別客戶的大額現(xiàn)金收付,存在許多變通做法,有的做法還存在較大風(fēng)險(xiǎn)。如某行縣支行一名柜員在企業(yè)客戶賬戶取現(xiàn)現(xiàn)金支票尚未輸機(jī)的情況下,將大額庫款50萬元提出送至營業(yè)廳外的客戶,然后取回客戶100萬元現(xiàn)金支票輸機(jī)記賬,并代客戶暫時(shí)保管剩余的大額款項(xiàng)50萬元;某行營業(yè)部主任與大庫柜員先將一大包現(xiàn)金(300萬元)從網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)內(nèi)提出,抬至營業(yè)廳門外客戶的小轎車上,客戶未清點(diǎn)即離去,一小時(shí)后柜員方辦理大額現(xiàn)金調(diào)款入賬及客戶300萬元取現(xiàn)輸機(jī)記賬業(yè)務(wù)……

原因分析:

造成銀行大額現(xiàn)金收付基本的流程客觀上難以全面執(zhí)行的局面,表面上可能存在員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、講效率圖方便、領(lǐng)導(dǎo)的主要精力用于業(yè)務(wù)發(fā)展、基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員相對緊張、員工任務(wù)考核壓力大、工作量較大等,同時(shí)在業(yè)務(wù)操作方面,許多基本制度“為方便客戶”而“簡化”,且員工與客戶非常熟悉,近年來盡管制度沒認(rèn)真執(zhí)行,但也未發(fā)生案件或糾紛,員工已將習(xí)慣的違規(guī)做法視為正常。實(shí)際上,歸跟結(jié)底,是因?yàn)楝F(xiàn)金收付流程支持不是以客戶需求為導(dǎo)向的,客戶滿意與規(guī)章流程無法同時(shí)滿足。

建議的解決辦法:

毋庸置疑,銀行網(wǎng)點(diǎn)的變通做法,存在一定的風(fēng)險(xiǎn)及不確定性,急需進(jìn)一步規(guī)范。一方面銀行需要不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,不能一味遷就客戶而違規(guī)操作,造成柜臺(tái)業(yè)務(wù)部分環(huán)節(jié)失控;另一方面,市場在變化,企業(yè)的需求也在不斷變化,銀行必須堅(jiān)持變革和創(chuàng)新,不斷提升和優(yōu)化金融產(chǎn)品、服務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營體制和機(jī)制,只有這樣才能夠適應(yīng)未來發(fā)展的需要?？蛻羰袌鍪倾y行生存的基礎(chǔ),客戶滿意度越高,其忠誠度越高,銀行的發(fā)展能力也越強(qiáng)。目前的情況下,效率就是競爭力,快魚吃慢魚,內(nèi)控嚴(yán)密導(dǎo)致效率低下時(shí),可能造成銀行競爭力持續(xù)弱化,表面看來是沒有風(fēng)險(xiǎn)了,其風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際是更加集中和擴(kuò)大了。業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展為“以客戶為中心”不斷賦予新的內(nèi)涵,如何提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力,切實(shí)以客戶為中心發(fā)展業(yè)務(wù),滿足客戶需要,涉及對業(yè)務(wù)流程的變革與規(guī)范,也需要對已有的流程進(jìn)行整合及優(yōu)化。為了不斷提高服務(wù)水平,為客戶提供質(zhì)量更優(yōu)、效率更高、價(jià)值更大的服務(wù),在制度建設(shè)方面也應(yīng)不斷提升和進(jìn)步,推動(dòng)服務(wù)品質(zhì)不斷提高,更好地滿足客戶需求。

“收付現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬,先記賬后付款”的原則,從銀行自身的資金安全角度出發(fā)考慮較多,業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使其與對大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的效率及客戶的滿意度方面矛盾不斷擴(kuò)大。按照風(fēng)險(xiǎn)與收益配比原則,切合工作實(shí)際,針對不同客戶的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù),建議考慮區(qū)分不同情況差別處理,如對VIP客戶則將此項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程適當(dāng)簡化。對現(xiàn)金收付相關(guān)的基本原則這一制度的條件進(jìn)行適當(dāng)放寬,如變更為“現(xiàn)金收付,在款項(xiàng)尚未收妥之前不可提前支用,付款單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠的可用余額”,使得在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下,不僅能夠減少客戶的平均等待時(shí)間,提高客戶滿意度,又能夠維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性、不可違反性。

基于以上考慮,借鑒對客戶貸款的評級方法區(qū)分不同級別的客戶,應(yīng)用于存款客戶大額存取現(xiàn)金方面,實(shí)行差別化服務(wù)。解決辦法主要從以下幾方面考慮,使現(xiàn)金收付的服務(wù)效率及客戶滿意度方面問題能夠得到適當(dāng)?shù)慕鉀Q。

一是增加流程簡化客戶的準(zhǔn)入審批環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上,對不同客戶實(shí)行差別化服務(wù)?？煽紤]與貸款審批流程相勾連,開發(fā)客戶存款流程簡化的審批系統(tǒng),將流程簡化客戶的審批權(quán)集中,二級及以下分行無權(quán)審批。但在內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)上做好安排,保證審批的效率。今后可以考慮對優(yōu)秀的企業(yè)客戶實(shí)行一定程度的“因客授權(quán)”,讓二級分行根據(jù)不同的客戶在授權(quán)范圍內(nèi)更加及時(shí)地做出決策。

二是簽定相關(guān)責(zé)任義務(wù)的協(xié)議。對于經(jīng)過審批準(zhǔn)許的VIP客戶,可通過簽訂協(xié)議的方式明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系,將該客戶辦理所有大額現(xiàn)金存取現(xiàn)時(shí)的流程適當(dāng)簡化。協(xié)議中對服務(wù)項(xiàng)目、時(shí)間、票款交接方式、銀企對賬時(shí)間、發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的處理辦法等可予以明確規(guī)定,并通過網(wǎng)上銀行或手機(jī)銀行平臺(tái)為客戶提供及時(shí)通知服務(wù)。業(yè)務(wù)辦理時(shí),對于客戶大額存現(xiàn),柜員可對相關(guān)現(xiàn)金在核對大把后,先辦理存現(xiàn)輸機(jī)入賬。該客戶離開后,柜員可辦理其他客戶業(yè)務(wù),但此筆未收妥的現(xiàn)金必須一直處在有效監(jiān)控鏡頭下,并在當(dāng)日營業(yè)終了前,在監(jiān)控下清點(diǎn)完畢后入庫。清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長款、短款、假幣,應(yīng)立即報(bào)告經(jīng)辦行負(fù)責(zé)人,并及時(shí)通知客戶,屬于長、短款的,由客戶補(bǔ)單或補(bǔ)款;屬于假幣的,按照假幣收繳程序辦理;同時(shí)妥善保管清點(diǎn)現(xiàn)金過程的錄像帶,以備查閱。對此項(xiàng)業(yè)務(wù)可適當(dāng)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金并收取賬戶交易快捷辦理的管理費(fèi)。

三是內(nèi)部資源整合。創(chuàng)造條件,讓客戶進(jìn)行大額轉(zhuǎn)賬而非大額現(xiàn)金交易,充分發(fā)揮客戶經(jīng)理、大堂經(jīng)理的推介、引導(dǎo)作用,介紹客戶利用銀行卡交易;介紹客戶接入網(wǎng)上銀行,享受銀行提供的資金管理、對賬服務(wù);在條件成熟的情況下,建議相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)與符合條件的客戶簽定上門服務(wù)協(xié)議、現(xiàn)金管理服務(wù)協(xié)議。

四是采取適當(dāng)小額擔(dān)保或小額保證金的方式。隨著企業(yè)的成長和進(jìn)步,不一定所有的業(yè)務(wù)都需要擔(dān)保和保證金,對優(yōu)秀的企業(yè)也可以直接審批同意對該企業(yè)的業(yè)務(wù)簡化流程,當(dāng)然費(fèi)用可以略高一點(diǎn)。另外,企業(yè)的發(fā)展跟企業(yè)家的經(jīng)濟(jì)水平是緊密聯(lián)系在一起的,如果企業(yè)家把自己的個(gè)人金融業(yè)務(wù)也放在同一家銀行,那么在計(jì)算企業(yè)綜合回報(bào)時(shí),可以將個(gè)人業(yè)務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)綜合起來考慮。這樣銀行在設(shè)定擔(dān)保條件時(shí)就能更加符合企業(yè)的經(jīng)營實(shí)際,決策效率也可以更高。

五是適當(dāng)收取差別費(fèi)用。企業(yè)不同、擔(dān)保條件不同、業(yè)務(wù)種類不同,費(fèi)用上也應(yīng)該有所差別。銀行更應(yīng)關(guān)注的是企業(yè)的綜合回報(bào),在保證一定綜合回報(bào)水平的前提下,實(shí)行差別化的費(fèi)用。

篇2

關(guān)鍵詞：藥檢機(jī)構(gòu) 預(yù)算管理 內(nèi)控體系 信息化

2012年，財(cái)政部出臺(tái)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，2015年底又出臺(tái)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求。在此形勢下，藥檢機(jī)構(gòu)作為國家事業(yè)單位，進(jìn)行內(nèi)部控制是時(shí)不我待。

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，建設(shè)內(nèi)控體系，有單位層面和業(yè)務(wù)層面之分。業(yè)務(wù)層面包括，預(yù)算業(yè)務(wù)控制，收支業(yè)務(wù)控制，資產(chǎn)控制，政府采購業(yè)務(wù)控制，合同控制，建設(shè)項(xiàng)目控制六大方面。對于Z藥檢機(jī)構(gòu)，預(yù)算、收支業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門管理。資產(chǎn)、采購、合同、工程都各有歸口管理部門，且各有管理軟件。因此進(jìn)行內(nèi)控體系信息化建設(shè)的過程中，主要以預(yù)算管理為核心，給資產(chǎn)、采購、合同、工程等內(nèi)控業(yè)務(wù)做了接口。

一、建設(shè)過程

（一）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

根據(jù)單位新三定結(jié)果，對單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，確定業(yè)務(wù)管理的組織構(gòu)架。

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。Z藥檢機(jī)構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)主要包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評價(jià)等環(huán)節(jié)。預(yù)算業(yè)務(wù)可分為收入預(yù)算與支出預(yù)算，也可分為財(cái)政預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算。

預(yù)算編制階段的業(yè)務(wù)流程主要是各部門按照自己歸口管理范圍進(jìn)行預(yù)算編制，各部門將預(yù)算上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總后，交單位負(fù)責(zé)人審批后，再上交上級單位。預(yù)算批復(fù)階段的業(yè)務(wù)流程是上級單位將批復(fù)后的預(yù)算下達(dá)到單位，財(cái)務(wù)部門連通業(yè)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解。預(yù)算執(zhí)行階段的業(yè)務(wù)流程是各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行收支，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬。決算階段的業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)部門對會(huì)計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，將財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)?？冃гu價(jià)階段的業(yè)務(wù)流程是各業(yè)務(wù)部門對各自執(zhí)行的項(xiàng)目進(jìn)行績效評價(jià)，財(cái)務(wù)部門出具經(jīng)濟(jì)績效評價(jià)結(jié)果，并匯總結(jié)果上報(bào)。

（2）收入業(yè)務(wù)。Z藥檢機(jī)構(gòu)的收入業(yè)務(wù)主要包括檢驗(yàn)收費(fèi)、技術(shù)服務(wù)收入、貨款等。收入業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程主要是單位收款后，各部門確認(rèn)收入，開具發(fā)票或匯繳證明，記賬。

（3）支出業(yè)務(wù)。Z藥檢機(jī)構(gòu)的支出業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程主要是各部門先申請資金支付（借款或報(bào)銷業(yè)務(wù)），會(huì)計(jì)記賬，最后出納進(jìn)行資金支付（支票、匯款、公務(wù)卡還款、無現(xiàn)金報(bào)賬、現(xiàn)金支出）。

完整的收支流程還應(yīng)包括銀行對賬、會(huì)計(jì)報(bào)表出具、會(huì)計(jì)檔案保存。

2.分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是：業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)支持脫節(jié)，影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：各部門溝通協(xié)調(diào)是否充分；預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合；預(yù)算編制與具體工作是否相對應(yīng)；預(yù)算編制與項(xiàng)目完成時(shí)間是否相一致。

在預(yù)算批復(fù)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是：按照程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部沒有進(jìn)行指標(biāo)分解，單位預(yù)算調(diào)整和追加程序不規(guī)范。預(yù)算批復(fù)階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算批復(fù)指標(biāo)分解是否下達(dá)到具體工作部門；預(yù)算調(diào)整程序是否規(guī)范；預(yù)算追加程序是否規(guī)范。

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：不按照預(yù)算規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符，產(chǎn)生無預(yù)算支出、超預(yù)算支出，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：是否在預(yù)算批復(fù)額度和開支范圍內(nèi)執(zhí)行預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行是否符合國家政策；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否合理。

決算階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是：決算編報(bào)與單位原始數(shù)據(jù)不一致。決算階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（2）收入業(yè)務(wù)。收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收；上繳國庫的收款收入到非國庫銀行賬號；合同收入的合同簽訂不準(zhǔn)確。收入業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理；是否按規(guī)定時(shí)間向財(cái)務(wù)部門提供收入有關(guān)憑據(jù)。

（3）支出業(yè)務(wù)。支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：支出事前審核不嚴(yán)；原始票據(jù)審核不嚴(yán)，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險(xiǎn)；借款不還款，往來款變壞賬；支出資金安全性；支出特殊項(xiàng)目科目是否合規(guī)安全。支出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：支出是否與預(yù)算相符；是否符合國家要求的支出標(biāo)準(zhǔn)；原始票據(jù)是否真實(shí)、合法；支出是否與合同一致；往來款能否及時(shí)催收；支出大額資金是否有審批；支出特殊項(xiàng)目是否有歸口管理部門管理。

（二）設(shè)計(jì)具體內(nèi)部控制方案，采用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法

1.不相容崗位相分離

Z藥檢機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部將出納崗與會(huì)計(jì)核算崗剝離，出納崗與印章保管崗分離，會(huì)計(jì)核算崗也與會(huì)計(jì)檔案保管崗、銀行對賬崗相分離。

在業(yè)務(wù)部門內(nèi)部將業(yè)務(wù)申請人與業(yè)務(wù)審批人相分離。

紀(jì)檢監(jiān)察部門作為內(nèi)部監(jiān)督與各部門相獨(dú)立。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制

Z藥檢機(jī)構(gòu)對資金支出的管理是以項(xiàng)目管理的模式進(jìn)行管理的。按照項(xiàng)目區(qū)分，每個(gè)項(xiàng)目設(shè)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目支出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。涉及歸口管理部門的由歸口管理部門負(fù)責(zé)人審批。涉及大額資金的，嚴(yán)格按照管理權(quán)限進(jìn)行審批。

如果授權(quán)人無法實(shí)施審批，需要授權(quán)給他人的，必須將授權(quán)人本人簽字的授權(quán)書在財(cái)務(wù)部門備案。

3.歸口管理

Z藥檢機(jī)構(gòu)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部門牽頭組織預(yù)算工作；對財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，由紀(jì)檢監(jiān)督部門負(fù)責(zé)；政府采購由后勤服務(wù)部門負(fù)責(zé)辦公用品和實(shí)驗(yàn)材料集中采購，由儀器設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)辦公儀器和實(shí)驗(yàn)儀器的集中采購，召開會(huì)議和培訓(xùn)由各組織部門按照政府采購名錄自行抉擇，但要提前一年上報(bào)會(huì)議計(jì)劃，提前一個(gè)月上報(bào)會(huì)議預(yù)算；資產(chǎn)管理由儀器設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)規(guī)章制度的制定，綜合管理，實(shí)盤；合同管理由業(yè)務(wù)部門綜合統(tǒng)管，負(fù)責(zé)參與合同的簽訂和相關(guān)活動(dòng)，統(tǒng)一管理合同專用章和授權(quán)委托書，對合同履行實(shí)施有效控制。

4.預(yù)算控制

Z藥檢機(jī)構(gòu)加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)過程控制。

完善內(nèi)部預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算管理工作小組，健全預(yù)算論證審批組織架構(gòu)；制定《預(yù)算管理辦法》，規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)，明確預(yù)算編制內(nèi)容，嚴(yán)格預(yù)算審批程序；專項(xiàng)預(yù)算實(shí)行歸口管理、指標(biāo)控制。

建立財(cái)務(wù)分析體系。按月預(yù)算執(zhí)行簡報(bào)，建立預(yù)算執(zhí)行季度分析、年度財(cái)務(wù)分析制度，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。

要按照預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定的開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)，對資金的使用形成了預(yù)算約束。政府采購也要先上報(bào)預(yù)算后計(jì)劃再采購的流程，形成了預(yù)算對單位資產(chǎn)購置行為的約束。

實(shí)行會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)年度有計(jì)劃，舉辦前要提交預(yù)算、執(zhí)行中不得突破預(yù)算。

5.會(huì)計(jì)控制

Z藥檢機(jī)構(gòu)梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度，建立健全財(cái)務(wù)制度，制定財(cái)務(wù)部門服務(wù)公約；加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，配備相應(yīng)資格能力的會(huì)計(jì)人員，從事會(huì)計(jì)記賬工作的人員必須有從業(yè)資格證書；合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，主要分為預(yù)、決算崗位，出納崗位，支出核算崗位，收入核算崗位，銀行對賬和會(huì)計(jì)檔案管理崗位，科研管理崗位，工資薪酬核算崗位；實(shí)行崗位責(zé)任制，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，不相容崗位相分離；制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范手冊，明確工作責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核；每周固定一個(gè)下午的工作時(shí)間，專門拿出來對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，將培訓(xùn)日常化，著力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。

6.單據(jù)控制

預(yù)算、決算方面主要通過留存領(lǐng)導(dǎo)審批簽字、蓋章后的報(bào)表；收入方面通過開具發(fā)票實(shí)現(xiàn)；支出方面，除勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)要提交勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)表由領(lǐng)取人親筆簽字領(lǐng)取外，都需要報(bào)銷人提供原始發(fā)票；其中，材料費(fèi)和辦公費(fèi)需要附明細(xì)；差旅費(fèi)的報(bào)銷需附出差審批單和會(huì)議通知；會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷需附會(huì)議預(yù)算表、報(bào)銷發(fā)票、舉辦地點(diǎn)提供的流水單，會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議現(xiàn)場照片等。

在單據(jù)控制中，會(huì)計(jì)檔案保存是內(nèi)部控制尤為重要的一環(huán)，按照新會(huì)計(jì)檔案管理辦法的要求和未來云審計(jì)的需要，對會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行掃描，存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)，對目前的會(huì)計(jì)檔案保存的安全性提出了新的挑戰(zhàn)。

7.信息內(nèi)部公開

Z藥檢機(jī)構(gòu)在內(nèi)網(wǎng)搭建了財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，既國家財(cái)經(jīng)政策也機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定的財(cái)經(jīng)制度，這些制度既對廣大職工有培訓(xùn)宣傳的意義，也同時(shí)作為收支業(yè)務(wù)控制的依據(jù)。財(cái)務(wù)信息平臺(tái)還能提供銀行收款情況供各部門認(rèn)領(lǐng)收入，也提供項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)查詢功能和支出審批功能。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在平臺(tái)上進(jìn)行網(wǎng)上審批，也可以在平臺(tái)上查詢自己負(fù)責(zé)的項(xiàng)目的收支情況，與預(yù)算框架進(jìn)行對比，了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額。

（三）根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

根據(jù)本單位實(shí)際和近期國家要求的重點(diǎn)進(jìn)行了內(nèi)部管理制度梳理，包括財(cái)務(wù)管理總制度，經(jīng)費(fèi)支出管理辦法，出國經(jīng)費(fèi)管理辦法，差旅費(fèi)管理辦法，會(huì)議費(fèi)管理辦法，公務(wù)接待費(fèi)管理辦法，公務(wù)卡管理辦法，票據(jù)管理辦法，暫借款管理辦法，會(huì)計(jì)檔案管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法，政府采購管理辦法，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法等。

（四）信息系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系信息化

1.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)

鋪建信息系統(tǒng)首要是綜合考慮信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境，包括對硬件的要求，對操作系統(tǒng)的要求，對瀏覽器的要求等。

2.信息系統(tǒng)的主要模塊

采用網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)賬；采用檔案管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)單據(jù)掃描上傳和對電子單據(jù)的管理；采用無現(xiàn)金系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)報(bào)銷款項(xiàng)直接支付到經(jīng)辦人卡內(nèi)；采用物流化報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)報(bào)賬單據(jù)的分配和狀態(tài)記錄，還可通過綜合信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)短信通知。

3.在信息系統(tǒng)中固化流程

將網(wǎng)上審批歸口管理部門梳理清楚，對大額資金審批進(jìn)行限定，按照一般報(bào)銷申請，借款申請，出國費(fèi)申請，差旅費(fèi)申請，勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)申請，會(huì)議、培訓(xùn)費(fèi)申請分為六類。

網(wǎng)上填報(bào)的業(yè)務(wù)在后臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)校驗(yàn)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門的網(wǎng)上流程審批，保證申請通過的業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中切實(shí)可行。

經(jīng)辦人選擇報(bào)銷業(yè)務(wù)類型，選擇經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目，填寫報(bào)銷金額，掃描上傳原始單據(jù)，進(jìn)入審批流程，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后，系統(tǒng)自動(dòng)凍結(jié)相應(yīng)的項(xiàng)目額度。還需要?dú)w口管理部門審批的，進(jìn)入歸口管理負(fù)責(zé)人審批流程，需要大額資金審批的，進(jìn)入大額資金審批人審批流程。審批完成的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以讀取并生成全部或部分會(huì)計(jì)憑證。

通過審核后，出納人員可以進(jìn)入無現(xiàn)金系統(tǒng)進(jìn)行支付，報(bào)銷款項(xiàng)直接支付到經(jīng)辦人卡內(nèi)。綜合信息平臺(tái)可以將經(jīng)費(fèi)使用情況，往來催款，經(jīng)費(fèi)到款，項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，工資發(fā)放通知，報(bào)銷流程進(jìn)度發(fā)送到相關(guān)人員處。

二、建議

（一）自上而下，領(lǐng)導(dǎo)的支持是關(guān)鍵

內(nèi)部控制很復(fù)雜，涉及到多個(gè)歸口管理部門，不單單是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情。建設(shè)單位內(nèi)部控制，執(zhí)行單位內(nèi)部控制，對單位內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的過程，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要各部門進(jìn)行溝通，協(xié)調(diào)，形成動(dòng)態(tài)控制，長效機(jī)制。這些跨部門的協(xié)調(diào)溝通與合作，關(guān)鍵在于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

（二）解決信息孤島問題是基礎(chǔ)

完善的內(nèi)部控制應(yīng)建設(shè)一個(gè)覆蓋全部門全流程，從預(yù)算審批到?jīng)Q算報(bào)表的信息系統(tǒng)。事業(yè)單位內(nèi)部往往各部門各有信息系統(tǒng)，信息孤島問題無法徹底解決。在這種情況下建造信息系統(tǒng)時(shí)首先要注意系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境，該信息系統(tǒng)與操作系統(tǒng)的適應(yīng)度，與掃描儀、打印機(jī)、高拍儀的適應(yīng)度，與銀行系統(tǒng)的銜接情況。同時(shí)，建設(shè)系統(tǒng)時(shí)不但要滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要，還要注重面向未來發(fā)展，給各個(gè)管理模塊都留下未來可接入的端口。

（三）制度完善是支撐

相關(guān)制度中其實(shí)早有內(nèi)部控制的要求，比如出國經(jīng)費(fèi)管理辦法中對團(tuán)組和預(yù)算審批的要求，以及開支控制的要求，但這些內(nèi)控要求都分散在各個(gè)制度中。內(nèi)部控制制度的建立健全及完善，既是對現(xiàn)有的一些制度的梳理、整合，也是對缺失或模糊脫節(jié)部分的明晰完善，實(shí)現(xiàn)管理制度的整合，銜接業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作環(huán)節(jié)。

基金項(xiàng)目：中國食品藥品檢定研究院中青年基金項(xiàng)目“以預(yù)算管理為核心的中檢院內(nèi)控體系信息化研究”（2014A1）

參考文獻(xiàn)：

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篇3

存在問題

反洗錢工作思想認(rèn)識(shí)不深刻。思想認(rèn)識(shí)是制約農(nóng)村信用社反洗錢工作質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素。雖然反洗錢工作已開展多年,市（縣）人行和聯(lián)社也做了大量工作,并進(jìn)行了多次培訓(xùn)，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規(guī)范的反洗錢技術(shù)模式，從而培訓(xùn)也只是停留在低層次水平，翻來覆去抄法規(guī)、讀概念，對如何深化反洗錢工作的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義不大。在實(shí)際工作中多數(shù)職工不熟知與其業(yè)務(wù)相關(guān)的金融法規(guī)和行業(yè)制度規(guī)范，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)辦理，業(yè)務(wù)處理隨意性較強(qiáng)，不能及時(shí)識(shí)別和防范洗錢活動(dòng)。加之部分農(nóng)村信用社的管理人員及員工對反洗錢工作重視不夠，表現(xiàn)在：一方面認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)交通不便，信息閉塞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，貪污、販毒、走私、黑社會(huì)等犯罪分子不會(huì)通過本地信用社進(jìn)行洗錢犯罪；另一方面是怕得罪客戶,擔(dān)心業(yè)務(wù)流失,影響自身經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后沒有深入調(diào)查。

反洗錢工作宣傳力度不到位。反洗錢工作的艱巨性，決定了加強(qiáng)力度宣傳相關(guān)知識(shí)的必要性。由于農(nóng)村信用社的服務(wù)對象主要是“三農(nóng)”，而農(nóng)村文化素質(zhì)高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質(zhì)較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農(nóng)村地區(qū)大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢的相關(guān)法律法規(guī)了，而農(nóng)村信用社的反洗錢相關(guān)知識(shí)宣傳只局限在信用社所在場鎮(zhèn)或結(jié)合懸掛橫幅標(biāo)語等方式宣傳，也沒有深入到偏遠(yuǎn)的、交通不便的鄉(xiāng)村，沒有真正把宣傳工作落到實(shí)處，做到家喻戶曉，人人皆知，從而沒能在社會(huì)上營造出 “打擊洗錢犯罪”強(qiáng)烈之勢。

反洗錢工作崗位履職不落實(shí)。一是縣級聯(lián)社制訂的相關(guān)制度中,雖然明確了牽頭組織部門的工作職責(zé),相關(guān)部門的職責(zé)以及部門之間的協(xié)調(diào),而在實(shí)際工作中都未得到落實(shí)，造成部門之間相互推委, 工作效率低。二是縣級聯(lián)社指定信用社主管會(huì)計(jì)為反洗錢崗位兼職人員，但主管會(huì)計(jì)既要承擔(dān)會(huì)計(jì)職責(zé)又要履行出納復(fù)核職責(zé)，工作量大；再則對反洗錢的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)了解只來源于上級聯(lián)社轉(zhuǎn)發(fā)的文件，對可疑交易的辨別能力較差；加之反洗錢相關(guān)案例學(xué)習(xí)較少，缺乏反洗錢的工作經(jīng)驗(yàn)，這些都直接影響反洗錢工作的開展。三是信用社存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)管理”的現(xiàn)象，聯(lián)社雖制訂了相關(guān)審批辦法，但信用社科技手段相對落后，對上報(bào)聯(lián)社審批的大額現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需電話請示后方可辦理，而聯(lián)社相關(guān)人員無法現(xiàn)場審核交易的真實(shí)性，只得事后補(bǔ)批，一定程度上致使審批流于形式。四是雖制定大額交易和可疑交易信息報(bào)告、分析程序和操作規(guī)程,但只停留在操作人員的口頭匯報(bào)上, 且只進(jìn)行了簡單的登記、審批和匯總，操作不夠規(guī)范、隨意性較強(qiáng)。五是未制定內(nèi)部反洗錢工作激勵(lì)約束辦法,未將反洗錢工作納入部門、員工日常和年度考核,工作人員缺乏責(zé)任性、主動(dòng)性和積極性。這些都導(dǎo)致反洗錢工作不能高效開展實(shí)施。

反洗錢工作資料審查、保管不規(guī)范。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)人力資源不足，客戶經(jīng)理配備不齊，而客戶經(jīng)理面對的客戶對象多且雜，于是對客戶的了解有限，柜面也只對客戶開戶資料進(jìn)行了即時(shí)的完整性審查,沒有實(shí)地調(diào)查開戶資料真實(shí)性和開戶單位經(jīng)營狀況，因此開戶資料真實(shí)性調(diào)查不到位的現(xiàn)象普遍。同時(shí),個(gè)別信用社對開戶資料的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對開戶單位有關(guān)證件審查不嚴(yán)，開戶資料檔案的保管不規(guī)范，造成開戶資料檔案缺失，不能及時(shí)有效排查風(fēng)險(xiǎn)。

反洗錢工作協(xié)調(diào)機(jī)制不完善。一是各金融機(jī)構(gòu)之間缺少協(xié)調(diào)和資源共享的機(jī)制，農(nóng)村信用社與其他商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門沒有實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)，無法真 正實(shí)現(xiàn)客戶身份識(shí)別的資源平臺(tái)信息互通，對客戶身份無法有效識(shí)別，對大額資金的來源無法進(jìn)行辨別分析，給一些洗錢犯罪分子造成可趁之機(jī)，反洗錢工作沒有形成聯(lián)動(dòng)。二是由于縣級人行與反洗錢的聯(lián)系機(jī)構(gòu)屬于同一級別，制約了區(qū)域性人民銀行反洗錢聯(lián)席機(jī)構(gòu)，不能有效發(fā)揮反洗錢聯(lián)系部門的職能，難以將金融機(jī)構(gòu)、工商、公安、紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合起來，無法形成強(qiáng)大的反洗錢社會(huì)聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，無法營造良好的社會(huì)反洗錢氛圍。

對策與建議

加大宣傳力度，營造反洗錢社會(huì)氛圍。一是加大社會(huì)公眾宣傳力度。在集鎮(zhèn)、鬧市和營業(yè)窗口宣傳的同時(shí),聯(lián)合人行、公安、國有商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行和保險(xiǎn)公司以及相關(guān)政府部門聯(lián)合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會(huì)公眾對反洗錢工作重要性的認(rèn)識(shí)；二是加大對偏遠(yuǎn)農(nóng)村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關(guān)部門進(jìn)行反洗錢宣傳，使偏遠(yuǎn)農(nóng)村的農(nóng)戶更多地了解反洗錢知識(shí)和反洗錢的重要性；三是充分利用自身網(wǎng)點(diǎn)多、人員多、覆蓋面廣的優(yōu)勢，向廣大群眾宣傳洗錢活動(dòng)對社會(huì)的危害性，重點(diǎn)要向企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營造濃厚的反洗錢社會(huì)氛圍。

規(guī)范完善制度，明確反洗錢業(yè)務(wù)流程。結(jié)合自身實(shí)際，盡快建立健全反洗錢內(nèi)控制度。一是制定行之有效的操作規(guī)程和管理制度，以及反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度和違規(guī)違紀(jì)操作處罰制度，將反洗錢工作納入內(nèi)部稽核范圍，增強(qiáng)反洗錢工作的監(jiān)督檢查力度，加大對，違規(guī)違紀(jì)操作的處罰。使反洗錢內(nèi)控制度與信用社的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)做到有機(jī)結(jié)合，兩者共同進(jìn)步，相得益彰，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。二是將存款實(shí)名制、賬戶管理、票據(jù)監(jiān)管全部納入反洗錢的管理范圍之內(nèi)。三是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門盡快設(shè)立專職反洗錢監(jiān)管員，專門負(fù)責(zé)反洗錢的非現(xiàn)場監(jiān)管、檢查、輔導(dǎo)以及基層信用社反洗錢崗位人員的培訓(xùn)工作。明確各信用社的會(huì)計(jì)為反洗錢專職工作人員，實(shí)行崗前培訓(xùn)，持證上崗的原則，每月發(fā)放一定的風(fēng)險(xiǎn)崗位津貼，主要負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易的甄別、分析、報(bào)送工作，不斷增強(qiáng)反洗錢工作人員的工作責(zé)任心。四是由人民銀行、財(cái)政和縣聯(lián)社共同出資設(shè)立反洗錢獎(jiǎng)勵(lì)基金，對那些工作責(zé)任心強(qiáng)，準(zhǔn)確甄別大額和可疑交易，發(fā)現(xiàn)可疑的洗錢犯罪人員，及時(shí)報(bào)告上級進(jìn)行處理，挽回國家經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

重視人員培訓(xùn)，培植反洗錢骨干隊(duì)伍。人民銀行應(yīng)制定和實(shí)施對金融機(jī)構(gòu)特別是縣級聯(lián)社的反洗錢由淺入深的系列培訓(xùn)計(jì)劃，盡快培養(yǎng)一批具有專業(yè)技能的反洗錢業(yè)務(wù)骨干，再由這部分人員負(fù)責(zé)指導(dǎo)、培訓(xùn)基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的反洗錢人員，不斷增強(qiáng)和充實(shí)一線反洗錢操作人員的業(yè)務(wù)水平和可疑交易的甄別能力。通過采取舉辦多層次的反洗錢業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、編印反洗錢教材、組織反洗錢知識(shí)競賽、在金融機(jī)構(gòu)開展巡回指導(dǎo)、案例剖析、以會(huì)代訓(xùn)等多種形式，豐富和提高金融從業(yè)人員的反洗錢知識(shí)技能，提高處理、甄別、審議可疑支付交易的能力,培養(yǎng)出一批批反洗錢骨干精英，全面提升農(nóng)村信用社員工反洗錢工作水平。

強(qiáng)化現(xiàn)金管理，管好反洗錢重點(diǎn)部位。農(nóng)村信用社通過近幾年的規(guī)范管理，對大額現(xiàn)金支取能按照現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核、審批程序，但對繳存現(xiàn)金卻不夠重視，而現(xiàn)金繳存恰好是反洗錢的重要環(huán)節(jié)。為此農(nóng)村信用社在辦理業(yè)務(wù)過程中，對大額現(xiàn)金存取均應(yīng)嚴(yán)格按照大額交易和可疑交易管理辦法要求及時(shí)上報(bào)，同時(shí)更要強(qiáng)化現(xiàn)金管理：一是堅(jiān)持對大額現(xiàn)金繳存實(shí)行登記，了解客戶信息，摸清資金來源；二是嚴(yán)禁為單位和個(gè)人違規(guī)提取現(xiàn)金，對于超過規(guī)定金額起點(diǎn)的大額現(xiàn)金支付要進(jìn)行嚴(yán)格的審查和登記備案；三是對發(fā)生頻繁的存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管；四是建立覆蓋所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的金融網(wǎng)絡(luò)，有效監(jiān)控和管理資金賬戶系統(tǒng)，積極引導(dǎo)客戶使用先進(jìn)的電子化非現(xiàn)金結(jié)算工具，不斷改善支付清算環(huán)境，減少社會(huì)現(xiàn)金持有量，防范和打擊利用現(xiàn)金結(jié)算進(jìn)行套現(xiàn)、洗錢、逃稅等違法犯罪活動(dòng)，堅(jiān)決維護(hù)支付結(jié)算秩序和良好的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境。

篇4

1 PDCA循環(huán)的概述

1.1 基本概念

PDCA循環(huán)，又稱戴明循環(huán)，主要分4階段為P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即計(jì)劃-執(zhí)行-檢查-行動(dòng)。多用于質(zhì)量體系中質(zhì)量管理方面，通過漸進(jìn)的循環(huán)管理，基于上一循環(huán)的持續(xù)優(yōu)化，不斷地提高完善產(chǎn)品質(zhì)量。

1.2 PDCA循環(huán)與資金集中支付體系的聯(lián)系

PDCA循環(huán)是能促進(jìn)任何一項(xiàng)活動(dòng)有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)有序高效運(yùn)營發(fā)展。針對資金集中支付體系，即包括資金支付的計(jì)劃，資金支付計(jì)劃的實(shí)施，資金支付計(jì)劃實(shí)施的核查和資金支付體系的改進(jìn)提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環(huán)的引入將使得資金支付的每個(gè)流程進(jìn)入動(dòng)態(tài)周期，形成動(dòng)態(tài)循環(huán)管控系統(tǒng)，增強(qiáng)事前、事中和事后全程的過程控制，同時(shí)提高效率，提升資金管控水平。

2 PDCA循環(huán)對資金集中支付體系中的優(yōu)化

2.1 Plan：資金支付計(jì)劃

計(jì)劃是PDCA循環(huán)的起點(diǎn)。資金集中支付計(jì)劃是資金集中支付管控體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的資金計(jì)劃能保證資金鏈的完整，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供資源保障。

明確戰(zhàn)略導(dǎo)向的資金計(jì)劃。A公司目前的資金預(yù)算計(jì)劃，以現(xiàn)有資金規(guī)模為編制基礎(chǔ)進(jìn)行不同比例的調(diào)整而成，很難起到全面預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮的作用。因此，亟待樹立戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算理念，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，制定相應(yīng)行動(dòng)和措施，精確完成這些目標(biāo)任務(wù)需要的資源，這正是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。具體地，資金支付作為企業(yè)資源再分配的有效手段，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)確保將資源優(yōu)先配置給最能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的生產(chǎn)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)愿景確定公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂整體資金運(yùn)營計(jì)劃，既注重生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)中資金流的結(jié)構(gòu)匹配，又滿足企業(yè)資金規(guī)模上總體平衡。

推行“兩上兩下”的編制流程。資金預(yù)算是否能夠很好地執(zhí)行，很大程度上取決于預(yù)算的編制。目前，A公司資金預(yù)算編制粗獷，常是財(cái)務(wù)部門一家獨(dú)大，不是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門具有專業(yè)權(quán)威性，而是其他經(jīng)營部門不重視，不參與，最終只得財(cái)務(wù)部門閉門造車，造成了預(yù)算的片面性和脫節(jié)性。因此，注重真正落實(shí)全面預(yù)算管理。從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算到資金預(yù)算，各責(zé)任部門通力合作，密切配合，深化預(yù)算之間的勾稽關(guān)系。針對資金預(yù)算計(jì)劃，各二級單位應(yīng)將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導(dǎo)思想，“自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”地編制資金計(jì)劃。各二級單位結(jié)合經(jīng)營活動(dòng)業(yè)務(wù)計(jì)劃，與財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，初擬資金計(jì)劃，報(bào)送總部進(jìn)行審核。經(jīng)總部審核反饋意見，下級部門根據(jù)審核批復(fù)意見再次上報(bào)，最終根據(jù)總部批復(fù)計(jì)劃執(zhí)行，完成資金計(jì)劃的編制。

2.2 Do：資金支付

執(zhí)行是PDCA循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金支付計(jì)劃的真正落實(shí)，才能發(fā)揮資金預(yù)算的作用。因此，如何保證資金計(jì)劃的完成，是PDCA循環(huán)管理的重點(diǎn)。

建立資金支付日臺(tái)賬，及時(shí)比對。將年度計(jì)劃細(xì)化為月度計(jì)劃，年度控制月度，月度控制實(shí)際。具體地建立資金支付日臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)表，每日對比指標(biāo)，及時(shí)分析偏差原因，進(jìn)行糾偏，確保計(jì)劃的完成。強(qiáng)調(diào)的是不失資金計(jì)劃整體的嚴(yán)肅性，資金計(jì)劃月度間允許相互調(diào)劑，月度計(jì)劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。

實(shí)行大額資金使用審簽，直接調(diào)節(jié)。將公司大額資金分類別分限額，支付時(shí)依據(jù)公司相關(guān)審批制度實(shí)行審核聯(lián)簽，各業(yè)務(wù)部門對資金的合法合規(guī)合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批，只有經(jīng)會(huì)審符合資金支付規(guī)定的才準(zhǔn)予支付。另外，嚴(yán)格收支兩條線原則。在資金計(jì)劃額度內(nèi)支付，注重以收定支，在收入額度內(nèi)支付，防范收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。

深化金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作，加速周轉(zhuǎn)。資金時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本的存在，持續(xù)拓展與金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作，依托金融機(jī)構(gòu)平臺(tái)，建立大額資金集中支付，加速資金流轉(zhuǎn)速率，提高資金效益。同時(shí)提高人員從業(yè)技能，在建立安全高效的信息系統(tǒng)后能應(yīng)對新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，確保資金支付安全性。

2.3 Check：資金支付跟蹤檢查

資金支付跟蹤檢查是資金計(jì)劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計(jì)劃支付，尤其是杜絕計(jì)劃外支付。通過分析考核，提高資金計(jì)劃完成的執(zhí)行力。

自我檢查常態(tài)報(bào)告機(jī)制。A公司各二級單位每期末，由月度到季度到全年，對本單位的資金執(zhí)行狀況進(jìn)行總體分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，查找原因，進(jìn)行整改糾偏，保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

上級復(fù)查機(jī)制。A公司總部應(yīng)充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，在線快報(bào)、季報(bào)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)跟蹤分析與監(jiān)督反饋工作。責(zé)成專人跟蹤、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，并反饋建議，監(jiān)督整改后續(xù)等工作。

不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級單位，排查支付體系中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。同時(shí)要將檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、責(zé)任人、整改措施等信息詳細(xì)登記，形成檢查改進(jìn)記錄，為日后的責(zé)任考核、工作改進(jìn)提供有力支撐

2.4 Action：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是不可或缺的部分。通過計(jì)劃、執(zhí)行和檢查，對工作流程進(jìn)行優(yōu)化，提升管控水平，是PDCA循環(huán)中的最后一環(huán)，同時(shí)也正因?yàn)樾聠栴}的遺留而進(jìn)入新一輪的PDCA循環(huán)。

合理調(diào)劑資金配置。確保年度資金預(yù)算的完成，維持公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，各二級單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級單位的月度資金計(jì)劃間可以相互調(diào)度，但月計(jì)劃完成偏差不能超過10%。對資金計(jì)劃的執(zhí)行要加強(qiáng)管控、分析工作，確保年度整體資金計(jì)劃的完成。

嚴(yán)肅資金預(yù)算的調(diào)整。強(qiáng)調(diào)資金 預(yù)算的剛性和權(quán)威性，已批復(fù)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，盡可能避免發(fā)生預(yù)算外支出項(xiàng)目。由于市場環(huán)境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行境況發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序規(guī)范操作。A公司目前需要建立完整的資金預(yù)算上報(bào)、追加、審核、執(zhí)行等預(yù)算規(guī)范程序。

加強(qiáng)對各單位資金支付的監(jiān)督、檢查、控制。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對資金支付違規(guī)事件進(jìn)行相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。

3 結(jié) 論

建立標(biāo)準(zhǔn)化制度。為了保證資金支付業(yè)務(wù)流程的高效平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)建立由制度梳理、制度規(guī)劃、制度執(zhí)行組成的制度動(dòng)態(tài)管理方法，及時(shí)消除制度盲點(diǎn)，強(qiáng)化制度執(zhí)行，切實(shí)做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)有法可循，有據(jù)可依，為公司資金支付工作有序進(jìn)行提供制度保障。

經(jīng)驗(yàn)推廣宣傳。對核查的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對比，對成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時(shí)遵循；對于失敗的教訓(xùn)給予總結(jié)，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應(yīng)提給下一個(gè)PDCA以循環(huán)中去解決。

強(qiáng)化預(yù)算管理理念。結(jié)合全面預(yù)算管理，通過資金支付手段優(yōu)化公司資源配置，資源稀缺時(shí)代最大化資源效益。借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立資金支付信息化管理系統(tǒng)，實(shí)行資金支付全過程管控。

主要參考文獻(xiàn)

[1]吳江龍.企業(yè)集團(tuán)資金管理策略思考[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)：理財(cái)版，2012（8）.

篇5

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；編制；執(zhí)行

作者簡介：劉曉娟（1970-），女，神華包頭礦業(yè)有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.18 文章編號：1672-3309（2013）04-42-03

企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、分析與評價(jià)是預(yù)算管理最核心的內(nèi)容，預(yù)算的編制是為了完成對預(yù)算目標(biāo)的分解，并逐級下達(dá)到各責(zé)任中心，形成責(zé)任預(yù)算；預(yù)算的控制是為了監(jiān)控業(yè)務(wù)能按照預(yù)算的要求執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成；預(yù)算的分析評價(jià)是考核預(yù)算的完成情況，找出預(yù)算執(zhí)行差距，分析原因，進(jìn)而修正預(yù)算目標(biāo)，三者互為呼應(yīng)，與預(yù)算目標(biāo)管理一起，共同構(gòu)成預(yù)算管理的必要循環(huán)。

一、企業(yè)全面預(yù)算的編制

（一）通用預(yù)算的編制

通用預(yù)算是企業(yè)為了滿足集中管控要求，要求全企業(yè)所有預(yù)算責(zé)任主體按照相同的管理口徑和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一編制的預(yù)算。

1、基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)。

企業(yè)的預(yù)算包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，這些預(yù)算都會(huì)有自己的基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)，綜合起來，基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)包括業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人員基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、投資計(jì)劃基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人工成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)五類。

2、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算。

通常，生產(chǎn)經(jīng)營涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、庫存等核心的業(yè)務(wù)，在編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算之前，需要充分考慮企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售和庫存管理方面的經(jīng)營策略，結(jié)合業(yè)務(wù)部門的管理需求和管控特點(diǎn)，考慮經(jīng)營目標(biāo)的要求，由業(yè)務(wù)部門或計(jì)劃部門編制各類生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的結(jié)果，由計(jì)劃部門或財(cái)務(wù)部門編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算。

確定企業(yè)要求統(tǒng)一編制的通用類生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的內(nèi)容，這些計(jì)劃包括：業(yè)務(wù)量計(jì)劃、科研項(xiàng)目投資計(jì)劃、修理項(xiàng)目計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、人員計(jì)劃；對照通用生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的范圍，通用生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算的內(nèi)容可以圈定為：主營業(yè)務(wù)收入及成本預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收入及成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、存貨預(yù)算等。

3、投資預(yù)算。

企業(yè)在編制投資預(yù)算時(shí)，必須充分考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度目標(biāo)，企業(yè)的投資政策規(guī)定等情況，并重點(diǎn)考慮公司的資金狀況，首先對公司預(yù)算年度的資本性投資項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，詳細(xì)制定資本性支出、資產(chǎn)處置、股權(quán)投資等各項(xiàng)投資計(jì)劃，在投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，再根據(jù)各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度和對資源的消耗要求（即對資金的需求量），完成投資預(yù)算的編制。

資本性投資項(xiàng)目一般包括基建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、信息化項(xiàng)目、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)處置、股權(quán)投資等，需要制定的投資計(jì)劃必須考慮各類投資項(xiàng)目的要求。所以，投資計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)該包括基建項(xiàng)目投資計(jì)劃、技改項(xiàng)目投資計(jì)劃、信息化項(xiàng)目投資計(jì)劃、資產(chǎn)購置計(jì)劃、資產(chǎn)處置計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃等。投資預(yù)算要根據(jù)投資計(jì)劃編制，根據(jù)投資計(jì)劃的種類，投資預(yù)算主要內(nèi)容包括在建工程預(yù)算、資本性支出預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、無形資產(chǎn)預(yù)算、長期股權(quán)投資預(yù)算、金融工具類預(yù)算、投資收益預(yù)算等。

4、籌資預(yù)算。

企業(yè)在編制籌資預(yù)算前，要充分考慮外部的融資環(huán)境、本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和融資策略以及企業(yè)對下屬單位籌資擔(dān)保的制度規(guī)定，在充分的風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)的資金供給和缺口情況，制定出詳細(xì)的籌資計(jì)劃，籌資計(jì)劃包括“籌資與還款計(jì)劃”和“擔(dān)保計(jì)劃”。企業(yè)的籌資計(jì)劃，是編制資金預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。

5、財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容包括：資產(chǎn)折舊攤銷預(yù)算、稅金預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、資產(chǎn)減值損失預(yù)算、債權(quán)債務(wù)類預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表，由財(cái)務(wù)部門以經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算的結(jié)果為基礎(chǔ)編制。

（二）行業(yè)預(yù)算的編制

行業(yè)預(yù)算是建立在通用預(yù)算的基礎(chǔ)之上，除了部分需要反映特殊企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)要求的預(yù)算外，行業(yè)預(yù)算基本上就是通用預(yù)算的細(xì)化結(jié)果。行業(yè)預(yù)算與通用預(yù)算的區(qū)別主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)層面，因此行業(yè)預(yù)算的內(nèi)容包括基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算四種。在編制順序上，一般先編制行業(yè)預(yù)算，根據(jù)行業(yè)預(yù)算的結(jié)果匯總調(diào)整為通用預(yù)算。

行業(yè)預(yù)算的編制需要解決三個(gè)關(guān)鍵性的問題：

第一，解決行業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范問題。要實(shí)現(xiàn)行業(yè)預(yù)算的編制，必須結(jié)合行業(yè)管理需求，建立相應(yīng)的行業(yè)預(yù)算指標(biāo)、行業(yè)預(yù)算管理維度、行業(yè)預(yù)算模型、行業(yè)預(yù)算管理流程等基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容，并建立各項(xiàng)行業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)工作規(guī)范內(nèi)容與行業(yè)、預(yù)算責(zé)任主體的關(guān)系。

第二，解決行業(yè)預(yù)算和通用預(yù)算之間的關(guān)系問題。行業(yè)預(yù)算不管是通用預(yù)算的細(xì)化還是為了解決某些特殊的行業(yè)業(yè)務(wù)要求，最終都是要匯總到通用預(yù)算中，因此必須建立行業(yè)預(yù)算指標(biāo)和通用預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系，確保行業(yè)預(yù)算編制完成后，通用預(yù)算結(jié)果能自動(dòng)產(chǎn)生。

第三，解決行業(yè)預(yù)算到單體預(yù)算的過渡問題。行業(yè)預(yù)算還不能完全解決單一企業(yè)的精細(xì)化預(yù)算管理需求，因此在行業(yè)預(yù)算的基礎(chǔ)上，如何進(jìn)一步細(xì)化為各級公司的單體預(yù)算，建立更明細(xì)的單體預(yù)算指標(biāo)，非常重要，需要現(xiàn)有的模型、指標(biāo)都要留出足夠的擴(kuò)展空間，這是筆者就企業(yè)全面預(yù)算管理這一課題下一步需要繼續(xù)深入研究的內(nèi)容之一。

（三）合并預(yù)算的編制

預(yù)算合并是一項(xiàng)技術(shù)含量很高的工作，合并預(yù)算結(jié)果反映了企業(yè)管理、外部監(jiān)管、對外披露的要求，合并預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心內(nèi)容之一，要實(shí)現(xiàn)合并預(yù)算的快速編制，確保合并結(jié)果能滿足各方面管理要求，需要重點(diǎn)建立與合并預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)工作規(guī)范，并選擇合適的預(yù)算合并方法。

1、建立合并預(yù)算的基礎(chǔ)工作規(guī)范。

基礎(chǔ)工作規(guī)范是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的根本保證，與通用預(yù)算和行業(yè)預(yù)算一樣，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并預(yù)算的編制，首先要結(jié)合合并預(yù)算的管理需求，建立起合并預(yù)算主體、合并預(yù)算指標(biāo)、合并預(yù)算模型、合并預(yù)算管理流程等與合并預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)工作規(guī)范。

2、選擇合適的預(yù)算合并方法。

可供選擇的合并方法有很多，既可以完全照搬會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜合并方法，也可以模擬會(huì)計(jì)核算的合并方法，進(jìn)行簡化處理，還可以根據(jù)重要性的原則，采用簡單合并的處理方法。通常考慮到成本效益因素，不建議完全照搬會(huì)計(jì)核算的合并方法。

為了簡化預(yù)算合并工作，降低預(yù)算合并的難度，考慮成本效益和重要性原則，企業(yè)可以對合并規(guī)則進(jìn)行統(tǒng)一并做簡化處理，比如：僅要求對重要的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來事項(xiàng)進(jìn)行抵銷，可以按金額大小設(shè)定重要度；不考慮內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，視同預(yù)算年度內(nèi)全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；不考慮內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況；不考慮內(nèi)部工程服務(wù)形成資產(chǎn)的內(nèi)部利潤部分對折舊的影響，等等。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

（一）預(yù)算的執(zhí)行審批與控制

1、企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審批與控制。

當(dāng)正式的預(yù)算并下發(fā)到各級企業(yè)后，企業(yè)的預(yù)算管理辦公室會(huì)將預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化到具體的職能部門或責(zé)任中心，各部門或責(zé)任中心接受預(yù)算約束，作為業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制標(biāo)準(zhǔn)。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的有效控制，既實(shí)現(xiàn)預(yù)算對業(yè)務(wù)的控制，又不制約業(yè)務(wù)開展，在企業(yè)內(nèi)部建立一套有效的預(yù)算審批和控制機(jī)制是很重要的，其內(nèi)容包括：第一，明確預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)，第二，制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)算審批和控制流程，第三，建立完備的配套管理措施。

2、跨組織的預(yù)算執(zhí)行審批與控制。

強(qiáng)化企業(yè)下屬單位的管控是企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)之一。為了有效控制下屬企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為上級主管單位，對下屬企業(yè)的重大事項(xiàng)或大額的資金支付，不管是預(yù)算內(nèi)的還是預(yù)算外的，都需要履行相應(yīng)的監(jiān)管手續(xù)，而建立跨組織的預(yù)算審批和控制有效機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)這種監(jiān)管的最好手段。

集中費(fèi)用監(jiān)控報(bào)賬：其總體思路是，在組織間構(gòu)建統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的計(jì)劃、申請、報(bào)銷、結(jié)算和資金的流入流出的集中管理和監(jiān)控。它要求整個(gè)組織有統(tǒng)一的專項(xiàng)或重大費(fèi)用審批流程，下級單位編制費(fèi)用計(jì)劃，重大事項(xiàng)和重大費(fèi)用開支必須提交上級單位審批，上級單位對重大事項(xiàng)和重大費(fèi)用開支進(jìn)行合規(guī)性或合法性審核，預(yù)算內(nèi)正常費(fèi)用開支則由各單位依據(jù)費(fèi)用計(jì)劃自行處理。

根據(jù)集中費(fèi)用監(jiān)控報(bào)賬管理流程，要實(shí)現(xiàn)跨組織的預(yù)算審批和控制管理，需要加強(qiáng)事前、事中、事后三方面的管理工作：

一是加強(qiáng)事前的計(jì)劃管理。需要跨組織審批和控制的項(xiàng)目和支出都是重大性質(zhì)的，一般會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)月初的計(jì)劃中，通過要求下屬企業(yè)根據(jù)預(yù)算定期編制月度計(jì)劃，并向上級單位報(bào)備，上級單位就可以通過其計(jì)劃預(yù)先掌握重大項(xiàng)目和費(fèi)用開支的信息。

二是加強(qiáng)事中的監(jiān)控管理。根據(jù)報(bào)銷費(fèi)用的類型不同，需要確定不同的審批流程。其中對于工程專項(xiàng)款、大額采購支出等大額資金，需要走上級單位的審批程序，上級單位依據(jù)合同、付款協(xié)議對費(fèi)用的支付提出合規(guī)性意見。

三是加強(qiáng)事后的審計(jì)管理。上級單位可以對下級單位的重點(diǎn)項(xiàng)目和大額開支進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果納入考核，與績效掛鉤，可以促使下級單位嚴(yán)格執(zhí)行重點(diǎn)項(xiàng)目和大額開支的跨單位審批流程及相關(guān)管理制度。

（二）預(yù)算的分析反饋

預(yù)算編制結(jié)果除了與下達(dá)的目標(biāo)要求吻合外，預(yù)算結(jié)果本身是否合理，還需要通過一定手段進(jìn)行驗(yàn)證，這就是對預(yù)算編制結(jié)果的分析。加上對預(yù)算完成情況的分析，預(yù)算的分析反饋包括了兩方面的內(nèi)容：一是對預(yù)算編制結(jié)果的分析；二是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析。

預(yù)算編制結(jié)果分析：又包括對預(yù)算數(shù)的分析和對預(yù)算編制工作的評價(jià)。對預(yù)算數(shù)的分析，目的是借助對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析等各種分析方法，對預(yù)算的編制結(jié)果進(jìn)行專業(yè)的分析，比如可以從盈利能力、償債能力、運(yùn)營能力、成長能力、現(xiàn)金流量能力、總體財(cái)務(wù)狀況等角度對預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析，根據(jù)分析的結(jié)果，了解預(yù)算結(jié)果的合理性；對預(yù)算編制工作的評價(jià)，主要是滿足上級預(yù)算管理組織對下級預(yù)算管理組織的預(yù)算編制管理工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，分析評價(jià)的內(nèi)容包括預(yù)算編制的及時(shí)性、嚴(yán)肅性、完整性、準(zhǔn)確率、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等等，分析評價(jià)指標(biāo)包括定性和定量的，評價(jià)的結(jié)果可以納入預(yù)算考評指標(biāo)體系，對預(yù)算編制工作的分析評價(jià)，有助于各級單位重視預(yù)算的編制工作，促進(jìn)全員預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析：通過采用一定的分析方法，按照一定的周期頻率，對預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比分析，編制分析報(bào)告，找出預(yù)算差距和原因，并提出相應(yīng)的措施。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析需要滿足四個(gè)層面的要求：從單體企業(yè)角度，需要完成企業(yè)要求上報(bào)的常規(guī)預(yù)算分析和符合本單位要求的個(gè)性化預(yù)算分析；從各級企業(yè)公司角度，需要在下級單位上報(bào)預(yù)算分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)整體的預(yù)算執(zhí)行分析，形成總體分析報(bào)告，所以其內(nèi)容又會(huì)涉及到對合并預(yù)算執(zhí)行情況的分析；從行業(yè)角度，可以把行業(yè)設(shè)置為一個(gè)虛擬的預(yù)算組織，通過匯總該行業(yè)下屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)對某一行業(yè)的綜合預(yù)算執(zhí)行情況的分析，行業(yè)預(yù)算分析需要考慮行業(yè)分析指標(biāo)和行業(yè)標(biāo)桿管理的要求；從企業(yè)總公司角度，由于面對的是國資委基于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評要求，因此分析的內(nèi)容還要考慮到國資委的監(jiān)管要求。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的考評與激勵(lì)

要建立企業(yè)完善的預(yù)算考評和激勵(lì)體系，首先要合理的應(yīng)用與預(yù)算相關(guān)的績效考核指標(biāo)，其次是要建立配套的預(yù)算考評激勵(lì)制度和辦法。

（一）與預(yù)算相關(guān)的績效考核指標(biāo)的選用

鑒于預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)與預(yù)算考核指標(biāo)的關(guān)系，企業(yè)的預(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系同樣可以借鑒平衡計(jì)分卡技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化和完善。企業(yè)全面預(yù)算評價(jià)指標(biāo)的選用遵循了財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)相結(jié)合的原則，而平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與增長四個(gè)方面，更全面、更系統(tǒng)地定義了企業(yè)績效考評指標(biāo)體系，不僅豐富了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)涵，更是由于平衡計(jì)分卡所有的指標(biāo)都代表了一定的業(yè)績結(jié)果與業(yè)績驅(qū)動(dòng)因素，據(jù)此建立起的指標(biāo)間因果關(guān)系，最終能把責(zé)任部門的目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略聯(lián)系起來。因此，在企業(yè)推行平衡計(jì)分卡，用于優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)的制定，以及完善考評指標(biāo)體系，都非常具有借鑒意義。

（二）配套的預(yù)算考評激勵(lì)制度和辦法

獎(jiǎng)懲制度和辦法是預(yù)算激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的具體體現(xiàn)，是預(yù)算考評的有機(jī)組成。通過建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度和辦法，一方面能使預(yù)算考評落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的結(jié)合；另一方面能夠有效引導(dǎo)人的行為，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致。企業(yè)要建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度和辦法，必須嚴(yán)格遵循兩個(gè)基本原則：一是注重獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的公正、公開和明確性。二是注重獎(jiǎng)懲落實(shí)的嚴(yán)肅性和嚴(yán)格性。前者體現(xiàn)了制度公平，有利于發(fā)揮制度的激勵(lì)作用，后者體現(xiàn)了制度的權(quán)威，有利于制度的貫徹。在考評形式上，需要注意考核的書面化和短中期相結(jié)合。

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篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01

十二五發(fā)展期間，施工企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，生存環(huán)境的惡化和競爭壓力的加大，促使施工企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，充分保證內(nèi)部控制管理得到有效的執(zhí)行和運(yùn)行，才能提高企業(yè)管理水平和競爭力，確保持續(xù)快速科學(xué)發(fā)展。

一、何謂企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、目前施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題

施工企業(yè)主要從事野外工作，具有施工任務(wù)點(diǎn)多、線長，客觀上管理難度大等行業(yè)特性。目前，大多數(shù)施工項(xiàng)目點(diǎn)皆實(shí)行企業(yè)經(jīng)理人年薪考核制，所管項(xiàng)目收益的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)理人的切身經(jīng)濟(jì)利益。大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)對于工程進(jìn)度、工程質(zhì)量給予全方位的重視，而對企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為抓好工程是關(guān)鍵，忽視了內(nèi)控制度的重要性。把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度，內(nèi)控管理流于形式或有章不循，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理貫徹不力，未真正落實(shí)到實(shí)處。

(一)授權(quán)審批控制在實(shí)際中未引起足夠重視

部份企業(yè)授權(quán)審批權(quán)限運(yùn)作缺乏程序化、規(guī)范化，部分項(xiàng)目點(diǎn)的各級管理層存在超授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，超授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)；企業(yè)經(jīng)理人擁有較大的審批自，實(shí)際操作中大都是“一支筆”審批制，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，有的僅是做足表面文章，集體決策審批或者聯(lián)簽制度并未真正執(zhí)行到位，而流于形式。

(二)不相容職務(wù)分離控制度執(zhí)行不力

由于建筑業(yè)市場的惡性競爭，施工企業(yè)中標(biāo)的工程大多屬低價(jià)中標(biāo)。考慮到項(xiàng)目效益、考核等原因，部份施工企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)等方面投入不足，導(dǎo)致一人多崗、混崗，不相容的職務(wù)并未實(shí)行相互分離的措施，這就給舞弊行為的發(fā)生提供了孵化的溫床。最為明顯的是部分項(xiàng)目點(diǎn)上詢價(jià)與供應(yīng)商的確定、采購合同的訂立與審計(jì)、采購與驗(yàn)收等不相容崗位未實(shí)質(zhì)分離；合同談判與審批、合同的審批與執(zhí)行未實(shí)質(zhì)分離，合同管理執(zhí)行不到位；財(cái)務(wù)部門不相容崗位未實(shí)質(zhì)分離，有的財(cái)務(wù)部門甚至僅設(shè)置一人。

(三)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制執(zhí)行不力

因項(xiàng)目點(diǎn)屬野外作業(yè)，資產(chǎn)的定期及不定期清查制度執(zhí)行不力。由于管理制度的不健全、員工責(zé)任心的缺失及專業(yè)技能不高等原因，部分項(xiàng)目點(diǎn)的庫存實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬存數(shù)出入較大，差額長期掛賬，未及時(shí)查明原因；廠隊(duì)領(lǐng)出的用在大額工程物資缺乏有力的后續(xù)監(jiān)管措施，材料管理制度形成虛設(shè)，給國有資產(chǎn)的流失埋下隱患；違規(guī)儲(chǔ)備大額現(xiàn)金、違規(guī)支現(xiàn)，給企業(yè)的安全用資埋下隱患；未嚴(yán)格備用金定額管理制度；支票、收據(jù)、發(fā)票及印章管理方面制度松懈，觀念淡化，缺乏規(guī)范性，隨意性較強(qiáng)，無制度控制。

三、規(guī)范和完善施工企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)措施

(一)加強(qiáng)授權(quán)審批控制制度

施工企業(yè)必須加強(qiáng)授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付等應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集決策，相關(guān)決策參與人員或聯(lián)簽人員應(yīng)克守“誠信”原則，遵循基本的職業(yè)道德，本著“認(rèn)真負(fù)責(zé)”的態(tài)度，避免授權(quán)審批控制制度流于形式。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的相關(guān)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。

(二)加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制制度

施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理人應(yīng)放眼于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益，而不是僅停留在短期經(jīng)濟(jì)效益上。各項(xiàng)目點(diǎn)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離控制要求將相關(guān)職能部門及工作人員充分配置到位，明確規(guī)定各個(gè)部門崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互信監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求，側(cè)重在企業(yè)員工之間形成內(nèi)部牽制，員工各盡其職，舞弊、錯(cuò)誤的可能性將會(huì)減小。

(三)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度

保障財(cái)產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。施工企業(yè)應(yīng)積極地通過完善財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施來加強(qiáng)日常管理制度和定期清查制度的實(shí)際執(zhí)行力度，妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，針對出現(xiàn)的問題，及時(shí)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度；對貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸，嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

(四)加強(qiáng)企業(yè)員工誠信和職業(yè)道德教育

企業(yè)內(nèi)控只是公司治理的一部分，內(nèi)控對管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等等都有相應(yīng)要求，但如果出現(xiàn)內(nèi)部人員串通的情況，內(nèi)控體系就會(huì)失效，這就是有的企業(yè)制度和實(shí)際執(zhí)行是“兩張皮”的原因；企業(yè)的內(nèi)部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。因此，應(yīng)經(jīng)常性進(jìn)行員工誠信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹立企業(yè)良好的團(tuán)隊(duì)精神，企業(yè)的內(nèi)控制度才能更好的貫徹執(zhí)行。

此外，施工企業(yè)還應(yīng)將激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制進(jìn)行有效結(jié)合，雙管齊下，一定程度上才能保證內(nèi)控制度的具體實(shí)施到位。激勵(lì)是調(diào)動(dòng)員工積極性的重要手段，企業(yè)建立科學(xué)有效的激勵(lì)和約束結(jié)合機(jī)制，讓員工自覺的解決企業(yè)流程中的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，促使經(jīng)營者和員工自覺的去實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，從而降低企業(yè)內(nèi)控管理成本。

參考文獻(xiàn)：

篇7

【摘要】 河南省腫瘤醫(yī)院簡化審批流程，強(qiáng)化審批責(zé)任，在醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)推行財(cái)務(wù)管理“首簽負(fù)責(zé)制”，在有效簡化財(cái)務(wù)支出審批流程的同時(shí)，也確保規(guī)章制度管理的剛性。實(shí)施后，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的首簽人對支出事項(xiàng)的管理力度明顯加大，工作效率明顯提高，審批的質(zhì)量明顯提升。

【關(guān)鍵詞】責(zé)任制 流程再造 工作效率 管理機(jī)制

【Abstract】The hospital management is inseparable from the system. Henan cancer hospital simplifies approval process， strengthens responsibility of approval， implements financial management "the First Signing Responsibility System" in the health system. It simplifies the approval process of financial expenditure effectively and makes sure the rigidity of the management rules and regulations. After implementation， the first signing staff of the business department and finance department strengthened expenditure items management， improve working efficiency obviously and promote approval quality significantly.

【Key words】 Responsibility system， Process reconstructon，Work efficiency， Management mechanism

【Author′s address】Henan Cancer Hospital， Zhenzhou 450008， Henan Province， China

doi：10.3969/j.issn.1671-332X.2014.09.052

制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中重要部分，是財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作得以開展實(shí)施的重要保障［1］。在醫(yī)院規(guī)模迅猛發(fā)展的今天，既往財(cái)務(wù)管理制度已凸顯捉襟見肘的弊端。如何在數(shù)額巨大的醫(yī)院財(cái)務(wù)審批過程中簡化審批流程，強(qiáng)化審批責(zé)任，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作服務(wù)規(guī)范，有序運(yùn)行，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理的服務(wù)質(zhì)量和運(yùn)營效率，是近年來醫(yī)院管理人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題。河南省腫瘤醫(yī)院近年來在醫(yī)院的發(fā)展過程中探索與實(shí)踐醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新，推行首簽負(fù)責(zé)制度在有效簡化財(cái)務(wù)支出審批流程的同時(shí)，也確保規(guī)章制度管理的剛性?，F(xiàn)介紹首簽負(fù)責(zé)制度的制定背景、主要內(nèi)容和實(shí)施效果如下。

1首簽負(fù)責(zé)制度制定背景

2010～2013年河南省腫瘤醫(yī)院歷經(jīng)三年多時(shí)間建成12萬平方米，高23層的新病房大樓，開放床位增加了一千多張。新病房大樓以其現(xiàn)代化的配套實(shí)施，科學(xué)合理的流程，為患者提供了溫馨舒適的住院環(huán)境。醫(yī)院的規(guī)模擴(kuò)大了，隨之而來的財(cái)務(wù)管理問題也日益增多，尤其是如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)支出，保證資金使用安全已成為醫(yī)院管理的重中之重。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提出，越是醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)管理越重要。醫(yī)院要在人、財(cái)、物的管理上下功夫，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視是醫(yī)院資金管理提升的關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，醫(yī)院的資金管理才能夠得到提升［2］。財(cái)務(wù)管理是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從這時(shí)起，首簽負(fù)責(zé)制度提上日程。在財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中，我們也感到財(cái)務(wù)管理的流程不順暢，總有一些環(huán)節(jié)存在不盡人意的地方。比如：簽字人責(zé)任心不強(qiáng)；部門間推諉扯皮，辦事效率低下，辦事流程繁瑣等等。這些問題能不能用一個(gè)制度來解決所有支出的控制呢？會(huì)不會(huì)減少環(huán)節(jié)，造成資金管理失控呢。

帶著這些問題，我們先進(jìn)行文獻(xiàn)查新，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中應(yīng)用和推行首問負(fù)責(zé)制、首診負(fù)責(zé)制和首訴負(fù)責(zé)制度比較普遍，而首簽負(fù)責(zé)制度的文獻(xiàn)報(bào)道較少，僅有的一些報(bào)道，也多是在行政管理、礦井管理的實(shí)踐中有文獻(xiàn)報(bào)道，在國內(nèi)的醫(yī)院管理實(shí)踐中幾乎看不到。《醫(yī)院投訴管理辦法（試行）》，規(guī)定實(shí)行投訴接待“首訴負(fù)責(zé)制”［3］。如何將其演化為行之有效的醫(yī)院管理首簽負(fù)責(zé)，我們決定從“首”字上做文章、從“責(zé)任”方面下功夫，同時(shí)，我們設(shè)計(jì)制度和流程。因?yàn)?，流程是制度的靈魂，如果制度不能反應(yīng)流程就像失去了靈魂，那么，制度的執(zhí)行一定會(huì)出問題。把握住這樣的關(guān)鍵，我們設(shè)計(jì)出首簽負(fù)責(zé)制度。期間，也是黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，結(jié)合如何為醫(yī)院職工辦實(shí)事，強(qiáng)化制度管理，切實(shí)解決責(zé)任心不強(qiáng)，辦事效率低下，工作流程繁瑣，職工來回奔波等醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)銷流程問題。

最初的首簽負(fù)責(zé)制度考慮內(nèi)容較多，也想借此機(jī)會(huì)，重新修訂醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，把能夠明確的事項(xiàng)用一個(gè)制度解決，因此，首簽負(fù)責(zé)制度很長，包羅萬象。在大量和充分地調(diào)研，認(rèn)真論證的基礎(chǔ)上，我們認(rèn)為首簽負(fù)責(zé)制度不是萬能的，不能用一個(gè)制度解決所有問題，那樣會(huì)失去制度的有效性。本著首簽負(fù)責(zé)制度主要解決責(zé)任心問題這個(gè)原則，我們?nèi)ゴ秩【?、去偽存真，就是通過分類、比較的方法，抓住最能反映本質(zhì)的典型實(shí)例，揚(yáng)棄那些粗糙的、并不反映支出本質(zhì)的東西，將真正反映支出本質(zhì)的東西尋找出來，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，達(dá)到知其然而且知其所以然，將醫(yī)院的任何支出分為事項(xiàng)審批和報(bào)銷審批兩個(gè)流程。兩個(gè)流程不交叉，不獨(dú)立，相輔相成，一以貫之。就這樣，《河南省腫瘤醫(yī)院首簽負(fù)責(zé)制度》出臺(tái)了。這個(gè)制度的管理理念是減少環(huán)節(jié)，提高效率。實(shí)施后也避免群眾來回奔波，得到了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和全院職工的廣泛贊譽(yù)。

2首簽負(fù)責(zé)制主要內(nèi)容

首簽負(fù)責(zé)制將醫(yī)院的任何支出分為事項(xiàng)審批和報(bào)銷審批兩個(gè)流程，事項(xiàng)審批是報(bào)銷審批的依據(jù)。在單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事項(xiàng)，尤其是重要經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的簽訂、重大項(xiàng)目的安排及大額度資金的使用等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須高度重視。任何支出首先要確定該不該干，花多少錢，達(dá)到什么效果，也就是值不值？因此，事項(xiàng)審批流程為業(yè)務(wù)部門的經(jīng)手人-業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人-主管院領(lǐng)導(dǎo)。有了事項(xiàng)審批，就可以進(jìn)入報(bào)銷審批的流程。報(bào)銷是把領(lǐng)用款項(xiàng)或收支賬目開列清單，報(bào)請上級核銷，它解決的是財(cái)務(wù)手續(xù)是否齊備，也就是合法不合法？因此，報(bào)銷審批流程為規(guī)劃財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員填制付款憑單-總會(huì)計(jì)師-院長。

完整的首簽負(fù)責(zé)是按照“誰批準(zhǔn)誰負(fù)責(zé)”的原則設(shè)計(jì)的，業(yè)務(wù)部門對事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性負(fù)責(zé)，規(guī)劃財(cái)務(wù)部對付款憑單的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。在進(jìn)行事項(xiàng)、報(bào)銷審批時(shí)，第一個(gè)在相關(guān)事項(xiàng)或付款憑單上簽字同意的審批人，為首簽人，承擔(dān)全部責(zé)任。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，敏感應(yīng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［4］，由于審批不嚴(yán)，導(dǎo)致醫(yī)院發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失的，按醫(yī)院損失核定額度進(jìn)行賠償。觸犯法律的，追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。

3首簽負(fù)責(zé)制實(shí)施效果

3.1醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行效率明顯提升

首簽負(fù)責(zé)制改變的是習(xí)慣，清晰的流程避免了審批過程中的重復(fù)簽字現(xiàn)象，隨著簽字流程的簡化，簽字周期明顯縮短，從過去的平均一周，縮短至現(xiàn)在的平均三天，財(cái)務(wù)運(yùn)行效率明顯提升。

3.2首簽人的責(zé)任意識(shí)明顯提高

首簽負(fù)責(zé)制加強(qiáng)的是責(zé)任，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的首簽人對支出事項(xiàng)的管理力度明顯加大，工作效率明顯提高，審批的質(zhì)量明顯提升。

3.3醫(yī)院職工對財(cái)務(wù)工作的滿意度明顯提升

首簽負(fù)責(zé)制提高的是效率，隨著簽字流程的簡化，和原來相比，減少了兩個(gè)業(yè)務(wù)部門的簽字，避免業(yè)務(wù)部門往返奔波，各部門也相應(yīng)地提高工作效率。

4首簽負(fù)責(zé)制體會(huì)

4.1為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保駕護(hù)航

首簽負(fù)責(zé)制度看似簡單，其涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的許多方面，對經(jīng)營管理中的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行重點(diǎn)控制［5］，有其強(qiáng)大的定力。如重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，“三公經(jīng)費(fèi)”使用、醫(yī)院招標(biāo)采購和醫(yī)院的基本建設(shè)等等，在這些事項(xiàng)中都有首簽負(fù)責(zé)制的影子?？梢哉f，在醫(yī)院管理活動(dòng)里只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)，也都會(huì)用首簽負(fù)責(zé)制度去衡量。制度運(yùn)行期間，許多部室的負(fù)責(zé)人咨詢最多的是首簽負(fù)責(zé)制的責(zé)任：我怎么辦？能不能干？該如何干？后果是什么？有什么影響？如此等等，充分說明在全院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，大家都行動(dòng)起來了。對于首簽負(fù)責(zé)制度不是漠不關(guān)心，也不是束之高閣。就此而言，一個(gè)制度的生命力就不僅僅是減少環(huán)節(jié)，提高效率，而且真正起到了為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保駕護(hù)航的作用

4.2制度面前人人平等

建立和完善制度執(zhí)行力的長效機(jī)制，確保制度真正行得通、推得開、用得好［6］。在管理方面改變?nèi)斯苋藲馑廊说木置?，用制度管人，而不是用人管人的制度。使制度更加人性化，可行性更?qiáng)。

4.3首簽負(fù)責(zé)制保證“三重一大”制度的落實(shí)

在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理上，一直堅(jiān)持的“三重一大”問題集體研究、集體決定原則，嚴(yán)格執(zhí)行院黨委會(huì)和辦公會(huì)兩個(gè)《議事規(guī)則》等制度。這些制度原來重視不夠，好像與自己關(guān)系不大，現(xiàn)在，事事都要問集體研究沒有？上會(huì)沒有？有沒有決議？一個(gè)制度能夠發(fā)揮出這樣的作用，導(dǎo)致人們思維方式和工作方式的轉(zhuǎn)變，應(yīng)該是意外的收獲。

綜上所述，我們目前提出的首簽負(fù)責(zé)制度已經(jīng)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中起到了重要的，初步顯現(xiàn)出行之有效的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢。當(dāng)然該制度實(shí)施時(shí)間短，仍需在實(shí)踐中繼續(xù)完善。持續(xù)改進(jìn)，不斷提高。

參考文獻(xiàn)

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［2］何柳.醫(yī)改形勢下醫(yī)院如何加強(qiáng)資金管理［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011（17）：122-123.

［3］衛(wèi)生部，國家中醫(yī)藥管理局.醫(yī)院投訴管理辦法（試行）［S］.2009.

［4］邵菲，鄧濤.醫(yī)院潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和探討［J］.中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2011，30（9）：83-84.

篇8

對企業(yè)主不良嗜好不知情或故意隱瞞不報(bào)。一方面企業(yè)主不良嗜好較為隱性，不容易掌握。另一方面如賭博這類嗜好也因?yàn)樵谄髽I(yè)主間普遍存在以及方式的多樣化而容易忽視其中的巨賭、豪賭。二是對小企業(yè)以負(fù)債資金支付大額對外投資、業(yè)主大額個(gè)人消費(fèi)、非正常資金支付不知情或隱瞞不報(bào)。這些投資和費(fèi)用很多是以業(yè)主個(gè)人借款的形式支付的，甚至企業(yè)銷售收入很多是以現(xiàn)金的形式進(jìn)入了個(gè)人銀行賬戶，失去了必要的監(jiān)管。

二、小微企業(yè)信貸管理模式構(gòu)想

（一）信貸風(fēng)險(xiǎn)控制措施取向。

一是適度淡化行業(yè)限制，淡化企業(yè)的行業(yè)屬性，注重企業(yè)質(zhì)地，把其中真正的優(yōu)質(zhì)客戶拓展到手才是關(guān)鍵。二是企業(yè)主的誠實(shí)信用是信貸業(yè)務(wù)真實(shí)的基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)控制的源頭。注重資料表面形式主義往往會(huì)忽視企業(yè)內(nèi)在的真實(shí)。要適度淡化表面資料，注重業(yè)主誠實(shí)信用。三是小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表往往是迎合貸款需求做出來的。適度淡化財(cái)務(wù)報(bào)表，注重償債資產(chǎn)的可變現(xiàn)性，重視企業(yè)真實(shí)的還款來源和債務(wù)自償?shù)谋壤?。四是適度淡化擔(dān)保措施，注重企業(yè)行為的剛性制約。在要求企業(yè)核心資產(chǎn)抵押的基礎(chǔ)上，在一定額度內(nèi)采用信用方式用信，同時(shí)限制甚至禁止其他借貸和對外擔(dān)保，并對業(yè)主的不良行為進(jìn)行嚴(yán)格限制。對主誠企業(yè)可弱化擔(dān)保條件，在確保不超過40%資產(chǎn)負(fù)債率的前提下使用部分信用貸款。

（二）信貸管理模式取向。一是分散營銷調(diào)查。

基于小微企業(yè)分散性分布的特點(diǎn)，過度集中不利于信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控，因此，仍應(yīng)采取目前分散營銷的模式，但可以適當(dāng)集中。通過對網(wǎng)點(diǎn)自身客戶定位確定不同的營銷策略。二是集中面談提示?？煽紤]由負(fù)責(zé)人直接與客戶面談，由客戶坦誠說明企業(yè)真實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營情況，并承諾對面談內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，對其中不實(shí)信息可以依法追究業(yè)主騙貸的刑事責(zé)任。三是專業(yè)審查審批。建立專業(yè)審查隊(duì)伍，根據(jù)審批權(quán)限，實(shí)行一次審批的審批制度，簡化審批流程。四是貸后定期巡檢。貸后管理應(yīng)注重實(shí)效，弱化財(cái)務(wù)報(bào)表，注重客戶銷售款的回籠、債務(wù)（包括或有負(fù)債）的增減、大額或長期訂單的變化及履約。

三、小企業(yè)信貸調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）筑牢風(fēng)控第一堤壩：調(diào)查要實(shí)。

1.做到“知根知底”。要了解企業(yè)主的發(fā)家史，賺錢虧錢的時(shí)段，不要相信“神話”，對突然之間冒出來的“大老板”要慎而又慎。要對目前企業(yè)主的家底幾何，承受的負(fù)債是重是輕要有充分把握。要以企業(yè)主為分析對象，弄清企業(yè)主所有的債務(wù)，所有企業(yè)資產(chǎn)、銷售和盈利水平，從而判斷其債務(wù)是否適度。2.關(guān)注“三品”與“三表”。“三品”包括：（1）人品，看小企業(yè)的實(shí)際控制人或法定代表人是不是誠實(shí)守信，有無不良嗜好等；是否家庭和睦，有無家庭責(zé)任感；看交往的朋友也可以了解企業(yè)主的情況。（2）產(chǎn)品，就是看產(chǎn)品市場競爭力和市場占有率，有無科技含量，是否有高附加值。（3）押品，即抵押物，關(guān)注押品的購進(jìn)時(shí)間、購造成本及使用情況，是否存在瑕疵、出租情況，抵押物權(quán)屬是獨(dú)立擁有還是共有，類似押品的市場價(jià)值，是否存在影響變現(xiàn)或處置的不利因素。“三表”主要關(guān)注水表、電表、稅表或報(bào)關(guān)表?？梢愿鶕?jù)水、電的用量和納稅情況分析企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。對外貿(mào)型企業(yè)而言，來自海關(guān)進(jìn)出口的數(shù)據(jù)信息基本能反映企業(yè)產(chǎn)銷情況。“三表”能反映企業(yè)相對真實(shí)的信息，以有效驗(yàn)證和補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。另外，銀行對賬單也是證明企業(yè)銷售的重要資料。3.關(guān)注商圈、產(chǎn)業(yè)鏈（供應(yīng)鏈）和產(chǎn)業(yè)集群。貿(mào)易型企業(yè)關(guān)注其商圈情況。而生產(chǎn)型企業(yè)需關(guān)注產(chǎn)業(yè)鏈（供應(yīng)鏈）。小微企業(yè)圍繞核心企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游從事經(jīng)營活動(dòng)，易于獲得穩(wěn)定的訂單及商業(yè)機(jī)會(huì)。為此要注意選擇為大中型優(yōu)勢企業(yè)配套、合作期限較長、關(guān)系穩(wěn)定、應(yīng)收應(yīng)付賬款結(jié)算穩(wěn)定、被替代可能性低的客戶。4.堅(jiān)持適度負(fù)債，防范過度負(fù)債。簡單的判斷標(biāo)準(zhǔn)是，自有一個(gè)再借一個(gè)，屬適度負(fù)債；自有一個(gè)再借兩個(gè)，屬負(fù)債極限；自有一個(gè)再借三個(gè)，屬過度負(fù)債。對負(fù)債的考量要關(guān)注企業(yè)主所擁有的所有企業(yè)的負(fù)債，包括銀行債務(wù)和民間融資，不應(yīng)僅僅關(guān)注單個(gè)企業(yè)債務(wù)。

（二）信貸風(fēng)險(xiǎn)輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。

1.了解客戶的輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)：三個(gè)覆蓋。一是有效資產(chǎn)對債務(wù)的覆蓋。一旦出現(xiàn)影響信貸資產(chǎn)安全的情形時(shí)，能夠主要通過出售企業(yè)資產(chǎn)收回貸款本息。二是經(jīng)營性現(xiàn)金流量對債務(wù)的覆蓋。主要是考慮企業(yè)能通過正常生產(chǎn)周轉(zhuǎn)獲得用于歸還債務(wù)的能力。三是經(jīng)營效益對債務(wù)的覆蓋。2.加強(qiáng)有效資產(chǎn)和債務(wù)的核查途徑。一是要求企業(yè)主自己列出負(fù)債清單和資產(chǎn)清單，并將主要資產(chǎn)按現(xiàn)值進(jìn)行估價(jià)，確定資產(chǎn)是否可覆蓋負(fù)債。二是銷售收入與納稅情況可與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府公布的數(shù)據(jù)核對。盡管事實(shí)存在小企業(yè)銷售不開票現(xiàn)象，但可以參考行業(yè)情況確定不開票銷售的大致比例，從而倒推企業(yè)合理的銷售收入。三是企業(yè)是否真的賺錢要看有效資產(chǎn)比負(fù)債多增的情況。是繼續(xù)投資擴(kuò)大再生產(chǎn)，還是搞其他項(xiàng)目。四是可以用增值稅倒推法大致估算效益情況。

（三）嚴(yán)控客戶風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)離“不三不四”客戶。

篇9

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)務(wù)操作

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和勞動(dòng)條件,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,對于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力具有重大意義。

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時(shí)屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門多、使用地點(diǎn)范圍大、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。

從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財(cái)務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財(cái)務(wù)就不能及時(shí)的對資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制,所以,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實(shí)意義

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序

1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購入后,應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報(bào)送財(cái)務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

通過債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗(yàn)收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動(dòng)生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

2、固定資產(chǎn)折舊

每月結(jié)賬前,財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中點(diǎn)擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和各項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,資產(chǎn)管理專員審核折舊及攤銷計(jì)算的合理性,無誤后通過系統(tǒng)正式計(jì)算折舊和攤銷額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷憑證。

已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的期間SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許再進(jìn)行計(jì)提。當(dāng)月不計(jì)提折舊和攤銷,SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許進(jìn)行結(jié)賬操作。

財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專責(zé)將折舊記賬憑證打印,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

固定資產(chǎn)保管使用部門按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門提交經(jīng)審批的維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)和對應(yīng)的發(fā)票和維護(hù)或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過后在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護(hù)費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的修理維護(hù)費(fèi)用憑證生成后,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。

符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門及時(shí)遞交固定資產(chǎn)更新改造開始情況及相關(guān)計(jì)劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報(bào)財(cái)務(wù)部,同時(shí)聯(lián)動(dòng)改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計(jì)提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動(dòng)改變設(shè)備卡片信息。

4、資產(chǎn)清查

實(shí)物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少清查盤點(diǎn)一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財(cái)務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對,無誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤點(diǎn)依據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)使用、管理部門根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進(jìn)行現(xiàn)場清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤盈報(bào)告單》,經(jīng)實(shí)物管理部門會(huì)同機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處鑒定估價(jià)后,由審計(jì)部門簽署意見,報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。

盤虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報(bào)告,并填制《固定資產(chǎn)盤虧審批表》,內(nèi)部審計(jì)部門及財(cái)務(wù)部提出處理意見,金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批。

5、資產(chǎn)報(bào)廢

發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),固定資產(chǎn)使用保管部門填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報(bào)廢原因等有關(guān)信息,報(bào)廢審批表經(jīng)實(shí)物管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部資產(chǎn)專責(zé)、財(cái)務(wù)部主任、實(shí)物管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后,進(jìn)行報(bào)廢相關(guān)處理。

財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報(bào)廢記賬憑證提交財(cái)務(wù)部審核崗審核。

三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)操作

1、風(fēng)險(xiǎn)案例主題:報(bào)廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司 。

2、案例簡述:在內(nèi)控測評過程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對報(bào)廢物資進(jìn)行處置,處置時(shí)未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報(bào)廢未進(jìn)行評估,隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司,增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn),造成國有資產(chǎn)流失。

3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風(fēng)險(xiǎn)描述:固定資產(chǎn)的報(bào)廢未經(jīng)過適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本;資產(chǎn)評估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來損失。

5、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報(bào)廢收入讓利多經(jīng)公司。

6、風(fēng)險(xiǎn)危害:固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營成本。

篇10

關(guān)鍵詞:學(xué)校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理與控制

21世紀(jì)的一個(gè)最基本特征是經(jīng)濟(jì)一體化和教育社會(huì)化,為適應(yīng)這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實(shí)現(xiàn)“四化”,即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化,經(jīng)濟(jì)行為市場化、學(xué)校后勤社會(huì)化。我校作為國家重點(diǎn)中職院校、兵團(tuán)職業(yè)院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財(cái)務(wù)制度,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指學(xué)校運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動(dòng)而帶來的風(fēng)險(xiǎn),集中采現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時(shí),隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業(yè)快速發(fā)展,我校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建,我?；ㄙY金的主要來源有:國家撥款、事業(yè)結(jié)余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費(fèi)是目前我校發(fā)展的主要問題。

學(xué)校作為市場經(jīng)濟(jì)條件下特殊的經(jīng)濟(jì)主體,隨著其發(fā)展與建設(shè),也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾,應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度,加強(qiáng)成本核算意識(shí),完善項(xiàng)目核算輔助帳,監(jiān)控賬外債務(wù)的變動(dòng)情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制,引進(jìn)社會(huì)力量改革校辦企業(yè)。

1本校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源

1.1成本意識(shí)淡薄可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

雖然近年來,我校加強(qiáng)了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業(yè)系對于專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用,從不進(jìn)行成本核算,致使部分專業(yè)或培訓(xùn)不但不能賺取收益,還會(huì)造成支付教師各項(xiàng)費(fèi)用的困難。

1.2大額采購活動(dòng)、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

大額采購是指學(xué)校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗(yàn)收合格后付款,并且供貨方亦習(xí)慣按付款進(jìn)度開具銷貨發(fā)票,因而所簽購貨款一般都沒有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中,財(cái)務(wù)部門難以監(jiān)控,一旦大批欠款到期,往往會(huì)造成支付困難。

1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統(tǒng)一采購報(bào)批手續(xù)、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴(yán)重影響了學(xué)校正常預(yù)算開支,容易造成支付困難。

1.4基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險(xiǎn)

近年來,我校明顯加大了基建投資規(guī)模,辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“瓶頸”,基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項(xiàng)目的完成進(jìn)度。

2本校采取應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立對學(xué)校確定長期發(fā)展思路意義重大,它是對學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng),貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),以財(cái)務(wù)報(bào)襲、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料為依據(jù),采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法,達(dá)到整體控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.2加強(qiáng)預(yù)算管理

學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。一方面要求提高預(yù)算與事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性,確保預(yù)算的有效性;另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性,從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,通過加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用的計(jì)劃性。

2.3健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理手段。健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運(yùn)行環(huán)境,有效實(shí)施資金安全防范,確保資金效益的發(fā)揮。

(1)營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),積極支持和參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,將資金的安全作為控制的主要目標(biāo),確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)構(gòu)建安全高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)著手,通過建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程,加強(qiáng)資金內(nèi)部控制。

(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序?？刂瞥绦蚴菫楹侠淼乇ＷC管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅(jiān)持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限;制定財(cái)務(wù)收支審批管理辦法和重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)制度;建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度;建立財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)(包括大額資金收支)報(bào)告制度等等。