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風險貫穿于農村信用社經營的全過程，從風險管理的趨勢看，操作風險導致的損失已經明顯大于市場風險和信用風險，操作風險控制已成為信用社關注的重點之一，有效防范農村信用社操作風險自然成為經營管理工作的重要內容和當務之急。從近年來農村信用社稽核工作實踐看，風險防范工作還存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，引發(fā)的經濟案件和不安全責任事件時有發(fā)生，其主要原因還是制度落實不到位、操作風險防范乏力，監(jiān)督制約機制不健全。因此，有效防范操作風險，促進農村信用社健康發(fā)展，必須找準農村信用社操作風險的高發(fā)點，制定切實可行的操作規(guī)程，強化制度執(zhí)行力。

一、農村信用社操作風險的表現

由于內外部經營環(huán)境以及一些歷史淵源，農村信用社在日常業(yè)務經營的各個環(huán)節(jié)或多或少存在這樣或那樣的操作風險，但最為普遍、影響較大的還是會計和貸款操作風險。

1、會計操作風險

由于農村信用社點多面廣,機構分散，辦理的業(yè)務額小、量大，且工作人員偏緊，一些地方還存在一人多崗等現象，因而在日常業(yè)務操作過程中，內部規(guī)章制度不能得到有效貫徹落實，內部制衡監(jiān)督體系不健全、內控制度的功能和作用發(fā)揮不充分、人為簡化業(yè)務操作流程，有意無意地弱化和降低了內控機制的效能和作用，因而容易誘發(fā)各類風險。

現象一:信用社人員編制不足,人力資源配置不合理，對一些崗位缺乏應有的監(jiān)督制約,有些內部短期交接不規(guī)范,從登記的書面交接記錄看，交接內容籠統(tǒng)簡單不具體，缺少監(jiān)交人,交接責任不清；一些信用社、分社內勤人員執(zhí)行會計制度不到位，對業(yè)務憑證、賬表不換人復核，重要空白憑證購入、出庫、使用、銷號一人經手，在目前農村信用社內部人員配備不盡合理，業(yè)務交接頻繁的狀態(tài)下，缺乏有效監(jiān)督和制約,潛在一定的風險。

現象二:現場稽核檢查發(fā)現,部分臨柜人員對操作系統(tǒng)知識了解甚少，只能應付一般性操作，對于主動預防高科技犯罪未能從思想上引起高度重視。一些臨柜操作人員制度觀念和自我保護意識淡薄，不能做到人走機退，人離章收，計算機操作密碼不能定期更換，個別員工使用簡單密碼甚至直接將密碼交付他人使用，將個人感情和對同志的信任無限擴張，凌駕于制度之上。由此可能引發(fā)經濟案件。

現象三:綜合網絡上線后對存款實名制提出了更高的要求，但個別員工不能嚴格按制度流程操作，違規(guī)為沒有帶身份證的儲戶編造證件號碼、辦理定期儲蓄存款提前支取業(yè)務時不按規(guī)定核對有效身份證件、在證件不齊全的情況下辦理掛失手續(xù)。某信用社在辦理儲戶張某儲蓄存款業(yè)務時,隨意為其編寫身份證件號碼，導致真實的身份證持有者馬某不能在轄內信用社辦理儲蓄業(yè)務，引發(fā)糾紛。

現象四:一些信用社的儲蓄臨柜人員，不按規(guī)定流程操作，不重視憑證審核，經辦的儲蓄存、取款憑證要素不齊，有些沒有儲戶簽名確認，有些簽名與儲戶姓名不符，又無有效身份證件號碼；有些信用分社、儲蓄所在主社調取現金時出具的憑證既無預留印鑒又無經手人簽字，使會計憑證失去了其應有的證明作用和法律效力。

現象五:隨著柜員制運行模式在農村信用社逐步推行，原有的“雙人臨柜,換人復核”核算方法已不適應業(yè)務發(fā)展需要，單人單機單崗是柜員制的特點，在目前信用社監(jiān)督機制滯后，事后監(jiān)督崗位缺失的情況下,有的信用社要求會計經理兼職對柜員辦理業(yè)務進行復核,由于其自身工作繁忙,復核工作力不從心，只能簡單的匯總裝訂。因而,柜員制尚缺乏真正有效的監(jiān)督，靠的只是員工的自覺和自律能力，如若再不加強對柜員庫存現金、重要空白憑證管理等，單人操作形成的風險就會聚集和凸顯。

2、貸款操作風險

農村信用社貸款操作風險是農村信用社體制變遷中長期累積的結果，既有歷史遺留的，也有信用社缺乏穩(wěn)定的內外經營環(huán)境造成的，既有貸款操作不當引起的，也有主觀因素造成的，但總的來看，不遵守規(guī)章制度，不嚴格按業(yè)務流程操作形成風險的居多。

現象一：在信貸檢查時發(fā)現，部分信貸人員崗位職責履行不到位，貸前調查不深入細致，僅聽借款人的自我介紹,對借款人提供的相關資料和資信狀況、擔保人的擔保能力等情況缺乏深入實際的調查評估，貸前調查報告內容簡單，不能全面如實反映借款人的基本情況和信用程度，沒有真正發(fā)揮貸前調查的作用；貸時審查不嚴格，重形式輕內容，信貸員、農貸會計相互依賴,責任不清,柜臺監(jiān)督簡單化，使一些違規(guī)違紀貸款在個別社屢禁不止。某信用社信貸人員對熟人郭某冒用李某的貸款證、身份證等手續(xù)辦理貸款3萬元，不堅持貸時審查制度，會計人員發(fā)放時也沒有認真核對借款人的身份證件，貸款發(fā)放后信貸人員沒有跟蹤檢查貸款使用情況，季度清收利息找到李某時，被告知其相關證件早已丟失，貸款一事本人根本不知情，信貸員再去找郭某時，該郭以做生意為名長期外出不歸,導致此筆貸款形成風險。

現象二：個別信貸員對到逾期貸款催收力度不夠，電話催收多，上門催收次數少，有些催收通知書沒有借款人簽名，有些沒有書面催收通知書，使貸款法律時效喪失；有些貸款隨著時間的流逝，由于信貸人員催收不及時，使一些思想不健康的借款人信用觀念發(fā)生質變，進而出現逃廢信用社債務的現象。1998年某信用社給個體戶朱某發(fā)放周轉性貸款30萬元，貸款初期該貸戶清息及時，信用觀念良好，隨后幾年歷任信貸員放松了檢查和催收,其按季度清息也變成按年清息,后來逐漸發(fā)展到既不還本又不付息,無奈之下信用社訴至法院，由于信貸人員催收時沒有下發(fā)書面催收通知書,法院審理時，朱某辯稱最后一次清息行為不是自己所為,是信用社為延續(xù)法律時效墊付的利息,該貸款訴訟時效已過,法院要求雙方再出示新的證據以做出判定。

現象三：信用社辦理的個別抵押貸款不合規(guī)。1997年某信用社給私營企業(yè)主龐某辦理房產抵押貸款40萬元，其房產登記抵押及財產共有人承諾均由該龐提供，信貸人員未認真核實相關資料，未要求財產雙方當面書寫抵押承諾書并親筆署名，后因其經營虧損無法還貸，經多次催收無果，信用社依法起訴，法院審理后認定，貸款事實清楚，借款主合同合法有效,龐某應歸還借款，但抵押合同不合法，信用社無權對抵押房產進行處分，理由是貸款之前該龐夫妻已協議離婚，抵押房產劃歸其妻所有，該龐的抵押行為屬于侵權,導致信貸資金沉淀。

現象四：綜合業(yè)務網絡上線后，全面加強了對貸款的授信授權控制約束，超權、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款現象得到有效遏制，但個別信用社工作人員為發(fā)放人情跨區(qū)貸款，放棄制度原則，對涂改的借款人身份證復印件、地址不加核實就辦理貸款，后任信貸員催收貸款時才發(fā)現借款人不是轄內居民，僅從信貸資料看手續(xù)齊全無任何瑕疵，如果不采取上門核對的辦法難以發(fā)現此類跨區(qū)貸款。

由此可見，會計、信貸工作中的種種違規(guī)操作引發(fā)的風險不容輕視。

二、操作風險成因簡析

事實證明，操作風險已成為制約和影響農村信用社合規(guī)經營、穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，分析成因，尋找積極有效措施進行防范已刻不容緩。從客觀實際看，信用社的服務對象主要是“三農”，具有面廣，居住分散，存貸款業(yè)務金額小，筆數多等特點，加之在一些信用社由于受人員配備限制，兼職兼崗現象短期內難以避免。但從主觀上看，操作風險形成原因主要有以下幾個方面：

1、對風險認識不足，防范意識不強。近年來，盡管加大了員工對規(guī)章制度和業(yè)務操作流程的學習培訓力度，但由于部分員工進社后培訓時間短，對業(yè)務操作流程一知半解，只能是干中學，學中干，沒有真正弄清一些規(guī)章制度和操作流程的內涵，使不規(guī)范的操作和錯誤觀念在“傳、幫、帶”的過程中得以延續(xù)。同時，重經營、輕管理的思維模式忽視了對全員的風險意識教育，放松了法規(guī)制度的學習，造成員工對操作風險認識不全面，合規(guī)經營意識和自我保護意識淡漠，隱含著一定的道德風險和操作風險。

2、內控機制有效性不足，內部管理不規(guī)范。個別信用社主任不重視自身政治業(yè)務學習，政策制度觀念不強，履行崗位職責不到位，自身帶頭違規(guī)違紀，沒有起到模范帶頭作用，對員工的違規(guī)操作行為不能進行及時糾正。目前，對柜面業(yè)務操作的現場監(jiān)督主要依賴于信用社主任及會計經理，會計財務部門進行的業(yè)務檢查和稽核部門的稽核活動存在著明顯的滯后性，進行深入細致全面的檢查頻率有限，對風險評估和預防難以做到防患于未然。同時由于內部控制機制缺乏激勵性，不能有效調動員工做好操作風險防范工作的積極性和主動性,在某種程度上放縱了不遵守規(guī)章制度的行為,使業(yè)務操作風險無法得到有效的防范與控制,使糾改難現象在個別社長期存在，最終形成風險和隱患。

3、業(yè)務主管部門檢查監(jiān)督職能弱化，稽核部門勢單力薄

目前情況下，聯社業(yè)務部門把主要精力放在抓業(yè)務經營上，對自身負有的檢查監(jiān)督職能作用發(fā)揮不夠充分，對全轄業(yè)務的規(guī)范化操作定期開展有效的現場檢查頻次不足，而稽核部門由于人員配備有限，兼職過多等原因，不能保證稽核工作的有效時間，對信用社進行稽核檢查的深度和廣度還不夠，這種狀況難以適應信用社業(yè)務發(fā)展的需要，不能有效地抑制和防范操作風險的發(fā)生。

三、防范操作風險的對策

從目前農村信用社的風險和成因看，防范農村信用社操作風險的關鍵是落實責任和強化內控制度執(zhí)行力，從培育合規(guī)意識入手，通過加強操作風險教育、完善內控制度、強化制度執(zhí)行力，實施嚴格的獎懲機制等舉措，實現有效防范操作風險的目標。

1、以人為本，建立合規(guī)文化，增強從業(yè)人員的責任意識。各種操作風險是與人的意識和行為分不開的，因此，一要積極開展政治思想教育、職業(yè)道德和榮辱觀等教育，使全員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和高尚的職業(yè)操守，構筑嚴謹的道德防線；二要積極開展法制教育和風險預防教育，不斷提高法律政策水平，增強風險防范意識和能力，使全員真正樹立依法合規(guī)經營理念，加強對員工的規(guī)章制度、操作技能等方面的教育培訓，提高員工綜合素質，構筑嚴肅的法制防線；三要實行嚴格的崗前培訓和末尾淘汰制度，提高員工對內部控制的認識和自我約束、相互監(jiān)督的能力，構筑嚴密的內控防線，確保各項規(guī)章制度的貫徹落實。

2、建立長效機制，規(guī)范操作流程。完善內部責任體系，實施扁平化管理，減少中間環(huán)節(jié)。一方面通過授權、授信明確各部門、各信用社的職責、權限和責任人。另一方面要強化對各部門、各崗位履職盡責的績效考評機制建設，形成一個分工合理、團結協作、規(guī)范高效、責任明確、相互牽制的整體，進一步完善違規(guī)行為和失職行為的責任追究體系，督促各個崗位、各個風險控制環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，使每項業(yè)務的開展都處于相應的內部控制部門監(jiān)督制約之中。實行基層社主任定期交流，會計經理定期輪崗，員工適時交流，重要崗位強制休假等制度，將各種引發(fā)操作風險的隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3、強化檢查監(jiān)督，提高監(jiān)督工作效率。一要切實加大專業(yè)檢查力度，充分發(fā)揮聯社各部門的職能作用，增強監(jiān)督的整體合力和有效性，強化稽核人員業(yè)務培訓，學習先進的稽核審計理念和技術，提高稽核工作的質量和水平。二要發(fā)揮稽核部門檢查覆蓋面廣、連續(xù)性強的特點，加強和業(yè)務部門的溝通，建立信息共享機制，消除部門檢查各管一行的弊端和缺憾。三要加大糾改監(jiān)督力度，達到控制操作風險的目的。四要落實主管職能部門的工作責任，提高各部門做好操作風險防范工作的自覺性，全面提升農村信用社識別風險和防范風險的整體功能和作用，促進信合事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。