導(dǎo)語：銀行存款風(fēng)險審計方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為進(jìn)一步完善本行的內(nèi)控管理，強(qiáng)化存款風(fēng)險控制，防范欺詐、盜竊和挪用客戶存款案件，根據(jù)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)建立存款風(fēng)險滾動式檢查制度的指導(dǎo)意見》、《銀行存款風(fēng)險滾動式檢查管理辦法》規(guī)定，擬對本行存款風(fēng)險進(jìn)行專項審計。為確保審計工作的順利進(jìn)行，特制定本審計方案。

一、審計對象

不寫

二、審計范圍

不寫

三、審計主要內(nèi)容

(一)對存款規(guī)章制度的審計

1．有無銀行存款職責(zé)分工制度；

2．銀行存款收支是否執(zhí)行憑證制度；

3．銀行存款支出有無批準(zhǔn)制度；

4．支票有無管理制度；

5．有無銀行存款定期對賬制度。

(二)對存款總體情況的審計

本次存款風(fēng)險滾動式檢查對象是在本行所有對公結(jié)算賬戶中核算的本、外幣存款。對公結(jié)算賬戶是指所有有效對公結(jié)算賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專項存款賬戶、臨時存款賬戶。

進(jìn)行存款總體情況審計時，對50萬元(含)以上的存款要逐戶審計，逐筆函證；對50萬元以下存款要抽查審計，抽查函證。審計中可根據(jù)被審計行存款實際情況，靈活掌握。一是審計任期內(nèi)各支行（營業(yè)部）累計存款數(shù)；二是審計本行全轄內(nèi)累計存款數(shù)；三是抽查全轄各存款余額及占比。

(三)對存款重點(diǎn)業(yè)務(wù)的審計

一要加強(qiáng)負(fù)債規(guī)模審計。要看負(fù)債規(guī)模是不是盲目擴(kuò)張；是不是已經(jīng)對銀行的經(jīng)營產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)；是不是對負(fù)債規(guī)模進(jìn)行了必要的理性控制。

二要加強(qiáng)負(fù)債結(jié)構(gòu)審計?？词遣皇菍ω?fù)債規(guī)模進(jìn)行了合理控制；是不是注重了負(fù)債結(jié)構(gòu)改善，負(fù)債結(jié)構(gòu)中活期存款在全部存款中的比重，是否擴(kuò)大了包括匯出款、結(jié)算保證金、應(yīng)解匯款等無息負(fù)債。

三要加強(qiáng)銀行余額審計。1.由被審計單位將銀行存款收付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。每一收付憑證應(yīng)蓋有銀行公章和會計負(fù)責(zé)人的簽章；2．逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

四要加強(qiáng)銀行收付審計。1.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的合規(guī)、合法性審查；2.進(jìn)行銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實、正確性審查。

五要加強(qiáng)存款綜合審計。首先，準(zhǔn)確控制函證。1.審計人員必須取得銀行對賬單和存戶資料，并根據(jù)對賬單審計基準(zhǔn)日的存款余額，填寫存戶詢證函；2.對于本會計期間新開戶和銷戶的賬戶，要取得有關(guān)資料，一并函證；3.詢證函應(yīng)該由審計人員直接發(fā)出并接收。其次，認(rèn)真核對流水。核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。1.取得本期全部銀行對賬單，根據(jù)審計重要性水平，結(jié)合專業(yè)判斷，確定需要核對的金額下限；2.將限額以上的資金流水和銀行存款日記賬進(jìn)行核對；3.如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。第三，關(guān)注定期存款。對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風(fēng)險，特別要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)¬入賬。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因。1.取得客戶定期存單，防止定期存單的存款期限跨越審計基準(zhǔn)日；2.要根據(jù)專業(yè)判斷，對定期存單進(jìn)行函證或抽樣函證。函證必須由審計人員親自管理。如果在進(jìn)行抽樣函證時，出現(xiàn)差異，必須查找原因并全部函證；3.要關(guān)注定期存單的轉(zhuǎn)存。將存單的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，以確認(rèn)所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬。對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對的，要進(jìn)行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因。第四，理清未達(dá)賬項。1.銀收企未收。要查明款項來源和性質(zhì)，必要時與合同相核對，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入。特別是對于有避稅要求和在各會計期間之間平衡利潤要求的企業(yè)，對于大額銀收企未收款項，要保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；2.銀付企未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計未計的費(fèi)用。對于長期未達(dá)賬項，要保持足夠的職業(yè)敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時，可以向款項的去向單位函證交易的性質(zhì)；3.企付銀未付。要查明款項的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本。必要時，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)；4.企收銀未收。要查明款項的來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項的真實性。必要時，要函證交易的性質(zhì)，以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。

六要加強(qiáng)存款成本審計?？蠢⒅С龉芾硎遣皇呛侠?；是不是嚴(yán)格執(zhí)行了中央銀行或其他金融管理部門制定的各項存款利率；在不突破金融管理當(dāng)局制定的存款利率最高限的條件下，銀行的存款利率是不是實行了自行浮動；是不是提高了低利率存款在存款總額中的比重，活期存款的比重是不是合理；銀行花費(fèi)在吸收存款上的除利息以外的一切開支是不是科學(xué)。

七要加強(qiáng)客戶群審計?？淬y行在存款風(fēng)險管理中，是不是保持了較穩(wěn)定的存款規(guī)模和資金來源，減少了存款的流動性風(fēng)險；是不是有一定規(guī)模的優(yōu)質(zhì)客戶群。

八要加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新審計。看是不是通過存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新使負(fù)債工具多樣化，達(dá)到了既能吸引公眾，增加負(fù)債總量，又減少存款風(fēng)險的目的。在具體工作中，是不是增強(qiáng)了流動性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增強(qiáng)了存款方式的流動性、變現(xiàn)性和可轉(zhuǎn)讓性；是不是增加了服務(wù)便利的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即增加了各種附加服務(wù)，便于客戶存取款；是不是增加了客戶安全性的存款業(yè)務(wù)創(chuàng)新，即采取措施保障了客戶存款的合法利益不受損失。

九要加強(qiáng)重要環(huán)節(jié)審計。1.將銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息相核對，檢查銀行存款存在的真實性。存款利息是銀行存款所派生出來的，因此它與銀行存款在總量上必須相匹配，即一定的利息收入必須與相應(yīng)的銀行存款相對應(yīng)。通過將銀行存款與利息核對，一方面可以審查銀行存款是否全額入賬，有無賬外資金；另一方面可以驗證銀行存款的真實狀況。對賬面沒有記載利息收入的銀行存款，應(yīng)重點(diǎn)追查銀行存款是否真實存在；2.核對資金流水，關(guān)注銀行存款調(diào)節(jié)表。銀行存款余額必須與銀行對賬單核對相符。審計時，審計人員應(yīng)向會計人員索取最近月份的調(diào)節(jié)表，分幣種、分戶頭逐戶逐筆核對，查明銀行對賬單的每筆收付金額是否與銀行存款日記賬相等，是否有收付同時增加或同時遺漏等情況，調(diào)整后余額是否相符，計算有無錯誤。要對銀行已收或已付而企業(yè)尚未入賬、或企業(yè)已收或已付而銀行尚未入賬的金額逐筆查明原因，并檢查是否于下月初自動調(diào)整。如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能的原因主要包括被審計單位出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金等。出借銀行賬戶和收入不入賬的情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入，在相近日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)大額出現(xiàn)。這種一進(jìn)一出的資金運(yùn)動，常常成為一些單位出借賬戶、轉(zhuǎn)移資金的慣用手法，通過一番動作，掩蓋了資金的本來面目，改變了資金原¬有的性質(zhì)。這種手法具有一定的隱蔽性。因此，審計人員必須加以關(guān)注。對于這種情況，要進(jìn)一步追查資金的來源和去向。挪用資金的情況一般是對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券理財?shù)绕渌麊挝?。如果發(fā)現(xiàn)這種情況，應(yīng)進(jìn)一步采取措施，追查資金流向；3.關(guān)注銀行存款付款單位的相關(guān)情況，注意發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題線索。通過對付款有關(guān)情況的檢查也能發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題的線索，在轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下，結(jié)算憑證上要填寫收款單位名稱、開戶銀行、銀行賬號以及付款單位名稱、開戶銀行和銀行賬號。應(yīng)重點(diǎn)審查銀行及所屬單位之間的資金往來，注意進(jìn)賬單中所填寫的付款單位的賬號是否已向?qū)徲嬋藛T提供，有無隱瞞未提供的銀行賬號。

四、審計依據(jù)

不寫

五、審計分組及人員安排

不寫

六、審計實施時間

不寫

七、審計程序及要求

(一)審計程序

1、2010年月日前向相關(guān)部門發(fā)送審計通知（附審計承諾書）。

2、審計組于2010年月日進(jìn)入現(xiàn)場審計。按照審計方案規(guī)定的內(nèi)容，由組長進(jìn)行分工，審計人員對有關(guān)事實做好現(xiàn)場取證記錄，發(fā)出的審計工作鑒證單、查詢單等印證材料要換人復(fù)核，須經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)。完成審計取證后即由主審撰寫審計報告，由審計組組長及其他成員復(fù)核后附于《審計報告征求意見書》交被審計單位征求意見，被審計單位如對審計報告持有異議，可附文字說明，審計組據(jù)以進(jìn)一步分析和核查。

3、審計組于2010年月日前將審計報告及相關(guān)資料報送審計部，經(jīng)審計部總經(jīng)理審定后，于月日前上報行長簽批。

(二)審計要求

一是科學(xué)把握審計目的。本次審計是對銀行存款及其收付業(yè)務(wù)的真實性、正確性和合法性進(jìn)行的審查。目的在于揭示銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的差錯弊端，保護(hù)銀行存款的安全完整，保證企業(yè)嚴(yán)格遵守國家結(jié)算紀(jì)律。要點(diǎn)是：審查銀行存款內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；審查銀行存款余額的真實性和正確性；審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性。每個審計人員都要根據(jù)審計方案中劃分的職責(zé)，分管的范圍，扎實有效地開展工作。自己在這個審計項目中，該做什么，不該做什么，必須心中有數(shù)。防止在審計過程中出現(xiàn)重審或漏審，避免因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴(yán)禁在審計過程中責(zé)任不明，相互推諉。

二是科學(xué)遵循審計原則。要按照“三優(yōu)先”原則開展審計工作：首先是大額存款優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對所有對公結(jié)算賬戶中單筆最大額存款優(yōu)先檢查，并由大到小依次檢查；其次是存款異常變動優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對對公結(jié)算賬戶中違反常態(tài)變動的存款優(yōu)先檢查。包括（但不限于）大收大付的存款、短期內(nèi)頻繁收付的存款、整收零付或零收整付且金額大致相當(dāng)?shù)拇婵畹惹樾危坏谌侵攸c(diǎn)賬戶存款變動優(yōu)先檢查的原則：即在檢查周期內(nèi)，對認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的對公結(jié)算賬戶的存款變動優(yōu)先檢查。重點(diǎn)賬戶包括（但不限于）非銀行長期合作客戶開立的臨時結(jié)算賬戶、未經(jīng)銀行營銷主動開立并立即收付大額款項的賬戶、由非開戶企業(yè)人員開立的賬戶、長期未發(fā)生業(yè)務(wù)又突然發(fā)生大額資金收付的賬戶、長期不與銀行對賬的賬戶等。對于“三優(yōu)先”檢查原則中的有關(guān)大額存款起點(diǎn)、抽查比例、重點(diǎn)關(guān)注賬戶的確定，審計部可以根據(jù)審計的業(yè)務(wù)量、檢查范圍、檢查內(nèi)容、不同時期等提出具體檢查方案，報行長批準(zhǔn)。

三是科學(xué)樹立審計作風(fēng)。要做到嚴(yán)謹(jǐn)，慎獨(dú)、勤思。每一位審計人員，在審計實施過程中，都必須具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，雷厲風(fēng)行，忠于職守；必須具有高度的敬業(yè)精神，踏實肯干，一絲不茍；必須具有高度的自我約束能力，清廉謹(jǐn)慎，不徇私情；必須具有勤于思考的作風(fēng)，善于推敲，洞察秋毫。