事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

時(shí)間:2022-04-08 08:32:00

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第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人。

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,依法辦理稅務(wù)登記。

在辦理稅務(wù)登記時(shí),納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料:營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書(shū)等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)、民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明;有關(guān)章程、合同、協(xié)議書(shū);銀行帳號(hào)證明;法定代表人身份證;組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)。

第三條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入,除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外,均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅收入總額=收入總額--免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額

上式中的收入總額,包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上交收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外,上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目,具體是:

(一)財(cái)政撥款;

(二)經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取,并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等;

(三)經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府(不包括計(jì)劃單列市)批準(zhǔn),并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi);

(四)經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金;

(五)事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入;

(六)事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入;

(七)社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助;

(八)社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(九)社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。

第四條凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料:

(一)財(cái)政撥款,須提供財(cái)政部門或上級(jí)撥款部門出具的撥款證明;

(二)經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等,須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明;

(三)經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi),須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明;

(四)經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金,須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件;

(五)事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入,須提供撥款證明文件;

(六)事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入,須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明;

(七)社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助,須提供有關(guān)證明文件;

(八)社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件;

(九)接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入,須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明;

(十)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件;

(十一)稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。

對(duì)未出具以上證明文件的收入,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

第五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額,減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額,為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互配比。

計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額--準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

第六條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

第七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意,納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定,納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?,分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠?,并?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失額=支出總額×(應(yīng)納稅收入總額÷收入總額)

對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С觯徊糠帜軌騽澐智宄?,另一部分劃分不清的,可?duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?,?jì)算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。

第八條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目,是指與事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

下列支出項(xiàng)目,按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除:

(一)事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的,按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除,超過(guò)規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除;經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn),實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除;按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額,低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分,在以后年度發(fā)放時(shí)可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位,按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。但原來(lái)在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

(三)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),已扣除職工福利費(fèi)的,不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金;沒(méi)有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的,可在不超過(guò)職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金,可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。

(四)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出,可按稅法規(guī)定扣除。

(五)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

(六)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),以全部收入扣除免稅收入后的金額,按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

(七)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息,按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理:

(一)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、攤銷。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購(gòu)基金,在計(jì)征所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn),一般應(yīng)采用直線法或工作量法計(jì)提折舊;需要采用其他折舊方法的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下:

1--預(yù)計(jì)凈殘值率

固定資產(chǎn)年折舊率=----------------×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下:

原值×(1--預(yù)計(jì)凈殘值率)

單位里程(每工作小時(shí))折舊額=--------------------------

總行駛里程(總工作小時(shí))

(三)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限:

1、房屋、建筑物為20年;

2、專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年;

3、一般設(shè)備、圖書(shū)和其他固定資產(chǎn)為5年。

(四)以前未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的,應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

(五)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn),可以提取折舊;經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn),不得提取折舊,但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目,在稅前扣除。

(六)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無(wú)形資產(chǎn),其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定,采取直線法攤銷。

第十條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的,可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔1999〕136號(hào))的規(guī)定,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi),不允許在稅前扣除。其他上交上級(jí)支出,不得在稅前扣除。

第十一條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的變賣收入,應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;為變賣固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出,允許在稅前扣除。

第十二條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除:

(一)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的,屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi);

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi),凡屬于固定資產(chǎn)修繕,且修繕費(fèi)支出數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值,不得直接在稅前扣除;

(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出;

(三)無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出;

(四)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

(六)超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng);

(七)各種贊助支出;

(八)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出;

(九)與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

第十三條對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入,應(yīng)按法定稅率與實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額。

第十四條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的虧損,可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后,在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。

第十五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失,壞帳損失,以及遭受自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失,可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失,一律不得自行稅前扣除。

第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目,應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票,按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。

第十七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。

《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》(格式見(jiàn)附件)、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》(見(jiàn)附件),各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā),供納稅人、單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額,都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算,又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第十九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,可按條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定,享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項(xiàng)按國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人,如果以前年度有經(jīng)營(yíng)虧損,應(yīng)將減免稅所得先用于彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

第二十條本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。