導(dǎo)語：國家審計風(fēng)險控制途徑研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國家審計機關(guān)沒有按照法定職責(zé)、權(quán)限和程序組織審計工作就會造成審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，輕則導(dǎo)致國家審計機關(guān)造成經(jīng)濟損失，嚴(yán)重的會使得國家審計機關(guān)權(quán)威、名譽受到損害?；诖耍疚膶⒔Y(jié)合國家審計風(fēng)險的影響因素，對國家審計風(fēng)險的控制途徑進(jìn)行分析，希望對提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險具有一定促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：國家審計風(fēng)險；影響因素；控制途徑

國家審計是國家治理體系的重要組成部分，被賦予強制的監(jiān)督權(quán)和獨立的監(jiān)督地位，具有法制性、強制性、獨立性、系統(tǒng)性和廣泛性等特征，國家審計職能包括預(yù)防功能、揭示功能和抵御功能，所以對國家審計工作的質(zhì)量要求非常嚴(yán)格，一旦出現(xiàn)一點錯誤都將給審計機關(guān)帶來不可避免的風(fēng)險，因此需要明確影響審計風(fēng)險的因素，從而找到有效的控制途徑。

一、國家審計風(fēng)險影響因素

（一）審計主體。審計主體對國家審計風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素包括：審計人員自身專業(yè)素質(zhì)，例如政治思想、職業(yè)道德、專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)水平等，簡單的說缺乏職業(yè)道德的審計人員必定會給國家審計工作帶來更大的風(fēng)險；審計人員結(jié)構(gòu)，比如一個項目需要具備財務(wù)、法律、管理以及計算機知識的人員才能最大程度避免風(fēng)險發(fā)生，而本次審計活動中缺乏懂得計算機知識的人員，就會造成審計風(fēng)險加大；審計方法，選擇正確的審計方法不僅可以突出審計重點、提高審計工作效率，還能降低審計風(fēng)險；審計管理水平，審計管理水平高的機關(guān)能夠科學(xué)的開展各項審計工作。（二）審計客體。審計客體對國家審計風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素包括：被審計單位內(nèi)部控制水平，被審計單位不完善的內(nèi)部控制制度，給審計人員的工作帶來阻礙，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大；被審計單位財務(wù)狀況，財務(wù)狀況良好的被審計單位能夠為審計機關(guān)提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，從而得到準(zhǔn)確的審計結(jié)果，反之則會導(dǎo)致審計結(jié)果的失誤，從而加大審計機關(guān)的風(fēng)險；被審計單位管理水平，管理水平成為審計機關(guān)衡量被審計單位發(fā)展和經(jīng)營狀況的因素，被審計單位管理水平越高，國家審計風(fēng)險越低。（三）審計環(huán)境。審計環(huán)境對國家審計風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素包括：政府干預(yù)程度，我國當(dāng)前體制下，審計機關(guān)在業(yè)務(wù)上雖受上級審計機關(guān)指導(dǎo)，但其主要行政隸屬關(guān)系在地方政府，所以政府干預(yù)程度越大，國家審計風(fēng)險就越大；經(jīng)濟發(fā)展水平，隨著社會進(jìn)步和科技水平不斷提升，審計對象也越來越復(fù)雜，經(jīng)濟發(fā)展水平余越高，國家審計風(fēng)險就越大；法律法規(guī)完善程度，一方面審計主體運用法律法規(guī)的范圍很廣，需要很多法律依據(jù)作為支撐，另一方面隨著新興事物的出現(xiàn)，法律法規(guī)更新和增加成為必然趨勢，所以法律法規(guī)完善程度越深，國家審計風(fēng)險越低。

二、國家審計風(fēng)險控制途徑

（一）控制方法。根據(jù)國家審計工作的性質(zhì)，控制國家審計風(fēng)險的方法包括審計風(fēng)險預(yù)防，即在風(fēng)險發(fā)生之前通過各種預(yù)防措施將風(fēng)險消除的一種方法，這就要求審計人員做好前期資料收集、提升自身判斷能力、通過科學(xué)分析得到客觀結(jié)果；包括審計風(fēng)險轉(zhuǎn)移，即將審計風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他方的方法或技術(shù)，例如審計師發(fā)現(xiàn)自身能力和水平不適合現(xiàn)在審計的項目，可以選擇更換專業(yè)審計師的方法；審計風(fēng)險控制，即通過一系列方法對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，比如完善法律制度、提高審計人員素質(zhì)、運用科學(xué)有效的審計方法等；審計風(fēng)險回避，即通過恰當(dāng)安排不同項目的審計時間、確定適度的審計目標(biāo)和審計范圍、合理界定審計責(zé)任等方法避免承擔(dān)部分風(fēng)險；審計風(fēng)險自留，即審計機關(guān)、審計人員可能根據(jù)風(fēng)險大小和重要性承擔(dān)一定比例的法律責(zé)任，包括經(jīng)濟責(zé)任和其他責(zé)任，從而實現(xiàn)審計工作的順利進(jìn)行。（二）控制策略。從審計主體角度來看，可以通過提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識水平、強化審計人員法律意識與風(fēng)險意識、健全完善問責(zé)及時和業(yè)績考核機制以及審計人員自身的技能等手段降低審計風(fēng)險的發(fā)生。審計組成員具有多元化特征，所以在一個審計項目開展時選擇正確的成員非常重要，人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和知識結(jié)構(gòu)多樣化，有助于團隊合作的效率提升，從而提高審計質(zhì)量和效率。因此在確定審計主體時注重從審計人員能力素質(zhì)、審計人員結(jié)構(gòu)、審計方法恰當(dāng)性、審計管理水平等多個角度考慮，從而組建最適合審計工作開展的各個成員。從審計客體角度來看，可以通過發(fā)揮審計建議的制度完善功能對風(fēng)險進(jìn)行控制，審計人員要注重加強與被審計單位人員的有效溝通，對被審計單位存在的問題進(jìn)行嚴(yán)格處理，并督促其落實完善；增強審計建議的針對性，根據(jù)審計結(jié)果，針對被審計單位存在的所有問題進(jìn)行整改，給出的審計建議就是要嚴(yán)格圍繞企業(yè)存在的問題展開；加大審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度和效果，審計單位在出具審計建議書后不是就功成身退了，而是應(yīng)該督促企業(yè)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行嚴(yán)格整改，直到整改起到一定效果才算完成基本工作；審計人員要充分揭示被審計單位的風(fēng)險隱患，幫助被審計單位認(rèn)清自身發(fā)展現(xiàn)狀，同時也有利于降低審計風(fēng)險；增加被審計單位違規(guī)經(jīng)營的成本，審計人員一旦在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象，就要處以嚴(yán)厲的懲罰措施，必須嚴(yán)格執(zhí)法、違法必究，充分發(fā)揮審計震懾性作用。從審計環(huán)境角度來看，可以通過進(jìn)一步加強審計監(jiān)督的協(xié)作配合減少政府非正常干預(yù)，充分保障審計工作的獨立性原則；積極探索省及以下地方審計機關(guān)人財物管理改革，現(xiàn)對于審計署而言，省及以下地方審計機關(guān)工作更加容易受到政府權(quán)利干擾，所以推動審計機關(guān)人財物管理改革創(chuàng)新非常有必要；積極推動相關(guān)法律制度的建立和完善，進(jìn)而促進(jìn)國家審計工作的規(guī)范化和法治化，使其工作更具權(quán)威性，從而降低國家審計工作風(fēng)險。

三、結(jié)語

隨著國家審計活動覆蓋范圍的擴大和審計實踐經(jīng)驗不斷豐富，國家審計工作量也逐漸增多，那么更加應(yīng)該科學(xué)開展審計工作，最大程度避免風(fēng)險的出現(xiàn)，通過本文的研究，確定影響審計風(fēng)險的主要因素包括審計主體、審計客體以及審計環(huán)境，并通過國家設(shè)計風(fēng)險控制方法和策略的分析，確定降低或避免風(fēng)險發(fā)生的控制途徑。

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作者:杜婷婷 單位:國網(wǎng)吉林省電力有限公司