會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制探討

時(shí)間:2022-07-19 08:38:24

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會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制探討

1會(huì)計(jì)審核內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用

第一種方式是制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,利用遵循制度規(guī)范來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第二種方式是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)過后,針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn),使用一些不同的管控措施和方式。實(shí)際上在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中,它有一個(gè)系統(tǒng)性的流程化程序,可以在會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制方式的使用之下,盡量對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)行消除和控制。首先進(jìn)行目標(biāo)的設(shè)立工作,然后進(jìn)行事件的識(shí)別,緊接著開戰(zhàn),風(fēng)險(xiǎn)方面的評(píng)估和行動(dòng)工作,最后進(jìn)行控制活動(dòng)的開展并且和實(shí)際的情況進(jìn)行總結(jié)和改進(jìn)操作[1]。實(shí)際上,會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中所發(fā)揮的重要作用會(huì)更加具體,首先在風(fēng)險(xiǎn)管理程序的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,它都有著不可替代的相呢。對(duì)于目標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)來說,會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制人員可以在公司所設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之初,針對(duì)公司的具體情況和領(lǐng)導(dǎo)的需求,確定出一個(gè)更加合理的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),這樣可以使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估,同時(shí)能夠把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)比較合理的范圍當(dāng)中。此外,評(píng)估工作更加的科學(xué),就能夠使得內(nèi)部的審計(jì)工作更好地完成內(nèi)部的管控,同時(shí)得到一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)果,提出一些具有應(yīng)對(duì)性的策略。其次,要有效的引導(dǎo)企業(yè)順利完成自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)于會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作來說,它是以風(fēng)險(xiǎn)作為主要向?qū)У模梢元?dú)立的為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作出一個(gè)科學(xué)和獨(dú)立的分析工作,從而使得企業(yè)能夠獲得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的咨詢服務(wù)。此外,在會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作開展的過程當(dāng)中,還可以對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行充分的評(píng)估,評(píng)估的內(nèi)容涉及到風(fēng)險(xiǎn)的大小和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)劣等等,同時(shí)還包含著預(yù)期和結(jié)果之間的差異性,即使是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和文化當(dāng)中的吻合和沖突,都會(huì)納入其中??偟膩碚f,會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作會(huì)在整個(gè)企業(yè)的管理當(dāng)中發(fā)揮著重要的監(jiān)控者作用,特別是風(fēng)險(xiǎn)矛盾的協(xié)調(diào)者,更是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要指導(dǎo)方向[2]。

2會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)化措施

2.1對(duì)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化。在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行優(yōu)化的時(shí)候,首先要充分的對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善,在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人辦公會(huì)的職責(zé)進(jìn)行明確之后,也對(duì)行政、財(cái)務(wù)、后勤和物資等一些附屬機(jī)構(gòu)的部門職責(zé)進(jìn)行明確,針對(duì)會(huì)計(jì)崗位單獨(dú)招聘專業(yè)人員,杜絕會(huì)計(jì)、出納同人同崗的情況。通過這樣的方式,可以更好地為企業(yè)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施提供一個(gè)良好的基礎(chǔ)。除此之外,企業(yè)還要盡快地對(duì)新體制改革的要求進(jìn)行適應(yīng),推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革工作的全方面推進(jìn),并且建成一個(gè)與現(xiàn)在企業(yè)管理上適應(yīng)的規(guī)章制度以及崗位的職責(zé),形成職責(zé)權(quán)力進(jìn)行有效結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制,對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善,避免不合理的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)影響和整體會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作的開展,影響著企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。2.2對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行加強(qiáng)。在新體制改革的背景之下,企業(yè)在會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制管理當(dāng)中應(yīng)該對(duì)自身的重點(diǎn)進(jìn)行突出,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)方面的有效控制,使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確性得到提升,并且在預(yù)算的平衡調(diào)整方面進(jìn)行加強(qiáng)。除此之外,在收支業(yè)務(wù)控制方面也要進(jìn)行不斷的提升,對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)收入業(yè)務(wù)要開展嚴(yán)格的統(tǒng)計(jì)稽查工作,切實(shí)對(duì)各項(xiàng)支出開展審批和審核,確保資金的收支能夠處在規(guī)范和準(zhǔn)確的狀態(tài)當(dāng)中[4]。2.3對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作進(jìn)行加強(qiáng)。在企業(yè)當(dāng)中應(yīng)該設(shè)立監(jiān)督管理部門,并且制定相應(yīng)的監(jiān)督管理制度,由他們來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作的開展,并且重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位是否能夠嚴(yán)格地對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查。在企業(yè)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作加強(qiáng)方面,還要注重內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的提升,對(duì)于收支控制環(huán)節(jié)以及資金流管理環(huán)節(jié),都要進(jìn)行審計(jì)工作的實(shí)施,以此來有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理當(dāng)中存在的問題進(jìn)行糾正和解決,促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性,助力于企業(yè)的發(fā)展。2.4發(fā)揮會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中的作用。對(duì)于任何一家企業(yè)來說,都會(huì)產(chǎn)生獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),涉及到資金的流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益的分配等等。在不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式當(dāng)中,所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是不一樣的,一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)方面的沖擊,就會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來比較巨大的影響。然而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來說,它會(huì)帶來負(fù)面的影響,但是在整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系當(dāng)中,一些適當(dāng)?shù)某袚?dān)機(jī)會(huì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)使得企業(yè)獲得快速發(fā)展的可能性。實(shí)際上,對(duì)于企業(yè)來說,機(jī)會(huì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的聲譽(yù)是一個(gè)正相關(guān)的關(guān)系,企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大,那么所存在的潛在收益就會(huì)越高。但是做這行風(fēng)險(xiǎn)最大的問題就是會(huì)有盈利和損失并存的情況,因此對(duì)于這類型的風(fēng)險(xiǎn)來說,并不是提倡企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者去消滅它,而是要對(duì)它進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽?yīng)用和把控。此外在籌資風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中,企業(yè)在資金需求量比較大,同時(shí)自身的經(jīng)營(yíng)資金又沒有辦法滿足需求的情況之下,一般會(huì)選擇多種途徑進(jìn)行借款的及時(shí)籌資工作。在這個(gè)操作的過程當(dāng)中,有可能會(huì)出現(xiàn)一定程度的企業(yè)舉債行為,但是如何有效的把債務(wù)控制在一個(gè)合理的范圍當(dāng)中,并不是領(lǐng)導(dǎo)自己決定的,需要在一些科學(xué)手段的采取之下,獲得一個(gè)更加合理的舉債范圍。如果企業(yè)在整個(gè)資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中出現(xiàn)內(nèi)在比例過高的情況,那么企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)比較大的還債壓力,這種現(xiàn)象一段使得經(jīng)營(yíng)的極限被突破,就有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入到困境當(dāng)中,甚至?xí)?duì)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成阻礙。除此之外,企業(yè)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,還有非常多樣化的情況,每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)于企業(yè)來說都是致命性的傷害,因此在這個(gè)過程當(dāng)中,企業(yè)需要有一些專業(yè)的會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制人員,對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解和把握,同時(shí)幫助企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的處理。對(duì)內(nèi)部的審計(jì)工作來說,在財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的過程當(dāng)中,需要對(duì)三個(gè)方面的問題進(jìn)行重點(diǎn)的把握。第一個(gè)方面要處理時(shí)間方面的問題,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)周期變動(dòng)的情況,開展有效的設(shè)計(jì),具體的內(nèi)容涉及到風(fēng)險(xiǎn)潛伏期、發(fā)作期和惡化期等等,對(duì)于這三個(gè)時(shí)間,要分別設(shè)置一些相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)活動(dòng),從而進(jìn)行檢查分析和識(shí)別。對(duì)于空間層面的情況,在這個(gè)層面當(dāng)中,主要就是對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行運(yùn)用,以此來完成對(duì)企業(yè)處在何種發(fā)展中期階段進(jìn)行測(cè)度,例如在初創(chuàng)期或者成長(zhǎng)期當(dāng)中,那分別進(jìn)行指標(biāo)的設(shè)定,以此確保處理的合理性和指標(biāo)的針對(duì)性。第三個(gè)方面,要在防警和排警方面下功夫。在這樣的一個(gè)系統(tǒng)層面上,最主要這是對(duì)事前防警和事后排井的設(shè)計(jì)下功夫??偟膩碚f,對(duì)于這三個(gè)層面的工作要進(jìn)行綜合性的考察,一次來確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),能夠處在一個(gè)預(yù)期控制的范圍當(dāng)中。通過這樣的分析,人們也可以發(fā)現(xiàn),在會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作的處理之下,可以處在更加科學(xué)化和精準(zhǔn)化的態(tài)度,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行測(cè)算,并且能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度,設(shè)定具體的預(yù)警值,避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)處在過高的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)當(dāng)中。2.5發(fā)揮會(huì)計(jì)審核在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制當(dāng)中,大多數(shù)都是以糾錯(cuò)和查弊作為主要的對(duì)象和方式,同時(shí)針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況開展具體的審查。這樣的一種處理方式,不僅時(shí)間消耗比較長(zhǎng),工作量比較大,同時(shí)也難以在風(fēng)險(xiǎn)的防范當(dāng)中產(chǎn)生積極的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制也開始對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審查方式進(jìn)行取代,不僅需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度開展全方面的審查,同時(shí)還要重點(diǎn)對(duì)制度的可信度以及存在的問題,開展重點(diǎn)的分析工作。從作用的角度出發(fā),會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中,可以使得整體的控制質(zhì)量獲得有效的監(jiān)督,在人力成本方面的節(jié)約,同時(shí)也促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的有效提高。另外一方面,審計(jì)工作的存在可以使得企業(yè)的內(nèi)部控制得到更好地經(jīng)營(yíng)與合作,使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制處在一個(gè)更加合理的范圍當(dāng)中[5]。

3結(jié)語(yǔ)

總的來說,在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中,會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作的重要性是十分明顯的,它的工作內(nèi)容涉及到系統(tǒng)流程以及預(yù)警等等,同時(shí)在內(nèi)部控制當(dāng)中,也需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制工作的融入,以此來使得企業(yè)的科學(xué)化運(yùn)作得到有效的保障,最終為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和整體社會(huì)的發(fā)展提供參考。

參考文獻(xiàn)

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[2]肖宇雄.探析財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核的積極影響[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2018,(05):12.

[3]繆莎.會(huì)計(jì)審核在財(cái)務(wù)管理中的作用分析[J].會(huì)計(jì)師,2017,(16):28.

[4]閆寶麗.會(huì)計(jì)審核工作原則性與靈活性的關(guān)系[J].財(cái)會(huì)月刊,1996,(11):37.

[5]姖高.實(shí)行“四單制”的管理辦法加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算[J].公路,1984,(01):28-29.

作者:李秋瑾 單位:荊楚理工學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院