導(dǎo)語：投資項(xiàng)目績效審計(jì)策略分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革的決定中，就優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)問題明確要求嚴(yán)格績效管理，突出責(zé)任落實(shí)，確保權(quán)責(zé)一致?？冃Ч芾聿粌H深入到政府管理的層面，而且滲透到各個(gè)領(lǐng)域，并且成效明顯。十八屆五中全會(huì)在制定“十三五”規(guī)劃建議中提出了發(fā)揮投資對(duì)增長的關(guān)鍵作用。為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，各地在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施、社會(huì)建設(shè)等方面不斷新上投資項(xiàng)目。如何對(duì)公共資金投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，達(dá)到有效促進(jìn)項(xiàng)目績效管理目標(biāo)，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)不容回避的問題。本文就這一問題的對(duì)策進(jìn)行初步探析。

一、投資項(xiàng)目績效管理的現(xiàn)實(shí)意義

一是適應(yīng)政府績效管理的需要。投資拉動(dòng)已成為地方政府布局經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，既有公共財(cái)政資金支撐的投資項(xiàng)目，也有政府與社會(huì)合作的投資項(xiàng)目，項(xiàng)目投資呈現(xiàn)多樣化?？冃Ч芾砑仁且环N組織形式的優(yōu)化，又是全新的管理手段，不僅適用于行政管理，而且適用于各領(lǐng)域、各行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中有極其重要的意義。在公共投資建設(shè)項(xiàng)目中推行績效管理，是適應(yīng)政府績效管理的需要，也是新形勢(shì)下適應(yīng)政府管理職能轉(zhuǎn)變的發(fā)展趨勢(shì)。二是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的需要。地方政府決策并主導(dǎo)投資建設(shè)項(xiàng)目，集聚在經(jīng)濟(jì)開發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施、文教衛(wèi)生、社會(huì)事業(yè)等方面，與城鄉(xiāng)群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)。投資建設(shè)項(xiàng)目附加著應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，其效益能否正常發(fā)揮受到社會(huì)的普遍關(guān)注。在投資建設(shè)項(xiàng)目中，既有周期長的，也有當(dāng)年投產(chǎn)使用的。項(xiàng)目投資額多少不一，組織方式多樣，項(xiàng)目用途比較廣泛，項(xiàng)目主管和施工單位動(dòng)態(tài)變化。要實(shí)現(xiàn)已建和在建項(xiàng)目發(fā)揮內(nèi)在效益，達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)預(yù)期，實(shí)行績效管理是主要有效措施。三是確保實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的需要。從基層來看，一定占比的建設(shè)項(xiàng)目是公共財(cái)政資金主導(dǎo)和支撐的，尤其是涉及扶貧開發(fā)的建設(shè)項(xiàng)目，中央將審批權(quán)下放到縣級(jí)，同時(shí)又明確相關(guān)資金可捆綁使用，所有政府投入的建設(shè)項(xiàng)目，全部納入各級(jí)財(cái)政預(yù)算，或轉(zhuǎn)移支付，或直接投入。建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政投入能否達(dá)到預(yù)算既定目標(biāo)，發(fā)揮預(yù)期效益，財(cái)政資金在管理使用中能否防范風(fēng)險(xiǎn)，避免突破預(yù)算、損失浪費(fèi)和增加新的債務(wù)，不僅需要精準(zhǔn)施策，更要進(jìn)行精細(xì)管理，而績效管理是精細(xì)管理的具體體現(xiàn)。只有堅(jiān)持項(xiàng)目投資績效管理，超前發(fā)現(xiàn)存在的問題并在過程中解決，才能保障財(cái)政既定預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。四是鑒定地方支出責(zé)任的需要。在涉及多領(lǐng)域的項(xiàng)目建設(shè)中，地方黨委政府對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)承擔(dān)著決策和管理的責(zé)任，其決策的科學(xué)性和管理的有效性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)起著關(guān)鍵性作用。在基層所建工程項(xiàng)目中，地方政府承擔(dān)著財(cái)政投入的管理責(zé)任，尤其是基層黨委政府和部門的主要領(lǐng)導(dǎo)履行著相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，關(guān)系著績效管理水平。因此，在基層公共資金投資建設(shè)項(xiàng)目中推進(jìn)績效管理，是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。只有績效管理達(dá)到了預(yù)期目的，才能體現(xiàn)出地方政府行使了監(jiān)管責(zé)任。

二、投資績效審計(jì)關(guān)注的幾個(gè)問題

首先，關(guān)注制度執(zhí)行問題。基層各個(gè)領(lǐng)域的公共資金投資建設(shè)項(xiàng)目，涉及到?jīng)Q策、立項(xiàng)、審查、招投標(biāo)、資金管理撥付、組織項(xiàng)目施工等環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)又由相關(guān)部門主導(dǎo)或管理，而每個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)的法律法規(guī)約定或一定的制度規(guī)范。投資項(xiàng)目建設(shè)的法律法規(guī)和機(jī)制制度能否有效貫徹執(zhí)行，直接關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目的績效。公共資金投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)績效管理，就要關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目法律法規(guī)和制度執(zhí)行情況，從制度執(zhí)行層面查找問題和分析原因，堅(jiān)持利用審計(jì)監(jiān)督手段，推動(dòng)政策、法律、制度執(zhí)行到位，實(shí)現(xiàn)以制度保障績效管理目標(biāo)和管理措施的落實(shí)。其次，關(guān)注流程監(jiān)管問題。投資建設(shè)項(xiàng)目涉及內(nèi)容多、主管部門多、工作流程多，其資金使用和建設(shè)質(zhì)量與項(xiàng)目效益以及民生需求密切相關(guān)，需要全程監(jiān)管。部門在項(xiàng)目投資管理中，基本上實(shí)行信息化管理，但部門之間互聯(lián)互通程度差，政府政務(wù)信息平臺(tái)容量不全面，而且中標(biāo)承建單位經(jīng)濟(jì)屬性不同，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息不透明。在這種狀態(tài)下，投資建設(shè)項(xiàng)目亟需優(yōu)化工作流程，強(qiáng)化全程監(jiān)管（由于各種因素制約，流程監(jiān)管時(shí)常缺位和不到位）。基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)投資項(xiàng)目績效管理，就要把關(guān)注點(diǎn)放在流程管理和全程監(jiān)管上，以監(jiān)督推動(dòng)關(guān)聯(lián)方規(guī)范管理行為。再次，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范問題。縣域大多財(cái)力有限，建設(shè)項(xiàng)目投入金額不大，大部分依托轉(zhuǎn)移支付或項(xiàng)目專項(xiàng)資金，中央又下放了有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的審批權(quán)，基層政府和相關(guān)部門在投資項(xiàng)目上加強(qiáng)了管理和監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目資金的管理、撥付、使用、監(jiān)管等環(huán)節(jié)，在履行職責(zé)的同時(shí)，還需要相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。有的地方由于防范措施不力，發(fā)生貪污、擠占、挪用、損失浪費(fèi)等違法違紀(jì)問題，嚴(yán)重影響到投資建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)程和效益的發(fā)揮。基層審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)投資項(xiàng)目建設(shè)，就要把著眼點(diǎn)放在加強(qiáng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)防范上。要通過審計(jì)監(jiān)督，促使地方政府和相關(guān)部門把風(fēng)險(xiǎn)防范作為績效管理的重要組成部分，以風(fēng)險(xiǎn)防范提升管理水平。最后，關(guān)注項(xiàng)目效益問題。基層投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行績效管理，根本目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的管理使用效益和建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益。從審計(jì)實(shí)踐和媒體披露的信息看，有的地方投資項(xiàng)目在資金管理使用環(huán)節(jié)屢屢發(fā)生問題，有的建設(shè)項(xiàng)目違背自然規(guī)律或與預(yù)期效益差距較大。同時(shí)，社會(huì)公眾對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的效益問題十分關(guān)注，貧困群眾更是迫切希望從建設(shè)項(xiàng)目中受益。因此，投資建設(shè)項(xiàng)目效益問題是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，必須始終把投資項(xiàng)目的效益審計(jì)擺到更加突出的位置，堅(jiān)持效益審計(jì)為主導(dǎo)，以效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)深層次問題，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督推動(dòng)投資項(xiàng)目績效管理的目的。

三、投資項(xiàng)目績效審計(jì)的因應(yīng)策略

堅(jiān)持覆蓋中突出重點(diǎn)。中央部署的完善審計(jì)制度的改革中，其主要任務(wù)之一就是實(shí)行審計(jì)全覆蓋。作為公共財(cái)政資金主導(dǎo)和支撐的建設(shè)項(xiàng)目，必然是審計(jì)全覆蓋的重點(diǎn)。由于各地投資項(xiàng)目不同、資金額度不一、建設(shè)周期有別、效益預(yù)期各異，基層審計(jì)機(jī)關(guān)推進(jìn)投資項(xiàng)目績效審計(jì)，必須堅(jiān)持全面覆蓋與突出重點(diǎn)并行的舉措。要針對(duì)動(dòng)態(tài)中的投資建設(shè)項(xiàng)目，搞好審前調(diào)查，必要時(shí)建立投資項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫，堅(jiān)持從工程進(jìn)展、輕重緩急、社會(huì)關(guān)切等方面綜合分析，力求既全面覆蓋又突出重點(diǎn)，在兼顧上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目的同時(shí)，將重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目納入計(jì)劃，實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和完善。堅(jiān)持統(tǒng)籌好審計(jì)資源。投資建設(shè)項(xiàng)目涉及多種類型，審計(jì)技術(shù)要求高，基層審計(jì)人力資源與審計(jì)任務(wù)的矛盾長期存在，特別是審計(jì)人財(cái)物管理改革后，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷增加統(tǒng)一組織審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目比重，統(tǒng)一組織審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目難以涵蓋所有投資建設(shè)項(xiàng)目，而地方政府將隨機(jī)交辦一些投資審計(jì)項(xiàng)目。針對(duì)這種情況，在確保完成上級(jí)組織審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目的同時(shí)，要從內(nèi)部統(tǒng)籌人力資源開展投資項(xiàng)目審計(jì)。要根據(jù)項(xiàng)目情況和技術(shù)要求，打破內(nèi)部分工界限，集中優(yōu)勢(shì)兵力，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)突破。對(duì)于納入計(jì)劃的一般投資項(xiàng)目，可按照相關(guān)規(guī)定，積極探索實(shí)行向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，積累經(jīng)驗(yàn)，為投資項(xiàng)目績效審計(jì)探索路子和擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。堅(jiān)持多方位合力監(jiān)督。基層建設(shè)項(xiàng)目的公共資金能否安全有效運(yùn)行并發(fā)揮應(yīng)有效益，是政府關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的問題。規(guī)范資金管理使用行為，需要加強(qiáng)事前事中事后監(jiān)督。在新的形勢(shì)下，為推動(dòng)投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、檢察等職能部門，要在監(jiān)督上形成合力，多方位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。一方面，職能部門要針對(duì)財(cái)政資金的使用，履行好監(jiān)督職責(zé)。對(duì)于重大投資項(xiàng)目，可創(chuàng)新監(jiān)督組織方式，成立聯(lián)合審計(jì)組，增強(qiáng)監(jiān)督的針對(duì)性和客觀性。另一方面，針對(duì)項(xiàng)目監(jiān)督的技術(shù)性要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要與項(xiàng)目管理部門的技術(shù)人員聯(lián)手，從不同角度實(shí)施審計(jì)鑒證，堅(jiān)持以方式方法創(chuàng)新提升監(jiān)督質(zhì)量，確保項(xiàng)目建設(shè)助推經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。堅(jiān)持實(shí)施關(guān)聯(lián)性審計(jì)。投資建設(shè)項(xiàng)目已成為地方拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，地方黨委政府和部門領(lǐng)導(dǎo)不僅承載著相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而且有些投資項(xiàng)目關(guān)系著當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境和民生利益。投資建設(shè)項(xiàng)目作為基層常態(tài)性工作和審計(jì)全覆蓋的重點(diǎn)，為提高審計(jì)效率和審計(jì)成果相互利用，要堅(jiān)持做到實(shí)施關(guān)聯(lián)性審計(jì)。在對(duì)投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，不僅要對(duì)項(xiàng)目資金管理使用的合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，而且要將審計(jì)的重點(diǎn)放在項(xiàng)目績效上。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施中要堅(jiān)持厘清領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證建設(shè)項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響。只有實(shí)施關(guān)聯(lián)性審計(jì)，成果多用，才能達(dá)到項(xiàng)目績效審計(jì)的最終目的。

作者:閆聞 單位:吉林省延吉市審計(jì)局