導(dǎo)語：會計準則對稅收監(jiān)管的影響研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：自2018年我國新金融工具相關(guān)會計準則得到全面落實之后，我國稅收監(jiān)管發(fā)生了一些明顯的變化，對我國企業(yè)發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)與機遇。另外，金融資產(chǎn)減值從“已經(jīng)發(fā)生損失法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)期損失法”，對企業(yè)會計核算成本、利潤以及金融企業(yè)的準備金支出產(chǎn)生了較為深遠的影響。在現(xiàn)階段的會計準則中，對金融產(chǎn)品的劃分也發(fā)生了變化。針對新金融工具相關(guān)會計準則對稅收監(jiān)管帶來的影響，從會計準則的主要變化內(nèi)容著手，簡要分析了稅收監(jiān)管受新金融工具的相關(guān)會計準則影響，提出相關(guān)財政部門應(yīng)當對金融企業(yè)逾期貸款收入重新界定，同時進一步完善關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)政策，完善金融企業(yè)準備金的支出稅收政策，有效控制當下市場環(huán)境下企業(yè)的稅源，運用科學(xué)的手段指導(dǎo)稅收以及會計核算工作，幫助企業(yè)減輕稅收成本，促進企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計準則；稅收監(jiān)管；新金融工具

隨著我國《企業(yè)會計準則第24號———套期會計》、《企業(yè)會計準則第22號———金融工具確認和計量》和《企業(yè)會計準則第23號———金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》等等會計準則的頒布，我國金融工具報告的確認、記錄以及計量等發(fā)生了明顯變化，隨之而來對稅收監(jiān)管也造成了一定程度上的影響。稅收是我國增加財政收入的重要途徑，參與到企業(yè)的發(fā)展和利潤分配中。目前，會計核算是企業(yè)核算的基礎(chǔ)，用以明確企業(yè)的經(jīng)營利潤，確定稅收成本。在新金融工具相關(guān)會計準則進一步明確的背景下，完善當下的稅收監(jiān)管，對確保我國金融企業(yè)稅收的合理性具有現(xiàn)實意義。

1新金融工具的相關(guān)會計準則主要內(nèi)容變化

首先，新金融工具相關(guān)會計準則的變化，主要體現(xiàn)在現(xiàn)階段金融資產(chǎn)確認、計量分類以及判斷依據(jù)的差別上。在目前的會計準則中，“金融資產(chǎn)合同的現(xiàn)金流量特征”和企業(yè)經(jīng)營模式成為了進行金融資產(chǎn)分類的參考信息，計量分類用于攤余成本，被計入公允價值變動與計量變動。另外，通過檔期損益被計入公允價值計量和變動，有效減少了金融資產(chǎn)的種類，為會計核算帶來便利。其次，現(xiàn)階段的金融資產(chǎn)減值會計處理進一步向著預(yù)期信用損失的模型轉(zhuǎn)變。由于新金融工具相關(guān)會計準則發(fā)生了變動，目前在進行金融資產(chǎn)減值核算的時候，較為常用的“已發(fā)生損失法”被修改成了“預(yù)期損失法”，需要企業(yè)根據(jù)金融工具對企業(yè)未來一年的發(fā)展風險進行評估，并作出充足的前期準備，確保金融資產(chǎn)的減值能夠應(yīng)對企業(yè)的預(yù)期發(fā)展風險。最后，在新金融工具相關(guān)會計準則的影響下，現(xiàn)階段適用的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則在確保金融資產(chǎn)終止確認判斷原則不變的前提下，對我國會計準則的處理流程和適用標準進行了修改，使現(xiàn)階段的金融資產(chǎn)終止確認流程得到了展現(xiàn)。

2新金融工具的相關(guān)會計準則影響稅收監(jiān)管

2．1稅收和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計差異顯著。在新金融工具相關(guān)會計準則中，金融資產(chǎn)代表了不同的含義。首先，對于會計準則而言，金融資產(chǎn)是較為專業(yè)且特定的名詞。而在金融工具中，金融資產(chǎn)涵蓋了現(xiàn)金流、企業(yè)合同資產(chǎn)等。因此，在以往的稅收監(jiān)管中，金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓不包括保理和貼現(xiàn)，而在新金融工具背景下，融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓則包含了保理與貼現(xiàn)，若受益的一方視所得收益為利息而不是保本收益，則不需要繳納增值稅。2．2預(yù)期信用損失模型影響稅收政策制定。新金融工具背景下，對金融資產(chǎn)減值進行核算需要運用“預(yù)期損失法”，按照預(yù)期信用損失模式對預(yù)期的損失進行全面評估，因而與以往的稅收認定出現(xiàn)偏差，需要對其進行及時的調(diào)整。在營改增進一步落實的進程中，我國企業(yè)逐漸實行增值稅稅收政策，但是在具體的稅收監(jiān)管工作中，依然會將以往的相關(guān)政策與制度當作行事依據(jù)。因此，我國現(xiàn)行的稅收政策也應(yīng)當根據(jù)預(yù)期信用損失模型，重新對金融行業(yè)的收入界定進行劃分。除此之外，由于目前存在金融業(yè)所得稅處理會計和稅收差異顯著的問題。在稅務(wù)處理的時候，實際上只會認可真實的損失，使得所得稅處理會計與實際稅收差異顯著，導(dǎo)致企業(yè)所得稅只能抵扣實際損失，所得稅資產(chǎn)增加遞減，影響企業(yè)財務(wù)報表中的費用與資產(chǎn)確認。

3協(xié)調(diào)新金融工具相關(guān)會計準則下的會計準則和稅收政策

3．1金融企業(yè)逾期貸款收入的重新界定。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進一步更新，金融企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下不斷推陳出新，推動市場環(huán)境的進一步變革，導(dǎo)致當下的稅收實務(wù)與會計實務(wù)難以適應(yīng)金融市場的發(fā)展。因此，在協(xié)調(diào)新金融工具相關(guān)會計準則的背景下，應(yīng)當盡快適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的變化，完善與更新稅收政策，針對具體的問題進行及時地修訂，從而為我國會計核準提供清晰明確的指導(dǎo)，促使我國稅收工作的順利開展。與此同時，協(xié)調(diào)新金融工具相關(guān)會計準則下，企業(yè)逾期貸款收入被重新界定，企業(yè)增值稅、所得稅相關(guān)條例也得到了修訂，進一步降低了企業(yè)的稅收負擔，同時也有利于提升我國的稅收收入，確保企業(yè)能夠在規(guī)定時間內(nèi)能夠?qū)ζ髽I(yè)增值稅、所得稅進行全面的核算，實現(xiàn)我國稅收制定的平穩(wěn)運行。3．2進一步完善關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)政策。新金融工具相關(guān)會計準則的變化，使得我國稅務(wù)部分不得不進一步完善稅收法，提升會計核算制度的科學(xué)化發(fā)展，同時對金融商品與金融產(chǎn)品進行區(qū)分，盡量消除稅收制度與現(xiàn)階段稅收準則間的差異，推動我國相關(guān)稅法逐漸完善。與此同時，我國稅務(wù)部門還要加強與企業(yè)間的聯(lián)系，通過宣傳來落實相關(guān)稅收法規(guī)的實踐效果，幫助企業(yè)通過合理的手段來享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠，真正落實新金融工具相關(guān)會計準則下的稅收制度。針對金融產(chǎn)品與金融資產(chǎn)劃分中存在的問題，還可以通過進一步完善金融資金轉(zhuǎn)移相關(guān)的政策來進行解決，將即時的稅收政策以及相關(guān)的市場信息反饋到企業(yè)中，確保企業(yè)能夠遵照相關(guān)稅收制度和會計準則與，有序地進行稅收成本核算。3．3完善金融企業(yè)準備金的支出稅收政策。根據(jù)現(xiàn)階段的我國稅法制度中的準備金計提扣除要求，企業(yè)需要嚴格按照規(guī)定的比例進行準備金扣除。目前，我國商業(yè)銀行作為金融市場的重要參與者，在金融創(chuàng)新環(huán)境下，對金融資產(chǎn)相關(guān)的分類標準進行了調(diào)整，對損益會計的處理，常常采取公允價值變動損益的計量方法。在具體的征稅環(huán)節(jié)中，稅務(wù)工作人員需要按照現(xiàn)階段的稅務(wù)相關(guān)法律和制度，對企業(yè)長期投資以及短期投資進行分析和辨別，導(dǎo)致公允價值計量的有效性得不到控制，提升了對金融資產(chǎn)的減值損失認定難度。基于這樣的情況，我國稅務(wù)部門務(wù)必盡快彌補現(xiàn)階段金融企業(yè)準備金支出稅收政策中存在的不足，完善準備金相關(guān)法律法規(guī)。3．4新金融工具相關(guān)會計準則對于稅收政策的影響?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍存在市場敏銳度不足的問題，市場競爭激烈，諸多企業(yè)發(fā)展難以跟上市場環(huán)境變化，導(dǎo)致我國市場經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。企業(yè)發(fā)展受到限制，必然會影響我國的稅收收入，甚至影響到國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。近年來，我國財政部門相應(yīng)減少了在企業(yè)扶持、創(chuàng)業(yè)扶持方面的財政支出，使得企業(yè)面臨的財稅負擔進一步增強，導(dǎo)致企業(yè)不得不主動適應(yīng)現(xiàn)階段的稅收監(jiān)管體制，利用會計核算的方式，減輕企業(yè)的稅收成本，確保企業(yè)的自身發(fā)展。在新金融工具相關(guān)會計準則下，我國的財政收入能夠得到提升，與此同時還能進一步增加社會的就業(yè)崗位，引導(dǎo)更多的社會資本投入到政策改革的過程中，從而維護國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)受到新金融工具相關(guān)會計準則對稅收政策的影響，更加注重以人為本的發(fā)原則，為企業(yè)經(jīng)營利潤、市場競爭力的提升奠定了發(fā)展基礎(chǔ)。

4結(jié)語

針對新金融工具相關(guān)會計準則對稅收監(jiān)管的影響進行研究，能夠使得我國稅收相關(guān)政策與會計準則進一步貼近國際水準，根據(jù)我國社會主義市場經(jīng)濟的特征，進一步完善相關(guān)的政策條例，同時為我國國民經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展提供科學(xué)的方向指導(dǎo)。在中國特色社會主義金融市場環(huán)境中，明確現(xiàn)階段相關(guān)政策對我國企業(yè)稅收帶來的實際影響，站在稅收監(jiān)管的角度對金融工具進行分析，有利于更加宏觀且全面地對社會主義市場經(jīng)濟的未來發(fā)展進行展望，從而協(xié)調(diào)我國稅收與企業(yè)發(fā)展，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行。

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作者:李佳熹 單位:遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院