導(dǎo)語(yǔ)：跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)探究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：工程項(xiàng)目審計(jì)是確保工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)科學(xué)合理使用的重要保證，但傳統(tǒng)的事后審計(jì)已不能適應(yīng)當(dāng)前工程項(xiàng)目審計(jì)要求，因此，本文針對(duì)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義以及如何實(shí)施進(jìn)行了研究，以期從工程項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)施工、竣工決算等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目事前、事中、事后全程審計(jì)。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；實(shí)施；重點(diǎn)

長(zhǎng)期以來(lái)，工程項(xiàng)目審計(jì)往往只是對(duì)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后的工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，可這種事后的結(jié)算審計(jì)無(wú)法對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，在整個(gè)建設(shè)期內(nèi)任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都可能導(dǎo)致投資失控。因此，在當(dāng)前建設(shè)工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多和管理專業(yè)性強(qiáng)的環(huán)境下，工程項(xiàng)目實(shí)行全程跟蹤審計(jì)已成為迫在眉睫的選擇。

一、工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)的含義

工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)，指審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門或具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢事務(wù)所及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工驗(yàn)收全過(guò)程實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)。

二、工程項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)的實(shí)施內(nèi)容

(一)工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段

此階段跟蹤審計(jì)主要目的是審核：建設(shè)程序的合法性、完備性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。促進(jìn)建設(shè)單位按規(guī)定辦事，避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：

1．概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。

2．征地拆遷情況審計(jì)。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實(shí)；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時(shí)、足額支付到位。有無(wú)擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

3．工程量清單編制審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

4．前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會(huì)計(jì)核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。

（二）工程項(xiàng)目實(shí)施階段

1．檢查合同的簽訂與執(zhí)行情況

一是審查工程項(xiàng)目是否遵守“先訂合同，后施工”原則，有無(wú)合同施工現(xiàn)象；審查合同的訂立是否以立項(xiàng)報(bào)告及招標(biāo)為依據(jù)，有無(wú)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)擅自訂立建設(shè)合同的現(xiàn)象；二是審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于定額套用、費(fèi)用計(jì)取、材料供應(yīng)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期進(jìn)度、安全施工、結(jié)算方式、質(zhì)保期限、違約責(zé)任等主要條款是否明確；三是檢查建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)足額繳納履約保證金。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性；四是審查預(yù)付工程款及材料款是否按合同約定的時(shí)間和金額支付，有無(wú)超付情況；工程進(jìn)度款的撥付是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查，是否按合同規(guī)定足額扣取質(zhì)保金。

2．工程項(xiàng)目資金審計(jì)

一是檢查工程項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位，是否合理，是否專戶存儲(chǔ)、資金(撥、貸款)渠道是否通暢，工程項(xiàng)目資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要，有無(wú)大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；二是對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。重點(diǎn)檢查國(guó)債資金是否專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占、挪用、截留建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題；三是現(xiàn)金支付范圍是否合理，庫(kù)存額度是否過(guò)大；是否按照工程進(jìn)度付款，對(duì)數(shù)額較大且長(zhǎng)時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款及各種往來(lái)資金要查明原因，防止超付多付款現(xiàn)象。檢查工程項(xiàng)目資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，有無(wú)違法集資、攤派、收費(fèi)等情況。

3．工程成本及賬務(wù)處理審計(jì)

一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項(xiàng)工程成本的計(jì)算是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；二是檢查單項(xiàng)工程結(jié)算是否高估冒算、虛報(bào)工程款，是否重復(fù)計(jì)算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價(jià)，是否符合單項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的預(yù)算報(bào)價(jià)。

（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段

此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、檢查概預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

1．工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。

2．概預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審批，有無(wú)擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

3．竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠怼：藢?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書編報(bào)情況。

4．項(xiàng)目投資效益評(píng)審。通過(guò)對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。