導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計的必要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：基建礦井建設(shè) 全過程跟蹤審計 投資控制

全過程跟蹤審計實現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部審計的重要途徑之一，與傳統(tǒng)的項目審計區(qū)別在于：審計時間中全過程跟蹤審計涉及事前、事中、事后全過程，而傳統(tǒng)的審計在于事后審計；審計目標不同，全過程跟蹤審計是有規(guī)范的建筑管理，提高項目管理的績效，傳統(tǒng)審計在于審計工程支出是否科學合理；審計方式不同，全過程跟蹤審計是動態(tài)審計，強調(diào)實時性，而傳統(tǒng)審計是靜態(tài)審計。在基建礦井建設(shè)項目中，需要引入全過程跟蹤審計的必要性，主要體現(xiàn)在以下幾點。

一、引入全過程跟蹤審計是建立現(xiàn)代企業(yè)投資管控模式的需要

（一）這種模式是現(xiàn)代工程項目管理專業(yè)分工的必然要求

煤礦工程建設(shè)是一個復雜的系統(tǒng)，從項目可研報告、立項到組建項目法人，初步設(shè)計到施工圖設(shè)計，煤礦探礦權(quán)和采礦權(quán)辦理，招投標等，國家都有嚴格程序和法律規(guī)定。每一個環(huán)節(jié)涉及到的費用和投資都較高，特別是煤礦地面和井下單項、單位工程眾多，工程投資巨大。雖然煤礦工程建設(shè)過程中設(shè)置了工程監(jiān)理制度，但是一般的工程監(jiān)理多偏重于對工程項目質(zhì)量和進度的監(jiān)督管理，對于工程造價控制并不敏感，也缺少工程預算、計價法規(guī)及合同管理方面的人才。因此在工程計量、計價、簽證及措施審核方面隨意性較大、出現(xiàn)錯誤較多，造價投資控制意識不強，人為提高了工程造價。所以工程造價管理是項目管理的一個薄弱環(huán)節(jié)和重點，需要專業(yè)的機構(gòu)對這一方面專門進行監(jiān)督和管理，而全過程跟蹤審計就是及時對建設(shè)單位、監(jiān)理單位在工程管理過程中形成的合同、計量、計價、工程簽證等合理性、合法性、客觀真實性進行復核和審查，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并協(xié)助建設(shè)單位予以糾正，防止項目竣工后造成無法挽救的損失。這種作法恰好滿足了現(xiàn)代項目管理對投資控制的需要。

（二）這種模式是企業(yè)項目管理實行“小業(yè)主，大咨詢”運作的需要

由于新建礦井在基建期各專業(yè)管理人員隨著建設(shè)業(yè)務(wù)量的增加而陸續(xù)到位，且大部分人員未從事過基建工程管理，往往缺乏現(xiàn)代工程項目管理的實際經(jīng)驗，很多問題的處理思路依然參照生產(chǎn)企業(yè)管理基建工程方式進行考慮，特別是在涉及工程招投標、合同計價和施工單位索賠等方面容易出現(xiàn)與有關(guān)規(guī)定不符的不合理事件。加上人員有限，客觀上也需要中介機構(gòu)提供高智力的專業(yè)咨詢服務(wù)，來長期協(xié)助并規(guī)范公司的項目管理工作，所以引進跟蹤審計單位提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)是現(xiàn)代項目管理的必然結(jié)果。

（三）這種模式是促進公司提高項目管理水平的需要

現(xiàn)代工程項目管理實行制度化管理，國家推行在項目管理中實行項目法人制、工程監(jiān)理制、招投標制度和合同管理制，每一種制度都涉及不同的法規(guī)體系，也涉及項目的投資成本費用和最終項目造價，如何使國家推行的各項管理制度既能在項目中得到體現(xiàn)和落實，也能合理控制成本費用，全過程跟蹤審計的監(jiān)督、控制力度更大。原因如下：其一全過程跟蹤審計單位的工作業(yè)績考核是由公司董事會、監(jiān)事會負責，具有獨立的工作建議權(quán)和匯報權(quán)；其二跟蹤審計單位與建設(shè)單位是委托合同關(guān)系，審計事項只針對項目，不針對個人或部門，保證了審計工作的客觀性、公正性和獨立性，并對其出具的單項工程造價承擔審計責任。

（四）這種模式是規(guī)范公司管理，提高決策水平的需要

引入全過程跟蹤審計，跟蹤審計單位在工程招投標、合同管理和重要物資材料采購方面嚴格按照法規(guī)要求進行操作，不但降低了成本，而且降低了投資風險。能確保合同履行過程中的客觀公正，確保在工程量清單計價模式下工程量和工程單價的準確性，進一步提高項目管理水平，同時，能很好地約束公司經(jīng)營管理行為，公司要建設(shè)優(yōu)良工程，培養(yǎng)優(yōu)秀干部，實施“陽光工程”，自身也要求對工程建設(shè)實施全過程跟蹤審計和監(jiān)督。

二、引入全過程跟蹤審計是煤礦工程項目管理的客觀內(nèi)在需要

由于煤礦建設(shè)項目除了地面土建、安裝工程以外，大量的是井下礦建、安裝工程，這些工程環(huán)境特殊，受各種礦井自然災害因素的影響較多，如瓦斯、涌水和斷層等，因此工程的設(shè)計變更及施工方案調(diào)整較多，隱蔽工程也多。引入全過程跟蹤審計，能夠?qū)崿F(xiàn)對各個環(huán)節(jié)進行全面的，全過程控制，可對工程設(shè)計方案調(diào)整、計量結(jié)果及時監(jiān)督非常必要。例如礦井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施費用增加很大，這些費用往往難以按照施工圖紙或定額標準進行計量計價，施工過程中還帶有搶險的性質(zhì)，而事后也沒有更好的方式進行核實。所以引進跟蹤審計單位參與項目鑒證、核實，確保施工措施費用計算計取客觀真實，合理有效，能夠?qū)崿F(xiàn)項目管理的科學性和有效性。

三、引入全過程跟蹤審計是公司審計工作的需要

根據(jù)《公司法》和公司章程規(guī)定，具有獨立法人的公司必須聘請中介審計機構(gòu)對公司財務(wù)狀況進行定期和不定期的審計，并將有關(guān)財務(wù)狀況向股東單位匯報。由于在項目建設(shè)過程中就引進了全過程跟蹤審計，從項目實施的源頭上就自覺接受跟蹤審計單位的審計和核查，使股東單位了解項目管理情況及公司運作方式，及時行使監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)。

由于礦井地質(zhì)構(gòu)造復雜，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上礦井某些方面如水文、瓦斯地質(zhì)勘探深度不夠，項目建設(shè)開工準備工作不足，往往容易造成三邊工程，因此正式開工后的投資可控難度很大。為了避免煤礦建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)“圖紙一變再變、概算一調(diào)再調(diào)、投資一增再增、工期一拖再拖”的局面，滿足股東單位對本項目工期，質(zhì)量和投資要求，外聘中介單位進行全過程跟蹤審計是非常必要的，在公司審計中，全過程的跟蹤審計可以實現(xiàn)更加面的監(jiān)督控制，保證股東單位作出科學的決策和管理。

四、引入全過程跟蹤審計是公司有效控制投資成本的需要

公司的投資成本控制是抵御投資風險的重要手段，這個過程中，需要引入全過程跟蹤審計，保證公司施行有效的投資成本控制。全過程跟蹤審計人員對建設(shè)中所有工程項目在實施過程中的各階段、各環(huán)節(jié)工程造價都要進行全過程監(jiān)督和控制，能夠合理地確定工程造價。具體包括：設(shè)計概算、工程量清單的審計；招投標及合同管理的審計；工程進度款、主要材料和設(shè)備價格的審計；主要隱蔽工程及工程驗收審計；工程變更、工程簽證及工程索賠費用的審計；工程成本分析與審計；竣工結(jié)算審計。無論是工程進度結(jié)算還是竣工結(jié)算，跟蹤審計都要對各個分項工程的工程量進行詳細計算，對定額的套用及有關(guān)費用的計取都要進行嚴格的審查，并與施工單位核對后形成工程結(jié)算審核定案表，最后出具工程造價結(jié)算審核支付意見。建設(shè)單位取得跟蹤審計出具的工程造價結(jié)算審核支付意見后方能付款，以真正實現(xiàn)全過程控制工程造價。

五、結(jié)束語

在現(xiàn)代基建礦機審計中，基建礦井項目需要引入全過程跟蹤審計，它符合現(xiàn)代企業(yè)試行投資管控模式的要求，也是公司項目管理以及審計工作的必然選擇，并且它不僅能提高工程項目管理水平，還能合理有效地控制投資成本，不僅具有直接審減效益，還有良好的管理效益和社會效益。因此在基建礦井項目實施時，加強全過程的跟蹤審計非常必要。

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關(guān)鍵詞：必要性 具體做法 水利工程 跟蹤審計 工程造價

中圖分類號：F239.63

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-159-02

工程造價管理與工程質(zhì)量、進度管理是現(xiàn)代大型水利基建工程管理的三大核心問題。如何強化對工程造價的控制，一直是管理理論工作者研究的問題，也是廣大水利基建項目管理人員的目標與追求。為了加強對工程質(zhì)量、進度和投資的控制，一些地方政府部門如寧波市國資委制定了相關(guān)制度，要求預算造價超過5000萬元的國有基建項目必須引入跟蹤審計，為水利基建項目跟蹤審計提供了制度支持。本文以欽寸水庫跟蹤審計為例，簡要介紹跟蹤審計如何在大型水利基建中發(fā)揮相應(yīng)的作用。

一、引入跟蹤審計的內(nèi)在必要性

1.引進跟蹤審計是基建管理的需要。欽寸水庫指揮部由寧波和新昌兩地股東抽調(diào)人員組建，水工專業(yè)尤其是在計劃財務(wù)部門中直接從事過水利基建財務(wù)管理的人員較少，大部分財務(wù)人員水利基建核算存在著專業(yè)知識不全面、不深入和實際經(jīng)驗不足等缺陷。由于工程建設(shè)期較長，在建設(shè)過程中如出現(xiàn)核算深度不夠、科目設(shè)置不合理、成本分攤不科學等問題，勢必影響以后的績效分析，甚至竣工決算的實施。因此，欽寸水庫指揮部通過公開招標確定了項目的全過程跟蹤審計單位，并在招投標過程中充分考慮跟蹤審計單位在水利建設(shè)中的實際工作經(jīng)驗。

2.引進跟蹤審計有利于彌補工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷，同時對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。根據(jù)工程監(jiān)理合同及有關(guān)規(guī)定，工程監(jiān)理的職責包括對質(zhì)量、進度和投資的控制，但是在實際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在質(zhì)量與進度的控制上，對工程造價的控制主要采取宏觀管理辦法。而跟蹤審計主要以造價控制和微觀管理為主，由于長期專門與造價審計打交道，對材料的市場行情比較熟悉，能夠為業(yè)主決策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計就能夠較好地彌補工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補充，共同為造價控制服務(wù)。另外，目前的建筑施工和工程監(jiān)理市場還不規(guī)范，兩者互相勾結(jié)損害甲方利益的行為時有發(fā)生。引進跟蹤審計可以實行第三方監(jiān)督，從而對工程監(jiān)理形成一定程度的牽制；甲方也可以增加一個意見來源，不至于被監(jiān)理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平。

3.引進跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。過去的結(jié)算審計一般都是事后審計，審計人員在工程已經(jīng)竣工，工程決算已經(jīng)完成后才接觸項目，對工程前期準備包括設(shè)計和合同以及工程原貌都不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審計，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證無法進行實事求是地判斷，結(jié)算審計可能不全面和徹底。而引進跟蹤審計則由于是一種全過程的審計，審計人員親自參與了整個建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對稱對結(jié)算審計的影響，客觀公正地審定工程造價，幫助業(yè)主節(jié)省投資。

4.引進跟蹤審計有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計合同期間，審計人員除了定期深入現(xiàn)場了解情況外，還必須隨時提供決策咨詢意見，施工單位、監(jiān)理公司和甲方管理人員的變更要求以及進度款的支付也必須征求審計人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學化、合理化提供有力的保障，同時有利于加強建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯誤。

二、工程項目跟蹤審計的具體做法

1.要在內(nèi)部明確工程管理和審計工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計作用的平臺。跟蹤審計的引進意味著在錯綜復雜的基建管理中新的利益體的介入，可能會打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新調(diào)整。所以跟蹤審計的引進從某種程度上講，不僅是基建工作方式方法的改變，而且是基建管理體制和管理觀念的變革。建設(shè)單位必須自上而下統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，為跟蹤審計的進入和發(fā)揮應(yīng)有的作用創(chuàng)造必要的條件。必須明確跟蹤審計的管理職責與分工以及功能定位，制定與跟蹤審計相適應(yīng)的基建財務(wù)管理辦法。

2.指定專門的部門和人員負責審計管理與協(xié)調(diào)工作。為了創(chuàng)造適宜跟蹤審計作用充分發(fā)揮的環(huán)境，應(yīng)將跟蹤審計與工程監(jiān)理分屬不同的管理部門，跟蹤審計單位由計劃財務(wù)部負責協(xié)調(diào)，監(jiān)理由工程部負責協(xié)調(diào)。通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。

3.根據(jù)工程造價管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對性地確定跟蹤審計工作的內(nèi)容和方法。按照工程建設(shè)期間劃分，可以將跟蹤審計劃分為前期、中期和后期三個部分，相應(yīng)地確定每個部分審計的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié)。在工程前期，工程還處于工程設(shè)計、招標、施工合同簽訂階段，常常是容易忽視審計工作價值的階段。其實跟蹤審計可以充分發(fā)揮在工程預算審核、招標評議、合同條款把關(guān)等方面的作用，將問題提前考慮在前面。在工程施工過程中，工程材料、工藝的選擇以及工程的變更常常是影響工程造價變化的主要原因。跟蹤審計的工作重點就在于對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進行經(jīng)濟技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)。對現(xiàn)場的實際施工情況進行監(jiān)督，并對隱蔽工程進行鑒證；對工程進度進行核算，為工程進度款的支付進行把關(guān)。在工程后期，跟蹤審計的工作重點在于造價審核和工作總結(jié)，為業(yè)主提高管理水平提供建議。

4.跟蹤審計目前取得的成效。目前欽寸水庫跟蹤審計完成定期跟蹤審計報告4份，分別對財務(wù)核算、資金管理、移民資金管理提出了審計意見，為規(guī)范和完善欽寸水庫財務(wù)管理提供了良好的審計咨詢服務(wù)；完成造價審核45期，核減約4%，有效地控制了工程造價。

三、跟蹤審計工作的體會與建議

為了更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用，必須做好以下幾項工作。

1.統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計的前提。業(yè)主方基建管理相關(guān)領(lǐng)導和管理人員必須在跟蹤審計問題上達成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動配合和支持審計工作，跟蹤審計的作用就不能充分發(fā)揮，審計就會成為一個幌子，甚至成為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個別人員違紀違規(guī)的擋箭牌。所以，做好跟蹤審計的前提就是要整個管理團隊統(tǒng)一思想，自覺支持跟蹤審計工作。

2.正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，還取決于業(yè)主方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到1+1>2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。業(yè)主方管理人員對跟蹤審計與工程監(jiān)理管理的一個重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各自充分發(fā)揮作用。

3.對跟蹤審計充分利用的同時必須要加強監(jiān)督。將專門的事業(yè)委托專門的機構(gòu)和人員去做，但決不是業(yè)主可以放任自流，必須加強監(jiān)督和協(xié)調(diào)。除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制委托風險和違約風險，最大風險在于審計人員有可能會因為與監(jiān)理、施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。另外，目前跟蹤審計工作還不規(guī)范，并沒有一個行業(yè)標準，服務(wù)范圍和內(nèi)容以及服務(wù)方式都不明確，跟蹤審計能否滿足甲方的需要，很大程度上取決業(yè)主方管理人員的意志、管理思路和協(xié)調(diào)能力。

4.有的業(yè)主方管理人員不能正確處理咨詢與決策的關(guān)系，不愿意承擔風險，指望將所有的工作都委托給監(jiān)理或者審計人員，這其實是一種逃避決策的行為。在基建實際中，由于監(jiān)理偏重于工藝，審計偏重于造價，設(shè)計偏重于安全保障，施工單位偏重于盈利，意見不統(tǒng)一是正常的，必須由業(yè)主方進行決策和協(xié)調(diào)。如果有關(guān)委托單位的正確意見得不到支持，必然會挫傷其工作積極性，從而放棄委托責任，最終損害業(yè)主方利益。因此業(yè)主方必須在參照和統(tǒng)籌各方意見的基礎(chǔ)上進行決策。

參考文獻：

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4.姚梅炎，馮彬.投資項目審計工作手冊[M].北京：中國物價出版社，2001

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關(guān)鍵詞：高校 工程建設(shè)項目 過程跟蹤 審計質(zhì)量

在教育管理體制得到不斷完善和發(fā)展的情況下，我國高等教育得到了快速的發(fā)展，許多高校為了實現(xiàn)院校的進一步發(fā)展，都在擴大辦學規(guī)模，加大資金投入，就目前的現(xiàn)狀來看，辦學效益的提升，辦學質(zhì)量的發(fā)展，已經(jīng)成為了當前各個高?？偟陌l(fā)展趨勢。以往的院校規(guī)模以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)完全不能滿足當前高校發(fā)展的需要，在進行擴大校區(qū)規(guī)模。進行新校區(qū)建設(shè)的推動下，高校的工程建設(shè)項目逐漸增加，因為工程建設(shè)項目具有資金投入多，周期長，控制環(huán)節(jié)眾多、技術(shù)復雜等特點，在在實際的建設(shè)中，任何一個節(jié)點上的失誤都有可能對工程質(zhì)量造成影響，甚至使學校的經(jīng)濟受到嚴重的損失，因此就需要高校對審計工作加強跟蹤監(jiān)督，這樣才能使審計質(zhì)量得到有效的保證。

一、高校項目工程建設(shè)中審計質(zhì)量評價監(jiān)督的現(xiàn)狀

在高校工程項目的建設(shè)中，如果不能實現(xiàn)對外部審計單位審計工作的有效監(jiān)督和評價，就會直接影響到高校的經(jīng)濟利益以及項目的使用效益，要想實現(xiàn)對其的有效的監(jiān)督和評價，首先就要對審計單位行為不規(guī)范的額原因進行了解，然后明確選擇外部審計的評價標準、原則以及流程，這樣才能保證審計工作的質(zhì)量。在實際的工作進行中，需要明確審計工作中存在的問題，然后針對性的制定相應(yīng)的措施。不過就目前高校的審計工作而言，由于沒有缺乏健全的評價考核標準，并且在實際工作的進行中，沒有制定不同節(jié)點的控制和應(yīng)對措施，因此，當前的高校項目工程建設(shè)中的審計工作普遍存在問題，嚴重阻礙了高校的發(fā)展腳步。

二、高校工程項目建設(shè)過程跟蹤審計質(zhì)量的必然性

在當前高等教育得到快速發(fā)展的情況下，高等院校的工程項目建設(shè)也在不斷的增加，而我國在工程項目全過程審計實施辦法中規(guī)定，工程投資超過2000萬元以上的建設(shè)項目，不管是擴建還是改建，都需要實施全過程審計，因此在當前的高校不斷發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校的改建、擴建都超過2000萬元，因此，高校必須按照國家的相關(guān)規(guī)定通過相應(yīng)的方式進行工程項目建設(shè)的全過程審計。

三、高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計的必要性

（一）對工程風險的有效控制

在高校工程建設(shè)項目過程實現(xiàn)跟蹤審計，可以對工程項目的建設(shè)實現(xiàn)有效的規(guī)范，這樣就能使相應(yīng)的風險降到最低。在實際的工程項目建設(shè)中，因為各方面原因，許多高校都沒有實現(xiàn)對項目建設(shè)過程的跟蹤審計，這種情況就會導致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，這時即使發(fā)現(xiàn)工程中存在問題，也會因為沒有及時的發(fā)現(xiàn)和解決，導致結(jié)算審計沒有辦法進行補救。在工程項目的建設(shè)中實現(xiàn)跟蹤審計的根本目的就在于對工程項目建設(shè)過程中資金投入的有效控制和節(jié)約，實現(xiàn)過程跟蹤審計，能夠?qū)こ探ㄔO(shè)中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且提出有效的應(yīng)對方式，從而提高項目的建設(shè)水平，降低工程風險，同時使工程項目的整體利益得到保證。

（二）工程建設(shè)項目績效的提升

在高校工程項目的建設(shè)中，往往投入的金額相對都比較大，遠遠超過以往的維修費用。盡管在對工程建設(shè)項目過程進行跟蹤審計會產(chǎn)生一定的成本，但是在項目建設(shè)過程中實現(xiàn)跟蹤審計所產(chǎn)生的價值遠大于對項目過程實施跟蹤審計的成本。同時在對項目過程進行跟蹤審計的過程中，還可以工程質(zhì)量進行有效的監(jiān)督和管理，因為高校工程項目建設(shè)，通常情況下的使用期限都是比較長的，因此工程質(zhì)量的好壞對后期的正常使用以及維護都有著直接的影響，所以，高校項目建設(shè)過程實施審計即使會產(chǎn)生一定的費用，但是這一功工作的意義已經(jīng)遠遠超過了它本身的價格。

（三）與傳統(tǒng)審計實現(xiàn)互補

傳統(tǒng)審計工作在實際的進行中，幾乎只是對工程結(jié)算造價的審計，而且具體工作的開展都是在項目工程交付以后進行的，這種工作方式?jīng)Q定了其不能對工程建設(shè)項目的造價實現(xiàn)動態(tài)的把握，工程項目建設(shè)中存在的與建設(shè)程序相違反的節(jié)點，或者合同事項都沒有辦法及時的進行更改，而過程跟蹤審計就可以對工程從立項到竣工的動態(tài)進行全方位的的監(jiān)督，對項目中的施工、設(shè)計、采購、供貨以及勘察、供貨以及與投資項目的有關(guān)的經(jīng)濟活動都可以進行有效的監(jiān)督，這樣就可以有效的彌補傳統(tǒng)審計工作中存在的缺失，同時也使傳統(tǒng)審計工作的局面得到了有效的額逆轉(zhuǎn)，實現(xiàn)對工程項目建設(shè)的動態(tài)監(jiān)督和管理。

四、高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計中存在的問題

（一）跟蹤審計力量不足

就目前的工程項目跟蹤審計團隊來看，幾乎都是有造價以及審核類專業(yè)人員構(gòu)成的，這些人員普遍缺乏對建筑結(jié)構(gòu)、設(shè)備以及咨詢等相關(guān)方面的技能以及專業(yè)知識。而且，在實際的工作中，往往一個審計人員要管理多個工程項目，這種情況下即使有一定的專業(yè)能力，也會因為繁重的工作導致對工作的敷衍，使審計工作質(zhì)量得不到保證。

（二）對跟蹤審計人員的監(jiān)督力度不夠

當前，對工程項目建設(shè)中審計人員的監(jiān)督和管理由于缺乏一定的監(jiān)管機制，并且審計人員本身的自我約束能力缺乏，因此在項目的建設(shè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)遇到問題但是找不到相關(guān)的審計人員進行解決，對于一些工程項目的審計意見也不能及時的給予回應(yīng)，這樣就會直接影響工程的進度。此外，高校的審計部門和基建部門兩者之間是審核與被審核的關(guān)系，缺乏有效溝通和交流，審計部門對于這些問題不會與這兩個部門進行溝通，這種情況下就極大的方便了跟蹤審計工作人員對實際工作內(nèi)容、方法以及廣度和深度的決定。

（三）審計工作人員業(yè)務(wù)能力有待提升

對工程項目建設(shè)實現(xiàn)過程跟蹤審計，對當前審計工作人員的業(yè)務(wù)能力提出了嚴峻的考驗，這種審計方式，不僅需要審計人員具有較高的政治素質(zhì)，堅持相應(yīng)的工作原則，堅決抵制誘惑，同時還需要具有全面的專業(yè)能力以及較強的協(xié)調(diào)能力，這樣才能使工程項目過程審計工作得到順利的開展、但是目前的審計工作人員幾乎都是財會或者工民建專業(yè)，極少有審計專業(yè)人才，在實際的工作中，往往都存在管理方面經(jīng)驗的欠缺，同時專業(yè)知識也比較、匱乏，審計工作進行中，往往都是采用一成不變的審計方式，這種工作狀態(tài)與當前多元化的工程項目的管理模式完全不相符，所以即使在建設(shè)過程中出現(xiàn)與審計工作相關(guān)聯(lián)的問題，也難以及時的發(fā)現(xiàn)和解決，，僅僅只是對造價的審核，所以，要想提高審計工作的質(zhì)量，必須實現(xiàn)審計工作人員綜合素質(zhì)的提升。

五、高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計存在問題的解決方式

（一）優(yōu)化審計人員的配置，提高審計人員的綜合素質(zhì)

對于工程項目建設(shè)的過程審計，應(yīng)該根據(jù)工程在不同階段本身的項目性質(zhì)、規(guī)模以及特點，合理的進行專業(yè)人員的配備。另外，在實際的工作中，應(yīng)該注意針對不同的專業(yè)、行業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)對審計工作人員進行培訓或者再教育，提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，與此同時，還應(yīng)該對過程審計工作建立責任追究制度，落實責任到人，獎優(yōu)罰劣，這樣才能實現(xiàn)對審計工作質(zhì)量的有效控制。

（二）對審計目標的有效定位

在高校對項目建設(shè)實行過程跟蹤審計的工作中，首先應(yīng)該明確跟蹤審計的前提和基礎(chǔ)，在實際的工作進行中，需要遵循預防咨詢、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、全面監(jiān)督，強化管理以及保證質(zhì)量的根本標準，并且將這些內(nèi)容切實落實到具體的項目建設(shè)的全過程中。審計人員的過程跟蹤審計工作必須在工程現(xiàn)場進行，嚴格履行審計工作的職能，及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)中存在的問題并且進行有效的改進。同時，跟蹤審計工作人員還應(yīng)該明確自身的工作以及定位，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，與項目管理工作人員發(fā)生矛盾，這昂才能充分降低審計工作中的風險，同時使工作協(xié)調(diào)問題能夠得到順利的進行。

（三）建立健全相關(guān)制度，保證審計工作得到有效的貫徹落實

當前，由于工程項目建設(shè)過程的跟蹤審計相關(guān)法規(guī)制度，以及具體的運作方式還沒有得到建立和健全，因此在實際的審計工作進行中，往往存在審計工作沒有法律依據(jù)，工作程序也沒有實現(xiàn)規(guī)范化，這種情況下，工程項目的過程跟蹤審計就沒有辦法得到有效的開展，也正因為這一原因，建設(shè)方、施工方以及監(jiān)理方都不會很好的配合審計工作人員開展工作，各方面的不合作直接導致了影響了跟蹤審計的質(zhì)量。因此在實際跟蹤審計工作中，必須盡快建立和完善相關(guān)的制度和規(guī)范，使跟蹤審計工作的進行有法可依。與此同時還需要制定科學、合理的跟蹤審計流程，對跟蹤審計工作的進行實現(xiàn)進一步的規(guī)范，保證審計工作有章可依，充分實現(xiàn)審計工作在項目建設(shè)中的作用。

（四）跟蹤審計環(huán)境的優(yōu)化

跟蹤審計環(huán)境的優(yōu)化，能夠使這一工作的開展以及有效性得到根本的保證。那么，具體對于環(huán)境的優(yōu)化分別包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面，外部環(huán)境的優(yōu)化需要審計部門領(lǐng)導以其他相關(guān)部門的共同配合、理解來實現(xiàn)，而內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化則是確保全體審計工作人員良好的工作氛圍和工作熱情。就當前的形勢來看，審計工作僅僅只是內(nèi)審部門為了更好的使用外部形勢的發(fā)展進行的一種審計探索，并不具有強制性和權(quán)威性。這種情況下，要想保證審計工作的順利進行，就需要加強對跟蹤審計工作的宣傳力度，盡可能的使各個方面能夠理解、配合審計工作，此外，審計工作人員還應(yīng)該被審計單位的工作人員加強溝通和交流，這樣才能使跟蹤審計工作順利的來戰(zhàn)，同時使其的質(zhì)量得到保證。

（五）實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的預防、服務(wù)以及監(jiān)督

傳統(tǒng)的審計工作僅僅是針對工程的時候結(jié)算審計監(jiān)督，這種情況不管從建設(shè)單位還是施工單位來說，都沒有實質(zhì)的意義，審計工作的職能也得不到有效的發(fā)揮。跟蹤審計能夠充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)中存在的問題，這樣就能夠使工程質(zhì)量的每個節(jié)點都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費，同時也能減少不必要的資金浪費，保證項目能夠在確保質(zhì)量的前提下，按時交工。

跟蹤審計工作的在高校工程項目中的應(yīng)用，不僅能夠使工程項目的預算得到有效的控制，同時還能對工程質(zhì)量實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督和管理，因為高校工程項目的使用年限往往都比較長，因此，對此實施跟蹤審計，不僅能夠使相應(yīng)的成本得到有效的控制，同時項目的質(zhì)量也能夠得到保證，由此就可以看出實施跟蹤審計在高校項目建設(shè)中的重要性。

六、結(jié)束語

綜上所述，我國高等教育近年來得到了快速的發(fā)展，各個高校為了更好的實現(xiàn)自身的發(fā)展，擴大規(guī)模，都在不斷的進行擴建和改建，但是由于審計技術(shù)比較落后，審計工作的質(zhì)量得不到保證，這種情況下，實際的工程項目質(zhì)量以及高校的資金投入也就得不到有效的控制，從而就會對高校的發(fā)展造成極大的影響，而跟蹤審計工作的在高校項目建設(shè)中的應(yīng)用，不僅能夠保證審計工作的質(zhì)量，同時也能對工程項目的質(zhì)量實現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理，雖然當前這一技術(shù)在高校工程項目的建設(shè)中沒有得到應(yīng)用，但是相信隨著這一技術(shù)的不斷完善和成熟，未來必將會成為高校發(fā)展最有效的推動力。

參考文獻：

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篇4

關(guān)鍵詞：政府 投資項目 審計

一、政府投資項目全過程跟蹤審計的概念及特點

（一）概念

政府投資項目全過程跟蹤審計這一概念是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展模式的需要而興起的一種審計模式，它提升了國家和公眾對政府審計理論的要求，促進了我國審計學術(shù)理論的發(fā)展。所謂的政府投資項目全過程跟蹤審計是依據(jù)我國相關(guān)政策法規(guī)和經(jīng)濟技術(shù)指標，以跟蹤整個投資項目進程的方式，對政府投資的工程項目建設(shè)的全過程的真實性、合法性以及效益性進行有效的審核、監(jiān)督、評價。

政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：立項審計、施工審計、竣工審計。

（二）特點

由于政府投資項目全過程跟蹤審計工作涉及的部門較多，審計程序也較復雜，因此，政府投資項目全過程跟蹤審計具有廣泛、全面、過程三個自然特性，其特點主要表現(xiàn)在以下四個方面：

1.靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向動態(tài)審計。傳統(tǒng)的審計工作是在工程項目竣工后，審計部門根據(jù)建設(shè)單位送來的決算資料進行一次性集中決算，審計人員將面臨審核大量的施工設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料。而跟蹤審計可以分時分段進行動態(tài)式審計，使審核思路更加清晰，也可以緩解短時間內(nèi)審閱大量施工資料所帶來的工作壓力。

2.審計工作重點從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事中審計。傳統(tǒng)的事后審計工作常常因為建設(shè)單位所送來的審計資料記錄細節(jié)不詳而影響了審計過程中所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量。而跟蹤審計可以通過審計人員深入施工現(xiàn)場，準確掌握施工過程中的各種信息，減少因?qū)徲嫈?shù)據(jù)不真實而與施工方發(fā)生矛盾與糾紛的情況發(fā)生。

3.提高工作效率，減少不必要的時間消耗。在施工階段，審計人員跟隨施工、監(jiān)理、建設(shè)方一同對現(xiàn)場施工情況進行實測記錄，在施工現(xiàn)場可立即計算出相關(guān)工程數(shù)據(jù)，做到隨算隨簽，避免任何一方推諉不簽字，同時也能減輕由于集中審計給審計工作人員所帶來的巨大工作壓力。從而加快了工程項目的審核工作，提高了審計人員的工作效率，也無形中提高了投資項目的經(jīng)濟效益。

4.延伸了審計工作的重點。傳統(tǒng)的審計工作以投資項目的施工階段為審計工作重點。跟蹤審計則是對投資項目的全過程所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟活動進行審計，以全面監(jiān)督和審核投資項目的造價和質(zhì)量，使審計工作重點向多元化發(fā)展，這樣，不但有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，而且更能為施工過程中的關(guān)鍵決策提供可靠的依據(jù)。

二、對政府投資項目全過程跟蹤審計的必要性

（一）政府部門自身的問題決定必須實行投資項目全過程跟蹤審計

政府投資項目在實施過程中普遍存在以下幾個問題：項目決策階段工作方式、方法不科學、不嚴緊；項目施工圖紙改動大，給工程招投標暗箱操作提供方便條件；項目竣工結(jié)算內(nèi)容高估，嚴重浪費國家建設(shè)資金。只有全面實施政府投資跟蹤審計，對第一個投資項目的過程和時點進行跟蹤核查，才能解決由于投資項目的施工給政府部門帶來的各類問題，為投資建設(shè)創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（二）投資項目的內(nèi)容及特點決定了政府投資項目應(yīng)該實施跟蹤審計

政府投資項目所需投資金額一般較大，工期時間也比較長，涉及的領(lǐng)域也比較廣泛。只有實行投資項目全過程跟蹤審計，才能綜合地反映政府投資項目的全貌。項目的審計工作必須從項目決策開始就介入，全面掌握項目資金的收支情況，對項目施工每一個環(huán)節(jié)發(fā)生的資金流向進行監(jiān)督，對于不合理的現(xiàn)象及時予以糾正。

（三）實施投資項目跟蹤審計能夠有效提高投資效益和決策質(zhì)量

由政府投資的項目一般建設(shè)工期都較長、所需投資金額也較大，因此從項目決策到項目運營過程中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了偏差都將會影響投資項目的整體質(zhì)量和運營效果。而全面實施投資項目審計工作將有效提升投資項目立項的正確性，保證投資項目資金的利用效率。

（四）政府投資項目審計的發(fā)展離不開政府投資項目跟蹤審計

自審計機關(guān)成立以來，基礎(chǔ)審計建設(shè)一直是審計工作的中心內(nèi)容。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，工程項目投資決策的需要，要求政府投資的工程項目應(yīng)該實施全面審計，這樣既有效控制了政府投資項目資金的有效利用，也體現(xiàn)了國家法律規(guī)章制度的嚴肅性。雖然現(xiàn)階段的跟蹤審計工作還不是很成熟，但作為審計工作上的一個創(chuàng)新，也在一定程度上促進了國民經(jīng)濟的快速增長。

（五）投資項目的監(jiān)督工作要求決定了投資項目必須實施跟蹤審計

傳統(tǒng)的項目審計工作主要是針對竣工結(jié)算項目資料的審查。而跟蹤審計工作是通過實時實地的檢查、監(jiān)督投資項目的全過程，改變了過去單一的審計工作程序，開闊了審計工作人員的視野，使整個投資項目在健康的環(huán)境下發(fā)展。

（六）加強投資項目管理的客觀需要是實施投資項目跟蹤審計

隨著深入實施拉動國家內(nèi)需政策，促進社會經(jīng)濟快速發(fā)展的政府投資項目的作用越來越明顯。近幾年，政府加大了對基礎(chǔ)建設(shè)項目的投入，在大量的投資項目中，施工質(zhì)量的問題如何審查，工程造價如何合理判斷，都是審計工作的難點。唯有把跟蹤審計落實到投資項目的各個階段，才能從根本上保證投資項目的質(zhì)量，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

三、對政府投資項目全過程實施跟蹤審計體系的構(gòu)建

（一）立項階段審計

立項階段審計工作主要針對投資項目前期準備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施情況的審計。其中包括對投資項目決策的審計；設(shè)計概算合法性、時效性以及適用性的審計；對招投標文件的嚴密性、合規(guī)性的審計。

（二）建設(shè)階段的審計

建設(shè)階段的審計工作主要是針對建設(shè)項目開工到竣工之前的相關(guān)經(jīng)濟活動的合法、真實性進行審計，其中包括對工程項目簽定合同的執(zhí)行是否符合合同規(guī)定條款，有無違法轉(zhuǎn)包、分包工程的情況出現(xiàn)；有無超概算購置個人固定資產(chǎn)虛列工程成本的，調(diào)整概算的相關(guān)程序是否合法；內(nèi)部審計制度是否健全、有效；項目資金的籌集、使用是否符合投資項目進度，是否有浪費投資資金的情況出現(xiàn)；對于施工過程中變更工程的相關(guān)手續(xù)和依據(jù)是否符合公司章程和現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定；對于建設(shè)過程中所采購的設(shè)備、材料是否有以次充優(yōu)、質(zhì)價不符等情況出現(xiàn)；對于施工過程中隱蔽工程量的真實性進行審計；在對投資項目進行分項和整體結(jié)算時的報價是否存在弄虛作假等問題的審計。

（三）竣工后審計

竣工后審計工作主要是針對投資項目竣工決算的真實性、合法性以及有效性進行審計。主要包括對投資項目計劃執(zhí)行情況的審計；成本項目的歸集是否符合建設(shè)單位相關(guān)規(guī)定制度的審計；竣工決算手續(xù)、資料以及剩余資產(chǎn)的處理情況的審計；投資項目竣工使用后如果需要對項目的預期效果和實際效果進行考核，也可以進行實際效果的審計。

四、跟蹤審計中應(yīng)注意的問題

（一）要明確跟蹤審計目標

跟蹤審計中根據(jù)具體項目的管理或運行中存在的主要風險，確定審計目標，并根據(jù)風險將審計項目和資金運行，劃分為若干關(guān)鍵階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實現(xiàn)整個項目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標。根據(jù)風險評估確定跟蹤審計的具體目標和重點，可以利用較少的審計資源，實現(xiàn)跟蹤審計的總體目標。

（二）要突出重點，量力而行

目前，跟蹤審計在實踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計工作量大、專業(yè)審計人員不足、審計評價標準難確定、審計介入時點難把握、審計成果難量化等。這就要求我們在推廣跟蹤審計過程中，一定要結(jié)合各級審計機關(guān)的實際承受能力，積極穩(wěn)妥、量力而行、盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展。

（三）要注意防范風險

在跟蹤審計中，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。如對有些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題未能作出正確評價，提出的審計整改意見不恰當?shù)龋@些都容易形成質(zhì)量風險。應(yīng)加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業(yè)勝任能力，還可以聘請外部專家參加審計組，統(tǒng)一組織審計，同時要加強審計質(zhì)量控制，降低審計質(zhì)量方面的風險。

參考文獻：

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中圖分類號：E232.6文獻標識碼： A

近幾年來，政府出臺了財政投資建設(shè)項目一系列管理政策、措施、制度，成效顯著，但隨著新一輪城市基礎(chǔ)建設(shè)的實施，項目前期準備不充分、論證不到位、規(guī)劃不完善、設(shè)計不周密、程序不完備、制度不健全等問題逐漸顯現(xiàn)，而實行跟蹤審計管理，能較好地解決上述存在的矛盾。

跟蹤審計管理是概（預）算審核的一種拓寬延伸的新模式，就是對工程項目從設(shè)計到竣工全過程的評審管理，實行全過程造價管理，是造價管理的一種重要手段，目的是強化財政監(jiān)管職能，規(guī)范評審行為，提高工作效率，保證評審質(zhì)量，提高政府投資建設(shè)資金的使用效益，保障建設(shè)項目的順利進行。

現(xiàn)階段實施跟蹤審計管理的必要性

1．是彌補政府投資建設(shè)項目實施過程中監(jiān)管缺位的有效措施。眾所周知，越是在項目建設(shè)的前期，審計監(jiān)督的缺位現(xiàn)象越明顯。投資項目傳統(tǒng)審計范圍僅僅涵蓋了建設(shè)項目全過程后期施工及竣工結(jié)算兩個階段，由于未能對建設(shè)前期各階段進行有效監(jiān)督，近年來建設(shè)項目決策不夠科學、建設(shè)前期準備不夠充分、論證不到位、設(shè)計不周密、程序不完善等現(xiàn)象時有發(fā)生，造成項目資金損失浪費、項目建設(shè)效果性不佳，大大降低了政府建設(shè)項目投資績效。而跟蹤審計實行審計關(guān)口前移，成為項目建設(shè)全過程不可缺少的重要參與者，能夠隨時就發(fā)現(xiàn)的問題提供審計意見，及時對管理漏洞進行修正完善，從而促進建設(shè)項目科學決策和管理，從源頭上提高項目投資績效。

2．是進一步規(guī)范政府投資建設(shè)項目管理的重要手段。建設(shè)項目管理與控制是一個動態(tài)的過程。政府投資建設(shè)項目周期較長，影響的因素較多，項目實施過程中面臨著許多不確定性，使得項目始終處于變化的狀態(tài)，需要及時進行調(diào)整、修補和完善。實行跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)全過程，能盡可能早地發(fā)現(xiàn)設(shè)計、招投標、合同、變更、質(zhì)量、安全等“十大”關(guān)鍵環(huán)節(jié)常見的、苗頭性問題，及時提出合理化審計建議，督促建設(shè)單位加強內(nèi)控管理，幫助建設(shè)單位提高項目管理水平。

二、實施跟蹤審計管理取得的良好效果

1．提出合理化建議，節(jié)約建設(shè)資金。跟蹤審計管理人員可以利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，在充分了解財政投資項目建設(shè)和工程做法的基礎(chǔ)上，提出自己的合理化建議，供建設(shè)單位參考。比如在某市政管網(wǎng)工程中，需鋪設(shè)一條臨時性的排水管，設(shè)計的意見是采用HDPE纏繞管。跟蹤評審人員經(jīng)研究，認為按照該排水管的性質(zhì)、作用及所處位置，可以不必采用纏繞管，因而建議采用UPVC雙壁波紋排水管，與HDPE纏繞管相比，不影響使用效果，但單價上要便宜181元/米。最后建設(shè)單位、設(shè)計單位采納了這一建議，此項造價節(jié)約了近一半。

2．審減不合理的現(xiàn)場簽證。簽證是對施工過程的記錄，也是最終工程價款結(jié)算、索賠的依據(jù)?，F(xiàn)場簽證往往會由于這樣那樣的原因出現(xiàn)不規(guī)范、不合理的現(xiàn)象，這就需要跟蹤評審人員嚴格把關(guān)，堅決拒絕不合理的簽證。如在某市政廣場工程中，施工單位對土方外運的距離增加提出索賠，簽證單上有建設(shè)單位和監(jiān)理單位簽署“同意”的意見。但是跟蹤評審人員發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位和監(jiān)理單位的意見中未注明外運土方的方量及運距，而且施工單位報送的變更預算中在直接工程費的基礎(chǔ)上計取了施工組織措施費、綜合費用等所有費用和稅金，存在多取費的現(xiàn)象，明顯違背了招標文件和施工合同中相關(guān)條款精神。于是跟蹤評審人員將此變更退回，要求重新計價、簽證后再報審，節(jié)約資金95.4877萬元。

3．合理確定暫定價。暫定價的確定由于材質(zhì)、規(guī)格、市場、時間甚至主觀上等因素都帶有很大的不確定性，極易導致建設(shè)資金的浪費，也是對工程投標時其他未中標的投標人的不公平，所以必須謹慎對待。如在某宿舍工程中，投標時塑鋼窗為暫定價，在施工過程中，需確定此價格。跟蹤評審人員參與了建設(shè)單位組織、監(jiān)理單位參加的市場調(diào)查，并對調(diào)查的廠商家名稱、材料型號規(guī)格等作了詳實的記錄。參加了建設(shè)單位組織召開的價格論證會，對會議的流程、各建設(shè)主體的職責履行作了監(jiān)督，并對會議形成的紀要作了備案留存。通過這樣公開、公正的方式確定暫定價，既有效地控制了工程造價，又維護了各方的合法、合理權(quán)益。

三、實行跟蹤審計管理應(yīng)處理好幾個關(guān)系

開展跟蹤審計管理工作，涉及方方面面，必須要準確定位職能，俗話說“名不正則言不順，言不順則事不成”，只有職能定位清晰了、明確了，才能更有作為。跟蹤審計管理的職能應(yīng)是：參與建設(shè)項目工程造價形成的每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法的行為，向相關(guān)單位指出和披露，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進投資效益的提高。

基于此定位，在跟蹤審計過程中應(yīng)著重處理好以下幾個方面的關(guān)系：

1．處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。從建設(shè)服務(wù)性政府的要求出發(fā)，政府投資評審機構(gòu)是財政管理的一個技術(shù)支撐部門，要充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，立足監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)。牢牢把握“用心去執(zhí)法，用情去感化”這一現(xiàn)代工作理念，加強干部隊伍建設(shè)，不斷開拓評審工作新思路。在跟蹤評審過程中，既不以監(jiān)督者的身份代替管理者，也不以評審者的服務(wù)代替監(jiān)理方，實現(xiàn)評審單位與被評審單位的和諧共處。

2．處理好協(xié)作與獨立的關(guān)系。跟蹤審計工作的開展離不開相關(guān)責任單位尤其是建設(shè)單位的配合，互相之間要有充分的溝通和協(xié)作。成功的跟蹤審計不僅是技術(shù)才干的成果，往往也是與有關(guān)各方面溝通與協(xié)調(diào)、集思廣益、互相尊重、共同合作的結(jié)果。在目前我國的法規(guī)框架下，采用“建議型”的跟蹤審計工作方式比較恰當。同時，建設(shè)項目跟蹤審計要以服務(wù)工程建設(shè)為己任，逐步建立起審計單位與被審計單位相互間的一種溝通機制。確保審計的獨立性。在任何情況下，審計監(jiān)督都不能替代項目管理。目標和重點要明確。跟蹤審計是一項頗費人力和時間的審計模式，如果目標不明確，必然是“出力不討好”，導致“重點不突出缺點突出，成果不大風險大”的不良后果。善于溝通協(xié)商、充分調(diào)動各方的積極性。敢于發(fā)表審計意見，履行監(jiān)督職能，不能隨大流。

3．處理好責任與作為的關(guān)系。在建設(shè)過程中，項目建設(shè)相關(guān)責任主體都應(yīng)該認真履行各自的職責，跟蹤審計既不越俎代庖，又不放松監(jiān)督，審核與被審核單位既明確責任，又都有所作為。對于有些建設(shè)單位和監(jiān)理單位的管理人員存在“買保險，甩包袱”、“少簽字，少負責”的思想，要從流程標準、規(guī)章制度的規(guī)范上來進行約束。業(yè)主代表、監(jiān)理單位代表跟蹤監(jiān)督在各個施工環(huán)節(jié)，各負其責，嚴格把關(guān)，即時控制，相互制約，對每項工程變更認真審核，仔細計量，按規(guī)定計價。所有變更簽證聯(lián)系單應(yīng)做到內(nèi)容描述清楚、真實準確，各責任單位的意見表述明確，簽字蓋章手續(xù)齊全，報批流程規(guī)范、有效。這樣才能防止施工單位巧立名目、以少報多，杜絕結(jié)算時靠回憶搞突擊簽證等現(xiàn)象，減少因變更而產(chǎn)生的不必要的損失。

跟蹤審計是新的嘗試，作為加強財政資金管理、控制工程造價的一種新手段，任重而道遠，工作的方式方法需要總結(jié)、完善和提高。我們要通過一系列的實踐，抓住重點，處理好相關(guān)關(guān)系，不斷學習提高，不斷積累經(jīng)驗，科學發(fā)展，創(chuàng)新克難，不斷提高財政投資審計工作水平和審計質(zhì)量，實現(xiàn)跟蹤審核的目的，為財政項目預算管理的科學化、精細化服務(wù)。

【參考文獻】

1. 時現(xiàn)，《關(guān)于建設(shè)項目投資績效審計的思考》，《審計與經(jīng)濟研究》2003年

2. 武旭華，《做好跟蹤評審 提高評審效率》，《財政評審》2008年第6期。

3. 張 偉，《對財政投資評審工作的探討與思考》，《財政評審》2009年第2期。

篇6

〔關(guān)鍵詞〕高職院基建工程跟蹤審計

1高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作現(xiàn)狀。

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠遠不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項目不斷增加。對這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領(lǐng)導、高職學院教職員工和社會最關(guān)注的問題之一，也是高職院內(nèi)部審計工作者思考的重要課題。

多年來，高職學院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設(shè)工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設(shè)過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發(fā)揮對工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態(tài)跟蹤審計，將審計監(jiān)督貫穿于從前期準備、建設(shè)實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，才有利于及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。

目前，各高職學院新校區(qū)的建設(shè)主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設(shè)有關(guān)決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發(fā)現(xiàn)的一些問題，促使各高職學院新校區(qū)建設(shè)的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現(xiàn)場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數(shù)高職學院新校區(qū)建設(shè)的主管部門在工程建設(shè)過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設(shè)主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權(quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應(yīng)該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關(guān)鍵。

2高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。

當前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務(wù)重，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學院規(guī)模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應(yīng)付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的專業(yè)性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業(yè)知識，還應(yīng)該具備豐富的實踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設(shè)主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優(yōu)良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。

2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。

不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設(shè)主管部門少數(shù)人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數(shù)人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監(jiān)視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現(xiàn)。

2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規(guī)范。

由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問題有：

（1）關(guān)于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭執(zhí)。

（2）關(guān)于工程項目施工組織與管理過程中發(fā)生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規(guī)定，在確認其必要性時經(jīng)常產(chǎn)生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側(cè)重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產(chǎn)生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3）關(guān)于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調(diào)，這些問題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內(nèi)部有關(guān)程序來操作，無須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認可。

（4）關(guān)于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權(quán)進行處理并有權(quán)確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權(quán)處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

3對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。

3.1加強各部門的相關(guān)人員跟蹤審計的意識。

審計、基建、財務(wù)部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設(shè)工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。

因此，統(tǒng)一思想認識至關(guān)重要。

3.2關(guān)口前移，從項目的準備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結(jié)束。我們通過實踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應(yīng)從“設(shè)計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機制并對其有效監(jiān)控，建設(shè)方的損失就會更大。

3.3完善規(guī)章制度建設(shè)，使跟蹤審計程序化、規(guī)范化、制度化。

總結(jié)跟蹤審計經(jīng)驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。

3.4明確職責各部門的職責和權(quán)限。

明確基建、審計和財務(wù)等相關(guān)部門在基建工程項目管理上各自的職責和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務(wù)意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設(shè)備到位，每天要主動到施工現(xiàn)場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。

3.5不斷提高審計技能和審計人員素質(zhì)。

實施跟蹤審計后，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。同時要大力提升審計人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎(chǔ)上，進一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質(zhì)性測試、風險分析和評價、經(jīng)濟活動分析與數(shù)學模型分析等現(xiàn)代審計方法，以適應(yīng)跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。超級秘書網(wǎng)

4對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。

工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質(zhì)量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設(shè)過程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情，努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現(xiàn)場，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進度會產(chǎn)生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質(zhì)量。

總之，基建工程全過程動態(tài)跟蹤審計能拓展以往審計部門側(cè)重于事后審計的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng)新的審計方法必能有效提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學校的根本利益為出發(fā)點，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質(zhì)量和水平，及時有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學校在工程建設(shè)過程中發(fā)生的問題，有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益，促使建設(shè)項目按規(guī)范、程序進行。

參考文獻：

[1]冉龍君。淺談企業(yè)基建工程跟蹤審計及重點[J].中國審計，2001（1）:45.

篇7

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；工程造價；跟蹤審計

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

引言

在建設(shè)工程管理過程中，造價管理工作是很重要的組成部分。但是，現(xiàn)階段我國對工程造價管理的側(cè)重點放在事后核算階段，對其他階段的管理則相對薄弱。這種不合理的管理方式可能會導致投資失控現(xiàn)象的發(fā)生。所以，加強建設(shè)工程造價跟蹤管理是對工程造價的有效控制，對提高投資效益有著非常重要的作用。本文結(jié)合審計實踐，對如何做好工程造價跟蹤審計作了粗淺分析。

一、工程造價跟蹤審計問題

(一)立項決策

在建設(shè)項目的論證投資決策過程中，由于部分項目投資者在工程管理專業(yè)方面經(jīng)驗不足，可行性研究流于形式，在投資準備及論證上不夠充分，投資風險因素考慮不周，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。

(二)圖紙設(shè)計

由于部分建設(shè)項目的圖紙設(shè)計欠缺科學性，脫離立項投資估算，或是設(shè)計人員的業(yè)務(wù)水平不高等原因，很容易引起圖紙設(shè)計高于估算造價、設(shè)計差錯與漏洞、設(shè)計在廣度與深度上不足等問題，甚至出現(xiàn)邊施工邊變更設(shè)計的現(xiàn)象，造成建設(shè)項目造價控制失去意義。

(三)項目招標投標

在工程招投標的過程中，可能會出現(xiàn)招標文件編制不嚴密、程序不規(guī)范、招標控制價編制不準確、工程量清單描述不清、內(nèi)容含糊以及合同主要條款沒有約定等問題，給以后結(jié)算環(huán)節(jié)留下諸多管理隱患。

(四)項目施工

由于項目投資者以及監(jiān)理單位在施工現(xiàn)場沒有實施有效的全面控制，造成施工過程中出現(xiàn)大量的變更簽證，從而影響整體的工程造價。

(五)竣工結(jié)算

建設(shè)項目的竣工結(jié)算過程是對工程造價結(jié)算的確定與審核，也是對工程造價的最終控制和總體性把握。如果審計人員的專業(yè)技術(shù)水平不足、結(jié)算資料的不完整、簽證的真實性較差，都容易導致工程造價失真或者虛增等問題。

二、如何進行工程造價跟蹤審計

(一)立項環(huán)節(jié)

根據(jù)筆者調(diào)查的有關(guān)資料顯示，在整個工程建設(shè)過程中，立項環(huán)節(jié)對工程造價占大約80％甚至更高的影響，并且立項也直接影響到其后各環(huán)節(jié)工程造價的合理性與科學性。因此，對于加強工程造價跟蹤審計來說，立項環(huán)節(jié)是最重要的基礎(chǔ)之一。如何做好立項環(huán)節(jié)的跟蹤審計，就需要抓好以下三個重點方面：其一，認真審查項目建議書內(nèi)容是否合規(guī)、完整，項目性質(zhì)及用途是否模糊，擬建規(guī)模、標準是否明確，項目投資估算和進度安排是否協(xié)調(diào)等；其二，認真審查可行性研究報告的內(nèi)容和格式是否明確，技術(shù)先進性和經(jīng)濟可行性是否有機結(jié)合，與企業(yè)營銷狀況和走勢是否統(tǒng)一等；其三，認真審查立項的決策是否合理與科學，方案是否可行。認真核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實、可靠、充分，特別要對經(jīng)濟技術(shù)可行性進行深入分析和全面論證?？疾炱漤椖渴欠衲軌蜃裱靶б嬷辽稀钡脑瓌t，從而選擇出工藝流程較為簡單、方案最佳的立項。

(二)設(shè)計環(huán)節(jié)

通過筆者的調(diào)查顯示，自初步設(shè)計至施工圖設(shè)計完成，能確定90%的工程造價；自施工開始，通過技術(shù)組織措施節(jié)約工程造價的可能性不到10%。因此，加強設(shè)計階段的造價管理，才能有效控制工程造價。通過審計實踐發(fā)現(xiàn)，項目投資者想要對設(shè)計環(huán)節(jié)進行造價控制，就應(yīng)該盡可能采用限額設(shè)計，也就是按照批準的可行性研究報告及投資估算控制初步設(shè)計，按照批準的初步設(shè)計總概算控制技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，同時各專業(yè)在保證達到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設(shè)計，嚴格控制不合理變更，保證總投資不被突破。要通過分析，判斷設(shè)計采用的流程是否先進，操作條件是否影響造價，設(shè)計布局是否緊湊、合理，自然條件是否充分利用，設(shè)備、材料的選用是否正確，圖紙是否已經(jīng)嚴格審查，應(yīng)盡量避免采用價格昂貴的材料等。

(三)招標投標環(huán)節(jié)

對工程造價的管理與控制最為有效的手段是按照有關(guān)規(guī)定實施公開招標投標活動。對于強化工程造價跟蹤審計來說，做好招投標環(huán)節(jié)的審查也是重要的內(nèi)容之一。首先，應(yīng)對招標文件編制進行審查。查看招標文件是否符合公開招投標活動相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)容是否全面，招投標的程序及時間安排是否合理、合規(guī)，招標范圍是否明確，審查評標標準和方法采用是否科學，能否滿足客觀公正評標的要求等；其次，加強招標控制價和工程量清單的審核，此過程是造價控制的關(guān)鍵過程。查看控制價編制依據(jù)是否充分，市場因素是否考慮，招標控制價是否能控制在市場公允價格范圍內(nèi)等。同時還要對工程量清單進行必要的審核。查看清單描述是否準確、細致，工程量計算是否滿足圖紙要求等；第三，審查合同簽訂是否嚴謹。工程合同中的專業(yè)條款對最終的結(jié)算審計具有關(guān)鍵作用，如果條款描述過粗，后期的結(jié)算審計會有爭議，對造價控制不利；第四，合同簽訂之前，應(yīng)對中標單位的投標綜合單價逐項進行核對，避免出現(xiàn)錯項和畸高項等。

(四)施工環(huán)節(jié)

對于工程造價跟蹤審計來說，施工環(huán)節(jié)的造價審計監(jiān)督也是關(guān)鍵點。要想更好地控制工程造價，就應(yīng)把握以下幾個方面：首先，應(yīng)對建材的品質(zhì)以及價格進行審查。對一個建設(shè)項目來說，建筑材料大約占據(jù)了70％左右的工程成本，而建材的價格多變、品種繁多、供應(yīng)渠道也很多。因此，審計人員不僅需要著力關(guān)注建筑材料的市場行情，還要掌握價格變化趨勢等方面的信息，從而更科學地、合理地確定材料的價格；其次，對建設(shè)項目的設(shè)計變更以及工程簽證進行審查，特別需要關(guān)注材料的代用、工程的變更以及預算外費用與用工等。同時應(yīng)對其真實性與必要性進行監(jiān)督。如果不是施工條件變化等特殊要求，應(yīng)堅決抵制現(xiàn)場工程簽證與設(shè)計變更。而對已經(jīng)通過了專家論證的設(shè)計變更，審計人員也要對其必要性和論證程序合規(guī)性進行審查。

(五)結(jié)算環(huán)節(jié)

從目前建設(shè)工程的實際情況來看，工程結(jié)算一般都采用工程量清單綜合單價計價法來進行計算。并結(jié)合合同的條款，對實際完成的工作量進行復核與審查，特別應(yīng)關(guān)注工程變更簽證。如果前期的跟蹤審計比較到位，此環(huán)節(jié)就會比較輕松。此外，對于結(jié)算環(huán)節(jié)的審計來說，結(jié)算資料是否完整、價格材料是否真實有效等也是影響竣工結(jié)算的內(nèi)容之一， 也需要對其進行詳細的審查與重點的關(guān)注。

結(jié)束語

綜上所述，建設(shè)工程跟蹤審計是一項細致工作，每個環(huán)節(jié)都與資金有著密切的關(guān)系，任何細小的疏忽，都可能造成不應(yīng)有的損失和浪費。所以，在跟蹤審計過程中應(yīng)當客觀公正，實事求是，不僅要以立項、圖紙為依據(jù)，還要以現(xiàn)行的概預算定額和相關(guān)文件作為審計標準，在工作中尋找規(guī)律，不斷挑戰(zhàn)自己，并提高自己的專業(yè)技能和綜合管理能力。合理控制工程造價，提高建設(shè)工程的經(jīng)濟和社會效益。

參考文獻

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篇8

Abstract:This article briefed the risk-oriented audit necessity, the risk-oriented audit in enterprise's concrete application as well as the consummation risk guidance management audit specific measures.

關(guān)鍵詞：風險導向　內(nèi)部審計

Key words:Risk guidance; Management audit;

一、風險導向?qū)徲嫷谋匾?/p>

在企業(yè)實行多樣化經(jīng)營，進入了眾多以前未涉及的領(lǐng)域面臨的風險普遍加大的情況下，風險管理作為一種特殊的管理方法，已成為企業(yè)管理層十分關(guān)注的問題。

（一）內(nèi)部審計功能變革的必然

內(nèi)部審計關(guān)注公司治理，而公司治理正由以往的靜態(tài)的命令控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷Σ粩嘧兓慕?jīng)營風險的適應(yīng)。因而，內(nèi)部審計需要更加關(guān)注風險管理，注重組織未來的經(jīng)營前景。所以有必要將變化的風險管理模式整合到內(nèi)部審計程序中，加強風險管理，有利于增強內(nèi)部控制的有效性，從而保證風險管理的效率。

（二）企業(yè)個案取得的經(jīng)驗教訓

安然、銀廣廈等國內(nèi)外案件的發(fā)生使企業(yè)普遍認識到，缺乏風險管理意識的內(nèi)部審計模式難以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。目前我國大多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法，審計目標和方法缺乏針對性，根本無法反映企業(yè)的經(jīng)營風險和問題，更不能有效地為組織增加價值，減少損失。企業(yè)必須在戰(zhàn)略目標、重大投資決策、日常經(jīng)營活動和績效評估等各方面高度關(guān)注風險因素。所以，無論從內(nèi)部審計的自身發(fā)展需要，還是從幫助企業(yè)在復雜的競爭環(huán)境中生存的角度而言，都需要企業(yè)引入風險導向內(nèi)部審計模式。

二、風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)中的具體應(yīng)用

（一）按照企業(yè)目標全面評估風險

在風險導向內(nèi)部審計模式下，內(nèi)部審計人員應(yīng)該將更多的時間和精力放在與管理層和決策者的溝通上，充分了解被審計單位經(jīng)營目標實施過程中的審計域和相關(guān)風險因素。相關(guān)的風險因素，應(yīng)綜合世界有關(guān)組織或團體內(nèi)部審計機構(gòu)的觀點，結(jié)合被審單位具體情況進行分析，將具有代表性的相關(guān)風險因素整理歸檔，形成規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫。

（二）確認和判斷剩余風險

在充分鑒別風險的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員要測試被審計單位現(xiàn)有風險管理政策和程序的健全性和有效性，以確定哪些風險在現(xiàn)有控制框架下無法得到防范和控制，即確定剩余風險。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中，風險是客觀存在且不能完全消除的，而且風險有時也可以給企業(yè)創(chuàng)造機會，這就需要內(nèi)部審計對剩余風險進行分析和判斷。當某種風險不能避免或冒此風險可獲厚利時，審計部門可建議被審計單位選擇風險保留，否則，應(yīng)進一步確定剩余風險的程度。

（三）制定合理的風險審計計劃

完善的風險審計計劃，應(yīng)該包括年度審計計劃、項目審計計劃、審計方案三個層次。年度審計計劃是配合年度風險戰(zhàn)略，對年度的風險審計任務(wù)所做的事先安排和規(guī)劃，是企業(yè)年度工作計劃的重要組成部分。年度審計計劃應(yīng)當具有一定的柔性，以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求。項目審計計劃是對具有風險業(yè)務(wù)、項目或因素實施審計的全過程所做的綜合安排。審計方案是指導現(xiàn)場審計達到審計目標的一套具體行動措施。風險審計計劃的三個層次應(yīng)與可用審計資源對接，以保證資源的最優(yōu)配置。

（四）注重審計過程中的溝通

溝通應(yīng)該貫穿整個審計過程。在審計實施過程中，相關(guān)人員要就審計中發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位進行商談，并提出相應(yīng)的建議。對審計結(jié)果的討論通常采用口頭交換意見、通過編制和答復審計備忘錄。

（五）加強后續(xù)審計

后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后，內(nèi)部審計人員仍要對報告中所涉及的審計結(jié)果和審計建議進行跟蹤，以審查和監(jiān)督被審計單位是否采取了風險防范和控制措施。后續(xù)審計必須進行具體詳細的跟蹤記錄。跟蹤記錄包括審計結(jié)果和建議、責任人、截止到目前采取的糾正措施、未糾正的原因、計劃采取的措施等內(nèi)容。

三、風險導向內(nèi)部審計的完善措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重新定位內(nèi)部審計目標

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)管理者和員工應(yīng)充分認識到內(nèi)部審計的目標不僅是強化控制、提高效率，也已逐步向規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)換角色，加強與企業(yè)各部門的配合和溝通，為內(nèi)部審計積極參與風險管理奠定基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要求審計人員必須重視知識的更新和知識面的擴展，在實際工作中，要通過后續(xù)教育，不斷提高審計人員的專業(yè)勝任能力；要通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。此外，還要加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。

（三）加強內(nèi)部審計的法規(guī)建設(shè)

應(yīng)根據(jù)我國的國情,充分借鑒國外內(nèi)部審計的相關(guān)經(jīng)驗、結(jié)合未來發(fā)展變化情況，參照國際通行準則，制定出一系列切實可行、具有中國特色的內(nèi)部審計法規(guī)和準則,促使各級領(lǐng)導認識并理解內(nèi)部審計在分析風險、控制風險方面的作用，使風險導向內(nèi)部審計得到重視。

（四）加強審計信息化建設(shè)

利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)可以更迅速和有效地完成各項企業(yè)信息的查閱、核對、分析、比較，從而有利于評估風險以及實現(xiàn)對審計過程的全面控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進信息化手段，逐步建立和完善內(nèi)部審計信息化體系，并專門配備或外聘信息技術(shù)方面的人員或機構(gòu)，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件，設(shè)計開發(fā)計算機輔助審計系統(tǒng)，建立審計數(shù)據(jù)庫，并保證數(shù)據(jù)的完整和準確。

參考文獻：

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篇9

關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項目；造價全過程；跟蹤審計；造價控制

1全過程跟蹤審計的必要性

全過程跟蹤審計是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項目立項直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價。首先，在建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)滲透審計監(jiān)督，針對重點環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計工作人員要進入到施工現(xiàn)場，并且對所有工程的經(jīng)濟活動進行嚴格的監(jiān)督和管理，這樣對控制隱蔽工程的造價非常有效，所以做好全過程跟蹤審計是非常必要的。

2全過程跟蹤審計的優(yōu)勢

2.1跟蹤審計從靜態(tài)審計管理模式轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計管理模式

以往用到的工程審計是在工程竣工后進行一次集中的結(jié)算審計，而我們所講到的跟蹤審計是對施工過程中的內(nèi)容分時間段地進行動態(tài)審計。跟蹤審計是一種動態(tài)的審計管理模式，龐大的審計工作可以分時間段來完成，不會形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計還可以對全過程各階段的運作進行動態(tài)的監(jiān)督管理，對有效控制工程造價有很大的作用，減少事后審計和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟損失和資源浪費，建設(shè)單位比較滿意這種模式。

2.2減少耗時耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計工作人員在施工現(xiàn)場的實測記錄可以及時地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認，可以當時計算出工程的數(shù)據(jù)，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長的審計周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。

3全過程跟蹤審計存在的問題

3.1跟蹤審計介入的時間點不明確，審計效果不明顯

由于跟蹤審計是從不同的階段介入進行實時跟蹤的，所以審計的效果就不相同。當然越早介入審計就越好，但是由于審計工作人員在審計評價前期的決策上缺乏科學、專業(yè)的能力，承擔不了審計的這個重大任務(wù)；由于投資方對跟蹤審計的認識不夠，片面地認為跟蹤審計只是在施工時防止施工單位估算太高，而跟蹤審計工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計、決策、招投標環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價。

3.2偏離了審計的目標，跟蹤審計難以把握深度

跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程進行審計，那么就需要審計工作人員在建設(shè)項目過程中隨時進行審計并且提出審計的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進行改進，但這樣做很容易使審計工作人員偏離審計的目標，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標，無形中介入到建設(shè)項目管理職能范圍中，跟蹤審計的深度就難以把握了。

3.3沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)審計模式，審計工作人員肩負較大的風險和責任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計部門也就有了衡量的標準。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計工作人員在進行跟蹤審計時無法對建設(shè)項目做出公正的判斷和正確的評價，使跟蹤審計模式一直比較被動。

4全過程跟蹤審計如何有效地進行實施

4.1全過程跟蹤審計要確立管理機構(gòu)和工作職責

企業(yè)的審計單位委托資質(zhì)齊全的中介機構(gòu)去完成全過程跟蹤審計工作，企業(yè)的審計單位主要負責項目的組織指導，考評項目的質(zhì)量，審核及對第三方跟蹤審計最后結(jié)果的考評，對審計成果落實的情況進行審核。

4.2打造嚴格緊密的審計實施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項目的投資計劃，詳細了解要審計的項目審計需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計目標。當審計中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時地提交給被審計單位；跟蹤審計項目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計報告和最終報告；如果遇到跨年度的跟蹤審計項目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計報告。

4.3針對產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1對工程項目的基本建設(shè)程序的把控。利用對比和審閱等審計方法詳細的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標準，減少投資的風險；把控設(shè)計方案的合理性和科學性，提升投資概算、施工圖預算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價。4.3.2對資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當出現(xiàn)問題時要及時提出審計意見和整改方法；核對項目是否按合同的進度進行付款，避免超時間付款和拖欠款的情況。4.3.3對內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。4.3.4對項目實施的過程落實情況的把控。核查招投標環(huán)節(jié)，確保招投標程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計的條款。核查設(shè)計變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計變更是否真實和可行。在建設(shè)項目實施過程中，嚴格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責履職情況，加強工程質(zhì)量和進度，提高監(jiān)理投資控制的職能。4.3.5對材料、設(shè)備和其他物資的采購、管理的把控。采用對比詢價的方法去采購項目的主要設(shè)備、材料等，審核采購價格是不是符合市場實際價格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴格地核對庫存設(shè)備、材料是不是與實際使用相符。4.3.6對工程結(jié)算情況的把控。利用計算機輔助審計的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項目所有資料的完整、合法和真實，并根據(jù)這個審定結(jié)果確認工程的實際造價。4.3.7對項目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實際情況，并且與決算書的工程量進行反復對比，去掉不準確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴格地審核工程造價情況，仔細分析套算定額是不是準確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定?？⒐そ桓顿Y產(chǎn)階段的審計是對工程決算書進行全面的跟蹤審計，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確保竣工決算的數(shù)據(jù)的真實性，對建設(shè)財務(wù)的投資效益進行綜合的審計工作，確保項目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5結(jié)語

由上所述可見，全過程跟蹤審計在煤化建設(shè)項目的工程造價管理中有著非常重要的作用。工程造價管理是一個技術(shù)性和專業(yè)性都非常強的工作，在工程造價管理工作中進行全過程跟蹤審計，可以反映真實的工程造價和有效的控制工程造價，維護國家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項目全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和它的局限性，詳細地闡述了各個階段跟蹤審計工作重點和采取的措施。此次研究對于今后合理的利用審計資源和減少審計的風險以及跟蹤審計理論系統(tǒng)化研究有著前進性的進展。

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篇10

一、高度重視 全力配合

國庫管理制度改革是一項帶全局性的改革措施,它不是某個單位的事,而是各實際操作單位、財政、國庫、收付核算中心以及銀行等多方面共同協(xié)作的一條龍操作系統(tǒng)。審計機關(guān)作為政府的職能部門,將著眼全局,高度重視,以實際行動大力支持、積極配合改革工作。把支持配合國庫管理制度改革工作擺上重要的議事日程,將它作為今后審計監(jiān)督工作的重頭戲來抓。并作為規(guī)范政資金管理,打造“陽光政務(wù)”,加強黨風廉政建設(shè)和反腐敗的一項專項工作來抓。審計機關(guān)將充分認識推行國庫管理制度改革的必要性、重要性,按照《修水縣財政國庫管理制度改革實施方案》的要求,主動推進這項改革工作,加強組織領(lǐng)導和工作協(xié)調(diào),成立必要的工作機構(gòu),配備精干審計人員,明確職責,全力配合此項工作。針對國庫管理工作的性質(zhì)和業(yè)務(wù)需要,加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓,使他們對整個業(yè)務(wù)流程有基本的了解,掌握各項業(yè)務(wù)的具體操作要求。同時加強與財政、國庫、收付核算中心以及銀行等部門的聯(lián)系和溝通,互相學習,協(xié)調(diào)配合,搞好服務(wù)工作,為各項工作的順利實施打下良好的基礎(chǔ)。

二、認真履職 加強監(jiān)督

財政國庫管理制度改革是一項全新的工作,各部門和單位的財會人員以及分管領(lǐng)導,對這項新的財政資金管理模式暫時不是很熟悉。因此,面對新情況,加強審計監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)和糾正國庫管理制度改革過程中出現(xiàn)的新問題顯得尤為重要。

1.加強對重點領(lǐng)域和重點資金的跟蹤審計。針對諸如涉及教育、衛(wèi)生、交通、扶貧、社保等重點領(lǐng)域的重點資金,審計部門將作為重點審計監(jiān)督對象,尤其是涉及“三農(nóng)”的專項資金,將著重關(guān)注其資金流向,進行跟蹤問效,實施全程監(jiān)督,確保每筆資金真正落實到具體項目上,發(fā)揮每筆資金的使用效益。

2.堅持查防并舉,發(fā)揮審計的“免疫功能”作用。國庫管理制度改革過程中,難免會出現(xiàn)這樣那樣的問題,因此,必須完善責任制度、強化執(zhí)法監(jiān)督機制,財政、銀行、審計、等單位將按各自的職責對辦理財政資金支付的過程和結(jié)果進行監(jiān)督。審計機關(guān)將把國庫管理制度改革作為加強黨風廉政建設(shè)的重點工作,加大對執(zhí)行情況的審計監(jiān)督,督促改革順利推進。結(jié)合財政國庫管理制度的建立,進一步加強對預算執(zhí)行情況的年度審計,促進政府部門和其他預算執(zhí)行部門依法理財。通過建立和完善科學管理的監(jiān)督制約機制,確保財政資金安全運行。同時加強與紀檢監(jiān)察、財政、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào),做到各司其職、各負其責,共同創(chuàng)造良好的改革環(huán)境,形成改革合力。既注重問題的查處,又有效防止問題的發(fā)生,避免資金損失浪費,使國家的每一筆資金都用在刀刃上。