跟蹤審計建議范文
時間:2024-05-20 17:41:18
導(dǎo)語:如何才能寫好一篇跟蹤審計建議,這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn),歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文,供你借鑒。
篇1
論文摘要:文章根據(jù)目前建設(shè)項目跟蹤審計的狀況,分析了跟蹤審計的優(yōu)點和局限性,并結(jié)合自身實踐經(jīng)驗,提出了相應(yīng)的對策和建議。
長期以來,審計機(jī)關(guān)對政府項目的審計基本上都是事后的審計監(jiān)督,面臨著“時間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險加大”等現(xiàn)實問題,最大的弊端就是審計的實效性差,審計工作在規(guī)范建設(shè)方面未能起到應(yīng)有的作用。比如找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回。這種情況下,各級審計機(jī)關(guān)就開始探索建設(shè)項目跟蹤審計的路子,經(jīng)過幾年的實踐和試點,效果還是比較顯著的。
一、建設(shè)項目跟蹤審計的定義
建設(shè)項目跟蹤審計,是指獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)、法規(guī)和制度規(guī)范,對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段管理活動的真實、合法、效益進(jìn)行的審查、監(jiān)督,目的是有效控制和真實反映工程造價,維護(hù)合法權(quán)益,完善建設(shè)項目管理,提高投資效益。
二、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)點
建設(shè)項目跟蹤審計作為工程審計的一種創(chuàng)新手段,在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景,具有以下優(yōu)點:
(一)從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化
一方面,傳統(tǒng)審計模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計,這時要面對如在施工階段各個施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內(nèi)容地進(jìn)行動態(tài)審計,使審核思路更清晰,可緩解短時間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面,跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素,可以動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運作。
(二)從事后審計向與事前、事中相結(jié)合審計轉(zhuǎn)變
在傳統(tǒng)的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳,很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生,如在施工階段審計人員已及時深入現(xiàn)場,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證,準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息,減少與施工方的矛盾與糾紛,為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。
(三)減少時耗,提高工效
如在施工階段跟蹤審計人員在施工現(xiàn)場匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實測記錄后,可立即計算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù),避免了推諉和以往長期不簽證,大量積壓的弊病,將較長的傳統(tǒng)審計周期提前壓縮消化在事中階段,使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段,從而加快了結(jié)算審核速度,加大了審核力度,提高了經(jīng)濟(jì)效益。
(四)以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設(shè)計階段和招投標(biāo)階段延伸
傳統(tǒng)審計模式以建設(shè)項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設(shè)項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行的審計與監(jiān)督,它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價控制,而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計,深入開展對設(shè)計質(zhì)量的跟蹤審計,積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計,使審計工作向多元化發(fā)展。
三、建設(shè)項目跟蹤審計的局限性
建設(shè)項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性,它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性,具體表現(xiàn)有以下幾個方面。
(一)跟蹤審計深度難以把握,審計目標(biāo)偏離
跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程的審計,需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計,提出審計建議,供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作,很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo),介入到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如,關(guān)于現(xiàn)場簽證問題,國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范,而在實際工作中,他們往往先要跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突,破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。
(二)跟蹤審計時間介入點模糊,審計效果不明顯
工程建設(shè)項目一般要經(jīng)歷、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進(jìn)行實時跟蹤,審計效果就有所不同,而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規(guī)定,理論上講,越早介入審計越好,但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力,無法承擔(dān)這個審計重任,另一方面也因為投資方認(rèn)為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在跟蹤審計實踐中,絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計,那么在前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價便無法控制,跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。
(三)跟蹤審計的法律、法規(guī)不夠完善,審計實踐被動
跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計,作為一種全新的審計模式,審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險,這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐,不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù),也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后,使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目做出共性的評價和判斷,增大、難以提高,導(dǎo)致跟蹤審計模式一直處于被動局面。
(四)跟蹤力量有限,增大
跟蹤審計是對建設(shè)項目貫穿始終的全過程審計,涉及到項目建設(shè)的方方面面,所以需要充足的審計力量,以滿足跟蹤審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而,在目前審計力量有限的情況下,面對如此繁重的審計任務(wù),如此詳細(xì)的審計內(nèi)容,如此長期的審計過程,審計風(fēng)險必然增大。另外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求,要求進(jìn)行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面,同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此,能否合理配置審計資源,提升審計能力,是影響跟蹤審計效果,降低審計風(fēng)險的重要因素。
(五)跟蹤審計收費不規(guī)范,難以保證
目前在建設(shè)項目的跟蹤審計上,往往需要中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言,其取費考慮的僅是兩個因素:勞動投入和審減金額,并根據(jù)基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在:跟蹤審計工作做得越好,過程問題解決得越多,最后竣工結(jié)(決)算時審減收費就越少。這樣,在跟蹤審計中對于講求效益的審核單位來說,就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象,這樣就達(dá)不到跟蹤審計的目的,跟蹤審計質(zhì)量也就難以保證。
四、建設(shè)項目跟蹤審計的對策和建議
筆者針對目前跟蹤審計遇到的現(xiàn)實問題,并結(jié)合自身的實踐經(jīng)驗,提出相應(yīng)的對策和建議。
(一)合理定位跟蹤審計介入深度
審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目機(jī)制為目的,其作為第三者參與項目建設(shè)的過程,而不是建設(shè)項目負(fù)責(zé)人。審計機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,實現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時與項目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計工作中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到到位而不越位,不偏離定位成為管理者,同時,強(qiáng)調(diào)依法獨立開展監(jiān)督。
(二)準(zhǔn)確把握跟蹤審計介入時間
跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式,應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計等多方面要素后研究確定審計介入的時間:是從立項時介入,還是從開工時介入,是從概算編制后跟蹤資金運行路線,還是從施工簽訂后跟蹤合同的履行情況,建設(shè)項目情況不同,選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式,審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進(jìn)。
(三)健全和完善跟蹤審計的法規(guī)
跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計依法實施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù),應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的,使各部門各司其職,工作到位而不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
(四)把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)
跟蹤審計實際上就是跟蹤建設(shè)項目建設(shè)全過程的工作,沿著項目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足,審計成本有限的情況下,要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤,才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項目的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個方面:前期決策;設(shè)計;招標(biāo)投標(biāo);隱蔽工程驗收;與設(shè)備的采購;重大變更等。
(五)規(guī)范跟蹤審計收費,優(yōu)化跟蹤審計人員配備
在跟蹤審計過程中,審計機(jī)關(guān)因自身的審計力量有限,往往借助社會中介來進(jìn)行協(xié)審,而跟蹤審計又具有工作量大、任務(wù)重的特性,對于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會中介機(jī)構(gòu)來說,規(guī)范跟蹤審計的收費,就顯的尤為重要。這樣,規(guī)范了跟蹤審計的收費,審計機(jī)關(guān)才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù),易溝通等優(yōu)勢,并結(jié)合社會中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲備較好,專業(yè)相對力量較強(qiáng)的優(yōu)點,相互協(xié)作,更好地開展跟蹤項目審計工作。
篇2
[關(guān)鍵詞]基建工程;項目;跟蹤審計
基建工程項目跟蹤審計作為工程審計的一種模式,它通過動態(tài)監(jiān)督各階段的運作, 有效克服事后監(jiān)督的局限性,實現(xiàn)審計工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變,從而更加公正、合理、及時、準(zhǔn)確的確定和控制工程造價,達(dá)到提高工程效率、確保工程質(zhì)量并有效節(jié)約資金的目的。同時,在堵塞管理漏洞、防范腐敗風(fēng)險等方面起到一定的促進(jìn)作用,經(jīng)濟(jì)效益和社會效益顯著。建設(shè)項目跟蹤審計因其適時性、效益性顯著,己成為各地審計機(jī)關(guān)開展投資效益審計的主要模式。本文就建設(shè)項目跟蹤審計的應(yīng)注意的問題作如下探討。
一、基建工程項目跟蹤審計的含義和特點
1.基建工程項目跟蹤審計的基本含義。所謂基建工程項目跟蹤審計就是審計機(jī)構(gòu)以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù),運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、合同、施工、材料,設(shè)備的采購計價、結(jié)(決)算等全過程的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性,通過事前、事中、事后的跟蹤控制進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督、服務(wù)與評價。
2.基建工程項目跟蹤審計的特點 。與傳統(tǒng)的工程竣工結(jié)算審計相比,基建工程項目過程跟蹤審計有其突出的特點。首先,基建工程項目全過程跟蹤審計是對工程造價進(jìn)行的主動控制。其次,從時間角度來看,基建工程項目全過程跟蹤審計是事前、事中過程審計與傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計的有機(jī)結(jié)合,二者相輔相成。
二、基建工程項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題
1.關(guān)注設(shè)計階段的審計工作。設(shè)計階段是決定建筑產(chǎn)品價值形成的關(guān)鍵階段。設(shè)計單位在設(shè)計方案時,往往只重視專業(yè)技術(shù)而輕視甚至忽略經(jīng)濟(jì)成本。而相對建設(shè)單位而言,由于專業(yè)技術(shù)力量薄弱,通常情況下只能對工程項目的使用功能提出修改意見,很少有能力核對設(shè)計圖紙的全面性、周密性和經(jīng)濟(jì)性,設(shè)計中的疏誤往往到施工時才會被發(fā)現(xiàn)。因此,應(yīng)特別重視設(shè)計階段的審計工作。
審核設(shè)計方案。核查設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與批準(zhǔn)的可行性研究報告相符,有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題;設(shè)計的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進(jìn)行了反復(fù)論證,是否實行限額設(shè)計;核查各專業(yè)設(shè)計的深度和廣度,有無互相沖突和矛盾之處;核查設(shè)計選材是否脫離實際,過于追求“高、精、尖”和“高、大、全”,是否在最大限度滿足使用功能的前提下,合理采用新技術(shù)、新材料、新工藝,是否做到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)地結(jié)合。
嚴(yán)格把好圖紙審核關(guān)。圖紙審核是事前審計的重要環(huán)節(jié)。通過對各類施工圖紙的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審核分析,盡可能的將各專業(yè)暴露出來的問題解決在招標(biāo)之前,能大大減少不必要的損失和浪費,同時也為工程量實物清單的實施提供技術(shù)保障。圖紙審核主要包括:設(shè)計總說明的內(nèi)容是否完整、清晰,各類設(shè)計是否符合招標(biāo)合同要求,土建、水、電、暖等設(shè)計是否合理、配套,有無相互沖突和矛盾之處。
2.跟蹤審計工作的定位。跟蹤審計人員在工程建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色,務(wù)必保持審計獨立性,處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向:一是越俎代庖,大包大攬。審計的職能是監(jiān)督和服務(wù),特別是在事前審計過程中切記要正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系,明確各自職責(zé)和權(quán)限。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計,將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開,只關(guān)注工程造價,不能動態(tài)地監(jiān)督全過程各階段運作是否正常,也就不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議,從而形成審計風(fēng)險隱患。因此,跟蹤審計工作一定要定位準(zhǔn)確。
3.跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上,審計人員很少深入施工現(xiàn)場,不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解,思想還停留在傳統(tǒng)審計模式,從而使跟蹤審計工作流于形式。因此,要高效地開展跟蹤審計工作,對審計人員的政治素質(zhì),責(zé)任心和敬業(yè)精神提出了更高的要求。樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德,改進(jìn)工作方法,完善審計制度,讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論,制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則,才能保證跟蹤審計有效實施。
4.制定切實可行的審計方案。由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點,因此應(yīng)從實際出發(fā),根據(jù)不同項目特征、不同施工方案,有針對性地制定跟蹤審計方案,使審計方案切實可行,真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。
5.設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點 。根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論,工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時,應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線,對建設(shè)工程全過程實施跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量,應(yīng)對建設(shè)工程全過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注。在實施審計時,可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點,制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則,確保建設(shè)項目投資得到有效控制。
三、結(jié)束語
跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種方式,已經(jīng)在大中型建設(shè)項目審計中采用,只要我們準(zhǔn)確進(jìn)行審計定位,把握審計的相對獨立性原則,建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系,把握跟蹤審計過程中應(yīng)該注意的問題,就會使跟蹤審計工作有效地進(jìn)行開展。
參考文獻(xiàn):
[1]稅成虎.淺談基建項目跟蹤審計中關(guān)鍵點的把握方法.2010
篇3
作者:熊平 單位:長江師范學(xué)院
在施工階段的建筑材料和設(shè)備的數(shù)量和質(zhì)量是否符合招標(biāo)要求或與所報的結(jié)算資料是否一致問題,在事后結(jié)算階段無法核實。采取全過程跟蹤審計便有效的規(guī)避了這一局限性,使整個建設(shè)項目進(jìn)行得有章有節(jié),審計得明明白白。高校內(nèi)部基建工程審計力量不足,審計質(zhì)量難以保證在普通高等院校基建工程建設(shè)項目中,涉及到諸多環(huán)節(jié),專業(yè)面廣,有的地方還涉及很專業(yè)的知識,這就對高校內(nèi)部審計部門的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求,在高校審計部門中,審計人員本身是工程造價科班出身的人員也很有限,掌握的知識不夠全面,不夠系統(tǒng)。介于審計人員自身專業(yè)知識的局限性和資源的有限性,很難對每個項目甚至每個環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計監(jiān)督,介于此,就需要聘請有良好社會信譽和資質(zhì)的審計中介公司進(jìn)行全過程跟蹤審計,使審計更專業(yè),監(jiān)督更到位。
工程前期的審計控制重點工程前期的控制重點集中在招投標(biāo)活動和與施工方簽訂合同的工作中。建設(shè)工程招投標(biāo)是在市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行的一種競爭形式和交易方式[3],是目前市場上普遍采用的一種市場機(jī)制。審計單位要對其招投標(biāo)行為的合法性和真實性進(jìn)行審計監(jiān)督,并做出相應(yīng)的評價。在招投標(biāo)活動中工程量清單編制是重中之重,審計單位需要聘請兩家以上的具有相當(dāng)資質(zhì)的造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行背靠背的工程量清單編制,約定時間請參與清單編制的幾家機(jī)構(gòu)當(dāng)面進(jìn)行核對,確定清單的項和量(包括清單的編碼、項目名稱特征、計量單位、工程量以及清單的描述均要準(zhǔn)確)。審計機(jī)構(gòu)要認(rèn)真核實和控制招標(biāo)價,審查定額的套用和取費是否合理,材料價是否符合要求,只要對招標(biāo)價進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),就完成了招標(biāo)階段審計控制的重點內(nèi)容,在此基礎(chǔ)上,也要對招標(biāo)文件進(jìn)行詳盡的審核。招投標(biāo)活動一旦結(jié)束,建設(shè)方與中標(biāo)單位就需要簽訂具有法律效力的施工合同,審計單位務(wù)必要把好施工合同關(guān),特別是對施工合同中的專用條款要逐一進(jìn)行審核,檢查合同所涉及到的雙方權(quán)利和義務(wù)、質(zhì)量、工期、合同價款與支付、工程變更、違約、索賠和爭議等方面內(nèi)容描述是否清晰。施工階段的審計控制重點施工階段的控制和監(jiān)督是跟蹤審計的重點和難點,介于高校審計部門審計力量薄弱和審計人員人數(shù)不足等自身的特點,需要聘請一家專門的審計中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計。在施工過程中,了解施工工藝,嚴(yán)把施工質(zhì)量關(guān),對工程設(shè)計變更、施工工藝的更改、現(xiàn)場簽證以及隱蔽工程的審計監(jiān)督是本階段工作的關(guān)鍵,直接關(guān)系到整個工程的造價。建設(shè)方應(yīng)該出臺一整套施工現(xiàn)場管理制度,針對施工方所要求的設(shè)計變更、施工工藝的更改和現(xiàn)場簽證的地方,須聘請相關(guān)方面的專家組進(jìn)行論證,依據(jù)論證結(jié)果,對于確實需要變更和簽證的資料須在當(dāng)時完善變更手續(xù),即專家組的論證書、完成的簽字手續(xù)等有章可循的變更資料,這就避免了施工方為了增加造價,提出變更事項,產(chǎn)生尋租行為,規(guī)避了建設(shè)方相關(guān)管理人員的道德風(fēng)險,有效的節(jié)約了資金。案例:某施工單位為了提高工程造價,并且減少在樁基部分因漏報項目的風(fēng)險,將原設(shè)計的人工挖孔樁要求更改為機(jī)械旋挖孔樁,該工程在2010年年底招投標(biāo)活動已結(jié)束,在2011年年初開始施工,(依據(jù)相關(guān)規(guī)定在2011年7月1日需實行機(jī)械旋挖孔樁)。針對施工方提出的這一要求,審計方首先向建設(shè)方做了關(guān)于人工挖孔樁與機(jī)械旋挖孔樁鉆孔造價比較,兩者價格相差八倍有余(單就每個機(jī)械旋挖孔樁鉆孔成型的檢測費就是2000元人民幣),介于巨大的造價懸殊,建設(shè)方立即聘請此方面的專家,進(jìn)行技術(shù)論證,論證結(jié)果即是人工挖孔樁工藝?yán)^續(xù)施行,這一結(jié)果避免了高額的機(jī)械旋挖空樁費用,有效的控制了造價。加強(qiáng)對隱蔽工程的審計和現(xiàn)場材料和設(shè)備的檢驗是又一重點。跟蹤審計方要及時對隱蔽工程進(jìn)行當(dāng)場驗收,將施工工藝和工程量記錄在案,這就避免上道工序被下道工序覆蓋后由施工方單方面確定,審計驗收由主動變?yōu)楸粍?。對施工現(xiàn)場的材料和設(shè)備要認(rèn)真及時的核實,施工現(xiàn)場每到一批建材和設(shè)備,審計方立即組織人員驗收材料和設(shè)備的品牌質(zhì)量和數(shù)量是否符合相關(guān)要求,做好驗收記錄,因材料和設(shè)備占基建工程造價很大部分比例,直接關(guān)系到工程質(zhì)量,施工現(xiàn)場偷工減料時有發(fā)生,且材料設(shè)備的品牌質(zhì)量不同,價格有很大的差異。
審計方立即書面要求施工方提供竣工結(jié)算書,且要求施工方一次性提供完整的竣工決算資料,在雙方交接竣工結(jié)算資料時務(wù)必做好移交記錄明細(xì)并要求施工方簽下承諾書,內(nèi)容包括兩方面,一是必須承諾所交資料真實有效,二是結(jié)算結(jié)果只依據(jù)當(dāng)前資料,不再提供任何新的產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的資料,否則后果自負(fù)。跟蹤審計方緊接著就開始復(fù)核資料的真實性和有效性,找出投標(biāo)書中漏項部分,認(rèn)真核對竣工圖和施工圖,依據(jù)提供的真實有效的資料,包括現(xiàn)場簽證,設(shè)計更改部分的資料等是否與跟蹤審計方掌握的第一手資料相吻合,基于施工合同進(jìn)行結(jié)算審計。在審核過程中注意復(fù)核工程量,檢查套用的定額和取費標(biāo)準(zhǔn)是否合理,材料價差調(diào)整符合相關(guān)規(guī)定與否等等。5結(jié)束語高校基建工程項目審計采用全過程跟蹤審計勢在必行,這種創(chuàng)新的模式現(xiàn)正處于起步階段,是一個持續(xù)且復(fù)雜的工作過程,由于大型基建工程審計本身對專業(yè)技術(shù)的要求極高,這就對跟蹤審計人員提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),既要精通業(yè)務(wù),還要有著吃苦耐勞的精神和與人溝通的能力等極高的綜合素質(zhì)。另一方面,全過程跟蹤審計對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制審計,這就有效的預(yù)防和較少了審計尋租行為的滋生,規(guī)避了高校管理人員的道德風(fēng)險,保護(hù)了干部,提高了高校的美譽度。高校基建工程全過程跟蹤審計,加強(qiáng)了對整個建設(shè)項目的全方位管理,有效的控制了造價,節(jié)約了資金,保證了質(zhì)量。
篇4
1、建筑工程跟蹤審計的作用
工程造價控制的項目啟動前控制表現(xiàn)在對項目前期可行性研究、設(shè)計階段控制、投資決策控制;進(jìn)行時控制則表現(xiàn)在施工階段投資控制、施工監(jiān)督控制;竣工后控制則表現(xiàn)在竣工后項目結(jié)算控制。覆蓋了項目從決策到竣工的全局,其優(yōu)越性是使整個項目過程都受到監(jiān)控,避免在實施過程中出現(xiàn)因缺少監(jiān)督產(chǎn)生的問題。
在項目中,存在的問題是否涉及建設(shè)項目全過程。在建設(shè)前期決策階段存在相關(guān)手續(xù)文件是否未進(jìn)行審批。在設(shè)計階段設(shè)計單位存在是否未按設(shè)計規(guī)范要求設(shè)計,設(shè)計方案不周全、不細(xì)致等問題,是否會直接導(dǎo)致在施工階段存在很多設(shè)計變更,延長建設(shè)時間的隱患,而增加建設(shè)成本。在工程施工階段施工單位存在借用資質(zhì)承攬工程、不按合同規(guī)定配備工程管理人員,施工中是否存在不按規(guī)范操作、不按設(shè)計施工等問題,導(dǎo)致工程存在較大的安全隱患。在竣工結(jié)算過程中,項目因未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算報表,導(dǎo)致無法開展竣工決算審計的事項等。以上這些問題必須通過全過程跟蹤審計才能及時發(fā)現(xiàn),進(jìn)而及時提出審計意見,以便各方進(jìn)行整改。
2、建設(shè)項目工程造價全過程跟住審計的內(nèi)答
2.1、事前跟蹤審計內(nèi)容
跟蹤審計在事前控制中要發(fā)揮應(yīng)有作用,需要及時將相關(guān)審計工作落實到位。事前跟蹤審計卞要內(nèi)容包括:1)建設(shè)項目的審批文件要齊全。包括項目建議書、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃和施工許可、環(huán)保影響評估報告、概算批復(fù)、消防批準(zhǔn)等。2)要審查招投標(biāo)程序和相關(guān)結(jié)果的合法性。3)要對建設(shè)項目的合同及相關(guān)條款進(jìn)行審計,要與招標(biāo)文件和投標(biāo)書保持一致性。
2.2、事中跟蹤審計內(nèi)容
事中審計監(jiān)督內(nèi)容主要包括:1)對施工力一履行合同隋況進(jìn)行檢查要核查相關(guān)單位履行合同有無違法分包轉(zhuǎn)包工程行為,要對變更、增補或者終止合同情況進(jìn)行檢查。2)要對概算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。概算是成木控制的重要指標(biāo),施工方如果超出概算購置資產(chǎn),或者其他擠占虛列工程成木行為,都是違法行為。審計監(jiān)管要對此進(jìn)行有效控制。3)要對現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等內(nèi)容的真實性、合理性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行檢查。4)要對設(shè)備材料價格進(jìn)行有效審核控制。建設(shè)用設(shè)備材料的購進(jìn),其價格的真實性、適中睦,要進(jìn)行核實。對設(shè)備和材料不能正常使用的,要進(jìn)行針對性分析,明確責(zé)任關(guān)系。5)建設(shè)單位要有完善的
內(nèi)控制度,管理要規(guī)范利學(xué),人員配置要合理,工作要有實效性。像工程簽證、驗收、材料價格控制、費用支出報銷制度等各個控制環(huán)節(jié)都要正常運轉(zhuǎn),確保建設(shè)資合法使用。
2.3、事后跟蹤審計內(nèi)容
工程浩價事后梓制內(nèi)容主要包括:1)要對工程量進(jìn)行核查。工程竣工后,施工單位要用工程量進(jìn)行工程結(jié)算,審計人員要對施工單位旱報的工程量進(jìn)行重點審查,對那些多計入的工程量要堅決清理。2)要對設(shè)備和材料價格進(jìn)行審查。建設(shè)用設(shè)備和材料單價是不是合理,不能只看發(fā)票,要防止施工單位以劣充好,蓄意抬高材料價格。3)對隱蔽工程記錄和設(shè)計變更的相關(guān)材料進(jìn)行真?zhèn)魏瞬?。隱蔽工程需要現(xiàn)場簽證,事后補簽證或者虛假記錄都是審計的審點。
3、工程造價中跟蹤審計運行中存在的主要問題
3.1、審計人員角色定位不清晰,審計深度難以把握
建筑工程項目全過程跟蹤審計主要是進(jìn)行監(jiān)督、咨詢和建議,從而使得項目中存在的不足之處得到相應(yīng)的改善,進(jìn)一步的完善項目管理機(jī)制。為了達(dá)到這個目的,需要相關(guān)的審計人員提前介入工程項目中。作為第三者(區(qū)別于建設(shè)管理方、項目施工的審計監(jiān)督方)全程參與建設(shè)項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和全過程,但是不會實際參與羨慕管理、施工和監(jiān)理工作,只是起到一個監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)問題需要與建設(shè)單位進(jìn)行溝通,不能直接干涉建設(shè)項目工作,同時需要向上級反映。
3.2、工程造價跟蹤審計中對于審計人員的綜合素質(zhì)要求是非常高的,工程造價審計與財務(wù)審計存在著很大的區(qū)別。工程造價審計必須是注冊造價工程師、造價員,他們需要熟練的掌握工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù);財務(wù)審計基本上是以注冊會計師、審計師為主。在建設(shè)項目審計中,兩者之間的工作是相互配合的,從而才能使得使建設(shè)項目審計不留死角,審計過程中不會出現(xiàn)問題。
3.3、相關(guān)配套法律規(guī)范、行業(yè)規(guī)定尚不完善
全過程跟蹤審計是一種新的的審計方式,審計人員需要承擔(dān)更大的風(fēng)險和責(zé)任,所以一套完善的法律法規(guī)作為標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行約束是非常有必要的。到目前為止,雖然已經(jīng)有相關(guān)的關(guān)于審計機(jī)關(guān)對國家投資建設(shè)項目審計的授權(quán)涵蓋建設(shè)全過程的法律法規(guī),但是這些規(guī)
定還不是很完善。對于跟蹤審計法定內(nèi)容等要件都沒有明確的進(jìn)行規(guī)定。所以造成了中介機(jī)構(gòu)的不同人員對于跟蹤審計的認(rèn)識存在很大的差異,當(dāng)中介機(jī)構(gòu)犯了錯誤,但是也沒有國家規(guī)定進(jìn)行責(zé)任界定,從而使得中介機(jī)構(gòu)不是很重視跟蹤審計的服務(wù)和質(zhì)量,使跟蹤審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 4、解決對策
4.1、協(xié)調(diào)好跟蹤審計與其他專業(yè)監(jiān)督的關(guān)系
在進(jìn)行全過程跟蹤審計時,需要國家的審計部門和建設(shè)單位的審計部分進(jìn)行完美的配合,同時建設(shè)單位還需要聘請專業(yè)的社會審計、財務(wù)監(jiān)理、工程監(jiān)理等專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行全過程的監(jiān)督。國家審計部門與這些專業(yè)監(jiān)督單位或機(jī)構(gòu)之間需要相互配合,需要審計部門對專業(yè)監(jiān)督單位進(jìn)行再監(jiān)督的工作,主要是對過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,同時,在對這些專業(yè)監(jiān)督單位的工作進(jìn)行評估之后,可以合理的利用他們的工作成果。
4.2、加強(qiáng)跟蹤審計人員的培訓(xùn),提升專業(yè)技能
進(jìn)行工程項目全過程審計的時候,其涉及的范圍也是非常的廣泛,在跟蹤審計過程中需要我們的審計人員審核招標(biāo)文件,主要是對文件中的綜合單價、措施費、檢驗檢測費審核。細(xì)化到綜合單價中的人材機(jī)、管理和利潤,以及子目的套用和材料的合理情況。所以需要審計人員要有造價審核及編制能力,同時專業(yè)知識必須過硬,對于國家的招投標(biāo)和造價政策要時時掌握。對于這種情況,就需要定期的審計人員進(jìn)行培訓(xùn),在項目上配備足夠的專業(yè)人員。同時還要運用先進(jìn)的信息化手段,運用計算機(jī)輔助審計運用的水平。
4.3、建立健全相關(guān)法律法規(guī)
跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計有法可依,依法實施,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù),需要建立一套完善的跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。
篇5
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)公司;建設(shè)項目;跟蹤審計
進(jìn)入21世紀(jì)以來,我國房地產(chǎn)企業(yè)隨著國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而發(fā)展起來。2001 年―2010 年間,全國房地產(chǎn)開發(fā)投資額逐年增長迅速,我國房地產(chǎn)市場發(fā)展步入了“黃金期”,無論是發(fā)展規(guī)模和是銷售利潤都取得了長足的發(fā)展,企業(yè)資金實力不斷雄厚,在全社會固定資產(chǎn)投資中占有的較大份額。但在快速發(fā)展的同時也伴生著高風(fēng)險,隨著國家對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的力度的逐年加大,以及市場風(fēng)險的積聚,房地產(chǎn)業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部管理,通過審計監(jiān)督來降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險,確保房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)健運營?;诖?,本文對房地產(chǎn)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計進(jìn)行了探討,以期共同商榷。
1 建設(shè)項目全過程跟蹤審計概述
跟蹤審計一般是指審計部門對工程項目的全過程進(jìn)行跟蹤性審計,主要目的是為了提高被審計對象的經(jīng)濟(jì)效益,確保被審計對象合規(guī)性、合法性,而進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。跟蹤審計是一種全過程的動態(tài)審計,主要是為了規(guī)避一般審計的“事后審計”,只能發(fā)現(xiàn)問題而無法有效解決問題,是基于糾錯而不是查錯,可以有效避免了事后審計“雖然查出問題,但已既成事實,糾正起來難度較大”這一難題。在房地產(chǎn)公司建設(shè)項目過程中,跟蹤審計可以對房地產(chǎn)建設(shè)項目的投資決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、驗收交付、竣工結(jié)算進(jìn)行全過程審計監(jiān)督,不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督有效性,提高建設(shè)資金的使用效益。同時還可以有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫功能”,實現(xiàn)了審計理念的改變和審計模式的轉(zhuǎn)變,進(jìn)而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。
2 房地產(chǎn)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式的選擇
由于我國對房地產(chǎn)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計運用多停留在理論階段,在房地產(chǎn)企業(yè)運用開展不足。所以,房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行審計模式的選擇就顯得尤為重要。全過程跟蹤審計可以根據(jù)被審計房地產(chǎn)企業(yè)的審計風(fēng)險來確定,對于內(nèi)部控制薄弱,固有審計風(fēng)險較高房地產(chǎn)企業(yè),要從建設(shè)項目的立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、合同價款結(jié)算、竣工驗收進(jìn)行審計監(jiān)督,既全過程的跟蹤審計。對于內(nèi)部控制較好,固有審計風(fēng)險較低的房地產(chǎn)企業(yè),可以針對某個比較薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行階段審計,既選擇設(shè)計準(zhǔn)備、施工合同、竣工決算中的某一階段進(jìn)行審計。還可以根據(jù)被審計房地產(chǎn)企業(yè)的審規(guī)模來確定,對于規(guī)模比較小的房地產(chǎn)企業(yè),建議采用松散型審計模式,既在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點跟蹤審計;對于規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè),建議采用緊密型審計模式,即對房地產(chǎn)建設(shè)項目全過程技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的審計監(jiān)督,以提高審計效率,節(jié)約審計資源。
3 如何做好房地產(chǎn)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計
3.1 房地產(chǎn)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容
從時段上劃分,房地產(chǎn)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計可分為建設(shè)項目準(zhǔn)備階段的跟蹤審計,建設(shè)項目實施階段概(預(yù))算執(zhí)行情況的跟蹤審計和建設(shè)項目竣工交付和竣工結(jié)算的跟蹤審計,也就是通常所說的事前、事中和事后審計。
3.2 建設(shè)項目實施階段準(zhǔn)備階段的跟蹤審計
建設(shè)項目準(zhǔn)備階段的跟蹤審計既事前審計,是對建設(shè)項目可行性研究及招投標(biāo)過程的審查??尚行匝芯渴枪こ添椖客顿Y、工程項目建設(shè)、科研課題等方案的確定所進(jìn)行的系統(tǒng)的、科學(xué)的、綜合性的研究、分析、論證的一種工作方法。主要研究新建、改建或擴(kuò)建某個建設(shè)項目在技術(shù)上是否先進(jìn)、適用、安全,在經(jīng)濟(jì)上是否合理。招投標(biāo)過程進(jìn)行審計,重點看工程招投標(biāo)是否公開、公平、公正,投標(biāo)單位資質(zhì)是否真實、合格等。跟蹤審計人員要全過程參與工程招標(biāo)。對于招標(biāo)文件要重點審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法;甲供材規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等是否符合工程要求,價格是否合理;對乙供材的質(zhì)量、價格等要求是否明確。審計人員對商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價應(yīng)進(jìn)行對比分析,找出原因。
3.3 建設(shè)項目實施階段概(預(yù))算執(zhí)行情況的跟蹤審計
建設(shè)項目實施階段概(預(yù))算執(zhí)行情況的跟蹤審計既事中審計,重點是抓好設(shè)計、合同簽訂、施工、采購等幾個重要環(huán)節(jié)。
首先在合同簽訂階段,跟蹤審計要著重審查施工合同。合同審查的重點是:合同主體是否合法;內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);形式是否符合本工程特點;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確(以防理解歧義產(chǎn)生索賠問題);合同條款是否完整;合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時不考慮,在決算時需調(diào)整的項目如:趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等該如何計??;在履約過程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理;如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。
其次是在施工階段,一是重點做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到,很多施工單位都想在這方面做文章,甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金,因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法,做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。二是審查現(xiàn)場簽證和工程變更。建設(shè)項目的生產(chǎn)周期比較長,不確定因素多,不可避免地會產(chǎn)生一些工程變更和簽證。對設(shè)計變更和簽證的審計要重點關(guān)注,主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實,是否做過技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大,特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號繁雜,材料的質(zhì)量與價格差異很大,因此應(yīng)在滿足結(jié)構(gòu)設(shè)計要求的前提下,在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價格、品牌、規(guī)格型號等。
3.4 建設(shè)項目竣工交付和竣工結(jié)算的跟蹤審計
建設(shè)項目竣工交付和竣工結(jié)算的跟蹤審計事后審計,通過事后的終結(jié)審計,可以對事前和事中審計進(jìn)行一次再審計,以最大限度的降低房地產(chǎn)企業(yè)的審計風(fēng)險,提高企業(yè)的運營質(zhì)量,一是對工程竣工決算編制依據(jù)的審查,審查決算依據(jù)是否符合國家規(guī)定,資料是否齊全,手續(xù)是否完備。要對概算預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行情況進(jìn)行審計,看有無預(yù)算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。二是對工程竣工決算編制簽證及工程量的審查,看審查設(shè)計變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn),分項工程套用的預(yù)算定額單價、合價是否相符,看有無錯套定額、高估冒算現(xiàn)象。三是對工程竣工決算編制情況進(jìn)行審計,看材料差價計算是否合理,材料用量是否真實,材料價格是否與當(dāng)時市場價格相符,審查材料價格和金額是否按規(guī)定辦理了退料款手續(xù),審查房地產(chǎn)企業(yè)的竣工決算報表是否全面和真實等。
總之,只要我們勇于實踐,勤于探索,善于分析、歸納、總結(jié),就能夠在全過程審計中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié),達(dá)到規(guī)范建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平,最大化地為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的。同時變靜態(tài)為動態(tài),變被動為主動的全過程跟蹤審計,能夠從源頭上控制工程造價,提高投資效益。
參考文獻(xiàn):
[1]殷麗麗.加強(qiáng)企業(yè)跟蹤審計提高審計質(zhì)量[J].中國審計,2006(10).
[2]熊煒.建設(shè)項目全過程跟蹤審計措施淺談[J].財會通訊,2007(1).
[3]丁梅.基建項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的選擇[J].中國內(nèi)部審計,2009(3).
篇6
【關(guān)鍵詞】 跟蹤審計 醫(yī)院 基本建設(shè)
[Abstract]audit in the hospital to track how the capital project cost control problems were studied. That the basic construction cost of hospital management, is conducive to rational and effective control of project cost to determine, with minimum investment for maximum gain, the better for the community to provide quality services.
[Key words] follow the basic construction of the hospital audit
引 言
醫(yī)院基本建設(shè)對醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展具有舉足輕重的作用,通過基本建設(shè)來不斷完善醫(yī)院的設(shè)施、環(huán)境,可以更好地為患者服務(wù)。醫(yī)院基本建設(shè)項目除了一般公共項目建設(shè)所需要的條件外,涵蓋內(nèi)容廣泛,對功能布局、流程交通等均有較高的要求,可以說是所有民用建筑中最為復(fù)雜和難度較大的一類項目,是多學(xué)科、多部門參與的綜合體現(xiàn)。因此,如何合理使用人、財、物,將工程質(zhì)量、造價,工期的管理貫穿于項目的全過程,把醫(yī)院建筑建設(shè)成為使用方便、實用美觀、安靜舒適,內(nèi)部空間變化靈活的綜合建筑,需要醫(yī)院的管理者不斷地追求和努力。
一、跟蹤審計的基本模式
工程造價跟蹤審計是指在工程項目實施的全過程中造價咨詢機(jī)構(gòu)接受業(yè)主委托參與造價管理咨詢,實施造價全過程控制,合理確定與有效控制工程建設(shè)投資,以獲得最佳的投資效益,爭取投資效益的最大值。
目前,跟蹤審計工作主要的審計模式有兩種:一是全過程跟蹤審計模式。咨詢公司跟蹤建設(shè)程序,有計劃地從建設(shè)項目的立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計監(jiān)督。二是階段性跟蹤審計模式。審計人員根據(jù)工程項目進(jìn)展情況,從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如,(1)從開工開始介入,跟蹤整個施工過程,直至竣工驗收。(2)從設(shè)計之后開始介入,跟蹤審計概算的執(zhí)行情況。(3)從施工合同簽訂后開始跟蹤,審計合同的履行情況等。
二、跟蹤審計在醫(yī)院基建項目中的應(yīng)用
(一)建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段
審核工程招標(biāo)文件、合同條款,審查與建設(shè)項目有關(guān)單位簽訂的合同是否公允,與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件承認(rèn)是否一致,招標(biāo)文件、合同條款是否符合國家相關(guān)的法律法規(guī)。工程量清單是否真實、完整,投標(biāo)、合同價是否真實、合理。
(二)建設(shè)項目實施階段
1、審查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包情況。
2、審查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。對各項變更和簽證及時進(jìn)行費用測算和核定(不能事后補簽),并對變更的合法性、合理性以及變更量對工程造價的影響及時提出評估報告。特別注意隱蔽工程的變更和重大變更的審核。
3、在確保材料、設(shè)備的質(zhì)量滿足使用功能的前提下,對工程中使用的各種材料、設(shè)備合理消耗量和價格提供審核意見,并跟蹤合同管理,事前提供費用簽證聯(lián)系單。
4、參加工程例會和施工圖紙會審,了解工程圖紙變更情況。對實施中重大的變更或有嚴(yán)重影響工程造價或工程質(zhì)量的事宜,審計人員有權(quán)要求建設(shè)單位隨時通知審計人員參加有關(guān)會議和了解有關(guān)處理方案。
三、跟蹤審計在醫(yī)院基建項目中應(yīng)用的思考
建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法,這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài),能有效地克服傳統(tǒng)事后監(jiān)督的局限性。跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點,實現(xiàn)全過程造價管理。具體地講應(yīng)抓好以下幾個環(huán)節(jié):
(一)、設(shè)定合理的設(shè)計方案
跟蹤審計應(yīng)加強(qiáng)設(shè)計階段的事前審計,建設(shè)項目的工程造價90%是由設(shè)計決定的。因此加強(qiáng)建設(shè)項目前期設(shè)計投入、完善設(shè)計是從根本上阻止人為浪費、控制工程造價的有效辦法。
1、優(yōu)化設(shè)計方案,制止為片面追求建筑效果,而選用高檔材料。
2、提高設(shè)計深度,防止工程在實施過程中因設(shè)計深度不夠而出現(xiàn)較大變更以致造價難以控制。建設(shè)單位應(yīng)把設(shè)計費用與設(shè)計質(zhì)量掛鉤,促進(jìn)設(shè)計單位進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計、提高設(shè)計質(zhì)量,并且在設(shè)計合同中約定優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的具體內(nèi)容和條款。
3、增強(qiáng)設(shè)計單位的獨立性、原則性,遏制建設(shè)單位不合理、不合規(guī)設(shè)計變更的提出和實施。設(shè)計單位應(yīng)科學(xué)合理的對待非客觀原因而引起的設(shè)計變更,為建設(shè)項目投資把好一道技術(shù)關(guān)。
(二)、規(guī)范招投標(biāo)管理
工程實行招投標(biāo),一方面節(jié)資增效;另一方面,實行公開、公平、公正的市場競爭機(jī)制,增加透明度,減少暗箱操作。目前,醫(yī)院建設(shè)項目工程招投標(biāo)基本實現(xiàn)全覆蓋。跟蹤審計應(yīng)加強(qiáng)對招投標(biāo)的審計監(jiān)督,以促進(jìn)招投標(biāo)過程的更規(guī)范、更合理。
1、招投標(biāo)文件的編制和評標(biāo)辦法的確定應(yīng)嚴(yán)密,符合工程實際要求,加強(qiáng)跟蹤審計對招投標(biāo)的監(jiān)督,進(jìn)一步完善招投標(biāo)辦法,使工程中標(biāo)價有效控制結(jié)算價。
2、規(guī)范工程招投標(biāo)工程量清單,提高標(biāo)底編制的準(zhǔn)確性。首先,清單子目要齊全,不能有漏項。其次,清單項目特征描述應(yīng)正確、清楚、工作內(nèi)容表達(dá)全面。再次,工程量清單的量計算應(yīng)準(zhǔn)確。
3、對施工合同簽訂的審計監(jiān)督,防止合同漏洞。首先,合同條款內(nèi)容與招投標(biāo)文件保持一致,并將投標(biāo)文件中的所有讓利承諾全部寫進(jìn)合同專用條款中。其次,明確工程預(yù)付款、進(jìn)度款的撥付比例,嚴(yán)防超付,并留足保修金。再次,合同中應(yīng)明確主要材料及設(shè)備價格的確定方法,尤其是漲跌風(fēng)險的承擔(dān),明確變更或增減等標(biāo)外工程量的結(jié)算方法,明確相關(guān)政策性調(diào)整的計算方式,以防止工程結(jié)算時扯皮,也防止有關(guān)管理人員。
(三)、抓牢3個環(huán)節(jié)
1、設(shè)計概算環(huán)節(jié)
工程概算是根據(jù)確定的設(shè)計方案,由建設(shè)單位委托工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)按照工程取費政策編制的。它起著控制和監(jiān)督工程計劃,控制工程預(yù)、決算的作用,也是工程招投標(biāo)的標(biāo)價依據(jù)。所以,概算要盡可能反映客觀實際,以免造成與將來工程造價相差甚遠(yuǎn)。
2、工程預(yù)算環(huán)節(jié)
工程預(yù)算是確定預(yù)算工程造價的經(jīng)濟(jì)文件。它是由施工企業(yè)編制。在編制工程預(yù)算時,醫(yī)院基建與各部門專業(yè)人員,與施工企業(yè)就施工圖、預(yù)算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、材料價格和政策性調(diào)整因素及與工程有關(guān)事宜進(jìn)行磋商,達(dá)成共識后,按規(guī)范編制工程預(yù)算。
3、竣工決算環(huán)節(jié)
竣工決算是基建項目工程竣工后,施工單位編制的作為向建設(shè)單位進(jìn)行造價結(jié)算依據(jù)的文件,是對工程造價的最后確認(rèn)。竣工決算編制準(zhǔn)確與否,將直接影響建設(shè)單位的投資效果和施工單位的經(jīng)營效果。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時,跟蹤審計與施工企業(yè)預(yù)算人員必須深入現(xiàn)場,實地勘驗,對已完成的工程量進(jìn)行復(fù)核,對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證確認(rèn)的資料核對整理,防止虛假工程量和虛假項目內(nèi)容的產(chǎn)生,把高估冒算的而工程決算從源頭上擠掉。另外,將原施工企業(yè)承諾的工程造價讓利部分扣除??⒐Q算遍之后,再對工程的財務(wù)決算進(jìn)行審核,確定最后的結(jié)算工程價款。
結(jié) 語
總之,醫(yī)院基本建設(shè)的好壞,直接影響著醫(yī)院的發(fā)展和醫(yī)療水平的提高。因此,加強(qiáng)醫(yī)院基本建設(shè)管理,充分發(fā)揮其投資效益,是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中值得探討的重要內(nèi)容。
醫(yī)院建設(shè)項目投資控制更是一項集質(zhì)量、技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)與一體的系統(tǒng)工程,跟蹤審計通過全方位、全過程動態(tài)審計監(jiān)督,控制工程造價,規(guī)范建設(shè)單位內(nèi)部控制和管理。跟蹤審計是審計的一項創(chuàng)新,也是審計形式的一次改革,其操作模式也將通過實踐日趨完善,更好的發(fā)揮作用。
【參考文獻(xiàn)】
【1】操樂勤醫(yī)院基建項目跟蹤 審計應(yīng)注意的問題 衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究2007(9): 50-51
【2】巴志強(qiáng)姚明郭錫斌醫(yī)院基 本建設(shè)中審計工作的重點 中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì) 2006(2):72-73
【3】王志飛王志成現(xiàn)代醫(yī)院建筑設(shè)計中的若干問題探討中國醫(yī)院建筑與裝備 2006(3):42
篇7
關(guān)鍵詞: 工程項目內(nèi)審控制;全程跟蹤;健全制度;完善程序、方法及內(nèi)容
中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1006-4311(2012)06-0101-01
0 引言
工程項目的效益包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益兩部分,內(nèi)審部門對所屬企業(yè)工程項目管理尤其是工程造價實現(xiàn)有效控制,保障投資效益最大化,對工程項目進(jìn)行全程跟蹤是最為有效的審計方法之一。目前工程預(yù)結(jié)算內(nèi)部審計作為必審程序已經(jīng)制度化,對工程項目管理進(jìn)行更進(jìn)一步的全程跟蹤全程監(jiān)督已經(jīng)具備了從制度上和經(jīng)驗的基礎(chǔ)。本文就企業(yè)內(nèi)部工程項目跟蹤審計的制度、跟蹤環(huán)節(jié)與審計內(nèi)容以及審計方法做以探討。
1 工程項目跟蹤審計制度
1.1 建立健全跟蹤審計制度 對工程項目的管理過程全程跟蹤審計制度化,是企業(yè)內(nèi)部工程項目必審制度的深化和完善。是企業(yè)內(nèi)控制度的基本要求。對一定投資規(guī)模的工程項目制定實行全程跟蹤審計制度,工程項目組從籌劃到竣工驗收由審計人員參加,審計人員參與管理,融審計監(jiān)督于整個工程項目的管理過程。此項制度的建立,是內(nèi)審部門能夠參與過程管理監(jiān)督實現(xiàn)精準(zhǔn)審計的行為依據(jù),為審計部門開展全程跟蹤審計提供了制度保障。
1.2 建立跟蹤審計項目組制度 審計部門根據(jù)目標(biāo)工程的特點,一個工程項目配備一個審計組。審計組由兩人以上相關(guān)專業(yè)審計人員組成,實行主審負(fù)責(zé)制,審計組制定審計方案、確定審計內(nèi)容及審計步驟。內(nèi)部審計部門根據(jù)所屬企業(yè)工程開展情況和工程項目建設(shè)周期長的特點,可同時成立多個工程項目跟蹤審計組,分別跟蹤多個一定規(guī)模的工程項目,一個審計人員也可根據(jù)情況同時參加不同的跟蹤審計組。同時開展對多個在建項目的控制,審計組在整個工程建設(shè)周期內(nèi),參與管理活動,行使審計監(jiān)督職能。
1.3 跟蹤審計例行管理制度 在跟蹤審計的過程中,審計部門的相應(yīng)制度用于規(guī)范跟蹤審計行為。分為以下幾個制度:
1.3.1 審計立項及資料存檔制度 跟蹤工程項目單獨立項成卷,審計組就跟蹤記錄事項、審計形成的建議、報告等資料及時入檔保存,為工程項目預(yù)算、結(jié)算、決算審計做前期準(zhǔn)備。
跟蹤審計資料不是施工日志,是跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項。跟蹤審計過程中披露的事項以及整改情況形成多方簽認(rèn)的書面記錄,跟蹤審計過程是對工程項目管理的控制過程,也是審計資料不斷整理歸檔的過程。
1.3.2 審計簽證制度 對能夠控制工程成本及工程質(zhì)量的重大事項,制定審計簽證制度。包括工程進(jìn)度款的撥付、工程結(jié)算款項的撥付、確定工程主要材料價格的招投標(biāo)定價文件、足以影響工程造價及工程項目質(zhì)量的變更的事項等,均由審計部門審核并簽證后才能生效。簽證制度保障對工程重大事項監(jiān)督控制的同時,在制度上實現(xiàn)了跟蹤審計與工程項目建設(shè)同步的可能。
1.3.3 審計建議整改制度 審計人員就跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題有向項目組出具審計建議書的權(quán)利,項目組應(yīng)該就審計建議書披露的事項及整改結(jié)果,做出書面答復(fù)。
1.3.4 審計報告制度 對每個工程項目的跟蹤審計,審計部門要在項目結(jié)束后對項目的成本控制情況以及工程造價的審核情況,向工程項目的負(fù)責(zé)部門出具審計報告。
制度是行為的保障也是行為的規(guī)范性約束,以上制度的建立,一方面保障了工程項目跟蹤審計的展開,另一方面也制約著審計部門跟蹤行為的規(guī)范性。
2 工程設(shè)計審計的跟蹤環(huán)節(jié)及審計內(nèi)容
2.1 在項目決策環(huán)節(jié) 審計組成員作為工程項目監(jiān)督成員,通過參與現(xiàn)場勘查,統(tǒng)籌分析,掌握工程項目可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性等方面的分析程度,對項目建議書、可行性研究報告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。審計人員在決策階段的審計不僅僅是審查可行性研究報告及立項資料的完整性,更重要的是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部決策環(huán)節(jié)的科學(xué)性。審計組應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題即時提出整改建議,并督促其修正。
2.2 在預(yù)算審核環(huán)節(jié) 審計組按照審計程序?qū)こ填A(yù)算進(jìn)行審計,將預(yù)算文件與施工圖紙、施工方案、經(jīng)市場調(diào)研后的材料價格、以及預(yù)算定額進(jìn)行計算比對,核查工程量、材料單價、所套定額子目及取費標(biāo)準(zhǔn)是否合理。
2.3 招投標(biāo)、合同管理控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)準(zhǔn)備階段,審計人員參與對投標(biāo)人資信情況、履約能力、業(yè)績等情況的審查。工程項目管理過程中投資方會以不同的身份簽訂多份合同,審計人員要對合同的主要條款進(jìn)行審核。合同履行過程中,審計人員對合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查,運用法律手段保證工程質(zhì)量、工期、投資、施工安全,依據(jù)審核結(jié)果作為支付款項的依據(jù)。
2.4 工程施工管理過程控制環(huán)節(jié) 本環(huán)節(jié)審計人員應(yīng)選擇工程項目的重點部位重點工序、重點因素作為控制點進(jìn)行重點監(jiān)督。
2.5 竣工結(jié)算與工程決算階段 工程的結(jié)算審計是控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在先前的跟蹤過程中審計人員積累了能夠反映工程真實情況的較充分的資料,為工程結(jié)算的準(zhǔn)確性奠定了基礎(chǔ)。審計人員對工程結(jié)算金額有最終的審核權(quán),審計組應(yīng)根據(jù)所掌握的實際情況并認(rèn)真審查后出具工程結(jié)算審計意見書。
審計人員應(yīng)參與對決算的審核。審計組對全程跟蹤工程項目管理活動進(jìn)行評價,向工程項目的管理部門出具審計報告。
3 工程項目跟蹤審計方法
篇8
關(guān)鍵詞:造價咨詢中介機(jī)構(gòu);跟蹤審計;工作重點;注意事項
中圖分類號:TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼: A
長期以來,我國對工程建設(shè)項目的審計主要是概(預(yù))算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式,但都是事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式,存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項目由于投資大、建設(shè)周期長、參建單位多的特點,如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計方式,不僅不能取得較好的審計效果,而且發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)為時已晚,會造成難以彌補的巨大經(jīng)濟(jì)損失。
近年來,工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用,它改變了以往事后審計的滯后性和間接性,要求審計人員一開始就介入到工作中去,增強(qiáng)審計的時效性,發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用,成為國家審計的重要監(jiān)督手段和方法。
所謂跟蹤審計,是指審計機(jī)關(guān)對建設(shè)項目的前期立項、設(shè)計、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié),連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計,即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段,采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式:審計主體跟蹤建設(shè)程序,有計劃地從建設(shè)項目的立項、可行性研究、設(shè)計、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計監(jiān)督;二是階段性跟蹤審計模式:審計人員根據(jù)工程項目進(jìn)展情況,從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如:從開工時開始介入,跟蹤整個施工過程,直至竣工驗收。
現(xiàn)階段,重大建設(shè)項目的全過程跟蹤審計多數(shù)由社會中介機(jī)構(gòu)參與或獨立完成,下面主要闡述造價咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。
一、跟蹤審計的工作重點
(一)施工合同審計
1、合同簽署前,對合同文件中涉及工程造價的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計建議。
2、對項目預(yù)算進(jìn)行審計。
3、對甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場詢價,供建設(shè)單位簽訂合同時參考。
出具的成果文件為:《關(guān)于……合同(或協(xié)議)草稿的審計建議》及《工程預(yù)算審計報告》。
(二)內(nèi)部控制制度審計
著重審計建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況,以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制,保證項目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。
對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議;對建設(shè)單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術(shù)支持;對造價管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實的地方提出建議。
出具的成果文件為:工程造價跟蹤審計聯(lián)系單。
(三)暫估價材料審計
審核暫估價材料的審批是否符合合同規(guī)定,價格水平和構(gòu)成是否合理。
對建設(shè)單位需要詢價的主材、設(shè)備價格提供市場參考價格的咨詢意見。
出具的成果文件為:主材、設(shè)備市場價格咨詢意見表
(四)變更洽商審計
1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因,審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定,簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時。
2、在變更洽商發(fā)生時,提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號。
3、對于較大的設(shè)計修改或方案變動等情況,為建設(shè)單位提供造價測算分析。
對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄;對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議;對涉及金額較大、建設(shè)單位提出測算造價要求的變更進(jìn)行造價測算。
出具的成果文件為:工程造價跟蹤審計聯(lián)系單
或:造價測算咨詢意見
或:《工程預(yù)算審計報告》
(五)工程索賠審計
審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性,索賠價格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。
出具的成果文件為:工程造價跟蹤審計聯(lián)系單
或:造價測算咨詢意見
或:《工程預(yù)(結(jié))算審計報告》
(六)工程款項支付審計
審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定,手續(xù)是否完備,金額是否準(zhǔn)確。
出具的成果文件為:《工程款支付審核意見》,并附審核明細(xì)表。
(七)工程竣工結(jié)算審計
1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價;
2、熟悉竣工圖紙,了解施工現(xiàn)場;
3、設(shè)計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實;
4、計算和復(fù)核工程量;
5、審核套用的原單價或確定的新單價;
6、正確計算有關(guān)費用;
7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約;
8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實,竣工結(jié)算是否超概算金額等;
9、編寫竣工結(jié)算審計報告。
出具的成果文件為:《工程結(jié)算審計報告》
(八)其它相關(guān)工作
參加造價跟蹤審計相關(guān)會議,并記錄會議記要;對收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn);對審計成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn);記錄審計工作日志。
二、跟蹤審計的注意事項
1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性,處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員,審計主要是外部獨立監(jiān)督,不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作,應(yīng)明確各自的工作職責(zé),職能管理單位是工程項目實施的組織方,承擔(dān)第一責(zé)任,跟蹤審計應(yīng)做到各司其職,避免越位引發(fā)的審計風(fēng)險。
2、跟蹤審計人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心,樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德,充分了解工程項目全過程造價管理理論,改進(jìn)工作方法,保證跟蹤審計的有效實施,同時還應(yīng)提高專業(yè)水平,因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計、施工圖審核等其它費用的控制,要求審計人員必須注重綜合能力的提高,從而保證跟蹤審計的工作質(zhì)量。
3、重大建設(shè)項目,跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務(wù),應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急,有計劃、有條理的逐項去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場查看,一來進(jìn)一步熟悉工程的施工情況,二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結(jié)算積累過程資料,便于驗證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實性、合理性,避免結(jié)算時不合理計費。
篇9
【關(guān)鍵詞】工程造價;跟蹤審計;措施
工程造價跟蹤審計有別于傳統(tǒng)意義的造價控制,傳統(tǒng)的造價控制是被動進(jìn)行的,而跟蹤審計是主動進(jìn)行的,與工程施工同步,貫穿于整個建設(shè)工程和每一個重要環(huán)節(jié)。這項業(yè)務(wù)是針對建設(shè)工程的立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收、決算等全過程中涉及到的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的跟蹤審計服務(wù)與監(jiān)督。
目前,常用的三種跟蹤審計模式為,全過程跟蹤審計、不定期跟蹤審計和突發(fā)性事件實時跟蹤審計。所謂無規(guī)矩不成方圓,無論是哪種模式,開展工程造價跟蹤審計業(yè)務(wù)時,一定要明確開展此項業(yè)務(wù)需要注意的問題、開展工作的流程。
1 開展工程造價跟蹤審計業(yè)務(wù)須注意的問題
1.1 簽訂合同,確保雙方責(zé)、權(quán)、利的實施。隨著我國法律制度的不斷完善,簽訂公平、合理的跟蹤審計合同是開展好造價跟蹤審計工作的必要條件和有效保障,通過簽訂合同,明確雙方的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù),有效地開展跟蹤審計服務(wù)。
1.2 明確跟蹤審計的范圍。為了保證跟蹤審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效果,針對委托方(業(yè)主)提出的要求,結(jié)合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)文件要求,明確跟蹤審計的范圍。只有明確了跟蹤審計的范圍,才能在不違反法律、法規(guī)、規(guī)章、文件的情況下扎實有效地開展好跟蹤審計工作。
1.3 制定明確的跟蹤審計方案。規(guī)范跟蹤審計業(yè)務(wù)的操作程序,制定明確的跟蹤審計方案,在體現(xiàn)客觀、公正、公開、公平的原則下,結(jié)合具體建設(shè)項目的實際施工的實際,制定該項目全過程跟蹤審計實施方案。有了完備的施工方案才能有條不紊地開展好跟蹤審計工作。
2 明確工程造價跟蹤審計業(yè)務(wù)的工作流程
2.1 熟悉現(xiàn)場情況,掌握工程施工前現(xiàn)場第一手資料,并采取拍照等技術(shù)手段對現(xiàn)場情況進(jìn)行保留。
2.2 與主要參建單位人員接洽,建立工作關(guān)系,將跟蹤審計實施計劃和跟蹤審計細(xì)則、操作過程、處理程序等對建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行交底,使其明白跟蹤審計工作程序,縮短磨合期。
2.3 收集工程相關(guān)資料,如中標(biāo)單位的技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)。監(jiān)理單位招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、監(jiān)理合同。招標(biāo)單位的答疑文件、補充招標(biāo)文件,工程施工合同、補充協(xié)議等。
2.4 清標(biāo),展開施工圖紙工程量計算工作,確定圖紙工程量價格,同時完成工程合同條款、招投標(biāo)文件的分析、判斷工作。
2.5 參加建設(shè)單位召開的有關(guān)工程設(shè)計、施工方案變更會議和工程例會,會審有關(guān)涉及造價的工程變更和簽證,做好記錄,定期向委托匯報。
2.6 收集工程實施過程中工程例會匯報材料、例會會議紀(jì)要、專項施工方案、專題會議紀(jì)要、監(jiān)理周報及月報、建設(shè)單位發(fā)出的各類涉及到工程造價的變更指令單、現(xiàn)場簽證、施工圖紙、設(shè)計變更等資料并建立臺帳。
2.7 定期到施工現(xiàn)場了解工程進(jìn)度情況,做好跟蹤審計造價控制記錄,特別是在隱蔽工程覆蓋前留下影像資料和相關(guān)記錄,發(fā)現(xiàn)問題及時向委托單位匯報。
2.8 對于施工中的設(shè)計變更、簽證、技術(shù)核定單等,應(yīng)及時提交跟蹤人員,跟蹤人員應(yīng)在收到上述工程變化的資料后,測算對工程造價造成的影響,并將結(jié)果及時報送委托單位。
2.9 為避免整個工程施工周期長造成相互交叉,事后又回憶不清的情況,跟蹤審計項目組將按單位工程或單獨發(fā)包的分項工程分別及時進(jìn)行初步審核,為將來的竣工結(jié)算創(chuàng)造條件。
2.10 定期的跟蹤審計報告,每月一次以書面形式向委托單位匯報當(dāng)期工程相關(guān)情況。造價控制報告包含以下內(nèi)容:當(dāng)期工程的進(jìn)展,當(dāng)期發(fā)生的重要事項,當(dāng)期存在的問題及建議,實際投資進(jìn)度與計劃投資進(jìn)度的比較,上期遺留問題在本期的處理情況,當(dāng)月完成工作量和累計完成工作量,當(dāng)期工程進(jìn)度款支付和進(jìn)度款累計支付情況等。
3 做好工程造價跟蹤審計業(yè)務(wù)的建議
程造價跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計,因而具有一定的可變性和不確定性。作者結(jié)合工作實踐,提出幾項做好工程造價跟蹤審計業(yè)務(wù)的建議。
3.1 提高思想認(rèn)識,建立健全相關(guān)政策和制度。無規(guī)矩不成方圓,制度是保障業(yè)務(wù)開展的根本性措施。因此,建立健全跟蹤審計業(yè)務(wù)的相關(guān)政策與制度具有重要意義。首先應(yīng)從思想認(rèn)知上予以重視,尤其是領(lǐng)導(dǎo)決策層的重視與支持。跟蹤審計業(yè)務(wù)關(guān)系到工程效益的實現(xiàn),而這一項系統(tǒng)性的工作必須有章可循,有據(jù)可依。其次,應(yīng)吸引和鼓勵科研團(tuán)體、專家、學(xué)者對工程造價審計工作的組織和實施的有關(guān)具體內(nèi)容、方法、原則以及保障和促進(jìn)其發(fā)展的政策、制度和規(guī)范等進(jìn)行廣泛、深入的研究、探索和借鑒,以提出意見和建議,不斷完善制度體系,使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計依法實施,有法可依。
3.2 規(guī)范造價咨詢跟蹤審計費用計取。跟蹤審計的計費不能僅僅只看審減額,應(yīng)以確保審計質(zhì)量為前提,在統(tǒng)籌兼顧交通建設(shè)項目合理負(fù)擔(dān)和審計機(jī)構(gòu)合理合法收益,統(tǒng)籌考慮交通項目投資額大小、建設(shè)周期長短以及跟蹤審計工作量大小的基礎(chǔ)上合理協(xié)商確定,納入項目建設(shè)成本,并在審計合同中明確。同時,可考慮在工程開工前期和施工過程增設(shè)跟蹤審計獎,做到客觀、公平、合理地計取跟蹤審計費用。
3.3 優(yōu)化跟蹤審計人員的配備。為適應(yīng)跟蹤審計工作的特殊性和復(fù)雜性,應(yīng)優(yōu)化跟蹤審計人員的從業(yè)素質(zhì)和從業(yè)技能。首先,應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)素質(zhì),如熟悉施工作業(yè)程序,掌握工程項目投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次,在審計手段方面,要能熟煉應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計軟件,從而進(jìn)一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。第三,要加強(qiáng)對造價跟蹤審計人員執(zhí)業(yè)范圍、職業(yè)道德的監(jiān)管。努力做到到位而不越位,不偏職能范圍。
參考文獻(xiàn)
[1] 潘利梅. 淺談大型工程項目的跟蹤審計[J]. 山西建筑. 2011(03)
[2] 畢秀玲. 建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)問題探析[J]. 中國內(nèi)部審計. 2011(01)
[3] 程永強(qiáng),馮向宇. 淺談工程項目的全過程跟蹤審計的重要性[J]. 中國房地產(chǎn)業(yè). 2011(02)
篇10
關(guān)鍵詞:建設(shè)項目;跟蹤審計;規(guī)范制度;責(zé)權(quán)關(guān)系
Abstract:"Audit 2008-2012 Audit development plan, the audit of the whole process of tracking the project to be the pilot of the people's livelihood of the large investment projects, major emergencies and public matters. Achieved good results through the construction project tracking audit, however, the content, a wide range of policy and in practical work, we also clearly recognize that, as an exploratory work, the construction project tracking audit involves tracking The audit also there are some problems and shortcomings, to be further standardize and improve.
Key words: construction projects; track audit; normative systems; the relationship between rights and responsibilities
中圖分類號:E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:2095-2104(2012)
1.跟蹤審計工作當(dāng)前存在的問題及不足
1.1 建設(shè)各方對跟蹤審計支持、配合力度不夠
跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”, 審計機(jī)關(guān)和項目各參建單位的關(guān)系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。 跟蹤審計同時對設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門實施了審計監(jiān)督,需要協(xié)調(diào)好、處理好與各方之間的相互關(guān)系,由于跟蹤審計尚處于實踐和探索階段,有關(guān)部門對跟蹤審計的認(rèn)識不夠一致,對跟蹤審計不理解,認(rèn)為是對他們不信任,跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視。或者認(rèn)為既然有跟蹤審計把關(guān),那就把一切責(zé)任推給審計部門,自己敷衍塞職,喪失責(zé)任心,有的甚至懷有抵觸情緒,因而有時在實施跟蹤審計時各參與方配合不夠積極,使跟蹤審計工作增加了難度。
1.2 跟蹤審計的角色定位容易出現(xiàn)偏離,參與建設(shè)過程中的項目管理
跟蹤審計打破了建設(shè)項目的傳統(tǒng)管理模式,而又因跟蹤審計的相關(guān)制度、規(guī)范或操作規(guī)程等尚不健全,因此審計單位與建設(shè)各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰。同時,跟蹤審計這一審計模式又因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復(fù)雜,所以很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入常規(guī)造價咨詢的職責(zé)范圍,類似建設(shè)單位委托的造價咨詢服務(wù),導(dǎo)致在跟蹤審計中不是從第三方獨立的角度來實施審計,而是從建設(shè)部門的角度來參與和評價審計事項,甚至與建設(shè)主管部門、監(jiān)理等職責(zé)交叉、重復(fù),從而造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位,使監(jiān)督的作用弱化,失去了審計監(jiān)督的意義。另外,這種模式需要審計人員在建設(shè)項目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計,提出審計建議,供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作,很容易使審計人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo),介人到建設(shè)項目管理的職能范圍中。比如,關(guān)于現(xiàn)場簽證問題,國家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范,而在實際工作中,他們往往先要求跟審計人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突,破壞跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。
劉家義審計長曾指出,跟蹤審計應(yīng)站在一個正確的高度,要從為什么審計、為誰審計、誰來審計、怎么審計等四個方面,切實樹立“科學(xué)的審計觀”,堅持監(jiān)督與服務(wù)并重的理念。圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的建設(shè)項目,關(guān)注國家政策法規(guī)、建設(shè)程序等的執(zhí)行情況,揭示和分析存在的突出矛盾、問題和薄弱環(huán)節(jié),有效控制建設(shè)項目投資,并有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和建議。
1.3 跟蹤審計規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、指南、規(guī)程不完善
作為一種新生的審計方式,跟蹤審計目前還沒有一個統(tǒng)一的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、指南、規(guī)程。目前雖然各級審計機(jī)關(guān)和審計人員對跟蹤審計進(jìn)行了大膽實踐,形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結(jié)和提升,還未建立一套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度,沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范制度。跟蹤審計的范圍、內(nèi)容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范,導(dǎo)致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性,所以,可能導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到確保。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規(guī)和政策文件基本是空白,操作指南、規(guī)程也很不完善,審計工作只能依據(jù)委托人的指令或建設(shè)單位的要求去做。開展跟蹤審計的組織形式以及跟蹤的范圍、內(nèi)容和重點依然需要不斷的探索,跟蹤審計有待于規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。
1.4 審計力量薄弱及審計人員綜合素質(zhì)尚難適應(yīng)跟蹤審計的實際要求
由于跟蹤審計貫穿于建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié),因此極具政策性、專業(yè)性和復(fù)雜性,對跟蹤審計的方法、手段及審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面,同時還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,以及了解掌握最新的技術(shù)方法手段,以適應(yīng)跟蹤審計的需要。目前現(xiàn)有工程審計人員幾乎都是造價審核類的工程師,施工經(jīng)驗不夠豐富,且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計等方面的專業(yè)知識和技能,很難在建設(shè)項目的設(shè)計階段、施工階段提出有影響力的決策意見和管理意見,使得某些環(huán)節(jié)的跟蹤審計流于形式,嚴(yán)重影響了跟蹤審計的效果。
1.5審計依據(jù)不足,審計實踐被動。
審計人員介入時間模糊,也是導(dǎo)致審計效果不明顯的原因之一;同時造成了審計依據(jù)不足,審計實踐被動。以往的常規(guī)審計是以事后審計為主的靜態(tài)審計,跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進(jìn)行的一種動態(tài)審計,作為一種全新的審計模式,審計人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險,這就需要相關(guān)的審計法規(guī)作為支撐,不僅為建設(shè)單位制定項目管理制度提供遵循的依據(jù),也為跟蹤審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對滯后,使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設(shè)項目作出共性的評價和判斷,審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高,導(dǎo)致跟蹤審計模式一直處于被動局面。
2.建設(shè)項目跟蹤審計的建議
2.1加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào),營造和諧的審計環(huán)境
跟蹤審計不僅涉及審計機(jī)關(guān)工作模式的改變,同樣涉及被審計單位在配合審計的一系列的習(xí)慣做法的改變。為此審計機(jī)關(guān)應(yīng)注意通過各種方法營造有利于開展跟蹤審計的環(huán)境。一方面,要重視做好審計宣傳工作,使大家對跟蹤審計的工作職責(zé)、跟蹤審計程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求等有一個全面的了解,自覺接受審計。另一方面,不斷創(chuàng)新工作方式,加強(qiáng)與建設(shè)各方的溝通、協(xié)調(diào),共同研究解決項目實施中遇到的困難和問題,聽取他們好的建議,形成各部門各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面,給審計創(chuàng)造一個和諧的工作環(huán)境,便于有效開展工作。
2.2合理定位審計角色,把握審計相對獨立性原則
加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào),給審計創(chuàng)造一個和諧的工作環(huán)境,是審計工作的一個基礎(chǔ)和好的開展的前提。審計的職能是“監(jiān)督”而不是“管理”,跟蹤要把重點放在監(jiān)督建設(shè)程序的合法性、合規(guī)性上,一些應(yīng)由其他部門行使的管理職能,審計部門切不可越俎代庖,大包大攬。審計機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,跟不是常規(guī)的造價咨詢服務(wù)工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能,實現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運行的目標(biāo)。所謂“既當(dāng)運動員,又當(dāng)裁判員”,就難以保持審計的客觀性和公正性,同時給審計人員帶來巨大的審計風(fēng)險。因此,在跟蹤審計工作中,我們要把握好監(jiān)督者的角色定位,努力做到“到位不越位,參與不干預(yù)”,強(qiáng)調(diào)依法獨立開展監(jiān)督。
2.3建立健全跟蹤審計相關(guān)程序、法規(guī)及制定切實可行的操作規(guī)程等
跟蹤審計是建設(shè)項目審計模式的重大創(chuàng)新,使傳統(tǒng)審計的程序、內(nèi)容、方法都發(fā)生了重大變化,為了使跟蹤審計能健康運行,確保跟蹤審計依法實施,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù),應(yīng)建立一整套跟蹤審計的規(guī)章制度,制定跟蹤審計實施辦法,健全審計程序和審計規(guī)范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,工作到位不越位,相互配合,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),使跟蹤審計逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。
3.實踐工作中,應(yīng)抓好幾個重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點的跟蹤審計
3.1前期決策階段:這一階段應(yīng)把審計置于決策咨詢的位置,將重點放在驗證和評價以下內(nèi)容上;可行性方案所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料是否充分可靠,有關(guān)測算是否準(zhǔn)確;論證深度是否到位,所載內(nèi)容是否完整;聘請從事可行性研究工作的中介機(jī)構(gòu)是否具備必要的資質(zhì)條件;是否實施了多方案比較論證程序等。揭示存在的差異或問題,提供給決策者作為決策參考。
3.2設(shè)計階段:在項目做出投資決策后,控制項目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計。設(shè)計階段跟蹤審計工作的目標(biāo)是確定設(shè)計單位資質(zhì)是否符合規(guī)定;設(shè)計的深度和質(zhì)量是否滿足要求;設(shè)計是否達(dá)到限額設(shè)計要求;是否進(jìn)行了設(shè)計招標(biāo)和設(shè)計方案的優(yōu)化。
3.3招投標(biāo)階段:審查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī);參與招標(biāo)答疑會;審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,有無多算、少算、漏算,項目特征描述是否準(zhǔn)確、完整;審查招標(biāo)控制價是否準(zhǔn)確;審查招投標(biāo)過程是否規(guī)范、合法,有無串標(biāo)現(xiàn)象;加強(qiáng)對合同簽訂前的審核,防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費。
3.4隱蔽工程:工程施工中會涉及到大量的隱蔽項目,隱蔽項目工程量的確定是否屬實會對最終工程造價產(chǎn)生直接影響,又由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到,因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。所以跟蹤審計人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法,檢查隱蔽工程驗收,做好取證記錄,避免在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報高估的現(xiàn)象。
3.5設(shè)備、材料價格的確定:設(shè)備、材料若為建設(shè)方自行購買,則要對采購程序的合規(guī)性、定價的合理性、質(zhì)量控制的有效性等進(jìn)行審計監(jiān)督。若為施工方購買的,則要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分,如果合同為固定價,則跟蹤審計主要審查所用設(shè)備、材料是否與合同承諾相一致;如果合同規(guī)定以最終審計結(jié)算價為準(zhǔn),則要對進(jìn)場設(shè)備、材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核,同時,要對市場進(jìn)行必要地詢價。
3.6工程變更和簽證的審核:要嚴(yán)格審核、控制變更和簽證,主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等,防止亂簽證、假簽證等問題導(dǎo)致工程造價不真實。
熱門標(biāo)簽
相關(guān)期刊
精品范文
10跟蹤審計