導(dǎo)語：房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理問題思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著國家啟動的對樓市的調(diào)控政策，同時由于現(xiàn)實環(huán)境的影響，普通購房者對樓市的未來處于觀望及不看好的狀態(tài)，使得現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)更加難以生存。房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間在不斷下降，在此情況下，企業(yè)的全面預(yù)算管理顯得尤為重要。本文闡述了房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義，并分析了現(xiàn)階段實行全面預(yù)算管理存在的一些問題，進(jìn)而提出了建議，希望能為房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化預(yù)算工作提供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；建議

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以適應(yīng)市場需求為導(dǎo)向，涉及企業(yè)各個環(huán)節(jié)的全員參與的預(yù)算管理體系。作為房地產(chǎn)企業(yè)至關(guān)重要的管理模式，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)強化項目管控的關(guān)鍵和提升經(jīng)營管理能力的有效工具。要使全面預(yù)算管理真正實現(xiàn)效率，需要做兩方面的努力：一是將所要發(fā)生的成本、費用做科學(xué)合理的核算；二是在把預(yù)算管理真正落實到項目推進(jìn)中的各個環(huán)節(jié)之中，通過強化全面預(yù)算管理來提高項目成本管理、資金管理、績效管理等綜合管理能力，優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營風(fēng)險，從而為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強全面預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、明確經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和方向、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)據(jù)和金額的形式反映一定期間的具體規(guī)劃，企業(yè)管理、決策者可清晰的認(rèn)識企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，并對經(jīng)營各周期的收入、成本、費用以及資金流各方面有清楚的認(rèn)識。實施全面預(yù)算管理能使企業(yè)從全局的高度執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效建立房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃與各年度預(yù)算指標(biāo)體系，更加細(xì)化、具體和確切的經(jīng)營目標(biāo)和績效指標(biāo)，有利于企業(yè)緊抓方向不偏離，也有利于房地產(chǎn)企業(yè)的長期規(guī)劃和短期計劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時通過預(yù)算中的財務(wù)指標(biāo)也可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益以及預(yù)見企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，通過有效的手段來控制風(fēng)險，提高企業(yè)的應(yīng)變能力，從而最終保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。［1］（二）有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，增強抗風(fēng)險能力。全面預(yù)算管理需要房地產(chǎn)企業(yè)從上而下、全體員工的共同協(xié)作，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的整個環(huán)節(jié)，從而達(dá)到各項資源的優(yōu)化融合以及實現(xiàn)資源的高效配置。全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與成本控制、費用控制、資金預(yù)算系統(tǒng)結(jié)合起來，實現(xiàn)了管理層對企業(yè)整個經(jīng)營活動有效的計劃、控制與監(jiān)督。與此同時，房地產(chǎn)行業(yè)競爭的激烈和調(diào)控政策的諸多不確定性，需要房地產(chǎn)企業(yè)時刻警示，企業(yè)通過全面預(yù)算管理也可以提前做好風(fēng)險評估，通過設(shè)定風(fēng)險預(yù)警點，特別是資金預(yù)警，做好風(fēng)險防范管理，建立一系列的應(yīng)對措施，從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。（三）有利于企業(yè)進(jìn)行績效考核，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。在全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，績效考核可以綜合反映全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，通過對企業(yè)預(yù)算和決算數(shù)據(jù)的分析可以清晰了解預(yù)算與實際執(zhí)行中的偏差情況，而預(yù)算的指標(biāo)數(shù)也正是考核和評價工作績效的最佳標(biāo)準(zhǔn)，使績效考核做到有據(jù)可依。如果沒有預(yù)算管理，則大多數(shù)是采取以時間為節(jié)點的考核方式，僅僅停留在工作的表面。全面預(yù)算管理則對每個關(guān)鍵節(jié)點提供了量化指標(biāo)，績效考核既要對工作完成程度、完成時間等進(jìn)行明確，同時還需結(jié)合各預(yù)算的完成情況，結(jié)合每個崗位、每個部門對企業(yè)收益能力的貢獻(xiàn)來考核，獎懲并重，使員工的付出獲得肯定，使績效考核更加客觀、公正。［2］

二、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識，缺乏完善的組織機構(gòu)。在目前的房地產(chǎn)企業(yè)管理中，對全面預(yù)算管理的認(rèn)識存在著一定的偏差，忽略了預(yù)算的核心價值，也弱化了全面預(yù)算管理對資源整合的協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實施的服務(wù)作用。目前很多房地產(chǎn)企業(yè)對全面預(yù)算的認(rèn)識局限在財務(wù)預(yù)算認(rèn)知上，而財務(wù)部門受制于各方面的限制，只能根據(jù)經(jīng)驗估算，或者對各業(yè)務(wù)部門報送的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單匯總，導(dǎo)致預(yù)算簡單、片面、隨意且缺乏整體規(guī)劃，沒有按照專業(yè)系統(tǒng)的管理條線，覆蓋全過程。同時因為對全面預(yù)算管理認(rèn)識的缺失導(dǎo)致全面預(yù)算工作并沒有根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性建立健全相應(yīng)的預(yù)算組織機構(gòu)，或者說組織體系流于形式，沒有對全面預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督、考核等職責(zé)進(jìn)行分工，這樣不僅不利于企業(yè)資源的最大化利用，同時預(yù)算管理的作用也得不到充分發(fā)揮。（二）全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系不緊密。房地產(chǎn)企業(yè)一般對工程項目的整體資金投入較大，且開發(fā)周期長，所以項目的全面預(yù)算應(yīng)以整個項目周期為基礎(chǔ)，緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，編制過程中還需涵蓋各個業(yè)務(wù)部門，以確保戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)。但現(xiàn)在很多房地產(chǎn)企業(yè)只重視年度預(yù)算，忽略了開發(fā)過程的持續(xù)性以及非財務(wù)指標(biāo)的重要性，結(jié)果致使企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營中不能通過預(yù)算進(jìn)行有效的規(guī)劃。同時，還有財務(wù)人員制定預(yù)算的過程中，完全采用了閉門造車的方式，缺少與業(yè)務(wù)部門的溝通，僅憑借自己的經(jīng)驗和追求短期收益編制預(yù)算，這種與實際情況脫節(jié)的預(yù)算，往往會導(dǎo)致項目結(jié)果出現(xiàn)偏移，從而在實際運營時偏離了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將全面預(yù)算管理流于形式，也就達(dá)不到全面預(yù)算精細(xì)化控制成本、優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的預(yù)期。（三）預(yù)算的編制受各方面影響難度較大。房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長、項目類型多等原因，同時企業(yè)為了縮短拿地到開盤的時間，而自身的能力不足也造就了邊施工邊改圖紙的現(xiàn)象。重復(fù)的返工，增加了大量的成本，最終結(jié)果直接導(dǎo)致了結(jié)算的成本突破目標(biāo)成本，造成目標(biāo)成本形同虛設(shè)，使得房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計盈利無法得到實施，資金層面也將面臨極大的考驗。所以需制定更加科學(xué)、合理、實用的全面預(yù)算編制管理體系，并對其管理的模式標(biāo)準(zhǔn)化，以保障房地產(chǎn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。（四）全面預(yù)算管理的考核與激勵機制不完善。房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在僅僅將預(yù)算管理視作控制費用的一個工具，只關(guān)心工程進(jìn)度和質(zhì)量，很少關(guān)心預(yù)算的執(zhí)行情況。關(guān)于考核方面，考核的根據(jù)僅限于定量的財務(wù)目標(biāo)，預(yù)算管理考核激勵并沒有得到相應(yīng)的重視，沒有明確相關(guān)的考核制度，導(dǎo)致員工的績效沒有真正和預(yù)算執(zhí)行掛鉤，員工付出與收獲并不匹配，考核內(nèi)容不清楚，獎懲不分，考核的責(zé)任追究也就沒有落到實處。這種缺乏相應(yīng)考核制度、考核標(biāo)準(zhǔn)及獎懲措施的考核，會導(dǎo)致積極執(zhí)行預(yù)算管理的員工失去主動性和創(chuàng)造性，進(jìn)而也無法確保預(yù)算的順利實施。［3］

三、強化房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的一些建議

（一）樹立正確的全面預(yù)算管理觀念，建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)。要想有效解決房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理遇到的問題，必須樹立全面預(yù)算管理理念。實現(xiàn)預(yù)算管理的基本前提，便是企業(yè)的管理層應(yīng)對全面預(yù)算管理工作加以重視，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識到預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理體系的重要組成部分，對于企業(yè)控制生產(chǎn)經(jīng)營活動、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重大意義，從而對全面預(yù)算管理進(jìn)行有力的動員和推動，管理層的認(rèn)可和支持是實施全面預(yù)算管理的重要保證。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要通過多種方式加強培訓(xùn)和宣傳工作，明確各職能部門在預(yù)算的編制與執(zhí)行中的責(zé)任，強化部門間協(xié)同觀念，使每一位員工都深刻認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性和必要性，培養(yǎng)員工作為企業(yè)主人翁的意識，成為預(yù)算編制執(zhí)行的積極參與者和推動者。另外，企業(yè)也要建立和完善全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，制定相關(guān)的制度做支撐，要求一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，提高預(yù)算的控制力和約束力。［4］（二）做好以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)發(fā)展的方向，在整個現(xiàn)代企業(yè)管理中居于核心地位，起著主導(dǎo)、決定性的作用，它是企業(yè)期望在某一段期限內(nèi)所要達(dá)成的結(jié)果，為企業(yè)的努力指明了方向。而全面預(yù)算管理應(yīng)該要以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，要致力于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最大化，要充分認(rèn)識到：“戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)預(yù)算，全面預(yù)算服務(wù)戰(zhàn)略”的理念。房地產(chǎn)企業(yè)需將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化，用于指導(dǎo)各項工作，也便于各項預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)總體發(fā)展方向一致，以利于整個預(yù)算管理體系能為公司的發(fā)展保駕護(hù)航，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理緊密連接，二者相輔相成，密不可分。（三）提高預(yù)算編制水平，合理、科學(xué)的編制預(yù)算。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，對不同的項目形態(tài)以及不同的施工工藝及節(jié)點，都需要有不同的側(cè)重點和管理模式，企業(yè)的預(yù)算控制必須緊抓要點。房地產(chǎn)企業(yè)具有跨年經(jīng)營、投入大、資金緊等特點，這決定了資金預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)的核心關(guān)注點，而成本預(yù)算又是資金預(yù)算的起點。所以，全面預(yù)算管理應(yīng)該嚴(yán)控目標(biāo)成本，在對新項目進(jìn)行投資前，也要綜合考慮一切可能影響到資金流的潛在因素，對開發(fā)項目科學(xué)的設(shè)定目標(biāo)成本預(yù)算，發(fā)揮目標(biāo)成本的指導(dǎo)性功效。在成本造價方面，應(yīng)重點關(guān)注工程量的確認(rèn)與圖紙的優(yōu)化，也應(yīng)盡量關(guān)注業(yè)主的感觀感受，要把每一份錢花在刀刃上。［5］（四）完善全面預(yù)算監(jiān)管與考核制度。加強全面預(yù)算管理的監(jiān)管與考核力度是房地產(chǎn)企業(yè)保證預(yù)算執(zhí)行效果的關(guān)鍵。而加強全面預(yù)算管理的監(jiān)管與考核力度首先又要完善監(jiān)管考核制度。具體來說，完善監(jiān)管考核制度主要包括以下幾個方面：一是按月將預(yù)算的執(zhí)行情況反饋至各部門，把執(zhí)行情況和每個部門成員的獎金、晉升等緊密聯(lián)系起來，使得各相關(guān)部門更加重視預(yù)算執(zhí)行情況；二是房地產(chǎn)企業(yè)制定的預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)兼顧科學(xué)性、合理性和可操作性，同時遵循公平、公正、公開以及風(fēng)險收益對等的原則，既要考核部門的預(yù)算指標(biāo)完成情況，也要考評各部門未完成對其他部門的影響。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，是一個非常專業(yè)且系統(tǒng)的工程，也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，只有根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展階段以及自身特點，形成適合企業(yè)自身的全面預(yù)算，才能向管理要效益，才能真正實現(xiàn)從粗放式管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變，才能真正達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

［1］何愛君.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策［J］.中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（3）.

［2］何云婷.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策［J］.財經(jīng)界，2020（20）.

［3］張秀敏.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的挑戰(zhàn)及對策［J］.財會學(xué)習(xí)，2019（26）.

［4］任洪.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的思考［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（24）.

［5］彭博.淺析房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理［J］.審計與理財，2020（2）.

作者:田丹 單位:湖北交投宜昌城市發(fā)展有限公司