導(dǎo)語(yǔ)：預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［提要］本文結(jié)合我國(guó)高校預(yù)算管理基本流程，按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督以及預(yù)算評(píng)價(jià)的流程，并結(jié)合山東體育學(xué)院（簡(jiǎn)稱“T高?！保╊A(yù)算管理過(guò)程現(xiàn)狀，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并就適合其體育特色的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系提出優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算管理；績(jī)效評(píng)價(jià)

2020年10月1日施行的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》中提出在預(yù)算執(zhí)行中，各部門各單位要依法組織收入，嚴(yán)格控制支出，加強(qiáng)實(shí)施績(jī)效監(jiān)控，促進(jìn)開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，充分運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，提高資金使用效益。

一、高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)概述

（一）高校預(yù)算管理特征1、戰(zhàn)略指導(dǎo)性。高校的預(yù)算總額要依據(jù)學(xué)校一年內(nèi)或者近幾年的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，投資促進(jìn)學(xué)校積極發(fā)展的活動(dòng)或者項(xiàng)目，在編制預(yù)算過(guò)程中選擇適合本校的編制方法，嚴(yán)格控制資金的使用項(xiàng)目，在預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程中選擇具有實(shí)際意義的指標(biāo)，并且在預(yù)算編制過(guò)程中要指導(dǎo)各個(gè)部門和二級(jí)學(xué)院，保證預(yù)算編制的專業(yè)性和戰(zhàn)略性。2、全面系統(tǒng)性。高校預(yù)算管理是一系列活動(dòng)的組合，不是孤立的活動(dòng)，而是一個(gè)系統(tǒng)完整的過(guò)程，高校預(yù)算管理是全面的預(yù)算管理，堅(jiān)持全面預(yù)算、科學(xué)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算以及剛性預(yù)算。它包括整個(gè)學(xué)校的收支流程和安排，包括教育支出、行政管理支出、后勤支出等。從預(yù)算體制上看，預(yù)算涉及學(xué)校各部門。3、權(quán)威動(dòng)態(tài)性。高校預(yù)算編制完成經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，任何人不得隨意調(diào)整審批后的預(yù)算，確保預(yù)算的權(quán)威性，保證資金的使用效率和效果。但是，編制完成的預(yù)算也不是一成不變的，當(dāng)高校面對(duì)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境變化時(shí)，適當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)地調(diào)整預(yù)算，在很大程度上會(huì)促進(jìn)學(xué)校的整體發(fā)展和進(jìn)步。4、科學(xué)控制性。預(yù)算編制需要根據(jù)各個(gè)部門的實(shí)際情況以及以前年度的項(xiàng)目執(zhí)行情況，并結(jié)合財(cái)政資金供需狀況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行規(guī)劃和分析，從而增加預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。預(yù)算在編制、執(zhí)行、監(jiān)督等過(guò)程中，要把預(yù)算變成所有領(lǐng)導(dǎo)的事、所有部門的事以及所有員工的事，加強(qiáng)預(yù)算全部過(guò)程的控制，使得高校預(yù)算管理真正朝著高校發(fā)展目標(biāo)發(fā)展。（二）預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)涵。績(jī)效目標(biāo)是預(yù)算績(jī)效管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)都不能脫離績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)也是全面預(yù)算和績(jī)效管理的中心，因此在績(jī)效管理中要樹(shù)立“目標(biāo)=預(yù)算=績(jī)效=責(zé)任”的核心理念。高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)是以高校預(yù)算管理為評(píng)價(jià)對(duì)象，結(jié)合高校發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際運(yùn)行情況，選取合理性和適用性的指標(biāo)，對(duì)高校預(yù)算管理的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。得出的評(píng)價(jià)結(jié)果可以為以后的預(yù)算編制提供參考性建議。高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)包括事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后評(píng)價(jià)三個(gè)方面。避免了預(yù)算管理重投入、輕產(chǎn)出的弊端，逐漸轉(zhuǎn)為監(jiān)督預(yù)算全過(guò)程，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

二、T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀。T高校是山東省唯一的體育高等學(xué)府，設(shè)有16個(gè)本科招生專業(yè)和12個(gè)教學(xué)機(jī)構(gòu)，3個(gè)體育專業(yè)碩士學(xué)位培養(yǎng)領(lǐng)域，擁有訓(xùn)練場(chǎng)館17萬(wàn)平方米。建立重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和科研教學(xué)實(shí)驗(yàn)，投入體育研究教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備1.8億元左右；T高校還建立國(guó)家籃球?qū)W院、國(guó)家足球?qū)W院、舉重學(xué)院以及山東省體育實(shí)驗(yàn)中學(xué)；建立“訓(xùn)科醫(yī)教培”五位一體的訓(xùn)練基地和中國(guó)田徑協(xié)會(huì)青訓(xùn)基地，推進(jìn)科技助力奧運(yùn)備戰(zhàn)。T高校財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)全校的預(yù)算管理工作，實(shí)行“兩上兩下”的預(yù)算編制與審批步驟，并按照關(guān)于開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)要求，結(jié)合T高校實(shí)際情況，預(yù)算編制主要實(shí)行增量預(yù)算，這種方法便于操作和理解，有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算的穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但是降低成本的動(dòng)力會(huì)降低，針對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)制定了預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)制度和指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，但科學(xué)性、合理性、完善性及規(guī)范性等方面，還有較大提升和改進(jìn)的空間。（二）T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題1、預(yù)算管理意識(shí)薄弱?！吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》的頒布，財(cái)政對(duì)高校資金使用進(jìn)度情況要求更加嚴(yán)格，定期關(guān)注高校的財(cái)政資金執(zhí)行進(jìn)度，T高校對(duì)資金使用情況非常重視并加快項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度，推進(jìn)資金使用情況，同時(shí)取得了一些效果。但是，二級(jí)部門的負(fù)責(zé)人不是財(cái)會(huì)類專業(yè)，因此在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的理解不足，難免會(huì)在制定預(yù)算過(guò)程中僅考慮短期規(guī)劃，并沒(méi)有與學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，有時(shí)會(huì)產(chǎn)生偏差，對(duì)預(yù)算的調(diào)整隨意性很大，造成預(yù)算使用脫離預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)有待提高。有些部門負(fù)責(zé)人會(huì)把預(yù)算管理的工作等同于預(yù)算編制，后期不注重預(yù)算的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，在編制預(yù)算過(guò)程中，主要是增量預(yù)算進(jìn)行編制，資金節(jié)約積極性下降，各項(xiàng)資源使用效率不佳，資金的使用效率低下。2、預(yù)算責(zé)任落實(shí)不全面。T高校財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)全校的預(yù)算管理工作，二級(jí)部門根據(jù)部門的具體情況編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總，這樣的預(yù)算流程由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)不具有統(tǒng)籌性，預(yù)算管理應(yīng)該是一個(gè)全校性的工作，涉及全校的所有經(jīng)費(fèi)支出，需要用全面的視角分配經(jīng)費(fèi)的用途。二級(jí)部門沒(méi)有專門的人員負(fù)責(zé)預(yù)算工作，預(yù)算責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到個(gè)人，最終預(yù)算的工作全部歸咎于財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)，這樣就會(huì)出現(xiàn)工作效率不高，責(zé)任難以落實(shí)的現(xiàn)象。3、績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善。首先，T高校設(shè)置的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還處于初步階段，覆蓋范圍比較小，指標(biāo)設(shè)置比較簡(jiǎn)單、存在人為因素，主觀性相對(duì)比較強(qiáng)。選取的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要選擇財(cái)政部門評(píng)價(jià)報(bào)告中的指標(biāo)，其中一級(jí)指標(biāo)包括產(chǎn)出、效益、滿意度指標(biāo)；二級(jí)指標(biāo)包括成本、數(shù)量、質(zhì)量等指標(biāo)；三級(jí)指標(biāo)是自定指標(biāo)。這些指標(biāo)大多以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，沒(méi)有考慮到項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。其次，很多指標(biāo)很少有定量指標(biāo)，大多數(shù)是定性指標(biāo)。最后，在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中缺乏預(yù)算監(jiān)督，相對(duì)重視事后的評(píng)價(jià)和分析，不利于對(duì)預(yù)算的管理和資金的有效利用。

三、構(gòu)建T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

（一）指標(biāo)選取原則?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是由一系列相互關(guān)聯(lián)、相互影響的指標(biāo)組成的整體，它將評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等績(jī)效評(píng)價(jià)要素緊密聯(lián)系在一起。為保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性，在評(píng)價(jià)指標(biāo)選取上應(yīng)遵循以下原則：1、全面性原則。全面性原則是指預(yù)算管理過(guò)程中選擇的指標(biāo)要全面反映高等院校的教學(xué)活動(dòng)、科研活動(dòng)、資產(chǎn)管理活動(dòng)等重要的投入和產(chǎn)出等指標(biāo)，能比較全面地反映預(yù)算管理的效果。2、可比性原則?？杀刃栽瓌t是指選擇預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)要具有動(dòng)態(tài)可比性，針對(duì)同一項(xiàng)目在不同的時(shí)期不同的階段要有縱向的比較，針對(duì)不同的項(xiàng)目在同一時(shí)期同一階段要具有橫向可比性。3、客觀性原則。客觀性原則是指確定預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)要有客觀性，能客觀公正地反映預(yù)算管理的效果，可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查或者邀請(qǐng)專家進(jìn)行指標(biāo)的選擇，確保指標(biāo)能客觀反映預(yù)算管理的效果。4、可行性原則。可行性原則是指在選取預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程中考慮時(shí)間成本，進(jìn)行人力、物力等因素的衡量，確保在有限的時(shí)間能夠獲得真實(shí)有效的預(yù)算資料和數(shù)據(jù)，同時(shí)真實(shí)反映學(xué)校的客觀實(shí)際情況。（二）構(gòu)建T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建主要是打破之前按照“投入—過(guò)程—產(chǎn)出”的角度來(lái)進(jìn)行分析，本文從預(yù)算管理的具體流程角度出發(fā)，以“預(yù)算編制—預(yù)算執(zhí)行—預(yù)算監(jiān)督—績(jī)效評(píng)價(jià)”四個(gè)階段為主線，每一階段設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行考核，結(jié)合T高校體育教學(xué)以及科研投入發(fā)展的實(shí)際情況，選擇適合T高校的全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。1、T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選?。?）預(yù)算編制階段。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，同時(shí)也是整個(gè)全面預(yù)算管理流程中最為重要的組成部分，合理編制預(yù)算，確保財(cái)政資金以及自籌資金進(jìn)行合理的分配和有效的利用。本文預(yù)算編制選擇的指標(biāo)主要是體現(xiàn)預(yù)算編制的及時(shí)性、合理性以及目標(biāo)性。（表1）（2）預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行是指根據(jù)前期的預(yù)算編制付諸于實(shí)踐的過(guò)程。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的中間環(huán)節(jié)，同時(shí)也是預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)。本文選擇預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算調(diào)整率和預(yù)算執(zhí)行時(shí)效性作為衡量指標(biāo)。（表2）（3）預(yù)算監(jiān)督階段。預(yù)算監(jiān)督是要審查學(xué)校預(yù)算的收支是否符合預(yù)算編制的目標(biāo)，是否有利于實(shí)現(xiàn)學(xué)校整體發(fā)展的短期規(guī)劃和長(zhǎng)期戰(zhàn)略性目標(biāo)，控制預(yù)算的收支，保持預(yù)算收支的正常運(yùn)行。本文選取預(yù)算監(jiān)督存在性和預(yù)算監(jiān)督的有效性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（表3）（4）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)階段?？?jī)效評(píng)價(jià)階段是運(yùn)用科學(xué)的方法來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)政投入資金以及自籌資金在一定階段實(shí)現(xiàn)的效果，評(píng)價(jià)產(chǎn)生的結(jié)果是否與學(xué)校的整體規(guī)劃和預(yù)算計(jì)劃相吻合。本文選擇教學(xué)質(zhì)量、科研水平、財(cái)務(wù)能力以及資產(chǎn)管理能力進(jìn)行全面預(yù)算管理績(jī)效的評(píng)價(jià)。（表4）2、構(gòu)建T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。根據(jù)上述選取設(shè)計(jì)的指標(biāo)，按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督以及預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)，四個(gè)步驟來(lái)建立適合于T高校的預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提升財(cái)政資金使用效率，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任和意識(shí)。（圖1）

四、T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系優(yōu)化建議

（一）提高預(yù)算編制科學(xué)性。T高校需要增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)的宣傳，加大財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)力度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)的多樣化，促使部門負(fù)責(zé)人及二級(jí)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)新知識(shí)，了解最新的預(yù)算管理理念，同時(shí)也更新財(cái)務(wù)人員的相關(guān)知識(shí)體系，提升管理人員專業(yè)水平，做到“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”促進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目與學(xué)校的實(shí)業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)同步。實(shí)現(xiàn)從總體設(shè)計(jì)，分層實(shí)施，構(gòu)建由上及下、由始及終的全方位、全流程預(yù)算績(jī)效一體化管理體系：從部門職能、單位職責(zé)出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前管理實(shí)際，遵循教育行業(yè)管理路徑；整體績(jī)效管理、重大政策性專項(xiàng)、項(xiàng)目支出逐層分解細(xì)化。（二）全面落實(shí)預(yù)算責(zé)任。優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確部門責(zé)任，建立專門負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督以及績(jī)效評(píng)價(jià)的部門，確保本部門負(fù)責(zé)全校整體的全面預(yù)算管理工作，這樣可以促使學(xué)校的預(yù)算管理工作具有全局性和統(tǒng)籌性，同時(shí)加強(qiáng)各部門及二級(jí)學(xué)院對(duì)本部門預(yù)算的負(fù)責(zé)感，承擔(dān)起對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的責(zé)任，確保預(yù)算的計(jì)劃性，將績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)能體現(xiàn)出學(xué)校資金的使用情況以及出現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，調(diào)整項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)預(yù)算內(nèi)容不斷完善。（三）完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。確保預(yù)算編制的計(jì)劃性和合理性；預(yù)算執(zhí)行中沒(méi)有特殊情況不得隨意調(diào)整預(yù)算，做到?？顚Ｓ?，不得隨意超額使用，在預(yù)算執(zhí)行中，要嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制；做到對(duì)預(yù)算的流程進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，預(yù)算監(jiān)督要加強(qiáng)預(yù)算資金的流程管理以及對(duì)相關(guān)人員或者機(jī)構(gòu)執(zhí)行效果進(jìn)行檢查和考核，把預(yù)算監(jiān)督全程日?；?，階段化的監(jiān)督方式，實(shí)現(xiàn)合理分配預(yù)算資源，預(yù)算支出合理合法，杜絕出現(xiàn)“重編制，輕監(jiān)督”的現(xiàn)象，要將預(yù)算收支全面納入預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)中，以學(xué)校的中長(zhǎng)期事業(yè)發(fā)展規(guī)劃為戰(zhàn)略目標(biāo)，樹(shù)立業(yè)財(cái)有機(jī)融合、相互促進(jìn)的管理理念，按照預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督以及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方面綜合衡量本單位整體預(yù)算績(jī)效，促進(jìn)T高校預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的健康發(fā)展。

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作者：王中華 于建靜 周建存 單位：山東體育學(xué)院