導(dǎo)語(yǔ)：中央銀行預(yù)算管理模式研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:新常態(tài)下，中央銀行預(yù)算管理要求發(fā)生變化，開(kāi)始從被動(dòng)核算型向主動(dòng)管理型轉(zhuǎn)變，更加注重預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化。本文根據(jù)中國(guó)人民銀行湘潭市中心支行預(yù)算矩陣式管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，初步探討了中央銀行預(yù)算矩陣式管理模式構(gòu)建，并就穩(wěn)步推進(jìn)中央銀行預(yù)算矩陣式管理工作提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:中央銀行;預(yù)算管理;矩陣式管理

預(yù)算管理是中央銀行財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是中央銀行履行自身職能的重要保障。新常態(tài)下，隨著財(cái)稅體制改革持續(xù)推進(jìn)，中央銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作環(huán)境也發(fā)生深刻變化，促使中央銀行預(yù)算管理模式由被動(dòng)核算型向主動(dòng)管理型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化更受重視。在此政策背景下，中國(guó)人民銀行湘潭市中心支行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)湘潭市中支)結(jié)合調(diào)研結(jié)果及工作實(shí)際，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作轉(zhuǎn)型，深入探索財(cái)務(wù)預(yù)算管理新模式，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作取得了顯著成效。

一、中央銀行現(xiàn)行預(yù)算管理存在的不足

2016年5月，湘潭市中支對(duì)轄內(nèi)2013－2015年財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行摸底調(diào)查，重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施落實(shí)情況。調(diào)查結(jié)果表明，中央銀行現(xiàn)行預(yù)算管理制度存在一些不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)預(yù)算管理目標(biāo)和依據(jù)不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，轄內(nèi)自上而下未建立長(zhǎng)期的部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算編制依據(jù)不充分。業(yè)務(wù)部門(mén)只能依據(jù)下一年工作計(jì)劃和以前年度的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況估算未來(lái)三年的業(yè)務(wù)規(guī)劃及相關(guān)預(yù)算，以致突發(fā)性、臨時(shí)性預(yù)算需求難以預(yù)測(cè)，整體預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不高，缺少相應(yīng)的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。(二)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理程度較低。湘潭市中支轄內(nèi)尚未建立有序的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，存在財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任不明確、考核監(jiān)督機(jī)制不健全等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)了大部分財(cái)務(wù)預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。如湘潭市中支2015年預(yù)算編制時(shí)，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送三年業(yè)務(wù)規(guī)劃至?xí)?jì)財(cái)務(wù)部門(mén)，以便預(yù)算編制時(shí)統(tǒng)籌安排，但17個(gè)部門(mén)僅有4個(gè)部門(mén)報(bào)送了業(yè)務(wù)規(guī)劃。(三)預(yù)算主體責(zé)任意識(shí)缺失。在現(xiàn)行預(yù)算管理制度下，盡管財(cái)權(quán)與事權(quán)相互分離，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)所有經(jīng)費(fèi)核算、審批的統(tǒng)一歸口管理，但經(jīng)過(guò)本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)難以有效地全面控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)。這導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算責(zé)任主體意識(shí)缺少，成本控制觀念單薄，在履職過(guò)程中，全局觀念和資金使用效益意識(shí)比較薄弱。

二、湘潭市中支預(yù)算矩陣式管理模式的應(yīng)用

為進(jìn)一步提高中央銀行對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算資金的管控能力和使用效益，湘潭市中支成立了預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)籌推進(jìn)中央銀行預(yù)算管理轉(zhuǎn)型工作，多措并舉，創(chuàng)新性的將矩陣式管理模式引進(jìn)中央銀行預(yù)算管理工作當(dāng)中。(一)矩陣式管理的內(nèi)涵。矩陣式管理是建立在原有的線性職能組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)之上，通過(guò)一套橫向的組織機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)作，最終形成橫向和縱向的矩陣結(jié)構(gòu)，從而促進(jìn)上下、平行部門(mén)間的信息交流和充分溝通，提高各部門(mén)間協(xié)作效率和資源配置效率。(二)湘潭市中支建立預(yù)算矩陣式管理模式思路。結(jié)合前期預(yù)算管理工作調(diào)查成果，湘潭市中支創(chuàng)新性的將矩陣式管理模式引進(jìn)預(yù)算管理工作中，主要從預(yù)算編制、預(yù)算管理組織體系以及預(yù)算管理過(guò)程三個(gè)方面進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范湘潭市中支的預(yù)算管理工作。湘潭市中支建立財(cái)務(wù)預(yù)算矩陣式管理模式思路具體如下:一是結(jié)合履職特點(diǎn)，合理構(gòu)建預(yù)算管理的組織體系。湘潭市中支結(jié)合當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和自身履職特點(diǎn)，從頂層出發(fā)，初步構(gòu)建了中央銀行預(yù)算矩陣式管理框架(見(jiàn)圖1)。設(shè)立由預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算責(zé)任中心組成的三級(jí)預(yù)算組織體系，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任。其中，由預(yù)算管理委員會(huì)制定預(yù)算目標(biāo)和管理重大決策，并負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)權(quán)、事權(quán)部門(mén)之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，督導(dǎo)預(yù)算管理責(zé)任的具體落實(shí);財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門(mén)及所屬各行年度預(yù)算審核、匯總、調(diào)整、上報(bào)、下達(dá)及考核評(píng)價(jià)等日常工作，同時(shí)還要發(fā)揮引領(lǐng)、支持和指導(dǎo)作用，做好定額標(biāo)準(zhǔn)的制定、評(píng)價(jià)方法的優(yōu)化、預(yù)算模型的設(shè)計(jì)等基礎(chǔ)性工作，為預(yù)算責(zé)任中心提供支持和保障;預(yù)算責(zé)任中心主要負(fù)責(zé)部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)等事項(xiàng)。二是優(yōu)化預(yù)算管理組織體系的協(xié)同分工。湘潭市中支從縱橫兩條線上優(yōu)化設(shè)計(jì)了預(yù)算管理組織架構(gòu)，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理組織體系的協(xié)同分工。一方面，在縱向條線的管理上，明確上級(jí)行對(duì)下級(jí)對(duì)口部門(mén)的指導(dǎo)、管理和監(jiān)督作用(見(jiàn)圖1)。另一方面，在橫向條線的管理上，要求本級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算責(zé)任中心嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)，加強(qiáng)跨部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)和配合。形成以財(cái)務(wù)部門(mén)為主、預(yù)算責(zé)任中心參與、預(yù)算管理委員會(huì)督導(dǎo)的模式，完善預(yù)算內(nèi)部控制機(jī)制，合理防控預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)(見(jiàn)圖2)。圖2中央銀行預(yù)算矩陣式管理組織內(nèi)部架構(gòu)圖三是全過(guò)程預(yù)算管理流程的建立完善。湘潭市中支以財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革為契機(jī)，修訂完善了《財(cái)務(wù)管理制度》、《預(yù)算管理暫行辦法》、《預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)辦法》，進(jìn)一步設(shè)計(jì)規(guī)范中央銀行預(yù)算管理流程(見(jiàn)圖3)。湘潭市中支制定中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，為預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)提供指導(dǎo)和依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)要根據(jù)該規(guī)劃制定中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)規(guī)劃，以便于各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)以此為依據(jù)量化和細(xì)化未來(lái)三到五年的預(yù)算資金需求，科學(xué)規(guī)范地管理日常財(cái)務(wù)支出。同時(shí)，持續(xù)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效監(jiān)控，構(gòu)建預(yù)算分配與績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果有機(jī)集合的機(jī)制。

三、湘潭市中支預(yù)算矩陣式管理應(yīng)用成效

一是預(yù)算管理觀念進(jìn)一步增強(qiáng)。湘潭市中支在實(shí)施預(yù)算矩陣式管理過(guò)程中，組建了包含預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算責(zé)任中心的三級(jí)預(yù)算管理組織體系，建立各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確部門(mén)之間責(zé)任分工，轉(zhuǎn)變了“重分配，輕管理”的傳統(tǒng)預(yù)算管理思維，牢固樹(shù)立了“無(wú)預(yù)算不立項(xiàng)，先預(yù)算后花錢(qián)”的理念。二是財(cái)務(wù)開(kāi)支進(jìn)一步合規(guī)。湘潭市中支通過(guò)在現(xiàn)行財(cái)務(wù)預(yù)算中引入矩陣式管理模式，進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算約束，樹(shù)立了成本控制意識(shí)，健全了預(yù)算法制觀念，不斷規(guī)范資金運(yùn)行，提高了預(yù)算資金的使用效益。三是預(yù)算管理制度進(jìn)一步完善。湘潭市中支在實(shí)施預(yù)算矩陣式管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)不斷修訂完善了《預(yù)算管理暫行辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》及相關(guān)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)了預(yù)算管理的可執(zhí)行性和可操作性。四是監(jiān)督考核機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化。湘潭市中支通過(guò)實(shí)施預(yù)算矩陣式管理，進(jìn)一步增加了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，制定了《預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)辦法》，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量控制，積極開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)分析工作。五是預(yù)算公開(kāi)進(jìn)一步推進(jìn)。預(yù)算矩陣式管理模式的應(yīng)用，使湘潭市中支財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)支不斷規(guī)范，進(jìn)一步提高了湘潭市中支預(yù)算信息公開(kāi)透明度。目前湘潭市中支預(yù)算公開(kāi)方式已經(jīng)由原來(lái)單一的職工代表大會(huì)公開(kāi)發(fā)展為重大事項(xiàng)公開(kāi)、公告欄公開(kāi)、內(nèi)部網(wǎng)站公開(kāi)，預(yù)算公開(kāi)逐漸趨于常態(tài)化。

四、湘潭市中支預(yù)算矩陣式管理經(jīng)驗(yàn)建議

預(yù)算矩陣式管理模式的應(yīng)用，促進(jìn)了湘潭市中支轄內(nèi)各部門(mén)之間的信息充分溝通，提升了內(nèi)部協(xié)作效率，優(yōu)化了預(yù)算資源配置效率和使用效率。但在矩陣式管理模式的應(yīng)用與推廣過(guò)程中，預(yù)算管理模式與現(xiàn)行管理觀念、管理結(jié)構(gòu)和管理文化不相匹配等問(wèn)題也是湘潭市中支面臨著的難題?，F(xiàn)結(jié)合相關(guān)問(wèn)題，提出以下建議，以期為進(jìn)一步改進(jìn)中央銀行預(yù)算管理體制提供有益參考和借鑒。(一)加強(qiáng)宣傳推廣工作，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)預(yù)算觀念。中央銀行預(yù)算管理從傳統(tǒng)的垂直直線職能型管理向矩陣式管理轉(zhuǎn)型，需要各級(jí)行黨委牽頭推廣以及各業(yè)務(wù)部門(mén)的共同參與。各級(jí)行要以國(guó)家財(cái)政預(yù)算體制改革推進(jìn)和內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督形勢(shì)為契機(jī)，積極深入開(kāi)展預(yù)算管理轉(zhuǎn)型工作相關(guān)內(nèi)容的宣傳培訓(xùn)，引導(dǎo)各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)干部及職工關(guān)注和重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，強(qiáng)化對(duì)加強(qiáng)橫向協(xié)作、提高工作效率、實(shí)現(xiàn)資源共享等矩陣式管理目標(biāo)的認(rèn)同，增強(qiáng)全局觀、責(zé)任觀和主動(dòng)意識(shí)。(二)健全預(yù)算管理體系，明確各級(jí)職責(zé)權(quán)限。從預(yù)算矩陣式管理框架來(lái)看，中央銀行應(yīng)不斷理順組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)劃、運(yùn)行流程等，系統(tǒng)修訂現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算管理辦法，不斷完善當(dāng)前預(yù)算科目賬戶體系、預(yù)算管理體系，形成業(yè)務(wù)規(guī)劃、編制審批、執(zhí)行監(jiān)督和績(jī)效考核評(píng)價(jià)“四位一體”的體系保障。同時(shí)，要從制度層面明確組織內(nèi)部權(quán)責(zé)關(guān)系，明晰的權(quán)責(zé)關(guān)系是成功推行預(yù)算矩陣式管理的關(guān)鍵一環(huán)。(三)規(guī)范預(yù)算編制工作，嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。根據(jù)中央銀行預(yù)算矩陣式管理和上級(jí)行最新制度文件要求，各級(jí)行要提升預(yù)算編制的有效性、針對(duì)性。中央銀行財(cái)務(wù)部門(mén)要持續(xù)強(qiáng)化橫向溝通，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)主體作用，杜絕預(yù)算編制與業(yè)務(wù)實(shí)際脫節(jié)。同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)要積極發(fā)揮督導(dǎo)效能，有效降低預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各級(jí)行要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的動(dòng)態(tài)把控，及時(shí)掌握各預(yù)算責(zé)任中心經(jīng)費(fèi)使用情況以及總體預(yù)算支出情況，合理控制經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度。另外，在監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要做到突出重點(diǎn)，有的放矢，如加強(qiáng)對(duì)各級(jí)行“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況的動(dòng)態(tài)跟蹤。(四)優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制，加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。中央銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在實(shí)行預(yù)算矩陣式管理基礎(chǔ)之上，建立科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督和考核，積極開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理。各級(jí)機(jī)構(gòu)行應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定詳細(xì)的《預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)辦法》，建立健全預(yù)算考核的評(píng)價(jià)指標(biāo)、工作程序、結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果作為預(yù)算編制和預(yù)算分配的重要依據(jù)，增強(qiáng)責(zé)任觀念，強(qiáng)化績(jī)效理念，持續(xù)提高預(yù)算管理透明度。

參考文獻(xiàn):

［1］昌麗穎.中央銀行財(cái)務(wù)預(yù)算“矩陣式”管理研究［J］.海南金融，2016(12):81－84.

［2］李壽龍，羅燕.中央銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)矩陣式管理研究［J］.金融發(fā)展評(píng)論，2016(12).

［3］中央銀行財(cái)務(wù)研究小組.中央銀行財(cái)務(wù)治理［M］.北京:中國(guó)金融出版社，2016.

作者:李毅 賓菊平 陳浩祺 向令 單位:中國(guó)人民銀行湘潭市中心支行