導(dǎo)語：目標(biāo)信息管理編制交易成本論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從理論回顧；各參與主體之間交易成本分析；降低編制過程中交易成本制度構(gòu)建的建議進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國目前的部門預(yù)算編制、執(zhí)行與公共財(cái)政對(duì)部門預(yù)算的要求還有較大的差距、事先的交易成本，即為簽訂契約、簽訂契約后，為解決契約本身所存在的問題、財(cái)政部門與預(yù)算部門交易成本分析、財(cái)政部門內(nèi)部各部門之間的交易成本分析、具有預(yù)算分配權(quán)的部門與其它各參與主體交易成本分析、加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度構(gòu)建、財(cái)政部門和其它部門的工作規(guī)則制度化、構(gòu)建預(yù)算資金使用的激勵(lì)機(jī)制等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

摘要：按照威廉姆森的交易成本理論，部門預(yù)算編制過程中的交易成本屬于事前交易成本。編制過程中由于各參與主體的行為目標(biāo)的差異及信息不對(duì)稱必然導(dǎo)致交易成本產(chǎn)生。因此，應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度構(gòu)建，使財(cái)政部門與其它部門的工作規(guī)則制度化，建立預(yù)算資金使用的激勵(lì)機(jī)制。

關(guān)鍵詞：交易成本；部門預(yù)算；制度構(gòu)建

我國目前正在進(jìn)行的以部門預(yù)算、政府采購和國庫集中收付制度改革為主體的財(cái)政支出改革是我國構(gòu)建公共財(cái)政框架、完善財(cái)政管理制度的重要改革，而部門預(yù)算改革在這三項(xiàng)改革中居于基礎(chǔ)性地位。從實(shí)施的情況來看，我國目前的部門預(yù)算編制、執(zhí)行與公共財(cái)政對(duì)部門預(yù)算的要求還有較大的差距。在沒有完善的制度規(guī)制預(yù)算編制參與主體的情況下，由于編制參與主體行為目標(biāo)差異以及信息不對(duì)稱，導(dǎo)致編制過程中的交易成本很大。

一、理論回顧

在交易成本的理論界定方面，威廉姆森論證了“契約人”人性假設(shè)與“經(jīng)濟(jì)人”人性假設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系——均是追求利潤最大化（或效用最大化），在交易成本存在原因方面，他特別強(qiáng)調(diào)有限理性與機(jī)會(huì)主義人性以及資產(chǎn)的專用性，同時(shí)將交易成本分為兩部分：一是事先的交易成本，即為簽訂契約，規(guī)定交易雙方的權(quán)利、責(zé)任等所花費(fèi)的費(fèi)用；二是簽訂契約后，為解決契約本身所存在的問題，從改變條款到退出契約所花費(fèi)的費(fèi)用，包括當(dāng)交易偏離了所要求的準(zhǔn)則而引起的不適應(yīng)成本，糾偏引起的爭論不休的成本，建立和運(yùn)作管理機(jī)構(gòu)的成本，安全保證生效的抵押成本[1]。交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)作為一門分析經(jīng)濟(jì)組織的制度理論，在20世紀(jì)90年代開始被運(yùn)用來解釋公共預(yù)算制度的設(shè)計(jì)（Bartle&Ma,2001;Patashnik,1996）。在這種分析框架中，預(yù)算被看成一種合同。實(shí)際上，四十多年前，公共預(yù)算專家瓦爾達(dá)沃斯基就已經(jīng)表述了這樣的觀點(diǎn)（Wildavsky,1964,p.2）。從交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，預(yù)算過程就是制定和實(shí)施預(yù)算合同的過程。這個(gè)過程中會(huì)發(fā)生各種交易成本：形成預(yù)算合同時(shí)必須支付事前交易成本，如討價(jià)還價(jià)費(fèi)用、信息費(fèi)用、決策時(shí)間和協(xié)調(diào)費(fèi)用等；確保預(yù)算合同能夠?qū)嵤┑氖潞蠼灰壮杀綶2]。本文分析的形成部門預(yù)算合同的交易成本，從其內(nèi)涵來看，為威廉姆森定義中的事先的交易成本，即簽訂預(yù)算契約的交易成本。

在對(duì)官員行為的研究中，尼斯坎南認(rèn)為，官員與其它所有人一樣，都是效用最大化者[3]。而官員的效用最大化即預(yù)算最大化。根據(jù)繆勒的模型(1999，中譯本)，設(shè)預(yù)算部門通過預(yù)算獲得的收益函數(shù)為：

B=B(Q),B′>0,B″<0

由預(yù)算部門提供的公共服務(wù)的生產(chǎn)函數(shù)為：

C=C(Q),C′>0,C″<0

作為理性經(jīng)濟(jì)人的預(yù)算單位官員，其追求預(yù)算最大化的約束條件是獲得的預(yù)算數(shù)要能彌補(bǔ)其提供的公共服務(wù)的成本，其目標(biāo)函數(shù)為：

Ob=B(Q)+λ[B(Q)-C(Q)]

其一階條件產(chǎn)生

B′(Q)=[λ/(1+λ)]C′(Q)

B(Q)=C(Q)

其中λ為拉格朗日乘數(shù)。預(yù)算資金最有效率使用的條件應(yīng)為預(yù)算支出給官員帶來的邊際收益等于給其帶來的邊際成本，即：B′(Q)=C′(Q)，而拉格朗日乘數(shù)λ卻表明了預(yù)算支出的擴(kuò)大趨勢，即B′(Q)<C′(Q)。由此可知，預(yù)算單位官員不是在預(yù)算資金效率最大化的生產(chǎn)條件下提供公共服務(wù)，而是追求預(yù)算最大化。

二、各參與主體之間交易成本分析

財(cái)政部門在預(yù)算編制過程中發(fā)揮的作用是分配預(yù)算資金。由于預(yù)算資金是一種稀缺性資源，因此，作為預(yù)算委托—關(guān)系中的重要一層委托人[4]，財(cái)政部門需要對(duì)預(yù)算編制的效率及預(yù)算資金的使用效益負(fù)責(zé)。因此，在本文中，財(cái)政部門在預(yù)算編制這一層委托—關(guān)系中的行為目標(biāo)被設(shè)定為預(yù)算編制效率最大化和預(yù)算資金使用效益最大化。官員（即預(yù)算用款單位）“追求預(yù)算最大化”，即意味著預(yù)算單位以追求本部門預(yù)算最大化為目標(biāo)。而具有預(yù)算資金分配權(quán)的部門（發(fā)改委、科技部門等）的行為目標(biāo)則具有雙重性，一方面，作為預(yù)算資金分配管理主體之一，它們?cè)趯?duì)其掌握的資金的分配的委托—關(guān)系中，作為一個(gè)委托方，它們存在著預(yù)算編制效率及預(yù)算資金使用效益最大化的目標(biāo)，另一方面，它們也存在著本部門預(yù)算最大化的動(dòng)機(jī)。

（一）財(cái)政部門與預(yù)算部門交易成本分析

我國對(duì)部門預(yù)算編制程序的要求是“二上二下”的程序，而且和以往的部門代下屬單位編制預(yù)算不同，現(xiàn)行部門預(yù)算要求基層單位根據(jù)科學(xué)合理的定員定額標(biāo)準(zhǔn)及事業(yè)經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算上報(bào)部門，由部門匯總后再上報(bào)財(cái)政部門。將預(yù)算數(shù)核定工作下放到部門后，財(cái)政部門也可以將工作重心轉(zhuǎn)到對(duì)預(yù)算管理的宏觀層面上來。但是在目前定員定額標(biāo)準(zhǔn)不完善、項(xiàng)目管理不健全的情況下，財(cái)政部門處于嚴(yán)重的信息不對(duì)稱的劣勢中。

對(duì)于預(yù)算單位來說，它們控制的專業(yè)知識(shí)和信息都可以用來追求本部門利益最大化（Halpern,1992）。在部門預(yù)算編制過程中，預(yù)算單位常見的行為有：

1、隱瞞收入。部門預(yù)算基于其完整性的特點(diǎn)，要求將所有的收入項(xiàng)目都編入預(yù)算。在收支兩條線管理制度沒有普遍推行的情況下，這一要求無疑是大打了折扣的。預(yù)算單位為了本部門的利益，往往截留預(yù)算資金，私設(shè)小金庫，隱瞞應(yīng)納入預(yù)算的收入，雖經(jīng)多方查處，仍屢禁不止。據(jù)估計(jì)，目前我國的預(yù)算外收入已經(jīng)達(dá)到了與預(yù)算內(nèi)收入相當(dāng)?shù)囊?guī)模，而部門隱瞞的收入又占了多少比重，則是很說得清楚的。

2、虛增開支。在開支數(shù)目的核定中，預(yù)算單位往往利用信息優(yōu)勢，不是從預(yù)算資金的最優(yōu)使用效率出發(fā)，而是盡量地將開支標(biāo)準(zhǔn)提高，從而導(dǎo)致資金使用的浪費(fèi)，相當(dāng)一部分資金被用于官員的在職享受，腐敗現(xiàn)象也難以杜絕。

3、基本支出與項(xiàng)目支出管理混亂?；局С雠c項(xiàng)目支出的管理辦法是有著很大差別的。但現(xiàn)行的對(duì)這兩類支出界線的規(guī)定很模糊，缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，這就造成預(yù)算單位在編報(bào)預(yù)算數(shù)字時(shí)存在很大的隨意性，有的將這兩類支出隨意調(diào)節(jié)，而有的甚至是將相同的支出兩邊都列，虛增預(yù)算支出。

財(cái)政部門要掌握預(yù)算單位的真實(shí)收支信息，無疑需要付出很大的搜尋成本。同時(shí)，在確定預(yù)算數(shù)額的過程中，財(cái)政部門和預(yù)算單位之間要就預(yù)算數(shù)進(jìn)行反復(fù)的協(xié)商、討價(jià)還價(jià)，這無疑也需要付出大量的時(shí)間成本與人員成本。由于信息不對(duì)稱，財(cái)政部門往往只能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各部門上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行削減，“基數(shù)加增長法”往往成為財(cái)政部門應(yīng)付各預(yù)算單位的主要方法。同時(shí)，如果所有的部門都預(yù)期，即使他們不從財(cái)政資金中攫取更多的、甚至是多余的資金，其它部門也會(huì)選擇這樣的策略，那么他們便會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)財(cái)政資金采取掠奪策略是最佳策略。在這種情況下，如果沒有一種制度來解決這些問題，結(jié)果就只能是一種“囚徒困境”，掠奪性策略在預(yù)算領(lǐng)域就會(huì)盛行[2]。而如果財(cái)政部門預(yù)計(jì)到預(yù)算單位采取的是上述的掠奪性策略，那么它的策略就會(huì)是對(duì)所有上報(bào)的部門的預(yù)算數(shù)都進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性地削減，這樣便會(huì)出現(xiàn)即使沒有虛報(bào)的部門的預(yù)算也會(huì)被削減，由此就導(dǎo)致了預(yù)算編制過程中的“劣幣驅(qū)逐良幣現(xiàn)象”，預(yù)算資金分配的科學(xué)合理性也就難以保證了。

（二）財(cái)政部門內(nèi)部各部門之間的交易成本分析

部門預(yù)算編制過程中的交易成本不僅發(fā)生在財(cái)政部門與預(yù)算單位之間，在財(cái)政部門內(nèi)部各部門之間同樣存在交易成本。部門預(yù)算改革中財(cái)政部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革措施是要對(duì)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及其管理職能進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，由預(yù)算機(jī)構(gòu)作為統(tǒng)一管理預(yù)算的部門，改變?cè)瓉戆唇?jīng)費(fèi)性質(zhì)設(shè)置機(jī)構(gòu)的做法，做到一個(gè)部門歸口財(cái)政部門的一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，財(cái)政部門一個(gè)口子對(duì)外。這項(xiàng)改革的思路，是要加強(qiáng)部門預(yù)算管理工作的統(tǒng)一性，有利于財(cái)政部門內(nèi)部各部門發(fā)揮其業(yè)務(wù)特長，對(duì)各部門的預(yù)算工作加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督。

但是，各業(yè)務(wù)部門由于其本身工作特殊性及專業(yè)性，掌握了分管部門預(yù)算資金信息的部分“專用資產(chǎn)”，因此，預(yù)算部門與各業(yè)務(wù)部門之間也存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象。現(xiàn)實(shí)的情況便是，各分管業(yè)務(wù)部門往往不是站在財(cái)政全局的角度對(duì)預(yù)算用款單位上報(bào)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，而是分別站在各自不同的角度，為分管的部門爭資金、爭項(xiàng)目，甚至一些人將部門的領(lǐng)導(dǎo)能否為其所分管的部門爭到更多資金、項(xiàng)目視為其能力、權(quán)力的象征。這樣，在財(cái)政部門內(nèi)部就形成了“諸侯割據(jù)”的局面[5]。而各預(yù)算單位也就沿襲了傳統(tǒng)的“跑部錢進(jìn)”的做法。最終，各業(yè)務(wù)部門初步匯總編制的財(cái)政預(yù)算往往會(huì)超出預(yù)算可用財(cái)力界限。由此，財(cái)政部門內(nèi)部的協(xié)商、討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象也就在所難免。

（三）具有預(yù)算分配權(quán)的部門與其它各參與主體交易成本分析

部門預(yù)算改革的目標(biāo)之一就是要改變以前的切塊分配預(yù)算資金給部門自行分配使用資金的撥款模式，由財(cái)政部門統(tǒng)一行使財(cái)政管理職能。而目前的情況是，除了財(cái)政部門之外，科技部門、發(fā)改委（原計(jì)委）等部門還具備預(yù)算資金分配的職能。2003年成立國資委、建立了國有資產(chǎn)管理新體制之后，國有資本經(jīng)營預(yù)算的建立問題也提上了議事日程。因此，又存在一個(gè)在公共財(cái)政框架下如何處理好財(cái)政部門與國資委的關(guān)系的問題。毫無疑問，這些部門掌握了其分管項(xiàng)目資金分配的更多的信息，財(cái)政部門與其存在信息不對(duì)稱。而這些單位與預(yù)算單位之間同樣也存在著類似于財(cái)政部門與預(yù)算單位之間的信息不對(duì)稱問題，在預(yù)算資金分配過程中同樣存在交易成本。同時(shí)，這些部門除和其它部門一樣存在隱瞞收入、虛增支出外，預(yù)算資金分配權(quán)也被這些部門用來追求本部門利益最大化，例如審計(jì)署披露的2003年的部門預(yù)算中，有預(yù)算資金分配權(quán)力的部門年初大量預(yù)留資金，造成資金分配隨意性很大，降低了預(yù)算資金的使用效益。因此，財(cái)政部門在信息搜尋以及和這些部門的協(xié)調(diào)、溝通方面的難度無疑更大，預(yù)算資金多頭管理增大了預(yù)算編制工作中的交易成本。

通過上述分析，我們得出，各參與主體之間由于行為目標(biāo)的差異及信息不對(duì)稱而帶來的信息搜尋、討價(jià)還價(jià)、協(xié)調(diào)等交易成本和預(yù)算資金的不科學(xué)、合理地分配一樣，都會(huì)造成無效率的社會(huì)支出。

三、降低編制過程中交易成本制度構(gòu)建的建議

從降低交易成本入手，筆者認(rèn)為應(yīng)該通過以下制度的構(gòu)建來達(dá)到提高預(yù)算效率與預(yù)算資金使用效率的目的。

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度構(gòu)建

科學(xué)而嚴(yán)格的基礎(chǔ)性制度約束，可以使各參與主體形成正確、合理的預(yù)期，使其行為目標(biāo)趨于一致，降低編制過程中的信息成本與協(xié)調(diào)成本，從而提高預(yù)算編制效率與預(yù)算資金使用效益。

從目前的情況來看，應(yīng)抓緊以下基礎(chǔ)性制度的構(gòu)建：1、修改《預(yù)算法》。對(duì)《預(yù)算法》的修改中，應(yīng)增加對(duì)編制部門預(yù)算的具體規(guī)定，完善預(yù)算編制范圍，明確將預(yù)算外資金納入預(yù)算，保證預(yù)算的完整性。2、完善定員定額標(biāo)準(zhǔn)和收支分類體系，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，制定操作性強(qiáng)的基本支出與項(xiàng)目支出劃分辦法。在此基礎(chǔ)上，按照零基預(yù)算制度的要求科學(xué)合理地編列各項(xiàng)支出。3、和財(cái)政支出三大改革的另外兩項(xiàng)改革政府采購改革、國庫集中支付制度改革整合、聯(lián)動(dòng)進(jìn)行，保障財(cái)政支出制度運(yùn)行的整體有效契合。

（二）財(cái)政部門和其它部門的工作規(guī)則制度化

1、加強(qiáng)預(yù)算編制的信息收集工作

財(cái)政部門要改變預(yù)算編制過程中的信息不對(duì)稱的劣勢，信息收集是一項(xiàng)必不可少的工作。筆者認(rèn)為，科學(xué)的定員定額標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范的項(xiàng)目管理制度為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)政部門還應(yīng)借鑒美國等發(fā)達(dá)國家預(yù)算體系，建立部門預(yù)算單位的基礎(chǔ)信息資料庫。主要收集內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)構(gòu)職能、人員編制、實(shí)有人員、各類資產(chǎn)使用和占用情況，并且應(yīng)對(duì)以上信息及時(shí)更新，以便于財(cái)政部門進(jìn)行日常的預(yù)算監(jiān)管。財(cái)政部門在掌握了足夠的信息情況下，便可以增大其在部門預(yù)算編制中的話語權(quán)，擺脫在和各部門的“討價(jià)還價(jià)”過程中的被動(dòng)地位的劣勢，從而強(qiáng)化部門預(yù)算編制的監(jiān)管工作，減少信息不對(duì)稱，降低交易成本。

2、協(xié)調(diào)好和其它有預(yù)算資金分配權(quán)的部門的關(guān)系

從長遠(yuǎn)來看，發(fā)改委、科技部門等單位的預(yù)算資金分配權(quán)應(yīng)該集中到財(cái)政部門，以改變預(yù)算資金多頭管理的現(xiàn)狀，保證部門預(yù)算的規(guī)范性與完整性，這也是我國經(jīng)濟(jì)管理與預(yù)算管理改革的方向。但在目前的情況下，這些部門在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重要職能，這些職能的發(fā)揮對(duì)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期間的我國來說也是必不可少的，而管理方式的轉(zhuǎn)變也需要一個(gè)過程。因此，簡單地將這些部門資金分配權(quán)力上收也許并不現(xiàn)實(shí)，現(xiàn)實(shí)的選擇是規(guī)范好這些部門的工作程序，協(xié)調(diào)好財(cái)政部門與這些部門的關(guān)系。作為一個(gè)過渡的選擇，應(yīng)由財(cái)政部門牽頭，建立財(cái)政部門和這些部門定期的、制度化的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，從預(yù)算編制的審核，到預(yù)算資金的撥付，再到對(duì)這些資金使用過程中的效益的考核，財(cái)政部門和這些部門都要及時(shí)溝通和協(xié)調(diào)。這樣不但可以加強(qiáng)對(duì)這些單位預(yù)算資金分配權(quán)力的監(jiān)督，而且也可以監(jiān)督由這些單位分配的資金的使用情況。

（三）構(gòu)建預(yù)算資金使用的激勵(lì)機(jī)制

馬一麟、侯俊指出，在我國省級(jí)預(yù)算中存在“預(yù)算產(chǎn)權(quán)”這樣一種制度安排。這樣一種制度安排有利于降低預(yù)算實(shí)施后的交易成本，但也有其很大的局限性。筆者認(rèn)為，目前在預(yù)算資金使用的激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建問題上，不妨實(shí)行一種預(yù)算資金的“部分產(chǎn)權(quán)”制度，即在各部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)以及項(xiàng)目管理還不完善的情況下，不同于以前“基數(shù)加增長法”，財(cái)政部門先以一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算資金分配給各用款部門，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算審計(jì)工作，對(duì)資金使用合理、科學(xué)的才可以在以后年度適當(dāng)增加這些部門的預(yù)算數(shù)，特別是科學(xué)、合理使用而有節(jié)余的部門甚至可以享有對(duì)剩余資金的部分使用權(quán)。而對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)開支、隱瞞收入以及其它資金不合理使用情況的，則按一定標(biāo)準(zhǔn)削減以后年度的項(xiàng)目支出等預(yù)算資金。很明顯，這也只是一種過渡措施，但相比起“基數(shù)加增長法”來說，無疑是有一定進(jìn)步的。