編者按：本文主要從破產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素劃分的沖擊；破產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)建；破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)報(bào)表的框架進(jìn)行論述。其中，主要包括：在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)要素劃分的依據(jù)有兩個(gè)、企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)狀態(tài)后，破產(chǎn)會(huì)計(jì)的目標(biāo)表現(xiàn)為向債權(quán)人、人民法院、資產(chǎn)、負(fù)債、清算凈資產(chǎn)和清算損益能夠清晰反映清算過(guò)程和結(jié)果、資產(chǎn)是破產(chǎn)企業(yè)持有的用以在破產(chǎn)清算期內(nèi)償付各種債務(wù)的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源、破產(chǎn)資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、破產(chǎn)資產(chǎn)包括內(nèi)容、負(fù)債是破產(chǎn)企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要在破產(chǎn)程序終結(jié)前償付的債務(wù)、清算凈資產(chǎn)是指破產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益凈額、清算損益是破產(chǎn)企業(yè)自破產(chǎn)宣告日起至清算結(jié)束日止的清算期間的清算成果等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

一、破產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素劃分的沖擊

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)要素劃分的依據(jù)有兩個(gè)，一個(gè)是適應(yīng)會(huì)計(jì)揭示的需要；另一個(gè)是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)。依據(jù)這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)將會(huì)計(jì)對(duì)象劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素，并在此基礎(chǔ)上形成了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表兩張基本會(huì)計(jì)報(bào)表。但是，企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)狀態(tài)后，破產(chǎn)會(huì)計(jì)的目標(biāo)表現(xiàn)為向債權(quán)人、人民法院。清算組等提供破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)、破產(chǎn)債務(wù)償付程度等信息，監(jiān)督破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的合法性、有效性和公平性。同時(shí)，破產(chǎn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)經(jīng)過(guò)接管、變賣(mài)、清償、分配環(huán)節(jié)，以清算資金償付債務(wù)、分配財(cái)產(chǎn)后，資金運(yùn)動(dòng)終止。其資金運(yùn)動(dòng)在空間上沒(méi)有依次性和繼起性，也不可能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)成果。這決定了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)要素已經(jīng)不適應(yīng)破產(chǎn)會(huì)計(jì)的需要，有必要結(jié)合破產(chǎn)企業(yè)運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，重新構(gòu)建破產(chǎn)會(huì)計(jì)要素。

二、破產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的構(gòu)建

破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日至破產(chǎn)程序終結(jié)日這一清算期間內(nèi)，將實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)的最終結(jié)果——法人主體資格消失、終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、變賣(mài)資產(chǎn)并償付債務(wù)。因此，破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者所關(guān)注的是，資產(chǎn)、負(fù)債、清算凈資產(chǎn)和清算損益能夠清晰反映清算過(guò)程和結(jié)果，并構(gòu)成破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)報(bào)表框架的項(xiàng)目，這成為破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成的內(nèi)容。

(一)資產(chǎn)。資產(chǎn)是破產(chǎn)企業(yè)持有的用以在破產(chǎn)清算期內(nèi)償付各種債務(wù)的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)按其歸屬對(duì)象分為擔(dān)保資產(chǎn)、抵銷(xiāo)資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。擔(dān)保資產(chǎn)是指根據(jù)法律或協(xié)議規(guī)定，對(duì)企業(yè)的債務(wù)提供擔(dān)保，使債權(quán)人享有物資保證的資產(chǎn)；抵銷(xiāo)資產(chǎn)是指破產(chǎn)企業(yè)與債權(quán)人互為債權(quán)、債務(wù)人時(shí)，根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，以債權(quán)抵銷(xiāo)債務(wù)的那部分資產(chǎn)；受托資產(chǎn)是指破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)前接受其他企業(yè)委托，所有權(quán)屬于其他企業(yè)的資產(chǎn)；應(yīng)追索資產(chǎn)是指所有權(quán)屬于破產(chǎn)企業(yè)，但由其他企業(yè)、個(gè)人占有或因破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)法所特指的無(wú)效行為或欺詐行為而轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)追回后歸入破產(chǎn)資產(chǎn)；破產(chǎn)資產(chǎn)是指根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定，在企業(yè)被宣告破產(chǎn)后，用以支付破產(chǎn)費(fèi)用、償付破產(chǎn)債務(wù)的資產(chǎn)；其他資產(chǎn)是指根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，屬于國(guó)家專(zhuān)有、個(gè)人或社團(tuán)組織所有的資產(chǎn)以及為滿(mǎn)足社會(huì)保障需要而限定的資產(chǎn)。

摘要：本文針對(duì)在國(guó)外普遍存在的自然人破產(chǎn)制度，簡(jiǎn)單探索了該制度在我國(guó)建立的必要性與可行性，進(jìn)而對(duì)如何厘定自然人破產(chǎn)的條件以及對(duì)將來(lái)我國(guó)如何建立自然人破產(chǎn)制度，并提出了相關(guān)具體的法律構(gòu)想。

關(guān)鍵詞:自然人破產(chǎn);破產(chǎn)制度;破產(chǎn)法

2006年8月27日，新破產(chǎn)法經(jīng)過(guò)十余載的修訂，終于定稿成律，展現(xiàn)在了世人面前。手捧新破產(chǎn)法，在欣喜之余，也略感惋惜，因?yàn)樵诹⒎ㄟ^(guò)程中激烈爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題——我國(guó)自然人破產(chǎn)制度的建立，最終也沒(méi)能被立法者所采納，在新破產(chǎn)法中仍不見(jiàn)該制度的蹤影，這不得不說(shuō)是一種遺憾。然而，自然人破產(chǎn)制度在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展得相當(dāng)成熟，它是普遍存在于各國(guó)的一項(xiàng)法律制度，得到了絕大多數(shù)國(guó)家的一致認(rèn)可與贊同。

一、自然人破產(chǎn)的概念

同企業(yè)破產(chǎn)制度相同，自然人破產(chǎn)制度也是一項(xiàng)古老的法律制度，從羅馬法時(shí)代開(kāi)始，自然人破產(chǎn)制度就在不斷進(jìn)步與完善，一直延續(xù)至今，并且目前在各國(guó)的法制體系中，仍積極地發(fā)揮著自身的作用。

那么，究竟什么是自然人破產(chǎn)呢？學(xué)理界對(duì)這一問(wèn)題的觀點(diǎn)不一。而問(wèn)題爭(zhēng)議的焦點(diǎn)就在于：“自然人”的范圍如何界定，即對(duì)于“什么樣的人才能具有破產(chǎn)能力”這一問(wèn)題，學(xué)者之間具有很大的差異。那么，什么是自然人破產(chǎn)能力呢？自然人破產(chǎn)能力這一概念源于德國(guó)，是指“作為民事主體之一的自然人在法律上所享有的被宣告破產(chǎn)的資格?！币坏┮粋€(gè)人具有了該種資格，就意味著其被納入了破產(chǎn)法的適用范圍，受到破產(chǎn)法的調(diào)整。因此，享有破產(chǎn)能力是探討自然人破產(chǎn)的前提。在世界各國(guó)的立法例中，按照適用范圍的大小，學(xué)理上將自然人破產(chǎn)分為一般破產(chǎn)主義、商人破產(chǎn)主義和折中破產(chǎn)主義。在該問(wèn)題上，筆者贊同一般破產(chǎn)主義的觀點(diǎn)，并認(rèn)為我國(guó)在設(shè)計(jì)自然人破產(chǎn)制度時(shí)，應(yīng)采用一般破產(chǎn)主義，承認(rèn)任何自然人都有破產(chǎn)能力。因?yàn)槲覈?guó)在傳統(tǒng)上屬于民商合一的國(guó)家，任何人均可從事商業(yè)行為，商人與非商人的界限并不嚴(yán)格、清晰，故我國(guó)沒(méi)有建立商人破產(chǎn)主義的必要；此外，一般破產(chǎn)理論的適用范圍最廣，可使各類(lèi)人群均能受到破產(chǎn)法的規(guī)制，有利于全面地保護(hù)各方利益，因此，筆者認(rèn)為，一般破產(chǎn)主義是我國(guó)自然人破產(chǎn)制度的必然選擇。

【論文關(guān)鍵詞】個(gè)人破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)自由財(cái)產(chǎn)

【論文摘要】本文認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立個(gè)人破產(chǎn)制度，因此，必須將個(gè)人破產(chǎn)立法制度和企業(yè)破產(chǎn)制度進(jìn)行區(qū)別和差異研究。

在歷史長(zhǎng)河中，個(gè)人破產(chǎn)立法被優(yōu)先確立，而后經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)出現(xiàn)，企業(yè)破產(chǎn)制度的出現(xiàn)使得破產(chǎn)立法進(jìn)一步發(fā)展，而二者在適用上顯然屬于兩種截然不同的群體。從某些方面來(lái)看，雖然個(gè)人破產(chǎn)與企業(yè)破產(chǎn)在產(chǎn)生的根源、基本原理、原則、制度、程序上有一定的共同性，但因破產(chǎn)主體的不同，個(gè)人破產(chǎn)立法的適用主體是自然人、合伙、個(gè)體工商戶(hù)等類(lèi)型，而企業(yè)破產(chǎn)立法的適用主體則是法人企業(yè)，因此在適用上也有一定的差異性。研究個(gè)人破產(chǎn)與企業(yè)破產(chǎn)的不同，有助于更好地把握個(gè)人破產(chǎn)制度的基本法律特征，認(rèn)識(shí)個(gè)人破產(chǎn)制度研究的獨(dú)立價(jià)值，為我國(guó)今后設(shè)立個(gè)人破產(chǎn)立法制度提供研究?jī)r(jià)值。再者，區(qū)分兩種立法的不同也同樣可以說(shuō)明我國(guó)今后設(shè)立個(gè)人破產(chǎn)立法斷然不可直接套用企業(yè)破產(chǎn)立法的所有規(guī)定，也不可將其他國(guó)家或地區(qū)的相關(guān)立法直接照搬套用。本文認(rèn)為，兩者除了主體屬性的不同之外，還具體有以下幾個(gè)方面的不同。

一、價(jià)值目標(biāo)不同

個(gè)人破產(chǎn)制度中的自然人一般都具有破產(chǎn)能力，即使該自然人是未成年人或者是精神病人，在民法學(xué)上這兩類(lèi)人也只是不具有行為能力，而具有權(quán)利能力，因此，無(wú)論是何種自然人群體都應(yīng)當(dāng)具有破產(chǎn)能力。自然人的破產(chǎn)權(quán)利能力從出生開(kāi)始到死亡結(jié)束，自然人的身份不因從事商行為而受到任何影響，都具有破產(chǎn)能力。但是，相對(duì)于自然人來(lái)講，企業(yè)法人的破產(chǎn)能力則有所不同，企業(yè)法人的破產(chǎn)能力可以因行業(yè)的不同而有所區(qū)別。因此，大部分國(guó)家都會(huì)在某種程度上限制或者排出那些特殊行業(yè)企業(yè)法人的破產(chǎn)能力，以達(dá)到維護(hù)國(guó)家公共利益、穩(wěn)定國(guó)內(nèi)安定團(tuán)結(jié)的目的。這些特殊行業(yè)包括維持人民大眾日常所需的行業(yè)，比如銀行、保險(xiǎn)、鐵路交通、郵政通訊等。

二、破產(chǎn)原因不同

一、破產(chǎn)原因概述

破產(chǎn)原因，也稱(chēng)破產(chǎn)界限，指認(rèn)定債務(wù)人喪失清償能力，當(dāng)事人得以提出破產(chǎn)申請(qǐng)，法院據(jù)以啟動(dòng)破產(chǎn)程序、作出宣告破產(chǎn)的法律事實(shí)。破產(chǎn)原因也是和解程序與重整程序開(kāi)始的原因。對(duì)破產(chǎn)原因規(guī)定之寬嚴(yán)，不僅體現(xiàn)出對(duì)債權(quán)人和債務(wù)人利益之平衡及保護(hù)傾向與力度，而且可能影響到失業(yè)人數(shù)與社會(huì)秩序等諸多方面，所以成為新破產(chǎn)法立法中的一個(gè)重要爭(zhēng)議問(wèn)題。

各國(guó)立法對(duì)破產(chǎn)原因的規(guī)定方式主要有列舉主義與概括主義。前者列舉規(guī)定表明債務(wù)人喪失清償能力的各種具體行為，實(shí)施行為之一者即視為發(fā)生破產(chǎn)原因。后者則對(duì)破產(chǎn)原因從法學(xué)理論上作抽象規(guī)定，通常概括規(guī)定的方式有：1．不能清償；2．債務(wù)超過(guò)，即資不抵債；3．停止支付。我國(guó)立法采取概括主義。

多數(shù)采用概括主義的國(guó)家以不能清償作為對(duì)自然人、法人普遍適用的一般破產(chǎn)原因，而以債務(wù)超過(guò)作為對(duì)資合法人、清算中法人、遺產(chǎn)等僅以有限財(cái)產(chǎn)為清償保證、無(wú)人對(duì)其債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任的特定主體主動(dòng)申請(qǐng)破產(chǎn)的特殊破產(chǎn)原因，目的是防止其在資不抵債的情況下仍不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)張債務(wù)，損害債權(quán)人利益。同時(shí)規(guī)定，停止支付可推定為不能清償，以解決債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)時(shí)的舉證責(zé)任問(wèn)題。

通常認(rèn)為，立法對(duì)破產(chǎn)原因的規(guī)定應(yīng)滿(mǎn)足以下要求：1．明確對(duì)債務(wù)人喪失清償能力的判斷標(biāo)準(zhǔn)，使達(dá)到破產(chǎn)界限者均能及時(shí)、順利進(jìn)入破產(chǎn)程序；2．避免未達(dá)到破產(chǎn)實(shí)質(zhì)界限的企業(yè)被牽連進(jìn)破產(chǎn)程序；3．當(dāng)事人提出破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)有易于舉證的判斷標(biāo)準(zhǔn)，利于其行使權(quán)利；4．法院有可迅速判斷案件是否應(yīng)當(dāng)受理的可操作性標(biāo)準(zhǔn)；5．立法寬嚴(yán)之度符合具體國(guó)情和社會(huì)政策要求。

二、現(xiàn)行立法中的破產(chǎn)原因規(guī)定及問(wèn)題

為建立精干高效的核工業(yè)鈾礦冶體系，確保軍工和核電對(duì)天然鈾的需求，中核集團(tuán)公司黨組在完成77個(gè)地勘單位屬地化工作之后，決定加快結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐，再用3—4年時(shí)間對(duì)30多戶(hù)資源枯竭鈾礦山及其配套企業(yè)實(shí)施關(guān)閉破產(chǎn)，對(duì)非鈾生產(chǎn)單位和民品有效資產(chǎn)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，進(jìn)行重組改制，使少數(shù)保留的礦山企業(yè)和剝離的民品企業(yè)真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，從而使核工業(yè)整個(gè)鈾礦冶系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)扭虧為盈，步入良性發(fā)展軌道。

資源枯竭鈾礦山及其配套企業(yè)實(shí)施關(guān)閉破產(chǎn)，涉面廣、操作難、震動(dòng)大，直接關(guān)系到數(shù)萬(wàn)在職職工和離退休人員的切身利益。及時(shí)掌握職工的思想動(dòng)態(tài)，有的放矢地做好思想政治工作，對(duì)于能否順利實(shí)施關(guān)閉破產(chǎn)，確保企業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定關(guān)系極大。我們就此進(jìn)行了調(diào)查。

關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)職工的思想狀況

在實(shí)施關(guān)閉破產(chǎn)工作中，職工隊(duì)伍從整體上看，還是能夠正確理解中央的方針政策，支持企業(yè)改革的。但對(duì)關(guān)閉破產(chǎn)這樣重大的、突如其來(lái)的變革，缺乏心理準(zhǔn)備，難免產(chǎn)生這樣那樣的看法。關(guān)閉破產(chǎn)過(guò)程中，職工的思想狀況經(jīng)歷了以下變化：

(一)恐懼期。不少人初聽(tīng)到關(guān)閉破產(chǎn)的風(fēng)聲時(shí)，談“破”色變，談“改”心跳，緊張、恐懼、悲觀、抱怨。認(rèn)為核工業(yè)職工為了國(guó)防建設(shè)獻(xiàn)了青春獻(xiàn)終身、獻(xiàn)了終身獻(xiàn)子孫，為壯大國(guó)威、軍威做出了歷史性貢獻(xiàn)，國(guó)家應(yīng)該養(yǎng)起來(lái)；由于核工業(yè)過(guò)去是社會(huì)上羨慕的行業(yè)，待遇高、門(mén)難進(jìn)，現(xiàn)在鈾礦業(yè)走到關(guān)閉破產(chǎn)地步，大家心理不平衡、不理解，難接受。年輕力壯的擔(dān)心關(guān)閉破產(chǎn)后的工作無(wú)著落，老弱病殘的擔(dān)心生活無(wú)依靠，希望哪怕繼續(xù)苦熬也不要走破產(chǎn)的路。這些單位的不少領(lǐng)導(dǎo)干部也坐立不安，抵觸情緒大，認(rèn)為企業(yè)一旦破產(chǎn)，自己后半輩子的日子會(huì)更加難過(guò)。

(二)疑慮期。關(guān)閉破產(chǎn)的消息得到證實(shí)后，大家普遍開(kāi)始關(guān)注“政策性關(guān)閉破產(chǎn)”有哪些優(yōu)惠政策。有的職工關(guān)心提前退休退養(yǎng)的待遇是怎樣規(guī)定的，能否解決自己后半生的生計(jì)問(wèn)題；有的擔(dān)心一旦置換了國(guó)企職工身份，變成“社會(huì)人”，還能不能再就業(yè)，再就業(yè)誰(shuí)來(lái)管；離退休職工擔(dān)心企業(yè)自籌部分養(yǎng)老金難以到位，降低收入，影響生活；擔(dān)心現(xiàn)在沒(méi)有解決醫(yī)療保險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)后，看病吃藥無(wú)著落等等。

【論文關(guān)鍵詞】個(gè)人破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)自由財(cái)產(chǎn)

【論文摘要】本文認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)當(dāng)建立個(gè)人破產(chǎn)制度，因此，必須將個(gè)人破產(chǎn)立法制度和企業(yè)破產(chǎn)制度進(jìn)行區(qū)別和差異研究。

在歷史長(zhǎng)河中，個(gè)人破產(chǎn)立法被優(yōu)先確立，而后經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)出現(xiàn)，企業(yè)破產(chǎn)制度的出現(xiàn)使得破產(chǎn)立法進(jìn)一步發(fā)展，而二者在適用上顯然屬于兩種截然不同的群體。從某些方面來(lái)看，雖然個(gè)人破產(chǎn)與企業(yè)破產(chǎn)在產(chǎn)生的根源、基本原理、原則、制度、程序上有一定的共同性，但因破產(chǎn)主體的不同，個(gè)人破產(chǎn)立法的適用主體是自然人、合伙、個(gè)體工商戶(hù)等類(lèi)型，而企業(yè)破產(chǎn)立法的適用主體則是法人企業(yè)，因此在適用上也有一定的差異性。研究個(gè)人破產(chǎn)與企業(yè)破產(chǎn)的不同，有助于更好地把握個(gè)人破產(chǎn)制度的基本法律特征，認(rèn)識(shí)個(gè)人破產(chǎn)制度研究的獨(dú)立價(jià)值，為我國(guó)今后設(shè)立個(gè)人破產(chǎn)立法制度提供研究?jī)r(jià)值。再者，區(qū)分兩種立法的不同也同樣可以說(shuō)明我國(guó)今后設(shè)立個(gè)人破產(chǎn)立法斷然不可直接套用企業(yè)破產(chǎn)立法的所有規(guī)定，也不可將其他國(guó)家或地區(qū)的相關(guān)立法直接照搬套用。本文認(rèn)為，兩者除了主體屬性的不同之外，還具體有以下幾個(gè)方面的不同。

一、價(jià)值目標(biāo)不同

個(gè)人破產(chǎn)制度中的自然人一般都具有破產(chǎn)能力，即使該自然人是未成年人或者是精神病人，在民法學(xué)上這兩類(lèi)人也只是不具有行為能力，而具有權(quán)利能力，因此，無(wú)論是何種自然人群體都應(yīng)當(dāng)具有破產(chǎn)能力。自然人的破產(chǎn)權(quán)利能力從出生開(kāi)始到死亡結(jié)束，自然人的身份不因從事商行為而受到任何影響，都具有破產(chǎn)能力。但是，相對(duì)于自然人來(lái)講，企業(yè)法人的破產(chǎn)能力則有所不同，企業(yè)法人的破產(chǎn)能力可以因行業(yè)的不同而有所區(qū)別。因此，大部分國(guó)家都會(huì)在某種程度上限制或者排出那些特殊行業(yè)企業(yè)法人的破產(chǎn)能力，以達(dá)到維護(hù)國(guó)家公共利益、穩(wěn)定國(guó)內(nèi)安定團(tuán)結(jié)的目的。這些特殊行業(yè)包括維持人民大眾日常所需的行業(yè)，比如銀行、保險(xiǎn)、鐵路交通、郵政通訊等。

二、破產(chǎn)原因不同

為深入貫徹黨的**精神，保證國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展的順利進(jìn)行，現(xiàn)就在實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)中加強(qiáng)黨的工作的有關(guān)問(wèn)題，提出如下意見(jiàn)。

一、從維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局的高度，充分認(rèn)識(shí)在實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)國(guó)有企業(yè)中加強(qiáng)黨的工作的重要意義

在建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)程中，對(duì)一些資源枯竭和長(zhǎng)期虧損、扭虧無(wú)望的國(guó)有企業(yè)實(shí)行關(guān)閉、破產(chǎn)是不可避免的。這些企業(yè)情況比較復(fù)雜，存在的矛盾和問(wèn)題較多。高度重視并認(rèn)真解決這些矛盾和問(wèn)題，關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，關(guān)系到使國(guó)有企業(yè)形成適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制，關(guān)系到維護(hù)職工的合法權(quán)益和社會(huì)穩(wěn)定。

企業(yè)黨組織是企業(yè)的政治核心。實(shí)踐證明，在實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)國(guó)有企業(yè)中加強(qiáng)黨的工作，充分發(fā)揮黨的政治優(yōu)勢(shì)、組織優(yōu)勢(shì)和密切聯(lián)系群眾的優(yōu)勢(shì)，廣泛宣傳黨的方針政策，深入做好思想政治工作，引導(dǎo)職工轉(zhuǎn)變擇業(yè)觀念，加強(qiáng)對(duì)黨員和干部的教育管理，是保證企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)工作順利進(jìn)行的一項(xiàng)重要措施。各級(jí)黨委和關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)原上級(jí)主管單位的黨組織，應(yīng)當(dāng)從維護(hù)改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局的高度，深刻認(rèn)識(shí)在這些企業(yè)中加強(qiáng)黨的工作的重要性和緊迫性，切實(shí)做好這方面的工作。

二、實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的黨組織要堅(jiān)定地站在工作第一線，保證企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的順利進(jìn)行

企業(yè)實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)過(guò)程中，黨的組織不能散，黨的工作不能停，要把正確引導(dǎo)職工、保持穩(wěn)定，保證關(guān)閉、破產(chǎn)工作順利進(jìn)行作為黨組織的中心任務(wù)。

自2000年以來(lái)，新破產(chǎn)法草案歷經(jīng)多次修改。在2004年6月財(cái)經(jīng)委提交人大常委會(huì)的草案中，有關(guān)企業(yè)法人治理的條文已經(jīng)相當(dāng)充實(shí)。大體上講，這些條文可以分為兩大類(lèi)，一是破產(chǎn)程序期間對(duì)管理層行為的限制，二是對(duì)破產(chǎn)程序開(kāi)始前行為的追究。

目前，新破產(chǎn)法草案已經(jīng)通過(guò)了全國(guó)人大常委會(huì)的兩次審議。其間，法律委員會(huì)對(duì)破產(chǎn)法草案做了一些改動(dòng)。本文以下的論述和引用的條文，均以2004年6月財(cái)經(jīng)委提交常委會(huì)的審議稿為依據(jù)。至于法律委員會(huì)改動(dòng)后的條文，不妨等到新破產(chǎn)法正式頒布以后再作介紹和評(píng)論。

一、破產(chǎn)程序期間對(duì)管理層行為的限制

1、接管制度

草案設(shè)立了管理人這一法定機(jī)構(gòu)。管理人由人民法院在受理案件時(shí)任命。草案第23條規(guī)定的管理人職責(zé)中，第一項(xiàng)就是“接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)、賬冊(cè)、文書(shū)、資料、印章等”，接下來(lái)還有調(diào)查財(cái)產(chǎn)狀況、決定內(nèi)部事務(wù)和日常開(kāi)支、聘用人員、決定營(yíng)業(yè)、管理和處分財(cái)產(chǎn)、接受給付和參加訴訟等職責(zé)。為了保證這些職責(zé)的履行，草案規(guī)定了債務(wù)人企業(yè)的管理層必須承擔(dān)的一些義務(wù)。草案第18條規(guī)定，自人民法院受理破產(chǎn)案件之日起，債務(wù)人的有關(guān)人員承擔(dān)下列義務(wù)：（1）妥善保管其占用和管理的所有財(cái)產(chǎn)、帳冊(cè)、文書(shū)、資料、印章和其他物品；（2）根據(jù)人民法院、管理人要求進(jìn)行工作，并如實(shí)回答詢(xún)問(wèn)；（3）列席債權(quán)人會(huì)議并如實(shí)回答債權(quán)人的詢(xún)問(wèn)；（4）未經(jīng)人民法院許可，不得離開(kāi)住所地；（5）不得擔(dān)任其他企業(yè)的董事、經(jīng)理等職務(wù)。這里所說(shuō)的“有關(guān)人員”，包括企業(yè)法人的法定代表人，經(jīng)人民法院決定，可以包括企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和主要業(yè)務(wù)人員。

按照國(guó)際上使用的術(shù)語(yǔ)，上述義務(wù)中的前兩項(xiàng)為“合作與協(xié)助義務(wù)”，第三項(xiàng)為“信息提供義務(wù)”，最后兩項(xiàng)屬于“附屬義務(wù)”。關(guān)于合作與協(xié)助義務(wù)，聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)擬訂的《破產(chǎn)立法指南草案》（2004年稿）指出：“為確保破產(chǎn)程序可以有效和高效率地進(jìn)行，一些就一定程度內(nèi)替換或監(jiān)督債務(wù)人作出規(guī)定的破產(chǎn)法，對(duì)債務(wù)人規(guī)定了與破產(chǎn)代表合作和協(xié)助破產(chǎn)代表履行其職責(zé)的一項(xiàng)一般性義務(wù)，而有些法律則規(guī)定債務(wù)人不得作出可能有害于程序進(jìn)行的行為。合作義務(wù)的一個(gè)重要部分將是交出資產(chǎn)控制權(quán)以及業(yè)務(wù)記錄和帳冊(cè)，從而使破產(chǎn)代表能夠?qū)ζ飘a(chǎn)財(cái)產(chǎn)實(shí)行有效的控制?！盵8]關(guān)于附屬義務(wù)，該文件指出：“一些破產(chǎn)法在債務(wù)人的合作與協(xié)助義務(wù)之外，還規(guī)定了一些附屬義務(wù)。例如，這些義務(wù)（適用于自然人債務(wù)人，或法人債務(wù)人的管理人員和董事）可能包括（未經(jīng)法院或破產(chǎn)代表許可）不得離開(kāi)其慣常居住地，債務(wù)人提出離開(kāi)或被迫離開(kāi)其居住地須通知法院或破產(chǎn)代表，必須向破產(chǎn)代表或法院披露所有往來(lái)通信，以及其他一些涉及個(gè)人自由的限制。對(duì)于法人債務(wù)人，還可對(duì)法人總部的搬遷實(shí)行限制，而破產(chǎn)法可以要求取得法院或破產(chǎn)代表的同意。這些限制可能極為重要，有助于避免因在破產(chǎn)程序啟動(dòng)后債務(wù)人離開(kāi)營(yíng)業(yè)地和董事及管理人員辭職這種通常做法而造成破產(chǎn)程序的中斷。這些附屬義務(wù)如果列入破產(chǎn)法，應(yīng)當(dāng)與其基本宗旨和給予合作的一般義務(wù)這一種宗旨相應(yīng)；這些義務(wù)也可能受到上述有關(guān)人權(quán)公約和協(xié)定的限制。”[9]