2001年2月8日，美國總統(tǒng)布什向國會(huì)正式提交了關(guān)于10年內(nèi)大幅減稅1.6萬億美元的計(jì)劃，以兌現(xiàn)自己在競選總統(tǒng)時(shí)向選民許下的諾言。

布什提出的減稅計(jì)劃主要包括六項(xiàng)內(nèi)容：一是簡化個(gè)人所得稅制，將五檔所得稅體系(15%、28%、31%、36%、39.6%)調(diào)整為四檔(10%、15%、25%、33%)；二是將兒童課稅扣除由每名兒童500美元加倍至1000美元；三是減輕“婚姻懲罰”，恢復(fù)雙收入家庭10%的稅收抵免；四是廢除死亡稅（遺產(chǎn)稅）；五是擴(kuò)大慈善捐助扣除的范圍；六是使研究和實(shí)驗(yàn)的稅收抵免永久化。

布什的減稅政策以其規(guī)模大、范圍廣而引起激烈爭論，本文擬就布什減稅涉及的幾個(gè)焦點(diǎn)問題進(jìn)行評析。

一、布什減稅計(jì)劃的空間很大但不確定性因素仍然很多

自90年代中期以來，聯(lián)邦財(cái)政收入占GDP的比重增長迅速，財(cái)政狀況也大為好轉(zhuǎn)，2000財(cái)年，聯(lián)邦政府的財(cái)政盈余達(dá)到創(chuàng)紀(jì)錄的2370億美元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過上一年度的1244億美元。至此，聯(lián)邦政府已連續(xù)3年保持財(cái)政盈余，而上一次的聯(lián)邦政府連續(xù)3年保持財(cái)政盈余發(fā)生在半個(gè)世紀(jì)前的1947-1949年。管理與預(yù)算局預(yù)計(jì)，未來10年內(nèi)，聯(lián)邦政府將從納稅人手中籌集28萬億美元的財(cái)政收入，其中大約22.4萬億美元用于聯(lián)邦政府支出，會(huì)產(chǎn)生5.6萬億美元預(yù)算盈余。

針對這5.6萬億元的預(yù)算盈余，布什總統(tǒng)首先建議對其中社會(huì)保障信托基金產(chǎn)生的2.6萬億美元的結(jié)余要全部用于社會(huì)保障，并且在社會(huì)保障改革通過之前用來減少公眾持有的國家債券。此前的1998-2000年間，國債規(guī)模從3.8萬億下降到3.4億，減少了3630億美元，到2001年底，還將再減少2000億美元。布什上任后提出要進(jìn)一步加大國債回購力度，在今后10年內(nèi)收回公眾持有的2萬億美元債券，到2011年，聯(lián)邦國債將只占國內(nèi)生產(chǎn)總值的7%，處于80年來的最低水平。而剩下的大約1萬億美元的國債屬不可贖回債務(wù)，管理與預(yù)算局(OMB)估計(jì)要收回這些不可贖回型債務(wù)要額外花費(fèi)500-1500億美元，這是不經(jīng)濟(jì)的，因此總統(tǒng)建議待這些債務(wù)自然到期后再予回購。

摘要：2017年12月22日，美國總統(tǒng)唐納德•特朗普簽署30年來美國最大規(guī)模的減稅法案，此次減稅以供給學(xué)派的理論為指導(dǎo)。本文通過對古典學(xué)派的稅收理論，凱恩斯學(xué)派和供給學(xué)派理論進(jìn)行具體闡述，以期對我國當(dāng)前的稅收改革提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：減稅政策；古典學(xué)派；凱恩斯學(xué)派；供給學(xué)派

一、減稅政策的理論基礎(chǔ)

（一）古典學(xué)派的稅收理論。古典學(xué)派的稅收思想是指17世紀(jì)中葉以亞當(dāng)•斯密為代表的英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收理論和政策。它的出現(xiàn)是同經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的，關(guān)于稅收的主要觀點(diǎn)如下：1、對稅收本質(zhì)的研究。亞當(dāng)•斯密認(rèn)為納稅是針對政府對人們提供便利所需要付出的代價(jià)。而后李嘉圖指出，賦稅后總是由該國的資本或收入中支付的。2、對稅收原則的研究。古典學(xué)派針對當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，按照人們對利益的選擇，相應(yīng)的提出了對稅收的要求。3、提出了地租稅、利潤稅以及工資稅三大稅系，并且分析了稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁和歸宿問題。（二）凱恩斯學(xué)派的減稅理論。針對第二次世界大戰(zhàn)后，面對一些西方國家經(jīng)濟(jì)衰落，損失慘重的現(xiàn)實(shí)情況，凱恩斯主張政府應(yīng)該通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié)，從而達(dá)到刺激總需求的目的，而減稅就是凱恩斯的重要財(cái)政主張和經(jīng)濟(jì)政策之一具體來說，即：NI=C+I+GT+X其中，NI表示國民收入；C表示消費(fèi)；I表示私人投資；GT表示政府轉(zhuǎn)移支付；X表示凈出口。政府通過減少稅收后，導(dǎo)致國民收入NI增加，之后企業(yè)將會(huì)把更多的資金用于投資，個(gè)人將會(huì)有更多的可支配收入用于消費(fèi)。減稅作為凱恩斯思想的主要組成部分，通過政府對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)的方式在西方國家擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)中起到了重要作用。（三）供給學(xué)派的減稅理論。20世紀(jì)70年代以后，面對一些資本主義國家的經(jīng)濟(jì)“滯脹”局面，凱恩斯政策發(fā)生了失靈，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們開始尋找新途徑，其中供給學(xué)派最為突出。該學(xué)派主張通過減少稅收來刺激人們投資、儲(chǔ)蓄的積極性，從而能夠達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用，保持社會(huì)穩(wěn)定。在整個(gè)學(xué)派的減稅主張中，對所得稅邊際稅率的削減是其重要內(nèi)容，通過這種方式，可以有效增加投資收益，刺激人們的工作積極性，從而使經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)下去。供給學(xué)派有一個(gè)著名的“拉弗曲線”，其主要作用是用來說明政府稅率、稅收和經(jīng)濟(jì)增長之間的相互關(guān)系。圖中橫軸表示稅率，縱軸表示稅收額。稅率從0逐漸增加到100%，稅收額先是隨著稅率的提高而增加，直到到達(dá)A點(diǎn)，經(jīng)過A點(diǎn)后稅收額隨著稅率的提高反而減少。當(dāng)稅率為100%時(shí)，稅收額降為0。ACB的陰影部分被稱之為稅收禁區(qū)。拉弗曲線的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義在于：稅率過高反而會(huì)影響人們對投資和消費(fèi)的積極性，各種生產(chǎn)要素不能夠充分發(fā)揮其效用。在供給學(xué)派看來，以美國為首的西方國家，必須通過減稅擺脫經(jīng)濟(jì)衰退的局面。

二、減稅理論對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的啟示

（一）降低稅負(fù),促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)增長。根據(jù)減稅理論,為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長的目的，可以降低企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)。1、降低企業(yè)稅負(fù)。我國內(nèi)外資企業(yè)的實(shí)際稅率存在比較大的差距，因此，在優(yōu)化企業(yè)稅率設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)，分別是：稅基寬窄與稅收優(yōu)惠具體數(shù)額；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；國際企業(yè)稅負(fù)水平等。2、降低個(gè)人所得稅邊際稅率。我國的工資邊際稅率比較高，對于人們的工作積極性產(chǎn)生了不利影響，而且，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)低，所以，政府可以選擇超額累進(jìn)稅率實(shí)現(xiàn)收入分配的優(yōu)化。（二）稅收優(yōu)惠,加大科技開發(fā)扶持。按照減稅理論，我國是以生產(chǎn)性增值稅為主，這在一定程度上抑制企業(yè)設(shè)備更新與擴(kuò)大投資的積極性。因此，我國應(yīng)把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變成消費(fèi)型增值稅，提高更新技術(shù)和設(shè)備的積極性，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（三）創(chuàng)新稅制,促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)是我國解決就業(yè)問題和保持市場活力的重要因素。根據(jù)減稅理論，借鑒各國成功措施，我國應(yīng)該重視中小企業(yè)，采取措施促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高政府扶持力度，對稅制進(jìn)行改革。

摘要：2008年美國次貸危機(jī)引起了全球范圍的經(jīng)濟(jì)危機(jī),致使全球經(jīng)濟(jì)需求縮減。中國的出口依存度是高達(dá)70%的國家,因此這一危機(jī)也使中國經(jīng)濟(jì)陷入泥沼。中國政府采取了若干措施來降低危機(jī)的損害度,其中稅制改革更值得關(guān)注,結(jié)合理論和現(xiàn)實(shí)綜合分析減稅政策的效果及發(fā)展方向應(yīng)轉(zhuǎn)向民生,完善社會(huì)保障體系。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)危機(jī);減稅政策;社會(huì)保障

1引言

2006年中國進(jìn)行了自1994年稅制改革以來新一輪大規(guī)模的稅制改革,改革主要內(nèi)容包括2008年中外資企業(yè)所得稅的合并,2009年三大流轉(zhuǎn)稅制改革、車輛購置稅改革、連續(xù)兩次提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一房產(chǎn)稅法等,還包括一些個(gè)別稅收項(xiàng)目的調(diào)整。通過這次稅制改革,使我國稅制更加體現(xiàn)稅收公平和效率的原則,進(jìn)而使稅收體制對經(jīng)濟(jì)發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)作用,這樣稅收政策作為財(cái)政政策的重要工具,確保了國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定與高效。值得注意的是,2008年以來的稅制改革呈現(xiàn)出減少稅收收入的特點(diǎn),如增值稅改革預(yù)計(jì)減少2009年稅收收入1200億,企業(yè)所得稅改革將減少33億,其他稅種的稅率下調(diào)也體現(xiàn)了減稅特點(diǎn),但其原因和效果本文將做出進(jìn)一步探討。

2減稅政策的背景及現(xiàn)狀分析

國家實(shí)行減稅政策是多方面的,其中涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。主要包括以下幾方面:(1)合并中外資企業(yè)所得稅,稅率統(tǒng)一為25%,內(nèi)資企業(yè)稅率由以前的33%降到25%,大大減輕了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。(2)流轉(zhuǎn)稅制改革,其改革重點(diǎn)是增值稅,實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型,允許購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)稅負(fù)得到減輕。(3)七次提高出口退稅率,目的是刺激出口。(4)降低車輛購置稅,由10%下調(diào)至5%,目的是為刺激汽車行業(yè)的需求。以上內(nèi)容是國家頒布的減稅政策的主要內(nèi)容。在這里要指出的是,國家在經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成全球經(jīng)濟(jì)萎靡不振時(shí)實(shí)行減稅政策是有其原因的。

【摘要】現(xiàn)在我國在大力實(shí)行減稅政策，例如2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，儲(chǔ)蓄存款利息稅的暫停征收，以及印花稅改為單方征收，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅等等，在一定程度上減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。那么現(xiàn)在我國是否應(yīng)該實(shí)施減稅政策呢？這在一定程度上會(huì)影響到我國的稅收收入，但是二者并不是此消彼長的關(guān)系，而是相輔相成，是一個(gè)統(tǒng)一的整體。

【關(guān)鍵詞】稅收增長減稅政策

現(xiàn)在我國在大力實(shí)行減稅政策，例如2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%，儲(chǔ)蓄存款利息稅的暫停征收，以及印花稅改為單方征收，將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅等等，在一定程度上減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。那么現(xiàn)在我國是否應(yīng)該實(shí)施減稅政策呢？這樣對我多的稅收收入增長又有怎樣的影響呢？

據(jù)國際貨幣基金組織公布的資料，發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)在16%～20%之間，而我國2001年已達(dá)了15.8%。就主要稅種來看，我國的法定稅率偏高。目前我國增值稅的基本稅率為17%，如果換算成國外可比口徑，即換算成“消費(fèi)型”的增值稅，則稅率高達(dá)23%，這高于西方國家（大多在20%以下）的水平。我國企業(yè)所得稅的法定稅率為33%，而德國為25%，澳大利亞為28%（5年內(nèi)降到21%），英國、日本、印度等國為30%，美國實(shí)行15%、18%、25%、33%的四級超額累進(jìn)稅率，前三檔都比我國低，最高邊際稅率才同我國相同?？紤]到我國稅前扣除項(xiàng)目少和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低等因素，更顯得我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。2002年5月13日美國著名經(jīng)濟(jì)刊物《福布斯》公布了2002年度各國稅負(fù)調(diào)查表，根據(jù)對全球30多個(gè)國家和地區(qū)的稅負(fù)進(jìn)行的比較研究，用稅賦壓力指數(shù)作為衡量稅負(fù)輕重的指標(biāo)，法國排名第一，是稅負(fù)最重的國家，比利時(shí)第二，中國排名第三，高于瑞典、意大利、德國、英國、美國等。這些數(shù)據(jù)說明了我國應(yīng)該實(shí)施減稅政策。

但是在實(shí)行減稅政策以來，近幾年我國的稅收收入不但沒有減少反而逐年遞增，從06年的3.7萬億到07年的4.9萬億，可以說稅收增長的幅度較以往的都大。如圖所示。（單位：億元）

表面來看，減稅政策的實(shí)施會(huì)使得稅收收入有所下降，但是實(shí)行減稅政策與稅收增長之間卻是沒有矛盾的，由上面數(shù)字來說，事實(shí)也是如此。究其原因，主要是影響稅收的因素并不單單只有稅收政策。

摘要：我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行已進(jìn)入新一輪的快速增長期，經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)在動(dòng)力正在加強(qiáng)。積極財(cái)政政策轉(zhuǎn)型的條件已基本具備，應(yīng)采取漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)型方式，對財(cái)政政策的調(diào)控目標(biāo)、調(diào)控方式、調(diào)控手段和方法組合上進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢相適應(yīng)，采取以結(jié)構(gòu)性減稅為主的新一輪稅制改革，以稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整。尤其是針對嚴(yán)峻的就業(yè)問題，應(yīng)制定、完善稅收政策以促進(jìn)就業(yè)。

一、積極財(cái)政政策轉(zhuǎn)型與新一輪稅制改革的政策取向

（一）對我國當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的分析判斷

據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，我國經(jīng)濟(jì)在2002年已基本走出低谷的基礎(chǔ)上，2003年已進(jìn)入了一個(gè)快速增長期，2004年前三季度繼續(xù)保持了較快增長的勢頭。拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速增長的“三架馬車”―投資、消費(fèi)和進(jìn)出口都保持了良好的增長態(tài)勢，特別是固定資產(chǎn)投資成為經(jīng)濟(jì)增長的最主要推動(dòng)力。同時(shí)，物價(jià)溫和上漲，貨幣供給充足，國民經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出了通貨緊縮的陰影。

有人據(jù)此認(rèn)為，從高的GDP增長率、高的投資率和物價(jià)上漲這幾個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)來看，經(jīng)過這幾年以增發(fā)國債擴(kuò)大投資為主要特征的積極財(cái)政政策的實(shí)施，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)了過熱的問題，并有引發(fā)新一輪通貨膨脹的可能。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，減稅政策不符合反經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)的基本原則，再實(shí)施減稅政策就是給現(xiàn)在過熱的國民經(jīng)濟(jì)“火上添油”，結(jié)果助長了通貨膨脹。

直觀上看，所謂的經(jīng)濟(jì)過熱，其判斷標(biāo)準(zhǔn)主要有三個(gè)：（1）較快的經(jīng)濟(jì)增長速度。2003年我國GDP增長了9.3%，是1997年以來增長最快的年份；2004年前三季度GDP同比增長9.5%，比去年同期提高0.6個(gè)百分點(diǎn)。（2）較快的固定資產(chǎn)投資增長速度。我國全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長率從2003年的26.7%提高到了2004年第1季度的43%和1-3季度的29.9%，個(gè)別部門投資增長率甚至達(dá)到或超過了100%，如今年第1季度，鋼鐵、水泥行業(yè)投資同比分別增長了107.2%和101.4%，其他如電解鋁、煤炭、房地產(chǎn)和汽車等的投資增長率也居高不下。（3）較高的CPI漲幅。2003年1-12月累計(jì)平均，我國CPI比2002年同期上漲1.2%。2004年1-9月份，除2月份和9月份外CPI同比漲幅逐月走高，各月同比分別上漲了3.2%、2.1%、3.0%、3.8%、4.4%、5%、5.3%、5.3%和5.2%，呈較明顯的V字型變動(dòng)態(tài)勢。1-8月份同比累計(jì)上漲4.0%，是自1997年以來漲幅最高的。

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)的部署要求，及時(shí)掌握企業(yè)相關(guān)需求，更好地推動(dòng)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策措施在我市有效落地，幫助企業(yè)抓住機(jī)遇、用足政策、發(fā)展壯大，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力、推進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造。2019年7月9日，財(cái)政局局長、主任、處長聯(lián)絡(luò)市財(cái)政局李萬洙局長組成調(diào)研組，對3戶企業(yè)進(jìn)行了“三問三送”調(diào)研走訪活動(dòng)，深入企業(yè)，了解減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況。

一、高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

市財(cái)政局高度重視此次調(diào)研活動(dòng)，與稅務(wù)部門密切溝通，相互配合，由稅務(wù)部門提前做好與相關(guān)企業(yè)的對接工作；市財(cái)政局與州財(cái)政局小組成員溝通協(xié)調(diào)，明確調(diào)研走訪行程。扎實(shí)做好準(zhǔn)備工作，充分交換意見，確保政策解讀口徑一致。

三、認(rèn)真細(xì)致，注重實(shí)效

調(diào)研組嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則精神，講求工作方式方法，直奔企業(yè)、直插現(xiàn)場，不搞形式，不走過場，不影響企業(yè)的正常工作秩序，輕車簡從，厲行節(jié)約。調(diào)研組認(rèn)真聽取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況匯報(bào)，加強(qiáng)對企業(yè)反映問題的匯總整理和調(diào)研資料的梳理歸集，堅(jiān)持邊調(diào)研邊解決問題，確保調(diào)研工作取得實(shí)效。按照調(diào)研情況，市稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行國家減稅降費(fèi)政策，切實(shí)減輕了企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)活力。截止六月末減稅降費(fèi)：1、增值稅111萬元；2、附加稅費(fèi)13萬元；3、社保費(fèi)11萬元。天宇建設(shè)集團(tuán)有限公司因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)，此次減稅政策未覆蓋，但社保費(fèi)從20%降到16%，對企業(yè)減負(fù)效果明顯。在調(diào)研中，沒有發(fā)現(xiàn)第三方亂收費(fèi)問題。天宇建設(shè)集團(tuán)有限公司建議：針對行業(yè)特征，有針對性的制定對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的減稅政策。

此次州、縣兩級財(cái)稅部門聯(lián)合，深入三戶不同行業(yè)、規(guī)模的代表性企業(yè)就減稅降費(fèi)工作開展“三問三送”（問效、問需、問計(jì)，送政策、送服務(wù)、送建議）調(diào)研走訪活動(dòng)，達(dá)到了共同把政府承諾的更大規(guī)模減稅紅利送到企業(yè)手中，助力企業(yè)打好“金算盤”，確保減稅降費(fèi)政策落地生根，努力讓廣大納稅人更全面了解、更便利享受減稅降費(fèi)政策紅利的目的，取得了扎實(shí)的成績。

一、對當(dāng)前稅收超常增長的因素分析

自1994年分稅制改革以來，我國的稅收收入保持了較快的增長速度，年均增收1400多億元。其中，稅收收入從1994年的5126億元到1999年的1萬億元，用了5年的時(shí)間；而到2001年稅收收入突破1.5萬億元僅用兩年時(shí)間。不難看出，我國稅收增長呈現(xiàn)出加速之勢。

從理論上來講，在實(shí)行比例稅率的流轉(zhuǎn)稅制下，稅收(T)等于稅基(Y)乘以稅率(t)，即T=Y·t，從而稅收增長取決于稅基和稅率的變動(dòng)，即ΔT=ΔY·Δt。因此，稅收增長無外乎以下三種可能途徑：

第一，在其他條件不變（如維持現(xiàn)有稅制和征管水平）的情況下，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，稅基或稅源(Y)自然擴(kuò)大導(dǎo)致稅收增長，我們稱之為稅收的“自然性增長”。由于在實(shí)行比例稅率的流轉(zhuǎn)稅制下，通常稅收彈性系數(shù)小于1，因此這種自然性增長盡管導(dǎo)致稅收的增長，但不會(huì)導(dǎo)致稅收的超常增長。

第二，通過調(diào)整或改變現(xiàn)有稅制，如提高稅率(t)、增加稅種以及擴(kuò)大征收范圍(Y)等，實(shí)現(xiàn)稅收增長，我們稱之為“制度性增稅”。它可能會(huì)導(dǎo)致稅收的超常增長。

第三，在既定的稅制框架下，由于加強(qiáng)稅收征管、政策等因素變化而引起稅基(T)的擴(kuò)大，從而實(shí)現(xiàn)稅收增長，我們分別稱之為稅收的“管理性增長”、“政策性增長”。它們通常會(huì)導(dǎo)致稅收的超常增長。

根據(jù)《關(guān)于迎接第三方機(jī)構(gòu)開展降成本政策實(shí)施情況評估相關(guān)準(zhǔn)備工作的通知》要求，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、降低制度性交易成本

1．深化行政審批制度改革。調(diào)整全區(qū)政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)實(shí)施清單，對辦事環(huán)節(jié)、材料、時(shí)限等進(jìn)行再精簡。同時(shí)，按照省、市統(tǒng)一安排，做好政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)與國家基本目錄同步及實(shí)施清單調(diào)整完善工作。2019年，區(qū)級個(gè)人事項(xiàng)全程網(wǎng)辦率93.07%，六類事項(xiàng)（行政許可、行政給付、行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政裁決、行政確認(rèn)、其他類行政權(quán)力）平均承諾時(shí)限1.41個(gè)工作日、區(qū)鄉(xiāng)村三級平均申請材料1.83件。進(jìn)一步深化“證照分離”改革，擴(kuò)大“多證合一”改革成果，企業(yè)只需到市場監(jiān)管部門辦理加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，不再另行辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記證、開戶許可證等證件。2017年9月1日以來，共辦理企業(yè)“多證合一”營業(yè)執(zhí)照2333份（含換照）、個(gè)體戶“多證合一”營業(yè)執(zhí)照6828份（含換照）。繼續(xù)開展清單制度建設(shè)，涉及行使政府權(quán)力的單位由2018年的29家，調(diào)整為27家，共對644項(xiàng)權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后區(qū)的政府權(quán)力事項(xiàng)總數(shù)為2532項(xiàng)，較2018年減少了71項(xiàng)。深入推動(dòng)政務(wù)服務(wù)“一網(wǎng)、一門、一次”改革，目前，32家有政務(wù)服務(wù)事項(xiàng)的區(qū)直單位和水、電、氣公共服務(wù)單位均進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)大廳（含6個(gè)分大廳）。推廣使用全市統(tǒng)一的線上審批系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)線上推送、數(shù)據(jù)共享，節(jié)約辦事成本。同時(shí)，圍繞企業(yè)開辦、不動(dòng)產(chǎn)登記、工程建設(shè)等涉企高頻事項(xiàng)，設(shè)置綜合窗口，實(shí)現(xiàn)“一窗式受理”“一站式辦結(jié)”。

2．大力壓縮企業(yè)開辦時(shí)間。我區(qū)企業(yè)設(shè)立登記的辦理時(shí)限在2018年已由原15個(gè)工作日壓縮至3個(gè)工作日，2019年持續(xù)推進(jìn)企業(yè)開辦（含公章刻制、發(fā)票申領(lǐng)）時(shí)間壓縮至1個(gè)工作日。區(qū)市場監(jiān)管、稅務(wù)、公安和刻章服務(wù)統(tǒng)一進(jìn)駐政務(wù)服務(wù)大廳，線下窗口開設(shè)2個(gè)企業(yè)開辦綜合服務(wù)窗口和1個(gè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)窗口。全程電子化網(wǎng)站已全面開通，設(shè)立了企業(yè)自助服務(wù)平臺(tái)，開展免費(fèi)幫辦服務(wù)。同時(shí)，線下窗口以當(dāng)面告知方式通知申請人開辦企業(yè)流程，辦事欄內(nèi)放置詳細(xì)的全程電子化操作流程圖，供辦件人瀏覽學(xué)習(xí)，申請人可以自主選擇全程電子化或者線下窗口提交申請。目前，企業(yè)設(shè)立登記辦理時(shí)限已壓縮至4個(gè)小時(shí)，公章刻制壓縮至2個(gè)小時(shí)，發(fā)票申領(lǐng)壓縮至2個(gè)小時(shí)。

3．清理規(guī)范涉企保證金。嚴(yán)格執(zhí)行涉企保證金目錄清單，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)收取保證金現(xiàn)象?！蛾P(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資保證金管理實(shí)施辦法的文件》印發(fā)以來，區(qū)人社局認(rèn)真落實(shí)農(nóng)民工保證金差異化繳存辦法，對三年以上無欠薪行為的施工企業(yè)實(shí)行保證金全部減免，兩年未發(fā)生欠薪的實(shí)行部分減免，截至目前，累計(jì)減免涉企保證金項(xiàng)目數(shù)20個(gè)，涉及金額850萬元。

4．優(yōu)化消防審批程序。嚴(yán)格執(zhí)行新修訂的《消防法》，將建筑設(shè)計(jì)審核和驗(yàn)收職能調(diào)整至住建部門。于2019年7月22日出臺(tái)了區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目審批制度改革實(shí)施方案，精簡申請材料，合并了審批環(huán)節(jié)，優(yōu)化了審批流程，2019年8月6日正式上線運(yùn)行市工程建設(shè)項(xiàng)目審批系統(tǒng)，截止到2020年第一季度，共有入庫建設(shè)項(xiàng)目87個(gè)，受理辦結(jié)企業(yè)申請128件。

一、從稅收超常增長看減稅

要回答這個(gè)問題，首先還得從我國近幾年來稅收超常增長速度談起?！熬盼濉睍r(shí)期，我國稅收收入持續(xù)快速增長，每年增長額都在千億元以上，1999年稅收總收入突破萬億元，2000年超收2000多億，2001年又增收2511億元，比上年增長19.8%。這種增長速度令不少人感到不安，照此速度增長，稅收收入實(shí)現(xiàn)“翻兩番”的目標(biāo)，時(shí)間不用太長，但是我們應(yīng)該辯證地看待稅收超常增長。我國稅收高速度增長，并非完全依賴于稅率的提高和稅種的新設(shè)。在整個(gè)超收收入中，政策性、一次性收入和稅收流失回籠收入所占比例較大（2000年車輛購置稅增加266億元，減持國有股收入122億元，利息稅40億元），同時(shí)，有一部分收入是經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長帶來的稅收自然增收。另一方面，我國94稅制改革之后，稅收制度一直平穩(wěn)運(yùn)行，未能進(jìn)行較大的變動(dòng)和調(diào)整，只是根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況靈活作了些停、開征稅種的工作。（如固定產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的停征，車輛購置稅、利息所得稅的開征）。因此，從上述稅收增長收入的結(jié)構(gòu)和94稅改后我國稅制的平衡運(yùn)行狀態(tài)可以推出，稅收增長并未是真正在法律基礎(chǔ)上增加納稅人的負(fù)擔(dān)，其增長在很大程度取決于以下幾個(gè)因素：即稅務(wù)工作者的勤勉工作、征管方式的改變和納稅人納稅意識的逐步提高。

再回過頭來分析一下我國稅收收入結(jié)構(gòu)。最近，國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)資料顯示：1994年所得稅收入占全部稅收收入的16.3%，2001年上升至23.9%；與之相對應(yīng)，流轉(zhuǎn)稅1994為79.5%，2001年下降為69.3%，這組統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)雖然表明所得稅在近年來有上升的趨勢，但從總體上看流轉(zhuǎn)稅占絕對優(yōu)勢的基本稅制結(jié)構(gòu)沒有根本性改變。20世紀(jì)80年代初我國確立了流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體稅的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)，以增值稅和營業(yè)稅為主體的流轉(zhuǎn)稅一直處于絕對主導(dǎo)地位。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和征管水平的逐步提高，這種絕對地位有所改變但我國的稅制結(jié)構(gòu)仍然是屬于流轉(zhuǎn)稅為主、所得稅為輔的典型發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)。因此，從這個(gè)角度來考慮推行減稅政策，至少會(huì)遇到以下幾個(gè)問題：一是稅收收入的降低意味著財(cái)政收入的減少，這不僅存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)還蘊(yùn)含著相應(yīng)的政治風(fēng)險(xiǎn)。顯然，減稅存在著較大的阻力，雖然廣大投資家期望政府能夠削減部分稅收，但事實(shí)上，投資需求的增長在目前看來取決于投資者情緒、經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)和市場進(jìn)入門檻的高低三大因素，減稅直正與投資需求的增長關(guān)聯(lián)程度不高；二是通過減稅來擴(kuò)大內(nèi)需，在我國缺乏實(shí)踐環(huán)境，西方國家通過低稅政策可以鼓勵(lì)勤奮工作、提高稅后收益水平產(chǎn)出規(guī)模和企業(yè)自身的積累率，進(jìn)而達(dá)到帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)，但在我國處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期推行減稅政策，“儲(chǔ)蓄—投資—產(chǎn)出”循環(huán)流勢必會(huì)受到險(xiǎn)礙，并不一定會(huì)給經(jīng)濟(jì)增長帶來多大的刺激（這從我國降息與儲(chǔ)蓄存款的增長關(guān)系可以得到進(jìn)一步證實(shí)）。三是事實(shí)上，我國一直以來對企業(yè)都實(shí)行了特殊的稅收優(yōu)惠政策，只是未能冠以“減稅”二字，而是以“稅式支出”的方式存在。從1994年以來，特別是在實(shí)施積極財(cái)政政策以后，政府已經(jīng)在很多領(lǐng)域相機(jī)實(shí)行了力度很大的稅收激勵(lì)政策。例如，暫停固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的征收；允許企業(yè)用于技術(shù)改造，國產(chǎn)設(shè)備投資額的40%抵免企業(yè)所得稅；對高科技企業(yè)、集成電路企業(yè)實(shí)行特殊的廣告業(yè)務(wù)費(fèi)用扣除法；并與此同時(shí)，結(jié)合西部大開發(fā)戰(zhàn)略的推出，在支持農(nóng)業(yè)、環(huán)保、基礎(chǔ)設(shè)施等方面也出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。綜合上述分析，答案我們不言自明，稅收的超常增長實(shí)在不能成為減稅的理由。

二、從當(dāng)前政府的事權(quán)看減稅

目前，我國已是WTO的正式成員，應(yīng)該按照國際慣例參與國際競爭，融入到全球經(jīng)濟(jì)之中去。我國稅收制度的主要功能之一就是幫助企業(yè)在資源配置全球化的過程中，在整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)做大做強(qiáng)的過程中間切到其應(yīng)有的份額，簡而言之，其主要功能是幫助企業(yè)提高核心競爭力。政府可以通過稅式支出和直接的財(cái)政支出兩種方式來達(dá)到目的，但無論是那一種都需要政府財(cái)權(quán)的支持。坦誠地講，我國經(jīng)濟(jì)仍處于低水平的增長階段，通貨緊縮壓力較大，還需要通過積極財(cái)政來帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。當(dāng)今，政府至少在以下幾個(gè)方面需要花大力氣解決：(1)繼續(xù)增加基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，發(fā)揮乘數(shù)效應(yīng)；(2)西部大開發(fā)的直接資金注入（或轉(zhuǎn)入政策性銀行）；(3)社會(huì)保障投入和下崗人員再就業(yè)；(4)落實(shí)公務(wù)員，事業(yè)單位工作人員的工資政策；(5)增加教育、科學(xué)、環(huán)境、農(nóng)業(yè)投入；(6)農(nóng)村費(fèi)改稅后面臨的巨大財(cái)政支出缺口。以上六項(xiàng)項(xiàng)目，項(xiàng)項(xiàng)都是事關(guān)國計(jì)民生的大事，需要政府強(qiáng)大的財(cái)力來推進(jìn)改革，絲毫馬虎不得。所以，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境來看減稅具有一定的難度。

三、從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境看減稅

摘要：財(cái)稅政策是一種政府對于市場調(diào)控的手段，服務(wù)業(yè)要想發(fā)展好，不僅要依靠市場的無形之手，更要利用好政府的有形之手，所以財(cái)稅政策在促進(jìn)和發(fā)展服務(wù)業(yè)上有著舉足輕重的位置，制定、完善和實(shí)施。本文首先對財(cái)稅政策的進(jìn)行了分析，同時(shí)提出有關(guān)財(cái)稅政策能夠促進(jìn)我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的意見和建議。

關(guān)鍵詞：服務(wù)業(yè)；發(fā)展；財(cái)稅政策

一、關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

（一）關(guān)于服務(wù)發(fā)展的財(cái)政政策分析

財(cái)政補(bǔ)貼政策：財(cái)政補(bǔ)貼政策是一種發(fā)揮財(cái)政分配機(jī)制作用的強(qiáng)有力的作用，我國目前在服務(wù)業(yè)上制定出了一系列的財(cái)政補(bǔ)貼制度，不僅是中央在貫徹執(zhí)行，而且地方也很重視對服務(wù)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，在一些行業(yè)中，我國推出了很多相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼政策，我國制定了企業(yè)虧損補(bǔ)貼的制度，在服務(wù)業(yè)發(fā)展中，很多企業(yè)由于在這樣強(qiáng)烈的競爭環(huán)境當(dāng)中，無法獲利，從而導(dǎo)致企業(yè)根本沒有原動(dòng)力，這時(shí)候就需要國家在財(cái)稅上進(jìn)行一定的補(bǔ)貼，使得有些企業(yè)能夠正常的運(yùn)行，甚至起死回生。國家還在很多服務(wù)業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)都建立了財(cái)政補(bǔ)貼的政策，比如在一些新興的行業(yè)，由于發(fā)展的時(shí)間很短，例如專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸服務(wù)業(yè)等這些發(fā)展歷程短，自身的能力比較弱，資金欠缺的行業(yè)都分別制定出了補(bǔ)貼的具體數(shù)目，從而推動(dòng)了這些新興行業(yè)的發(fā)展。財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策：財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策是一種有效地鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)中的各行業(yè)積極創(chuàng)新、積極發(fā)展的一種財(cái)政政策，通過獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)著服務(wù)業(yè)的發(fā)展。財(cái)政投資政策：我國財(cái)政投資政策主要是通過撥出一定數(shù)量的財(cái)政資金，將財(cái)政資金投入到服務(wù)業(yè)中的各個(gè)行業(yè)，通過財(cái)政上將資金注入，促使我國服務(wù)業(yè)中的行業(yè)有一定量的資金能夠使自己的企業(yè)或者各種項(xiàng)目能夠運(yùn)轉(zhuǎn)，從而使其不斷地拓寬自己的道路，加大投資財(cái)政投資對于服務(wù)業(yè)的發(fā)展來說非常的重要。

（二）關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策分析