導(dǎo)語：減稅政策對(duì)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的啟示一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：2017年12月22日，美國總統(tǒng)唐納德•特朗普簽署30年來美國最大規(guī)模的減稅法案，此次減稅以供給學(xué)派的理論為指導(dǎo)。本文通過對(duì)古典學(xué)派的稅收理論，凱恩斯學(xué)派和供給學(xué)派理論進(jìn)行具體闡述，以期對(duì)我國當(dāng)前的稅收改革提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：減稅政策；古典學(xué)派；凱恩斯學(xué)派；供給學(xué)派

一、減稅政策的理論基礎(chǔ)

（一）古典學(xué)派的稅收理論。古典學(xué)派的稅收思想是指17世紀(jì)中葉以亞當(dāng)•斯密為代表的英國古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的稅收理論和政策。它的出現(xiàn)是同經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的，關(guān)于稅收的主要觀點(diǎn)如下：1、對(duì)稅收本質(zhì)的研究。亞當(dāng)•斯密認(rèn)為納稅是針對(duì)政府對(duì)人們提供便利所需要付出的代價(jià)。而后李嘉圖指出，賦稅后總是由該國的資本或收入中支付的。2、對(duì)稅收原則的研究。古典學(xué)派針對(duì)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，按照人們對(duì)利益的選擇，相應(yīng)的提出了對(duì)稅收的要求。3、提出了地租稅、利潤稅以及工資稅三大稅系，并且分析了稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁和歸宿問題。（二）凱恩斯學(xué)派的減稅理論。針對(duì)第二次世界大戰(zhàn)后，面對(duì)一些西方國家經(jīng)濟(jì)衰落，損失慘重的現(xiàn)實(shí)情況，凱恩斯主張政府應(yīng)該通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)和調(diào)節(jié)，從而達(dá)到刺激總需求的目的，而減稅就是凱恩斯的重要財(cái)政主張和經(jīng)濟(jì)政策之一具體來說，即：NI=C+I+GT+X其中，NI表示國民收入；C表示消費(fèi)；I表示私人投資；GT表示政府轉(zhuǎn)移支付；X表示凈出口。政府通過減少稅收后，導(dǎo)致國民收入NI增加，之后企業(yè)將會(huì)把更多的資金用于投資，個(gè)人將會(huì)有更多的可支配收入用于消費(fèi)。減稅作為凱恩斯思想的主要組成部分，通過政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)的方式在西方國家擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)中起到了重要作用。（三）供給學(xué)派的減稅理論。20世紀(jì)70年代以后，面對(duì)一些資本主義國家的經(jīng)濟(jì)“滯脹”局面，凱恩斯政策發(fā)生了失靈，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們開始尋找新途徑，其中供給學(xué)派最為突出。該學(xué)派主張通過減少稅收來刺激人們投資、儲(chǔ)蓄的積極性，從而能夠達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用，保持社會(huì)穩(wěn)定。在整個(gè)學(xué)派的減稅主張中，對(duì)所得稅邊際稅率的削減是其重要內(nèi)容，通過這種方式，可以有效增加投資收益，刺激人們的工作積極性，從而使經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)下去。供給學(xué)派有一個(gè)著名的“拉弗曲線”，其主要作用是用來說明政府稅率、稅收和經(jīng)濟(jì)增長之間的相互關(guān)系。圖中橫軸表示稅率，縱軸表示稅收額。稅率從0逐漸增加到100%，稅收額先是隨著稅率的提高而增加，直到到達(dá)A點(diǎn)，經(jīng)過A點(diǎn)后稅收額隨著稅率的提高反而減少。當(dāng)稅率為100%時(shí)，稅收額降為0。ACB的陰影部分被稱之為稅收禁區(qū)。拉弗曲線的社會(huì)經(jīng)濟(jì)意義在于：稅率過高反而會(huì)影響人們對(duì)投資和消費(fèi)的積極性，各種生產(chǎn)要素不能夠充分發(fā)揮其效用。在供給學(xué)派看來，以美國為首的西方國家，必須通過減稅擺脫經(jīng)濟(jì)衰退的局面。

二、減稅理論對(duì)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的啟示

（一）降低稅負(fù),促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)增長。根據(jù)減稅理論,為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長的目的，可以降低企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)。1、降低企業(yè)稅負(fù)。我國內(nèi)外資企業(yè)的實(shí)際稅率存在比較大的差距，因此，在優(yōu)化企業(yè)稅率設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)，分別是：稅基寬窄與稅收優(yōu)惠具體數(shù)額；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；國際企業(yè)稅負(fù)水平等。2、降低個(gè)人所得稅邊際稅率。我國的工資邊際稅率比較高，對(duì)于人們的工作積極性產(chǎn)生了不利影響，而且，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)低，所以，政府可以選擇超額累進(jìn)稅率實(shí)現(xiàn)收入分配的優(yōu)化。（二）稅收優(yōu)惠,加大科技開發(fā)扶持。按照減稅理論，我國是以生產(chǎn)性增值稅為主，這在一定程度上抑制企業(yè)設(shè)備更新與擴(kuò)大投資的積極性。因此，我國應(yīng)把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變成消費(fèi)型增值稅，提高更新技術(shù)和設(shè)備的積極性，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（三）創(chuàng)新稅制,促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)是我國解決就業(yè)問題和保持市場(chǎng)活力的重要因素。根據(jù)減稅理論，借鑒各國成功措施，我國應(yīng)該重視中小企業(yè)，采取措施促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高政府扶持力度，對(duì)稅制進(jìn)行改革。

作者:岳爽 單位:山東財(cái)經(jīng)大學(xué)