導(dǎo)語：加大減稅財(cái)政職能應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從稅收政策調(diào)整的背景；稅收政策調(diào)整的效應(yīng)分析；對(duì)金融危機(jī)下我國稅收政策再調(diào)整的建議進(jìn)行論述。其中，主要包括：金融危機(jī)的蔓延，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻變化、經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇之路依然漫長、出口形勢(shì)難言樂觀、通脹預(yù)期不斷增強(qiáng)、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)明顯、出口退稅率提高是把“雙刃劍”、中國經(jīng)濟(jì)要想保持可持續(xù)增長，必須要拉動(dòng)內(nèi)需和增強(qiáng)企業(yè)的活力、個(gè)人所得稅改革、降低中小企業(yè)稅負(fù)、中小企業(yè)長期存在融資難、稅負(fù)重的問題、通過發(fā)行國債來彌補(bǔ)赤字、中小企業(yè)的存活與發(fā)展會(huì)擴(kuò)大稅源等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

論文摘要:本文對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型和出口退稅政策調(diào)整進(jìn)行了具體分析，認(rèn)為當(dāng)前可以通過提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)中小企業(yè)減稅，來進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需。

關(guān)鍵詞:金融危機(jī)稅收政策減稅

自國際金融危機(jī)爆發(fā)以后，各國相繼出臺(tái)了各自的經(jīng)濟(jì)刺激方案。為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)給我國經(jīng)濟(jì)帶來的沖擊，我國政府也連續(xù)出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策，其中，稅收政策發(fā)揮了積極的作用。

一、稅收政策調(diào)整的背景

受金融危機(jī)的影響，2009年我國經(jīng)濟(jì)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出現(xiàn)了回落，這是本輪稅收政策調(diào)整的最大背景。由于金融危機(jī)的蔓延，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了深刻變化，經(jīng)濟(jì)增速放緩，出口下滑，市場(chǎng)流動(dòng)性趨緊壓力激增，政策取向開始大幅調(diào)整，并定位為積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。從宏觀經(jīng)濟(jì)層面來看，我國經(jīng)濟(jì)仍然面臨著諸多挑戰(zhàn)。

（一）經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇之路依然漫長從2009年的各項(xiàng)宏觀數(shù)據(jù)來看，宏觀經(jīng)濟(jì)還處于艱難復(fù)蘇初期：盡管國家對(duì)相關(guān)行業(yè)多次出臺(tái)出口退稅政策，出口形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻;大量的貸款投放并沒有使微觀經(jīng)濟(jì)快速復(fù)蘇，實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長的基礎(chǔ)還不牢固；企業(yè)的生產(chǎn)成本有所降低，但金融危機(jī)過后，資產(chǎn)大幅縮水引起需求下降。

（二）出口形勢(shì)難言樂觀出口作為拉動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一，其快速增長一直是拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的重要因素。受國際金融危機(jī)影響，世界經(jīng)濟(jì)增速明顯減緩，盡管出口結(jié)構(gòu)升級(jí)和出口市場(chǎng)的多元化以及出口退稅率的提高可以在一定程度上減輕外部需求變化對(duì)出口的影響，但是較高的出口依存度將使我國經(jīng)濟(jì)在歐美消費(fèi)持續(xù)疲軟的情況下難以獨(dú)善其身。

（三）通脹預(yù)期不斷增強(qiáng)未來一段時(shí)間內(nèi)，通貨膨脹形勢(shì)仍然存在著很大的不確定性：一方面要刺激消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，另一方面卻存在強(qiáng)烈的通脹預(yù)期，將給財(cái)稅政策的具體實(shí)施提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二、稅收政策調(diào)整的效應(yīng)分析

面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國家出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策來提升市場(chǎng)信心、擴(kuò)大需求拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)民生改善和社會(huì)和諧。

比如，兩次大幅度降低證券交易印花稅和暫時(shí)免征存款利息稅、個(gè)人證券賬戶資金免征利息稅、抗震救災(zāi)及支持災(zāi)后重建系列稅收政策等。這些惠民生的舉措，受到老百姓熱情贊許。而在稅收政策調(diào)整中，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響集中體現(xiàn)在增值稅改革和大范圍調(diào)高出口退稅率方面。

（一）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)明顯2008年11月初國務(wù)院出臺(tái)擴(kuò)大內(nèi)需十大措施，公布了增值稅轉(zhuǎn)型方案，這是我國歷史上較大的一次減稅行動(dòng)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響效應(yīng)明顯。

基于宏觀層面的視角，此次增值稅轉(zhuǎn)型有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和轉(zhuǎn)型，有利于消除重復(fù)征稅和行業(yè)因資本有機(jī)構(gòu)成差異造成的稅負(fù)失衡，有利于降低資本有效稅負(fù)，促進(jìn)研發(fā)投入，提高企業(yè)核心競(jìng)爭力。在出臺(tái)時(shí)機(jī)上，在經(jīng)濟(jì)總體趨緊的情況下出臺(tái)這項(xiàng)改革避免了投資過熱風(fēng)險(xiǎn)，也有利于提高我國企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和克服金融危機(jī)的不利影響。基于微觀層面的視角，實(shí)行消費(fèi)型增值稅將減輕企業(yè)稅負(fù)，降低投資成本，增加企業(yè)盈利，有利于鼓勵(lì)企業(yè)增加投資，尤其是機(jī)器設(shè)備投資比重較高、資產(chǎn)耗損較快、投資回報(bào)率較低的行業(yè)受益較大。轉(zhuǎn)型后的增值稅鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造更新，將對(duì)投資產(chǎn)生明顯的導(dǎo)向作用，而且會(huì)使企業(yè)的投資周期明顯縮短。同時(shí)，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，也有利于減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但要引起注意的是，轉(zhuǎn)型將刺激企業(yè)增加投資，會(huì)對(duì)勞動(dòng)力需求產(chǎn)生影響，在其后的配套政策中應(yīng)防止實(shí)物資本投入對(duì)人力資本的過度替代，以免對(duì)就業(yè)產(chǎn)生消極影響。

（二）出口退稅率提高是把“雙刃劍”

從2008年7月至2009年6月，為穩(wěn)定外需，中央7次提高出口退稅率，將綜合出口退稅率由12.4%提高到13.5%。長期以來，擴(kuò)大出口一直是我國經(jīng)濟(jì)增長的重要驅(qū)動(dòng)力，并由此形成了出口導(dǎo)向型的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)政策。近年來出口退稅政策的不斷調(diào)整，對(duì)于優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，抑制外貿(mào)出口過快增長起到了一定的積極作用。從長遠(yuǎn)看，出口退稅率的適當(dāng)上調(diào)雖然對(duì)減輕國內(nèi)就業(yè)壓力具有積極意義，但目前對(duì)于出口企業(yè)的實(shí)際影響不大。當(dāng)前最主要的壓力還是整體的需求在下降，這并不是靠出口退稅就能解決的。以鋼鐵業(yè)為例，目前北美、歐盟等地區(qū)部分制造業(yè)的開工率還不到60%，因而對(duì)鋼材需求并不高。對(duì)企業(yè)而言，退稅政策只能惠及一時(shí)，長遠(yuǎn)來看，最發(fā)愁的仍然是訂單。

而實(shí)際上，提高出口退稅率也是一把“雙刃劍”。出口退稅率上調(diào)后，外國采購商必然相應(yīng)降低產(chǎn)品報(bào)價(jià)，在一定程度上使出口退稅補(bǔ)貼了外商，出口企業(yè)的收益反而會(huì)小于外商采購商。同時(shí)，上調(diào)出口退稅率，有可能引發(fā)新的國際貿(mào)易爭端。在全球貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的情況下，出臺(tái)外貿(mào)政策尤其要謹(jǐn)慎和小心。對(duì)于政府而言，應(yīng)抓住時(shí)機(jī)對(duì)稅收政策調(diào)整做出理性選擇。應(yīng)借此機(jī)會(huì)推進(jìn)出口稅收支持政策的轉(zhuǎn)型，按照優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的要求進(jìn)一步調(diào)整出口退稅政策，結(jié)合企業(yè)所得稅改革，取消針對(duì)外商投資舉辦出口企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將其納入出口結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)控范圍，消除由此引發(fā)的國際貿(mào)易爭端。

三、對(duì)金融危機(jī)下我國稅收政策再調(diào)整的建議

國際金融危機(jī)造成美國、歐盟以及新興市場(chǎng)國家的經(jīng)濟(jì)增長放緩，并伴隨著通貨膨脹的預(yù)期，對(duì)全球未來幾年的經(jīng)濟(jì)前景形成了深遠(yuǎn)的影響。在外需下降的情況下，中國經(jīng)濟(jì)要想保持可持續(xù)增長，必須要拉動(dòng)內(nèi)需和增強(qiáng)企業(yè)的活力。未來的政策要在避免中國經(jīng)濟(jì)“滑坡”和防止通貨膨脹之間找到一種動(dòng)態(tài)的平衡。我們認(rèn)為，在稅收政策上應(yīng)更多地發(fā)揮減稅的作用，同時(shí)加大財(cái)政對(duì)改善民生、自主創(chuàng)新、中小企業(yè)發(fā)展等方面的支持力度。

（一）個(gè)人所得稅改革目前中國不但外需不足，而且內(nèi)需也不足，特別是居民的消費(fèi)需求偏低。

如果要彌補(bǔ)外需不足帶來的影響，必須要提高內(nèi)需。光靠投資，持續(xù)性不足，故只有擴(kuò)大居民消費(fèi)，才是長久之策。而居民消費(fèi)不足的最重要的原因就是居民收入水平比較低。

所以，2009年12月5日至7日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議將“擴(kuò)大居民消費(fèi)需求”置于結(jié)構(gòu)調(diào)整的首要位置，凸顯出國家解決目前投資與消費(fèi)失衡這一問題的決心。目前我國財(cái)富過多地集中在政府手里，這勢(shì)必影響民間的投資與消費(fèi)。因此，“還富于民”將是未來政府必須要著力解決的，最直接的方法就是改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制。由于當(dāng)前的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)較低、稅率較高，加上實(shí)行分類所得課稅模式，使得個(gè)人所得稅的稅負(fù)基本上落在廣大工薪階層的身上。因此，改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅制——提高個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、將分類所得課稅模式改為綜合所得課稅與分類所得課稅相結(jié)合的征稅模式等措施，將對(duì)刺激居民消費(fèi)產(chǎn)生一定的作用。

（二）降低中小企業(yè)稅負(fù)目前，我國各類中小企業(yè)已占我國企業(yè)總數(shù)的99.8%，其工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全國的60%、40%和60%左右。從就業(yè)方面而論，近年來，我國每年75%左右的新增就業(yè)機(jī)會(huì)來自中小企業(yè)。

①長期以來，中小企業(yè)是就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長的主力軍，把錢留給它們?nèi)ネ顿Y是最理想的。遺憾的是，中小企業(yè)長期存在融資難、稅負(fù)重的問題，如今又遇到了金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)增速放緩，很多已在危機(jī)中倒閉。如果能給他們大幅減負(fù)，相當(dāng)于為其提供了一筆難得的融資，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展無疑是雪中送碳，其效果將是顯著的。然而，政府實(shí)施的5500億減稅方案，中小企業(yè)真正從中受惠不多。

②如果給中小企業(yè)減負(fù)，會(huì)更有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，也有利于民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從這個(gè)角度出發(fā)，政府應(yīng)該多給中小企業(yè)免稅，這將會(huì)明顯拉動(dòng)就業(yè)的增長、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。當(dāng)然，減稅就是減收，在支出不變的情況下會(huì)擴(kuò)大赤字。考慮到目前政府擁有良好的財(cái)政狀況和良好信譽(yù)，政府可以通過發(fā)行國債來彌補(bǔ)赤字，并且發(fā)行成本很低。由政府發(fā)債來給中小企業(yè)減負(fù)，實(shí)際上是引導(dǎo)資金流向更有效率的地方，同時(shí)中小企業(yè)的存活與發(fā)展會(huì)擴(kuò)大稅源。這對(duì)于優(yōu)化當(dāng)前偏重重化工業(yè)、嚴(yán)重依賴投資的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和提升就業(yè)有“一石二鳥”的作用。

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