隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，各企業(yè)逐步向著拓展新領(lǐng)域、經(jīng)濟多樣化發(fā)展，而傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足新的運營模式的管理的需求，所以，企業(yè)應(yīng)在核算內(nèi)容、會計計量、核算方法等方面都進行了細化和提高，從而產(chǎn)生了新的會計內(nèi)部控制制度。所以在市場經(jīng)濟條件下，會計的內(nèi)部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展進行新的調(diào)整和相應(yīng)變化，以此來保障會計在企業(yè)運營發(fā)生重要的作用。

1當前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠嚴密對會計內(nèi)控造成的影響

目前，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，企業(yè)的權(quán)利集中掌控在領(lǐng)導(dǎo)者手中，現(xiàn)在的中小企業(yè)，家庭式經(jīng)營居多，股權(quán)大者擁有絕對的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，這種權(quán)利的集中表現(xiàn)嚴重制約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部的會計控制更是產(chǎn)生了不利的影響，這種情況下企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度更是難以實施，這種現(xiàn)象直接影響了其他股東對企業(yè)真實情況的知情權(quán)，更無法了解到真實的會計信息數(shù)據(jù)，企業(yè)的股東大會因為會計內(nèi)部控制制度的不完善而形同虛設(shè)，所以這種企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嚴重限制了企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善。

1.2會計內(nèi)控機制缺乏科學(xué)性與合理性及內(nèi)控機制不健全

不少中小企業(yè)完全分不清會計內(nèi)控機制制度組織結(jié)構(gòu)問題與強化內(nèi)控機制的緊密關(guān)系，即思維產(chǎn)生定勢，認為業(yè)務(wù)規(guī)章管理規(guī)范等同于會計內(nèi)控機制。這樣隨著時間的推移不僅會導(dǎo)致企業(yè)財政管理職能的弱化，也會加劇會計行為不規(guī)范及會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，加之不少企業(yè)會計預(yù)算編制、企業(yè)所投項目的立項初期活動流程執(zhí)行等方面的結(jié)構(gòu)組織不夠嚴密，缺乏有效監(jiān)督、評價及考核等舉措，反而在問題發(fā)生后才極為高調(diào)重視控制，卻不明了事前準備、事中控制、事后評價的道理。

企業(yè)會計內(nèi)部控制反應(yīng)了一個企業(yè)的運轉(zhuǎn)是否正常，目標是否明確，資金是否安全等一系列關(guān)乎企業(yè)生存與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的過程中，會計的內(nèi)部控制一定要跟上企業(yè)的發(fā)展速度。如果出現(xiàn)問題就會產(chǎn)生投資風(fēng)險估計不足、資金分配安全漏洞等嚴重問題，對企業(yè)造成巨大的傷害。筆者認為，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾個方面入手：

一、提高企業(yè)管理人員的會計內(nèi)部控制意識

由于大多數(shù)企業(yè)高層管理人員對于建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制的意識薄弱，尚未認識到內(nèi)部控制的重要性，使得很多企業(yè)并未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生。因此，企業(yè)高層管理人員要充分意識到會計內(nèi)部控制的重要性，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。而且，管理者應(yīng)當充分了解企業(yè)會計人員的思想行為狀況，并且對中層管理者以及會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得會計內(nèi)部控制制度的落實情況得以改善。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制要以預(yù)防為主，查處為輔

各單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為。判斷一項內(nèi)部控制制度設(shè)計的好壞，首先應(yīng)根據(jù)其防止舞弊發(fā)生的效率來衡量，其次才考慮其對已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況，因此，預(yù)防控制異常重要。預(yù)防控制是一種事前和事中控制，進行預(yù)防控制首先應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)活動的規(guī)劃和程序，并在單位內(nèi)部設(shè)置有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動能夠有條不紊地進行，同時盡量避免經(jīng)濟運行中的錯誤、舞弊或浪費現(xiàn)象。在實行預(yù)防控制時，還應(yīng)注意預(yù)測差錯發(fā)生的概率的高低及其可能造成的影響，并根據(jù)具體差錯的特性采取有效措施，特別要注意多重措施和綜合措施的采用。

三、建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)

1.內(nèi)部會計控制制度重要性

1.1有效的內(nèi)部會計控制制度可有效推動

企業(yè)經(jīng)濟活動的政策運轉(zhuǎn)在我國企業(yè)內(nèi)控制度中，內(nèi)部會計控制制度是構(gòu)成我國企業(yè)的重要組成部分。它能夠提高會計工作工作效率和工作質(zhì)量，它可以推動企業(yè)各項工作和政策的發(fā)展，是企業(yè)會計工作開展的重要依據(jù)。企業(yè)可以通過內(nèi)部會計控制制度，對企業(yè)的經(jīng)濟活動加以規(guī)范，建立符合企業(yè)經(jīng)營規(guī)范的的約束能力和激勵介質(zhì)，充分調(diào)動企業(yè)經(jīng)營和管理的積極性，它有利于企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定的發(fā)展，最大限度的獲取企業(yè)利潤。

1.2有利于會計基本職能的充分發(fā)揮

在我國《會計法》的基本法律中規(guī)定，它賦予了會計人員核算職能和監(jiān)督職能兩項。會計核算是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實反映和直接體現(xiàn)，會計監(jiān)督職能是以會計核算為基礎(chǔ)，它是對會計工作的進一步監(jiān)督和控制。會計監(jiān)督職能和核算職能將會是相輔相成的，有效的會計監(jiān)督必須要以會計核算為基礎(chǔ)，會計監(jiān)督同時也能使會計核算更加準確，會計監(jiān)督和會計核算是相互補充，相互輔助。

1.3內(nèi)部會計控制可使會計法律法規(guī)得到充分貫徹

農(nóng)村信用社會計工作是信用社各項金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),是信用社實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著金融體制改革的不斷深化,會計的作用愈顯重要,同時會計活動中的風(fēng)險也突顯出來。農(nóng)村信用社近幾年來在強化內(nèi)部控制方面下了很大功夫,并針對內(nèi)部控制方面存在的問題,采取了一系列有效措施,增強了農(nóng)村信用社防范風(fēng)險的能力。但是,仍然存在著一些這樣或那樣的問題,如思想認識不到位,管理混亂。為此,從基層金融機構(gòu)內(nèi)部管理的實際情況出發(fā),筆者提出以下對策和建議:

1.以人為本,提高認識,強化內(nèi)控自律意識和自我約束能力。內(nèi)控機制建設(shè),人員是關(guān)鍵。一是要從多方面、多角度了解掌握職工的思想狀況,通過營造企業(yè)文化氛圍,提高員工內(nèi)在素質(zhì);二是著力加強對內(nèi)控人員素質(zhì)的培訓(xùn),提高員工對內(nèi)部控制的認識,激發(fā)其責(zé)任感,造就一支政策強、業(yè)務(wù)精、紀律嚴的高素質(zhì)內(nèi)控隊伍;三是嚴格執(zhí)行上崗培訓(xùn)和考核制度,所有上崗人員都必須熟練掌握各項業(yè)務(wù)操作和有關(guān)規(guī)章制度,提高自我約束和能力,保證各項內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行到位。

2.健全制度,強化管理,構(gòu)建完善的內(nèi)控制度,與現(xiàn)有的會計工作要求相適應(yīng)。一是對農(nóng)村信用社現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行統(tǒng)一清理,去舊換新,同時要根據(jù)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,及時制定出與之相配套的新的內(nèi)控制度,從而形成新的、系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系。二是要制定和完善內(nèi)部責(zé)任體系。一方面要通過明確各部門、各基層社的職責(zé)權(quán)限;另一方面要推行內(nèi)部工作的目標管理,制定并完善崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、工作標準,依據(jù)崗位給工作人員賦予相應(yīng)的職權(quán),對重要崗位和重要業(yè)務(wù)、重要空白憑證等加強特別監(jiān)控和管理,對重要崗位人員實行定期或不定期輪換或強制休假制度,使每個員工在其崗、明其責(zé),從而形成完善的崗位責(zé)任體系。三是要按照從嚴治社的原則,進一步完善違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究制度體系,力求新的內(nèi)控制度體系具有完整性、統(tǒng)一性。

3.加強對信用社內(nèi)部控制狀況的監(jiān)督檢查。信用社是否有與業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)控機制,包括諸如權(quán)力與責(zé)任的平衡對稱、重要職能和關(guān)鍵崗位的相互制約等,都要進行認真的監(jiān)督檢查。對信用社實行會計現(xiàn)場稽核后,都要對檢查出來的問題分析其原因,針對內(nèi)部管理、內(nèi)控機制等問題,向被稽核的信用社提出具體的整改建議,促使其解決存在的問題,切實加強和改善信用社的內(nèi)部控制。

4.針對財務(wù)會計信息失真的現(xiàn)象加大治理力度,組織基層信用社的財務(wù)人員進行認真的學(xué)習(xí),貫徹落實好《會計法》,增強法制觀念,保證依法辦理會計事務(wù)。充分發(fā)揮銀行的會計監(jiān)督職能,定期組織財務(wù)會計信息真實性大檢查,對失真現(xiàn)象進行綜合治理。5.建立一套嚴格的培訓(xùn)機制,對會計出納人員實行持證上崗制。由聯(lián)社每年進行一次業(yè)務(wù)技能、業(yè)務(wù)知識、綜合素質(zhì)測試、考評,每兩年舉行一次業(yè)務(wù)知識考試,合格人員發(fā)證上崗,不合格人員通過培訓(xùn)、重新考核,補考合格者發(fā)證上崗,不合格者一是作內(nèi)部下崗,發(fā)基本生活費;二是調(diào)離會計崗位。

摘要：改革開放以來，我國的社會經(jīng)濟迅速發(fā)展，企業(yè)的轉(zhuǎn)型和變革也在不斷加速，在市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變中，企業(yè)必須要做好內(nèi)控來確立市場競爭優(yōu)勢。會計內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，會計內(nèi)控關(guān)系著企業(yè)的資金調(diào)動、資金循環(huán)速度和利用效率，因此實現(xiàn)高效的企業(yè)會計內(nèi)控是提高企業(yè)市場競爭力的有效方法。本文將對企業(yè)會計內(nèi)控的重要性進行闡述，并提出相應(yīng)的會計內(nèi)控方法，以期為增強企業(yè)市場競爭力提供新思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)控；方法；探究

社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展促使市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，在這種背景下，企業(yè)的發(fā)展也必須提升企業(yè)的市場競爭能力，要迅速實現(xiàn)企業(yè)的競爭力提升就必須進行及時的內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)的自我調(diào)控。會計內(nèi)控是企業(yè)進行變革的重要部分，會計內(nèi)控的高效實施能夠提高企業(yè)的融資能力和資金循環(huán)效率，在良好的資金循環(huán)下，企業(yè)的各部門將產(chǎn)生良性交互性交流，企業(yè)的盈利能力將變得更強。

1.當前會計內(nèi)控存在的問題

1.1會計內(nèi)控環(huán)境差

會計內(nèi)控環(huán)境差主要還是由于國內(nèi)企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗不夠且缺乏意識導(dǎo)致的。當前，國內(nèi)的一些企業(yè)謀私現(xiàn)象嚴重，企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)控?zé)o法實現(xiàn)。相比于國際型的企業(yè)，國內(nèi)的企業(yè)管理方式存在一定的不足，松散的管理也是直接導(dǎo)致會計內(nèi)控環(huán)境變差的重要原因。

摘要：醫(yī)院會計制度改革能夠促進醫(yī)院的各項工作快速運行。面對醫(yī)院的市場化運營，醫(yī)院行業(yè)競爭日益激烈，使得醫(yī)院的經(jīng)濟利潤受到了影響。醫(yī)院要突出自身的特點提高行業(yè)競爭力，就要做好會計內(nèi)部控制工作，通過合理運行資金，降低資金的消耗量以提高醫(yī)院利潤。本文針對醫(yī)院會計制度改革背景下的會計內(nèi)控進行研究。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；會計制度；改革；會計內(nèi)控

隨著我國進入深化改革階段，醫(yī)院會計制度改革逐步落實，使醫(yī)院有了更大的發(fā)展空間。但由于各種醫(yī)院涌入行業(yè)市場，就導(dǎo)致醫(yī)院的利潤受到影響。因此醫(yī)院需要加強會計管理工作，會計內(nèi)部控制能夠確保醫(yī)院的資金管理工作，提高醫(yī)院運行效率。

一、醫(yī)院會計內(nèi)部控制中所存在的問題

(一)未從醫(yī)院會計制度改革的角度出發(fā)強化會計管理工作。醫(yī)院的會計管理工作沒有從醫(yī)院會計制度改革的角度出發(fā)實施，導(dǎo)致管理模式存在著滯后性。包括會計管理對象，以及會計管理的內(nèi)容都比較片面化。醫(yī)院管理的對象是各個科室以及職能部門。這些科室都具有一定經(jīng)濟能力，醫(yī)院的后勤管理部門和行政部門的會計管理工作很容易被忽視。在會計管理工作中，通常是將直接的經(jīng)濟消耗進行會計管理，主要包括材料、設(shè)備和人工費用的管理，對于醫(yī)院輔助性的工作運行中的各種資金，諸如水費、電費、各種燃料費等等都容易被忽視，包括醫(yī)院的固定資產(chǎn)使用的過程中折舊，以及各種服務(wù)項目運行中也要消耗各種資金，都需要納入到會計管理中。所以，醫(yī)院的會計管理工作量是非常大，使得會計管理工作很難有效控制，且處于低效率運行狀態(tài)。(二)沒有按照醫(yī)院會計制度改革要求將會計控制系統(tǒng)構(gòu)建起來。目前很多醫(yī)院所構(gòu)建的會計控制系統(tǒng)以事后控制為主，但由于控制工作沒有落實到資金運行的過程中，使得會計控制沒有計劃性展開，會計決策缺乏時效性。會計的事后控制存在滯后性，無法有效當?shù)匕l(fā)揮管理控制的責(zé)任，使得會計管理方案無法落實。另外，還會存在控制指標不符合控制目標的現(xiàn)象，使得會計控制監(jiān)督工作無法有效落實，造成這種現(xiàn)象的主要原因就是沒有實現(xiàn)全過程的會計控制，沒有構(gòu)建會計控制系統(tǒng)，就必然會影響醫(yī)院的會計控制效果。

二、醫(yī)院會計制度改革背景下的會計內(nèi)部控制管理策略

一、財務(wù)會計內(nèi)控制度簡介

目前一般由兩大部分來組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò)化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財務(wù)狀況管理等，各個要素之間彼此相互獨立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財務(wù)會計組織是一個非常重要的組成結(jié)構(gòu)，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區(qū)域不同的對象等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)，會隨著對象的改變而做出相應(yīng)的改變，而在這一部分中財務(wù)會計組織則是體現(xiàn)著它的評判作用，被用于評判業(yè)績等方面，而財務(wù)會計內(nèi)控制度在此組織中則處于核心位置。依據(jù)不同的市場情況和對象的特性，網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財務(wù)會計部門在其中管理著資金的運轉(zhuǎn)以及對財務(wù)會計的管理與控制等。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度中存在的問題

（一）體制不健全。當前，我國企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度在體制上還存在著一定的問題。在經(jīng)營管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對人員的管理水平不做重點要求，監(jiān)督制度不夠完善，導(dǎo)致員工工作效率低下。同時，由于一些會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應(yīng)。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題不能夠及時地被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)控制度只存在于表面，而不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出正確合理的判斷。（二）沒有給予會計內(nèi)控以重視。目前，國內(nèi)很多企業(yè)并不特別重視財務(wù)會計內(nèi)控制度的建設(shè)，許多企業(yè)并不了解會計內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準確地保護會計信息。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能充分地認識到會計內(nèi)控的作用，導(dǎo)致會計內(nèi)控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內(nèi)控工作形同虛設(shè)或者不能起到實際的作用。（三）內(nèi)控制度不合理。每一個企業(yè)的發(fā)展需要與實際情況的不同，相關(guān)的會計內(nèi)控制度也會有一定的差異。有的企業(yè)在設(shè)計自身會計內(nèi)控制度的過程中，并沒有準確地認識到市場環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導(dǎo)致會計內(nèi)控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財務(wù)會計內(nèi)控制度不僅沒有對企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業(yè)的發(fā)展造成了制約。（四）內(nèi)控制度缺乏人性化。設(shè)計財務(wù)會計內(nèi)控制度是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過程中，隨實際情況也會出現(xiàn)變化，所以，要根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化及時進行合理的調(diào)整。

三、完善企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對于財務(wù)會計內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層是一個企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)充分重視這一工作，落實財務(wù)管理制度，相關(guān)財務(wù)管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎(chǔ)和前提。其次，落實責(zé)任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實責(zé)任制度則是為了更好地進行財務(wù)會計內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運行，因此企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控必須將責(zé)任落實到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補救工作，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的科學(xué)性和合理性。（二）堅持以人為本。堅持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財政內(nèi)控環(huán)境的核心理念，也是重要的實踐措施。第一，人是制度的落腳點。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實都不可能離開人，因此堅持以人為本是確保企業(yè)財務(wù)會計控制工作正常開展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度并不是千篇一律的，而是要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結(jié)構(gòu)制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務(wù)，通過人力優(yōu)化可以最大程度地實現(xiàn)企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅持以人為本的內(nèi)涵在于與時俱進，對企業(yè)從業(yè)人員進行現(xiàn)代化管理。現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應(yīng)制定員工輪換制度，形成員工之間互相學(xué)習(xí)、互相監(jiān)督的局面。第五，堅持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化配置。（三）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結(jié)構(gòu)，作為一個組織，其重要的特點就。是所有組織成員具有共同的目標以及共同的行為規(guī)范，因此為了進一步落實企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內(nèi)控制度，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控的目標。眾所周知，會計內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，但是其只有落實到實際工作中才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此必須具備準確的會計信息。財務(wù)制度的關(guān)鍵在于準確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進一步獲得進取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準確性，必須從授權(quán)控制、分工控制以及記錄控制三個方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權(quán)控制是進行企業(yè)會計內(nèi)控工作的第一步。財務(wù)控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)中涉及財務(wù)的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并經(jīng)過企業(yè)財務(wù)部門的直接授權(quán)，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和準確性。

【摘要】會計業(yè)務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計信息化正逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)財務(wù)系統(tǒng)改革的主要方向，為企業(yè)發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。論文簡述了會計信息化的發(fā)展背景及主要特征，會計信息化對企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生的主要影響，指出了當前企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，并針對性地提出新時期強化企業(yè)內(nèi)控的管理措施。旨在通過分析會計信息化視角下企業(yè)管理的潛在問題，制訂有效的解決方案，根本性地提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

【關(guān)鍵詞】會計信息化；內(nèi)控；企業(yè)管理

1引言

會計信息化是信息技術(shù)發(fā)展引起的企業(yè)會計業(yè)務(wù)的變革，會計業(yè)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展必不可少的項目，長期以來以人工記賬為核心開展業(yè)務(wù)，由于人工作業(yè)的局限性，導(dǎo)致企業(yè)的會計賬目難免存在著效率和精確性上的缺陷。自20世紀末信息技術(shù)進入高速發(fā)展期后，關(guān)于加強會計業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化程度的研究一直是企業(yè)管理的重點內(nèi)容。而會計信息化使會計信息核算的精準度顯著提升，進而為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了更為全面客觀的信息，企業(yè)內(nèi)控管理水平提高迎來了新的機遇期，研究如何有效利用會計信息化優(yōu)勢提升企業(yè)內(nèi)控管理效益，對促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升市場競爭力具有重要的指導(dǎo)性意義。

2會計信息化的優(yōu)勢

會計信息化具有高效、全面、開放的特性，由于會計信息化技術(shù)不再依賴于傳統(tǒng)的人工記賬，使得會計賬目和財務(wù)管理的效率得到顯著提升，并且有效降低了錯誤率，保障了企業(yè)財務(wù)項目記賬的精準性。在信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高度發(fā)展的今天，由于財務(wù)核算已經(jīng)初步實現(xiàn)了高度智能化，使得財務(wù)運算可以完全脫離人工限制，并且實現(xiàn)了一定程度的內(nèi)部控制能力，進而有效識別冗雜賬目和誤賬對財務(wù)核算的影響；此外，由于信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)的開放性，使得會計財務(wù)管理實現(xiàn)了高度自動化，企業(yè)內(nèi)部每個單元的財務(wù)信息可以在統(tǒng)一規(guī)劃下進行共享及同步操作，簡化了稅務(wù)、財務(wù)部門的統(tǒng)計流程，擴大了內(nèi)控管理范圍，解放了會計人員的核算壓力，使得工作人員能夠?qū)⒏嗟臅r間用于財務(wù)管理及人員配置，使財務(wù)管理制度趨于規(guī)范化。最后，會計信息化具有全面性的特征，在傳統(tǒng)會計項目的基礎(chǔ)上，會計信息化更為側(cè)重企業(yè)整體收支狀況和財務(wù)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，崗位分工更加精細化，實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)項目中人與設(shè)備的雙重控制[1]。

摘要：隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，電氣化進程的不斷推進，無論從工業(yè)角度還是從人們的日常生活看來，對于電力及電力產(chǎn)品的依賴越來越強；相應(yīng)地，在這種強力的沖擊下，對于與其具有替代關(guān)系的產(chǎn)品，尤其是煤炭的需求則漸漸地被弱化。煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展，在這種局勢下，面臨著越來越嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，對于煤炭企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控及其推進企業(yè)運營效率的研究，此類問題也變得越來越緊迫和必要了。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財務(wù)會計內(nèi)控；運行效率

財務(wù)會計是指通過對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的財務(wù)運作情況進行監(jiān)督和核算，并將在此過程中的結(jié)果整理為報表等實體文件或電子文件，為與企業(yè)有相關(guān)利害關(guān)系的債權(quán)人、投資人和政府相關(guān)部門提供本企業(yè)各個時間周期中的盈利能力和財務(wù)狀況等經(jīng)濟信息，以此為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。財務(wù)會計對于現(xiàn)代企業(yè)來說是作為一項重要的基礎(chǔ)性工作的，它為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)，在參與企業(yè)管理經(jīng)營活動中，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和從更廣泛的角度提高整個相關(guān)市場的正常運轉(zhuǎn)都有很重要的意義。如何利用現(xiàn)代財務(wù)會計內(nèi)控手段，使其更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)工作的重點內(nèi)容。而本文則是在財務(wù)會計內(nèi)控的各種特點下，重點討論其對于煤炭企業(yè)的影響和現(xiàn)實價值。

一、煤炭企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控簡述

1.財務(wù)會計內(nèi)控對于煤炭企業(yè)的重要性。資金問題從來都是企業(yè)關(guān)心的重點，煤炭企業(yè)也不例外。對于經(jīng)營者和股東來說，企業(yè)存在目的和價值就是能為他們帶來收益或更高的收益。對于資金所有運轉(zhuǎn)過程，其安全性、完整性以及盈利狀況也就成為了企業(yè)經(jīng)營者和股東關(guān)注的重點。因而如何確保財務(wù)會計工作在這些層面上有所作為，保證在整個財務(wù)會計工作職權(quán)內(nèi)，財務(wù)會計工作中信息的有效性、及時性和針對性尤顯重要。嚴謹?shù)呢攧?wù)會計內(nèi)控工作，除了可以有效地降低整個生產(chǎn)和運營過程中各個環(huán)節(jié)中的生產(chǎn)和運營成本，同時為企業(yè)今后發(fā)展的決策提供重要的依據(jù)，使得企業(yè)對于未來的潛在風(fēng)險可以進行有效的評估和及時的規(guī)避。2.煤炭企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控原則。在對煤炭企業(yè)進行財務(wù)會計內(nèi)控的過程中，主要需要明確幾項原則，在煤炭企業(yè)管理過程中與財務(wù)會計內(nèi)控相關(guān)的環(huán)節(jié)，如成本預(yù)算、購銷管理和資金鏈管理，雖然管理的內(nèi)容有所差異，但是對于這些原則的應(yīng)用上卻大同小異。煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的原則，第一點要責(zé)權(quán)分明，責(zé)權(quán)分明是保證企業(yè)生產(chǎn)過程中高效率和減少糾紛的必要手段，各層次員工各司其職，做好本職工作有利于整個生產(chǎn)過程的協(xié)調(diào)進行；第二點是效益最大化原則，在對于相關(guān)環(huán)節(jié)的財務(wù)會計內(nèi)控的實現(xiàn)上，效益最大化原則是需要作為重點來考慮的，這項內(nèi)容是迎合企業(yè)的發(fā)展宗旨的；第三點是開通信息渠道，防止信息閉塞。信息閉塞在整個生產(chǎn)過程中會帶來各種問題，小則如生產(chǎn)過?；蛏a(chǎn)不足，大則可能影響到企業(yè)的正常運營。因此這方面也要作為財務(wù)會計內(nèi)控管理實施的主要原則。這幾點是財務(wù)會計內(nèi)控在煤炭企業(yè)的具體應(yīng)用中，相關(guān)管理人員需要特別注意的。3.財務(wù)會計內(nèi)控在煤炭企業(yè)中的基本特點。財務(wù)會計的主要工作是以統(tǒng)計報表等為表現(xiàn)形式來量化企業(yè)財務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。財務(wù)會計通常是以日產(chǎn)工作報告作為量化節(jié)點的。因此財務(wù)會計的基本方法就是將相關(guān)信息整理加工，最終使得處理后的資料具有反映企業(yè)運營狀況的能力。而煤炭企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)控除了滿足上述特點之外，在具體特點上還主要體現(xiàn)在這幾個方面：首先是煤炭企業(yè)本身的特點，煤炭企業(yè)具有管理范圍廣泛、生產(chǎn)細節(jié)瑣碎、生產(chǎn)部門繁雜，這就導(dǎo)致了對于整個企業(yè)的控制管理難度加大。再者面對煤炭企業(yè)單一的產(chǎn)品生產(chǎn)種類和該種類產(chǎn)品受到其他替代性產(chǎn)品的沖擊，在資源配置和銷售管理方面也存在一定的難度。

二、煤炭企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

一、電算化會計的系統(tǒng)內(nèi)部控制特點

1.系統(tǒng)控制的重點

(1)系統(tǒng)的開發(fā)控制。因為計算機只會按給它編定的程序執(zhí)行業(yè)務(wù)與信息處理。為保證開發(fā)出來的系統(tǒng)能合法、正確地進行有關(guān)業(yè)務(wù)處理，其功能真正符合企業(yè)的需求，系統(tǒng)能有效防止和及時發(fā)現(xiàn)錯弊行為，就必須在開發(fā)過程中采取有效的控制措施，以保證系統(tǒng)開發(fā)出來的質(zhì)量。

(2)系統(tǒng)的維護控制。一個信息處理系統(tǒng)投入使用后一成不變是鮮有的。實際上系統(tǒng)總要根據(jù)情況和要求的變化進行優(yōu)化與改進。系統(tǒng)的維護情況直接關(guān)系到系統(tǒng)處理的正確性與合法性。如果不嚴格控制系統(tǒng)的維護，系統(tǒng)的軟件或數(shù)據(jù)很可能被非法篡改，甚至可能導(dǎo)致整個系統(tǒng)癱瘓，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

(3)系統(tǒng)的接觸和操作控制。信息系統(tǒng)提供的信息正確與否，除了決定于系統(tǒng)的程序外，還決定于輸入數(shù)據(jù)的正確性。系統(tǒng)的電磁信息具有易于被瀏覽、復(fù)制和不留痕跡的被刪改的特點，因此應(yīng)高度重視系統(tǒng)的接觸與操作控制，以防系統(tǒng)被非法調(diào)用，數(shù)據(jù)被非法竊取或篡改。

(4)系統(tǒng)的安全性控制。在企業(yè)經(jīng)營管理自動化、網(wǎng)絡(luò)化的情況下，各項業(yè)務(wù)由系統(tǒng)處理，信息由系統(tǒng)提供，信息系統(tǒng)的安全將與企業(yè)運作休戚相關(guān)，所以一定要采取嚴格的控制，保證系統(tǒng)的安全、可靠。