導語：如何才能寫好一篇會計工作經(jīng)驗總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

__街道現(xiàn)有網(wǎng)格143個，20__年初按照區(qū)社區(qū)體制改革要求，經(jīng)過原綜管員和社區(qū)工作人員的調(diào)整整合后，10個社區(qū)共有87名網(wǎng)格員，與實際網(wǎng)格數(shù)相差56人。面對轄區(qū)面積大、房屋套間多、社區(qū)網(wǎng)格員嚴重不足的問題，經(jīng)過街道黨工委的研究批準，在現(xiàn)有人員的基礎上，實行“減員增效”政策，出臺了《__街道實行網(wǎng)格化人員整合及“減員增效”方案》、《__街道網(wǎng)格中心網(wǎng)格員信息采集檢查考核辦法（試行）》、《__街道社區(qū)工作站人員崗位績效金考核辦法》等文件，簡言之就是在網(wǎng)格員“一人一格”的前提下，對工作能力比較強、工作態(tài)度扎實勤懇的網(wǎng)格員，再額外分配不多于半個網(wǎng)格的任務，并對網(wǎng)格員所兼格的考核情況，按一定的標準核發(fā)“減員增效獎”。

通過“減員增效”政策的實行，不僅解決了社區(qū)網(wǎng)格員人手嚴重不足的客觀難題，帶動了優(yōu)秀勤懇網(wǎng)格員收入水平的提高，更重要的是“效”的提高。一是網(wǎng)格員工作效能的提高，網(wǎng)格員工作的自覺性和主動性大大增強，上門的時間自行調(diào)整安排，利用周六、星期天上門的已成為一種常態(tài)工作方式。二是網(wǎng)格員工作效率的提高。網(wǎng)格員積極參與業(yè)務培訓、主動宣傳相關政策、熟練掌握pda系統(tǒng)的功能和使用，保持和網(wǎng)格長及社區(qū)警務室的常態(tài)溝通反饋，工作聯(lián)動水平及工作效率大大提高，今年1-4月雖然包含了春節(jié)假期，街道的社區(qū)網(wǎng)格員采集及注銷量總量達到了55753條，網(wǎng)格員人均每月的采集及注銷量為197條。

由于所有的網(wǎng)格員一部分來源于社區(qū)工作站，一部分來源于出租屋綜管員，而按照網(wǎng)格化管理的實際工作要求，網(wǎng)格員的工作內(nèi)容更加廣泛，涉及的知識更加多。所以，從去年初實施社區(qū)網(wǎng)格化管理開始，我們就著重了網(wǎng)格員的業(yè)務培訓工作，一是積極組織網(wǎng)格員參加區(qū)辦組織的各類培訓工作，全街道所有網(wǎng)格員和網(wǎng)格長以及一部分社區(qū)工作站工作人員全部參加網(wǎng)格員的上崗業(yè)務培訓并獲得了上崗證。二是街道自行組織網(wǎng)格員進行網(wǎng)格化工作的相關業(yè)務培訓。一年多來，先后組織了兩期的安全知識教育培訓學習，一期計生工作信息采集業(yè)務培訓?？倕⒓尤藬?shù)達到了300余人次。今年3月，街道網(wǎng)格管理中心精心編制了《__街道社區(qū)網(wǎng)格員工作手冊》，手冊里對社區(qū)網(wǎng)格管理的來源、業(yè)務內(nèi)容、居住證條例、網(wǎng)格員工作紀律、考核規(guī)定、言行規(guī)范等做了全面系統(tǒng)的總結(jié)和宣講，街道黨工委高度重視精心組織的系列培訓提高了網(wǎng)格員的業(yè)務素質(zhì)和工作水平，對他們的工作要求和紀律做出了明確的規(guī)定，對網(wǎng)格員的行為劃出了明確的“紅線”。

與此同時，街道社區(qū)網(wǎng)格管理中心也加大了對網(wǎng)格員的關愛和隊伍建設工作，積極參加區(qū)辦組織的網(wǎng)格員運動會并取得了男子拔河團體賽的金牌，為家庭困難的網(wǎng)格員解決具體的生活困難等，安排社區(qū)為網(wǎng)格員解決了工作午餐，盡量讓他們無后顧之憂地開展信息采集工作，為更好地提升網(wǎng)格化工作打下了堅實的基礎。

一是以區(qū)辦所制定的考評辦法為依托，建立起以網(wǎng)格員績效為核心的“網(wǎng)格員績效”考核考評機制。堅持做到了每月每個網(wǎng)格都進行實地檢查考核，并按照“考勤、考量、考質(zhì)、考績”對每個網(wǎng)格員進行崗位績效考核，核算崗位績效金。20__年，我們共實際進行抽檢了11次，遍及全街道10個社區(qū)的143個網(wǎng)格，實現(xiàn)了對網(wǎng)格的考核全覆蓋。全年抽檢網(wǎng)格總數(shù)已達1400余個，平均每個網(wǎng)格被抽檢的頻率達1.5個月一次。二是建立以“減員增效”為目標的考核考評機制。對所有參與減員增效的網(wǎng)格員和網(wǎng)格長、社區(qū)工作人員，按月按人對所兼管的網(wǎng)格，進行檢查考核。并將考核結(jié)果與“減員增效獎”掛鉤。三是堅持檢查全程的公平公正公開原則。對每個網(wǎng)格的檢查采用隨機抽取檢查樣本，檢查時間和人員也是隨機確定，檢查結(jié)果在社區(qū)進行通報公示，公開接受網(wǎng)格員的上訴、查閱底冊等，網(wǎng)格管理中心對檢查結(jié)果屢次不合格的，采取談話、通報、離崗培訓等多種形式進行教育。四是通過檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的漏登、漏注銷的，及時通知網(wǎng)格員進行更正修改；對發(fā)現(xiàn)登記比較困難問題比較大的區(qū)域，上報反饋網(wǎng)格中心和街道領導，統(tǒng)一安排解決。五是在人員緊張的情況下，組建起一支8人的網(wǎng)格督查員考核隊伍。這支隊伍有網(wǎng)格中心專職考核人員，也有所里從事房屋租賃合同辦理每月抽調(diào)進行考核的兼職人員，一年來，他們秉著“公開、公正、公平”的原則，尊重事實，注重實際，客觀公正。20__年全年，網(wǎng)格督查員走訪了11340戶，核對人員信息48600條，平均每個督查員每月核對人員500余人。

一是積極參與區(qū)辦的“網(wǎng)格之星”的評選工作。二是將每次的檢查考評結(jié)果納入激勵機制中，對考評結(jié)果優(yōu)秀、合格、不合格的，在核定“崗位績效”和“減員增效”時一一予以體現(xiàn)出來，好有獎，賴有罰。目前正在對實行了“減員增效”的網(wǎng)格員工作績效進行統(tǒng)計，將對一年內(nèi)連續(xù)兩次考核不合格或累計三次考核不合格的網(wǎng)格員取消其“減員增效”的資格。三是將網(wǎng)格員參與各類活動、學習、培訓等納入具體的績效考核中來。

篇2

 

司法會計作為一種新興的取證技術(shù)和鑒定手段，正是為了適應在市場經(jīng)濟條件下，有力打擊危害國家經(jīng)濟秩序、政府行政秩序的經(jīng)濟犯罪、職務犯罪應運而生并篷勃發(fā)展起來的。借助于現(xiàn)代會計學的發(fā)展和計算機等高新技術(shù)的廣泛應用，司法會計已成為司法鑒定技術(shù)領域內(nèi)的一支生力軍，其在司法機關訴訟中準確“認定事實”方面，發(fā)揮著重要的“證據(jù)”功能。值得注意的是，司法會計的發(fā)展，遠不如象法醫(yī)技術(shù)、物證技術(shù)那樣備受關注。探討司法會計的“歷史”與發(fā)展，解讀制約司法會計發(fā)展的因素，以期讓更多的司法界同仁們來了解它、關注它，是本文的主題。

 

一、司法會計的起源與發(fā)展

 

與一些發(fā)達國家相比，我國司法會計起步較晚。據(jù)現(xiàn)有資料記載，司法會計活動及司法會計學在我國出現(xiàn)還屬當代的事情。80年代后期，一些法院在審理涉及財務會計業(yè)務的民事、經(jīng)濟、行政案件時，開始委托社會中介機構(gòu)如會計師事務所等進行相關的司法會計活動。個別地方的法院還與銀行、審計等部門聯(lián)合成立了開展司法會計業(yè)務的機構(gòu)。到二十世紀末，一些地方的公安、法院等部門為了偵查和審判工作的需要，也開始醞釀建立司法會計專業(yè)技術(shù)門類，配備司法會計人員，開展司法會計工作。

 

司法會計是基于司法機關偵查、審理涉及財務會計業(yè)務案件的需要而產(chǎn)生的，并已在司法機關辦理刑事、民事、經(jīng)濟和行政案件中發(fā)揮了其他技術(shù)不可替代的作用。

 

二、司法會計理論研究的爭鳴與勃興

 

由于受司法會計實踐的影響，我國司法會計理論研究起步較晚?，F(xiàn)有資料記載，在80年代以前我國沒有人專門從事司法會計理論研究，只有極少數(shù)的會計人員和高校的教學人員對司法會計實踐和司法會計教學進行了一些經(jīng)驗總結(jié)。從80年代開始，我國的司法會計理論研究才真正開始。

 

1985年檢察機關的司法會計專業(yè)技術(shù)門類建立后，檢察機關的司法會計工作者，結(jié)合司法會計實踐開始了司法會計理論研究，并逐漸成為我國司法會計理論研究的主力軍。進入到21世紀，最高人民檢察院分別在大連、南寧組織召開了全國檢察機關司法會計工作和理論研討會。這兩次會議，不僅總結(jié)了檢察機關自開展司法會計工作以來取得的成果，交流了工作經(jīng)驗，對司法會計領域內(nèi)的一些基本問題進行了廣泛而熱烈的討論。更為重要的是通過這兩次會議，極大地推動了檢察機關乃至全國的司法會計理論研究工作。

 

三、目前我國司法會計存在的問題

 

從全國范圍來看，目前司法會計還面臨著許多困難和問題。

 

(一)人才資源缺乏

 

科技要發(fā)展，人才是關鍵。司法會計的發(fā)展，同樣面臨著人才資源缺乏的問題。

 

從司法實踐的需要來看，目前我國公、檢、法、司及其他部門至少需要一萬名左右的司法會計人員，而現(xiàn)在檢察機關內(nèi)僅有2000余人，其他司法機關更是寥寥無幾。

 

從科研和教學來講，至二十世紀末，我國尚未建立起司法會計專業(yè)或司法會計方向的本科教育體系，僅培養(yǎng)出了極少量的司法會計方向的碩士研究生。目前，僅有個別高等院校著手司法會計方面的本科教育(據(jù)不完全統(tǒng)計，在校生不足百人)。

 

人才資源的缺乏，不僅制約了司法會計的發(fā)展，造成了理論研究、教學工作的被動，而且在司法實踐中，司法機關在訴訟中證據(jù)收集活動也受到技術(shù)方面的限制，更不要說為司法實踐提供司法會計方面的科學證據(jù)了。

 

(二)從事司法會計工作的專業(yè)人員技術(shù)水平尚需提高

 

目前，從事司法會計工作的專業(yè)人員，主要有司法機關的司法會計人員和社會中介機構(gòu)的注冊會計師及一些大專院校的會計科研、教學人員。這些人員，主要是從財經(jīng)院校會計、審計及其他經(jīng)濟專業(yè)畢業(yè)的，許多人還缺乏開展司法會計工作所必需的法學、偵查學、司法鑒定學和司法會計學專業(yè)理論和實踐。社會中介機構(gòu)的注冊會計師及會計教學、科研人員更是缺乏這方面的理論和實踐。專業(yè)技術(shù)水平的不足，往往導致在司法會計實踐中違法檢案、技術(shù)性錯檢等一系列問題。

 

(三)司法會計專業(yè)技術(shù)的應用缺乏必要的環(huán)境和基礎

 

由于大多數(shù)偵查人員、檢察人員、審判人員和律師缺乏對司法會計的了解，有的甚至一無所知，所以在司法實踐中常常出現(xiàn)對需要進行司法會計鑒定的不送檢，或提出不適當?shù)蔫b定要求，或不會收集檢材至使鑒定無法進行等情形。因此，司法會計專業(yè)技術(shù)的應用還缺乏必要的環(huán)境和基礎。

 

(四)司法會計工作缺乏統(tǒng)一和規(guī)范

 

從我們了解的情況看，由于對司法會計工作缺乏統(tǒng)一和規(guī)范，在司法會計實踐中出現(xiàn)的問題較多，如司法會計的用語混亂，大量引用證人證言作為結(jié)論的依據(jù)，應當驗證的鑒定事項有重要疏漏，結(jié)論的論證不嚴謹，超范圍解決法律定性的問題，司法會計鑒定文書五花八門等做法，這些說明由于缺乏統(tǒng)一和規(guī)范，使司法會計工作有明顯的隨意性，造成了一些混亂。

 

四、我國司法會計的發(fā)展前景

 

隨著我國依法治國方略的實施和訴訟科學化進程的加快，刑法、刑事訴訟法的修訂實施和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，在客觀上為司法會計的發(fā)展和應用提供了廣闊的空間，同時，也提出了更高的要求。如何更好地使司法會計在打擊犯罪、預防犯罪和處理民事、經(jīng)濟、行政案件中發(fā)揮更大的作用，是擺在我們面前的一個緊迫任務。

 

(一)適應形勢發(fā)展，大力加強司法會計理論研究

 

從目前我國司法實踐和司法會計的現(xiàn)狀看，司法會計理論研究與司法實踐的需要還有很大的差距。司法會計專業(yè)的發(fā)展已明顯受到理論研究水平的制約。因此，加強司法會計理論研究已刻不容緩。

 

司法會計理論研究，首先要加強對基本理論問題的研究，解決目前還沒有解決的一些司法會計的基本理論問題，逐步建立起較完善的司法會計理論體系，以指導具體技術(shù)理論的研究和司法會計實踐。

 

(二)建立司法會計教育體系

 

根據(jù)司法實踐和司法會計理論研究的要求，在我國高等院校，應逐步建立起司法會計專業(yè)的本科和研究生教育體系，培養(yǎng)司法會計專業(yè)技術(shù)人才，以適應司法實踐和司法會計學發(fā)展的需要。目前，我國已有部分財經(jīng)、政法院校開設了司法會計方向的本科教育，還有部分政法院校招收少量司法會計方向碩士研究生，這為培養(yǎng)高層次的司法會計人才開了個好頭。

 

(三)標準化：司法會計的最終出路

 

在訴訟中，訴訟證明標準的提出和證據(jù)法的制定被逐漸提到立法日程上來，這對涉及技術(shù)性證據(jù)的司法鑒定技術(shù)提出了一個現(xiàn)實而又緊迫的任務。司法鑒定的標準化是司法鑒定工作的最終走向。司法會計也不例外。要解決目前司法會計實際工作中的諸多問題，司法會計必須走標準化的道路，這既是訴訟科學化的要求，也是司法會計自身發(fā)展的需要。為了適應司法會計標準化研究與操作的需要，首先要盡快建立我國的司法會計標準化組織，這是進行標準化活動的前提條件。其次，要組織人力、物力，借鑒會計、審計的現(xiàn)有成果，盡快編纂司法會計引用技術(shù)標準，以解實際工作之急。

 

(四)建立全國性司法會計學術(shù)組織

 

目前，我國的司法會計專業(yè)，無論是專業(yè)人員數(shù)量還是專業(yè)技術(shù)的應用都已初具規(guī)模。從加強司法會計理論研究和技術(shù)推廣的角度看，應盡快組建全國性的司法會計學術(shù)組織。

篇3

一、實習目的

隨著會計制度的日臻完善，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求，我們作為未來社會的會計專業(yè)人員，為了順應社會的要求，加強社會競爭力，也應該嚴于自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強的會計工作的操作能力，暑期我參加了實習，經(jīng)過在學校的實習，我結(jié)合自己所學的知識對專業(yè)業(yè)務有了更深層次的認識，使自己更加充分地了解了理論與實際的關系。這次實習的內(nèi)容主要是學習如何打算盤。

二、實習單位及崗位簡介

這次的實習主要是在學校內(nèi)學習會計人員必須掌握的算盤，學會打算盤是取得會計從業(yè)資格必須的，所以學校在我們在校期間就為我們創(chuàng)造這樣的機會。

三、實習內(nèi)容及過程

算盤源于中國，作為一種古老的計算工具，它至今仍有其不可或缺的地位。二千多年來,我國的珠算技術(shù)和會計科學同生共榮、相輔相成，為經(jīng)濟建設作出了巨大的貢獻。珠算是一門具有宏大的社會效益之技術(shù)科學，其主要的實踐應用在于基礎教育和經(jīng)濟領域，尤其是會計行業(yè)中珠算的知名度最高。作為一名未來從事財務會計工作的新時代青年，我們應該熟悉算盤的使用。

實習開始時，我們先舉行了實習動員大會。在實習動員大會上，系主任任秀梅老師就首先強調(diào)了算盤在會計工作中的重要性，并根據(jù)她多年的工作經(jīng)驗總結(jié)出的結(jié)論：通過練習打算盤，考取財政局的珠算五級證書，在以后走出校門、步入社會時，才會有較強的工作能力。因此，在實習動員大會上，我就下定決心：一定好好實習，爭取一次性通過珠算五級考試，拿到珠算證書。

在實習中，我們先后學習了會計數(shù)字的書寫以及珠算加法、減法、乘法、除法的學習。因為以前很少接觸到算盤，所以在開始的幾天內(nèi)，我總是落在同學的后面。我開始有些氣餒，但是，我相信打算盤只要經(jīng)過努力就會有所提高，課下，我勤加練習，經(jīng)過一段時間的練習，我還是趕上了同學們。

實習時，吳明濤老師著重強調(diào)了打算盤的姿勢：1、正、身直略前傾；2、手腳自然放松；3、頭部、眼睛與桌面保持適當距離。

為了減少在運算過程中拿筆與放筆的時間，提高計算效率，老師要求我們握筆打算盤，并且必須養(yǎng)成握筆運算的好習慣。握筆方法是：將筆橫握于右手掌心，用無名指和小指夾住筆桿，筆桿的上端伸出虎口，筆尖露于小指外，將筆豎直即可寫數(shù)，將筆復回原位又可運算。

通過實習，我認識到珠算有三個最基本的步驟；：看數(shù)、撥珠、寫數(shù)。這三個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，每個環(huán)節(jié)必不可少。

看數(shù)是珠算計算最關鍵的第一步，無論是初學者，還是有一定技術(shù)水平的選手都必須重視，只有看數(shù)水平提高了，才能提高計算水平。看數(shù)時應注意以下幾個問題：看數(shù)時切忌念出聲音；看數(shù)時頭不要上下或左右擺動。熟練以后要做到眼睛能兼顧到計算資料和算盤，使計算動作環(huán)環(huán)相扣。

用算盤進行數(shù)字計算，主要靠手指撥珠來完成，撥珠方法正確與否，直接影響運算效率和準確度，只有正確掌握和熟練運用撥珠指法，才能為今后的學習以及計算水平的提高打下良好的基礎。

練習撥珠運算時要留意以下幾點：

1、用力要適度，算珠要撥到位。不能用力過重，也不能太輕。

2、手指離開盤面距離要小，撥珠要連貫，做到指不離檔。

3、看準算珠再撥，力戒重復撥動某一算珠，減少不必要的附加操作。

4、撥珠順序。撥珠應先后有序，有條不紊為好，即便二指聯(lián)撥、三指聯(lián)撥，也有先后順序，不能先后顛倒，層次不分。

5、撥珠要順暢自然。撥珠時要做到手指協(xié)調(diào)自然。

寫數(shù)是珠算運算的最后一個環(huán)節(jié)。表面上看抄寫數(shù)字與計算關系不大，但一道題的正確與否，除取決于運算撥珠是否正確外，還與抄寫數(shù)字有較大關系。一是數(shù)字抄寫是否準確、清晰、整齊；二是抄寫是否快捷。

在運算過程中，要養(yǎng)成筆不離手的習慣，寫數(shù)時，應在準的基礎上求快。要養(yǎng)成盯盤寫數(shù)的好習慣，這就要鍛煉眼睛捕捉盤上數(shù)字的能力，當一道題計算完畢，左手握住清盤器，眼睛盯盤，在確定寫數(shù)位置后，一筆數(shù)就能從高位到低位很快寫完。只有做到盯盤寫數(shù)，并認真練習，才能達到書寫數(shù)字的準與快。

通過三周的實習我們基本掌握了算盤的技巧，在臨近實習結(jié)束時，我們參加了學校的考試和珠算五級考試，最后大家都取得了一定的成績。

篇4

關鍵詞：會計電算化 審計風險 策略

中圖分類號：F232 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）30-0090-02

一、引言

（一）會計電算化對固有風險的影響

電算化會計信息系統(tǒng)的特點及固有的風險決定了審計的內(nèi)容包括對計算機處理和控制功能的審查，包括系統(tǒng)的開發(fā)與設計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計等。

從客觀存在的現(xiàn)狀來看，會計電算化在中國起步較晚，與西方發(fā)達國家相比存在較大差距，而且中國的電算化軟件開發(fā)企業(yè)正處于逐步探索中，開發(fā)的軟件不足以解決企業(yè)中的所有問題，設計選用的語言和數(shù)據(jù)庫的安全性能低，如數(shù)據(jù)庫程序為開放狀態(tài)，易打開。再者，企業(yè)中自有的安全維護設備不夠完善，尤其當前網(wǎng)絡時代迅猛發(fā)展，各類電腦病毒、黑客不斷侵襲電腦的防御系統(tǒng)，會造成信息流失或被盜用。

（二）會計電算化對控制風險的影響

控制風險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，而該錯報沒被企業(yè)內(nèi)部控制及時制止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。它主要取決于與財務報表有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性。而在電算化系統(tǒng)下，內(nèi)部控制存在的弊端日益突出，應該成為審計人員關注的重點。

1.不正當授權(quán)。內(nèi)部控制固有的局限會增加被審計單位管理層的錯誤和舞弊的風險，當今管理層當局舞弊成為會計報表審計中最主要的矛盾，管理層利用職權(quán)私自授權(quán)下屬更改或虛構(gòu)交易業(yè)務，以此來改變公司的盈虧狀況，粉飾公司財務報表，尤其在電算化系統(tǒng)下，更便于假賬真做、非法篡改程序等舞弊行為的產(chǎn)生，這些不留痕跡的修改增加了審計人員查錯糾弊的難度，從而使審計人員發(fā)表不恰當審計意見的風險增大。

2.權(quán)責分配不當。在內(nèi)部控制較好的企業(yè)中，被審計單位將交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職務分配給不同的職工，做到相互牽制相互監(jiān)督，以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生舞弊和錯誤。同時在手工會計中每一項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過具有相應職權(quán)的人員簽章，審核憑證時要在制單、主管、審核處加蓋不同職責人員的名章，以此明確責任。在電算化系統(tǒng)中，整個過程為機制的，由原來的人員控制轉(zhuǎn)化為人員與程序控制相結(jié)合，尤其在內(nèi)部控制存在缺陷時，企業(yè)內(nèi)部會存在權(quán)責不明確的現(xiàn)象，會計資料被非法篡改和竊取的可能性增大，任何的機制過程都做得不留痕跡，增加了審計人員的風險評估工作的難度。

3.存儲介質(zhì)固有缺陷。在手工會計中，會計資料形成紙質(zhì)檔案統(tǒng)一保管，查閱方便且記錄清晰。而如今存儲介質(zhì)發(fā)生變化，對于會計檔案的保管提出更高的要求，企業(yè)內(nèi)部的財務資料不僅包括會計期間發(fā)生的各種交易事件、原始資料，還包括企業(yè)內(nèi)部電算化程序設計資料以及磁介質(zhì)存儲的各類會計數(shù)據(jù)、系統(tǒng)維護過程中的各類文檔等以電子形式存在的數(shù)據(jù)資料丟失的可能性較大，這就相應的需要審計人員在抽查時擴大審計范圍，著重關注企業(yè)與保管相關的控制制度，增加了審計工作的難度。

（三）對檢查風險的影響

科技發(fā)展迅速，使會計軟件的更新?lián)Q代速度加快，許多歷史文件或可以證明歷史交易的數(shù)據(jù)資料會因為軟件的自動更新而被刪除或終止運行，這就增加了審計人員追溯以往會計資料的難度，歷史文件難以提取的可能性增加使檢查風險增大。

經(jīng)濟發(fā)展形式的多樣化以及交易的復雜化對審計人員的知識和經(jīng)驗儲備有了更高的要求，不僅要熟知會計和審計業(yè)務，掌握戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價等現(xiàn)代知識，還要掌握計算機軟件技術(shù)。

檢查風險很大程度上受重大錯報風險來確定，若在電算化系統(tǒng)下存在上述的如內(nèi)部控制不健全等缺陷時，很可能會使審計人員在風險判斷上出現(xiàn)錯誤，審計失效或?qū)徲嬍〉目赡苄跃蜁龃蟆?/p>

二、會計電算化系統(tǒng)下降低審計風險的對策

1.對電算化系統(tǒng)進行科學的認識。在維護和使用電算化系統(tǒng)中，審計人員必須了解電算化系統(tǒng)的相關硬件與軟件情況，如設計流程的復雜程度、軟件的更新速度等，審計人員可根據(jù)具體情況選擇輔助專家工作。同時，審計人員需要加強對電算化控制環(huán)境的審核，由于電算化系統(tǒng)的固有局限性，由于電算化系統(tǒng)控制環(huán)境中的弱點能夠削弱每個財務應用程序中控制的有效性，審計人員要針對電算化系統(tǒng)控制環(huán)境中的控制強度、弱點和固有風險進行評審。評審的內(nèi)容需要涉及應用程序的可審計性、文檔管理情況、應用程序的安全狀況、輸入控制、數(shù)據(jù)傳輸控制、處理控制、輸出控制、常規(guī)數(shù)據(jù)控制等。

2．對電算化內(nèi)部控制的系統(tǒng)進行控制測試。測試組織與管理方面控制運行的有效性時，審計人員可以通過檢查或詢問被審計單位的部門的設置、人員的分工、崗位的職責制度、權(quán)限的劃分等文件記錄和現(xiàn)實情況。檢查是否只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能執(zhí)行操作、復核、結(jié)賬等會計處理操作，審核會計電算化系統(tǒng)中各種人員職責和權(quán)限設置的有效性，如不相容職務的分離，角色設置不交叉等。測試系統(tǒng)開發(fā)控制運行的有效性時，審計人員需要了解整個過程是否銜接有序，對于系統(tǒng)軟件維護和更新是否正?；M行檢測，如對非正常中斷的修復功能、數(shù)據(jù)出錯的提示功能以及為防止非法篡改的身份識別功能等。測試被審計單位是否具備相關的安全控制，例如，保護會計數(shù)據(jù)和計算機程序，防止數(shù)據(jù)泄漏更改或破壞，同時，要具備充分的網(wǎng)絡安全控制和病毒防范系統(tǒng)，防止病毒侵入系統(tǒng)。

3.采用創(chuàng)新的審計方法。隨著電算化系統(tǒng)的復雜，新型的審計方法也層出不窮以作應對，審計人員可以根據(jù)被審計單位開展電算化工作的程度進行測試，比較典型的方法有：（1）計算機聯(lián)網(wǎng)審計，它主要是利用網(wǎng)絡傳輸進行審計，具備實時或亞實時采集被審計單位數(shù)據(jù)、動態(tài)預警、實時核查的功能，審計部門可檢測財務部門的計算機財務處理的全過程，從而可以搜集整理疑點、出具建議修正函件等措施，有效防止舞弊的發(fā)生。強化了實時審計監(jiān)督，提高了審計效率，防范了審計失敗的風險。（2）持續(xù)審計方法，它強調(diào)的是對電子數(shù)據(jù)的直接利用，即在對電子系統(tǒng)進行必要的內(nèi)控測試后，無須先將反映具體交易的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為電子賬套，而是直接對電子數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性測試程序，審計人員可以深入到計算機系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫而不是單純的電子賬套及其所反映的財務信息。這種方法主要是針對當前信息化時代應運而生的審計方法，審計人員可以從中獲得的不僅是財務信息，還有自行組合的新財務信息、財務數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)組合的數(shù)據(jù)。（3）編程驗證法，審計人員可以建立獨立的驗證系統(tǒng)，可以及時獲取財務人員在編制財務數(shù)據(jù)的信息，并可將結(jié)果打印查看是否存在明顯的漏洞。

4.對于審計人員“以偵查性為先導，以證實性為補充”。作為審計人員，做好偵查工作要保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，還要掌握豐富的會計和審計知識以及基本的電算化知識，對被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境進行審查，評估其重大錯報風險；做好證實工作，需要在評估之后確定進一步審計程序的性質(zhì)時間和范圍，這就要審計人員將計算機技能與會計審計知識有機的結(jié)合起來，提高新形勢下審計人員的綜合素質(zhì)，以便降低審計風險，提高審計意見的正確性。此外，還需加強審計理論研究，適應如今電算化系統(tǒng)的飛速發(fā)展，同時完善網(wǎng)絡系統(tǒng)的準則和制度，維護審計的獨立、客觀、公正，在與國外的合作和交流中，要充分考慮中國的審計現(xiàn)狀，還要吸收借鑒國外在電算化系統(tǒng)審計理論創(chuàng)新和經(jīng)驗總結(jié)，這是一個循序漸進的過程，不能急于求成，要在艱苦探索中不斷完善。

在會計電算化的新形勢下，審計風險的日益復雜對每一位審計人員提出更高的要求，作為審計人員要充分認識其重要性，加快審計方法和理念的改革。相信隨著審計工作在電算化形勢下不斷的開展，審計人員自身理論知識和工作經(jīng)驗的積累以及電算化知識的普及運用，新的審計風險在新形勢下會得到有效的控制。

參考文獻：

[1]徐政旦.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學出版社，2002.

[2]郭莉.現(xiàn)代審計風險模型評析[J].財會通訊，2006，(9).

[3]薛秀榮，榮丕艷.會計電算化對現(xiàn)代審計工作的影響及對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2009，(9).

[4]黃秋濤.會計電算化下審計的發(fā)展[J].集團經(jīng)濟研究，2007，(11Z).

[5]李想.淺談會計電算化下的審計風險及其對策[J].中國商界，2009，(7).

[6]王耀明.傳統(tǒng)審計風險模型與現(xiàn)代審計風險模型的比較[J].沿海企業(yè)與科技，2006，(3).

Influence of Accounting Computerization to Audit Risks

WANG Xiao-xia1，ZHANG Ling2

（1.School of Accounting，Shandong Economic University，Jinan 250014，China；

2.Finance Section，Affiliated Hospital of Taishan Medical College，Taian 271000，China）

篇5

在傳統(tǒng)的高校財務工作中，出納工作主要業(yè)務為現(xiàn)金的收付和銀行帳的收付，其范圍包括學校的日?，F(xiàn)金報銷、學生學雜費的收取及工資發(fā)放、款項支付等常務性的工作。在當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，傳統(tǒng)的出納管理工作面臨著一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面:

1.1高校規(guī)模的擴大，導致出納業(yè)務量的快速增長

在現(xiàn)今高校經(jīng)濟往來結(jié)算中，已不僅是高校內(nèi)部獨立經(jīng)濟結(jié)算，與社會上的往來業(yè)務日漸增多，出納工作已不僅僅是開開支票，發(fā)發(fā)工資，而是增添了多項對校內(nèi)和校外的種種收費、預算網(wǎng)上申報等工作，同時各個高校紛紛擴張，教職工人數(shù)和學生人數(shù)成倍增長，多校區(qū)辦公也在諸多高校出現(xiàn)，所有這些因素的影響，使得出納工作的業(yè)務量成幾何倍數(shù)的增長。如以筆者所在學校為例，2005年現(xiàn)金支付量為350萬元，到2014年度，公務卡支出為1715萬元，增長近5倍;學生收費2005年各項收費總額為6300萬，2014年學生收費總額為8600萬;2005年科研及項項目個位數(shù)，金額只有40萬，2014年科研及專項項目1000多個，金額2000多萬。同時在人員配備上因人員編制的問題，學校不可能配備太多的出納崗位。

1.2社會不穩(wěn)定因素增多，出納人員工作風險增大

由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會貧富差距也在擴大，社會矛盾已經(jīng)凸現(xiàn)，不穩(wěn)定因素也在增多，銀行搶劫等負面新聞屢見報道;而相當一部分高校新校區(qū)又建在城郊結(jié)合部，傳統(tǒng)出納模式下又有大量的現(xiàn)金進出，容易成為不法分子的目標，這就加大了出納人員的工作風險。

1.3經(jīng)濟業(yè)務的復雜，導致出納人員工作壓力加大

近些年來，因高校規(guī)模的擴張，教職工人員規(guī)模和學生人數(shù)成倍增長，同時對社會的經(jīng)濟往來業(yè)務增多，出納人員應對的人員關系變得復雜化，人員素質(zhì)也不盡相同，增加了日常柜面工作的應對壓力。

1.4財政改革和教育經(jīng)費監(jiān)管對出納工作提出新的要求

近年來因財政改革和教育經(jīng)費監(jiān)管的需要，高校日常經(jīng)費支出由財政統(tǒng)一支付，同時為加強監(jiān)控，實行預算管理，這就要求所有支出必須按預算項目進行支付。同時近年各高校的科研經(jīng)費、專項經(jīng)費也不斷增加，財務在加強核算的同時對出納支付工作也不斷提出要求。由于以上種種因素的影響，傳統(tǒng)的出納管理模式已不能適應當今高校的發(fā)展需要，新形勢下必須通過新的出納管理模式來滿足網(wǎng)絡財務下的高校出納管理工作。

2網(wǎng)絡化財務出納管理工作的建設方向

在現(xiàn)今網(wǎng)絡財務下，出納管理工作究竟應作何發(fā)展?筆者認為無現(xiàn)金化財務建設是高校網(wǎng)絡財務出納管理工作的建設方向。

2.1無現(xiàn)金化出納的定義和模式

所謂無現(xiàn)金化出納，是指在出納的日常工作中，脫離傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，通過現(xiàn)代網(wǎng)絡信息化手段實現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)與結(jié)算的方式。無現(xiàn)金化出納主要通過以下幾種模式實現(xiàn):

(1)POS終端機結(jié)算模式

(2)校園一卡通結(jié)算模式

(3)網(wǎng)上銀行結(jié)算模式

(4)網(wǎng)上繳費平臺結(jié)算模式

2.2高校無現(xiàn)金出納管理的社會背景

隨著社會網(wǎng)絡化、信息化的高速發(fā)展，電子支付平臺得到廣泛應用，同時計算機應用軟件技術(shù)也越來越成熟，相應的多功能應用軟件也隨之而出，這些科技的發(fā)展為無現(xiàn)金出納管理的形成提供了良好的發(fā)展基礎。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，資金結(jié)算量大幅度提高。以筆者所在學校為例，在業(yè)務量大的情況下，日現(xiàn)金報銷量多達到30多萬，業(yè)務量筆數(shù)多達200筆，這還不包括銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務。同時由于社會安全等因素，已不可能允許學校擁有如此大的現(xiàn)金庫存。加上銀行支票收付、學生收費、工資發(fā)放等日常業(yè)務，這將對出納崗位提出嚴峻考驗。這些不利因素的出現(xiàn)是無現(xiàn)金出納管理形成的動力。由于我國銀行業(yè)的發(fā)展，電話銀行、手機銀行、網(wǎng)上銀行都得到了逐步完善，特別是網(wǎng)上銀行的不斷完善，使無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)成為可能。

3高校無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)途徑

由于高校網(wǎng)絡財務的實施，實現(xiàn)了財務信息的實時性、準確性，同時對出納工作管理的手段上也提出了要求。下面就不同的業(yè)務性質(zhì)提出無現(xiàn)金出納管理的實現(xiàn)途徑:

3.1現(xiàn)金出納工作

對于傳統(tǒng)的現(xiàn)金出納工作，又可以通過以下兩種方法應對:

(1)銀聯(lián)POS機刷卡報銷銀聯(lián)POS機刷卡報銷方式，即與銀行合作，采用安裝銀行POS機方式，通過POS機刷卡完成報銷時的付款和扣款手續(xù)，達到無現(xiàn)金報銷，主要方式為公務卡報銷。在現(xiàn)今的經(jīng)濟形勢下，各家銀行為了自身發(fā)展需求都有極大的意愿和高校合作，所以這種方式可行性非常高。

(2)銀行轉(zhuǎn)帳付款扣款銀行轉(zhuǎn)帳扣付款方式一般是通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)軟件，先通過柜面帳務處理，然后通過系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)扣付款名單給銀行，再通過銀行對報銷人員帳戶進行扣付款的一種方式。

3.2銀行出納工作

在現(xiàn)今的網(wǎng)絡時代，銀行支票已不是唯一的資金轉(zhuǎn)移方式，網(wǎng)上銀行支付使得資金往來更為方便。同時根據(jù)高校財務收支兩條線的特點，財政網(wǎng)上支付已成為高校資金支付的主要方式。

(1)財政網(wǎng)上支付由于高校財政屬于地方財政統(tǒng)一集中支付方式，高校財務實行收支兩條線，財政網(wǎng)上支付就成為高校對外資金支付的主要方式，通過財政網(wǎng)絡對外實現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移。

(2)網(wǎng)上銀行支付高校財務付款中，有的業(yè)務不能通過財政網(wǎng)上支付的，則可通過銀行網(wǎng)上支付功能實現(xiàn)對個人和公司的資金轉(zhuǎn)移。如部份往來款、對學生和教職工的補助等。

3.3薪酬發(fā)放管理

現(xiàn)今高校工資的發(fā)放早已擺脫了以前的工資袋發(fā)放方式，一般通過由銀行統(tǒng)一的方式來完成。目前高校在工資發(fā)放時體現(xiàn)發(fā)放次數(shù)多、人員多、酬金種類多等特點，如正常人員基礎績效工資、獎勵性績效工資、臨時人員工資、各類勞務費、專家酬金等等，對于各類酬金的發(fā)放，在通過各種酬金管理軟件進行管理的同時一般都由銀行統(tǒng)一，或通過銀行的網(wǎng)上銀行工資業(yè)務完成工資發(fā)放工作，也可以通過無現(xiàn)金報銷系統(tǒng)實現(xiàn)無現(xiàn)金發(fā)放。4.4收費管理方式高校內(nèi)的收費工作對學校而言是一個工作量非常大的日常管理工作，收費內(nèi)容包括學雜費收費、各類等級考試收費、各類報名費收費、會務費以及各類補辦證件等的收費。針對不同項目收費采取相應的收費方式，從而達到無現(xiàn)金收費。

(1)銀行代扣方式銀行代扣收費方式主要針對于學生的學雜費收費，其數(shù)量大，金額大。以筆者所在學校為例，每年學雜費收入達8000多萬，而通過銀行代扣方式收費的就達到85%左右，這樣就大大減少柜面收費的壓力。

(2)銀聯(lián)卡刷卡方式通過安裝銀聯(lián)POS機，對學生的學雜費、培訓費及不確定人群和不確定繳費事項進行的刷卡收費。通過POS機卡，可以避免日常收費時收取大額現(xiàn)金的麻煩，避免了送繳銀行時的不安全因素的發(fā)生。

(3)校園卡自助繳費在已實現(xiàn)校園一卡通的高校中，可對學生的各類報名費、考試費等不確定繳費人群的繳費項目通過校園卡自助繳費方式完成報名繳費工作。以筆者所在學校為例，每學年可完成各類考試報名等各類收費項目近百個，收費金額近百萬元，減少柜面收費壓力。

(4)校園卡刷卡通過在校園內(nèi)對部份職能部門安裝校園卡刷卡機，對學生及教職工的補辦證卡費、醫(yī)療費等費用實行刷卡繳費，既方便了學生及教職工，又能監(jiān)控所繳費用即時上繳財務，防止部門小金庫。

(5)校園卡系統(tǒng)扣費針對學校機房管理、圖書館借書的賠罰款等通過與校園一卡通的對接，可實時在校園卡帳戶中進行扣款，減少其管理部門對現(xiàn)金的接觸，實現(xiàn)無現(xiàn)金化管理，如上機費、借書賠款等

(6)網(wǎng)上繳費系統(tǒng)由于網(wǎng)絡的發(fā)展和銀行支付系統(tǒng)的不斷開發(fā)，網(wǎng)上繳費系統(tǒng)成為現(xiàn)今最便捷的繳費方式。通過與銀行系統(tǒng)、第三方支付平臺等的對接，可實現(xiàn)各類收費資金最快、最便捷的轉(zhuǎn)移。此類收費方式適用于對高校各類特定和不特定人群的各類繳費，如學雜費、各類報名費、會務費等。通過以上多種方式對收支的調(diào)控，從而做到無現(xiàn)金化管理。

4高校無現(xiàn)金出納管理的制度建設

網(wǎng)絡財務建立后，與傳統(tǒng)會計管理模式有了很大的區(qū)別，進而在管理制度上也應作相應的調(diào)整。相對于新的無現(xiàn)金出納管理，在管理制度上也有其相對的獨特性。與傳統(tǒng)的出納管理制度一致性的地方，筆者在此不做過多闡述，現(xiàn)就其特殊性的方面作一表述。

(1)內(nèi)控措施方面的建設相對于傳統(tǒng)的出納工作，無現(xiàn)金出納更多的體現(xiàn)在計算機及網(wǎng)絡操作上，具體體現(xiàn)在以下幾方面:一是業(yè)務相關人員必須分人分崗位設立。在財務內(nèi)控上有不相容職務的分離的原則，在無現(xiàn)金出納管理上，網(wǎng)上銀行、財政支付等系統(tǒng)都對支付方式的控制有嚴格要求，加密狗都分有A和B兩個，這就是為防止一個人操作時出現(xiàn)漏洞，故此在內(nèi)控制度上應嚴格將兩個密鑰分人保管，付款審核分人操作，防止出現(xiàn)職務犯罪;二是在POS機刷卡報銷方式上，必須做到出納和做賬嚴格分開，日記賬和支付卡必須嚴格相符，有問題及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正;三是建立健全計算機硬件、軟件管理的內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)管理員不參與支付操作，操作人員不得進入系統(tǒng)更改系統(tǒng)參數(shù)。

(2)出納人員業(yè)務能力和職業(yè)道德方面相對于傳統(tǒng)的出納工作，無現(xiàn)金出納對工作人員的業(yè)務能力和職業(yè)操守有著更多的要求。應對于網(wǎng)絡和科技的不斷發(fā)展，出納人員的業(yè)務能力也需要不斷提高。在日常管理工作中應加強業(yè)務知識的學習，做到不畏新事物，要拿得起，用得活;在提高業(yè)務能力的同時，不忘會計人員職業(yè)操守，不被誘惑所動。會計人員在日常工作中還要擺正自己的位置，強化服務意識，要認識到管錢管帳是職責，參與管理是義務，才能做好會計工作，履行好會計職能，為單位和社會經(jīng)濟發(fā)展做出應有的貢獻。會計人員要自尊、自愛、自信，嚴格約束自己的行為，潔身自好，奉公守法。同時要正確處理會計職業(yè)權(quán)力與義務的關系，一方面要敢于運用法律法規(guī)賦予的權(quán)力，另一方面要正確對待職業(yè)義務，自覺履行對社會、對他人的責任。

5結(jié)束語