導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控合規(guī)部的主要職責(zé)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國稅稽查；內(nèi)控預(yù)防；機(jī)制建設(shè)；思考

  一、國稅稽查工作的主要職能與特點(diǎn)

稅務(wù)稽查工作的主要職責(zé)是依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)檢查和處理的一種執(zhí)法行為，它在維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅、打擊涉稅犯罪等方面起著重要作用，是稅收工作的殺手锏。它的特性有5個(gè)方面：公正性是稅務(wù)稽查工作的根本特性；權(quán)威性是稅務(wù)稽查工作順利開展的重要保障；行業(yè)性是稅務(wù)稽查工作的重要特征；專業(yè)性是稅務(wù)稽查工作的本質(zhì)要求；前瞻性是稅務(wù)稽查工作的根本目的。

根據(jù)稅務(wù)稽查工作的主要職責(zé)和特點(diǎn)，結(jié)合稽查工作實(shí)際，緊緊圍繞“四分離”工作規(guī)范，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。操作中，把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，突出工作重點(diǎn)狠抓落實(shí)，不斷推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。同時(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)教育，明確崗位“警戒線”，使國稅干部明確權(quán)責(zé)關(guān)系和風(fēng)險(xiǎn)所在，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)跟蹤落實(shí)，掌握制度實(shí)施情況及實(shí)施過程中存在的問題，及時(shí)總結(jié)完善；強(qiáng)化考核評(píng)估，防止制度流于形式，確保工作落實(shí)到位，防范于未然。

二、當(dāng)前稽查內(nèi)控預(yù)防工作中存在的主要問題

稽查工作人員在稅務(wù)檢查過程中，因執(zhí)法不當(dāng)可能造成稽查相對(duì)人的合法權(quán)益受到侵害，或因其瀆職舞弊行為而有被行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究和司法追究的可能，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

2.1管理監(jiān)督制度落實(shí)不到位。在現(xiàn)實(shí)中，一方面，有的單位沒有具體的量化指標(biāo)，在實(shí)際工作中可操作性不強(qiáng)、摻雜的人為因素居多。在這種情形下，稅務(wù)干部的政治思想道德素質(zhì)、稅收政策業(yè)務(wù)水平、愛崗敬業(yè)進(jìn)取精神等就有可能大打折扣，造成潛在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收征、管、查各項(xiàng)制度、措施或辦法量化不夠，征、管、查各環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)沒有明確的限制，業(yè)務(wù)流程銜接不緊密，責(zé)任劃分不明確，上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán)，這也是導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)主要因素。

2.2執(zhí)法程序不透明，稽查案件質(zhì)量不高。執(zhí)法程序上的不公開和不透明，為權(quán)力的濫用創(chuàng)造了有利條件，從而滋生各種腐敗現(xiàn)象。有的稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中實(shí)行暗箱操作，如：對(duì)個(gè)體稅負(fù)核定、調(diào)整不公示，執(zhí)法不透明加之權(quán)力監(jiān)督失控，往往會(huì)出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?；榉绞蕉嗑窒抻跁婊椤６悇?wù)稽查大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行稽查，大多數(shù)案件只能是由其中一個(gè)稽查人員檢查后即交部門領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，忽略了對(duì)案件的交叉稽查和集中討論，僅是為完成稽查而稽查，使稽查質(zhì)量難以保證。而且稽查報(bào)告格式單一，用語統(tǒng)一，對(duì)于稽查往復(fù)過程中的稽查意見或建議卻難以反映，對(duì)某類案件的稽查建議及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題難以歸類、總結(jié)等，稽查的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

2.3依法納稅意識(shí)薄弱，考核機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區(qū)、某些行業(yè)還時(shí)有發(fā)生，而且隨著科技的進(jìn)步，時(shí)代的發(fā)展，其偷逃稅的手段日益翻新，方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現(xiàn)象的存在，不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，造成國家稅款大量流失，而且也為稅務(wù)干部的執(zhí)法帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。一些稅務(wù)干部，不具備熟練的業(yè)務(wù)技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙騙過關(guān)；還有少數(shù)稅務(wù)干部擋不住利益的誘惑，以權(quán)謀私，使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內(nèi)部缺少一套完整的考核制度，難以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的公平、公正。針對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、創(chuàng)新完善。

三、加強(qiáng)國稅稽查內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議

根據(jù)國稅稽查職能，針對(duì)上述特點(diǎn)和存在問題，我認(rèn)為積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)稅務(wù)稽查科學(xué)發(fā)展，應(yīng)以開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作為切入點(diǎn)，在合理分解權(quán)力，明晰崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，完善制度措施，強(qiáng)化監(jiān)督制約等方面進(jìn)行有益探索。具體需要采取以下幾項(xiàng)措施：

3.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保機(jī)制建設(shè)工作順利開展。首先，要樹立新的任務(wù)觀，實(shí)現(xiàn)收入型稽查向執(zhí)法型稽查的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)稽查的基本職能和任務(wù)就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件，整頓規(guī)范稅收秩序，保證稅收工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要改變把查補(bǔ)收入作為稅務(wù)稽查工作的主要目標(biāo)的觀念，突出重點(diǎn)稽查，搞好專項(xiàng)檢查，通過打擊涉稅違法行為，震懾違法者，教育納稅人。其次，要樹立新的協(xié)作觀，促進(jìn)稽查辦案組織形式從孤軍作戰(zhàn)向聯(lián)合辦案轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)系統(tǒng)管理，形成省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致的格局。案發(fā)地檢查要與全省、全國協(xié)查、聯(lián)查相結(jié)合。要因地制宜建立完善國地稅協(xié)作、警稅協(xié)作機(jī)制，以形成打擊涉稅違法犯罪的強(qiáng)大合力。

3.2認(rèn)真分析，科學(xué)查找稽查崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。將審理工作前伸。就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)提前介入，特別是對(duì)于一些有爭議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過實(shí)施人員介紹情況，聽取被檢查單位對(duì)檢查問題意見，給納稅人以充分的申辯機(jī)會(huì)，可以降低行政復(fù)議、訴訟風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)大案、要案共同進(jìn)行討論，對(duì)案件進(jìn)行“把脈”，提出切實(shí)可行的建議，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以開展崗位風(fēng)險(xiǎn)試點(diǎn)工作為契機(jī)，從部門自查、個(gè)人自查和上墻公示三方面認(rèn)真查找單位和個(gè)人潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的突破口。讓干部時(shí)刻牢記自己存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.3完善制度，強(qiáng)化監(jiān)督制約?？茖W(xué)監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，加大案件復(fù)查力度，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法權(quán)力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。一是完善案件復(fù)查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級(jí)監(jiān)控”的目標(biāo)，完善案件復(fù)查復(fù)審制度，通過全面深入的案件復(fù)查，查出稽查案件中存在的問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。二是強(qiáng)化執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)控和考核，突出對(duì)程序合法性、實(shí)體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。三是拓寬監(jiān)督渠道，實(shí)施外部監(jiān)督。推行稽查政務(wù)公開，以公開促公正，實(shí)行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查公開制，讓社會(huì)監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對(duì)群眾反映稽查人員違法違紀(jì)問題一經(jīng)查實(shí)，堅(jiān)決予以處理.

篇2

銀行并表管理辦法

各位董事：

為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)******銀行股份有限公司集團(tuán)內(nèi)附屬機(jī)構(gòu)的并表管理，明確并表管理職責(zé)，本行根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《中國銀保監(jiān)會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》、《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見》等有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定，制定了《******銀行并表管理辦法》。

請(qǐng)予以審議

******銀行并表管理辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)******銀行股份有限公司集團(tuán)內(nèi)附屬機(jī)構(gòu)的并表管理，明確各部門并表管理職責(zé)，維護(hù)本行穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《中國銀保監(jiān)會(huì)農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》、《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導(dǎo)意見》等有關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定制定本辦法。

第二條本行按照《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展的指導(dǎo)意見（銀監(jiān)發(fā)[2014]46號(hào)）》確立的原則確定并表管理的機(jī)構(gòu)范圍：

（一）會(huì)計(jì)并表范圍按照我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定；

（二）資本并表范圍按照資本監(jiān)管等相關(guān)監(jiān)管規(guī)定確定；

（三）風(fēng)險(xiǎn)并表范圍在會(huì)計(jì)并表的基礎(chǔ)上，將符合《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》第八條規(guī)定的被投資機(jī)構(gòu)納入并表管理范圍。

（四）作為主發(fā)起行切實(shí)承擔(dān)大股東職責(zé)，建立健全并表管理體系，加強(qiáng)對(duì)作為主發(fā)起行發(fā)起設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行資本和風(fēng)險(xiǎn)的并表管理。

第三條本行董事會(huì)承擔(dān)集團(tuán)并表管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)制定集團(tuán)并表管理政策（或辦法），監(jiān)督其在本行及各附屬機(jī)構(gòu)的實(shí)施；負(fù)責(zé)制定集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制政策；負(fù)責(zé)監(jiān)督并確保高級(jí)管理層有效履行并表管理職責(zé)；負(fù)責(zé)審批和監(jiān)督有關(guān)并表管理的重大事項(xiàng)，并監(jiān)督其實(shí)施；負(fù)責(zé)審議集團(tuán)并表管理狀況及主要附屬機(jī)構(gòu)的公司治理和經(jīng)營情況。

第四條本行監(jiān)事會(huì)是并表管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)本行并表管理機(jī)制建設(shè)情況和運(yùn)行有效性進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)董事會(huì)、高級(jí)管理層履行并表管理相關(guān)職責(zé)情況；負(fù)責(zé)督促董事會(huì)對(duì)集團(tuán)及各附屬機(jī)構(gòu)公司治理和經(jīng)營管理情況進(jìn)行監(jiān)督，并督促整改。

第五條本行高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的各項(xiàng)并表管理政策，制定銀行集團(tuán)并表管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理、授信、審計(jì)、資本管理等制度，建立和完善并表管理組織架構(gòu)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隔離體系，確保并表管理的各項(xiàng)職責(zé)得到有效落實(shí)，并對(duì)本行集團(tuán)并表管理體系的全面性和有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)評(píng)估。

第六條本行董事會(huì)授權(quán)董事會(huì)辦公室牽頭負(fù)責(zé)本行集團(tuán)并表管理的總體統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)；本行計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本辦法確定會(huì)計(jì)并表管理的機(jī)構(gòu)范圍，并履行具體財(cái)務(wù)并表管理職責(zé)，督促附屬機(jī)構(gòu)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，每年定期對(duì)并表機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)效益評(píng)估；各職能部室根據(jù)并表管理總體要求和職責(zé)分工，履行資本、科技、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理等具體并表管理職責(zé)，確保各項(xiàng)制度和措施納入附屬機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營管理。

第七條本行董事會(huì)辦公室每年定期向董事會(huì)報(bào)告集團(tuán)并表管理狀況及主要附屬機(jī)構(gòu)的公司治理和經(jīng)營情況。各職能部室根據(jù)并表管理總體要求和職責(zé)分工定期向董事會(huì)辦公室報(bào)告并表管理狀況，內(nèi)容包括但不限于：履行并表管理職責(zé)情況，相關(guān)制度和措施納入附屬機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營管理情況，集團(tuán)財(cái)務(wù)、資本、內(nèi)控、內(nèi)部交易、各類風(fēng)險(xiǎn)管理情況和其他并表管理情況等。

第二章公司治理及股權(quán)管理

第八條本行確保附屬機(jī)構(gòu)公司治理的獨(dú)立性。附屬機(jī)構(gòu)在集團(tuán)統(tǒng)一的政策制度框架下，通過各自的公司治理體系獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營決策。本行不得濫用股東權(quán)利或以其他不正當(dāng)方式對(duì)附屬機(jī)構(gòu)施加影響，迫使附屬機(jī)構(gòu)偏離正常的公司治理和決策機(jī)制。

第九條本行董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)附屬機(jī)構(gòu)公司治理及股權(quán)管理事務(wù)，主要職責(zé)包括但不限于：

（一）制定及實(shí)施附屬機(jī)構(gòu)公司治理及股權(quán)管理政策；

（二）督促附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）按照監(jiān)管規(guī)定建立健全股權(quán)管理制度；

（三）督促附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押行為，按照相關(guān)管理要求定期/不定期報(bào)送股東名冊(cè)、股權(quán)質(zhì)押信息以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更流水等

第十條附屬機(jī)構(gòu)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層的權(quán)利和責(zé)任應(yīng)當(dāng)以書面形式清晰界定。附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)合理確定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人數(shù)和結(jié)構(gòu)。涉及附屬機(jī)構(gòu)董事、監(jiān)事、高管人員變動(dòng)的議案在經(jīng)其股東大會(huì)或董事會(huì)審議前應(yīng)與本行進(jìn)行預(yù)溝通。附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)向本行董事會(huì)辦公室報(bào)送董事、監(jiān)事、高管人員信息，并在董事、監(jiān)事、高管人員發(fā)生變動(dòng)后一個(gè)月內(nèi)向本行董事會(huì)辦公室報(bào)告。

第十一條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）董事長不得在村鎮(zhèn)銀行和主發(fā)起行以外的其它任何機(jī)構(gòu)兼職。村鎮(zhèn)銀行行長不得在其他任何機(jī)構(gòu)兼職。

第十二條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）董事會(huì)應(yīng)根據(jù)支農(nóng)支小的市場定位，制定村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理策略和資本管理規(guī)劃，保證村鎮(zhèn)銀行建立并實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審查和管理，控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，確保村鎮(zhèn)銀行依法合規(guī)審慎經(jīng)營。應(yīng)督促高級(jí)管理層及時(shí)制定覆蓋所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，有效防控村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)。

第十三條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）監(jiān)事會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)和高級(jí)管理層及其成員的履職盡責(zé)情況、財(cái)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等的監(jiān)督檢查。

第十四條附屬機(jī)構(gòu)（村鎮(zhèn)銀行）高級(jí)管理層應(yīng)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)組織開展村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)，建立完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，創(chuàng)新支農(nóng)服務(wù)產(chǎn)品和方式、提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平、健全員工績效考核體系、真實(shí)反映經(jīng)營成果。

第三章全面風(fēng)險(xiǎn)管理

第十五條本行在集團(tuán)內(nèi)建立與集團(tuán)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定明確的管理架構(gòu)、政策、工具、流程和報(bào)告路線，有效識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)傳染，并確保集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)、績效考核和激勵(lì)機(jī)制等各方面政策均能夠體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向和要求。

第十六條本行風(fēng)險(xiǎn)管理部作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)銀行集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定和實(shí)施。主要職責(zé)包括但不限于：

（一）負(fù)責(zé)牽頭建立涵蓋所有附屬機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)單元的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系、市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系、操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理體系、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、集團(tuán)集中度風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。

（二）要求各附屬機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單元在銀行集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)管理政策框架下，制定自身的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，促進(jìn)銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性和有效性。

建議：要求各附屬機(jī)構(gòu)制定自身的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，促進(jìn)銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性和有效性。

（三）負(fù)責(zé)牽頭研究、擬訂和重檢集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

第十七條本行授信審批部作為集團(tuán)同業(yè)機(jī)構(gòu)授信牽頭管理部門，負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)層面的同業(yè)機(jī)構(gòu)授信管理政策并提交董事會(huì)審議，負(fù)責(zé)集團(tuán)集中度風(fēng)險(xiǎn)管理。

第四章資本管理

第十八條本行資產(chǎn)負(fù)債管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)并表資本管理，主要職責(zé)包括：

（一）制定集團(tuán)并表資本管理制度，并將符合條件的附屬機(jī)構(gòu)納入并表資本管理范圍。

（二）按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定制定集團(tuán)資本規(guī)劃。

（三）制定集團(tuán)年度資本充足率管理計(jì)劃。

（四）建立集團(tuán)內(nèi)部資本充足評(píng)估程序，定期監(jiān)測(cè)評(píng)估銀行集團(tuán)及各附屬機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目標(biāo)、面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境對(duì)資本水平的影響，評(píng)估實(shí)際持有的資本是否足以抵御主要風(fēng)險(xiǎn)，研究如何確保資本能夠充分覆蓋主要風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定期進(jìn)行資本管理情況評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：集團(tuán)及附屬機(jī)構(gòu)資本管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況、資本規(guī)劃的合理性、集團(tuán)與附屬機(jī)構(gòu)間交叉持股及互持資本工具情況、集團(tuán)及附屬機(jī)構(gòu)是否具有持續(xù)補(bǔ)充資本能力、附屬機(jī)構(gòu)資本管理情況和資本占用效率、附屬機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)資本穩(wěn)健性的影響等。

第十九條本行資本規(guī)劃應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資本約束優(yōu)先、合理性和審慎性等原則，包括資本充足率目標(biāo)水平和階段性目標(biāo)、資產(chǎn)擴(kuò)張計(jì)劃、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整方案、盈利能力規(guī)劃、壓力測(cè)試結(jié)果和資本補(bǔ)充方案等內(nèi)容。資本規(guī)劃應(yīng)當(dāng)至少設(shè)定內(nèi)部資本充足率三年目標(biāo)。

第二十條本行在計(jì)算集團(tuán)資本充足率時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，合理處理集團(tuán)內(nèi)部互持資本及集團(tuán)對(duì)外資本投資，避免資本的雙重或多重計(jì)算。應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注附屬機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、對(duì)外投資和對(duì)外擔(dān)保等情況，并及時(shí)評(píng)估其對(duì)集團(tuán)資本充足性的影響。

第二十一條本行按照相關(guān)監(jiān)管要求將附屬機(jī)構(gòu)的少數(shù)股東資本計(jì)入集團(tuán)監(jiān)管資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注少數(shù)股東資本持有者的穩(wěn)健性和少數(shù)股東資本對(duì)集團(tuán)的支持程度。

第二十二條本行應(yīng)當(dāng)將資本約束轉(zhuǎn)化為確保銀行集團(tuán)穩(wěn)健經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略和政策，對(duì)各類附屬機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元進(jìn)行合理的資本布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化各類附屬機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單元對(duì)資本占用的自我約束，優(yōu)化銀行集團(tuán)表內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升資本使用效率和回報(bào)水平。

第五章內(nèi)部交易管理

第二十三條本行對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部交易進(jìn)行并表管理。內(nèi)部交易是指本行與附屬機(jī)構(gòu)之間表內(nèi)授信及表外類授信（貸款、同業(yè)、貼現(xiàn)、擔(dān)保等）、交叉持股、金融市場交易和衍生交易、理財(cái)安排、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、管理和服務(wù)安排（包括信息系統(tǒng)、后臺(tái)清算、銀行集團(tuán)內(nèi)部外包等）、再保險(xiǎn)安排、服務(wù)收費(fèi)以及交易等

第二十四條本行董事會(huì)是集團(tuán)內(nèi)部交易管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定和修訂集團(tuán)內(nèi)部交易管理制度，審批重大內(nèi)部交易并定期審查集團(tuán)內(nèi)部交易狀況及相關(guān)報(bào)告。董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部交易管理制度的實(shí)施，在董事會(huì)授權(quán)下行使重大內(nèi)部交易的部分審批職權(quán)，同時(shí)監(jiān)測(cè)、控制集團(tuán)內(nèi)部交易狀況。董事會(huì)關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)授本行董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)牽頭集團(tuán)內(nèi)部交易日常管理的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào),總行各條線牽頭管理部門根據(jù)內(nèi)部交易管理需要行使相應(yīng)管理職責(zé)。本行各附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照監(jiān)管規(guī)定建立健全本機(jī)構(gòu)內(nèi)部交易管理制度。

第六章重大事項(xiàng)報(bào)告

第二十五條本行附屬機(jī)構(gòu)在發(fā)生業(yè)務(wù)經(jīng)營重大事項(xiàng)、重大風(fēng)險(xiǎn)、金融案件及其他重大突發(fā)事件以及被監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取的重大監(jiān)管行動(dòng)和監(jiān)管措施時(shí)，應(yīng)及時(shí)向本行董事會(huì)辦公室報(bào)告。重大事項(xiàng)清單參照本辦法附件《******銀行附屬機(jī)構(gòu)重大事項(xiàng)報(bào)告清單》。

第七章審計(jì)監(jiān)督

第二十六條本行審計(jì)部負(fù)責(zé)集團(tuán)并表管理的審計(jì)監(jiān)督工作，主要職責(zé)包括：

（一）研究、重檢集團(tuán)內(nèi)部控制政策，指導(dǎo)各附屬機(jī)構(gòu)分別建立與其規(guī)模、性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；

（二）定期對(duì)集團(tuán)并表管理的有效性進(jìn)行審計(jì)，并向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告，重大審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。審計(jì)評(píng)估內(nèi)容包括但不限于：

1.集團(tuán)并表管理有關(guān)組織架構(gòu)、規(guī)章制度等機(jī)制建設(shè)情況；

2.集團(tuán)并表管理組織架構(gòu)中各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)情況；

3.集團(tuán)內(nèi)部協(xié)同、資源共享及對(duì)附屬機(jī)構(gòu)的合理支持情況；

4.附屬機(jī)構(gòu)公司治理及經(jīng)營管理的獨(dú)立自主情況；

5.附屬機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與集團(tuán)政策的一致性情況；

6.附屬機(jī)構(gòu)對(duì)銀行集團(tuán)重大政策制度的執(zhí)行情況；

7.集團(tuán)與附屬機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部交易的合規(guī)性情況；

8.集團(tuán)內(nèi)部防火墻體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)隔離的有效性情況；

9.附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

第八章信息披露

第二十七條本行定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送并向公眾披露銀行集團(tuán)并表資本充足率及相關(guān)信息。

第二十八條按照相關(guān)法律法規(guī)的要求對(duì)集團(tuán)有關(guān)信息進(jìn)行披露，并于每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告并表管理情況。

篇3

近幾年我國銀行間債券市場參與主體不斷擴(kuò)容、交易品種日趨豐富、風(fēng)控水平穩(wěn)步提升、整體存量規(guī)模也有了質(zhì)的飛躍，但在交易機(jī)制、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品種類與結(jié)構(gòu)創(chuàng)新等方面仍然存在一定的不足，這些因素在一定程度上限制了市場的流動(dòng)性和運(yùn)作效率，阻礙了銀行間債券市場的深入發(fā)展。

本文旨在通過對(duì)我國銀行間債券市場現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)我國銀行間債券市場目前存在的問題，并出相應(yīng)發(fā)展建議。

1 我國銀行間債券市場的參與主體

我國銀行間債券市場參與主體由監(jiān)管機(jī)構(gòu)、交易前臺(tái)、結(jié)算后臺(tái)、清算后臺(tái)和交易成員共同組成。

負(fù)責(zé)銀行間市場監(jiān)管的機(jī)構(gòu)是中國人民銀行，主要職責(zé)在于制定發(fā)展規(guī)劃，明晰市場參與規(guī)則，以此維護(hù)銀行間市場穩(wěn)定，推進(jìn)銀行間市場創(chuàng)新。

我國銀行間債券市場依托的交易前臺(tái)為全國銀行間同業(yè)拆借中心（即“交易中心”），交易中心利用信息系統(tǒng)、交易系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和市場分析，為市場提供交易、信息和監(jiān)管及其他服務(wù)。

中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司是銀行間債券市場的清算后臺(tái)之一，主要職責(zé)在于債券托管和結(jié)算，市場成員必須事先在該公司開設(shè)托管賬戶，以辦理債券結(jié)算。它的另一項(xiàng)服務(wù)則是為市場機(jī)構(gòu)提供每一只銀行間市場的品種的估值以及債券收益率曲線。

銀行間市場清算所股份有限公司成立于2009年，主要職責(zé)是電子支付系統(tǒng)的運(yùn)作，也是銀行間債券市場的重要清算后臺(tái)。

交易成員包含商業(yè)銀行及其授權(quán)分行、外資銀行、基金公司、證券公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)以及證券投資基金、信托計(jì)劃、保險(xiǎn)產(chǎn)品等非法人機(jī)構(gòu)等。

2 我國銀行間債券市場的債券品種、交易工具、報(bào)價(jià)結(jié)算方式

2.1 債券品種

銀行間債券市場根據(jù)發(fā)行主體的不同可以將債券分為政府債券、金融債券、企業(yè)類債券和資產(chǎn)支持類證券。其中政府債券包含國債、地方政府債和央行票據(jù)；金融債券包含政策性金融債、商業(yè)銀行債、非銀行金融機(jī)構(gòu)債、證券公司債；企業(yè)類債券包含企業(yè)債，非金融企業(yè)債務(wù)融資工具、公司債、可轉(zhuǎn)債。

2.2 交易工具

我國銀行間債券市場交易工具主要有現(xiàn)券交易、債券回購交易、遠(yuǎn)期交易和利率互換等，主要交易工具為回購和現(xiàn)券交易?；刭忣愋头譃橘|(zhì)押式回購與買斷式回購。質(zhì)押式回購，指在交易中買賣雙方按照約定的利率和期限達(dá)成資金拆借協(xié)議，由資金融入方提供一定的債券作為質(zhì)押獲得資金，并于到期日向資金融出方支付本金及相應(yīng)利息。

買斷式回購又稱開放式回購，是指債券持有人在將一筆債券賣出的同時(shí)，與買方約定在未來某一日期，再由賣方以約定價(jià)格從買方購回該筆債券的交易行為。

現(xiàn)券交易指交易對(duì)手在銀行間債券市場，以約定的價(jià)格，通過買賣的方式，轉(zhuǎn)讓一定數(shù)量債券的所有權(quán)，并在規(guī)定結(jié)算時(shí)間辦理券款交割手續(xù)的交易行為。

2.3 交易和結(jié)算方式

銀行間債券市場交易制度除了一對(duì)一的詢價(jià)制度外還包含做市商的雙邊報(bào)價(jià)制度。目前銀行間債券市場有四種交易方式可供交易雙方選擇：包括券款對(duì)付、見款付券、見券付款和純?nèi)^戶。其中見券付款、見款付券、純?nèi)^戶等，均不能實(shí)現(xiàn)資金和債券的同步交割，使交易雙方處于不平等地位，且容易造成資金清算不及時(shí)問題，而“券款對(duì)付”方式大大改進(jìn)了這一缺陷。

3 我國銀行間債券市場的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

銀行間債券市場風(fēng)險(xiǎn)管理涉及信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，是一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，該體系貫穿發(fā)行、交易、風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)。目前銀行間各大金融機(jī)構(gòu)主要還是通過培育優(yōu)秀交易員、健全內(nèi)控制度、優(yōu)化運(yùn)作機(jī)制來提升整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，而作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的人民銀行更多的是通過制定和完善法規(guī)制度來約束和規(guī)范市場參與者的行為，防范市場風(fēng)險(xiǎn)。市場法規(guī)制度包括監(jiān)管部門有關(guān)政策規(guī)定、市場交易與結(jié)算規(guī)則等。

4 我國銀行間債券市場目前存在的問題分析

4.1 做市商制度不完善，市場分層不明晰

對(duì)比國外成熟的債券二級(jí)市場，我國銀行間市場暫未形成合理的交易商間市場和交易商和客戶間市場的結(jié)構(gòu)分層，無論是否具有做市商資格都可以提供報(bào)價(jià)，容易挫傷了做市商提供市場流動(dòng)性的積極性。

4.2 債券存量結(jié)構(gòu)和債券品種類型有待優(yōu)化

債券存量結(jié)構(gòu)方面，目前銀行間債券市場中以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的債券發(fā)展雖然已經(jīng)取得較大程度的提升，但債券存量結(jié)構(gòu)仍存在一定程度的失衡。以2013年銀行間債券市場債券各類券總累計(jì)發(fā)行量看，政府債券約占34%，政策性債券約占35%，企業(yè)債不到占年度發(fā)行總量比率不到9%。這種狀況直接影響企業(yè)融資效率；其次不利于投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的養(yǎng)成。如果債券市場存在的都是無風(fēng)險(xiǎn)的國家信用擔(dān)保的政府類債券主導(dǎo)，投資者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很難得到提高，債券有效監(jiān)督機(jī)制也難以形成。債券品種創(chuàng)新方面，缺乏具有結(jié)構(gòu)性特征的債券創(chuàng)新品種，在高收益企業(yè)債、市政債、國債期貨期權(quán)等創(chuàng)新品種方面有待進(jìn)一步優(yōu)化和完善。

4.3 缺乏對(duì)沖債市風(fēng)險(xiǎn)的衍生工具

隨著金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新的不斷發(fā)展，市場有了更多的可以對(duì)沖市場風(fēng)險(xiǎn)的工具。銀行間債券市場的有必要充分利用金融衍生產(chǎn)品來充分對(duì)沖利率風(fēng)險(xiǎn)，但我國目前尚缺乏系統(tǒng)的利率風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，目前僅有的利率互換、債券借貸、遠(yuǎn)期交易等交易業(yè)務(wù)，除少數(shù)大型商業(yè)銀行及券商能夠參與外，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)仍不能參與。

篇4

一、內(nèi)部控制制度在通信企業(yè)的應(yīng)用

通信行業(yè)幾經(jīng)重組，現(xiàn)已形成三雄鼎立的格局，三家運(yùn)營商均已上市。隨著各家運(yùn)營商全業(yè)務(wù)運(yùn)營的持續(xù)推進(jìn)，運(yùn)營商之間的市場競爭日趨激烈，市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所增加。與此同時(shí)，行業(yè)監(jiān)管力度也日益加強(qiáng)，監(jiān)管部門和資本市場對(duì)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。在此背景下，通信企業(yè)基于公司戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制監(jiān)管要求，采用COSO內(nèi)部控制建設(shè)框架，在財(cái)政部等部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策指導(dǎo)下，結(jié)合公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程實(shí)況，逐步建立并完善了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)內(nèi)部控制框架。

合理有效的內(nèi)控制度需與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及管控流程緊密結(jié)合，方能充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)防范與提升管理的作用。就通信企業(yè)而言，與其他行業(yè)不同，通信行業(yè)全程全網(wǎng)和產(chǎn)品生產(chǎn)銷售同步的特點(diǎn)，決定了IT系統(tǒng)在內(nèi)部控制建設(shè)中的角色不僅僅是管理控制和信息傳遞的載體與平臺(tái)，還需高度關(guān)注其業(yè)務(wù)受理、資源管理、數(shù)據(jù)生產(chǎn)加工功能，高度重視IT系統(tǒng)內(nèi)部控制在公司整體內(nèi)控體系建設(shè)中的作用，突出IT系統(tǒng)中業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)的合規(guī)性與規(guī)范性、資源管理環(huán)節(jié)的安全性與準(zhǔn)確性，以及數(shù)據(jù)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的真實(shí)準(zhǔn)確性，同時(shí)還需兼顧系統(tǒng)間信息傳遞的準(zhǔn)確性與一致性。

二、通信企業(yè)IT系統(tǒng)建設(shè)特點(diǎn)及內(nèi)部控制運(yùn)行現(xiàn)狀

目前通信企業(yè)IT系統(tǒng)一般可以分為業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)、運(yùn)營支撐系統(tǒng)、管理支撐系統(tǒng)、企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)、IT管控系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)涉及到面向市場營銷和客戶服務(wù)的前端支撐，面向資源和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營的后端運(yùn)營支撐，面向人力、財(cái)務(wù)、OA等的管理支撐，面向企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘和共享的應(yīng)用支撐以及企業(yè)信息化應(yīng)用支撐等生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，共同作用構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營管理的神經(jīng)系統(tǒng)。在建設(shè)IT系統(tǒng)內(nèi)控體系方面，公司以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，采用COSO框架，從系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、系統(tǒng)應(yīng)用、系統(tǒng)控制維度，通過流程梳理，識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)與管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確管控節(jié)點(diǎn)，建設(shè)IT系統(tǒng)信息安全、系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)、系統(tǒng)運(yùn)行等內(nèi)控制度。

隨著全業(yè)務(wù)運(yùn)營的持續(xù)開展，市場競爭日趨激烈，新業(yè)務(wù)不斷推陳出新，業(yè)務(wù)組織架構(gòu)也在不斷調(diào)整和優(yōu)化，IT系統(tǒng)也緊隨新業(yè)務(wù)和組織架構(gòu)的不斷調(diào)整而變化化。目前IT系統(tǒng)建設(shè)主要定位于管理和業(yè)務(wù)支撐，IT部門主要職責(zé)實(shí)現(xiàn)前后端需求，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的處于從屬地位，與IT系統(tǒng)在整個(gè)經(jīng)營管理中的地位不相匹配。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展以及組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，IT系統(tǒng)建設(shè)維護(hù)與業(yè)務(wù)部門間存在職責(zé)分工交叉與重復(fù)，在出現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)差錯(cuò)時(shí)，系統(tǒng)使用部門與建設(shè)維護(hù)部門經(jīng)常發(fā)生扯皮現(xiàn)象。從風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)支撐角度來看，目前IT系統(tǒng)內(nèi)部控制制度主要集中于IT系統(tǒng)專業(yè)角度，突出訪問安全、程序變更及運(yùn)行維護(hù)管理，對(duì)業(yè)務(wù)政策系統(tǒng)固化、業(yè)務(wù)平臺(tái)支撐與運(yùn)用程度關(guān)注不夠。在系統(tǒng)建設(shè)過程中存在各業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)籌管理，有關(guān)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)僅僅基于單系統(tǒng)輸入、生產(chǎn)和輸出等環(huán)節(jié)的管控，對(duì)各系統(tǒng)間信息的傳遞和稽核重視不足，實(shí)際運(yùn)行中存在系統(tǒng)間信息不一致、業(yè)務(wù)系統(tǒng)間信息結(jié)構(gòu)未能打通等情況。例如，為支撐社會(huì)渠道管理及結(jié)算需求，公司開發(fā)建設(shè)了社會(huì)渠道管理系統(tǒng)，但在實(shí)際運(yùn)行中，由于社會(huì)渠道分散以及結(jié)算的多樣性，系統(tǒng)未能將所有渠道納入系統(tǒng)管理，部分結(jié)算規(guī)則需要手工計(jì)算來實(shí)現(xiàn)。個(gè)別地方系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能直接與財(cái)務(wù)核算核算接口，財(cái)務(wù)報(bào)賬申請(qǐng)需要手工發(fā)起。從業(yè)務(wù)發(fā)生――系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成――財(cái)務(wù)核算整個(gè)流程來看，較多環(huán)節(jié)滯留在系統(tǒng)管控之外，數(shù)據(jù)信息質(zhì)量容易受人為調(diào)整影響。前段時(shí)間行業(yè)所出現(xiàn)的案件也主要集中IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理以及對(duì)外結(jié)算環(huán)節(jié)，即是現(xiàn)有IT系統(tǒng)內(nèi)控制度存有不足的有力例證。

三、移動(dòng)公司IT系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化路徑分析

為有效解決當(dāng)前IT系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行中存在的不足，可以借鑒COBIT框架，指導(dǎo)企業(yè)完善IT系統(tǒng)內(nèi)控制度，充分發(fā)揮IT系統(tǒng)業(yè)務(wù)運(yùn)營及管理支撐功能，有效防范信息風(fēng)險(xiǎn)。

COBIT是目前國際上通用的信息系統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，由信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)在1996年公布。這是一個(gè)在國際上公認(rèn)的、權(quán)威的安全與信息技術(shù)管理和控制的標(biāo)準(zhǔn)，目前已經(jīng)更新至4.1版。它在商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、控制需要和技術(shù)問題之間架起了一座橋梁，以滿足管理的多方面需要?；贑OBIT框架的IT內(nèi)部控制需要以價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過規(guī)劃和確定IT控制的范圍、評(píng)估IT風(fēng)險(xiǎn)、記錄、評(píng)估有效性、缺陷整改、長效推進(jìn)等一系列活動(dòng)來建立與不斷完善。在COBIT框架指引下，IT系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行可以分為IT公司層面控制、IT應(yīng)用控制和IT一般性控制三個(gè)層面。在不同的控制層面，內(nèi)控體系建設(shè)關(guān)注點(diǎn)有所不同。結(jié)合公司當(dāng)前IT系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行中存在的不足，可以從這三個(gè)方面分別加以優(yōu)化，具體而言：

第一，在IT公司控制層面，以COBIT內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，包含控制環(huán)境、信息和溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控五大部分內(nèi)容，應(yīng)側(cè)重IT系統(tǒng)整體架構(gòu)規(guī)劃設(shè)計(jì)和IT環(huán)境構(gòu)建，突出其信息傳遞和管控平臺(tái)職能，通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務(wù)和系統(tǒng)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，評(píng)估企業(yè)層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面的信息風(fēng)險(xiǎn)，通過授權(quán)、核對(duì)、系統(tǒng)配置和預(yù)警報(bào)告等控制措施，形成日常的控制活動(dòng)。在具體實(shí)施中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前IT系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不足、系統(tǒng)信息稽核維護(hù)職責(zé)劃分存在交叉重疊等現(xiàn)狀，首先明確IT系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)防范和確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的重要意義，提高管理層對(duì)IT系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行重要性的認(rèn)識(shí)，高度關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告信息相關(guān)的數(shù)據(jù)在生產(chǎn)、加工及傳遞中的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和一致性；其次應(yīng)明確IT系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)行中各部門間的職責(zé)分工，尤其對(duì)涉及財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)準(zhǔn)確性的系統(tǒng)信息，應(yīng)明確其稽核權(quán)限歸屬，確定信息質(zhì)量責(zé)任主體，避免在出現(xiàn)問題時(shí)，各部門在系統(tǒng)配置錯(cuò)誤和業(yè)務(wù)前端需求不明確間相互推諉。此外，在IT系統(tǒng)規(guī)劃及建設(shè)中，IT部門在基于其技術(shù)專業(yè)支撐角色之外，還應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，熟悉業(yè)務(wù)運(yùn)營及管理相關(guān)要求，在公司政策制度合規(guī)性框架內(nèi)，對(duì)前后端業(yè)務(wù)及管控需求時(shí)進(jìn)行梳理和優(yōu)化，及時(shí)識(shí)別業(yè)務(wù)支撐中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)同相關(guān)部門從系統(tǒng)建設(shè)源頭加以防范。

篇5

一、目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制面臨的新情況

在經(jīng)濟(jì)金融體制改革后，市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)日漸暴露的新形勢(shì)下，銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內(nèi)控機(jī)制缺乏系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制失去了基礎(chǔ)和保證。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制機(jī)制，必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡，還殘存著計(jì)劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強(qiáng)制仍有影響，受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務(wù)拓展市場與加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)立起來，將內(nèi)控機(jī)制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)有的沒有建立起科學(xué)、有效的決策管理機(jī)制，有的雖已建立決策管理機(jī)制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機(jī)制方面。人事管理機(jī)制不健全，部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)缺乏政治業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的復(fù)合人才，內(nèi)部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實(shí)。職責(zé)分離機(jī)制方面。有的銀行業(yè)機(jī)構(gòu)沒有把業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦做到相互獨(dú)立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺韽浹a(bǔ)。上述問題反映出銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，因此，必然對(duì)銀行業(yè)活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行分析和控制，不能對(duì)人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

其二，內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制缺乏科學(xué)性，使內(nèi)部控制失去了正確的方法和手段。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)工作剛剛起步，時(shí)間不長，目前在內(nèi)控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與國際先進(jìn)水平之間存在很大差距，與發(fā)展的金融形勢(shì)不相適應(yīng)，存在著很大的局限性。主要表現(xiàn)為：1會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面。會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)行為缺乏科學(xué)化和規(guī)范化，各金融機(jī)構(gòu)使用的會(huì)計(jì)科目有所不同，開戶單位的帳號(hào)編制各行一套，有的濫用會(huì)計(jì)科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來存在依賴他人，自身無體系的弊端；會(huì)計(jì)分析缺乏對(duì)由會(huì)計(jì)事項(xiàng)中反映的金融業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)進(jìn)行深層次的問題分析和研究。2控制程序系統(tǒng)方面。一些機(jī)構(gòu)人員的工作職責(zé)不明，分工不清，有的業(yè)務(wù)主辦即兼會(huì)計(jì)又兼其他部門的業(yè)務(wù)經(jīng)辦；一些憑證的設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，使用不盡規(guī)范；業(yè)務(wù)的獨(dú)立檢查制度有待建立健全，沒有對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)包括內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。3信息管理系統(tǒng)方面。還沒有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術(shù)建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學(xué)的信息網(wǎng)絡(luò)，不能為決策者提供科學(xué)、可靠的分析資料；對(duì)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試維修缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內(nèi)控執(zhí)行體系缺乏科學(xué)性，直接影響了銀行業(yè)安全運(yùn)行，妨礙了銀行業(yè)對(duì)未來經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果作出科學(xué)的定量規(guī)劃，極易造成內(nèi)控程序的混亂，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

其三，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，使內(nèi)部控制失去了監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨(dú)立性和權(quán)威性。把銀行業(yè)機(jī)構(gòu)所有員工在各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)中的活動(dòng)都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時(shí)糾正偏差，消除或降低風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，銀行業(yè)各項(xiàng)法律、法規(guī)以及配套措施不健全，銀行業(yè)長期接受行政指令，法律法規(guī)意識(shí)淡薄，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮，因此產(chǎn)生了一些弊端，具體表現(xiàn)為：1內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)方面。有些銀行業(yè)機(jī)構(gòu)至今尚未設(shè)立內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，卻不能直接對(duì)法人或決策管理組織負(fù)責(zé)，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制?，F(xiàn)有人員素質(zhì)不高，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內(nèi)審人員。2監(jiān)督檢查方面?；藢徲?jì)方法陳舊、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場檢查為主，非現(xiàn)場稽核缺乏科學(xué)的監(jiān)督指標(biāo)體系；手段上仍依靠手工操作，沒有應(yīng)用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督反饋，計(jì)算機(jī)在審計(jì)中沒有得到廣泛應(yīng)用，銀行業(yè)電子化監(jiān)督程度不高，審計(jì)監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。3評(píng)審方面。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法中程度測(cè)試法和效果評(píng)估法沒有得到較好應(yīng)用，不能對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和定量分析，而脫離銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的營運(yùn)狀況孤立片面地下結(jié)論?？傊?，由于內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，所以，監(jiān)督作用無法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施效果不佳，致使防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）建立銀行業(yè)內(nèi)控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內(nèi)控制度體系指對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制的管理制度。具體包括業(yè)務(wù)管理制度、營運(yùn)約束制度、人事管理制度等。內(nèi)控制度體系是銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是一種科學(xué)的內(nèi)部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務(wù)。建立內(nèi)控制度要符合國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策和法規(guī)，堅(jiān)持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，使其具有運(yùn)用性和可操作性。

1.建立銀行業(yè)務(wù)管理制度，加強(qiáng)管理控制。銀行業(yè)務(wù)管理制度是對(duì)整個(gè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到銀行業(yè)安全性、流動(dòng)性和盈利性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)管理制度涉及決策管理、貸款管理、會(huì)計(jì)管理、儲(chǔ)蓄管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內(nèi)控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)而有所不同，但應(yīng)體現(xiàn)出一些共同原則，如職責(zé)分明原則、相互制衡原則、權(quán)責(zé)對(duì)稱原則、層次管理原則。按上述原則對(duì)已有的制度進(jìn)行修改和完善，對(duì)所有開發(fā)的新業(yè)務(wù)都要制定內(nèi)控制度，積極探索構(gòu)建符合市場規(guī)則要求的自我約束機(jī)制。如建立以具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學(xué)、有效、明確各自職責(zé)和權(quán)限的決策管理制度；建立相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)記載和核算財(cái)務(wù)管理制度；建立業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦相互獨(dú)立的職責(zé)分離制度。通過建立內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：銀行業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)按國家政策謹(jǐn)慎開展，機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確，業(yè)務(wù)人員有明確的授權(quán)范圍，會(huì)計(jì)體系科學(xué)健全，財(cái)會(huì)信息的記錄準(zhǔn)確及時(shí)，能有效地保護(hù)資產(chǎn)、控制債務(wù)，從而提高工作效率和質(zhì)量，保證財(cái)產(chǎn)安全和完整。

2.建立營運(yùn)約束制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。營運(yùn)約束制度是對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理制度。是內(nèi)控制度體系的核心部分，對(duì)于防范和化解風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。主要有資產(chǎn)負(fù)債管理、授信授權(quán)管理、崗位責(zé)任管理等。資產(chǎn)負(fù)債管理制度是圍繞銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)和方針，即盈利性、安全性和流動(dòng)性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負(fù)債比例管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實(shí)行雙向控制、分清職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債的比例和對(duì)同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負(fù)債之間期限和利率的對(duì)稱實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部授信授權(quán)制度是一級(jí)法人通過貸款發(fā)放全過程，對(duì)客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點(diǎn)抓好上級(jí)對(duì)下級(jí)的貸款數(shù)量和對(duì)象的控制，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)不同層次的信貸業(yè)務(wù)人員、管理人員發(fā)放貸款的權(quán)力控制，要將貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅(jiān)持分級(jí)次和分段授權(quán)，制定審批程序，增強(qiáng)整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責(zé)任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立崗位責(zé)任制度要求崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明。在實(shí)際操作中要嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的相互制約，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的目的。

3.建立人事管理制度，加強(qiáng)人員控制。人事管理制度是對(duì)銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓(xùn)、職工考核與輪換等。人事管理制度是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，對(duì)于加強(qiáng)金融監(jiān)控，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認(rèn)真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓(xùn)、報(bào)酬等方面引進(jìn)競爭激勵(lì)機(jī)制，把思想品質(zhì)好、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力強(qiáng)的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓(xùn)教育制度。通過定期和不定期的分層次培訓(xùn)，開展政治思想、職業(yè)道德、遵紀(jì)守法、清政廉潔、專業(yè)知識(shí)等方面的教育，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎(chǔ)上，對(duì)要害崗位人員進(jìn)行任期和離職審計(jì)，對(duì)不稱職的干部及時(shí)進(jìn)行撤換，同時(shí)要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進(jìn)行定期的干部、員工異地交流、強(qiáng)制休假和崗位輪換，從而增強(qiáng)干部的業(yè)務(wù)技能，杜絕隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立銀行業(yè)內(nèi)控支持體系，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)

隨著以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為特征的“新經(jīng)濟(jì)”時(shí)代的逐步到來，國內(nèi)金融體系、規(guī)則、制度及運(yùn)行環(huán)境必將發(fā)生本質(zhì)性的變化，而對(duì)不斷演進(jìn)的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，我國銀行業(yè)必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控支持體系，以構(gòu)建一個(gè)面向市場，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內(nèi)控支持體系是指銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在全面實(shí)施內(nèi)控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨(dú)立存在的某項(xiàng)具體管理制度，而是全面實(shí)施內(nèi)控制度的載體，確保銀行業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.建立預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理中全面實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學(xué)的指標(biāo)、測(cè)算判斷和現(xiàn)代傳導(dǎo)系統(tǒng)，對(duì)銀行業(yè)主體運(yùn)行質(zhì)量和安全狀態(tài)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為決策者提供依據(jù)。設(shè)計(jì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。要緊密圍繞資金運(yùn)行過程中償還和增值特性所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)置，所選擇的指標(biāo)要堅(jiān)持以國家有關(guān)金融法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位的金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際，參照國際慣例的原則，對(duì)不同類型的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采用不同的指標(biāo)體系。如資金流動(dòng)比率、凈拆借資金比率、加權(quán)不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內(nèi)部控制完善與執(zhí)行情況以及單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、地區(qū)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等。建立預(yù)警處理中心。各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)要建立專職部門，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容要求，及時(shí)到業(yè)務(wù)部門收集真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎(chǔ)上，采用定量指標(biāo)分析和定性指標(biāo)分析相結(jié)合的方式，以資產(chǎn)流動(dòng)性理論和突變理論為基礎(chǔ)，對(duì)有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)程度和暴露等級(jí)進(jìn)行測(cè)算和判斷，測(cè)出整個(gè)系統(tǒng)的安全程度，向決策機(jī)構(gòu)綜合反映資金營運(yùn)安全情況，反映影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性、安全性、效益性、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理狀況等，為預(yù)防和處置金融風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運(yùn)行。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段對(duì)整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達(dá)到內(nèi)部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時(shí)、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對(duì)銀行業(yè)實(shí)施有效控制的一個(gè)基本前提，有利于加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施監(jiān)控，達(dá)到有效管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平的，確保來源真實(shí)可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，以取代落后的手工操作的內(nèi)控工具。應(yīng)用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)設(shè)備，統(tǒng)一開發(fā)農(nóng)村合作金融操作系統(tǒng)，要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行直到維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，建立在科學(xué)的信息管理支持基礎(chǔ)上，進(jìn)行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學(xué)的監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機(jī)構(gòu)月度、季度、年度各種反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)表及監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評(píng)價(jià)及監(jiān)管報(bào)告。將上述原始信息資料實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段進(jìn)行信息傳遞，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)記錄和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)合法。從而建成“責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

3.建立內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用各種方法和手段，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)并作出評(píng)審結(jié)論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測(cè)內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點(diǎn)是放在內(nèi)控制度的研究和評(píng)價(jià)上，以提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。銀行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：內(nèi)控制度是否具有全面性；內(nèi)控制度的核心是否具有審慎性；內(nèi)控制度執(zhí)行是否具有有效性，內(nèi)控機(jī)構(gòu)是否具有權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)容指標(biāo)必須系統(tǒng)和量化，反映出內(nèi)部控制的基本情況和本質(zhì)特征。銀行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。主要是借助預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實(shí)狀況的計(jì)算機(jī)模型和分類比較方法，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評(píng)價(jià)，并使評(píng)價(jià)結(jié)論真實(shí)、嚴(yán)密。既要對(duì)各個(gè)銀行業(yè)內(nèi)部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內(nèi)控評(píng)審后的處理。評(píng)價(jià)后要有針對(duì)性的制定出解決問題的措施和辦法，并對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）建立銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運(yùn)行

1.建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化自我控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，它在內(nèi)部控制運(yùn)行中起著監(jiān)督保障作用。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制具體包括審計(jì)管理體制、審計(jì)方法、審計(jì)手段等。建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理體制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)制度的獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。初步設(shè)想是應(yīng)在銀行業(yè)體系中設(shè)立統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督部門，向法人負(fù)責(zé)，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的總稽核負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上實(shí)行下查一級(jí)，對(duì)上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)，同時(shí)要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權(quán)力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查、內(nèi)控制度檢查以及對(duì)內(nèi)部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進(jìn)行處罰，將內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配備政治素質(zhì)好、能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精，敢于堅(jiān)持原則的稽核干部，要明確內(nèi)部稽核的責(zé)任、權(quán)力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。確立科學(xué)的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實(shí)行金融創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計(jì)監(jiān)督中實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：由單一的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)督向以風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計(jì)算機(jī)檢查為主轉(zhuǎn)變；由對(duì)金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉(zhuǎn)變。提高和改進(jìn)稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)或批量地處理被稽核對(duì)象的有關(guān)業(yè)務(wù)信息，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的稽核。

篇6

關(guān)鍵詞：基層央行；履職審計(jì)

中圖分類號(hào)：F832.31　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B　文章編號(hào)：1007-4392(2012)02-0077-02

開展基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)，是人民銀行內(nèi)審工作的重點(diǎn)，對(duì)加強(qiáng)基層央行領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善、執(zhí)政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)執(zhí)行總行的政策具有重要的作用。近年來。各級(jí)內(nèi)審部門分別從履職審計(jì)的程序、內(nèi)容和評(píng)價(jià)方法等多方面進(jìn)行了積極的探索，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。但隨著基層人民銀行職能轉(zhuǎn)變和干部管理要求的不斷提高，現(xiàn)有履職審計(jì)的方式和內(nèi)容雖然在一定程度上彌補(bǔ)了離任審計(jì)的不足，但與開展履職審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，履職審計(jì)的深度和內(nèi)容急需進(jìn)一步改進(jìn)和提高。

一、基層央行履職審計(jì)工作存在的問題

(一)履職審計(jì)目標(biāo)定位存在差異

目前各地對(duì)履職審計(jì)的理解和認(rèn)識(shí)上還存在著一定差異，有的認(rèn)為履職審計(jì)是對(duì)原有全面審計(jì)和離任審計(jì)的結(jié)合和補(bǔ)充：有的認(rèn)為是考核領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)的手段。在《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)規(guī)定中，明確指出履職審計(jì)的對(duì)象是各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)干部和內(nèi)設(shè)職能部門主要負(fù)責(zé)人。而目前審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展履職審計(jì)時(shí)，主要是從被審計(jì)行的業(yè)務(wù)層面展開，檢查被審計(jì)單位和部門的全部業(yè)務(wù)操作情況，使審計(jì)對(duì)象變?yōu)榱酸槍?duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的履職水平和業(yè)務(wù)能力的考察，但實(shí)際上很多具體的業(yè)務(wù)操作與領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況關(guān)聯(lián)很少。領(lǐng)導(dǎo)履職與業(yè)務(wù)管理具有完全不同的內(nèi)涵。業(yè)務(wù)管理職責(zé)只是領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)中的一個(gè)方面，“干部任免管理”和“黨風(fēng)廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的重要內(nèi)容?，F(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)履職審計(jì)僅從業(yè)務(wù)操作管理職責(zé)來審計(jì)，則得出的結(jié)論是不全面的，也是不準(zhǔn)確的，沒有說服力。其責(zé)任界定、評(píng)價(jià)不全面也不客觀、審計(jì)的權(quán)威性受到質(zhì)疑。同時(shí)以業(yè)務(wù)部門人員的履職水平和業(yè)務(wù)能力來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門負(fù)責(zé)人履職情況，顯然偏離了審計(jì)的目標(biāo)，失去了履職審計(jì)的價(jià)值和意義。

(二)履職審計(jì)的中心發(fā)生偏離

現(xiàn)行的《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)實(shí)施辦法》(試行)，對(duì)履職審計(jì)內(nèi)容規(guī)定為：傳達(dá)貫徹國家法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度以及上級(jí)行決定情況，組織和參與決策情況，內(nèi)部控制管理情況，以及履行業(yè)務(wù)管理職責(zé)情況四個(gè)方面。行長的主要職責(zé)是決策、用人和協(xié)調(diào)管理。然而這三方面工作尚無具體的量化標(biāo)準(zhǔn)，也很難進(jìn)行評(píng)述。傳統(tǒng)習(xí)慣，文化氛圍和人員整體素質(zhì)決定了單位內(nèi)部管理和內(nèi)控執(zhí)行情況的好壞，短時(shí)間內(nèi)很難取得明顯效果，因此對(duì)其界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，意義不大。同時(shí)。行長一般主管或分管內(nèi)審或人事部門，而履職審計(jì)中內(nèi)審和人事部門不是審計(jì)的重點(diǎn)。所以對(duì)行長來說，承擔(dān)主管責(zé)任的可能性很小。只有查庫和綜合治理工作屬行長具體負(fù)責(zé)，也只有這二項(xiàng)工作發(fā)生了問題行長才承擔(dān)直接責(zé)任。從而對(duì)行長而言，履職審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題一般只是承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。《履職審計(jì)辦法》沒有做出明確規(guī)定，僅僅是一句承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任了事，這四個(gè)方面實(shí)質(zhì)上只涵蓋人民銀行的業(yè)務(wù)工作。而業(yè)務(wù)審計(jì)本應(yīng)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的基礎(chǔ)和依據(jù)，但在審計(jì)操作中，偏重于查錯(cuò)糾弊，檢查業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)，規(guī)章制度是否落實(shí)，把履職審計(jì)的重心放到了業(yè)務(wù)管理的細(xì)節(jié)上。使履職審計(jì)變成了業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，偏離了履職審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的初衷。

(三)審計(jì)方式落后，無法達(dá)到審計(jì)預(yù)期目的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是傳統(tǒng)的全面審計(jì)和離任審計(jì)查找問題的重點(diǎn)，其審計(jì)方式主要是檢查規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況，不同于領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)審計(jì)以決策、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各項(xiàng)工作的情況為重點(diǎn)的審計(jì)。目前履職審計(jì)仍然是以全面審計(jì)方式的套路，從操作層面的審計(jì)核查來開展，沒有切實(shí)根據(jù)履職審計(jì)的特點(diǎn)，從管理審計(jì)的角度，改變審計(jì)方式和手段，導(dǎo)致無法真正體現(xiàn)履職審計(jì)的內(nèi)涵和精髓。履職審計(jì)常以傳統(tǒng)的查閱資料、現(xiàn)場查看、詢問、調(diào)查問卷等方法，多年來未根據(jù)被審計(jì)單位的變化等特點(diǎn)對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)和發(fā)展，履職審計(jì)效果和目的難以得到確保。

(四)履職審計(jì)使用價(jià)值不高

正確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職狀況是履職審計(jì)工作的目的。履職審計(jì)報(bào)告一方面應(yīng)成為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，另一方面也為領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步改進(jìn)工作提供參考。但目前履職審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，均未從綜合分析的角度對(duì)被審對(duì)象任期工作給予整體評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告的披露也由于審計(jì)人員的專業(yè)水平和側(cè)重點(diǎn)不同導(dǎo)致內(nèi)容散亂，重點(diǎn)不突出，整體把握性不強(qiáng)。雖提出問題較多，但作出評(píng)價(jià)較少：泛泛而談?shì)^多，特色針對(duì)性較少；致使審計(jì)報(bào)告無法全面準(zhǔn)確反映審計(jì)對(duì)象的客觀真實(shí)情況，降低了審計(jì)報(bào)告的使用價(jià)值，使履職審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、提高基層央行履職審計(jì)效果的建議

(一)準(zhǔn)確定位履職審計(jì)的目標(biāo)、職能

履職審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力綜合考評(píng)的重要方法，是以全面審計(jì)所要檢查的主要內(nèi)容。再涵蓋被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子履行職責(zé)情況。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題檢查落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的相應(yīng)責(zé)任。履職審計(jì)不是操作性審計(jì)，而是管理性審計(jì)，是站在管理的角度評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職效果，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出客觀、公正的評(píng)價(jià)結(jié)論。因此，單純的查錯(cuò)糾弊。發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞不應(yīng)是履職審計(jì)的主體，履行職責(zé)評(píng)價(jià)才是審計(jì)的中心。開展履職審計(jì)需要根據(jù)其基本內(nèi)涵，合理確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，科學(xué)選擇審計(jì)方法、內(nèi)容和手段。

(二)積極拓展履職審計(jì)內(nèi)容和空間

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的履職評(píng)價(jià)是涉及各個(gè)因素的綜合評(píng)價(jià)。履職審計(jì)既然是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者履職情況的評(píng)價(jià)，單純以“業(yè)務(wù)管理情況”來評(píng)價(jià)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者的全面履職情況顯然有失偏頗。對(duì)此，應(yīng)參照領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)確立的管理決策、干部管理、廉政建設(shè)、內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務(wù)管理五個(gè)方面，對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析和判斷。因?yàn)椤案刹抗芾怼Ⅻh風(fēng)廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的重要內(nèi)容。當(dāng)然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門考核監(jiān)督，“黨風(fēng)廉政建設(shè)”主要由紀(jì)檢監(jiān)察部門考核監(jiān)督，但目前基層人民銀行已基本建立機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督部門(人事、紀(jì)檢、事后、內(nèi)審)聯(lián)席會(huì)制度，內(nèi)審部門開展履職審計(jì)完全可以會(huì)同人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門一起進(jìn)行，這既是整合和節(jié)約監(jiān)督資源的需要，也是發(fā)揮監(jiān)管合力。提高履職審計(jì)質(zhì)量的根本要求。

(三)努力提高履職審計(jì)的質(zhì)量

目前，基層行履職審計(jì)現(xiàn)場時(shí)間一般為1至2周，加上審計(jì)的前期準(zhǔn)備和報(bào)告的整理匯總也只不過一個(gè)月時(shí)間，有限的時(shí)間內(nèi)，為行黨委提供寶貴、公正的“評(píng)價(jià)報(bào)告”。難度確實(shí)很大，甚至不太現(xiàn)實(shí)。因此改變方式方法，努力提高審計(jì)水平和質(zhì)量。一是采取與內(nèi)控評(píng)價(jià)相結(jié)合、與日?？荚u(píng)相結(jié)合、創(chuàng)建被審計(jì)對(duì)象的資料庫、分析庫等多種形式，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)信息共享。二是綜合運(yùn)用問卷調(diào)查、聽述職報(bào)告、約見會(huì)談、找員工座談、現(xiàn)場查看和走訪了解等多種審計(jì)方式。盡快開發(fā)非現(xiàn)場審計(jì)手段，建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)掌握方針，政策、法規(guī)、制度動(dòng)態(tài)，掌握審計(jì)對(duì)象的工作狀態(tài)，進(jìn)行過程控制，實(shí)時(shí)跟蹤，以提高審計(jì)效率。為履職審計(jì)評(píng)價(jià)提供全面、動(dòng)態(tài)、持續(xù)的信息服務(wù)。

篇7

銀行內(nèi)部控制是自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度和相互制約的方法、措施和程序。建立內(nèi)部控制是銀行業(yè)安全、有序運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，對(duì)于規(guī)范銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。

一、目前我國銀行業(yè)內(nèi)部控制面臨的新情況

在金融體制改革后，市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)日漸暴露的新形勢(shì)下，銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內(nèi)控機(jī)制缺乏系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制失去了基礎(chǔ)和保證。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部控制機(jī)制，必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡，還殘存著計(jì)劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強(qiáng)制仍有影響，受利益驅(qū)動(dòng)，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務(wù)拓展市場與加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)立起來，將內(nèi)控機(jī)制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機(jī)構(gòu)有的沒有建立起科學(xué)、有效的決策管理機(jī)制，有的雖已建立決策管理機(jī)制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機(jī)制方面。人事管理機(jī)制不健全，部分銀行業(yè)機(jī)構(gòu)缺乏業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的復(fù)合人才，內(nèi)部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實(shí)。職責(zé)分離機(jī)制方面。有的銀行業(yè)機(jī)構(gòu)沒有把業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦做到相互獨(dú)立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當(dāng)?shù)目刂瞥绦騺韽浹a(bǔ)。上述問題反映出銀行業(yè)內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，因此，必然對(duì)銀行業(yè)活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行分析和控制，不能對(duì)人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，不能確保自身和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）建立銀行業(yè)內(nèi)控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內(nèi)控制度體系指對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行和控制的管理制度。具體包括業(yè)務(wù)管理制度、營運(yùn)約束制度、人事管理制度等。內(nèi)控制度體系是銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，是一種科學(xué)的內(nèi)部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務(wù)。建立內(nèi)控制度要符合國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策和法規(guī)，堅(jiān)持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，使其具有運(yùn)用性和可操作性。

1. 建立銀行業(yè)務(wù)管理制度，加強(qiáng)管理控制。銀行業(yè)務(wù)管理制度是對(duì)整個(gè)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務(wù)管理制度是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到銀行業(yè)安全性、流動(dòng)性和盈利性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)管理制度涉及決策管理、貸款管理、會(huì)計(jì)管理、儲(chǔ)蓄管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內(nèi)控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)而有所不同，但應(yīng)體現(xiàn)出一些共同原則，如職責(zé)分明原則、相互制衡原則、權(quán)責(zé)對(duì)稱原則、層次管理原則。按上述原則對(duì)已有的制度進(jìn)行修改和完善，對(duì)所有開發(fā)的新業(yè)務(wù)都要制定內(nèi)控制度，積極探索構(gòu)建符合市場規(guī)則要求的自我約束機(jī)制。如建立以具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學(xué)、有效、明確各自職責(zé)和權(quán)限的決策管理制度；建立相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)記載和核算制度；建立業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦相互獨(dú)立的職責(zé)分離制度。通過建立內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：銀行業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)按國家政策謹(jǐn)慎開展，機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工明確， 業(yè)務(wù)人員有明確的授權(quán)范圍，會(huì)計(jì)體系科學(xué)健全，財(cái)會(huì)信息的記錄準(zhǔn)確及時(shí)，能有效地保護(hù)資產(chǎn)、控制，從而提高工作效率和質(zhì)量，保證財(cái)產(chǎn)安全和完整。

2. 建立營運(yùn)約束制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。營運(yùn)約束制度是對(duì)銀行業(yè)經(jīng)營活動(dòng)本身風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理制度。是內(nèi)控制度體系的核心部分，對(duì)于防范和化解風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。主要有資產(chǎn)負(fù)債管理、授信授權(quán)管理、崗位責(zé)任管理等。資產(chǎn)負(fù)債管理制度是圍繞銀行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營目標(biāo)和方針，即盈利性、安全性和流動(dòng)性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負(fù)債比例管理應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實(shí)行雙向控制、分清職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動(dòng)性資產(chǎn)與流動(dòng)性負(fù)債的比例和對(duì)同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負(fù)債之間期限和利率的對(duì)稱實(shí)現(xiàn)最佳的效益。內(nèi)部授信授權(quán)制度是一級(jí)法人通過貸款發(fā)放全過程，對(duì)客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點(diǎn)抓好上級(jí)對(duì)下級(jí)的貸款數(shù)量和對(duì)象的控制，業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)不同層次的信貸業(yè)務(wù)人員、管理人員發(fā)放貸款的權(quán)力控制，要將貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅(jiān)持分級(jí)次和分段授權(quán)，制定審批程序，增強(qiáng)整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責(zé)任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立崗位責(zé)任制度要求崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明。在實(shí)際操作中要嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的相互制約，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的目的。

3. 建立人事管理制度，加強(qiáng)人員控制。人事管理制度是對(duì)銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓(xùn)、職工考核與輪換等。人事管理制度是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)控，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認(rèn)真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓(xùn)、報(bào)酬等方面引進(jìn)競爭激勵(lì)機(jī)制，把思想品質(zhì)好、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力強(qiáng)的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓(xùn)制度。通過定期和不定期的分層次培訓(xùn)，開展思想、職業(yè)、遵紀(jì)守法、清政廉潔、專業(yè)知識(shí)等方面的教育，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎(chǔ)上，對(duì)要害崗位人員進(jìn)行任期和離職，對(duì)不稱職的干部及時(shí)進(jìn)行撤換，同時(shí)要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進(jìn)行定期的干部、員工異地交流、強(qiáng)制休假和崗位輪換，從而增強(qiáng)干部的業(yè)務(wù)技能，杜絕隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立銀行業(yè)內(nèi)控支持體系，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)

隨著以知識(shí)經(jīng)濟(jì)為特征的“新經(jīng)濟(jì)”時(shí)代的逐步到來，國內(nèi)金融體系、規(guī)則、制度及運(yùn)行必將發(fā)生本質(zhì)性的變化，而對(duì)不斷演進(jìn)的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，我國銀行業(yè)必須建立一套科學(xué)的內(nèi)控支持體系，以構(gòu)建一個(gè)面向，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內(nèi)控支持體系是指銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在全面實(shí)施內(nèi)控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨(dú)立存在的某項(xiàng)具體管理制度，而是全面實(shí)施內(nèi)控制度的載體，確保銀行業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1. 建立預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理中全面實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學(xué)的指標(biāo)、測(cè)算判斷和現(xiàn)代傳導(dǎo)系統(tǒng)，對(duì)銀行業(yè)主體運(yùn)行質(zhì)量和安全狀態(tài)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為決策者提供依據(jù)。設(shè)計(jì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。要緊密圍繞資金運(yùn)行過程中償還和增值特性所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素設(shè)置，所選擇的指標(biāo)要堅(jiān)持以國家有關(guān)金融法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本單位的金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際，參照國際慣例的原則，對(duì)不同類型的應(yīng)采用不同的指標(biāo)體系。如資金流動(dòng)比率、凈拆借資金比率、加權(quán)不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內(nèi)部控制完善與執(zhí)行情況以及單個(gè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、地區(qū)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等。建立預(yù)警處理中心。各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)要建立專職部門，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)內(nèi)容要求，及時(shí)到業(yè)務(wù)部門收集真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎(chǔ)上，采用定量指標(biāo)分析和定性指標(biāo)分析相結(jié)合的方式，以資產(chǎn)流動(dòng)性理論和突變理論為基礎(chǔ)，對(duì)有關(guān)資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)程度和暴露等級(jí)進(jìn)行測(cè)算和判斷，測(cè)出整個(gè)系統(tǒng)的安全程度，向決策機(jī)構(gòu)綜合反映資金營運(yùn)安全情況，反映影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性、安全性、效益性、內(nèi)部控制和經(jīng)營管理狀況等，為和處置金融風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運(yùn)行。

2. 建立信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的科學(xué)性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運(yùn)用技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段對(duì)整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達(dá)到內(nèi)部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準(zhǔn)確、及時(shí)、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對(duì)銀行業(yè)實(shí)施有效控制的一個(gè)基本前提，有利于加強(qiáng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施監(jiān)控，達(dá)到有效管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。建立電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)水平的，確保來源真實(shí)可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，以取代落后的手工操作的內(nèi)控工具。應(yīng)用計(jì)算機(jī)等先進(jìn)設(shè)備，統(tǒng)一開發(fā)合作金融操作系統(tǒng)，要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行直到維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保每一個(gè)操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，建立在科學(xué)的信息管理支持基礎(chǔ)上，進(jìn)行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學(xué)的監(jiān)測(cè)報(bào)告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機(jī)構(gòu)月度、季度、年度各種反映業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況的報(bào)表及監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評(píng)價(jià)及監(jiān)管報(bào)告。將上述原始信息資料實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通訊手段進(jìn)行信息傳遞，增加信息的透明度和準(zhǔn)確性，確保記錄和核算的真實(shí)合法。從而建成“責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

3. 建立內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用各種方法和手段，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)并作出評(píng)審結(jié)論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測(cè)內(nèi)控運(yùn)行質(zhì)量，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)控在防止舞弊、消除風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點(diǎn)是放在內(nèi)控制度的研究和評(píng)價(jià)上，以提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。銀行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：內(nèi)控制度是否具有全面性；內(nèi)控制度的核心是否具有審慎性；內(nèi)控制度執(zhí)行是否具有有效性，內(nèi)控機(jī)構(gòu)是否具有權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)容指標(biāo)必須系統(tǒng)和量化，反映出內(nèi)部控制的基本情況和本質(zhì)特征。銀行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。主要是借助預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實(shí)狀況的計(jì)算機(jī)模型和分類比較方法，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評(píng)價(jià)，并使評(píng)價(jià)結(jié)論真實(shí)、嚴(yán)密。既要對(duì)各個(gè)銀行業(yè)內(nèi)部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內(nèi)控評(píng)審后的處理。評(píng)價(jià)后要有針對(duì)性的制定出解決問題的措施和辦法，并對(duì)嚴(yán)重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）建立銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運(yùn)行

1. 建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化自我控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內(nèi)控監(jiān)督體系的關(guān)鍵和基礎(chǔ)，它在內(nèi)部控制運(yùn)行中起著監(jiān)督保障作用。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制具體包括審計(jì)、審計(jì)方法、審計(jì)手段等。建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)管理體制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)體現(xiàn)的獨(dú)立性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性。初步設(shè)想是應(yīng)在銀行業(yè)體系中設(shè)立統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)的稽核監(jiān)督部門，向法人負(fù)責(zé)，建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的總稽核負(fù)責(zé)制，業(yè)務(wù)上實(shí)行下查一級(jí)，對(duì)上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)，同時(shí)要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權(quán)力。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要履行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查、內(nèi)控制度檢查以及對(duì)內(nèi)部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進(jìn)行處罰，將內(nèi)部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點(diǎn)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)要配備素質(zhì)好、能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精，敢于堅(jiān)持原則的稽核干部，要明確內(nèi)部稽核的責(zé)任、權(quán)力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)。確立科學(xué)的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實(shí)行創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計(jì)監(jiān)督中實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：由單一的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)督向以風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以檢查為主轉(zhuǎn)變；由對(duì)金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉(zhuǎn)變。提高和改進(jìn)稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營數(shù)據(jù)庫，通過實(shí)時(shí)或批量地處理被稽核對(duì)象的有關(guān)業(yè)務(wù)信息，對(duì)其進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的稽核。

2. 建立中央監(jiān)管機(jī)制，履行金融監(jiān)管職責(zé)。它是內(nèi)控監(jiān)督體系的重要組成部分，人民銀行加強(qiáng)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況的監(jiān)管，是建立和完善內(nèi)控監(jiān)督體系的必要保障，有利于促進(jìn)金融秩序的明顯好轉(zhuǎn)，為各提供一個(gè)良好的競爭條件。對(duì)銀行業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管是中央銀行主要職責(zé)。中央銀行在銀行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管中主要責(zé)任是：切實(shí)督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)和健全內(nèi)部控制，全面評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的總體有效性，注重對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的稽核監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核工作的和監(jiān)督，做好金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題的研究和宣傳工作，不斷提高內(nèi)控監(jiān)管水平。建立監(jiān)管責(zé)任制。在對(duì)銀行業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控、檢查監(jiān)督中要明確每個(gè)監(jiān)管部門、監(jiān)管崗位、監(jiān)管人員的監(jiān)管任務(wù)、范圍、權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)、程序和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)管要?jiǎng)澠?，確定專人跟蹤監(jiān)測(cè)。在日常監(jiān)管中，要按照相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，實(shí)行雙人監(jiān)管，要加大對(duì)監(jiān)管人員的考核力度，考核的內(nèi)容實(shí)行量化，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融監(jiān)管人員的再監(jiān)督。

3. 建立同行業(yè)自律監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化自我監(jiān)管功能。銀行業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)是我國銀行業(yè)的自律組織，具有自我管理、自我服務(wù)、自我監(jiān)督功能。是內(nèi)控監(jiān)督體系的組成部分，在內(nèi)控監(jiān)督體系中發(fā)揮著相互監(jiān)督約束，促進(jìn)同業(yè)交流，規(guī)范同業(yè)經(jīng)營行為的作用。為此，在同業(yè)自律監(jiān)督機(jī)制中要制定并組織實(shí)施行業(yè)共同遵守的行為規(guī)范及準(zhǔn)則，協(xié)調(diào)各會(huì)員單位執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控法規(guī)；促進(jìn)同業(yè)自律，規(guī)范內(nèi)部控制行為，促進(jìn)彼此間的溝通與合作，實(shí)現(xiàn)有序競爭；配合銀行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控處置工作，協(xié)調(diào)業(yè)內(nèi)會(huì)員相互救助。要在內(nèi)部控制監(jiān)督中加強(qiáng)聯(lián)系、相互支持、團(tuán)結(jié)合作，從而維護(hù)自身的利益和信譽(yù)，創(chuàng)造金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行的良好，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自律，切實(shí)防范業(yè)務(wù)運(yùn)作中可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)控制度，應(yīng)注重以下四個(gè)方面：一是任何工作和業(yè)務(wù)制度的建立，都要從該項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的控制目的出發(fā)，針對(duì)其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個(gè)人或一個(gè)部門去完成，特別是不相容的職務(wù)一定要分離。三是內(nèi)部控制制度一定要做到權(quán)責(zé)明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，更要明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并且各職能部門和崗位人員的權(quán)責(zé)要相適應(yīng)。四是內(nèi)部控制一定要做到獎(jiǎng)懲分明。要對(duì)任何不執(zhí)行制度，不履行職責(zé)的行為，制定相應(yīng)的追究、查處責(zé)任的措施和懲罰辦法。內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：

一、科學(xué)決策制度

應(yīng)建立科學(xué)有效的決策管理組織，要改革決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機(jī)構(gòu)，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；還應(yīng)建立如資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、信貸審查委員會(huì)等各種經(jīng)營決策協(xié)調(diào)部門，以及咨詢、顧問機(jī)構(gòu)；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性、準(zhǔn)確性?？茖W(xué)的決策制度是保證銀行的經(jīng)營方向、經(jīng)營措施、經(jīng)營目標(biāo)得以全面貫徹落實(shí)的最根本的保障。要建立嚴(yán)格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重要決策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，并應(yīng)保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行，超越違法程序都應(yīng)受到處罰。在各級(jí)銀行的經(jīng)營過程中，都要實(shí)行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識(shí)，在提高決策的科學(xué)性上發(fā)揮重要的作用。特別是對(duì)貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性等進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持集體討論，集體審批，確保資金安全。

二、授權(quán)授信制度

隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，因此，上級(jí)行必須將權(quán)、責(zé)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)力，同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤，權(quán)責(zé)對(duì)等。建立科學(xué)的業(yè)務(wù)授權(quán)控制系統(tǒng)應(yīng)包括建立授權(quán)內(nèi)容，確定合理的授權(quán)層次和權(quán)限，授權(quán)規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行授權(quán)四個(gè)方面內(nèi)容。另外，要通過對(duì)企業(yè)信用與經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否還貸等方面進(jìn)行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級(jí)，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同的授信。通過合理的授權(quán)授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

三、崗位責(zé)任制度

經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對(duì)那些容易出現(xiàn)問題和錯(cuò)誤的地方一一列舉出來，整理成文成冊(cè)，發(fā)放到員工手中，便于遵照?qǐng)?zhí)行；其次，主管部門通過制定完善崗位責(zé)任制度，明確各崗位職責(zé)，賦予各崗位相應(yīng)的職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系；再次，對(duì)重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責(zé)任制度要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨(dú)立。銀行內(nèi)部嚴(yán)格分離的崗位有：現(xiàn)金、空白重要憑證、印簽、密押、貸款審核、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等。

四、業(yè)務(wù)操作制度

應(yīng)建立以操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明的業(yè)務(wù)操作制度。業(yè)務(wù)操作規(guī)程是程序控制的問題，它是控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際需要，因事設(shè)崗、因崗設(shè)人。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩個(gè)以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求由一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過程檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。會(huì)計(jì)部門是內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度總括起來講，是由有關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)、結(jié)算、聯(lián)行、財(cái)務(wù)制度、核算辦法、操作程序、會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)程序、工作計(jì)劃、管理辦法、崗位責(zé)任制等組成?？刂频膬?nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權(quán)控制、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)控制、成本控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、重要崗位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)控制包括事前控制、現(xiàn)場控制和反饋控制。信貸內(nèi)控機(jī)制，一要解決制度有無的問題，解決制度設(shè)計(jì)原則和方法問題；二要解決執(zhí)行的問題，健全的制度要付諸實(shí)施；三要解決檢查監(jiān)督問題。目前信貸業(yè)務(wù)操作制度的建立應(yīng)著眼于以下幾個(gè)方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細(xì)則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)制度；建立健全貸款業(yè)務(wù)目標(biāo)控制制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核審計(jì)制度。

五、內(nèi)部稽查制度

內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在行長負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實(shí)行行長領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行稽核部門的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。再次，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

六、資料保全制度

信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過程的全面記載，是經(jīng)營活動(dòng)的重要憑證，對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。對(duì)這些資料建立保全制度，甚至對(duì)某些重要合同、文件等制作副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，應(yīng)真實(shí)、全面、及時(shí)地記載每一筆業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，對(duì)原始憑證、明細(xì)帳、總帳應(yīng)歸檔保存，對(duì)存貸客戶的一切詳細(xì)資料應(yīng)分類保管，對(duì)空白重要憑證應(yīng)嚴(yán)格管理，定期核對(duì)，確保原始記錄、合同契約、各種數(shù)據(jù)資料信息的真實(shí)完整，特別是電腦軟件資料，建立計(jì)算機(jī)應(yīng)用、系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用管理制度，確保各項(xiàng)資產(chǎn)、支付清算系統(tǒng)、電腦微機(jī)的安全有序運(yùn)行，確保內(nèi)部控制資料保全制度的建立。

七、信息反饋制度

控制的基礎(chǔ)是信息，而信息要通過反饋系統(tǒng)取得，反饋是實(shí)現(xiàn)有效控制的必要條件。應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋信息，建立完整的信息反饋制度，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性。信息反饋制度的原則是：目標(biāo)導(dǎo)向原則。目標(biāo)是引導(dǎo)系統(tǒng)運(yùn)行的特定方向和目的，是進(jìn)行制度控制的依據(jù)；動(dòng)態(tài)封閉原則。制度內(nèi)的控制反饋網(wǎng)絡(luò)應(yīng)首尾相接，環(huán)環(huán)相扣，形成封閉的回路。

八、獎(jiǎng)懲制度

篇9

關(guān)鍵詞：支付清算：組織建設(shè)；對(duì)策建議

中圖分類號(hào)：F832.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007-4392（2013）02-0073-02

一、當(dāng)前我國支付清算體系組織隊(duì)伍建設(shè)中存在的問題

支付清算體系是實(shí)現(xiàn)貨幣債權(quán)轉(zhuǎn)移的制度安排和技術(shù)安排的有機(jī)組合。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，一個(gè)完整的支付過程主要由交易、清算和結(jié)算三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，是支付服務(wù)組織、支付工具、支付系統(tǒng)和支付結(jié)算管理的總和。經(jīng)過二十多年來的改革探索，我國支付清算體系在建立支付結(jié)算制度、發(fā)展信用支付工具、完善資金劃撥電子系統(tǒng)等方面取得了巨大成就，為支付清算系統(tǒng)的安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但同時(shí)，包括作為支付手段法定提供者的中央銀行、直接面向客戶的商業(yè)銀行以及專門從事跨行信息交換的支付清算組織等在內(nèi)的支付系統(tǒng)各層面存在著人員配置滯后、內(nèi)部管理缺失等不足?！败洝薄坝病杯h(huán)境之間的不協(xié)調(diào)束縛和遲滯了支付清算系統(tǒng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。主要體現(xiàn)在：

（一）長期以來以完善硬件設(shè)施為主要目標(biāo)，忽視對(duì)服務(wù)主體、從業(yè)人員等隊(duì)伍的監(jiān)督管理

支付結(jié)算的管理和服務(wù)是中央銀行的一項(xiàng)基本法定職責(zé)。1995年《中國人民銀行法》的頒布明確規(guī)定了維護(hù)支付、清算系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行是中央銀行的基本職責(zé)。2008年國務(wù)院辦公廳的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中國人民銀行主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》進(jìn)一步明確了人民銀行的支付結(jié)算工作職責(zé)，為人民銀行組織我國支付體系建設(shè)提供了制度和機(jī)制保障。但長期以來，由于支付清算服務(wù)市場處于初級(jí)發(fā)展時(shí)期，支付清算系統(tǒng)分散、信用支付工具落后等問題突出，因此如何完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的覆蓋范圍和運(yùn)行效率成為支付清算體系建設(shè)的重點(diǎn)，忽視了在信息不對(duì)稱和市場秩序不健全下對(duì)服務(wù)主體的不規(guī)范行為的管理。而支付服務(wù)體系的復(fù)雜性和金融監(jiān)管體制改革后人民銀行對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)一般性監(jiān)管職能的取消以及隨之而來帶來的人員、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等方面的欠缺。使得中央銀行在對(duì)支付服務(wù)主體、從業(yè)人員隊(duì)伍的監(jiān)管方面力不從心。

（二）商業(yè)銀行支付結(jié)算人員配備不足、隊(duì)伍建設(shè)落后

支付結(jié)算工作作為操作商業(yè)銀行資金流動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，稍有不慎就會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)、乃至造成嚴(yán)重的資金損失。但目前我國許多商業(yè)銀行缺乏對(duì)支付結(jié)算工作的重視和關(guān)注，這使得許多機(jī)構(gòu)特別是中小銀行常常忽視了內(nèi)控制度的要求，不僅存在“一人多崗”的問題，也頻繁變動(dòng)支付結(jié)算人員，從而嚴(yán)重影響了支付結(jié)算工作的質(zhì)量和安全。以天津市為例。據(jù)2012年開展的商業(yè)銀行調(diào)查顯示（見表1、表2）：在中小金融機(jī)構(gòu)198個(gè)問卷對(duì)象中47%的工作人員在崗工作時(shí)間在3年以下，5年以上的僅為32.32%；同時(shí)，支付結(jié)算工作人員的薪酬也偏低。

另一方面，銀行支付結(jié)算功能的提高、支付業(yè)務(wù)的增多客觀上需要文化層次、理論水平以及業(yè)務(wù)能力較高的新型結(jié)算操作和管理人員。但目前商業(yè)銀行的考核機(jī)制以及崗位培訓(xùn)機(jī)制嚴(yán)重束縛了支付結(jié)算人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。據(jù)調(diào)查，股份制金融機(jī)構(gòu)有三分之一以上的支付結(jié)算人員工資與存貸款相掛鉤，農(nóng)村信用合作系統(tǒng)比重更高達(dá)63%，同時(shí)，國有商業(yè)銀行中大約有14.62%的人員從未進(jìn)行支付結(jié)算專業(yè)培訓(xùn)。商業(yè)銀行工資與存貸款業(yè)務(wù)掛鉤的考核激勵(lì)機(jī)制使得支付結(jié)算人員將注意力更集中于攬存和放貸。而忽視了對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)提高、業(yè)務(wù)技能的熟練掌握。同時(shí)流于形式的崗位培訓(xùn)機(jī)制使得現(xiàn)有結(jié)算人才單一、素質(zhì)偏低。難以適應(yīng)日益發(fā)展的支付結(jié)算業(yè)務(wù)的需要。

（三）法律法規(guī)的制定相對(duì)滯后使得市場建設(shè)缺乏規(guī)范、有序

2007年以來，隨著我國《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)范》的，由電子支付、電子認(rèn)證、現(xiàn)代物流、信用、標(biāo)準(zhǔn)等構(gòu)成的電子商務(wù)支撐環(huán)境得到了極大改善、以支付寶、Q幣為代表的非金融機(jī)構(gòu)支付清算業(yè)務(wù)的穩(wěn)步上升，反映了強(qiáng)烈的市場需求。而非金融機(jī)構(gòu)支付組織和業(yè)務(wù)的持續(xù)、規(guī)范、健康發(fā)展需要一個(gè)科學(xué)、合理的法律制度環(huán)境來確保參與各方的合法權(quán)益、規(guī)范和促進(jìn)其健康發(fā)展。雖然目前已出臺(tái)了相應(yīng)的管理細(xì)則，但由于起步晚、時(shí)間短，因此在市場準(zhǔn)入、內(nèi)控要求、人員結(jié)構(gòu)等方面仍較為寬泛、從而支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的約束和監(jiān)管。使得部分規(guī)模較小的支付公司從現(xiàn)實(shí)需求和客觀選擇上，重贏利輕管理，為“搶占地盤”和追求利潤最大化而放松了對(duì)公司內(nèi)部的制約與管理，沒有建立有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。容易造成員工道德風(fēng)險(xiǎn)，如延遲信息傳遞或泄密等類似現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致了支付系統(tǒng)的安全性受到質(zhì)疑、影響了我國電子商務(wù)的發(fā)展和支付效率的提高。

二、對(duì)策建議

支付清算是現(xiàn)代金融服務(wù)體系的重要功能之一，其安全、高效、快速的運(yùn)行對(duì)金融市場的穩(wěn)定以及國民經(jīng)濟(jì)長期、健康、持續(xù)發(fā)展有著重要意義。支付清算隊(duì)伍和組織作為支付服務(wù)體系的重要組成部分，是支付體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)成為金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。就目前來看，對(duì)支付清算隊(duì)伍的外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)從以下幾點(diǎn)入手：

（一）應(yīng)轉(zhuǎn)變支付體系建設(shè)思路，完善相關(guān)法律法規(guī)

一是積極探索在現(xiàn)行體制下，我國支付體系隊(duì)伍建設(shè)的目的和模式。支付體系建設(shè)的最終目標(biāo)是改善金融服務(wù)水平、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前，隨著我國以大小額支付系統(tǒng)為主的支付清算系統(tǒng)建設(shè)的日趨完善，現(xiàn)階段支付體系建設(shè)應(yīng)采取各項(xiàng)措施，逐步加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，從而進(jìn)一步防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)支付系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

二是盡快修訂出臺(tái)關(guān)于加強(qiáng)支付清算組織隊(duì)伍管理的法律法規(guī)，使支付清算專管部門在行使職能、加強(qiáng)管理時(shí)，做到有章可循、有法可依。進(jìn)一步明確從業(yè)人員的資質(zhì)要求、行為規(guī)范。確定各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作產(chǎn)生糾紛和風(fēng)險(xiǎn)的處理原則以及違規(guī)責(zé)任，約束支付清算隊(duì)伍的規(guī)范、健康發(fā)展。

（二）應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)提高支付結(jié)算隊(duì)伍素質(zhì)

一是充分發(fā)揮中央銀行服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)管的有效作用。支付清算隊(duì)伍建設(shè)的提高需要作為主要支付手段法定提供者的中央銀行、直接面向客戶的商業(yè)銀行以及專門從事跨行信息交換的支付清算組織的多方努力。這其中。人民銀行作為金融體系的核心。應(yīng)促使各方充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算工作重要性，并推動(dòng)和督促各機(jī)構(gòu)建立健全支付系統(tǒng)人員及組織的全面、定期考核、評(píng)估機(jī)制，并使其在參照國際標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)支付系統(tǒng)的從業(yè)人員的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行考核。

二是銀行類金融機(jī)構(gòu)作為開展支付結(jié)算業(yè)務(wù)、提供資金清算服務(wù)的主體，應(yīng)從安全、大局、發(fā)展的高度充分認(rèn)識(shí)其重要性，一方面應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)控制度要求配足支付結(jié)算人員，減免其承擔(dān)攬儲(chǔ)、收貸收息等任務(wù)：另一方面，則應(yīng)加強(qiáng)支付結(jié)算人員的審查，把好支付結(jié)算用人關(guān)。

按照有關(guān)規(guī)定把一批思想品質(zhì)好、制度觀念強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)好、德才兼?zhèn)涞娜藛T充實(shí)到支付結(jié)算隊(duì)伍中來；加強(qiáng)支付結(jié)算人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，把好支付結(jié)算人員素質(zhì)更新關(guān)。努力通過進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、寫作知識(shí)、微機(jī)知識(shí)以及相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德等方面的教育，鼓勵(lì)崗位成才、提高業(yè)務(wù)技能。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高網(wǎng)絡(luò)銀行、認(rèn)證機(jī)構(gòu)、第三方支付機(jī)構(gòu)等非銀行支付服務(wù)組織的隊(duì)伍建設(shè)水平

一是建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制。各非銀行支付服務(wù)組織應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)中制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求；建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織機(jī)構(gòu)。明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制相關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。

二是加強(qiáng)對(duì)員工和崗位的內(nèi)部控制管理。要防范員工的道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。要建立內(nèi)部崗位控制機(jī)制，嚴(yán)格劃分相關(guān)部門、相關(guān)崗位的職責(zé)。做到不同崗位之間的相互制約，不相容崗位嚴(yán)禁兼崗。要加強(qiáng)對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)的教育與培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

篇10

一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個(gè)月的erp項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了erp項(xiàng)目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對(duì)供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對(duì)平時(shí)統(tǒng)計(jì)和銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價(jià)單”，使油品的銷售價(jià)格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對(duì)所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時(shí)運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊升級(jí)到erp系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對(duì)科室進(jìn)行了績效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財(cái)務(wù)部一方面及時(shí)與客戶對(duì)賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時(shí)回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計(jì)劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個(gè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、erp管理制度、預(yù)算管理制度。通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對(duì)各公司的會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。

平時(shí)財(cái)務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會(huì)，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。

六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動(dòng)

為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計(jì)工作，財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的2010年年終財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對(duì)已支付的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用及時(shí)追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財(cái)務(wù)自查活動(dòng)。騁請(qǐng)了稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)XX年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對(duì)審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

七、組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力

財(cái)務(wù)部組織了兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計(jì)劃展望，將財(cái)務(wù)人員分成會(huì)計(jì)、出納和統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)兩組進(jìn)行了分組討論，及時(shí)解決實(shí)際工作中存的問題。通過南峰會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專題講座，豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)。邀請(qǐng)了審計(jì)部、資金部、資產(chǎn)部和財(cái)務(wù)人員做了深入的交流。增強(qiáng)了整個(gè)財(cái)務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性，強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。

八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式

根據(jù)2010年經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，財(cái)務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在2010年數(shù)據(jù)和以前年度各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了2010年度各單位的成本費(fèi)用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo)，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

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2010年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營用資金。

5、繼續(xù)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)、出納等財(cái)務(wù)人員崗位考評(píng)辦法等。