導語：如何才能寫好一篇財會監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)部審計是由專職審計人員進行的，其獨立于財會部門之外。這些審計人員會本單位以及所屬單位的經(jīng)濟活動進行評價，這些評價是獨立的。內(nèi)部監(jiān)督是一種對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，一般是由內(nèi)審人員進行的。在此過程中，審計人員會遵循國家的有關的法律和法規(guī)以及方針政策，然后使用一定的程序、方法以及專業(yè)的技術知識，查看本單位和其下屬的單位的經(jīng)濟活動是否符合以下要求：合法性、合規(guī)性、效益性以及真實性。通過對經(jīng)濟活動進行審核、鑒證、評價等，提出一些建議，從而完成對經(jīng)濟活動的監(jiān)督和完善。

一、會計監(jiān)督簡述

會計監(jiān)督。會計監(jiān)督的工作內(nèi)容有：對本單位的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、指導以及控制和促進。會計工作有很多種，其中最關鍵的一部分是會計監(jiān)督。為了為會計監(jiān)督營造出一個良好的環(huán)境，需要每個單位做好協(xié)調(diào)，并且要互相的制約和分離，建立良好的內(nèi)部控制制度。要對會計資料進行周期性的內(nèi)部審計；針對監(jiān)督工作的再監(jiān)督要進一步的加強，只有內(nèi)部的審計監(jiān)督和會計監(jiān)督的共同配合才會共同完成經(jīng)濟活動的監(jiān)督任務。下面，筆者將內(nèi)部審計和會計監(jiān)督的聯(lián)系和區(qū)別進行探討，這樣管理就會得到強化，會計活動的真實性才會得到保證。

企業(yè)會計和內(nèi)部審計二者具有互動和相互促進的作用，二者的共同配合可以完成終極目標。財務會計和內(nèi)部審計監(jiān)督的信息化趨勢勢在必行，因此一定要實施信息資源的分享，一定要構建嚴格的監(jiān)督體制。

二、財務會計和內(nèi)部審計都是管理現(xiàn)代化的趨勢

財務會計和內(nèi)部審計二者都適應了社會生產(chǎn)的發(fā)展以及經(jīng)濟管理的要求。特別是企業(yè)的規(guī)模在不斷的擴大，因此企業(yè)的經(jīng)營管理的需求也越來越高，財務會計和內(nèi)部審計就是再次情況下產(chǎn)生的。

企業(yè)的管理在隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷的發(fā)展，因此到目前已經(jīng)形成了一個完整的科學體系。在一個現(xiàn)代化的企業(yè)里面，管理的內(nèi)容和層次也很復雜，包括：組織管理、人事管理、財務管理以及物資管理。此外，還包括銷售管理、生產(chǎn)管理以及信息管理。目前，財務會計部門越來越受到重視，其作為整個企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的財務會計管理子系統(tǒng)，在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。而企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督也越來越受到重視，作為企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)，其不光會完成財務的收支審計，還會完成內(nèi)部審計以及經(jīng)濟效益的審計。此外，還會對企業(yè)的每個部門以及事項進行審計，對企業(yè)的全部的管理過程進行審計監(jiān)督。

三、財務會計和內(nèi)部審計監(jiān)督職能的各自的獨立性

會計可以完成對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，比如：對平常的財務會計業(yè)務進行監(jiān)督，依靠的手段主要是內(nèi)部會計監(jiān)控。其主要的控制措施有：對人員的素質(zhì)進行控制，比如：對會計崗位的素質(zhì)進行要求、培養(yǎng)會計的職業(yè)道德以及后續(xù)的教育。對組織結構進行控制，例如：對職權的劃分?？梢哉f，會計控制一方面是財務會計內(nèi)部的業(yè)務控制和監(jiān)督，一方面又是企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督和控制。

內(nèi)部審計監(jiān)督主要是由獨立的審計部門完成的，其主要是對單位的每項內(nèi)部控制進行再監(jiān)督。監(jiān)督有兩個方面的內(nèi)容，一個是對財務會計控制的監(jiān)督，另一個是針對其他業(yè)務部門的內(nèi)部控制的監(jiān)督。此外，內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)也是其監(jiān)督的范圍，也就是水檢查內(nèi)控制度是不是適當。內(nèi)控制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)也在監(jiān)督的范圍的下，查看其是不是得到很好的執(zhí)行。超脫性是內(nèi)部設計監(jiān)督的特征，由于其本身對具體的業(yè)務工作不用負責任，因此不會受具體業(yè)務責任的約束。對于每項內(nèi)控制度的制定也沒有必要負具體的責任，只是當制度有欠缺時提出一些意見和建議，這些意見只要適當、合法以及有效就行了。可以說，超脫性、獨立性是內(nèi)部審計監(jiān)督的主要特性，因此這也決定了內(nèi)部審計監(jiān)督的客觀性和公正性。

內(nèi)部的審計和會計監(jiān)督二者的性質(zhì)是不同的使用的手段和方法也不一樣，側(cè)重點也有區(qū)別，因而二者是不可取代的。

四、財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督終極目標的一致性

會計的基本原則有：統(tǒng)一性、真實性、政策性以及社會性。而獨立性、依法性以及客觀性是審計的基本的原則。

財務會計和管理會計是現(xiàn)代會計的內(nèi)容。財務會計的責任有：對經(jīng)濟業(yè)務進行及時的處理，包括：記錄、分類以及匯總。此外，還包括定期的對會計報表進行編制，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及財務的情況進行及時、準確的反應。財務會計工作的對象是：已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，主要對其進行總結和記錄，是一種客觀的反映。

內(nèi)部審計的目的包括促進組織目標的實現(xiàn)。主要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行評價，標準有：適當性、合法性以及有效性。通過評價，及時的發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞，對薄弱的環(huán)節(jié)進行加強。這樣企業(yè)的經(jīng)營管理就會得到加強，企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場的競爭力才會大幅度的提升。

財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督終極目標是一樣的，都是為了讓會計信息更加的真實和完整，讓企業(yè)的經(jīng)營管理和財務管理更加的有效，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

五、財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督是信息資源的共享與監(jiān)控性

實施計算機的網(wǎng)絡遠程審計，需要對財務會計信息進行資源的共享。可以對審計單位的財務會計信息進行調(diào)閱，進行審計審查，最終發(fā)現(xiàn)審計的線索。使用計算機網(wǎng)絡的審計，可以讓審計工作的效率大大的增強，審計的成本也會下降。

六、結束語

本文主要對內(nèi)部審計和財務會計的關系進行探討，讓二者的聯(lián)系和區(qū)別更加明顯，希望對大家有所借鑒。

參考文獻：

篇2

1 我國企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及原因分析

我國企業(yè)內(nèi)部審計目前存在的問題是多方面的, 大體來說, 主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.1 對內(nèi)部審計的認識還存在偏差。

對內(nèi)部審計認識上的偏差具體表現(xiàn)為:把內(nèi)部審計的作用與會計部門的作用混同起來。內(nèi)部審計和會計都是經(jīng)濟監(jiān)督的手段, 但二者的監(jiān)督存在較大區(qū)別。從時間上來看, 會計的監(jiān)督是一種事后監(jiān)督, 而內(nèi)部審計的監(jiān)督可貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的事前、事中與事后全過程;從范圍上來看, 會計監(jiān)督局限于會計核算工作的范圍內(nèi), 而內(nèi)部審計監(jiān)督則不受會計核算范圍的限制, 既可以審查會計資料, 還可以審查其他相關資料;另外, 從監(jiān)督程序上來看, 內(nèi)部審計監(jiān)督還可以對會計監(jiān)督實現(xiàn)再監(jiān)督。因此, 不能用會計部門的監(jiān)督來代替內(nèi)部審計工作的監(jiān)督。但現(xiàn)實中, 許多企業(yè)沒有認識到這些區(qū)別, 為了節(jié)約經(jīng)費, 簡化機構, 有的在財會部門內(nèi)附設一個內(nèi)部審計小組或內(nèi)部審計人員, 造成了內(nèi)部審計監(jiān)督的薄弱和缺乏, 發(fā)揮不出正常的作用。

1.2 內(nèi)部審計機構設置不健全且獨立性差。

許多部門和單位在加強企業(yè)管理過程中逐步認識到內(nèi)部審計的重要性, 積極組建內(nèi)審機構。但仍有相當一部分部門和單位,對內(nèi)部審計工作的重要性缺乏認識, 在內(nèi)部審計機構的建設上仍是一個空白或流于形式。而且一段時期以來, 圍繞著內(nèi)部審計機構的去留問題, 眾說紛紜, 造成內(nèi)部審計人員人心惶惶, 使審計工作難于展開, 導致有不少企業(yè)將內(nèi)部審計機構同其他部門合并, 也有的企業(yè)將內(nèi)部審計機構在精簡機構中撤掉。內(nèi)部審計機構合并于財會部門或其他任何部門, 都會使其獨立性受到嚴重損害, 制約內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計的職能過于狹窄。

目前, 我國內(nèi)部審計人員將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上, 審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料, 其工作主要集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。例如, 當對某一銷售收入進行審計時, 往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同, 所附票據(jù)是否齊全, 而不管其價格是否合理, 認為那是經(jīng)營部門的事, 與財務無關。再如對投資項目的審計中, 往往是審核投資協(xié)議是否完整, 企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行了準確的會計核算。至于是否應該投資, 投資回報率是否合理, 合作對象是否恰當, 是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。事實上, 企業(yè)中真正的問題往往存在于這些方案實施的過程中。再如對審計項目立項往往是按財務收支審計、離任經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計等常規(guī)項目立項, 幾乎沒有專門為測試和評價內(nèi)部控制制度進行立項, 只是在查帳過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控存在的問題。從時間上來看, 目前我國的內(nèi)部審計絕大多數(shù)都是事后審計, 幾乎不涉足事前審計。

1.4 內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)不高及審計技術落后。

內(nèi)部審計人員能否完成其使命的一個重要前提就是內(nèi)部審計人員是否具有足夠的知識、技能和審計判斷水平, 是否熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動, 是否了解資本市場及其相關的投資、融資規(guī)則和慣例, 是否具有與他人溝通的技巧等。但在我國, 內(nèi)部審計人員不僅學歷偏低, 而且知識更新較慢, 基本技能不足, 不能較快地適應內(nèi)部審計業(yè)務發(fā)展的需要。另外, 由于內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)較低, 許多國際上采用的先進審計技術, 不能在企業(yè)的審計業(yè)務中得到應用。

2 完善和促進企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的對策

2.1 合理設置內(nèi)部審計機構, 提高內(nèi)部審計的獨立性。

無論是執(zhí)行何種審計, 關鍵是必須具有獨立性, 能按規(guī)定的職權辦事, 不受干涉, 才能保證審計工作的公正和客觀。相對于其他類型的審計, 內(nèi)部審計工作實施的好壞主要是由管理當局的重視程度和所賦予的權力大小來決定。因此保持單位內(nèi)部審計的獨立性, 首先要求內(nèi)部審計機構在單位的組織上有較高的地位。一般地說, 單位內(nèi)部審計機構所隸屬的領導層次越高, 獨立性就越大。借鑒國外經(jīng)驗, 董事會領導下的審計委員會是比較好的模式。其理由是:內(nèi)部審計的性質(zhì)決定了其應是一個常設機構;直屬董事會, 地位較高, 具有一定的權威性, 內(nèi)部審計的獨立性可以保證;另外, 內(nèi)部審計所需的各項資源也可以得到保證。當然, 除了上述模式外, 對于一些特殊類型的, 或管理上有特殊要求的企業(yè)或公司, 還可以根據(jù)自己的實際情況, 靈活設置。但無論選擇那種模式, 保證內(nèi)部審計的獨立性則是至關重要的問題。

2.2 提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì), 突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作手段。

提高審計隊伍素質(zhì), 是提高審計工作質(zhì)量和效率的關鍵。隨著審計領域的不斷拓展, 內(nèi)部審計必須提高隊伍素質(zhì), 突出多學科、高智能的特點。在企業(yè)內(nèi)部, 管理人員和審計人員執(zhí)行同一政策, 實現(xiàn)同一目標, 審計人員可以無界限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié), 工作領域的廣闊、無界, 必然要求內(nèi)部審計向多學科、高智能的方向發(fā)展。因此, 優(yōu)化內(nèi)部審計機構的專業(yè)配置, 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì), 改進審計方法和手段勢在必行。這既是保證審計質(zhì)量、提高工作效率的基礎, 也是內(nèi)部審計隊伍適應形勢發(fā)展的結果。從專業(yè)配置上, 內(nèi)部審計隊伍中不僅要有財務人員對財務狀況、管理控制進行檢查, 而且要有熟悉企業(yè)管理的經(jīng)濟師和掌握企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、工程技術、質(zhì)量控制的工程師, 還要有律師以及懂得計算機軟件、懂得收集經(jīng)濟信息進行綜合分析的專門人才等。審計人員要適應形勢發(fā)展的要求, 要很好地完成日益復雜的審計任務,除掌握較高的專業(yè)知識和技能外, 必須掌握企業(yè)管理的知識, 強化綜合分析能力, 掌握現(xiàn)代內(nèi)審理論和技術方法, 提高運用計算機的水平, 努力成為企業(yè)內(nèi)部管理控制專家、計算機技術專家和風險評估專家。另外, 要求內(nèi)部審計人員樹立崇高的敬業(yè)精神, 忠于職守、勤奮工作、廉潔自律、全心全意地為企業(yè)服務。在改進提高審計方法和手段上,積極推行內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等方法, 節(jié)約審計成本, 降低審計風險, 提高工作效率和質(zhì)量;要大力發(fā)展計算機作為審計的輔助手段, 積極采用數(shù)理技術和計算機技術, 加速審計信息傳遞、收集、處理及反饋的速度, 促使審計測試、評估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。同時開展計算機審計軟件的開發(fā)運用, 開展計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督,對經(jīng)過計算機處理的報告數(shù)據(jù)進行審計, 保證報告數(shù)據(jù)的真實完整。

2.3 加強內(nèi)部審計與公司治理的結合。

內(nèi)部審計在公司治理的地位歸根到底仍是由其所發(fā)揮的職能所決定。內(nèi)部審計除了執(zhí)行傳統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)督職能以外, 還可以幫助經(jīng)營者完善企業(yè)內(nèi)部的各項管理制度, 實現(xiàn)規(guī)范化管理。內(nèi)部審計通過管理審計和績效審計可以掌握企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況, 針對存在的問題, 提出解決問題的辦法。同時,內(nèi)部審計一個重要職能就是通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查, 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞, 分析經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤, 解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因, 從而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的診斷。因此, 內(nèi)部審計在公司治理結構中發(fā)揮著服務管理, 為管理層提供相關鑒證、咨詢等服務。通過內(nèi)部審計, 可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作中的漏洞, 有利于防范和控制企業(yè)的經(jīng)營風險, 有利于改善企業(yè)管理混亂的局面;促進企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策,因為內(nèi)部審計可以在任何需要的時候?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動和管理活動進行檢查和分析, 因而能夠揭示其中的問題,促使有關管理部門從中吸取經(jīng)驗教訓, 提高決策質(zhì)量;可以挖掘企業(yè)的潛力, 提高資源的利用效率。相應地, 良好的公司治理結構, 能夠為內(nèi)部審計實現(xiàn)其全面內(nèi)部控制和經(jīng)營監(jiān)督職能提供更好的工作環(huán)境。

篇3

[關鍵詞]農(nóng)信社 財會 內(nèi)控建設思考

十多年來農(nóng)村信用社在會計內(nèi)控工作中出現(xiàn)一些新情況和新問題,其中會計內(nèi)控機制建設較建行、工行等商行相對滯后,這引起了各級農(nóng)信部門領導的普遍關注。健全的會計內(nèi)控機制應包括相對獨立的三道防線:一是會計核算或稱之為會計事中監(jiān)督,二是會計事后監(jiān)督,三是對會計部門實施內(nèi)部最后控制的審計稽核部門。

一、農(nóng)信社財會工作存在的問題

事中監(jiān)督(會計核算)是會計內(nèi)控機制的第一道防線,即在一線會計核算過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以“防”為主的監(jiān)控防線。當前我縣農(nóng)村信用社第一道防線存在的問題主要有:一是一線會計人員素質(zhì)不高,多為頂崗內(nèi)招子女,未經(jīng)過系統(tǒng)化、專業(yè)化的會計理論學習,無法適應農(nóng)村金融發(fā)展變化。二是會計崗位設定不夠科學合理,以崗定責不夠具體完善;三是對會計門柜業(yè)務的事中監(jiān)督不夠充分健全。對此,采取如下對策:針對一線會計人員業(yè)務素質(zhì)低下的情況,首先,要加強對其會計基本理論和技能的教育。更重要的是,要對員工履行職責的情況經(jīng)常進行考核,建立業(yè)務能力綜合評定制度,根據(jù)評定的等級發(fā)給相應崗位的上崗證,對不適應業(yè)務需要者及時調(diào)離會計崗位。此外,信用社還可以建立會計人員適當?shù)募罴s束機制,如出臺會計崗位風險金制度,實行獎勵與處罰機制有機結合,對責任大、易出差錯的崗位建立不同等級的風險金,充分調(diào)動會計人員的積極性。針對會計崗位的設定以及以崗定責所存在的問題,可以從以下幾方面加以改善:第一,應按責任分離、相互制約的原則科學合理設崗,使每一筆業(yè)務都經(jīng)過兩人以上處理,嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作:如現(xiàn)金與有價單證保管與賬務記錄相分離;重要空白憑證保管與使用相分離;賬務收支審批與會計核算相分離;呆賬準備金的確認與核銷相分離;賬務處理與后續(xù)稽核相分離等。第二,以崗定責,建立業(yè)務責任人制度。要明確每個崗位的工作內(nèi)容和操作權限,會計人員處理業(yè)務必須依據(jù)事前授權的權限行使崗位操作規(guī)程。針對門柜業(yè)務的事中監(jiān)督還需要做到如下幾點:第一,要強化對印、押(機)、證保管使用的監(jiān)督控制,要堅持分管分用制度,日常使用交接必須堅持三條線平行運行,互不交叉。第二,賬務核對必須達到賬賬、賬實、賬據(jù)、賬款、賬表、內(nèi)外賬務六相符。對同業(yè)往來、存放入行款項的賬務核對必須堅持由同城票據(jù)交換員以外的人承擔,并應逐筆勾對發(fā)生額,防止短期挪用。第三,在電算化條件下,要根據(jù)微機處理業(yè)務權限的大小,設置系統(tǒng)管理員、會計電算主管、復核員、記賬員等。第四,內(nèi)勤坐班主任要把住六個關口:重要業(yè)務事項的審核關,重要業(yè)務印章關,業(yè)務交接關,重要憑證銷號關,計算機管理關,出入庫關等。總之,在監(jiān)督工作中內(nèi)部員工之間不能因為過于信任、礙于情面而使制度流于形式,要通過及時反饋信息不斷完善內(nèi)控機制,發(fā)現(xiàn)問題,當場解決,把風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

二、財會控制機制建設及對策

第二道防線是設立會計事后監(jiān)督,對會計部門各個崗位、各項業(yè)務進行日常性、周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。當前我縣農(nóng)信社會計事后監(jiān)督的主要問題:首先是認識不到位。由于稽核與事后監(jiān)督的職能作用相似,有人就認為既然已設立了專職的稽核部門,事后監(jiān)督就是重復多余。其次是會計核算部門和事后監(jiān)督部門不能夠?qū)嵭杏行Х蛛x,事后監(jiān)督很難建立起有效的運行機制。第三是監(jiān)督人員把大部分精力放在審查憑證要素等問題上,而不能夠結合形勢的變化對重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審查。對此,采取如下對策。

1.要重新認識會計事后監(jiān)督的重要性,它有著區(qū)別于外部審計、稽核的不可替代的作用?；瞬块T(內(nèi)部審計部門)的審計對象是信用社全部經(jīng)濟業(yè)務,而事后監(jiān)督部門審計監(jiān)督對象僅是會計核算業(yè)務,精力集中,針對性很強。稽核部門是根據(jù)某一時期的審計任務對會計核算業(yè)務的審計,而會計事后監(jiān)督則是不間斷、連續(xù)地對會計核算每一筆業(yè)務的檢查,從核算業(yè)務產(chǎn)生問題到檢查發(fā)現(xiàn)問題最長不超過八小時,這是前兩者所辦不到的。

2.要將事后監(jiān)督部門獨立于會計核算部門之外,形成平衡制約關系,增強其權威性?；诖?可以建立從聯(lián)社到基層網(wǎng)點的事后監(jiān)督組,由各信用社主任直接領導,事后監(jiān)督員必須與核算過程徹底脫鉤,不得參與柜臺核算的替崗頂班,不得簽發(fā)、編制各種會計憑證,不得接管密押和重要印章,不得替代經(jīng)辦人員改錯等。

3.要突出會計事后監(jiān)督的重點。首先要著力于研究不同時期犯罪分子作案特點,結合本社內(nèi)部管理實際情況,有針對性地查堵案件的發(fā)生。其次是對新的服務項目和業(yè)務品種等制度薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督,如會計電算化、上門服務等新開展的業(yè)務,同時要對一些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務進行重點監(jiān)督,如大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務、賬務沖正、無印鑒的付款憑證(自制憑證)、利息的結計等。最后才是對重要空白憑證的保管、交接、出售、印押證三分管以及憑證要素的審查。

4.現(xiàn)有的農(nóng)信社審計稽核部門為基礎,對會計部門實施內(nèi)部最后控制的以“查”為主的監(jiān)控防線。在實際工作中,我縣農(nóng)信社會計工作的稽核缺乏實效性,稽核制度有名無實,流于形式。針對此種情況,農(nóng)信社要逐步完善銀行會計稽核機制,加強稽核監(jiān)察處罰力度,把好內(nèi)部控制的最后關口。

5.會計稽核是會計管理工作的重要組成部門,要加強稽核人員管理,提高思想認識,增強工作責任心,使他們能夠深刻認識到稽核工作的重要性。第二,要建立起在組織體系上具有獨立性和權威性的稽核監(jiān)督體制,合理確定稽核人員比例,加大對會計內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查處罰力度,實行連帶責任追究制度,對有章不循,違規(guī)操作者,不管是否造成損失,都要進行嚴厲的追究,以達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。第三,要重點檢查會計制度是否完善,是否建立了嚴密的內(nèi)部控制機制,內(nèi)控人員是否落實等。

參考文獻:

篇4

關鍵詞:會計舞弊;原因;防范

中圖分類號:F23 文獻標識碼:A

一、會計舞弊的主要表現(xiàn)

根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》,會計信息的特征主要有客觀性、相關性、可比性、一致性、及時性、明晰性。最為關鍵的莫過于客觀性,就是要求會計信息真實、可靠、確鑿可以驗證。但是,會計信息失真現(xiàn)象卻嚴重背離了客觀性特征,主要表現(xiàn)在:

1、虛構業(yè)務。例如,有的企業(yè)為套取現(xiàn)金而虛構出差業(yè)務,以差旅費的名義從銀行多提現(xiàn)金;出納人員為侵吞現(xiàn)金而虛構支出等。

2、隱匿或篡改原始憑證。例如,有的企業(yè)會計人員為了多報出差費用,篡改住宿費等原始單據(jù),或者在其他有關系的旅店開住宿發(fā)票,多報費用侵吞公款;有的企業(yè)為隱瞞收入而隱匿銷貨發(fā)票或開具“大頭小尾”的發(fā)票等。

3、與他人串通進行舞弊。例如,材料采購人員與材料核算人員、倉庫保管人員串通,在材料的采購、定價、核算方面做文章,利用出入庫方便,侵吞單位材料。

4、真賬假算。就是會計核算反映的內(nèi)容是真實的經(jīng)濟業(yè)務事項,但不按有關會計法規(guī)、制度、準則正確核算,這是會計造假的常見和多發(fā)現(xiàn)象。它主要是以調(diào)節(jié)企業(yè)盈虧為目的,人為增減當期不應增減的成本費用,如把庫存商品、待攤費用、遞延資產(chǎn)和其他應付款等作為調(diào)節(jié)盈虧的蓄水池。

5、設內(nèi)外兩套賬。就是指針對不同的信息使用者提供不同的財務信息。主要指一些企業(yè)設內(nèi)外兩套賬,一套是內(nèi)部用的財務賬冊;一套是供外部用的賬冊。對外提供的會計報表,為達到不同的目的,又有區(qū)別。報稅務部門的是微利或虧損,以少交稅收;報銀行部門則虛增資產(chǎn)和利潤,打腫臉充胖子,為貸款創(chuàng)造方便。

二、會計舞弊產(chǎn)生的原因

1、會計政策滯后于會計實踐的發(fā)展。任何一套會計準則和會計制度都不可能盡善盡美,涵蓋會計實踐中的一切業(yè)務,它們只能對會計工作提出基本的規(guī)范和原則,而且大多數(shù)只是對以往會計實踐的總結,每當許多新情況、新領域、新行業(yè)出現(xiàn)的時候,總是很難找到一個恰當?shù)臅嫓蕜t或制度作為會計操作的依據(jù)。也就是說,一方面法定會計政策往往滯后于會計實踐的發(fā)展,這就使得公司在處理新業(yè)務時按照自己的想法,以自己的目標為標準隨意地進行會計處理,為滋生會計舞弊行為提供了可乘之機;另一方面由于會計制度和會計準則一般都是原則性的規(guī)定,在指導實際工作時,需要會計人員的專業(yè)理解和職業(yè)判斷。當會計人員存在舞弊沖動時,就會利用對會計政策的不同理解,做出貌似正確實則錯誤的會計處理,這樣的會計舞弊行為往往具有極大的欺騙性。

2、法律監(jiān)督機制不健全,執(zhí)法不嚴。隨著我國《企業(yè)法》等有關法規(guī)的頒布實施,國家將許多權力下放給企業(yè),經(jīng)營者的經(jīng)營自得到落實,如何有效而合理地監(jiān)督制約經(jīng)營者的權力和行為,卻一直沒有很好地得到解決,常常出現(xiàn)有法不依或執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象需要健全《會計法》等相關法規(guī),使財務會計法規(guī)盡可能全面、配套、及時,并具有可操作性,以堵住會計舞弊的法律漏洞。

3、利益驅(qū)動也是舞弊產(chǎn)生的一種原因。有的企業(yè)為了通過公司上市、向銀行借貸等手段達到融通資金的目的,就有可能粉飾財務經(jīng)營業(yè)績來達到相關的規(guī)定;還有的企業(yè)利用虛假的財務信息來抬高股價,通過股票交易使公司的相關利益群體獲利;也有的上市公司由于財務狀況和經(jīng)營業(yè)績惡化,利潤連年下滑,為了避免公司股票暫停交易或停牌的處罰,不得不提供虛假財務報表。中國國有企業(yè)的經(jīng)營管理往往帶有一些政治色彩,它們的管理者為了追求榮譽與晉升往往迎合政府偏好來編制財務報表。這也是舞弊產(chǎn)生的一種原因。

三、會計舞弊的防范

1、嚴格執(zhí)法,加大處罰力度。為了提高會計信息質(zhì)量,我國立法機關及有關管理部門先后制定并了數(shù)十項相關的法規(guī)和制度,如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《上市公司財務報表披露細則》等,盡管這些法規(guī)和制度還有待進一步完善,但是只要認真執(zhí)行,基本能夠保證會計信息的質(zhì)量,更不會出現(xiàn)蓄意造假的現(xiàn)象。目前,問題的關鍵是貫徹執(zhí)行法規(guī)和制度的情況很差,很多單位知法犯法,陽奉陰違。因此,加大相關法規(guī)和制度執(zhí)行情況的檢查力度是我們首先需要解決的問題。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,建立健全內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中顯得尤為重要。嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度,對于規(guī)范會計行為、提高會計信息質(zhì)量具有積極作用。反之,企業(yè)內(nèi)控不嚴會造成會計信息失真,財務收支管理混亂,使國家和單位的財產(chǎn)遭受重大損失。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,會計行業(yè)迫切要求各單位必須強化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。良好、健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)順暢運行的基礎,是企業(yè)預防舞弊的主要手段。只要制度嚴密、健全,權力受到了必要的制約、監(jiān)督,員工的行為得到了規(guī)范,企業(yè)的舞弊就會大大減少。

3、提高會計人員素質(zhì)。會計人員是會計舞弊的直接制造者,雖然他們也要服從單位負責人的領導,但對于會計舞弊的產(chǎn)生負有不可推卸的責任,國家和會計工作管理部門應加強對財會人員職業(yè)道德的教育,不斷更新財會人員的知識,使其能自覺抵制會計舞弊行為的發(fā)生,以不斷提高我國會計信息的可信程度。此外,加強對會計工作的管理也有助于減少或防止會計舞弊行為的發(fā)生,如會計管理部門可督促企業(yè)按會計法及國務院有關規(guī)定,依法建賬和做好會計基礎工作。

4、加強監(jiān)督,使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合一致。強化會計監(jiān)督,有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的職能,是對當前經(jīng)濟領域中出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn),也是預防會計造假產(chǎn)生的有力措施。在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的,必須強化對會計工作的外部監(jiān)督,即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托,以獨立的第三者身份對被審計單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監(jiān)督主要是指國家財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責,對有關單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查,進行宏觀調(diào)控。這樣,在建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基礎上,將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結合起來,使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合一致,為會計人員創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境,確保會計監(jiān)督的有效性。

(作者單位:南陽農(nóng)業(yè)學校)

主要參考文獻:

篇5

目前我國高校后勤財務管理隊伍整體素質(zhì)不高，主要表現(xiàn)在：一是學歷不高。本科很少，?？撇欢?，中專學歷占較大比例。二是職稱較低。高級極少，中級占比例不大，中級以下較普遍。三是繼續(xù)教育和專業(yè)培訓不夠重視。有計劃、有針對性地組織會計人員經(jīng)常培訓和專題培訓不夠。四是會計人員自學提高的壓力、動力不夠。因忙于日常工作，上班比較辛苦，工作之余，自主學習就放松了，因而政策水平、業(yè)務水平和理財能力有限。五是大多數(shù)財會人員對帳務處理比較熟練，但綜合分析能力比較欠缺。比如年終報表填制很好，但對報表分析說明不夠，報表提供的財務信息對如何開源節(jié)流、增收節(jié)支起到?jīng)Q策參考作用考慮不全，分析不深，說理不透。工作往往側(cè)重事后反映，缺乏事前預算、事中監(jiān)督，從而大大削弱了財務應有的職能。

二、規(guī)范和加強高校后勤社會化財務管理的對策

（一）確立財務管理目標

高校后勤集團財務管理目標的確定，首先應區(qū)別其服務對象是學校師生員工，還是社會公眾。后勤集團為學校教學、科研和師生員工提供的服務與保障是其應盡的責任和任務，享受國家的優(yōu)惠政策和學校提供的優(yōu)惠條件，不能以賺錢或盈利為主要目標，理應提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務，保證學校正常秩序穩(wěn)定，這些服務只能保本或微利。對社會公眾的服務項目可按照企業(yè)的財務管理目標為核心，合理確定服務收費標準或收費價格，按章納稅，取得最大收益，壯大自身積累，增強自我發(fā)展能力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。

（二）界定產(chǎn)權關系

社會化改革以后，高校后勤實體與學校的產(chǎn)權必須規(guī)范剝離，做好后勤資產(chǎn)的產(chǎn)權界定，對剝離前后勤使用學校的資產(chǎn)，應該委托有資質(zhì)的評估機構對其進行價值評估，進行產(chǎn)權界定，明確劃分學校投入的資產(chǎn)與集團擁有的資產(chǎn)。學校與后勤集團之間的債權債務應明晰，絕大多數(shù)高校在啟動這項改革之初，并沒有這樣規(guī)范操作，但現(xiàn)在可以重新補做此項工作。通過評估，明晰產(chǎn)權，在產(chǎn)權界定過程中，學校應明確后勤集團的資產(chǎn)所有權和使用權性質(zhì)，哪些資產(chǎn)作為學校投資，哪些資產(chǎn)作為租賃，以便于后勤集團對不同性質(zhì)的資產(chǎn)進行管理和核算，確保學校國有資產(chǎn)保值而不流失。

（三）理順財務管理體制

后勤集團下屬多個不同經(jīng)濟實體，有的是公司，有的是中心，服務的項目和服務內(nèi)容具有多樣性，各個公司和中心都是獨立核算會計主體。理順學校與后勤實體的財務關系，必須建立科學規(guī)范的財務管理體制，嚴格規(guī)范財務管理行為。其目的是既有利于學校對后勤實體的財務監(jiān)管，又能充分調(diào)動后勤實體的積極性，從而不斷地推動和深化后勤社會化改革。后勤實體應實行“統(tǒng)一領導，集中管理，分級核算”的財務管理體制。統(tǒng)一財務規(guī)章制度，統(tǒng)一財務收支計劃，統(tǒng)一資源調(diào)配。財會人員、分配方案集中管理，各實體獨立核算，集團編制合并報表，既反映局部，又反映整體。

（四）建立統(tǒng)一的會計核算制度

高校后勤集團的服務內(nèi)容，有的屬于事業(yè)性質(zhì)的，也有的屬于企業(yè)性質(zhì)的，集團中行業(yè)又具有多樣性，針對各高校后勤集團經(jīng)濟業(yè)務核算，應該有統(tǒng)一的會計核算制度，增加高校間的可比性。根據(jù)其不同服務內(nèi)容，隸屬于哪個行業(yè)，就應該采用該行業(yè)的會計制度，必須明確并統(tǒng)一。首先是建議教育主管部門會同財政部門組織制定后勤會計核算制度和財務管理制度指導意見，在此基礎上，各個高校再制定實施辦法，把后勤集團經(jīng)濟實體的會計核算統(tǒng)一并規(guī)范起來。

（五）制定合理的收費價格和科學的成本核算方法

1、制定合理的收費價格，建立后勤有償服務機制。后勤集團為學校提供的各種服務，學?？蓞⒄找韵聵藴矢顿M：國家有明確收費標準的，應按國家規(guī)定執(zhí)行；國家沒有明文規(guī)定的，可以制定合理收費標準，按略低于同行業(yè)價格執(zhí)行，也可以引入市場競爭機制，通過招議標方式確定。服務學校師生的項目，應實行保本經(jīng)營，按成本價收費，且保持價格相對穩(wěn)定，遇物價上漲或其他客觀因素導致經(jīng)營成本上升，由學校按相關規(guī)定對后勤實體進行經(jīng)濟補償。學校也可以通過綜合因素測算來建立相對合理的后勤服務價格體系。2、制定科學的成本核算方法。成本管理不僅是后勤實體增加盈利的重要途徑，也是其可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎，更是企業(yè)財務管理的根本任務。因此，必須建立健全成本費用核算制度，完善成本核算方法，從根本上改變以往成本不實的狀況。針對高校后勤服務的不同性質(zhì)，應按照項目的不同，靈活地選用不同的成本核算方法。成本核算方法選擇科學，反映和計量的成本費用才能準確，尤其是學校投入的資產(chǎn)，后勤集團要對其實行成本補償或上繳合理的資產(chǎn)使用費。

（六）完善監(jiān)督制約機制

后勤社會化依法依規(guī)進行，后勤實體的健康可持續(xù)發(fā)展，均離不開有效的監(jiān)督制約機制。建立健全監(jiān)督制約機制，明確各監(jiān)督機構職責，分工協(xié)作，形成合力。學校財務部門應以財務監(jiān)督為主；后勤集團財務部門對各經(jīng)營實體應以會計監(jiān)督為主；而高校審計部門主要通過年度審計檢查對集團整體的財務運行狀況進行審計監(jiān)督，包括事前、事中和事后全過程監(jiān)督，是對財務監(jiān)督的再監(jiān)督；學校紀委監(jiān)察部門應以執(zhí)法執(zhí)紀監(jiān)督為主。除了以上專業(yè)監(jiān)督外，還應建立和完善消費者監(jiān)督體系，如校團委或?qū)W生會組織成立伙管會，對食堂飯菜質(zhì)量進行監(jiān)督和反饋，以保證后勤實體對教學、科研和師生員工的服務質(zhì)量。

（七）全面提高后勤財會人員綜合素質(zhì)

篇6

關鍵詞 中小企業(yè) 會計實務 解決方法

中圖分類號：F234.2 文獻標識碼：A

0引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新型經(jīng)濟交易事項層出不窮，對一些傳統(tǒng)的經(jīng)濟交易，會計制度一般不能及時規(guī)定，會計標準的規(guī)定也不可能面面俱到，這就需要會計人員根據(jù)會計標準的規(guī)定，做出恰當?shù)穆殬I(yè)判斷。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是一種資金流轉(zhuǎn)的動態(tài)體系，而企業(yè)的會計實務操作則是維持這一體系運轉(zhuǎn)并提高效率最重要的動力之一。在財務工作中，我們?nèi)詴龅皆S多實際問題需要去解決。在面對這些問題時，要緊密結合會計核算的一般原則，進行恰當?shù)奶幚?，只有這樣才能真實、完整、準確反映各類經(jīng)濟業(yè)務，為使用人及時提供有效信息。

1中小企業(yè)會計實務操作中存在的問題

1.1會計核算主體界限不清

中小企業(yè)的經(jīng)營權與所有權的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經(jīng)有一個企業(yè)老總隨著經(jīng)營規(guī)模擴大，非常希望企業(yè)的財會制度健全、規(guī)范，但是對聘請的財會大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個人的存款賬上直接發(fā)放工資，進貨取現(xiàn)金，很多購買的存貨及費用開支無正規(guī)發(fā)票，賬務處理難度很大。造成會計核算主體界限不清，企業(yè)產(chǎn)權與個人財產(chǎn)界限不清。

1.2會計造假、違法違規(guī)現(xiàn)象嚴重

由于財務會計管理力量薄弱，內(nèi)部財務會計管理機制不健全，加之外部監(jiān)督不力，致使企業(yè)經(jīng)濟交易行為違法、違規(guī)現(xiàn)象嚴重。有些企業(yè)無視國家的法規(guī)、原則和制度，亂搞非法籌資和非法投資；亂擠亂攤成本費用、亂調(diào)賬目；亂發(fā)工資獎金、亂分配紅利；為了偷稅漏稅或其他非法目的而在會計憑證、賬目上故意弄虛作假，使會計信息嚴重失真。尤其值得注意的是，這些違法、違規(guī)行為還大有禁而不止之勢，對國民經(jīng)濟的運行和發(fā)展造成了損失并產(chǎn)生了消極后果。會計造假、違法違規(guī)，我們通俗稱之為假賬。假賬一直被人們視同“洪水猛獸”，它猶如一只隱形的手，有化腐朽為神奇的力量。假賬一般是指會計人員不按照《會計法》和相關財會制度等法律、法規(guī)的規(guī)定進行會計核算和會計監(jiān)督，提供虛假的會計信息的產(chǎn)物，是伴隨著會計工作的產(chǎn)生、發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展變化的。主要有假憑證、假賬簿、假報表等形式，做假的常見手法主要有真賬假做，假賬真做，偷桃換李，電腦作弊等形式。

1.3會計人員的工作分配不明確

會計機構與會計人員不符合會計規(guī)范，在企業(yè)會計機構設置上，有的企業(yè)干脆不設置會計機構，有的企業(yè)即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，中小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業(yè)財務管理人員，也有會計師事務所的人員，一般定期來做賬。有些企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認知程度較低以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。會計從業(yè)人員資格認定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現(xiàn)象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進行。另外，一些改制后的中小企業(yè)大量使用原國有和集體企業(yè)臨近退休或己退休的老會計，這些企業(yè)會計大多數(shù)是上世紀六七十年代的會計人員，對新會計知識接受能力相對較弱，知識更新較慢，無法適應新的會計核算要求。他們不具備應有的計算機知識，對稅務部門要求的網(wǎng)上申報無法適應。

1.4會計監(jiān)督機制不健全、監(jiān)督乏力

《會計法》對企業(yè)會計的監(jiān)管已有明確的法律規(guī)定。從國家立法角度看，對會計工作的監(jiān)督責任均已落實，但從對企業(yè)監(jiān)管的實際效果看，對企業(yè)會計的監(jiān)管缺少協(xié)調(diào)機制，會計信息失真屢禁不止，中小企業(yè)中會計職能弱化現(xiàn)象仍在蔓延泛濫，實際監(jiān)管的效果很不理想。納稅管理剛性雖強，但只管稅款進庫；政府審計權威很高，但鞭長莫及管不了那么多；中介審計雖稱獨立，但時有同流合污；銀行監(jiān)管只管收付，無心管理企業(yè)會計；財政工作大事太多，監(jiān)管只能抓大放小。會計監(jiān)管如此松散軟弱，企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象自然就有了生存的空間。受企業(yè)領導及會計人員素質(zhì)的影響，中小企業(yè)的會計管理工作多數(shù)沒有經(jīng)過系統(tǒng)的設計，也沒有分期的規(guī)劃目標。企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定，沒有長期打算，再加上會計人員更換頻繁，更加劇了這種管理體制上的混亂局面。會計人員只管眼前及表面的事務，根本無心進行業(yè)務建設；有些單位的管理混亂、信息失真。這些現(xiàn)象都說明了單位沒有內(nèi)部控制的職能，很多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督，而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，它側(cè)重于事后監(jiān)督，兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，對同一經(jīng)濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國經(jīng)濟多元化的發(fā)展，如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全，就難以適應復雜多樣的經(jīng)濟活動。

2加強中小企業(yè)會計實務操作的對策

2.1明確會計核算主體

中小企業(yè)的組織形式有獨資、合伙和有限責任公司。獨資、合伙的組織形式無法人資格，卻要負無限連帶責任；有限責任公司具有法人資格，以其出資額負有限責任。無論采用哪種組織形式，都存在企業(yè)產(chǎn)權與個人財產(chǎn)界限不清的問題，民營中小企業(yè)的經(jīng)營權與所有權的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況。組織結構也多采用集權制，經(jīng)營機構會計工作規(guī)范等都很少，有也不全面，給會計核算工作帶來困難。企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權與經(jīng)營權分離，建立穩(wěn)定有效的委托機制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權結構下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對中小企業(yè)的股權結構進行優(yōu)化設計。實現(xiàn)股權結構優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過渡的關鍵。

2.2抓原始憑證，從源頭上防止造假

原始憑證，是經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生由經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，明確有關經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。在經(jīng)濟活動中，非法取得或填制、偽造或編造原始憑證以騙取收入，會計人員依據(jù)不真實的原始憑證進行核算，結果導致一系列的會計信息失真。因此，防治造假，應從原始憑證這一源頭抓起。按照《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構，而會計機構、會計人員按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)。

2.3完善會計法律體系建設，加強會計監(jiān)管力度

監(jiān)督機制包括兩個方面：一是會計人員監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦人；二是社會監(jiān)督會計人員。它們由兩個不同的主體構成。會計監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計人員的執(zhí)法行為。它主要是會計通過審查、報帳、記帳、核算、分析等會計程序，對在經(jīng)濟活動中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，依照國家的財經(jīng)政策和財務管理規(guī)章制度，進行正確的核算和真實的反映。市場經(jīng)濟是法制化的經(jīng)濟，我們會計人員是國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行者，必須依據(jù)國家的法規(guī)政策進行財務管理和會計核算，做到以法理財。當前財會領域的根本大法是《會計法》，只有把《會計法》的內(nèi)容應用到工作實踐中去，才能做到有法必依，從而使法治為德治提供有力的保障。

2.4加強會計隊伍建設，全面提高會計人員素質(zhì)

市場經(jīng)濟發(fā)展給財會工作增添了新情況和新問題，財會人員素質(zhì)愈發(fā)重要。解決這個問題的關鍵在于加大對會計人員的培訓，不斷提高業(yè)務本領，提高貫徹執(zhí)行政策的水平，可以采取定期培訓考核制度，職稱晉級與待遇掛鉤制度等等，使他們不斷更新知識，適應會主核算要求。其次加強會計人員職業(yè)道德培訓。建立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”誠信原則、誠信品質(zhì)，從而建立起防范虛假財務信息的第一道防線。

2.5加強外部監(jiān)管力度

社會監(jiān)督是以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。通過加強社會監(jiān)督，使會計事務所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導力量?？梢钥紤]對會計事務所和注冊會計師單設一個“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會計事務所和注冊會計師才能從事這方面的服務；對于具備此資格的執(zhí)業(yè)機構和人員要定期進行培訓，增強其執(zhí)業(yè)能力；國家應強化對中介機構的監(jiān)督，對其收費做出相應規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開展服務；由稅務部門對中介機構年末簽證或?qū)ζ涑鼍叩臅媹蟊磉M行必要的稽核；機構除了記賬，報稅外還可以擴大服務領域，全面開展對中小企業(yè)的指導與支持工作。外部監(jiān)督是促進中小企業(yè)的會計規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會計規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實現(xiàn)。

（指導教師： 張艷莉）

參考文獻

[1] 王世定，趙治綱.最新企業(yè)會計實務操作[M].經(jīng)濟科學出版社，2008.

[2] 秦雯，等.中小企業(yè)會計實務操作技巧[M].經(jīng)濟科學出版社，2004.

篇7

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨著各種財務風險。內(nèi)外部環(huán)境和激烈的市場競爭，使得企業(yè)需要強化財務風險控制與防范，促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理者應注重財務風險的防范，建立財務風險防范預警機制，增強企業(yè)防范財務風險的能力。本文就我國當前企業(yè)存在的財務風險形成原因進行了分析，并就如何預測和防范財務風險提出建議和措施。

關鍵詞 ：企業(yè)；財務風險；防范對策

一、引言

在激烈的市場競爭中，企業(yè)要促進經(jīng)濟效益提升，保持競爭優(yōu)勢，財務風險防范勢在必行。財務風險具有客觀性和復雜性，一旦出現(xiàn)財務風險，可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常開展產(chǎn)生影響，甚至可能導致企業(yè)陷入危機。因此，強化財務風險的預測和分析，提升企業(yè)風險防范能力，是我國企業(yè)面臨的重要課題。

二、企業(yè)存在的主要財務風險分析

財務風險是指由于企業(yè)融資不合理、資金結構不恰當導致企業(yè)償債能力不足、影響投資者收益下降的可能性。財務風險具有廣義和狹義的區(qū)別，廣義上來講，通常財務風險可能由于任何內(nèi)外部因素導致的難以預測和控制的、使得企業(yè)效益和收益受到損失的可能性。

籌資風險。資金結構不合理引發(fā)籌資風險，當企業(yè)自有資金和債務資金比例不恰當，企業(yè)外部借款規(guī)模過大或者借款比例較大，導致企業(yè)償債能力受到影響時，可能導致企業(yè)難以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，導致財務風險。

投資風險。當企業(yè)進行固定資產(chǎn)或者項目投資時，未進行充分的調(diào)研和可行性分析，投資決策不夠科學導致投資失誤，或者由于信息不對稱導致投資失敗，即難以達到預期收益甚至投資無法按期按時收回，為企業(yè)帶來損失，形成財務風險。

資金回籠風險。對于大部分企業(yè)而言，提供商品和勞務后，能否及時回籠資金，是重要的財務風險之一。由于項目變化和服務過程發(fā)生變動等影響，可能使得資金回收在金額和時間方面存在不確定性。因此，資金難以足額及時回收，也成為企業(yè)面臨的重要財務風險。

收益分配風險。對于部分知識密集型企業(yè)，人力資源成本和人工智能成本占企業(yè)成本的比重較大，提高職工收入、分配利潤給投資者均可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響，導致企業(yè)資金成本和生產(chǎn)成本過高，甚至引起資金鏈斷裂，導致財務風險，影響企業(yè)健康發(fā)展。反之過度降低人工成本以縮減企業(yè)成本費用同樣為企業(yè)帶來風險，當前市場經(jīng)濟環(huán)境下各行業(yè)競爭激烈，人才成為企業(yè)保持競爭優(yōu)勢的重要砝碼，若降低人工成本，企業(yè)人才外流，管理水平和技術水平降低使得企業(yè)競爭力下降，投資者難以得到足夠的投資回報，企業(yè)在資金短缺時難以繼續(xù)得到投資，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常開展。

三、防范企業(yè)財務風險的建議和措施

（一）建立健全的風險防范體系

當今社會，挑戰(zhàn)和機遇并存，企業(yè)投資者、管理人員和債權人需要承擔相關的財務風險。企業(yè)應建立健全的風險防范體系，從企業(yè)投資者、管理者和債權人的角度，加強財務風險防范。首先，企業(yè)應建立完善的財務風險監(jiān)控和預警制度，以制度作為財務風險防范和化解的首要防線，在此基礎上建立科學的財務風險監(jiān)管程序和流程，建立分級管理制度，確保崗位權責分明。其次，應建立企業(yè)財務報表定期分析制度，將財務報表風險分析作為企業(yè)財務管理的常規(guī)性工作，并與日常財務工作相結合，做好定期的資產(chǎn)質(zhì)量分析、資金流動性分析、企業(yè)負債分析，加強風險監(jiān)測，強化審計報告，完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，建立健全的風險預警體系。再次，應充分發(fā)揮社會中介機構作用，借助律師和會計師事務所的力量，加強對企業(yè)財務風險的監(jiān)控，并在進行投資和籌資決策時，充分進行考察和研究，對于可能存在的風險加以預測，并考慮可能為企業(yè)帶來的負面影響，加強資金成本管理，提高決策科學性。

（二）建立應收賬款管理機制

企業(yè)應加強應收賬款管理，促進資金回籠效果和效率。首先，企業(yè)可加強合同管理，建立合同會簽制度，在合同簽訂之前應對客戶信用情況進行充分調(diào)查和了解，防范資金回收風險。其次，應強化資金管理責任。對于應收賬款做到責任落實，并與責任人的經(jīng)濟效益掛鉤，充分調(diào)動員工對于應收賬款管理的自覺性和主動性，同時督促員工積極催收款項。再次，應建立收款機制。除對應收賬款結構、賬齡定期進行分析外，應結合應收賬款具體情況，與債務人積極進行聯(lián)系催收，對于暫時難以付清款項的客戶，應促使對方制訂還款計劃，甚至提供擔保，防止壞賬。對于不配合的客戶，一旦發(fā)現(xiàn)清償能力缺乏，應及時采取法律途徑進行處理。另外，對于難以收回的賬款進行風險轉(zhuǎn)移，如將債權出售給金融機構、將應收賬款轉(zhuǎn)化為擔保等。

（三）加強內(nèi)部審計監(jiān)督作用

應充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計機構的作用，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，反而往往受到企業(yè)忽視。部分企業(yè)未設置內(nèi)部審計機構和部門，部分企業(yè)內(nèi)部審計機構未得到足夠重視、獨立性不強，難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一方面，企業(yè)內(nèi)部應建立獨立的內(nèi)部審計部門，完善該部門的內(nèi)部監(jiān)督作用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的監(jiān)督職能，使得企業(yè)財務制度能夠在企業(yè)日常工作中貫徹與實施，為企業(yè)財務監(jiān)督職能創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，應加強內(nèi)部審計獨立性的維護，定期對下級單位進行監(jiān)督和審計，推動企業(yè)經(jīng)營活動正常開展，并確保企業(yè)各項決策的科學性，促進財務事項處理的正確性和有效性，強化財務處理的準確性，從而有效防范財務風險。

（四）保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

應促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，防止由于盲目追求發(fā)展速度導致的財務風險。首先應理順企業(yè)財務關系，明確各個部門和崗位在財務管理中的作用和地位、相關的職責，并分配相關的權力，形成權責分明的機制。其次應保持企業(yè)良好的形象和信譽度，以維護暢通籌融資渠道，使得合作方了解企業(yè)的誠信和實力，建立良好的合作關系，為未來需要合作和籌資時打下良好的基礎。再次，應以財務健康為前提，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。應保持穩(wěn)定的發(fā)展速度，保持合理的利潤增長率和負債比率，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應收賬款周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率，以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

財務風險管理與防范是我國企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財務管理的重中之重。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者應注重財務風險的防范，建立財務風險防范預警機制，建立健全內(nèi)部控制體系，強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用，以財務健康為前提，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，并維護企業(yè)財務活動順利進行，增強企業(yè)防范財務風險的能力。

參考文獻：

[1]高校.企業(yè)財務風險預警體系的構建探討[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2013(08) .

[2]朱大華.企業(yè)財務風險預警指標體系建立初探[J]. 會計之友，2011(26) .

篇8

關鍵詞：企業(yè)集團 財務戰(zhàn)略管理 問題 意義 基本措施

近年來，隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的市場競爭也越來越激烈。作為市場競爭體系中重要部分，我國的企業(yè)集團要在經(jīng)濟體系中開始發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)集團的管理也開始受到社會的廣泛關注。就目前來看，我國的企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理涉及到財政及管理上的多重問題以及企業(yè)發(fā)展方向的制定， 是企業(yè)管理中比較薄弱的領域，這也使得企業(yè)財務戰(zhàn)略管理中存在的眾多的問題，嚴重的阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此，對于企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理中存在的問題進行分析探討是極其必要的，對企業(yè)和社會來說也是具有極其重要的現(xiàn)實意。

一、財務戰(zhàn)略的概述

財務戰(zhàn)略（financial strategy），主要是指為企業(yè)集團的管理者為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動以及實現(xiàn)企業(yè)目標的整體戰(zhàn)略，為增強企業(yè)在財務方面的競爭優(yōu)勢，以企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境因素對資金流動影響的基礎上，對企業(yè)資金流動進行全局性、長期性與創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的整個過程，企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理管理這是對此進行制定和實施的過程。

在企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略中，其關注的焦點是企業(yè)集團的資金流動，這也是企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略不同于企業(yè)集團其他各種發(fā)展戰(zhàn)略方面的質(zhì)的區(qū)別。對于企業(yè)集團而言，企業(yè)財務戰(zhàn)略應該是基于企業(yè)集團內(nèi)外環(huán)境對企業(yè)集團擁有資金流動的影響，這是企業(yè)的財務戰(zhàn)略環(huán)境分析的基本特征。簡單來說，企業(yè)的財務戰(zhàn)略及時確保企業(yè)資金均衡有效流動而最終實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標；具備全局性、長期性和創(chuàng)造性特征的企業(yè)財務戰(zhàn)略。

二、企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理中存在的問題

就目前來看，我國的企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理工作中存在的問題主要還是思想、工作能力以及內(nèi)部管理方面為主，下面對此進行簡單的分析：

一是企業(yè)財務戰(zhàn)略管理人員的觀念意識淡薄以及業(yè)務水平低下。由于我國經(jīng)濟發(fā)展市場受計劃經(jīng)濟體制影響較長，這也使得我國的企業(yè)集團在財務戰(zhàn)略管理人員在思想方面存在著較大的問題。典型的如，自身缺乏獨立性，以及企業(yè)集團的財務工作的依附性強，這使得許多企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理缺乏必要的監(jiān)督，造成人為的損失。不僅如此，我國的企業(yè)集團基本以民營企業(yè)為主，這使得在財務戰(zhàn)略管理的任命上基本是任人唯親。造成了企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理人員業(yè)務水平低下，造成企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的嚴重失職，也即是難以真正的做到科學有效的管理。

二是企業(yè)內(nèi)部財務責任制度不明確。就目前我國中小的企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的部門不多，人員數(shù)量較少，這容易出現(xiàn)部門管理的交叉，造成企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的混亂，這也即指的是企業(yè)集團項目內(nèi)部的財務責任制度不夠明確，這主要是由于財務部門本身不了解自己的權力，對部門職能以及承擔的責任也不了解。這也導致企業(yè)項目在生產(chǎn)過程中的各步驟沒有相應的責任人，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本難以得到控制，給企業(yè)效益造成影響。

三是企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的內(nèi)部控制。這主要是指當前的企業(yè)集團的本身內(nèi)部控制制度不夠健全完善。對于目前我國企業(yè)集團而言，由于發(fā)展的迅猛使得其根本的配套設施卻沒有達到發(fā)展的要求，具體到財務戰(zhàn)略管理，這一方面是其沒有專門的財務戰(zhàn)略管理制度以及專門的財務技術人員，造成了對企業(yè)項目資金管理的薄弱，另一方面企業(yè)項目內(nèi)部的財務基礎工作不夠扎實而且也沒有落實好，對于財務賬目的處理比較混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)部管理人員利用制度的漏洞而進行虛假賬目的處理而導致企業(yè)項目的財產(chǎn)和效益的損失。

三、財務戰(zhàn)略管理問題產(chǎn)生的原因

財務戰(zhàn)略管理，從目前來看，基本由上述問題為主，因此，對于問題的產(chǎn)生的原因也應該從上述問題入手，下面就對此進行簡單的分析探討：

企業(yè)財務人員管理制度的缺乏。企業(yè)財務人員管理制度的缺乏主要表現(xiàn)在對上崗人員的審查審核制度的缺乏以及對財務戰(zhàn)略管理人員工作監(jiān)督制度的缺乏。從目前企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理來看，不少財務戰(zhàn)略管理人員根本不懂財務戰(zhàn)略管理，企業(yè)對財務人員不夠重視，，沒有按法規(guī)制度要求設置財務機構和配備財務人員，甚至財務人員沒具備任職資格，無證上崗，人員管理制度不完善。此外，企業(yè)將財務財務戰(zhàn)略管理基本處于企業(yè)的一個超然的地位之上，使得企業(yè)的財務工作缺少監(jiān)督管理，難以保證會計人員機構依法履行職責， 造成個別的指使、強令會計人員違法辦理財務事務， 給財務人員工作帶來不必要的麻煩。

資金管理體制欠佳。這主要指的是企業(yè)在財務戰(zhàn)略管理的過程中，應收款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收難，這導致的直接后果就是企業(yè)對流動的現(xiàn)金管理不足，造成企業(yè)在資金的使用方面的短缺；這就會阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展以及企業(yè)的科學管理，不僅如此，由于企業(yè)項目資金的投向不明確，甚至能夠使得企業(yè)的投資規(guī)模及投資布局失調(diào)，造成企業(yè)的財務損失，給企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理帶來困難。

四、加強企業(yè)財務戰(zhàn)略管理意義

時代的發(fā)展鑄就了市場經(jīng)濟的成熟和發(fā)展，企業(yè)如何順著這股市場經(jīng)濟發(fā)展的東風，從而實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展以及實現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)濟效益方面的最大化是企業(yè)工作的當務之急這也即是企業(yè)財務戰(zhàn)略管理工作的意義，下面進行簡單的分析：

一是加強企業(yè)單位財務戰(zhàn)略管理有利于實現(xiàn)價值的最大化。這樣主要對企業(yè)投資能夠科學評估以及合理科學的財務投資，達到對企業(yè)成本的科學管理，將企業(yè)的經(jīng)營的成本控制在企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)，進而有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益的手段。不僅如此，企業(yè)的造價財務戰(zhàn)略管理工作還具有其特有政策性和技術性，以及涉及范圍廣經(jīng)濟效益達的特點。

二是加強企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理是市場化的必然趨勢。如今我國市場投資的多元化發(fā)展，這也使得企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理要能夠要真實出反映企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營成果，因此，加強企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理是必不可少的。

三是加強企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理是企業(yè)發(fā)展的關鍵。企業(yè)財管管理是企業(yè)對企業(yè)的成本控制的基礎，同時也是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標以及指導企業(yè)發(fā)展管理工作的根本。這足以說明企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的重要性和不可或缺性

五、加強企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理的基本措施

加強企業(yè)集團財務戰(zhàn)略管理的基本措施，主要還是應該以存在的為基礎，對癥下藥，下面就此進行簡單的闡述：

1.提高財務戰(zhàn)略管理人員素質(zhì)

企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略管理的主體是財務戰(zhàn)略管理的工作人員，提高財務戰(zhàn)略管理人員的工作素質(zhì)是最簡單最快加強項目財務戰(zhàn)略管理的措施。具體提高的措施：選擇高素質(zhì)專業(yè)的財務戰(zhàn)略管理人員對企業(yè)施工項目進行管理；組織人員對工程財務戰(zhàn)略管理人員進行集中的培訓；對項目財務戰(zhàn)略管理人員進行定期的考核，促使財務戰(zhàn)略管理人員自身對素質(zhì)的要求；聘用財會人員時要嚴格把關，對財會業(yè)務素質(zhì)差的人員， 加強培訓， 必要時可擇優(yōu)上崗， 讓財會人員有責任感及危機感?？偠灾ㄟ^提高財務戰(zhàn)略管理人員的素質(zhì)加強對施工項目資金的利用和管理，為企業(yè)發(fā)展進步作出貢獻。

2.建立權責明確的內(nèi)部財務戰(zhàn)略管理制度

對于企業(yè)集團來說，加強財務戰(zhàn)略管理，那就應該徹底的斷絕任人唯親的財務戰(zhàn)略管理人們的選撥方式，以及建立權責明確的財務戰(zhàn)略管理制度，主要來說首要的那就是要在企業(yè)集團內(nèi)部有一個專業(yè)的財務戰(zhàn)略管理機構以及財務戰(zhàn)略管理的機制。其次，那就是對企業(yè)集團的資金財務戰(zhàn)略管理制度做到專人專項以及職責明確。最后，那就是規(guī)劃科學的企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理流程，保證企業(yè)內(nèi)部資金審批使用的的制度化，在制度的保障之下更快更好的發(fā)展。

3.健全企業(yè)集團的財務預算管理制度

對于企業(yè)集團的財務資金管理而言，其具有眾多的不可確定性，因此，對于企業(yè)的財務戰(zhàn)略管理健全預算管理制度也是必須的，這能最大程度上的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言，那就是對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行嚴格核實分析，進行專業(yè)的預算。此外，在財務戰(zhàn)略管理的工作中還應該積極的吸收以及培養(yǎng)財務專業(yè)素養(yǎng)和綜合知識水平較高的人才，充分的發(fā)揮其在企業(yè)的的經(jīng)營方針以及戰(zhàn)略目標決策上關于財務核算控制以及管理的作用。

4.建立完善的企業(yè)項目的審計監(jiān)督制度

對于企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略管理而言，如果沒有一個監(jiān)督機構去監(jiān)督，那么產(chǎn)生問題也就是必然。因此，企業(yè)集團在財務戰(zhàn)略管理上應該就財務問題而建立完善審計監(jiān)督的職能制度，確保企業(yè)項目的財務審計調(diào)查以及審計工作能夠?qū)I(yè)全面有序的進行。不僅如此，完善的審計監(jiān)督制度還能夠遏制以及發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務的違規(guī)操作，以及能夠?qū)ζ髽I(yè)項目的資金進去向和用途有基本的了解，保證企業(yè)項目資金的正常流動。

六、結束語

總而言之，在如今我國的市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之中，企業(yè)集團是經(jīng)濟體系發(fā)展的基礎，企業(yè)集團的財務戰(zhàn)略管理工作也應該受到企業(yè)內(nèi)部的重視，因此，對于企業(yè)集團來說，企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定及管理應該是在不影響企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量以及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的基礎上，通過企業(yè)內(nèi)部自己的調(diào)整以及采取有效的措施，進而對企業(yè)財務以及企業(yè)的投資進行科學合理的管理，從而促進企業(yè)財務的健康發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎。

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篇9

【關鍵詞】

會計；審計；財務管理

一、引言

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。

會計、審計與財務管理是企業(yè)經(jīng)濟活動的三大支柱，三者之間的關系，目前理論界主要有三種觀點：1.認為會計、審計與財務管理是三種不同的學科，它們之間是并列的，即“平行觀”；2、認為財務管理包括會計和審計，即“大財務觀”；3、認為會計包括財務管理與審計，即“大會計觀”。

從本質(zhì)上說，會計、審計與財務管理的歷史條件、對象、職能等各方面是不同的；從實踐上說，會計、審計與財務管理是屬于不同職能部門的，有的甚至還是不相容職務，也就是說，會計、審計與財務管理屬于不同的學科，有著本質(zhì)上的區(qū)別，但是三者之間又有著密切的聯(lián)系。

二、會計、審計與財務管理之間的區(qū)別

1、會計、審計與財務管理產(chǎn)生的歷史條件不同

會計產(chǎn)生于經(jīng)濟管理的需要，萌芽于原始公社時期，形式主要有結繩計數(shù)，大體上凡狩獵、捕魚、采集、牧養(yǎng)、取種，乃至物物之交換，無不加以計量、記錄，并以此作為生產(chǎn)、分配、交換、消費之依據(jù)。

審計萌芽于奴隸社會，產(chǎn)生于經(jīng)濟監(jiān)督的需要。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，管理者內(nèi)部出現(xiàn)多層次的經(jīng)營管理分權體制，財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離，形成了受托經(jīng)濟責任關系。為了維系受托經(jīng)濟責任關系，需要進行經(jīng)濟監(jiān)督，于是審計應運而生。

財務管理并不是自有人類生產(chǎn)活動就存在，而是人類社會的生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段所進行的一種經(jīng)濟管理活動。在商品經(jīng)濟初期，理財活動作為企業(yè)一項基本的管理活動，由于財權的重要性和早期財務活動的單純性，理財活動往往由企業(yè)業(yè)主親自進行，財務管理并沒有形成一項獨立的管理工作。財務管理的對象是企業(yè)的財務活動。

2、會計、審計與財務管理產(chǎn)生基礎不同

會計是社會生產(chǎn)發(fā)展到一定階段，為了適應生產(chǎn)組織管理的需要而產(chǎn)生的管理活動，最初只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，后來才逐漸從生產(chǎn)中分離出來，成為獨立的職能，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而不斷得到發(fā)展完善。

審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計產(chǎn)生于經(jīng)濟監(jiān)督的需要，萌芽于奴隸社會。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，管理者內(nèi)部出現(xiàn)多層次的經(jīng)營管理分權體制，財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權發(fā)生分離，形成了受托經(jīng)濟責任關系，是財產(chǎn)所有者用以檢查經(jīng)營者是否履行其經(jīng)濟責任的一種監(jiān)督活動。其作為驗證會計質(zhì)量的重要手段，最初的審計主要是通過會計資料來審查經(jīng)濟責任的履行情況，隨著會計的發(fā)展，審計的范圍在不斷擴大。

財務管理，是組織資金運動、處理資金運動中所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系的一項經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的組成部分。財務管理并不是自有人類生產(chǎn)活動就存在，而是人類社會的生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段所進行的一種經(jīng)濟管理活動。財務管理隨著商品貨幣經(jīng)濟的產(chǎn)生而產(chǎn)生、發(fā)展而發(fā)展，并將隨著商品貨幣經(jīng)濟的消亡而消亡。而會計只要人類的生產(chǎn)活動存在就將一直存在。

3、會計、審計與財務管理的對象不同

會計的對象主要是資金運動過程，即對本單位的資金及其資金運動進行核算和控制，不僅反映和監(jiān)督資金運動本身，而且也反映資金運動所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系，即一般偏重于對經(jīng)濟活動的確認、計量、記錄和報告。

審計的對象隨著經(jīng)濟的發(fā)展經(jīng)歷了一個發(fā)展變化的過程，主要是會計資料和其他經(jīng)濟信息所反映的經(jīng)濟活動。審計的對象不僅僅局限于會計賬目和會計資料，還包括會計工作是否遵守有關法律和規(guī)章制度、各項工作是否經(jīng)濟而有效率以及監(jiān)督各項經(jīng)濟工作的結果是否達到了預期的結果。

財務管理的對象是資金運動，是一種實際活動，屬于物質(zhì)流，財務管理的性質(zhì)是對資金運動所進行的直接管理，是一種實體管理，財務管理部門同勞動管理部門、物資管理等部門一樣，都屬于業(yè)務管理部門，以人、財、物等為其直接管理對象。

4、會計、審計與財務管理的職責權限不同

會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面，具體表現(xiàn)為：①運用諸如填制憑證、設置帳戶、復式記帳、登記帳簿、成本核算、財產(chǎn)清查和編制報表等會計核算專門方法，使會計信息的正確性與真實性得到控制，②運用一定的會計標準（有關法規(guī)和制度），明確可以進入會計系統(tǒng)的經(jīng)濟事項，以及如何進行報告，③通過提供信息揭示實際與計劃或預算的偏差。

審計的基本職能是依法行使審計監(jiān)督權，對被審計單位的財務收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)營管理等情況進行審查并加以客觀評價，不直接參與管理活動，也不直接處理日常經(jīng)濟業(yè)務，是一種綜合的、獨立的經(jīng)濟監(jiān)督，是對包括會計在內(nèi)的其它業(yè)務監(jiān)督的再監(jiān)督，其審計報告具有公證效力。

財務管理是對企業(yè)的一切財務活動進行直接管理，因此具有計劃、指揮、組織、協(xié)調(diào)及監(jiān)控等管理職能。

5、采用的方法不同

會計方法是指用來核算和監(jiān)督會計對象，執(zhí)行會計職能，實現(xiàn)會計目標的手段。包括會計核算、會計分析、會計考核、會計預測和會計決策等方法。通過設置會計科目、復式記賬、審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等一系列的方法，組成一個科學完整的會計核算體系，對經(jīng)濟業(yè)務進行計量、分類、匯總，從而連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地按時間順序反映經(jīng)濟活動，為管理者提供信息。

審計方法是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務、達到審計目標所采取的方式、手段和技術的總稱。審計方法體系由規(guī)劃方法、實施方法、管理方法等組成，而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據(jù)、對照標準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調(diào)查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了完成審計任務。

財務管理方法，簡單地說，是財務人員用來進行資金運動管理的各種技術方法的集合，它通常包括財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析等方法，這些相互配合、相互聯(lián)系的方法構成了“一個完整的財務管理方法體系”。

6、會計、審計、財務管理對人員素質(zhì)的要求不同

會計人員要求熟練掌握會計業(yè)務核算的知識技能，熟悉會計法規(guī)和有關財經(jīng)紀律，有一定的判斷能力，并具有良好的保護商業(yè)秘密的職業(yè)道德等。審計人員除應具備熟悉掌握會計業(yè)務核算的技能外，還應該具備一定的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)；熟悉有關的法律、法規(guī)和政策；掌握審計及相關專業(yè)知識；有一定的審計或者其他相關專業(yè)工作經(jīng)驗；具有調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達能力。審計工作人員應遵循職業(yè)道德規(guī)范：依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，在辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。審計人員依法行使職責，受法律保護，任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務，不得打擊報復審計人員。審計人員、、，構成違法犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。財務管理作為一項專業(yè)化的職能管理活動，具有開放性，動態(tài)性和綜合性的特點，要求其人員不僅要有會計方面的專業(yè)技能，更重要的是要有一定的管理能力和決策能力，面對瞬息萬變的市場態(tài)勢，要有敏銳的洞察力和準確的判別力，善于抓住機遇，大膽、適時決策，在激烈的市場競爭中掌握主動權。

三、會計、審計與財務管理之間的聯(lián)系

1、會計所提供的信息是企業(yè)進行審計與財務管理的基礎

會計信息是審計的基礎，主要表現(xiàn)在：第一，審計的對象是被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動，包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。會計所提供的會計報表、原始憑證、賬簿等是審計的重點內(nèi)容。不管審計如何發(fā)展變化，作為審計對象的會計信息始終不會改變。第二，會計和審計的部分職能是相同的。會計主要反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并對企業(yè)經(jīng)營活動和財務收支情況進行監(jiān)督。會計的基本職能是反映和監(jiān)督。審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計的基本職能是監(jiān)督、鑒證和評價，兩者都有監(jiān)督的職能。

財務管理的對象是企業(yè)的資金及其運動。財務管理的對象決定著財務管理的內(nèi)容（職能）。財務管理的內(nèi)容主要包括資金的籌集、資金的使用和資金的分配。會計與財務管理的關系體現(xiàn)在：第一，財務管理人員用會計所提供的有關資金占用情況或其所擁有的經(jīng)濟資源情況的信息，合理地調(diào)度企業(yè)的經(jīng)濟資源，平衡地使用企業(yè)資金，從而充分利用企業(yè)經(jīng)濟資源，提高資金使用效率；第二，會計為企業(yè)提供有關價值運動的歷史信息以及預測信息，財務管理人員對這些信息加以分類總結，合理地進行財務預測；第三，財務管理人員通過會計所提供的企業(yè)消耗的各種成本和費用的信息，控制資金的耗費；第四，財務管理人員通過會計所提供的企業(yè)銷售收入、利潤等信息，進行資金和財務的分配；第五，會計在提供企業(yè)經(jīng)濟活動信息的同時，還反映了企業(yè)財務管理人員的工作業(yè)績，為財務管理日后的考核評價提供了依據(jù)。

會計所提供的會計信息是企業(yè)進行審計和財務管理活動的前提，這就要求企業(yè)的會計信息必須真實可靠，只有會計所提供的信息在數(shù)量上和質(zhì)量上都滿足審計和財務管理活動的要求，企業(yè)的各項活動才能順利進行。

2、會計、審計與財務管理的根本目標相同

財務管理、會計、審計是企業(yè)價值管理系統(tǒng)的三個不可或缺的部分，他們的共同目標是實現(xiàn)價值的增值，財務管理通過制定正確的決策，會計通過提供決策有用的信息，審計通過信息鑒證，共同實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

3、審計和財務管理發(fā)展和豐富了會計

早期的經(jīng)濟活動是從會計發(fā)展起來的，后來，發(fā)展了審計和財務管理。會計、審計和財務管理都同價值運動相關，會計反映價值運動的數(shù)量方面，通過數(shù)量折射出質(zhì)量，為質(zhì)量方面的管理提供信息基礎，審計的產(chǎn)生和發(fā)展是對價值運動的會計作了“量”的延伸；財務管理更多地牽涉價值運動的質(zhì)量方面，再以質(zhì)量為基礎管理數(shù)量。在價值運動方面，審計和財務管理是會計在“質(zhì)”方面的發(fā)展與延伸。

四、結語

綜上所述，會計、審計與財務管理并不是等同的，它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系，在學術理論中，他們屬于不同的概念和學科，在實踐工作中，他們屬于不同的職能部門，正確認識它們之間的區(qū)別與聯(lián)系，使之相互促進，共同發(fā)展。

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篇10

摘 要 隨著我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展和基礎項目投資力度的加大，政府部門及相關單位為了提高辦公效率和部門服務水平，大規(guī)模的增加了基礎配套項目的建設，其中以單位新建及改擴建工程項目為主。在新形勢下，如何用好財政資金和單位自籌資金，保證工程項目質(zhì)優(yōu)價廉，合法合規(guī)的執(zhí)行招投標制度，顯得由為關鍵。其中作為單位獨立核算的基建會計工作在保證工程項目順利驗收交工的作用中就體現(xiàn)的更加重要。傳統(tǒng)的財務控制對于新形勢下的基建會計監(jiān)督作用表現(xiàn)的不明顯，導致相關基建工程項目成本不能得到有效的控制、基建項目超預算等情況時有發(fā)生，如何解決工程項目建設中的出現(xiàn)的財務控制問題，由其是會計監(jiān)督職能模式的創(chuàng)新工作勢在必行。

關鍵詞 會計監(jiān)督 基建財務 創(chuàng)新模式

一、會計監(jiān)督職能內(nèi)容的了解

對會計監(jiān)督職能的理解，就是指控制、規(guī)范單位經(jīng)濟活動的運行，使其達到預定目標的功能。它是全部會計管理工作的核心，與會計核算有著密切聯(lián)系，具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的合法性與合理性兩個方面內(nèi)容。其內(nèi)容主要體現(xiàn)在：

1.從單位自身提高經(jīng)濟效益和管理效率角度出發(fā)，將監(jiān)督運行于單位經(jīng)濟活動的全過程，以綜合評價各項經(jīng)濟活動是否有效和能否提高單位自身經(jīng)濟效能。

2.以國家的財經(jīng)法規(guī)制度和相關管理標準為依據(jù)，對即將發(fā)生或過去發(fā)生的經(jīng)濟活動的合理、合法性進行會計監(jiān)督。

3.對有損于單位的違法經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)控，以保護國有財產(chǎn)和單位資產(chǎn)的安全完整。

二、對單位基建會計的認識

1.基建會計的相關內(nèi)容

首先，基建會計是應用于基本建設領域的一種專業(yè)會計，它是以貨幣為主要計量單位，以相產(chǎn)的政策和財經(jīng)制度為依據(jù)，運用專門的管理方法對基本建設的經(jīng)濟活動進行連續(xù)的、完整的核算。提供全面的、真實的會計資料，并進行分析和監(jiān)督，以促進提高投資效益的一種管理活動。在此，為了合理的運用基本建設資金，提高基本建設的投資效益和管理水平，就必須發(fā)揮基建會計在基本建設經(jīng)濟管理中的核算和監(jiān)督作用。其次，基建會計的會計主體區(qū)別于單位會計系統(tǒng)，是一個獨立會計核算的建設項目，必須是單獨建賬，專戶管理。

2.單位基建會計工作中存在的主要問題及分析

（1）重工程，輕財務，財務管理意識薄弱。相關建設單位管理者缺乏財務監(jiān)督理念，認為建設項目只是工程范疇。初期并沒有讓相關會計人員了解工程情況，直接影響了基建會計核算的質(zhì)量，基建項目已經(jīng)開工并支付了首期工程款，基建會計對該項目的工程設計批復和施工招標合同等還沒有接觸到。為了應付相關部門的審計檢查，只是在單位財務科簡單的設置了基建往來帳，這種情況的產(chǎn)生使基建項目的財務控制形同虛設。按相關基建會計制度規(guī)定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內(nèi)容為依據(jù)，由于會計人員缺乏對基建項目核算內(nèi)容的了解，至使相關的會計核算分類與概算的項目劃分不能達到匹配，嚴重影響了會計數(shù)據(jù)的準確性。同時，由于工程初期建設單位財務監(jiān)督力量準備不足，導致建設單位缺乏對會計人員的工程知識培訓，使相關會計人員的基建與財務知識不能真正達到融合，在實際工程結算工作中經(jīng)常出現(xiàn)缺少財務控制的情況。

（2）在基建財務工作中，建設單位往往由于技術上的原因不能有效計算工程進度，導至有關承建方不按規(guī)定，虛報工程進度，超額報收工程款項，違反了商品交換原則。在招標采購中，建設單位也不能有效的控制預付款項，對于市場上緊缺的材料采購中，過于聽信銷售方的付款方案，使預付款項金額超過相關財政部門的限額規(guī)定。在工程質(zhì)量保證金的支付管理中也存在同樣明顯的問題，主要是用首次應付款作為擔保金，違反了相產(chǎn)財務控制程序。有關建設單位基建賬務存在著沒有依照有關財會規(guī)定單獨建賬和單獨核算情況，這因為建設單位主要實行領導“一支筆”的負責制度，沒有相關制約機制，容易產(chǎn)生腐敗問題。

（3）基建會計工作缺乏有效的信息化管理功能。建設單位基建會計采用的還是傳統(tǒng)手工記帳模式，不能及時準確的將工程項目的運行過程中的財務信息準確、快捷和全面立體的傳達給單位的管理者和主管與審計部門，使工程的成本控制不能達到精細化管理。同時，傳統(tǒng)的手工記賬模式的弊端給不法分子提供了可乘之機，基建會計核算中的問題主要情況是：（1）招待費用作攤銷時，建設單位一般都以種種理由超標，至使相關費用攤銷比例不合理，存在明顯的審計問題。（2）建設單位在基建會計核算中將工程的可行性研究及設計等應列入待攤投資支出的費用計入其他經(jīng)費科目中以挪占其他專項款，致使基建會計信息嚴重失真。（3）將建設期間利息收入計入基建收入，未計入待攤投資，沖減工程成本，致使核算不規(guī)范。

（4）缺乏單位審計監(jiān)督控制程序，相關內(nèi)控問題時常出現(xiàn)。其主要問題是：（1）項目建議和可行性研究、概預算制定與項目決策審核等崗位的混崗，項目采購執(zhí)行與貨款的結算崗位分工不清，建設項目的款項支付手段在合同簽定時往往不按照相關財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行。（2）建設單位項目竣工決算過程缺少單位內(nèi)部審計監(jiān)督程序。這兩點問題主要是項目管理層缺少對內(nèi)控程序和相關建設合同經(jīng)濟法律制度的深入了解。

三、加強會計監(jiān)督職能在基建會計工作中的創(chuàng)新手段

1.在基建會計工作中，加強對會計監(jiān)督基礎工作的完善和更新

首先，要完善更新資金監(jiān)管方式，按照相關制度作到堅持“三算”原則即設計有概算方案，施工有預算方案，完工有決算方案。本著基建投資效益原則，以最節(jié)約的投資消耗，建成更好的固定資產(chǎn)。其次，在建設單位的工程項目資金支出的監(jiān)管上要更新理念，關鍵是要加強工程進度上付款節(jié)點的管理，將財務成本控制理念和工程造價相關知識聯(lián)系起來。必要的情況下，建設單位可以聘用相關造價師來簽字鑒定施工方工期進度，以此來決定付款程度。在建設單位支付預付款項及留取工程質(zhì)保金時，要從源頭上采取監(jiān)管措施。在招標采購合同的簽定過程中，堅決執(zhí)行政府的招投標采購制度，對急缺的材料采購，更要按照相關制度，靈活而不失原則的與投標商簽定合同，制定合同責任管理制度，明確合同相關責任人員，防止腐敗問題的產(chǎn)生。最后，對建設資金的運用監(jiān)管，要求?？顚?，單獨設帳核算，對于重要項目資金的運用，不能搞“一支筆”，要經(jīng)過建設單位班子會議的一致表決通過，方可實施。

2.強化會計監(jiān)督信息電算化管理功能，完善基建財務會計核算制度

首先，根據(jù)相關會計核算制度內(nèi)容使用電算化財務軟件，對基建會計信息進行核算監(jiān)控。例如在阜新市的市級重點醫(yī)院基建會計核算業(yè)務中，已率先使用了用友基建會計管理軟件模塊，其程序化的信息報表升成功能，不但簡化了手工記帳模式下繁雜的記帳程序，而且還為會計監(jiān)督職能提供了規(guī)范系統(tǒng)的信息文本。不但可以準確的控制會計信息的核算歸類，還可以即時的了解基建財務活動過程，為會計監(jiān)督業(yè)務提供了可靠的技術保證。其次，完善會計核算制度，保證會計監(jiān)督的長效性。要求基建會計要結合建設單位經(jīng)濟活動的特點，科學設置與基建特點相適應的專用會計科目，對基建中經(jīng)常發(fā)生的費用收入項目按相關會計規(guī)定作出正確處理。如招待費要按相關比例攤銷，待攤費用核算要準確。作好交付使用資產(chǎn)價值的管理，采用歷史成本原則，以實際成本計價，正確核算資產(chǎn)成本構成，將待攤投資正確分攤到相關的資產(chǎn)中。

3.對會計監(jiān)督職能的延伸創(chuàng)新，加強基建內(nèi)控制度的作用和文化理念的培養(yǎng)

首先，加強會計監(jiān)督功能，就要有完善的基建內(nèi)控審計制度。（1）加強基建會計職能，一切需要在基建會計中入賬的涉及基建活動的有合同的款項必須將相關合同資料提供給會計人員。所有基建的工程款，采購款，設計監(jiān)理等活動行為必須定立相關經(jīng)濟法律文本合同，且應向會計部門提供一份，以在結款時予以監(jiān)督。（2）建立不相容崗位管理制度和基建審批程序，按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。（3）對投資效益進行內(nèi)審，建立相關審計部門，明確審計責任。其次，加強基建會計人員的培訓，以基本建設財務管理制度和國有建設單位會計制度相給合為學習內(nèi)容，同時，請相關工程人員講解基本建設的程序和招投標制度等知識。同時，樹立節(jié)減和高效的基建會計文化理念。

參考文獻：

[1]顧建平.試論完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督機制.財會研究.2001(10).