導(dǎo)語：如何才能寫好一篇微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)虧損時的決策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】研究型教學(xué)；微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)；自主學(xué)習(xí)

1研究型教學(xué)的內(nèi)涵

關(guān)于研究型教學(xué)的內(nèi)涵教育界有不同的認(rèn)識。李萍（2008）、劉偉（2010）等認(rèn)為研究型教學(xué)是一種不同于傳統(tǒng)教學(xué)的新的教學(xué)理念，它改變教師作為課堂主體的單一傾向，強(qiáng)調(diào)課堂教學(xué)中教師與學(xué)生的主導(dǎo)與主體的地位，這一教學(xué)理念轉(zhuǎn)換的根本目的是培養(yǎng)有創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力的人才。劉秀倫、蔣澤、張牛等（2007）等認(rèn)為研究型教學(xué)是一種教學(xué)模式，是教師以課程內(nèi)容和學(xué)生的知識積累為基礎(chǔ)，精心創(chuàng)設(shè)情景，引導(dǎo)學(xué)生充分參與、主動探究，自主發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，在研討中積累知識、培養(yǎng)能力和鍛煉思維的情景化的新型教學(xué)模式。是注重學(xué)生發(fā)現(xiàn)和解決問題能力的培養(yǎng)，培養(yǎng)高層次、高素質(zhì)創(chuàng)新型人才的教學(xué)模式（劉文明，2016）。鄒曉偉、楊景萍（2014）認(rèn)為研究型教學(xué)是一種探究式的學(xué)習(xí)方法，通過轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的教學(xué)方式方法，為學(xué)生構(gòu)建開放的學(xué)習(xí)環(huán)境，提供多渠道獲取知識并將學(xué)到的知識加以綜合應(yīng)用于實(shí)踐的機(jī)會。案例教學(xué)、基于問題學(xué)習(xí)的教學(xué)方法都屬于典型的研究型教學(xué)方法（趙洪，2006）。夏錦文、程曉樵（2009）、劉月珍（2014）等認(rèn)為研究型教學(xué)是教學(xué)理念、教學(xué)方法與教學(xué)模式的綜合體。筆者認(rèn)為，研究型教學(xué)是用研究型教學(xué)理念構(gòu)建研究型教學(xué)模式，通過研究型教學(xué)方法落實(shí)研究型教學(xué)理念。研究型教學(xué)強(qiáng)調(diào)以學(xué)生為中心，通過構(gòu)建開放型教學(xué)環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵學(xué)生主動地參與到教學(xué)過程中，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和愿望，發(fā)揮學(xué)生在教學(xué)中的主動性和能動性，培養(yǎng)學(xué)生自主地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》作為經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，是學(xué)生最早接觸到的專業(yè)課程之一，也是學(xué)習(xí)其他專業(yè)課程的重要基礎(chǔ)。這門課程具有理論性強(qiáng)、抽象的特點(diǎn)，對大一新生來說學(xué)習(xí)確實(shí)有一定難度。中學(xué)時期他們形成了依賴于老師和書本學(xué)習(xí)的習(xí)慣，相對缺乏自主性學(xué)習(xí)的意識，缺少主動性思考。如果教師在大學(xué)授課過程中不注重教學(xué)改革，不能因材施教，只會照本宣科，講課就會缺乏吸引力，影響學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和課堂效果。

2微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程特點(diǎn)和教學(xué)現(xiàn)狀

2.1課程理論性強(qiáng)，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不濃

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究個體經(jīng)濟(jì)單位是如何做出資源配置決策以及這些決策受到哪些因素的影響。課程內(nèi)容以抽象理論分析為主，比較枯燥，學(xué)生由于缺乏社會實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在理解上具有一定的難度，直接影響到學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和積極性。例如講到消費(fèi)者邊際效用遞減規(guī)律時，生活中都有感受學(xué)生很容易理解，但是進(jìn)一步研究消費(fèi)者均衡時，當(dāng)講授邊際效用與價格之比相等時消費(fèi)者行為最佳，學(xué)生就感覺比較抽象。又如講授到廠商利潤最大化條件是邊際成本等于邊際收益時，學(xué)生就會對均衡狀態(tài)下廠商還會出現(xiàn)虧損狀態(tài)表示難以理解。

2.2課程研究方法多，圖形多，學(xué)生學(xué)習(xí)有畏難情緒

《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程不僅內(nèi)容理論抽象，而且具有研究方法多樣性、數(shù)學(xué)化的特點(diǎn)。邊際分析、均衡分析、靜態(tài)分析、比較靜態(tài)分析、動態(tài)分析等方法論頻繁使用，使一些數(shù)學(xué)基礎(chǔ)相對薄弱的學(xué)生感到力不從心。在研究經(jīng)濟(jì)問題過程中，大多先進(jìn)行理論分析，再構(gòu)造數(shù)學(xué)模型，畫出直觀圖形，最后進(jìn)行數(shù)學(xué)推導(dǎo)，多種方法的融合使用，學(xué)生容易產(chǎn)生畏難情緒。同時，這門課所涉及到的圖形較多，這些都增加了課程的學(xué)習(xí)的難度?！段⒂^經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程內(nèi)容邏輯性強(qiáng)，前后章節(jié)聯(lián)系緊密，如果前面內(nèi)容掌握不好，要學(xué)好后面的內(nèi)容，更是增加了難度。

3研究型教學(xué)在《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程中的實(shí)踐

3.1加強(qiáng)案例教學(xué)

由于《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程內(nèi)容大多是抽象化的理論，如果單純進(jìn)行理論講述，會使學(xué)生感到枯燥乏味。教師結(jié)合課程內(nèi)容有針對性地選用案例，將理論知識與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會生活中具體實(shí)例結(jié)合起來，不僅可以闡釋知識要點(diǎn)，讓學(xué)生從案例分析中理解和掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，同時能活躍課堂氣氛，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，吸引他們主動思考，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用理論分析現(xiàn)實(shí)問題的能力。如在講授商品需求時可用啤酒與炸雞、汽油與汽車之間的關(guān)系說明商品之間的相關(guān)性，講授商品彈性時可以用“中國大媽槍黃金”作為案例分析，講授市場均衡時可以中國房地產(chǎn)市場為例。

3.2組織開展專題討論

專題討論一般是教師在講授理論以后，整理出若干個與課程內(nèi)容相銜接的討論題目，學(xué)生組成學(xué)習(xí)小組，通過查閱、整理相關(guān)文獻(xiàn)資料，在小組討論的基礎(chǔ)上撰寫演講報(bào)告，最后進(jìn)行答辯演講，回答其它小組同學(xué)和老師提出的問題，教師最后進(jìn)行點(diǎn)評和總結(jié)。教師在確定討論題目時，要緊扣現(xiàn)實(shí)，選擇當(dāng)前國內(nèi)外金融、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中與課程內(nèi)容相關(guān)的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題，既便于學(xué)生查找資料、獲取信息，又能引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注現(xiàn)實(shí)問題，理論聯(lián)系實(shí)際。比如在講授政府對價格干預(yù)時，可以在介紹中國政府對糧食實(shí)行保護(hù)價的基礎(chǔ)上組織學(xué)生討論各國政府對糧食及農(nóng)業(yè)的保護(hù)政策。在講授市場供求關(guān)系以后，組織學(xué)生討論中國房地產(chǎn)市場，分析政府調(diào)控對房地產(chǎn)市場的影響等等。專題討論強(qiáng)化了學(xué)生對經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的靈活運(yùn)用能力，培養(yǎng)學(xué)生的自主性學(xué)習(xí)習(xí)慣，有助于提高學(xué)生資料查閱能力和分析問題能力，變“接受式教學(xué)”為“創(chuàng)新式教學(xué)”。

3.3指導(dǎo)學(xué)生開展課外社會實(shí)踐活動

研究型教學(xué)突破了傳統(tǒng)的課堂教學(xué)，通過構(gòu)建開放型教學(xué)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)課本知識與社會實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。大學(xué)生社會實(shí)踐是理論聯(lián)系實(shí)際，提升學(xué)生專業(yè)知識水平和社會實(shí)踐能力的重要的途徑。教師可以通過指導(dǎo)學(xué)生社會實(shí)踐項(xiàng)目的申報(bào)、問卷調(diào)查的設(shè)計(jì)、調(diào)研報(bào)告的撰寫等環(huán)節(jié)，使學(xué)生將經(jīng)濟(jì)學(xué)理論融會貫通到實(shí)踐項(xiàng)目活動中去。學(xué)生通過利用寒暑假或節(jié)假日開展課外社會實(shí)踐活動，一方面能夠把所學(xué)的理論知識運(yùn)用于實(shí)踐，加深了對理論的理解，促進(jìn)了從理論到實(shí)踐、從知識到技能的轉(zhuǎn)化。另一方面，課外實(shí)踐活動對培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐創(chuàng)新精神有著積極的作用。同時，課題項(xiàng)目組成員之間形成了分工協(xié)作、討論交流的團(tuán)隊(duì)精神。如針對當(dāng)前快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和電子商務(wù)，可以組織學(xué)生對手機(jī)移動支付、微商等主題開展社會調(diào)研，還可以在此基礎(chǔ)上組織學(xué)生申報(bào)國家大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目，使大學(xué)生得到創(chuàng)新性科學(xué)研究的鍛煉機(jī)會，提升學(xué)生的科研能力。

3.4豐富教學(xué)手段

靈活多樣、豐富的教學(xué)手段可以極大地吸引學(xué)生的注意力，促進(jìn)學(xué)生主動參與到研究型教學(xué)中來?！段⒂^經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程理論既抽象又枯燥，在課堂上如能恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用與課程相關(guān)的視頻、音頻、Flas等多媒體手段，可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和興趣。比如在講授亞當(dāng)斯密看不見的手的原理時，可以觀看央視紀(jì)錄片《大國崛起》，讓學(xué)生對這一理論的產(chǎn)生背景有比較直觀的理解。講授谷賤傷農(nóng)原理和政府對糧食市場干預(yù)時，可播放央視《焦點(diǎn)訪談》欄目中《糧倉“碩鼠”》節(jié)目，讓學(xué)生理解為什么政府對糧食價格進(jìn)行干預(yù)，同時對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的反腐問題有進(jìn)一步的了解。多媒體教學(xué)還能實(shí)現(xiàn)大量的圖形演示，將課程理論中曲線與曲線之間的關(guān)系變化直觀地演示出來，使學(xué)生更容易理解和接受，有利于提升授課效果。

3.5建立科學(xué)的考核方式

科學(xué)的課程考核方式有助于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)動力，有利于研究型教學(xué)活動的開展。單一的期末考試很難綜合考量學(xué)生的知識量、知識運(yùn)用能力和創(chuàng)新能力。課程考核既要重視期末終結(jié)性考試，更要側(cè)重過程性考核，利用過程性評價激勵學(xué)生自主性學(xué)習(xí)。在《微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)》課程中，我們采用了“期末考試+平時成績+小組成績”考核方式。平時成績體現(xiàn)學(xué)生課堂參與和作業(yè)完成情況，小組成績體現(xiàn)專題討論完成情況。為了鼓勵學(xué)生積極參與專題討論活動，可以依據(jù)每個小組參與討論活動次數(shù)、成果質(zhì)量確定成績，小組之間形成競爭氛圍，激勵學(xué)習(xí)主動性不夠的同學(xué)也能參與到課程教學(xué)活動中去，提高學(xué)習(xí)積極性。

參考文獻(xiàn)

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篇2

一、企業(yè)效率的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)

在西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中，關(guān)于企業(yè)的理論集中在“廠商理論”部分。所謂廠商是指能做出獨(dú)立生產(chǎn)決策的單位，主要包括個人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。在研究生產(chǎn)者行為時，一般的理論假定是，企業(yè)都是具有完全理性的經(jīng)濟(jì)人，其生產(chǎn)目的是追求利潤的最大化，即在既定的產(chǎn)量下實(shí)現(xiàn)成本最小，或者在既定的成本下達(dá)到產(chǎn)量最大。廠商理論包括三個方面的內(nèi)容：（1）生產(chǎn)理論。主要研究投入的生產(chǎn)要素與產(chǎn)量之間的關(guān)系，即如何配置資源，使生產(chǎn)要素既定時產(chǎn)量最大，或者說使產(chǎn)量既定時投入的生產(chǎn)要素最少。（2）成本理論。主要研究成本與收益之間的關(guān)系，廠商只有在扣除成本后，才能談得上利潤的最大化。（3）市場理論。市場有不同的結(jié)構(gòu)，即競爭與壟斷的程度不同。它研究的是當(dāng)廠商面對不同的市場時，應(yīng)該如何確定自己產(chǎn)品的產(chǎn)量和價格。企業(yè)只有處理好以上三方面問題，才能實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。

廠商以利潤最大化為目標(biāo)是傳統(tǒng)的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論假設(shè)。實(shí)際上，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家的進(jìn)一步分析認(rèn)為，廠商的目標(biāo)是多元化的。例如美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家W·鮑莫爾分析了廠商以銷售量最大化為目標(biāo)的行為；美國制度學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家K·加爾布雷斯則把穩(wěn)定與增長作為大公司這樣的廠商的目標(biāo)，它們追求的是適度利潤。但是，在一般的微觀經(jīng)濟(jì)理論中，仍以利潤最大化為基本假設(shè)，本文的分析也不例外。

在研究企業(yè)問題時，國內(nèi)普遍使用的“效益”概念，在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中并沒有對應(yīng)的理論。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中，一般使用的是“效率”概念。雖然生產(chǎn)理論、成本理論和市場理論等主要關(guān)注的是實(shí)物量，但關(guān)注的不是總量，而是比率（ration）以及比率的變化率。例如，關(guān)注的不是總產(chǎn)量，而是邊際產(chǎn)量和平均產(chǎn)量；關(guān)注的不是總收益，而是邊際收益和平均收益；關(guān)注的不是總成本，而是邊際成本和平均成本；關(guān)注的不是總勞動量，而是勞動生產(chǎn)率等。因此，研究企業(yè)狀況時使用“效率”作為指標(biāo)順理成章。

在生產(chǎn)理論中，假定技術(shù)水平不變，那么，影響企業(yè)效率的因素主要有勞動、資本、土地、企業(yè)家才能。以Q代表總產(chǎn)量，L、K、N、E分別代表勞動、資本、土地和企業(yè)家才能，則生產(chǎn)函數(shù)可以表述為：

Q=f(L、K、N、E)

一般把土地作為固定的，企業(yè)家才能難以估算，因此，生產(chǎn)函數(shù)可以簡化為：Q=f(L、K)

著名的柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)則進(jìn)一步表述為：Q=ALαKβ

在生產(chǎn)函數(shù)中，各生產(chǎn)要素的配合比例稱作技術(shù)系數(shù)。不同行業(yè)、不同企業(yè)的技術(shù)系數(shù)是各不相同的。一般的分析中假定技術(shù)系數(shù)不變，如果技術(shù)系數(shù)可以變動，則生產(chǎn)要素的最適組合的原則是：應(yīng)該使所購買的各種生產(chǎn)要素的邊際產(chǎn)量與價格的比例相等，即要使每一單位貨幣無論購買何種生產(chǎn)要素都能得到相等的邊際產(chǎn)量，達(dá)到生產(chǎn)者均衡狀態(tài)。

生產(chǎn)理論分析了影響企業(yè)效率的各種要素及其配置比例，主要考察的是企業(yè)的技術(shù)效率。但技術(shù)效率并不等于經(jīng)濟(jì)效率，技術(shù)效率反映的是企業(yè)的投入產(chǎn)出組合，而經(jīng)濟(jì)效率則是在考慮價格因素情況下的最低成本組合，它要求投入價格與產(chǎn)出價格的比率等于生產(chǎn)邊界的斜率。因此，要實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，企業(yè)還要考慮收益與成本的關(guān)系，這就涉及到成本理論。

成本函數(shù)可以表述成下列公式：

C=f(Y、W、T)

其中，C為企業(yè)的總成本，Y為企業(yè)的產(chǎn)出變量，W是企業(yè)的投入價格向量，T為企業(yè)的制度結(jié)構(gòu)。通常T被定義成“虛擬變量”。從該成本函數(shù)看，在對國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行評估時，人們所選擇的指標(biāo)主要不是通過工程成本研究來給定的一個絕對效率值，而是一種制度性的相對效率。因此，這一方法所考察的是技術(shù)效率和經(jīng)濟(jì)效率共同作用的結(jié)果。例如，國有企業(yè)生產(chǎn)成本比私有企業(yè)低，這可能是由于前者技術(shù)效率比后者高，但經(jīng)濟(jì)效率并不一定高。

當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)的市場結(jié)構(gòu)由于競爭與壟斷程度不同而是不同的。在不同的市場條件下，企業(yè)收益與成本變動的規(guī)律也不相同，因而，企業(yè)對最大利潤的追求要受到相應(yīng)的市場環(huán)境的制約，只有面對不同的市場采取不同的決策，才可能提高效率。

二、中國國有企業(yè)效率的決定因素及其影響程度分析

微觀經(jīng)濟(jì)分析中所涉及到的效率主要是技術(shù)效率和配置效率。前者主要是投入產(chǎn)出效率，后者則為資源配置效率。技術(shù)效率是把企業(yè)的勞動生產(chǎn)率和資本生產(chǎn)率加以綜合的生產(chǎn)率指標(biāo)，它能夠較好地反映出企業(yè)的綜合效率水平。測定技術(shù)效率的方法通常采用生產(chǎn)函數(shù)，主要是超越對數(shù)生產(chǎn)函數(shù)，然后運(yùn)用OLS方法（普通最小二乘法）和隨機(jī)前沿模型進(jìn)行分析。本文主要從技術(shù)效率的角度研究中國國有企業(yè)的效率。

Groves、Hay和Gordon等人對中國國有企業(yè)進(jìn)行了抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)分析，認(rèn)為改革以來國有企業(yè)的效率的確取得了一定的增長，增長主要來自于獎金的激勵、人力素質(zhì)和教育程度的改善。

劉小玄、鄭京海（1998）在此基礎(chǔ)上對1985~1994年中國國有企業(yè)的狀況進(jìn)行了較為全面的研究，認(rèn)為影響國有企業(yè)效率的因素主要有以下幾個方面：

（1）留利。即企業(yè)在完成既定的基數(shù)利潤后留給自己的部分，由于上交的基數(shù)利潤是既定的，因而留利是一個變量。留利對產(chǎn)出效率的作用表現(xiàn)為，邊際利潤或留利的增長，會使邊際產(chǎn)出也相應(yīng)增長。他們認(rèn)為，企業(yè)真正追求的是留利或剩余的最大化，而不是利潤。

（2）浮動工資。浮動工資由獎金構(gòu)成，來源于留利，以浮動工資占總工資的比例來測定。浮動工資是直接對職工的激勵，因而一定程度上可以提高產(chǎn)出效率。

（3）經(jīng)理（或廠長）的工資。這是對經(jīng)營者的激勵因素，而經(jīng)營者對企業(yè)的發(fā)展和效率的提高具有舉足輕重的作用。尤其在中國的企業(yè)中，在缺乏資本的真正所有者、企業(yè)主要依靠企業(yè)家才能來推動和發(fā)展的情形下，經(jīng)理（或廠長）的工資對企業(yè)效率的提高作用重大。

（4）企業(yè)年齡。一些研究生產(chǎn)率的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)都證實(shí)了企業(yè)年齡對于企業(yè)的效率具有顯著作用，然而，究竟是年輕的企業(yè)有效率還是年老的企業(yè)有效率，在不同國家、不同時期和不同條件下往往是不同的。據(jù)Pitt和Lee（1981）的研究，年輕的企業(yè)比年老的企業(yè)更有效率。而另外的看法則是，年老的企業(yè)更有經(jīng)驗(yàn)，在其市場經(jīng)營和組織管理和工人的技術(shù)操作方面積累了較多的信息，具有相應(yīng)的信息和人力資本的優(yōu)勢。在國有企業(yè)中，企業(yè)年齡對企業(yè)效率究竟是什么關(guān)系需要研究。

（5）教育程度。這是一個標(biāo)志企業(yè)人力資本質(zhì)量的變量，以企業(yè)的大專以上文化程度的職工占全部職工的比重來測定。通常認(rèn)為，企業(yè)的教育程度對企業(yè)的效率有著積極的正效應(yīng)。在Gordon和Li（1995）看來，在80年代中期，中國的國有企業(yè)的生產(chǎn)率的增長中大約有一半得益于勞動力教育程度的改善。雖有高估的可能，但一定程度上反映了教育和人力資本對效率的重要作用。

（6）其它的解釋變量。如開工率、決策權(quán)、市場競爭程度、預(yù)算約束、時間、地區(qū)、規(guī)模和產(chǎn)業(yè)等都對企業(yè)的效率有不同側(cè)面和程度的影響，可以作為“虛擬變量”進(jìn)行分析。

在此基礎(chǔ)上，他們提出了如下的超越對數(shù)生產(chǎn)函數(shù)：

㏑Y=α+β1㏑L+β2㏑K+β3(㏑L)(㏑L)+β4(㏑K)(㏑K)+β5(㏑K)(㏑L)+βiXi

其中，α為殘差，它在某種程度上可以看作效率的近似值，并可以為各種政策變量、制度變量、企業(yè)特征變量所解釋；K和L分別代表資本和勞動投入要素；Xi為添加的各種解釋變量。這里主要關(guān)注的是由Xi所代表的各種解釋變量與企業(yè)效率的關(guān)系。

對于上述生產(chǎn)函數(shù)，分別運(yùn)用OLS方法和隨機(jī)前沿模型的極大似然方法（過程復(fù)雜，這里略去介紹）進(jìn)行了分析，得出的結(jié)論是：

留利對企業(yè)效率有著積極的正效果。在OLS分析中，留利大約可以解釋產(chǎn)出增長的10%；在前沿生產(chǎn)函數(shù)模型分析中，留利對產(chǎn)出增長的解釋大約8%；在殘差模型中，留利每增長一個單位可使效率增長約5%。看來，留利是企業(yè)發(fā)展和提高效率的源泉之一，也就是說，剩余權(quán)對于企業(yè)有著積極的意義。

浮動工資比例也對企業(yè)效率有著顯著的正效果。在OLS分析中，該變量大約可以解釋產(chǎn)出增長的8%；在另外兩個模型中，效率約可增長5-6%。

企業(yè)年齡變量對企業(yè)產(chǎn)出增長的作用也是積極的和顯著的，其解釋程度達(dá)到12%；即使排除了隨機(jī)誤差項(xiàng)干擾的其他模型中，效率的相應(yīng)增長也達(dá)到7-9%。

經(jīng)理（廠長）工資變量對企業(yè)效率也有著積極的正效應(yīng)，但這種效應(yīng)似乎不太大，在前沿生產(chǎn)模型和殘差模型中其解釋程度分別為3-5%。

教育程度變量對于企業(yè)的產(chǎn)出增長率的作用相當(dāng)穩(wěn)定，其在OLS和前沿生產(chǎn)模型分析中都能保持在10%的正效應(yīng)水平上，而在殘差模型中其解釋程度也不低于9%的水平。

在其他變量中，除開工率外其他變量都通過了顯著性檢驗(yàn)。決策權(quán)、市場競爭程度、預(yù)算約束、產(chǎn)業(yè)變量等雖然都對企業(yè)的效率有不同側(cè)面和程度的影響，但效應(yīng)有的不明顯，有的不清楚。

另外，運(yùn)用前沿隨機(jī)生產(chǎn)函數(shù)模型還對國有企業(yè)的平均效率進(jìn)行了測定，它大約在0.5左右。這表明國有企業(yè)的效率普遍不高，只能達(dá)到生產(chǎn)可能性的一半的水平。

上述實(shí)證分析的結(jié)果表明，在中國企業(yè)改革過程中，生產(chǎn)率增長的決定因素除了規(guī)模、資本裝備率等由技術(shù)性規(guī)定的因素外，最主要的因素是產(chǎn)權(quán)（決定留利，進(jìn)而決定經(jīng)理和職工的工資）、人力資本（如教育程度）和市場競爭。雖然市場競爭因素在上述模型中效應(yīng)不明顯，但這說明國有企業(yè)之間的競爭效率很低，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、合資企業(yè)等相比有很大的差距，這也恰恰提醒我們要進(jìn)一步加大國有企業(yè)的放開程度。

三、國有企業(yè)與非國有企業(yè)的效率比較

為了更全面地透視和把握國有企業(yè)的整體效率，有必要在以上對國有企業(yè)本身效率分析的基礎(chǔ)上，通過與非國有企業(yè)效率的比較來做進(jìn)一步的研究。對此，劉小玄（2000）從所有制結(jié)構(gòu)和企業(yè)隸屬等級制的角度作了較為深入的探討；姚洋（1998）則對非國有經(jīng)濟(jì)成分對工業(yè)企業(yè)技術(shù)效率的影響進(jìn)行了分析。

劉小玄以1995年全國工業(yè)普查的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從全部75萬家企業(yè)中選擇了20余個產(chǎn)業(yè)，共計(jì)大約17萬家具有競爭性特點(diǎn)的企業(yè)進(jìn)行了效率測定。分析方法主要采用了生產(chǎn)函數(shù)模型和OLS計(jì)量方法，分別對普查數(shù)據(jù)中提供的所有制變量和企業(yè)隸屬等級制變量對于企業(yè)效率的影響進(jìn)行了分析和比較，得出的結(jié)論主要是：

就所有制變量的影響看，國有企業(yè)在全部測定的行業(yè)中效率最低，這個結(jié)論相當(dāng)穩(wěn)定，并且在所有測定的行業(yè)中表現(xiàn)得完全一致。同樣，另一個十分穩(wěn)定的結(jié)論是，私營個體企業(yè)的平均效率最高。具體來說：以國有企業(yè)為參照系來比較，私營個體企業(yè)的平均效率最高，大約為國有企業(yè)平均效率的2-5倍左右；其次為三資企業(yè)，平均效率約為國有企業(yè)的2倍左右；再次為股份制企業(yè)和集體企業(yè)，其平均效率約為國有企業(yè)的1-2倍。

這一結(jié)果表明，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系對企業(yè)效率有直接的影響。國有企業(yè)效率最低是由于產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，難以形成所有者激勵；令人關(guān)注的股份制企業(yè)效率不高，是由于其是人為的捏合和行政力量推動的結(jié)果，初步形成的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)還不夠穩(wěn)定，尚處于未定型的產(chǎn)權(quán)狀態(tài)；而私營和個體企業(yè)的良好業(yè)績則完全來自于明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，這種產(chǎn)權(quán)關(guān)系不僅十分穩(wěn)定，而且是在市場經(jīng)濟(jì)中自發(fā)形成和發(fā)展起來的；同樣，三資企業(yè)良好的績效主要得益于其相對明晰和穩(wěn)定的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

對于企業(yè)隸屬等級制變量，模型分析的結(jié)果表明：在所有的行業(yè)中，村級企業(yè)的效率最高，而且十分穩(wěn)定和一致。其次，在大部分行業(yè)中，鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村或街道這一層次的企業(yè)平均效率明顯高于縣級以上的企業(yè)。這表明，處于比較低的等級層次的、均為計(jì)劃外的民營企業(yè)，往往比那些較高等級層次的、主要是計(jì)劃內(nèi)的傳統(tǒng)國有企業(yè)和集體企業(yè)具有較高的效率。為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象呢？這實(shí)際上是與所有制因素相聯(lián)系的。因?yàn)榈燃壴降偷钠髽I(yè)往往是由民營或私有企業(yè)組成的，這些企業(yè)的產(chǎn)權(quán)模式實(shí)質(zhì)上是古典式的；而中央或省地級控制下的企業(yè)幾乎是清一色的國有企業(yè)。這與上述所有制因素對企業(yè)效率的影響的結(jié)論是一致的。這也說明，企業(yè)的效率高低不在于行政隸屬等級的高低，而且二者恰恰表現(xiàn)為反方向的關(guān)系。

可見，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)并存的轉(zhuǎn)軌狀態(tài)下，越是遠(yuǎn)離計(jì)劃控制鏈條的企業(yè)發(fā)展得越快，效率也越高，而且這種效率通過市場競爭關(guān)系逐漸“輻射”開來。這是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然導(dǎo)致的結(jié)論。

姚洋（1998）分析了非國有經(jīng)濟(jì)成分對工業(yè)企業(yè)技術(shù)效率的影響。改革開放以來，中國的非國有經(jīng)濟(jì)成分獲得了長足的發(fā)展，也對國有企業(yè)的整體效率產(chǎn)生了積極的作用。其作用之一便是提高我國工業(yè)企業(yè)的技術(shù)效率，這種提高可能來自兩個方面：其一，非國有企業(yè)改變了國有企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，變無人負(fù)責(zé)為有人負(fù)責(zé)，從而達(dá)到節(jié)約投入、提高效率的效果。其二，非國有成分的增加還可能對全體企業(yè)從兩方面產(chǎn)生正的外部性：（一）非國有企業(yè)的增加加劇了市場競爭，從而迫使所有的企業(yè)包括國有企業(yè)提高效率，以便能在激烈的競爭中生存，這種效應(yīng)稱為內(nèi)部效應(yīng)；（二）外資的進(jìn)入可能同時帶入先進(jìn)的生產(chǎn)和管理技術(shù)，并擴(kuò)散到其它企業(yè)中去，這種效應(yīng)可以稱為外部效應(yīng)。

姚洋利用1995年工業(yè)普查資料，抽取了12個大類行業(yè)中的14670個企業(yè)作為樣本，首先采用隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)模型估計(jì)這12個大類行業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)，然后在此基礎(chǔ)上計(jì)算各個企業(yè)的技術(shù)效率，并對之進(jìn)行回歸分析。實(shí)證分析的結(jié)果表明：與國有企業(yè)相比，集體企業(yè)的技術(shù)效率高22%，私營企業(yè)高57%，國外三資企業(yè)高39%，港澳臺三資企業(yè)高33%。可見，非國有企業(yè)比國有企業(yè)具有更高的效率，同時，這些統(tǒng)計(jì)結(jié)果也充分地證明了非國有成分對提高中國工業(yè)企業(yè)技術(shù)水平的內(nèi)部效應(yīng)。

那么，非國有經(jīng)濟(jì)成分對國有企業(yè)的外部效應(yīng)如何呢？實(shí)證分析的結(jié)果顯示：行業(yè)中集體企業(yè)和國外三資企業(yè)的數(shù)量每增加一個百分點(diǎn)，每個企業(yè)的技術(shù)效率分別提高0.2%和1.1%；但是行業(yè)中私營企業(yè)和港、澳、臺三資企業(yè)同等數(shù)量的增加卻使得每個企業(yè)的技術(shù)效率分別降低0.7%和2.8%。前者的正外部效應(yīng)說明，集體企業(yè)和國外三資企業(yè)在提高自身效率的同時，也對本行業(yè)的生產(chǎn)和管理技術(shù)的傳播起到了顯著的促進(jìn)作用。后者的負(fù)外部效應(yīng)說明，盡管私營企業(yè)和港、澳、臺三資企業(yè)自身的效率比國有企業(yè)高，它們的增加卻對行業(yè)內(nèi)其它企業(yè)技術(shù)效率的提高起到了顯著的抑制作用。對后一結(jié)果的一個解釋是，私營企業(yè)和港、澳、臺三資企業(yè)導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)部的過度競爭，造成產(chǎn)品的積壓，因而減低了效率。另一種可能的解釋是，私營企業(yè)和港、澳、臺三資企業(yè)封閉性較強(qiáng)，不輕易轉(zhuǎn)讓自己的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)論

通過以上粗線條的介紹和綜述可以看出，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論對中國國有企業(yè)的效率有很強(qiáng)的解釋力，為我們分析中國的國有企業(yè)效率問題提供了有用的工具。對國有企業(yè)效率的研究不僅需要理論上的分析，更需要嚴(yán)肅的實(shí)證分析，以為國有企業(yè)的改革提供全面的決策參考。

改革以來國有企業(yè)的效率的確有了一定程度的提高，這說明市場化的改革方向是正確的。國有企業(yè)效率增長的決定因素除了規(guī)模、資本裝備率等由技術(shù)性規(guī)定的因素外，最主要的因素是產(chǎn)權(quán)（決定留利，進(jìn)而決定經(jīng)理和職工的工資）、人力資本（如教育程度）和市場競爭。

其它因素中，產(chǎn)業(yè)因素對企業(yè)效率的影響表明我國市場經(jīng)濟(jì)仍在一定程度上存在著壟斷性特征，由此形成一定的壟斷性的效率來源。地區(qū)因素表明東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)具有明顯的生產(chǎn)率優(yōu)勢，這可能得益于該地區(qū)的開放程度、市場發(fā)育程度以及人力資源素質(zhì)較高等因素。當(dāng)然還有其它未提到的因素可能對國有企業(yè)效率的增長產(chǎn)生不同程度的影響，還需要從新的角度進(jìn)行挖掘。

國有企業(yè)的效率雖然有所提高，但與其它非國有企業(yè)相比都要低，這與國外關(guān)于企業(yè)效率的實(shí)證研究的結(jié)論是完全一致的。造成這種結(jié)果的原因，一方面與國有企業(yè)自身的性質(zhì)、所有制結(jié)構(gòu)、行政隸屬等先天因素有關(guān)；另一方面，也預(yù)示了國有企業(yè)有進(jìn)一步改善效率的巨大空間，這也許通過先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和成熟的管理經(jīng)驗(yàn)的引進(jìn)得以實(shí)現(xiàn)。

國有企業(yè)先天效率的低下以及非國有企業(yè)對整個企業(yè)效率提高的積極作用，也向我們提供了一條有益的啟示，這就是政府應(yīng)盡量減少國有企業(yè)的數(shù)量，鼓勵其它非國有經(jīng)濟(jì)成分的生長，把政府可管可不管的事情盡量交給市場去完成，使國有企業(yè)和非國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)達(dá)到自然的均衡狀態(tài)，這也許是中國國有企業(yè)進(jìn)一步改革和前進(jìn)的方向。

參考文獻(xiàn)

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劉小玄，2000：《中國工業(yè)企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)對效率差異的影響》，《經(jīng)濟(jì)研究》第2期。

姚洋，1998：《非國有經(jīng)濟(jì)成分對我國工業(yè)企業(yè)技術(shù)效率的影響》，《經(jīng)濟(jì)研究》第12期。

張軍，1998：《需求、規(guī)模效應(yīng)與中國國有工業(yè)的虧損：一個產(chǎn)業(yè)組織的方法》，《經(jīng)濟(jì)研究》第6期。

華民，1994：《世界主要國家國有企業(yè)概覽》，上海譯文出版社。

篇3

Abstract： Advanced mathematics is basis of economic research. Only learning advanced mathematics， can we get a better understanding and analyzing economic phenomenon and master economic knowledge. This paper mainly illustrates the application of advanced mathematics in the economy by using the related knowledge of mathematical analysis， ordinary differential equation， higher algebra， probability and mathematical statistics course.

關(guān)鍵詞：高等數(shù)學(xué)；經(jīng)濟(jì)；應(yīng)用

Key words： advanced mathematics；economy；application

中圖分類號：O13 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006—4311（2012）27—0225—02

0 引言

數(shù)學(xué)既是一門理論學(xué)科，又是一門應(yīng)用廣泛的工具性學(xué)科，在理學(xué)、工學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等各個領(lǐng)域都發(fā)揮著重要的作用，如何將抽象的數(shù)學(xué)理論應(yīng)用到具體的經(jīng)濟(jì)科學(xué)實(shí)踐中去，現(xiàn)主要用數(shù)學(xué)分析、常微分方程、高等代數(shù)、概率與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等課程的相關(guān)知識來說明高等數(shù)學(xué)在經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用。

1 極限在經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用

高等數(shù)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的聯(lián)系最緊密，與人民大眾聯(lián)系最直接的是利息計(jì)算及貸款還款問題.在經(jīng)濟(jì)問題中涉及的量常常是離散的量，討論利息時是按年、月、日、計(jì)息，這些都是離散的量。而高等數(shù)學(xué)中討論的量大多是連續(xù)變量，要借助高等數(shù)學(xué)的方法討論解決經(jīng)濟(jì)問題必須將經(jīng)濟(jì)中的離散量進(jìn)行連續(xù)化處理，連續(xù)復(fù)利概念的引入就是這樣一個例子。連續(xù)復(fù)利是指按本金計(jì)算的每個存款周期的利息在期末加入本金，并在以后的各期內(nèi)再記利息。

若現(xiàn)存P元，存期一周期（一年）到期后銀行支付的利息不被取出，而與本金P一起存入銀行，這樣到期后獲得新的利息，如此持續(xù)下去，若存款周期的利率為r，則t個存款期到期后余額為：

At=P（1+r）t，

這樣一年分n期計(jì)息，每期利率為■，則余額為：

At=P（1+■）nt=P1+■■■。

因?yàn)?+■■關(guān)于n單調(diào)遞增，所以n越大，則賺的錢越多，而■1+■■■=ert，當(dāng)n∞時，此時可理解為每時每刻把利息轉(zhuǎn)入本金進(jìn)行復(fù)利計(jì)算。

例：存入資金1000元，年利率為6%，按連續(xù)復(fù)利計(jì)息，20年后可得本利為多少？

解 P=1000，r=6%，t=20，

A20=1000e0.06×20=1000e1.2≈3320（元），

故20年后可得本利約合為3320元。

2 微積分學(xué)在經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用

導(dǎo)數(shù)在經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用：導(dǎo)數(shù)是微積分學(xué)中的一個重要概念。它在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的邊際問題和彈性問題中，都有廣泛應(yīng)用。下面將導(dǎo)數(shù)在這兩方面的應(yīng)用介紹如下：

①邊際概念：邊際概念是經(jīng)濟(jì)學(xué)中進(jìn)行邊際分析時，經(jīng)常用到的一個概念。

邊際成本：從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來看，邊際成本是指成本對產(chǎn)量無限小變化的變動部分。但由于產(chǎn)量最小是一個單位，因此，邊際成本是產(chǎn)量增加或減少一個單位所引起的成本變動。

設(shè)邊際成本C=C（x）變量x改變到x+？駐x時，成本相應(yīng)改變量為：

？駐C=C（x+？駐x）—C（x）

成本改變率為：

■=■

■■

就可以反映出產(chǎn)量的微小變化時，成本的變化情況。因此，產(chǎn)品邊際成本就是：

C′（x）=■=■■=■■

在經(jīng)營決策分析中，邊際成本可以用來判斷產(chǎn)量的增減在經(jīng)濟(jì)上是否合算。當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)能力有剩余時，只要增加產(chǎn)量的銷售單價高于單位邊際成本，也會使得企業(yè)利潤增加或虧損減少?；蛘哒f，只要邊際成本低于平均成本，也可降低單位成本?！霰硎緸樯a(chǎn)x產(chǎn)品的平均成本。如當(dāng)產(chǎn)量x=100時，C′（100）=8，■=18，即邊際成本低于平均成本，因此提高產(chǎn)量，有利于降低單位成本。

②彈性概念：一個企業(yè)的決策者只有掌握市場對產(chǎn)品的需求狀況以及需求對價格的反映程度才能作出正確的發(fā)展生產(chǎn)的決策。彈性是在需求分析中經(jīng)常用來測定需求反映程度的一個尺度，彈性的概念用來定量分析各經(jīng)濟(jì)變量之間的變動關(guān)系。

需求彈性是指需求量變動對價格變動的反應(yīng)程度，即價格變動的比率所引起的需求量變動的比率。設(shè)需求函數(shù)為：

Q=Q（P）。

當(dāng)價格有了變化時，需求量對價格的彈性就是：

？濁（P）=■Q′（P）

就是需求量對價格的彈性（簡稱需求彈性）。它的大小比較客觀的反映了商品需求量對價格的反映程度。

3 微分方程在經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用

利用微分方程可以分析商品的市場價格與需求量（供給量）之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測可再生資源的產(chǎn)量、預(yù)測商品的銷售量、分析關(guān)于國民收入、儲蓄與投資的關(guān)系問題等。而微分方程是數(shù)學(xué)專業(yè)一門重要的分支，其解法和理論已經(jīng)相當(dāng)完善，可以為分析和求解方程的解提供足夠的方法，使得微分方程模型具有極大的普遍性、有效性和非常豐富的數(shù)學(xué)內(nèi)涵。

4 矩陣?yán)碚撛诮?jīng)濟(jì)中的應(yīng)用

矩陣?yán)碚撛诮?jīng)濟(jì)中的應(yīng)用十分廣泛，利用矩陣方法求解方程組AX=B，由于A可逆，故只需計(jì)算X=A—1B即可，在經(jīng)濟(jì)中投入產(chǎn)出分析和會計(jì)問題正屬此類情況。

投入產(chǎn)出分析n個經(jīng)濟(jì)部門的需求可以表示為系數(shù)矩陣：

A=■，

開放部門的需求可表示為最終需求矩陣：DT=[d1 d2 … dn]。于是，滿足n個經(jīng)濟(jì)部門的需求問題歸結(jié)為求產(chǎn)出陣XT=[x1 x2 … x4]，使得（In—A）X=D。若（In—A）—1存在，則X=（In—A）—1D。

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篇4

一、Zappa及其企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)

（一）Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生 Gino Zappa（1879～1960），1906年～1920年任教于熱那亞的意大利國家經(jīng)濟(jì)與商業(yè)科學(xué)研究所；1921年起，Zappa被威尼斯的意大利國家經(jīng)濟(jì)與商業(yè)科學(xué)研究所和米蘭的路易吉·博科尼大學(xué)聘為教授，也正是這一時期，隨著兩部巨著先后出版，他對企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的批判和重構(gòu)在理論和實(shí)踐方面日趨成熟：第一部“La determinazione del reddito nelle imprese commerciali（1920～1929）”（《商業(yè)經(jīng)營中的利潤計(jì)量》），經(jīng)此后持續(xù)的完善和修訂重命名為“Il reddito d’impresa-Scritture doppie， conti e bilanci di aziende commercial undertakings（1950）”（《營業(yè)利潤——復(fù)式記賬，簿記與商業(yè)經(jīng)營賬目》）；第二部“Le produzioni nell’economia delle imprese”（《公司生產(chǎn)管理》第I，II，III卷1957）。Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)概念作為統(tǒng)一完整的學(xué)科分支，始建于1927年，他在威尼斯意大利國家經(jīng)濟(jì)與商業(yè)科學(xué)研究所開學(xué)典禮的歷史性演講 “Tendenze nuove negli studi di ragioneria”（《會計(jì)研究的新趨勢》）。這次演講對Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)賦予了清晰有力的表達(dá)，也標(biāo)志著意大利企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的振興。要指出的是，意大利的企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)是由會計(jì)學(xué)者締造的，且不能武斷的說意大利的會計(jì)學(xué)科研究產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)。

（二）Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)基本原理 Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)是一個獨(dú)立自主的研究領(lǐng)域，他將經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)與企業(yè)概念相結(jié)合，致力于研究企業(yè)（商業(yè)或非商業(yè)，盈利或非盈利，大型或小型，工業(yè)或金融，個人獨(dú)資或集體所有）的每一個方面，且認(rèn)為企業(yè)范圍內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的影響都是嚴(yán)格協(xié)調(diào)的。其主要原理可總結(jié)如下：第一，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中“企業(yè)”的概念是廣義的，等同于經(jīng)濟(jì)主體，且是實(shí)際存在的而不是抽象的。企業(yè)不是獨(dú)立和分散要素的堆砌，即使源于人為的創(chuàng)造，卻是與生俱來的自然實(shí)體。在企業(yè)這個現(xiàn)實(shí)主體內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，相互作用，相互聯(lián)系成為一個統(tǒng)一而協(xié)調(diào)的整體，向預(yù)設(shè)的目標(biāo)邁進(jìn)。第二， Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)代表一個完全獨(dú)立自主的學(xué)科，盡管它與其它學(xué)科，如法律，經(jīng)濟(jì)學(xué)和數(shù)學(xué)有諸多聯(lián)系，卻聲稱擁有自己的“規(guī)則”，獨(dú)立于其它子學(xué)科，甚至微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)。且Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)是實(shí)用主義學(xué)科。第三，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)對企業(yè)涉及如下三個領(lǐng)域的研究，即會計(jì)（ragioneria）、組織（organizzazione）和管理與運(yùn)營（gestione）。其中管理與運(yùn)營領(lǐng)域本應(yīng)包括兩個方面：一方面是“主觀的”，關(guān)系到企業(yè)管理活動及決策的制定過程，類似工商管理學(xué)科；而另一個方面是“客觀的”，援引企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的事項(xiàng)，檢查各種趨勢和活動的動態(tài)，英語中相當(dāng)于“運(yùn)營”。但Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的管理（gestione）僅對后者，即企業(yè)“運(yùn)營”方面進(jìn)行了詳細(xì)的研究。第四，與意大利早期以凈值為核心的理論趨勢不同，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)以簡單的演繹方式，引導(dǎo)了以損益為核心的會計(jì)理論。20世紀(jì)上半葉，隨著Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的振興，“損益為本”會計(jì)理論在意大利取得了直接和廣泛的成功，而20世紀(jì)下半葉，它仍然是意大利占據(jù)主導(dǎo)地位的會計(jì)理論。

（三）Zappa會計(jì)理論的核心：“損益為本” Zappa“損益為本”會計(jì)理論堅(jiān)持的首要觀念是企業(yè)是一個不可分割“統(tǒng)一體”，因此，損益也是不可分割的。企業(yè)發(fā)生的導(dǎo)致?lián)p益正向或負(fù)向改變的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，作為損益階段性的構(gòu)成要素。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)事項(xiàng)在企業(yè)整個生命周期里也被認(rèn)為是不可分割的整體，損益（包括收入和費(fèi)用要素）被設(shè)想為源于作為企業(yè)總體的一個整體性概念。損益核算不是為了確認(rèn)部分或中期業(yè)績，而是基于這個“整體”的特征被偶然或暫時放棄的實(shí)際原因。因此，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)拒絕具體收入和成本費(fèi)用相配比的觀念，認(rèn)為只有整體成本可與整體收入相匹配。單一成本不產(chǎn)生任何特別收入，而是對整體收入做出貢獻(xiàn)（在意大利會計(jì)中不認(rèn)可“配比”原則）。相對的，單一收入項(xiàng)目不是由單一成本項(xiàng)目引發(fā)，而是基于整體成本項(xiàng)目的貢獻(xiàn)。另一方面，企業(yè)作為一個動態(tài)實(shí)體在時間維度上形成了損益，收入和成本費(fèi)用是損益的構(gòu)成要素。Zappa會計(jì)理論中，資產(chǎn)凈值僅被認(rèn)為是一個派生的概念，是靜態(tài)且人為的從企業(yè)動態(tài)特征中的抽離。除貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)凈值被視為由遞延性收入和成本費(fèi)用項(xiàng)目，而不是資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目組成（類似Schmalenbach的動態(tài)會計(jì)學(xué)），盡管資產(chǎn)負(fù)債表源于利潤和虧損賬戶。對Zappa“損益為本”會計(jì)理論的詮釋與一個具體的計(jì)量方法相聯(lián)系（“損益系統(tǒng)”——Zappa1950），具有如下限制性的特點(diǎn)：部分結(jié)果，業(yè)務(wù)分部，利潤中心，中期或分部報(bào)告是不允許的（它們被視為違背了公司的整體性特征）；損益僅由外部事項(xiàng)引發(fā)，內(nèi)部事項(xiàng)對報(bào)告是沒有意義的，因此拒絕傳統(tǒng)的成本會計(jì)；作業(yè)成本和成本控制幾乎被忽視，因?yàn)樗鼈儠?dǎo)致不可靠的數(shù)據(jù)（這都是基于成本會被刻意的分配這一假設(shè)）；財(cái)務(wù)報(bào)告以利潤和虧損賬戶為中心（動態(tài)賬戶），而資產(chǎn)負(fù)債表作為衍生的（靜態(tài)）賬戶。損益才是“真實(shí)的”（資產(chǎn)凈值的計(jì)量與其相關(guān)）；公司資本價值僅代表平均未來損益的現(xiàn)值（折現(xiàn)值），資產(chǎn)沒有獨(dú)立的特有價值，但其價值取決于它對損益產(chǎn)生的貢獻(xiàn)；每個公司都被認(rèn)為是獨(dú)一無二的（即，沒有兩個是完全一樣的），不允許有統(tǒng)一的會計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)法規(guī)約束。這種損益系統(tǒng)的計(jì)量方法源自對patrimonialistc方法的批判。patrimonialistc的觀念與現(xiàn)代在北美普及的方法相似，強(qiáng)調(diào)資本（作為最終的會計(jì)實(shí)現(xiàn)）反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。但在Zappa損益為本的會計(jì)理論中，認(rèn)為這種“人為”和“分解”的方法只會將企業(yè)割裂為整體的各個部分，每個組成部分不得不被認(rèn)為是一個單一且獨(dú)立具有自身價值的實(shí)體，如果將資本構(gòu)成最主要的關(guān)注內(nèi)容，損益便成為隨資本時間變化的會計(jì)度量。

二、意大利會計(jì)其他代表性學(xué)者與貢獻(xiàn)

盡管Zappa理論的統(tǒng)治地位依然延續(xù)，但邁向國際化和研究前列的意大利會計(jì)學(xué)者，隨著對國際最新研究成果的借鑒，對Zappa理論的批判與拓展，新的會計(jì)學(xué)科方向慢慢萌芽。Onida和Amaduzzi則是其中的代表人物。

（一）Onida Pietro Onida可能是這一時代早期意大利最具影響力和國際化導(dǎo)向的會計(jì)學(xué)者。Onida的主要著作有：《金融學(xué)上下冊》（1931a，1931b），《年度和特別賬戶》兩本專著（1935，1944），《Zappa想法所產(chǎn)生的新會計(jì)處理邏輯》（1947），《十九世紀(jì)以來意大利企業(yè)和公司研究發(fā)展的歷史再現(xiàn)，包括Zappa的創(chuàng)新作用及其不連續(xù)性》（1951）。在Onida《年度資產(chǎn)負(fù)債表的總體論述——類似佩頓的經(jīng)典方法》（1945年）這本書的總體框架和技術(shù)解決方案中，體現(xiàn)了Onida新的經(jīng)濟(jì)邏輯，同時也涉及了工業(yè)和商業(yè)企業(yè)的大多數(shù)門類。這本書提出了如下觀點(diǎn)：一些公司運(yùn)用不誠信的行為，為了達(dá)到所謂的“股利穩(wěn)定”，通過在（高）利潤年度計(jì)提特殊準(zhǔn)備以備虧損年度使用以平滑凈收益。且Onida特殊形式的資產(chǎn)負(fù)債表（如，銀行）也被廣泛引用。Onida是知識淵博的思想家，他拓展了Zappa的思想，并樂于接受新的觀點(diǎn)。他積極推廣和分析了當(dāng)代的英美派會計(jì)文獻(xiàn)，是當(dāng)時極少數(shù)關(guān)注Chambers著作的歐洲大陸學(xué)者之一。

（二）Amaduzzi Amaduzzi被認(rèn)為是對Zappa理論最具代表性的延續(xù)和修訂者，也是Serra在其《意大利會計(jì)近代史》（1999）中唯一單列一章進(jìn)行描述的Zappa門徒。除了將Zappa對賬戶的分類替代為稍有不同且簡單的形式外，Amaduzzi最重要的修訂，根據(jù)Serra（1999：279），在于摒棄了片面強(qiáng)調(diào)收入（Zappasystema的收入）而贊成更加注重資本概念的更平衡觀點(diǎn)（Besta的‘sistema del patrimonio’）。但Amaduzzi（1965）試圖發(fā)展的zapparian系統(tǒng)，在意大利幾乎沒有Zappa起初的著作有影響——更不要說Zappa理論在西班牙和法國具有的國際反響。

（三）其他學(xué)者 20世紀(jì)后半葉的意大利會計(jì)領(lǐng)域，其他值得一提的學(xué)者有：Agazzi（1961）致力于會計(jì)的公理化；Amodeo（1961a，1961b）研究會計(jì)的公式化形式和其他新的發(fā)展趨勢；Fanni（1971）研究數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)趨勢；Cavalieri（1974）關(guān)注微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，會計(jì)學(xué)及數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)；Galassi（1978）分析了Mattessich（1964）的理論和會計(jì)公理化嘗試；T.Bianchi（1975）和Dell’ Amore（1978）對銀行會計(jì)展開深入調(diào)研；Canziani（1994：1960）強(qiáng)調(diào)收入動態(tài)研究的重要性，Masini（1963）特別致力于關(guān)注通貨膨脹會計(jì)。意大利會計(jì)文獻(xiàn)傳統(tǒng)上對政府會計(jì)（甚至宏觀會計(jì)）有濃厚興趣：Capaldo（1973）， Guarini（1977）， Marcon（1978）， Mulazzani（1978）等。對資金流和現(xiàn)金流量表研究的興趣體現(xiàn)在Cossar（1973），Coda等（1974）。審計(jì)研究的文獻(xiàn)在20世紀(jì)60和70年代相對較少（Ardemani 1967，Amodeo 等 1975，Colombo 1977），但在后續(xù)的幾十年中，相關(guān)文獻(xiàn)的數(shù)量大幅增加，其中有A. Viganò 和De Cicco （1983），Marchi（1988），Campedelli（1995），Bruni（1996），Dezzani等（2000）。還有一些學(xué)者直接挑戰(zhàn)了Zappa的方法，如Boscarato（1973）所著的《據(jù)Zappa理論確定收入的悖論》，Chianale（1962a，1962），Masi（1961，1997），Bergamin-Barbato等（1966），De Dominicis（1963–69，第五卷），及近期的Cinquini和Marelli（2002）。在這些公開出版物中，Masi（1997）的遺著中對現(xiàn)代會計(jì)的研究值得特別強(qiáng)調(diào)，這本書影響了國外的學(xué)者，強(qiáng)調(diào)了會計(jì)學(xué)科的自治，駁回了會計(jì)學(xué)依賴企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)。

三、會計(jì)理論研究其他領(lǐng)域及著作

（一）成本與管理會計(jì) 成本會計(jì)，就Zappa理論來說，企業(yè)范圍內(nèi)所有運(yùn)營活動與管理者決策息息相關(guān)，不可能將某一行為（經(jīng)營和決策）的財(cái)務(wù)后果與其他活動相區(qū)分。只能計(jì)算總收入且整個活動各個環(huán)節(jié)的邊際利潤計(jì)算被認(rèn)為是誤導(dǎo)。一些Zappa學(xué)派的追隨者（如Teodoro D’Ippolito，Egidio Giannessi，Luigi Guatri，Carlo Masini，Pietro Onida，Pasquale Saraceno等）構(gòu)想在不違背Zappa理念地位的情況下計(jì)量企業(yè)經(jīng)營個別業(yè)務(wù)分部的成本。他們主張：為了達(dá)到具體的管理目標(biāo)來計(jì)算一些成本數(shù)字在邏輯上是可行的。換句話說，只有設(shè)定具體的成本信息目標(biāo)并考慮成本計(jì)量體系設(shè)計(jì)的時機(jī)，才能計(jì)算出生產(chǎn)成本。此外，只有在它們的計(jì)算過程中具體目標(biāo)約定的邊界范圍內(nèi)才有實(shí)質(zhì)意義。在新千年，Cinquini 和Marelli（2002：97）進(jìn)一步對Zappa的理論進(jìn)行了批判，他們指出：“在Zappa理論的教導(dǎo)下，基于系統(tǒng)化的經(jīng)營方針，得到管理詳細(xì)信息的可能性實(shí)質(zhì)上是被否認(rèn)的”。意大利成本會計(jì)具有代表意義的研究和出版的作品包括：N.Rossi’s（1950）關(guān)注機(jī)械工業(yè)；Guatri’s（1951，1954）和Azzini’s（1954，1957）研究生產(chǎn)效率；Amaduzzi’s（1955）研究生產(chǎn)變量；Bianchi（1975）研究銀行儲蓄；Miolo Vitali（1978）探討生態(tài)會計(jì)學(xué)。從事成本研究的學(xué)者還有D’Ippolito（1962，1967），Coda（1968a），Amodeo（1976），Brusa（1978），Brusa and Dezzani（1983），AIDEA（1980a）， Giannessi（1982），Guglielmi（1997），Quagli（1997）。

（二）會計(jì)史研究 針對意大利會計(jì)史，這一時期一些值得注意的研究：Melis （1950）不朽的國際會計(jì)歷史，Riparbelli（1951～1952）堅(jiān)持意大利會計(jì)的歷史主導(dǎo)地位，Zerbi（1952）會計(jì)起源研究，Masi（1963， 1964）史前會計(jì)研究以及希臘和羅馬會計(jì)師，Pezzoli （1977）會計(jì)歷史概況，Serra（1999）意大利會計(jì)歷史著作及最近的Amaduzzi（2001）會計(jì)歷史總述，以及Amodeo（1953）對那不勒斯總督古老財(cái)務(wù)報(bào)表的研究。此外，對著名會計(jì)學(xué)者及其理論的研究，如，Antoni（1970）的Fabio Besta，AIDEA（1980b），Galassi（1984， 1996a，1996b，1996c），Canziani（1987，1994）和Took（1993）的Gino？Zappa，和Galassi（1996b）的Luca Pacioli。此外，還有Guglielmi（1997）對十八世紀(jì)維也納公司成本會計(jì)，Zan和Hoskin（1996）對1580～1650年威尼斯阿森納管理的研究。值得一提的是，Serra（1999）《意大利會計(jì)史》發(fā)表，是以全面俯看意大利會計(jì)思想來結(jié)束第二個千年的獨(dú)一無二機(jī)會。另一最近的歷史性著作是Masi（1997）《會計(jì)的近代和當(dāng)代》（死后出版），盡管Masi理論在意大利遭遇許多杰出學(xué)者的攻擊，但意大利國外學(xué)者卻給其高度的評價，如西班牙和葡萄牙，特別是在拉丁美洲國家。在貝洛奧里藏特（巴西），甚至有一條街道命名為“維琴佐瑪斯”以紀(jì)念他的榮譽(yù)。但Serra和Masi都沒有過多涉及20世紀(jì)后半葉的意大利會計(jì)研究。

（三）會計(jì)研究新趨勢 經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)方法和實(shí)證會計(jì)理論似乎在意大利沒有強(qiáng)有力的支持者。但“會計(jì)信息透視”卻引發(fā)了廣泛的興趣。最全面的嘗試見Cilloni（2004）《信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和會計(jì)系統(tǒng)》一書，它為意大利讀者提供了美國信息經(jīng)濟(jì)學(xué)一些基本方面的簡明介紹。盡管成績斐然，Cilloni（2004）在教學(xué)技巧和全面性上不能與.A.Christensen和Demski（2003）的論著相比較。也不能在內(nèi)容的豐富性和數(shù)學(xué)嚴(yán)密度上與P.O. Christensen和Feltham的兩卷（2003，2005）包括250個定理和嚴(yán)密數(shù)學(xué)證明過程的書作比較。另一優(yōu)秀的著作是Ewert和Wagenhofer（1993/2003）《管理會計(jì)學(xué)》的兩冊書（德語），及Wagenhofer和Ewert（2003）的《財(cái)務(wù)會計(jì)》。這些大而重的書優(yōu)點(diǎn)在于他們將現(xiàn)代信息理論融入傳統(tǒng)會計(jì)學(xué)方面比Christensen和Demski（2003）或 Christensen和Feltham （2003， 2005）做出了相對成功的嘗試。

被視為近代會計(jì)開端的意大利，其前期的學(xué)術(shù)成功可能樹立了一個理念上的優(yōu)勢，甚至是一個文化上的傲慢，這增強(qiáng)了意大利融入國外會計(jì)研究的惰性。因此，20世紀(jì)后半葉的意大利會計(jì)，雖受到此時期主宰會計(jì)研究領(lǐng)域的英美主流趨勢沖擊，但卻始終沒有放棄Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理念。與此同時，要深入理解Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)在意大利獨(dú)樹一幟的歷史地位，其特殊的研究對象及研究領(lǐng)域是人們必須關(guān)注的內(nèi)容。首先，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)特殊的研究對象——意大利的特色企業(yè)。在英語系國家，企業(yè)原型是中等或大型的，有許多股東（特別是上市公司）。因此，最根本的問題涉及到企業(yè)管理者的選擇及對其經(jīng)營業(yè)績的評價。而在中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)的98%以上，堪稱“中小企業(yè)王國”的意大利，企業(yè)平均規(guī)模和專有獨(dú)特結(jié)構(gòu)——尤其在Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)建立的那個時代，大都是或曾經(jīng)是典型的中等或小規(guī)模企業(yè)，以個人或家庭獨(dú)資為主，普遍持股非常罕見。資本市場效用沒能有效發(fā)揮，所有者是唯一可能的管理者，自我選擇，自我設(shè)限，自我評價，幾乎持久不變，因此對他人行為的選擇和評價問題很少出現(xiàn)。這樣一來，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)對管理者選擇與評價這一“主觀的”方面（現(xiàn)代普遍的“理論”分析）幾乎沒起到至關(guān)重要的作用，因此，未能成為其研究對象。且企業(yè)就其整體經(jīng)營的實(shí)際活動進(jìn)行考察，并沒有太多關(guān)注其不同功能，而且也不是站在管理質(zhì)量的角度。這影響了會計(jì)，因?yàn)槠髽I(yè)的特征是以這種方式構(gòu)想的，企業(yè)經(jīng)營和會計(jì)沒有獨(dú)立。結(jié)果是，會計(jì)控制從理論構(gòu)想上看，典型的意大利企業(yè)和當(dāng)今的英美大公司非常不同。其次，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)特殊的研究領(lǐng)域——會計(jì)學(xué)的自然擴(kuò)展。一定要強(qiáng)調(diào)的是Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)是會計(jì)學(xué)的自然擴(kuò)展而不是一個包羅萬象的學(xué)科。它幾乎完全依賴于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，忽略了社會學(xué)和行為學(xué)。盡管包含了管理學(xué)，組織學(xué)，市場學(xué)等中的部分元素。但考慮到在這些領(lǐng)域大量親英美派雜志和出版物的研究，如現(xiàn)代廣告及市場推廣，組織理論（行為經(jīng)濟(jì)學(xué)），運(yùn)營研究和生產(chǎn)理論，管理科學(xué)，商業(yè)政策，勞動和公共關(guān)系理論等，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)在這些領(lǐng)域的擴(kuò)展顯得微乎其微。由此，一些不專門從事會計(jì)研究的Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)派學(xué)者不愿意接受會計(jì)的主導(dǎo)地位，并常常僅在形式上堅(jiān)持企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究，而將其注意力實(shí)際轉(zhuǎn)向其他領(lǐng)域。此外，Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)是實(shí)用主義經(jīng)濟(jì)學(xué)，期望用于解決“實(shí)際”現(xiàn)象，認(rèn)為理論和方法，不論來源于會計(jì)或其它子學(xué)科都應(yīng)賦予實(shí)際的運(yùn)用，沒有明確提出理論目標(biāo)。因此在企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)名義下的意大利會計(jì)學(xué)缺乏對理論目標(biāo)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和問題的研究。最后，縱觀整個意大利20世紀(jì)下半葉的會計(jì)理論研究，各個領(lǐng)域無一不滲透著對Zappa企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的繼承和沿襲。因此，人們不僅會質(zhì)疑，Zappa這些沒能面臨充分挑戰(zhàn)、根深蒂固的觀念在隨后的幾十年是否會阻礙意大利會計(jì)學(xué)科的發(fā)展。而給人自稱優(yōu)越印象的意大利會計(jì)在學(xué)習(xí)國外會計(jì)知識并與之結(jié)合方面的某種猶豫，也進(jìn)一步導(dǎo)致Zappa的影響和活力在20世紀(jì)后半葉的意大利會計(jì)學(xué)科中持續(xù)涌動。

[本文系郭道揚(yáng)教授主持的2011年度國家社科基金重大項(xiàng)目《中國會計(jì)通史系列問題研究》（項(xiàng)目編號：11&ZD145）階段性研究成果]

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篇5

選擇成本的演進(jìn)的角度，可以發(fā)現(xiàn)成本在中扮演的角色。1880年代以前，由于制造業(yè)試圖通過規(guī)模獲取利潤，所采用的加工成本信息通常是與單一活動企業(yè)的有關(guān)效率和總體利潤的管理決策有關(guān)的。1880年代以后，垂直式綜合型企業(yè)和金屬制造企業(yè)的管理者需要更多的有關(guān)內(nèi)部各步驟效率的信息，以便通過會計(jì)確定管理的差異。由于金屬制造企業(yè)具有多產(chǎn)品生產(chǎn)的特征，因而總是期望通過范圍經(jīng)濟(jì)來獲取利潤，管理者們開始尋求怎樣獲得恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品成本信息的方法。直到1910年代，那些專門用來將成本恰當(dāng)?shù)胤峙溆诓煌a(chǎn)品品種的制造成本系統(tǒng)逐漸消失了。H.托馬斯。約翰遜和羅伯特。S.卡普蘭認(rèn)為，“消失的原因可能是它們較高的成本收益比率。在一個復(fù)雜企業(yè)中，當(dāng)時的信息處理技術(shù)將耗費(fèi)的資源恰當(dāng)?shù)胤峙溆诿恳划a(chǎn)品中的代價是相當(dāng)高的。經(jīng)營盈利產(chǎn)品，拋棄虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)，其得到的利潤可能難以補(bǔ)償做出這種選擇所需信息的成本?！保℉.Thomas Johnson，Robert S.Kaplan，1987）盡管如此，會計(jì)師并沒有完全放棄所有的產(chǎn)品成本方法。事實(shí)上，第一次世界大戰(zhàn)后，成本會計(jì)作為一門學(xué)科成長起來了。為財(cái)務(wù)報(bào)告目的的公證會計(jì)師制度逐漸取消了用賬外金額計(jì)量制成品存貨的實(shí)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)都是通過歸集全部成本和財(cái)務(wù)賬戶的復(fù)式記賬來取得。1950年代后，會計(jì)師開始設(shè)計(jì)與專門決策相關(guān)的成本會計(jì)方法，這促進(jìn)了成本信息由外部披露轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理，成本會計(jì)作為管理會計(jì)的雛形則過渡到了管理會計(jì)體系中。

成本會計(jì)的演進(jìn)為我們理解成本在企業(yè)中的作用，提供了一個基本框架。從保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯關(guān)于企業(yè)性質(zhì)的論述中可以獲得這一基本框架的經(jīng)濟(jì)學(xué)邏輯：

1.如果企業(yè)要實(shí)現(xiàn)專業(yè)化生產(chǎn)，那么必然要面對生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而成本核算在這一過程中是一個關(guān)鍵因素。

企業(yè)存在的最重要的理由是：企業(yè)是由專業(yè)化的組織所組成以便管理生產(chǎn)過程（Paul A.Samulson，William D.Nordhaus，2001）。由于不能指望工人會自發(fā)地組織起來，準(zhǔn)確無誤而又程序正確地完成每一項(xiàng)作業(yè)任務(wù)，需要通過企業(yè)的形式來實(shí)現(xiàn)大批量而又很經(jīng)濟(jì)地提品，這就是一種專業(yè)化效率。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，這種專業(yè)化的優(yōu)勢就在于能夠更好地實(shí)現(xiàn)利潤最大化。而從會計(jì)學(xué)的角度看，專業(yè)化效率的作用必須在企業(yè)專業(yè)化利潤的基礎(chǔ)上才能發(fā)揮，由于專業(yè)化生產(chǎn)過程的連續(xù)性，企業(yè)利潤在持續(xù)經(jīng)營條件下是通過多階段成本控制和定價行為來實(shí)現(xiàn)的，但由于同類企業(yè)之間可能存在價格競爭，因此成本的戰(zhàn)略控制就比定價行為顯得更加重要。隨著生產(chǎn)的推進(jìn)，各類成本逐漸發(fā)生并不斷積累，通過成本核算和差異的反饋來實(shí)現(xiàn)專業(yè)化生產(chǎn)控制，在本質(zhì)上是對專業(yè)化效率的評價。

2.如果企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)，那么必然要面對生產(chǎn)過程，而成本是這一過程中管理決策的一個基本準(zhǔn)則。

企業(yè)存在的又一個理由是在于管理生產(chǎn)過程（Paul A.Samulson，William D Nordhaus，2001）。經(jīng)濟(jì)學(xué)通常認(rèn)為，企業(yè)的目標(biāo)是獲取利潤。利潤的獲取應(yīng)該是一個動態(tài)的概念，不同的經(jīng)濟(jì)時期、不同的市場狀況、變化后的技術(shù)條件等等都可能對企業(yè)利潤目標(biāo)產(chǎn)生深刻的。因此，企業(yè)經(jīng)理作為對企業(yè)成功或失敗承擔(dān)責(zé)任的人，需要適時地根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化對產(chǎn)量、價格、新產(chǎn)品、新工藝、廣告等做出決策。成本分析在這類決策中常常是一個基本準(zhǔn)則，沒有成本分析的管理決策是難以想象的。

3.如果企業(yè)要改善資本結(jié)構(gòu)，必然面對資金籌集，而成本披露則為這一行為提供了一種必要的資本市場通道。

企業(yè)存在還因?yàn)槠渚哂袨榇笠?guī)模生產(chǎn)籌集資金的功能（Paul A.Samulson，William D.Nordhaus，2001）。對企業(yè)而言，許多業(yè)務(wù)如開發(fā)新型商用飛機(jī)、研發(fā)微處理器等等，其所需要的資金已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過19世紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)愛好者個人提供資金的能力范疇了，就象保羅。薩繆爾森和威廉。諾德豪斯所描述的那樣：“如果公司不能每年為新項(xiàng)目籌集數(shù)十億美元的資金，那么，私有企業(yè)高效率的生產(chǎn)活動是不堪設(shè)想的?！保≒aul A.Samulson，William D.Nordhaus，2001）在今天，完成這一艱巨任務(wù)的主要渠道應(yīng)首推資本市場。要有效開拓資本市場對企業(yè)的資金來源，企業(yè)必須向外部提供經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。早期制造業(yè)計(jì)算成本通常是基于評價因消耗資源所能得到的收益機(jī)會，以及控制產(chǎn)生較高報(bào)酬的內(nèi)部程序和作業(yè)兩個目的，這一狀況一直持續(xù)到成本會計(jì)學(xué)的產(chǎn)生。H.托馬斯。約翰遜和羅伯特。s.卡普蘭認(rèn)為，“成本會計(jì)并不是為了成本管理的目的描述每一產(chǎn)品消耗資源的情況，而是為財(cái)務(wù)報(bào)告目的對存貨進(jìn)行計(jì)量?！保℉.Thomas Johnson，Robert S.Kaplan，1987）這意味著，為了通過財(cái)務(wù)報(bào)告向外特別是向資本市場披露會計(jì)信息，成本起到了基礎(chǔ)性的作用。當(dāng)然，除了資本市場動機(jī)以外，會計(jì)準(zhǔn)則、稅法等管制性條款也為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提供了必要的規(guī)范。事實(shí)上，許多成本方法特別是存貨計(jì)價法，提供了資產(chǎn)負(fù)債表上存貨價值和收益表上制造費(fèi)用的關(guān)鍵數(shù)據(jù)?；氐狡髽I(yè)的功能來看，成本披露顯然為企業(yè)籌資行為提供了一種資本市場通道。

二、會計(jì)學(xué)成本的屬性

通常，會計(jì)學(xué)家將成本理解為：為了達(dá)到某一特定目的而做出的犧牲，可通過為之所失去的或放棄的資源來計(jì)量。但成本倒底意味著什么，還取決于它所處的背景。正如羅納德。W.希爾頓所指出的：“為了某一目的而以特定方法分類和記錄的成本數(shù)據(jù)，可能并不適合于另一種用途……其關(guān)鍵點(diǎn)在于不同的成本概念和分類適用于不同的目的”（Ronald W.Hilton，2002）。

在會計(jì)學(xué)中，通常將成本分成各種不同的類別。為了理解這些種類繁多的成本類別，更為了在會計(jì)實(shí)務(wù)中利用不同的成本類別進(jìn)行管理控制、預(yù)測與決策、信息披露，我們必須追溯一個基本：為什么要對成本進(jìn)行分類？關(guān)于這一問題有很多解釋，但查爾斯。T.霍恩格倫的簡短描述是值得借鑒的。他認(rèn)為，成本目標(biāo)是將成本分成不同類別的真正原因。為了指導(dǎo)做出決策，經(jīng)理需要不同用途的各種數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)包括某些事物或活動的成本，“我們把（這一事務(wù)或）這項(xiàng)活動稱為成本目標(biāo)，并把它解釋為需要對成本進(jìn)行單獨(dú)測定的任何活動”（Charles T.Horngren，1982）正是因?yàn)楣芾碇谐杀灸繕?biāo)存在多樣性，決定了需要通過不同的成本屬性去刻劃不同目標(biāo)的成本數(shù)據(jù)，以符合相應(yīng)目標(biāo)的性質(zhì)。

一種重要的成本分類就是根據(jù)成本變化同組織的作業(yè)變化之間的關(guān)系，在這種關(guān)系背后的導(dǎo)致成本發(fā)生的作業(yè)稱為成本動因。這種分類通常將成本分為固定成本和變動成本，當(dāng)成本動因變化時，固定成本總額保持不變，而變動成本則會隨成本動因的變化成正比例變化。這種成本屬性是建立在幾個重要假設(shè)基礎(chǔ)上的：

假設(shè)1：成本的變動或固定是針對某一個特定的成本而言的。這意味著成本的變動性是某一具體的成本目標(biāo)的變動性，而不是若干成本目的綜合描述。

假設(shè)2：成本的討論是在一個特定的時間段內(nèi)。這意味著超過一個特定時間段，由于契約或者其它因素，從最初的時間基點(diǎn)來看，原來被視為固定成本的可能會演變?yōu)樽儎映杀尽?/p>

假設(shè)3：總成本是線性的。這意味著從成本—動因坐標(biāo)圖看，與成本動因相關(guān)的變動成本或固定成本是條不間斷的直線。

假設(shè)4：只有一個成本動因。這意味著其它一些可能的成本動因?qū)偝杀镜氖浅掷m(xù)的，或者說是不重要的。

假設(shè)5：成本動因在一個相關(guān)范圍內(nèi)變動。相關(guān)范圍指使成本與成本動因的特定關(guān)系有效的成本動因的變動范圍。

這種分類無論在學(xué)上還是在學(xué)上都十分普遍，其意義可能在于：在決策層面上為成本的估算提供一種相對準(zhǔn)確的模式。

另一類十分重要的成本屬性是，通過成本追溯與成本分配來區(qū)別成本是與特定的成本對象直接相關(guān)還是間接相關(guān)，通過把成本分配到發(fā)生成本的部門或工作中心，使成本管理變得更加容易。在這一屬性下，通常把成本分為直接成本和間接成本。能夠直接追溯到某一特定部門的成本稱為直接成本，而不能直接追溯到某一特定部門的成本稱為間接成本。但是，在實(shí)務(wù)中嚴(yán)格區(qū)分直接成本與間接成本有時是困難的，減少這種不確定性需要考慮幾個重要的影響因素：

因素1：成本的重要性水平。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，成本數(shù)據(jù)的處理本身是有代價的。因此，某一成本數(shù)量越大，把成本追溯到某個特定成本對象就越具有經(jīng)濟(jì)可行性。

因素2：信息采集技術(shù)的可行性。信息采集技術(shù)特別是一些高的可能會改變成本在實(shí)務(wù)中的歸屬，就象條形碼的應(yīng)用一樣，使以前只能當(dāng)作間接成本的項(xiàng)目可以按直接成本來核算。

因素3：生產(chǎn)作業(yè)的設(shè)計(jì)。生產(chǎn)作業(yè)設(shè)計(jì)很有可能將某些設(shè)施專門用于特定產(chǎn)品，其所發(fā)生的成本歸為直接成本。

因素4：合約安排。實(shí)際上，某些合約限制了給定部件的使用范圍，這對該部件成本確定為直接成本提供了依據(jù)。

這種分類主要出現(xiàn)在會計(jì)學(xué)上，其主要意義可能在于：為企業(yè)管理行為特別是責(zé)任會計(jì)提供一個數(shù)量化依據(jù)。當(dāng)然，如果將企業(yè)的委托關(guān)系延伸到工人一級，基于這種分類的成本，實(shí)際上也為企業(yè)契約履行提供了重要的評判基礎(chǔ)。

三、經(jīng)濟(jì)學(xué)對會計(jì)學(xué)成本的突破

會計(jì)學(xué)成本主要從財(cái)務(wù)報(bào)告的目的來成本，其注意力往往集中在可計(jì)量的角度，通過一種資源交換或轉(zhuǎn)換時發(fā)生的資金歷史支出對成本進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量，以此為基礎(chǔ)形成財(cái)務(wù)報(bào)告中的相關(guān)信息，會計(jì)師也很少或幾乎不會將那些計(jì)量困難的未來成本納入報(bào)告范疇。即使是出于非財(cái)務(wù)報(bào)告的決策或管理需求，真正引起會計(jì)師們關(guān)注的不確定性成本也并不多。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家對成本的注意力常常不同于會計(jì)學(xué)家或會計(jì)師，他們主要從決策目的來研究成本，其目標(biāo)就是確定與各種不同行動方案相聯(lián)系的資源的現(xiàn)在和未來成本?！皩?jīng)濟(jì)學(xué)家來說，最重要的成本是隨產(chǎn)量變化的那一部份。但是在會計(jì)的賬簿中卻將期間性的固定成本分配于產(chǎn)品，使得企業(yè)難以決定哪種產(chǎn)品盈利大而繼續(xù)生產(chǎn)?！保℉.Thomas Johnson，Robert S.Kaplan，1987）當(dāng)會計(jì)師們的產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)沒有管理意義時，經(jīng)濟(jì)學(xué)家便不會為這些數(shù)據(jù)所感動。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家的成本定義要比會計(jì)學(xué)家廣泛得多，“企業(yè)賬戶僅包含有實(shí)際貨幣注入的交易。相反，經(jīng)濟(jì)學(xué)家則常常試圖‘揭開貨幣的面紗’，隱藏在貨幣交易后面的實(shí)際結(jié)果和衡量一項(xiàng)活動的真實(shí)資源耗費(fèi)?！保≒aul A.Samulson，William D.Nordhaus，2001）因此，經(jīng)濟(jì)學(xué)成本，除包括了會計(jì)學(xué)成本外，還包括一些在會計(jì)學(xué)上沒有反映但卻是真實(shí)存在的成本。特別是下列成本屬性集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)對會計(jì)學(xué)成本的突破：

1.機(jī)會成本

機(jī)會成本被定義為選擇一種行為而放棄另一種行為所需犧牲的利益。“從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，與某種行為相聯(lián)系的1美元的機(jī)會成本，應(yīng)當(dāng)被當(dāng)做1美元付現(xiàn)成本來對待。（Ronald W.Hilton，2002）機(jī)會成本無論是在商業(yè)決策，還是在個人決策上都是廣泛存在的，但行為家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家的研究表明，許多人都容易忽視或者低估機(jī)會成本的重要性。

2.沉沒成本

沉沒成本是過去發(fā)生的成本。經(jīng)濟(jì)學(xué)的結(jié)論是：沉沒成本并不影響將來的成本，也不為現(xiàn)在或?qū)淼男袨樗淖?，因而與成本決策無關(guān)。盡管從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，讓沉沒成本影響未來決策是不正確的，但人們卻經(jīng)常這樣做。但是在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)對預(yù)期沉沒成本的分析，對企業(yè)是否進(jìn)入或退出某一產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，具有直接的決策作用。

3.邊際成本

邊際成本是每多生產(chǎn)一個單位的產(chǎn)品所另外增加的成本。邊際成本是差異成本（差異成本是成本在兩種可選擇行為下的差異，也稱為增量成本）的一個特例。這一成本概念的引進(jìn)，直接導(dǎo)致了企業(yè)決策中的最小成本法則和替代法則。

成本的創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)學(xué)的是辯證的，成本理論的創(chuàng)新豐富了經(jīng)濟(jì)學(xué)的，經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展又促進(jìn)了成本理論的創(chuàng)新。成本理論不僅在會計(jì)學(xué)中具有十分重要的地位，而且“歷史地看，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，成本理論是微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要組成部分，是生產(chǎn)理論的延伸和企業(yè)理論的基礎(chǔ)?！保秩f祥，2001）因此，成本理論創(chuàng)新不僅豐富了經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容，而且可能提供一些新的分析視角。同樣，經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展特別是當(dāng)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展，極大地促進(jìn)了成本理論的創(chuàng)新。這包括約翰。D.布萊克（John D.Black）對生產(chǎn)成本理論的最初貢獻(xiàn)；肯尼思。J.阿羅（Kenneth J.Arrow）對信息成本理論的貢獻(xiàn)；喬治。約瑟夫。斯蒂格勒（George Joseph Stigler）對信息成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)業(yè)組織成本、管制成本的發(fā)展與貢獻(xiàn)；弗蘭科。莫迪利阿尼（Franco Modigliani）和默頓。米勒（Merton H.Miller）對資本結(jié)構(gòu)與資本成本理論的貢獻(xiàn)；加里。S.貝克爾（Gary S.Becker）對犯罪與懲罰成本、人力資源成本理論的貢獻(xiàn)；羅納德?？扑梗≧onald H.Coase）對交易成本理論的貢獻(xiàn)；道格拉斯。C.諾斯（Douglass C.North）對制度變遷成本理論的貢獻(xiàn)；以及哈羅德。德姆塞茨（Harold Demsetz）等人對企業(yè)成本理論的貢獻(xiàn)。

篇6

研究通貨膨脹的文獻(xiàn)加起來不下數(shù)萬篇。正像醫(yī)治癌癥的藥方越多，越說明癌癥之難治，這么多的通脹研究正好說明了至今對它仍有許多難解之謎。就拿我國的情況來看，至今沒有出現(xiàn)過對通脹全面論述利弊而且言之有據(jù)的研究報(bào)告。大多數(shù)的文章接受了西方研究通脹的一些結(jié)論，如成本推動型，需求拉動型，變型的菲律浦斯曲線，或用貨幣流量公式來討論M.P.V.Q之間的關(guān)系。但據(jù)我看來，西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中討論的通脹規(guī)律有相當(dāng)一部分是不能照搬到中國來用的。其根本的原因在于西方成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家市場大體上處于均衡狀態(tài)，而我國則大體上處于不均衡狀態(tài)。這一區(qū)別使得整個宏觀經(jīng)濟(jì)的所謂規(guī)律，在中國成了例外。

整個新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)是在市場經(jīng)濟(jì)的背景下發(fā)展起來的。甚至在微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域內(nèi)，中國的規(guī)律往往和一般所認(rèn)可的不同。例如在市場經(jīng)濟(jì)中供不應(yīng)求時供應(yīng)商會抬高價格。但在中國，國家壟斷的供應(yīng)部門往往拒絕漲價。因?yàn)闈q價所得的利益是國家的，個人沒有好處。而人為地保持低價，可使壟斷者控制因供不應(yīng)求而人為形成的稀缺物資，這種對稀缺物資的控制權(quán)很容易變成個人的好處。微觀領(lǐng)域尚且如此，宏觀領(lǐng)域則更其有許多公認(rèn)的“規(guī)律”在中國完全不能反映出來。何況即使在西方，對通貨膨脹的微觀機(jī)理的研究也還比較薄弱，用發(fā)鈔票增加需求如何引起物價變化的具體過程仍有許多因素被忽略。對于中國學(xué)者來說，不但要吃透西方貨幣理論已有的結(jié)論，尤其要從貨幣理論的最基本原理引導(dǎo)出在中國這種特殊經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的貨幣現(xiàn)象和規(guī)律，并且用它來指導(dǎo)我國的貨幣政策。

我國的通貨膨脹率應(yīng)該是多少？這是一個非常重要的問題，發(fā)表的意見也非常之多。但絕大多數(shù)的意見只是一種個人主張，并不是科學(xué)研究的結(jié)果。大約有半數(shù)的意見用“可以接受的通貨膨脹率”來討論這個問題，因此有人專門作了居民對通脹承受力的社會調(diào)查。提出“可接受的通脹”意味著通貨膨脹率越高越好，只是因?yàn)榫用窠邮懿涣?，所以不得不有所限制。依我看來，這種見解是很難成立的。經(jīng)濟(jì)學(xué)是一門研究最優(yōu)化的學(xué)問。它最基本的問題是如何配置各種資源，使社會創(chuàng)造的財(cái)富為極大。

研究通貨膨脹也應(yīng)該用這樣的提法，即通貨膨脹如何影響資源配置，以及這種影響與社會所能創(chuàng)造的財(cái)富有什么關(guān)系。因此研究通貨膨脹的根本目的是尋求一個最優(yōu)的通貨膨脹率，它能導(dǎo)致最大的社會產(chǎn)出。經(jīng)濟(jì)學(xué)家不研究通貨膨脹如何改變了收入分配，除非它影響到社會的總產(chǎn)出；經(jīng)濟(jì)學(xué)家也不研究居民對通脹的承受能力，不研究通脹對社會道德水準(zhǔn)的影響（高通脹不利于提高道德水平），除非收入分配和道德水準(zhǔn)會影響社會總產(chǎn)出。事實(shí)上這些因素確實(shí)會直接或間接地影響社會總產(chǎn)出，所以經(jīng)濟(jì)學(xué)家也應(yīng)該研究它們，但研究的目的僅僅是為了擴(kuò)大社會的總產(chǎn)出，而不是別的。我們也要研究通貨膨脹的機(jī)理，研究貨幣發(fā)行對價格的傳導(dǎo)過程，研究不同類型的通貨膨脹，以及通貨膨脹的治理政策，但所有這些研究的根本目標(biāo)只有一個，即它們?nèi)绾斡绊戀Y源配置，進(jìn)而改變社會總產(chǎn)出。只有明確目標(biāo)，我們在研究中才不會迷失方向。

在上個世紀(jì)，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為貨幣是中性的。通貨膨脹會被利率的同比例上升所抵消。名義工資雖然上升了，但購買力并不增加；名義成本上升了，但它被貨幣貶值所抵消，實(shí)際成本依舊不變。如此等等。所以通貨只是一種價值符號，它不會改變經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作。這種理論在上個世紀(jì)并沒有完整的統(tǒng)計(jì)來證實(shí)或否定。因?yàn)槟菚r貨幣還是貴金屬的天下，紙幣還不普遍，由于技術(shù)上的原因信息傳遞速度低，它的作用也比較有限，社會分工還不發(fā)達(dá)，交易不像今天那樣深入到一切經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。特別是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)還沒有出現(xiàn)，用經(jīng)驗(yàn)來驗(yàn)證理論的方法還不成熟。但到了二戰(zhàn)以后我們這一代人曾經(jīng)歷過的時代，貨幣的非中性特性越來越清楚。這一代的經(jīng)濟(jì)學(xué)家?guī)缀鯚o例外地都同意貨幣的非中性，換句話說，通貨膨脹確實(shí)會影響社會的總產(chǎn)出。但如何影響卻又各有各的說道。既有認(rèn)為通脹促進(jìn)產(chǎn)出的，也有認(rèn)為通脹有礙于產(chǎn)出的。近20年來許多計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)家試圖通過經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)來說明通脹與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系。他們用了幾十個國家在30年到50年內(nèi)的大量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可是結(jié)果仍是矛盾百出。既有得出正相關(guān)結(jié)論的，也有得出負(fù)相關(guān)結(jié)論的。總之，通貨膨脹至今仍有許多謎團(tuán)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有得到澄清。

定量地回答最優(yōu)的通貨膨脹率應(yīng)該是多少顯然是一個極其困難的問題。從方法論而言，經(jīng)濟(jì)學(xué)解決最優(yōu)化問題的基本手段是令邊際損失等于邊際收益。附合這個條件的純收益為極大。均衡價格是最優(yōu)價格的結(jié)論就基于這一原理，因?yàn)樾枨缶€實(shí)質(zhì)上是該商品提供給全社會的邊際收益線，而供應(yīng)線則是全社會為生產(chǎn)此商品而支付的邊際成本線。兩條線相交的均衡點(diǎn)就是邊際收益等于邊際成本的點(diǎn)，它能引導(dǎo)資源的最優(yōu)配置。就通貨膨脹的研究來說，我們首先要弄清它的收益是什么，它的成本是什么，他們是如何變化的。這才談得上探討最優(yōu)通貨膨脹率。

有幾位經(jīng)濟(jì)學(xué)家堅(jiān)持貨幣就是生產(chǎn)力的觀點(diǎn)，所以多發(fā)貨幣就可以多生產(chǎn)。粗略看來這種見解十分離奇。發(fā)鈔票決不等于創(chuàng)造財(cái)富，怎么能說多發(fā)貨幣能導(dǎo)致多生產(chǎn)呢？但仔細(xì)想來，這種見解有一定的道理。我國有大量的待業(yè)勞動力，有廣大的自然資源沒有開發(fā)。貨幣以資本形式出現(xiàn)時，就能結(jié)合勞動和資源生產(chǎn)出財(cái)富來。試設(shè)想一下，如果你手中集中了一億元資金，你又是一個謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的人，不會將它揮霍掉，你一定會將這筆資本投入到最能創(chuàng)造利潤的項(xiàng)目中去，幾年之后非但可以付息還本，而且還有盈利。項(xiàng)目所創(chuàng)造的增加值（工資、利息、利潤）都是新創(chuàng)的GNP中的一部分。這就是貨幣能創(chuàng)造財(cái)富的依據(jù)。它與這筆貨幣是居民儲蓄還是新發(fā)行的鈔票或新增的貸款無關(guān)。在前一情況下不會發(fā)生物價水平上升，但在后一種情況下，一般認(rèn)為會導(dǎo)致通貨膨脹。

將貨幣看成資本，因而能創(chuàng)造財(cái)富，實(shí)質(zhì)上是假定了新增貨幣供應(yīng)是補(bǔ)充了最緊缺的資本需求。設(shè)想如果中央銀行印了一批鈔票在馬路上散發(fā)，這也會引起通貨膨脹，因?yàn)樵诓⑽丛黾涌偣┙o的條件下增加了總需求，但不會形成任何生產(chǎn)力?？梢娡瑯邮窃黾迂泿殴?yīng)，后果是不同的，它取決于這新增的貨幣是如何投入到市場上去的。

在一個已經(jīng)充分就業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)，增加貨幣供應(yīng)一般不會形成生產(chǎn)能力，因?yàn)橹辉黾淤Y本（貨幣）而沒有勞動的配合不能單純從貨幣創(chuàng)造出財(cái)富來?？梢娫黾迂泿殴?yīng)促進(jìn)GNP的增加是有條件的。非但失業(yè)是一個必要條件，還有其它一系列條件。這些條件中任一個不能滿足都會阻礙新增的貨幣供應(yīng)形成生產(chǎn)力。下面我們逐項(xiàng)討論這些條件。

企業(yè)家從銀行得到貸款之后，將貸款用于興建廠房，購置機(jī)器設(shè)備。他們統(tǒng)稱為資本品。如果這些資本品的市場是供過于求，換句話說，資本品只是因?yàn)闆]有需求所以沒有更多地被生產(chǎn)出來，現(xiàn)在有了需求，新的廠房機(jī)器就可以興建。相反，如果資本品的市場原來就是供不應(yīng)求或供求均衡，新增的資金再用來采購資本品，則從總體上看不可能有新增的廠家機(jī)器被興建，唯一的結(jié)果是資本品價格的上升。所以觀察資本品的價格變化，包括鋼材、水泥、木材、玻璃、電力、土地，可以察知當(dāng)前投資資金相對于資本品的供應(yīng)而言是過大還是不足。

但是一個經(jīng)濟(jì)之內(nèi)的各種商品之間存在著千絲萬縷的聯(lián)系。購置一臺機(jī)器時，在機(jī)器被生產(chǎn)出來的過程中要用到各種原料和輔料，它們當(dāng)中任一品種的供不應(yīng)求都會使機(jī)器的生產(chǎn)發(fā)生困難。這樣看來，簡單地從資本品的供需形勢未必能最終判斷新的貨幣供應(yīng)能否形成生產(chǎn)能力，而要從總供給和總需求的是否均衡來判斷。僅當(dāng)總供給大于總需求時增加貨幣供應(yīng)才可能增進(jìn)GNP。這就回到了凱恩斯的理論，即在蕭條來臨時應(yīng)該增加貨幣供應(yīng)。30年代在美國發(fā)生的大蕭條之所以肆虐將近10年之久，就因?yàn)閳?zhí)行了倒行逆施的貨幣政策，在蕭條時非但沒有增加貨幣供應(yīng)，反而減少了貨幣供應(yīng)，在3年之內(nèi)物價水平下降了20%。當(dāng)時凱恩斯的理論還沒有出現(xiàn)。在這里我們可以看到理論的偉大價值。假如當(dāng)初已經(jīng)有了凱恩斯理論，蕭條造成的損失大體上就可以避免。有人估計(jì)10年蕭條造成的經(jīng)濟(jì)損失不亞于美國在第二次大戰(zhàn)期間投入的人力物力。

然而凱恩斯的理論是一個宏觀理論，它沒有討論增加貨幣供給的微觀效果，事實(shí)上各種商品之間存在著替代關(guān)系，鋼材可以在一定程度上替代水泥。只要二者的比價改變，替代過程就會限著發(fā)生。即使是已經(jīng)供不應(yīng)求的商品，如果價格上升，就會發(fā)生需求結(jié)構(gòu)的改變，通過替代的辦法用那些供過于求的商品來節(jié)約那些供不應(yīng)求的商品，所以哪怕生產(chǎn)已經(jīng)不可能增加，增加貨幣供應(yīng)，引起供不應(yīng)求商品的價格上升并啟動通過替代的節(jié)約，仍舊可以形成一定的生產(chǎn)能力。但這一條通道僅當(dāng)市場不均衡，既有供不應(yīng)求的商品，又有供過于求的商品時才有可能行得通。西方市場經(jīng)濟(jì)與我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)一個重大不同，就是充分的市場經(jīng)濟(jì)不存在長時期的供過于求或供不應(yīng)求，他們的經(jīng)濟(jì)比較接近一般均衡狀態(tài)，資源利用的效率普遍較高，因此，增加貨幣供應(yīng)難于形成新的生產(chǎn)力，除非當(dāng)前的總供給大于總需求。我國轉(zhuǎn)型中的經(jīng)濟(jì)市場機(jī)制遠(yuǎn)不夠健全，有一些商品長期供不應(yīng)求，另一些商品庫存積壓嚴(yán)重。如果有一個靈活的價格形成機(jī)制和價格引導(dǎo)資源配置的市場機(jī)制，那么用多余的商品替代短期的商品在邊際上有可能發(fā)生。

上面討論了貨幣成為資本必須有可供應(yīng)的資本品。從決策過程看，貨幣成為資本并形成生產(chǎn)力還需一個重要條件，即新增的貨幣供應(yīng)確實(shí)能流到能創(chuàng)造財(cái)富的項(xiàng)目中去，而不是用去作社會福利或官員的揮霍。事實(shí)上新增的貨幣供應(yīng)既有可能流去作基本建設(shè)的投資，也可能用于彌補(bǔ)政府赤字或補(bǔ)貼虧損的國營企業(yè)。再說，即使貨幣用作了投資，那個項(xiàng)目是重復(fù)建設(shè)無效建設(shè)還是真能創(chuàng)造效益的項(xiàng)目，還很難說。我國的投資決策體系存在相當(dāng)嚴(yán)重的所有者缺位的問題，投資的效益普遍較差。而能夠高效創(chuàng)造財(cái)富的項(xiàng)目往往得不到資金，不得不去借高利貸。要提高投資效率決不是容易的事，我們曾為此努力了十幾年，效果并不顯著。這里牽涉到整個資金市場的建設(shè)問題。所以增加貨幣供應(yīng)是否真能增加生產(chǎn)能力是非常沒有把握的。

主張用通貨膨脹刺激經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家可能會提出來，盡管有這許多不確定因素，增加貨幣供應(yīng)或多或少總歸有利于生產(chǎn)能力的擴(kuò)大。的確，如果通脹沒有任何負(fù)面作用，它就成為值得歡迎的事，甚至通脹越高越好，事實(shí)當(dāng)然并非如此。

通貨膨脹有些什么負(fù)面后果？一般人往往只從對收入分配的影響來討論。通貨膨脹是一種隱蔽的稅，它對一切手里有貨幣，銀行有存款，和將來有貨幣收入的人征了一筆稅。而且這種稅不很公平，它不是按財(cái)產(chǎn)的多少來征，而只按持有貨幣的多少來征。真正富有的人未必持有大量貨幣。他們的資產(chǎn)多半是股票，房地產(chǎn)以及各種實(shí)物。所以通貨膨脹改變了財(cái)富存量的分配，也改變了收入分配。一般來說，通脹最不利于拿固定工資的公教人員，因而會影響他們的工作積極性，降低他們的生產(chǎn)效率。而公教人員在維持政府正常工作中以及學(xué)校教育方面是至關(guān)重要的。然而二者定量的關(guān)系究意如何卻很難被察知，更談不上去研究通貨膨脹如何降低工作積極性而使GNP減少的定量關(guān)系。這也說明何以最優(yōu)通貨膨脹率的定量研究非常困難。

乍一看來，在通貨膨脹下各種商品及服務(wù)的相對價格并不會因通貨膨脹而改變。因?yàn)橥浭秦泿刨徺I力的全面貶值，它并不會對某一商品特別照顧或特別虧待。但事實(shí)上通脹本身會引起物價的相對變化。因?yàn)橥洉r人們害怕持幣受損，盡量購置那些能長期保值的商品，并拒絕那些不能長期保存，必須經(jīng)常變賣成為紙幣的商品。結(jié)果前一類商品的相對價格將因需求上升而上升，后一類商品的相對價格則降低。舉例說，高通脹時常常引起搶購黃金和房地產(chǎn)，因?yàn)樗鼈儾粫蛲浂H值，從而引起金價和房價上升。然而這種價格上升并非因生產(chǎn)的中間需求或生活的最終需求所引起，它會引導(dǎo)資源的重新配置。這種配置是因投機(jī)需求而引起，一旦通脹恢復(fù)正常，價格就將回落，資源又將回流。這種流動完全是非生產(chǎn)性的，它引起的資源配置的扭曲和交易費(fèi)用成為社會的凈損失。

通脹有害于生產(chǎn)的又一個原因是它使價格信號模糊。和完全沒有通脹相比較，通脹背景下引起對價格前景的猜測，使各種經(jīng)濟(jì)決策因之而變樣。由于各人對價格前景的估計(jì)不同，各人又知道別人也在作他自己的價格猜測，因而會感到經(jīng)濟(jì)前景多了一層不確定性。這種不確定性會引起不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

通貨膨脹也可能會改變?nèi)藗兊南M(fèi)行為和儲蓄行為。例如托賓等人曾提出通脹會減少人的貨幣儲蓄，增加投資，從而有利于資本的形成。但他的理論卻不能從經(jīng)驗(yàn)中證實(shí)。不難證明通脹引起的變化使人們的決策偏離原先沒有通脹下的最優(yōu)決策，因此從消費(fèi)和儲蓄方面來看，偏離最優(yōu)決策會使人們遭受福利損失。

通貨膨脹會使持幣人蒙受購買力實(shí)質(zhì)性的損失。那么通貨收縮物價水平普遍下降豈非可使一切持幣人受益。確實(shí)如此?？墒且涀∫粭l經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，天下沒有白吃的午餐；一切財(cái)富都要付出辛勞才能創(chuàng)造出來。如果口袋里裝鈔票的人無中生有地增加了財(cái)富，那么必然有一些人創(chuàng)造了財(cái)富而沒有得到應(yīng)得的報(bào)酬?？梢娡ㄙJ收縮會打擊生產(chǎn)者，不利于促進(jìn)生產(chǎn)。美國在大蕭條時三年內(nèi)物價水平下降了20%，這對恢復(fù)生產(chǎn)是極為不利的。這種貨幣政策大大延遲了復(fù)蘇的進(jìn)程。從這一點(diǎn)看，通貨收縮是不利于財(cái)富創(chuàng)造的。然而執(zhí)行一個貨幣政策要精確到通貨膨脹等于零是非常困難的。既然負(fù)通脹不利于生產(chǎn)，那么貨幣政策必定是寧右勿左，即寧可有一小點(diǎn)通脹也比負(fù)通脹更好一些。這或許可以解釋為什么多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家常常將通貨膨脹率瞄準(zhǔn)1%到1.5%，而不是零通脹。

篇7

【關(guān)鍵詞】農(nóng)民工子弟學(xué)校；資金鏈；優(yōu)化；策略；運(yùn)營

中國的農(nóng)民工是一個特殊的群體，他們?yōu)槌鞘械陌l(fā)展建設(shè)有著不容忽視的影響。但是由于戶籍制度與社會各種條件的制約，農(nóng)民工子弟難以在大城市的公辦學(xué)校上學(xué)。如何降低社會不同階層之間的不平等程度，促進(jìn)社會更加和諧的發(fā)展 ？此時，民辦農(nóng)民工子弟學(xué)校應(yīng)運(yùn)而生，在解決了這一社會問題的同時，這類學(xué)校的“先天不足”顯現(xiàn)了出來，隨著近年來北京的農(nóng)民工子弟學(xué)校的不斷倒閉和拆除，農(nóng)民工子弟學(xué)校的整體運(yùn)營不善、資金來源不穩(wěn)定、辦學(xué)質(zhì)量不佳等問題再次進(jìn)入公眾視野，引起了我們的注意。

我們中國人民大學(xué)項(xiàng)目組成員長期參加此類學(xué)校支教工作，對這類學(xué)校的運(yùn)營了解深入。通過對相關(guān)資料的查找和預(yù)調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在農(nóng)民工子弟學(xué)校的最大問題就是資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)不善和內(nèi)部運(yùn)營不當(dāng)，項(xiàng)目組希望能夠通過對“農(nóng)民工子弟學(xué)校資金鏈運(yùn)營效率優(yōu)化策略”研究，來實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工子弟學(xué)校從“優(yōu)化資金鏈到內(nèi)部運(yùn)營模式完善”的良好發(fā)展。

一、現(xiàn)狀分析

我們重點(diǎn)選取三所農(nóng)民工子弟學(xué)校，按照文獻(xiàn)資料法、訪談法、實(shí)地考察法等調(diào)研方法，對其進(jìn)行升學(xué)率、財(cái)務(wù)狀況、社會美譽(yù)度、教學(xué)規(guī)范化、教師待遇五個指標(biāo)的考察，然后運(yùn)用數(shù)據(jù)分析法測度農(nóng)民工子弟學(xué)校在這五方面的水平，發(fā)現(xiàn)學(xué)校存在的短板及具體原因，探究原因背后學(xué)?？梢愿倪M(jìn)的地方，我們的研究從資金鏈運(yùn)營的視角出發(fā) ，通過提高農(nóng)民工子弟學(xué)校的資金使用效率，改善其辦學(xué)質(zhì)量。為后期農(nóng)民工子弟學(xué)校內(nèi)部管理優(yōu)化角度提供依據(jù)。

1.個案實(shí)錄

（1）北京市大興區(qū)第一職業(yè)學(xué)校

北京市大興區(qū)第一職業(yè)學(xué)校是經(jīng)教育部認(rèn)定的國家級重點(diǎn)校，北京市職業(yè)教育示范校，國家級體育傳統(tǒng)項(xiàng)目學(xué)校。學(xué)校占地面積277畝，建筑面積80000平方米。學(xué)?，F(xiàn)有綜合教學(xué)樓3棟，教師辦公樓2棟，食堂2棟，實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地，學(xué)生宿舍樓及公寓。建有1000個座位的科技報(bào)告廳，圖書館藏書38.4萬冊，其中紙質(zhì)圖書6.9萬冊，電子圖書31.5萬冊，報(bào)刊25種，雜志87種。建有4162平方米的體育館（籃球館2000平方米、游泳館2162平方米）、8條400米塑膠跑道運(yùn)動場和7個籃球場。最大限度地滿足了全校師生的教育教學(xué)、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、文化生活、體育鍛煉的需求，同時也為學(xué)校進(jìn)一步發(fā)展提供了充足的空間 。學(xué)校設(shè)有機(jī)電技術(shù)應(yīng)用（工業(yè)機(jī)器人）、計(jì)算機(jī)及應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、園林（花藝設(shè)計(jì)與裝飾）、動漫設(shè)計(jì)與制作、航空服務(wù)（空港地勤）、汽車運(yùn)用與維修、電子商務(wù)等專業(yè)。

學(xué)校先后獲得全國農(nóng)村教育綜合改革先進(jìn)單位、北京市職業(yè)教育先進(jìn)單位、首都文明單位、首都平安示范校園、北京市奧林匹克教育示范學(xué)校、北京體育后備人才培訓(xùn)基地、奧林匹克教育學(xué)校體育后備培養(yǎng)基地檢查評估一等獎、全國中運(yùn)會女足總決賽亞軍等多項(xiàng)國家級、省市級榮譽(yù)。學(xué)校先后完成企業(yè)崗前基礎(chǔ)知識和崗前技術(shù)培訓(xùn)、“技能+基礎(chǔ)”成人學(xué)歷教育上萬人，成為大興區(qū)職業(yè)技能鑒定考核基地和大興區(qū)職業(yè)技能定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

（2）固安縣第三中學(xué)

固安縣第三中學(xué)是適應(yīng)普及高中教育，優(yōu)化固安招商引資環(huán)境，培養(yǎng)現(xiàn)代化建設(shè)人才的需要，由固安九鼎建筑工程公司投資建設(shè)的一座現(xiàn)代化完全中學(xué)。

學(xué)校位于固安縣城新源東街路南，占地面積200畝，總投資5000萬元人民幣，建筑總面積7.3萬平方米，包括高標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)樓，功能完備的行政辦公樓、現(xiàn)代化的綜合實(shí)驗(yàn)樓、2萬平米的學(xué)生公寓樓及標(biāo)準(zhǔn)的體育場館。

辦學(xué)模式：學(xué)校采用民辦公助方式辦學(xué)，實(shí)施董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，設(shè)初中部、高中部、120個教學(xué)班，在校學(xué)生5000人。

通過查閱資料，此中學(xué)合作的院校中大部分是職校，幾乎是通過職業(yè)培訓(xùn)的方式來培養(yǎng)學(xué)生成長成為技術(shù)型人才，同時招收的學(xué)生主要為貧困生，并且有國家或者企業(yè)的補(bǔ)助來解決貧困生的財(cái)政問題 。此中學(xué)合作的普通高中也在普高中排名不太靠前，師資相對薄弱?？偟膩碚f，此中學(xué)合作的院校對貧困生均有優(yōu)惠政策但是教學(xué)質(zhì)量有待提高。

（3）國華紀(jì)念中學(xué)

國華紀(jì)念中學(xué)創(chuàng)辦于2002年9月，是碧桂園控股集團(tuán)公司創(chuàng)始人楊國強(qiáng)先生捐資依法興辦的全國第一所純慈善、全免費(fèi)、全寄宿民辦高級中學(xué) 。面向全國招收家庭生活貧困，學(xué)習(xí)成績優(yōu)異，素質(zhì)超群的初中畢業(yè)生，使他們成為未來的國家建設(shè)的精英，肩負(fù)起振興民族的重任，志在民族騰飛。

學(xué)生從報(bào)考國華紀(jì)念中學(xué)開始，直至大學(xué)本科或研究生畢業(yè)，學(xué)習(xí)、生活、交通等一切費(fèi)用全部由學(xué)校承擔(dān)，每人的培養(yǎng)費(fèi)用超過20萬元。學(xué)校現(xiàn)有12個教學(xué)班，在校高中生500多人，并有1011名學(xué)子已從我校畢業(yè)。學(xué)校每年計(jì)劃招收200名優(yōu)秀貧困學(xué)子，學(xué)校每年各項(xiàng)日常開支接近4000萬元。

學(xué)校師資質(zhì)量、教學(xué)、生活設(shè)施及管理水平均居全國領(lǐng)先地位，為高質(zhì)量的教育教學(xué)工作提供了重要保障。

2.情況分析

隨著近年來北京的農(nóng)民工子弟學(xué)校的不斷倒閉和拆除，農(nóng)民工子弟學(xué)校的整體運(yùn)營不善、資金來源不穩(wěn)定、辦學(xué)質(zhì)量不佳等問題再次進(jìn)入公眾視野，引起了我們的注意。我們根據(jù)“供給和需求的基本原理” ，將資金鏈的運(yùn)營拆分成辦學(xué)設(shè)施的配置和辦學(xué)管理的效率。

首先我們對農(nóng)民工子弟學(xué)校的硬件設(shè)施進(jìn)行考察，主要包括教學(xué)類設(shè)施和生活類設(shè)施：對教學(xué)類設(shè)施中學(xué)校的教學(xué)樓、計(jì)算機(jī)配置、體育設(shè)施等進(jìn)行調(diào)研；對生活類設(shè)施中學(xué)校的校舍、食堂等進(jìn)行調(diào)研。同時對校園整潔度、校園綠化進(jìn)行實(shí)地考察。做了“資本的投入和經(jīng)營的報(bào)酬”方面的調(diào)研，根據(jù)“供需平衡和最大限度滿足原理” 加以剖析，我們得出結(jié)論。相對于一般的公立學(xué)校，農(nóng)民工子弟學(xué)校的政府資金投入明顯不足，使得很多農(nóng)民工子弟學(xué)校辦學(xué)規(guī)模小、質(zhì)量差，辦學(xué)情況處于舉步維艱的狀況。

（1）農(nóng)民公子弟學(xué)校與公立學(xué)校在教師人力資本的增量和存量上不均衡。從數(shù)量結(jié)構(gòu)上看，很多農(nóng)民工子弟學(xué)校的教師數(shù)量嚴(yán)重缺乏，師生比例失調(diào)，因此一些學(xué)校只能招聘專業(yè)不對口的老師，導(dǎo)致教育結(jié)構(gòu)失調(diào)。另一方面，由于農(nóng)民工子弟學(xué)校多數(shù)運(yùn)營不如公立學(xué)校，教師薪酬普遍較低，使得學(xué)校無法吸收高學(xué)歷、高素質(zhì)的教師，導(dǎo)致學(xué)校產(chǎn)出率低，籌資能力弱，因此惡性循環(huán)，與公辦學(xué)校的差異越來越大。

（2）農(nóng)民工子弟學(xué)校的硬件設(shè)施配置相對公辦學(xué)校差距較大。一些農(nóng)民工子弟學(xué)校因資金缺乏，租用舊廠房、倉庫作為教學(xué)地點(diǎn)，存在嚴(yán)重的安全隱患；一些農(nóng)民工子弟學(xué)校將校址定在嘈雜的市場或者馬路周邊，使得學(xué)生無法在合適的環(huán)境中學(xué)習(xí)。

其次，我們對學(xué)校的校務(wù)管理制度進(jìn)行考察，根據(jù)“合約結(jié)構(gòu)和非專有資源理論” 前期我們需要收集分析學(xué)校制度手冊，主要包括教師管理制度、學(xué)生管理制度、后勤管理制度、安全管理制度的整理，在實(shí)地考察過程中，我們針對不同制度下的實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查。

（1）我們采用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的方法對農(nóng)民工子弟學(xué)校進(jìn)行績效評價體系綜合考察?？冃гu價指標(biāo)的選取和績效評級方法，避免了由于主觀評價而產(chǎn)生的誤差，并且經(jīng)其處理的數(shù)據(jù)結(jié)果能夠反映出各學(xué)校的優(yōu)劣之處，有利于保持并發(fā)展強(qiáng)勢學(xué)校的優(yōu)勢，找出弱勢學(xué)校的劣勢加以克服，挖掘具有成長潛力的學(xué)校并為之提供機(jī)會與支持。

（2）按照我們調(diào)研獲得的數(shù)據(jù)，可以將績效評價的投入指標(biāo)分為人力投入、財(cái)力投入、物力投入。人力投入主要是指各學(xué)校的專職教師和行政輔助人員及后勤服務(wù)人員；財(cái)力投入主要指用于農(nóng)民工子弟學(xué)校教學(xué)與科研的可變成本的支出，具體包括支付給學(xué)校教職工的工資和用于教職工的培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流方面的經(jīng)費(fèi)；物力投入主要包括學(xué)?，F(xiàn)有的辦學(xué)設(shè)施和教學(xué)設(shè)備，具體包括教學(xué)樓、教師設(shè)施、教學(xué)設(shè)備、教學(xué)資源（圖書資源）。

我們中國人民大學(xué)項(xiàng)目組通過對相關(guān)資料的查找和預(yù)調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在農(nóng)民工子弟學(xué)校的最大問題就是資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)不善和內(nèi)部運(yùn)營不當(dāng)，項(xiàng)目組希望能夠通過對“農(nóng)民工子弟學(xué)校資金鏈運(yùn)營效率優(yōu)化策略”研究，來實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工子弟學(xué)校從“優(yōu)化資金鏈到內(nèi)部運(yùn)營模式完善”的良好發(fā)展。

二、優(yōu)化策略

根據(jù)“供給和需求的基本原理”，我們將資金鏈的運(yùn)營拆分成了資金來源和以資金運(yùn)用為鏈條的學(xué)校內(nèi)部優(yōu)化。我們希望幫助農(nóng)民工子弟學(xué)校合理有效的利用資金，改善辦學(xué)環(huán)境，提高教學(xué)質(zhì)量，加強(qiáng)教師薪酬管理水平，從而提高學(xué)校升學(xué)率，增強(qiáng)學(xué)校美譽(yù)度。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家海爾布隆納說過：“人類堅(jiān)持要某種理性的秩序，以幫助他理解所處的世界” ，我們初步確立的具體實(shí)施方案有：提高資金利用效率，減少負(fù)債增加流動資金；實(shí)施規(guī)范化教學(xué)，建立監(jiān)督機(jī)制；優(yōu)化課程設(shè)置，加強(qiáng)課程質(zhì)量改革；建立人力資源管理制度，提高教師的薪酬水平。通過對資金來源方與農(nóng)民工子弟學(xué)校內(nèi)部管理的雙向優(yōu)化，增強(qiáng)兩者需求方面的匹配度，從而提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化。

1.優(yōu)化策略一――優(yōu)化資金鏈

（1）資金鏈優(yōu)化之一：多元投資

本次社會實(shí)踐項(xiàng)目以農(nóng)民工子弟學(xué)校的資金鏈運(yùn)作為研究主線，“使用資源的經(jīng)濟(jì)成本” ，通過資金鏈的優(yōu)化提高籌資吸引力，從而實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)。團(tuán)隊(duì)首先研究資金來源方投資動機(jī)，在調(diào)查過程中我們對捐贈方進(jìn)行了郵件、電話、面談等方式進(jìn)行采訪，發(fā)現(xiàn)不同類型的捐贈者在做出捐贈決策時，關(guān)注的重點(diǎn)有著較大差異：

①社會個人

以個人名義捐贈的主要分兩類，一類是學(xué)校的教職員工，另一類是與學(xué)校沒有任何關(guān)系的社會人士。 他們的捐贈理由十分簡單――被孩子們渴望學(xué)習(xí)的熱情所打動，希望為他們創(chuàng)造更好的學(xué)習(xí)條件。只要他們了解到有這樣一所學(xué)校的存在，他們就會力所能及地伸出援助之手。對于前者來說，他們本身就在學(xué)校，對孩子們的情況最了解，感觸也應(yīng)最深刻，他們進(jìn)行捐贈相對便捷。但是對于那些和學(xué)校沒有關(guān)系的社會人士，他們就需要媒介的傳播，才能知道在某一個地方，一群求知若渴的孩子正等著他們的支援。

②社會團(tuán)體

很多社會公益組織其對應(yīng)的受贈方較多，由于可捐贈資源有限，他們必須從所有受贈方中挑選幾個進(jìn)行捐贈，影響他們捐贈決策的便是學(xué)校的一系列辦學(xué)指標(biāo) 。例如在2009年pgy中學(xué)被評為壹基金的典范工程，由此可以獲得100萬元的資助金。壹基金在評選典范工程時，就非常關(guān)注學(xué)校的組織治理、營運(yùn)能力、財(cái)務(wù)透明度和可持續(xù)發(fā)展力四大指標(biāo)。

我們在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，團(tuán)體比公司的捐贈量多很多，這與兩種組織的性質(zhì)差異有較大關(guān)系。團(tuán)體以公益為目的，屬于公益性組織；但是企業(yè)公司都是盈利性組織，他們多數(shù)在捐贈過程中會考慮捐贈行為的成本與收益比，一般來說，捐贈行為的收益就是企業(yè)在捐贈活動之后所獲得的社會榮譽(yù)的提升程度以及社會榮譽(yù)的提升帶來的企業(yè)業(yè)績的增長程度。因此作為學(xué)校本身來說，要想吸引企業(yè)捐贈，就必須注意到他們的捐贈動機(jī)；學(xué)校可以在網(wǎng)站上公布捐贈企業(yè)名字，通過新聞媒體報(bào)道捐贈企業(yè)的義舉，另一方面，學(xué)校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我的管理，提高學(xué)校質(zhì)量，增加學(xué)校在社會大眾中的知名度，從而使得更多企業(yè)愿意捐贈學(xué)校以此獲得較高的社會影響力，制造雙贏的局面。

（2）資金鏈優(yōu)化之二：籌集利用

通過研究北京地區(qū)農(nóng)民工子弟學(xué)校管理現(xiàn)狀，從升學(xué)率、財(cái)務(wù)狀況、社會美譽(yù)度、教學(xué)規(guī)范化、教師待遇等指標(biāo)出發(fā)，探求農(nóng)民工子弟學(xué)校該如何有效利用資金、提高管理水平，從而更好地吸引外部資金。我們得出結(jié)論：

①資金籌集

a.相比個人和公司，國內(nèi)團(tuán)體是學(xué)校的最大捐贈方；相比國外，國內(nèi)捐贈占主體。

b.學(xué)校受贈資金來源多樣，受贈資金的數(shù)額逐年遞增。

c.各捐贈方做出捐贈決策時考慮的因素不同，但是學(xué)校的宣傳推廣對于捐贈行為有著極大影響。

②運(yùn)營管理

a.整體處于虧損狀態(tài)，資金利用效率不高。

b.農(nóng)民工子弟學(xué)校普遍在校園管理、安全管理方面欠佳。

c.學(xué)校的師資隊(duì)伍力量還較為薄弱，缺少技術(shù)性人才。

③辦學(xué)效率

a.學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量逐年提升，畢業(yè)的學(xué)生人數(shù)逐年上升，學(xué)生畢業(yè)流向也逐年好轉(zhuǎn)。

b.學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量總體上得到家長的認(rèn)可，但是仍有一定的提升空間。

農(nóng)民工子弟學(xué)校的興辦在解決我國農(nóng)民工子女上學(xué)難問題上提供了極大的便利，為促進(jìn)我國城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的解體，加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程中起著至關(guān)重要的作用。政府應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮資源配置的作用，針對當(dāng)?shù)貙W(xué)校的不同發(fā)展程度，給予相適應(yīng)的扶助力度 。同時政府也應(yīng)當(dāng)制定一系列的規(guī)章制度，規(guī)范約束學(xué)校的行為，督促學(xué)校合理分配利用資源，較少資金鏈上的浪費(fèi)。

當(dāng)然，要“促進(jìn)資本的有機(jī)構(gòu)成” ，需要籌集許多個人甚至一些團(tuán)體的資金要借助媒體的力量，學(xué)校應(yīng)當(dāng)利用各種途徑讓大眾能夠了解學(xué)校的辦學(xué)宗旨和現(xiàn)狀，從而獲得更多的人的捐助和支持?？尚械男麄鞣绞桨ńㄔO(shè)學(xué)校網(wǎng)站，組織專人進(jìn)行管理，及時校園里的新聞，設(shè)置專門的捐贈者問答區(qū)域，及時披露每年的審計(jì)報(bào)告等；出版一本學(xué)校的刊物，向社會大眾呈現(xiàn)學(xué)校的辦學(xué)效果，加大學(xué)校的知名度和信譽(yù)度。

（3）資金鏈優(yōu)化之三：辦學(xué)監(jiān)控

在前文的分析中可以看到，農(nóng)民工子弟學(xué)校的資金利用效率并不高，這與他們的資金利用方式以及后續(xù)的監(jiān)管力度不高有關(guān)。近年來一些關(guān)于農(nóng)民工子弟學(xué)校由于缺少辦學(xué)許可證校舍被拆除等新聞讓社會大眾對于農(nóng)民給工子弟學(xué)校的辦學(xué)效果產(chǎn)生了質(zhì)疑，要求提高農(nóng)民工子弟學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)對農(nóng)民工子弟學(xué)校辦學(xué)監(jiān)控的聲音越來越強(qiáng)。

2.優(yōu)化策略二――完善內(nèi)部運(yùn)營

（1）加大對資金用途的信息披露

我們在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，學(xué)校每年的收入絕大多數(shù)來自于捐贈。由于固定捐贈項(xiàng)目較少，每年的捐贈額都有較大差異。學(xué)校每年的開支都受到當(dāng)年可籌集的捐款數(shù)額的限制，而且可籌集捐款數(shù)額與時間的不確定性導(dǎo)致了學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算難以實(shí)行下去，很多計(jì)劃由于資金不足不得不被擱淺。

因此，為了維持長久穩(wěn)定的贈與關(guān)系，學(xué)校自身需要定期地向捐贈者們提供資金使用狀況的信息，給予捐贈者們充分地信息反饋，讓他們了解到自己的捐款到底流向何處，堅(jiān)持讓“任何一種用途比其他用途更為有利”原則 。讓捐贈者們能夠獨(dú)立判斷自己的捐款是否得到了充分利用，從而樹立捐贈者對于學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量的信心，是學(xué)校每年能夠獲得穩(wěn)定的捐贈收入。

（2）加深與公立學(xué)校合作互助關(guān)系

現(xiàn)在很多國家級或地市級的示范學(xué)校都有對口支援的學(xué)校。農(nóng)民工子弟學(xué)校也可以和示范學(xué)校建立這樣的關(guān)系，邀請這些示范學(xué)校的老師到本校進(jìn)行短時間的教學(xué)指導(dǎo)，或者派本校的老師到示范學(xué)校見習(xí)，借鑒別人的管理長處。

除了教師互派以外，學(xué)校還可以定期派出一些學(xué)生到示范學(xué)校進(jìn)行短期學(xué)習(xí)，城市孩子的良好學(xué)習(xí)條件對農(nóng)民工子弟特別是那些學(xué)習(xí)動力還不夠強(qiáng)的孩子可以起到一定的激勵作用。

（3）加強(qiáng)對學(xué)校資金利用效率監(jiān)督

盡管有些農(nóng)民工子弟學(xué)校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了年報(bào)的對外披露，大部分學(xué)校并沒有就其資金的運(yùn)用途徑進(jìn)行詳細(xì)說明。而且我們認(rèn)為僅靠審計(jì)報(bào)告無法真正起到監(jiān)督作用。所以我們要設(shè)置專門的監(jiān)事部門，監(jiān)督學(xué)校的資金利用并提出相關(guān)建議，提高學(xué)校的資金利用效率。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)成立專門的監(jiān)事會，由學(xué)生家長代表和捐贈方代表組成，監(jiān)事會成員盡量保證與學(xué)校的獨(dú)立性，他們有權(quán)向?qū)W校提出查看資金動向的資料和參與未來資金安排的討論，學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分聽取他們對于資金利用的想法 ，在保證學(xué)校學(xué)生利益最大化的前提下，選擇性地采納他們的建議。

教育是立國之本，是國家興旺的標(biāo)記。學(xué)生作為國家未來發(fā)展的接班人，需要接受良好的教育，需要儲備完備的知識，農(nóng)民工子女也不例外。關(guān)注農(nóng)民工子弟學(xué)校的發(fā)展，優(yōu)化農(nóng)民工子弟學(xué)校資金鏈的運(yùn)營，將有效改善教育資源分配不均的現(xiàn)狀，保障農(nóng)民工子女對基本公共教育資源的平等享受權(quán)。今天我們通過對“農(nóng)民工子弟學(xué)校資金鏈運(yùn)營效率優(yōu)化策略”研究，來實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工子弟學(xué)校從“優(yōu)化資金鏈到內(nèi)部運(yùn)營模式完善”的良好發(fā)展。我們希望以此可以實(shí)現(xiàn)農(nóng)民工子弟學(xué)校和公辦學(xué)校的教育資源的均勻發(fā)展，從而推動我國教育公平的實(shí)現(xiàn)。

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篇8

房屋租賃價格簡稱為房租，指零星出賣房屋使用權(quán)時的價格。通常認(rèn)為，房租的構(gòu)成因素是由房屋折舊費(fèi)、房屋經(jīng)營管理成本及相應(yīng)的嬴利和地租構(gòu)成。也就是說，房租由房屋的折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、利潤、地租等八項(xiàng)構(gòu)成，并以此為依據(jù)形成補(bǔ)貼租金、成本租金、優(yōu)惠租金、完全租金。而這類租金的確立只是從房屋出租者的角度，從成本的角度出發(fā)所確立的定性的理論價格，而房屋作為一種特殊的投資品種，一旦為投資者所擁有，將會產(chǎn)生一些與一般生產(chǎn)型企業(yè)不同的決策策略：首先，在生產(chǎn)型企業(yè)中，作為一個理性的企業(yè)決策人，當(dāng)產(chǎn)品銷售價p小于生產(chǎn)的平均可變成本AVC時，廠商無論如何應(yīng)該停產(chǎn)，并且如果這種狀況長期得不到改善，廠商還會退出該行業(yè)；對于房屋租賃者，當(dāng)其將擁有房產(chǎn)作為一項(xiàng)投資時，即使在房屋租賃市場特別低迷的時期，租賃價格極低，房屋租賃者還是傾向于出租的。這是由于房屋投資的后續(xù)資金投入量少而耐磨性強(qiáng)，折舊期限長，甚至是由于房屋處在不同發(fā)展區(qū)（迅速發(fā)展區(qū)、較快發(fā)展區(qū)、潛在發(fā)展區(qū)、緩慢發(fā)展區(qū)），存在自身增值可能性，等等。當(dāng)然，作為理性的房屋出租者，如果租金收入與租賃可變成本（由管理費(fèi)用、維修費(fèi)用、稅金）之差大于房屋閑置時的維修費(fèi)用，房屋所有者則愿意出租；否則，房屋出租者寧愿將房閑置或者自用。即使這種局面長期存在，房地產(chǎn)投資者也不會退出這一行業(yè)，因?yàn)橥顺鲆馕吨潛p更大，投資者將會等待房地產(chǎn)升值的時機(jī)；其次，作為一個理性的房地產(chǎn)投資者，追求收益的最大化是其始終的目標(biāo)，對房屋租賃的理想最低價格是將與房屋投資等額的現(xiàn)金投資于其他行業(yè)所獲得的平均利潤，即投資于其他行業(yè)的機(jī)會成本。如果房地產(chǎn)投資者具備以上兩點(diǎn)，我們稱其為理性的。房屋的出租者必須是理性的，便是房屋的租賃市場價格確立模型的第一個理論假設(shè)前提。

房屋租賃市場中，供求理論是其核心理論，房屋的租賃價格是市場上總供給與總需求相等時的均衡價格。在研究商品的供給與需求時，我們對其流動性（區(qū)域市場之間的轉(zhuǎn)移）是沒有加以限制的，是極其自由的，然而在房屋租賃市場上，某一區(qū)域或地段的房屋供給在短期內(nèi)（至少一年）是難以改變的。這是由房屋的投資成本偏大、建設(shè)周期過長和土地資源的稀缺性所決定的。因此房屋租賃短期市場的供需的調(diào)節(jié)主要是通過需求的變化進(jìn)行調(diào)節(jié)而不是通過供給變化達(dá)到均衡的（見圖1），也就是說，在某一目標(biāo)區(qū)域市場，供需均衡是通過需求者退出或加入這一區(qū)域市場而形成的，而不是通過供給者短期內(nèi)增加或減少供給量達(dá)到的。同時作為房屋租賃的需求者，追求租金的最小化是其目標(biāo)，而且房屋承租者將房屋承租后，實(shí)際上是用于再生產(chǎn)，以獲取更高的收益，而不是純粹用于消費(fèi)。區(qū)域租賃市場的短期均衡是通過需求者數(shù)量增減進(jìn)行調(diào)節(jié)的，追求成本的最小化是需求者的目標(biāo)，這便是房屋租賃市場價格確立模型的第二個理論假設(shè)前提。

附圖

圖1  房地產(chǎn)租賃市場需求量變動示意圖

  二、原問題的提出

在房屋租賃決策過程中，出租者希望獲取盡可能多的租金。但是由于受其資源總量的限制，總租金收益是有限的，因此，此時租金最大化實(shí)際上是在有限資源下的最大收益。在第一個假設(shè)前提中，筆者認(rèn)為，作為一個理性的出租人，他希望獲得將其與房屋資產(chǎn)等額的現(xiàn)金投資于其他行業(yè)的盡可能高的收益?；诖?，筆者假設(shè)房屋租賃者還存在投資于其他行業(yè)的機(jī)會，投資者可根據(jù)各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資組合，最終的收益額就是房屋投資者選擇投資房屋而損失的機(jī)會成本，則投資者投資于其他行業(yè)的最大收益在有限資源約束條件下即可算出。所以，筆者在此將房地產(chǎn)成本總量進(jìn)行分解，假設(shè)投資于不同的行業(yè)，則不同的成本構(gòu)成比例構(gòu)成了不同的行業(yè)結(jié)構(gòu)，并有不同的利潤額與之相對應(yīng)，而且每一項(xiàng)資源的分解，還受資源總量的限制，如表1所示。

  表1  房地產(chǎn)成本總量分解  

  

行業(yè)Ⅰ　  行業(yè)Ⅱ　  行業(yè)Ⅲ　  行業(yè)Ⅳ　  ……　  行業(yè)N

資源總額

土地　  a[,11]　  a[,12]　  a[,13]　  a[,14]　  ……　  a[,1n]

b[,1]

資本　  a[,21]　  a[,22]　  a[,23]　  a[,24]　  ……　  a[,2n]

b[,2]

勞動　  a[,31]　  a[,32]　  a[,33]　  a[,34]　  ……　  a[,3n]

b[,3]

單位　  c[,1]

c[,2]

c[,3]

c[,4]

……　  c[,n]

利潤額

注：c[,j]—單位產(chǎn)品利潤；a[,ij]—單位產(chǎn)品資源需求量的等額現(xiàn)金流。

由此可知，作為房地產(chǎn)的出租人，他追求收益最大化，則原問題的目標(biāo)函數(shù)為

附圖

  三、對偶問題的提出

現(xiàn)在從另一角度考察房地產(chǎn)出租者的收益。房地產(chǎn)出租者目前是想把房地產(chǎn)出租出去，只考慮出租時的收益，則希望有不低于同等成本構(gòu)成投資于其他行業(yè)的平均收益，也就是說，投資者應(yīng)獲得不少于機(jī)會成本的最低收益，而且從承租人的角度來看，在供方?jīng)Q定市場價格的格局中，當(dāng)然希望支付越少越好，所以，房地產(chǎn)出租者只能在滿足大于所投資行業(yè)的平均利潤的條件下，使其總收入盡可能地小，出租人才愿意。為此，需要解決的問題就是：

目標(biāo)函數(shù)為

附圖

以上構(gòu)成了原問題的對偶問題。當(dāng)minW=maxZ時，則原問題最優(yōu)可行解所求出的最優(yōu)可行解與房屋建筑面積相除，即可求得房屋的出租價格。  

  原問題與對偶問題最優(yōu)可行解

房屋單位面積出租價格＝────────────────

  房屋的建筑面積

  四、使用該模型需注意的問題

該模型的提出有其自身的局限性，因此在應(yīng)用該模型時，為增加其可參考性和準(zhǔn)確性，應(yīng)注意以下幾方面問題：

第一，短期的限制。由于房地產(chǎn)業(yè)建設(shè)周期長，從而使得目標(biāo)區(qū)域租賃市場的租賃價格基本上由供給方?jīng)Q定，這是此模型產(chǎn)生的基礎(chǔ)。因此，在長期內(nèi)，必須對該模型中的系數(shù)作一定的調(diào)整，才能予以使用。

第二，目標(biāo)區(qū)域市場的選擇。不同區(qū)域具有不同的地價，在折算為現(xiàn)金流時需區(qū)別對待。這項(xiàng)工作最好交給房地產(chǎn)評估事務(wù)所去完成，但是這會增加房屋出租的附加成本。

第三，數(shù)據(jù)資料的來源。目前尚無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和專門的部門去完成各行各業(yè)的資本構(gòu)成結(jié)構(gòu)比例和行業(yè)平均利潤的調(diào)查和，這就需要決策者長期的資料收集和積累并結(jié)合個人的經(jīng)驗(yàn)予以決策。

第四，參照行業(yè)的選擇。在選擇參照行業(yè)時，不應(yīng)選擇一些與該行業(yè)相差太大的行業(yè)，如電子信息、生物產(chǎn)業(yè)作為參照系，應(yīng)選擇一些與企業(yè)行業(yè)特性相近的傳統(tǒng)企業(yè)作為參照系，如建筑業(yè)、電梯行業(yè)、建材行業(yè)等，這主要是基于房地產(chǎn)租賃者應(yīng)獲取這一行業(yè)的其他參與者一樣的利潤而考慮的。同時在將成本進(jìn)行分解時，所分解行業(yè)不是無限的，最好不要超過16個行業(yè)范圍（這主要是參照投資風(fēng)險(xiǎn)組合的最優(yōu)策略而定的），因?yàn)樾袠I(yè)范圍大小，無參考價值，行業(yè)范圍太大，則易導(dǎo)致誤差偏大。

第五，模型的使用對象。該數(shù)學(xué)模型的使用者最好是大宗房地產(chǎn)項(xiàng)目的投資者。也就是說，投資的資本額大的項(xiàng)目適合于使用該模型，投資額太小的項(xiàng)目缺乏使用的意義和價值。

總的來講，該模型具有簡單實(shí)用的特性，并且一改過去理論價格只考慮定價方利益，而不考慮定價方實(shí)際條件限制的缺點(diǎn)，不僅可以定性地而且可以定量地進(jìn)行房屋租賃價格的確定，并且當(dāng)原問題和對偶問題的同時存在，使其模型的求解變得更為容易。

收稿日期：2001-09-11

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篇9

高校辦學(xué)收益可分為直接收益和間接收益。高校辦學(xué)的直接收益主要是指高校通過有效利用稀缺的教育資源，以較低的成本達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生質(zhì)量的提高和數(shù)量的增加，以及學(xué)校通過有效經(jīng)營所帶來的經(jīng)濟(jì)收益；間接收益則主要指高校因培養(yǎng)學(xué)生所帶來的社會聲譽(yù)乃至社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文所指的辦學(xué)收益主要是指高校辦學(xué)的直接收益。

一、邊際的含義及規(guī)律

邊際是指某變量隨著自變量的單位變化而發(fā)生的變化。微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)把邊際看作企業(yè)中每增加或減少一單位的投資（產(chǎn)量）所增加或減少的收入或成本，包括邊際成本和邊際收益。

邊際成本（MC）表示增添1單位產(chǎn)出的額外的或增加的成本，它是總成本增量（TC）與產(chǎn)量增量（Q）的比值，即MC=TC/Q，是總成本變動影響總產(chǎn)量變動的變化率。當(dāng)邊際成本低于平均成本時，平均成本遞減；當(dāng)邊際成本大于平均成本時，平均成本遞增；當(dāng)邊際成本等于平均成本時，平均成本最小。從這個角度看，企業(yè)適度規(guī)模應(yīng)當(dāng)就是平均成本最低時的產(chǎn)量水平，這對有效確定企業(yè)規(guī)模非常有幫助。

邊際收益（MR）表示增添1單位產(chǎn)出的額外的或增加的收益，它是總收益增量（TR）與產(chǎn)量增量（Q）的比值，即MR=TR/Q。邊際收益存在遞減規(guī)律，即在技術(shù)水平不變的條件下，連續(xù)不斷地把等量的某一種可變生產(chǎn)要素投入到另一種或幾種數(shù)量不變的生產(chǎn)要素上，當(dāng)這種可變生產(chǎn)要素的投入量超過某一特定值時，增加可變生產(chǎn)要素的投量所帶來的邊際收益是遞減的。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家往往把企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率，即利潤最大化的條件概括為邊際成本等于邊際收益。也就是說，如果邊際成本小于邊際收益，企業(yè)就要增加產(chǎn)量，以實(shí)現(xiàn)利潤的最大化；而當(dāng)邊際成本大于邊際收益時，企業(yè)就要減少產(chǎn)量，否則就會出現(xiàn)虧損。只有在邊際成本等于邊際收益時，企業(yè)才既不增加產(chǎn)量，又不減少產(chǎn)量，從而實(shí)現(xiàn)利潤內(nèi)最大化。

二、高校財(cái)務(wù)管理決策的邊際分析

高校財(cái)務(wù)管理決策主要包括辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集與投資決策，二者是高校取得有效經(jīng)營的基礎(chǔ)。

（一）高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集的邊際分析

市場經(jīng)濟(jì)條件下，高?；I集辦學(xué)資金可以通過多渠道、多種形式實(shí)現(xiàn)。高校經(jīng)營者需要選擇合理的籌集資金渠道和方式來降低加權(quán)平均資金成本。不同的渠道籌集的資金所付出的資金成本不同，收益也就不同。因而資金成本的大小是高?；I集資金必須考慮的前提條件。邊際資金成本是指高校新增加一元資金所需負(fù)擔(dān)的成本。它是高校比較選擇追加籌集資金方案的重要標(biāo)準(zhǔn)。高校不同于企業(yè)，不能以實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化為目標(biāo)，更不能不顧學(xué)校自身情況茫然擴(kuò)大學(xué)校數(shù)量和學(xué)校規(guī)模，同時高校投資的追加資金也不可能以某一固定的資金成本來籌集到無限量的資金，隨著籌資額的增加，資金成本呈階梯式上升。

如圖1所示，在某一資金成本下，高校可籌資額會產(chǎn)生一個籌資突破點(diǎn)，即在一定資金成本情況下，高?？梢曰I集資金的最高限額。在籌集突破點(diǎn)范圍內(nèi)，增加籌資額，資金成本是相對不變的，即邊際資金成本保持一定范圍之內(nèi)，如果籌資額超過籌資突破點(diǎn)，資金成本就會上升。由此可見，在高校的籌集資金過程中，財(cái)務(wù)管理人員必須尋求并最終確定不引起資金成本上升的籌集資金規(guī)模，以保持學(xué)校所承擔(dān)的資金成本保持在一定范圍內(nèi)，從而為學(xué)校在經(jīng)營決策的籌集資金管理提供科學(xué)依據(jù)。

1.財(cái)政性辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集的邊際分析

財(cái)政性辦學(xué)資金是高校資金籌集的主要渠道。1985年至今，我國財(cái)政性辦學(xué)資金由兩部分在組成，一是“綜合定額”，通過政策參數(shù)（在校生數(shù)）乘以生均撥款額得出，區(qū)別各類層次高校、各系科和專業(yè)，定額有所不同；二是“專項(xiàng)補(bǔ)助”，主要是考慮學(xué)校的特殊需要，由財(cái)政部門和教育主管部門另行單獨(dú)安排給高校使用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，比如創(chuàng)建世界一流大學(xué)和一流學(xué)科工程的中央撥款。在這種體制下，普通高校為了增加政府財(cái)政撥款額，往往通過增加在校生人數(shù)，即擴(kuò)招的方式實(shí)現(xiàn)。從高校生存的角度講，這種籌資方式無可厚非；但若是從高校經(jīng)營的角度來看的話，學(xué)校擴(kuò)招必然帶來學(xué)校辦學(xué)成本的提高，當(dāng)擴(kuò)招帶來的邊際收益低于因擴(kuò)招帶來的邊際資金成本時，如學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量下降、學(xué)校社會聲譽(yù)降低等等，高校就應(yīng)當(dāng)停止擴(kuò)招或降低招生人數(shù)，以達(dá)到邊際收益與邊際資金成本的平衡。

2.家庭提供辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的邊際分析

從圖2我們可以看到，1999年高校擴(kuò)招之后，高校經(jīng)費(fèi)來源中，財(cái)政性經(jīng)費(fèi)與個人學(xué)雜費(fèi)之間呈此消彼長的關(guān)系。家庭為高校辦學(xué)提供的經(jīng)費(fèi)即學(xué)生上學(xué)所交納的學(xué)費(fèi)、雜費(fèi)等，這是高校除財(cái)政性辦學(xué)經(jīng)費(fèi)之外的最重要資金來源。由于我國居民家庭收入具有差異較大的特點(diǎn)，且教育成本的計(jì)量十分復(fù)雜，因而如何確定一個符合我國國情的高校收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一直是困擾專家學(xué)者的難題。學(xué)費(fèi)實(shí)質(zhì)上是學(xué)生為了上學(xué)而支付的資金成本，除此之外學(xué)生還要放棄因上學(xué)而放棄的工作機(jī)會所帶來的經(jīng)濟(jì)收入，即上學(xué)的機(jī)會成本。當(dāng)學(xué)費(fèi)過高時，學(xué)生讀書的邊際成本大于讀書所能帶來的邊際收益，學(xué)生就會放棄受教育的機(jī)會而轉(zhuǎn)向工作。

因此，不考慮社會和道德因素，學(xué)費(fèi)定價也是不能過高的，否則就會出現(xiàn)教育供給大于教育需求的現(xiàn)象，高校辦學(xué)沒有了買方市場，更談不上什么經(jīng)營決策。

3.社會捐資等多渠道辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集的邊際分析

社會捐資，尤其是校友、企業(yè)、基金會等對高校的資助也是高校資金來源的重要渠道。實(shí)質(zhì)上，高校的社會資助是高校社會資本在經(jīng)費(fèi)方面的表現(xiàn)，這種無形的資源所能帶來的經(jīng)濟(jì)收益是巨大而持久的。社會力量投資高校發(fā)展存在特殊的價值訴求，既包括借助投資辦學(xué)獲取社會聲譽(yù)，擴(kuò)大知名度的訴求，也包括校企聯(lián)合以取得縱深發(fā)展的訴求。這種訴求同樣受制于邊際收益遞減規(guī)律的制約，即當(dāng)社會力量對高校投入與所帶來的收益不成正比時，其投資于高校的積極性會迅速下降，進(jìn)而轉(zhuǎn)向其他投資渠道。

4.負(fù)債辦學(xué)資金籌集的邊際分析

一般來說，高校生產(chǎn)經(jīng)營所需資金除政府投入、學(xué)費(fèi)、捐資外，還有一部分負(fù)債資金。高校為了保持良好的財(cái)物狀況，維護(hù)其社會信譽(yù)和形象，必須保證獲利能力和償債能力的統(tǒng)一，這就需要加強(qiáng)對學(xué)校因負(fù)債辦學(xué)而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指因貸款而給各高校財(cái)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，即存在著由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而影響高校正常財(cái)務(wù)支付和不能按期償還到期貸款本金及利息的可能性而導(dǎo)致破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。高等學(xué)校歸還銀行貸款的資金，主要是財(cái)政撥款及學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入和科研項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入等。在政府財(cái)政撥款有限的情況下，高校還債就只能主要依賴學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)收入和科研項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓收入來實(shí)現(xiàn)，但高校同時又不能無限制地提高學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)，因此，要償還高額的債務(wù)，負(fù)債辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)問題也就表現(xiàn)出來。邊際分析要求高校在負(fù)債辦學(xué)資金的投資上把握邊際成本與邊際收益的統(tǒng)一。高校負(fù)債投資的用途可分為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)和校企投資三部分，對于前兩類，高校應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確估計(jì)自身還貸能力的基礎(chǔ)上予以適當(dāng)把握，并制定出切實(shí)可行的還款計(jì)劃，每年在年度財(cái)務(wù)預(yù)算中作出預(yù)留；而對于第三類，一定要經(jīng)過多方論證制定出確實(shí)可行的投資計(jì)劃，并保證投資回報(bào)率高于銀行貸款利率。

總之，高校經(jīng)營者要綜合比較各種籌集資金的方式和渠道，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的組合，以達(dá)到降低資金成本的目的。

（二）高校投資決策的邊際分析

高?；I資是為了滿足投資的需要，而如何將籌集所得資金有效的投入到高校辦學(xué)實(shí)踐中去，以取得辦學(xué)的最大邊際收益，同樣也是高校經(jīng)營者必須重視的問題。資金成本不僅考慮了資金的時間價值，而且還考慮了投資的機(jī)會成本等問題，因此它也是評價高校投資方案和追加投資決策的主要指標(biāo)。

假定某普通高校年初有五個必須選擇，且相對獨(dú)立的投資子方案，即教學(xué)投資、科研投資、基建投資、教師福利與培訓(xùn)投資和其他投資。對于每一所高校來說，這五個方案都是必須的，而如何在方案之間作出合理的選擇，將資金有效的分配給各個投資方案，則是高校經(jīng)營者所必須考慮的問題。一般而言，教學(xué)投資是高校投資的核心，其投資額隨著學(xué)生數(shù)量的增加或減少平穩(wěn)上升或下降。在高?？蒲型顿Y方面，有研究顯示高校投資的收益往往是遞增的，即高?？蒲型度胨捷^低時，高水平的學(xué)術(shù)成果相對較少；而在科研投入水平較高的情況下，高水平的學(xué)術(shù)成果與投入水平之間存在著明顯的正相關(guān)關(guān)系，且隨著投入水平的提高，相同的投入量會帶來越來越多的高水平學(xué)術(shù)成果，這是高校科研活動的邊際收益遞增現(xiàn)象。教育基建投資具有長遠(yuǎn)性和持效性，即一次性投入可以帶來長時間的收益，因此其邊際資本曲線和邊際收益曲線近似于兩條平行的直線，短期內(nèi)不會相交。教師福利與培訓(xùn)投資在高校經(jīng)營中不可或缺，學(xué)校的一切經(jīng)營活動都離不開人才。教師本身也是一種人力資本，對其投資也具有邊際收益下降的趨勢，即收入增加或?qū)W歷提高所帶來的替代效應(yīng)。在教師人力資本投資決策中，尋求邊際資金成本與邊際收益的結(jié)合點(diǎn)，也是高校經(jīng)營者所必須思考的問題。其他投資包括新校區(qū)建設(shè)、校辦企業(yè)的創(chuàng)辦等，具有較大彈性。高校經(jīng)營者可以根據(jù)高校以往辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)，通過對各個方案的邊際分析，進(jìn)行選擇、評價，并決定是否追加投資。

在衡量是否對高校投資方案進(jìn)行追加投資時，資金成本是考慮的最主要因素。如果以資金成本為貼現(xiàn)率，邊際機(jī)會成本率就決定了投資機(jī)會的折現(xiàn)率。利用邊際資金成本率可以確定各個投資方案的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、凈現(xiàn)值等，并比較各個投資方案的優(yōu)劣以供選用。所謂“現(xiàn)值”，使指按一定的貼現(xiàn)率把未來各年的現(xiàn)金凈收入量換算為現(xiàn)在的現(xiàn)金價值?！皟衄F(xiàn)值”是指投資方案有效期內(nèi)未來各年的現(xiàn)金凈收益折算為現(xiàn)值后的總額減去貼現(xiàn)的成本總額后的差額。這對于我們分析高校物力投資，尤其是基建投資方案具有十分重要的價值。計(jì)算凈現(xiàn)值的公式如下：

式中：NPV―凈現(xiàn)值；ki―第i個方案考慮風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率，即邊際資金成本率；

Ci―第i個方案的初始投資額；NcFit―第i個方案第t年的預(yù)期凈現(xiàn)金流量；t―時間。

篇10

關(guān)鍵詞： 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理“三個辦法一個指引”

一、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1近年來金融風(fēng)險(xiǎn)對我國商業(yè)銀行的影響

自上世紀(jì)九十年代以來，隨著世界各國的經(jīng)濟(jì)往來密切增加，特別是信息技術(shù)的發(fā)展，使得整個世界經(jīng)濟(jì)市場，尤其是金融市場逐漸向一體化趨近。這些發(fā)展和變化為我國金融發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，但是同時也給金融市場帶來巨大的波動，國際金融市場危機(jī)四伏，風(fēng)波迭起，與金融活動密切相關(guān)的我國商業(yè)銀行也面臨日趨嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)。

1997年爆發(fā)的東南亞金融危機(jī)給東南亞各個國家的金融經(jīng)濟(jì)帶以非常沉重的打擊，甚至出現(xiàn)了某些國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平因此倒退十年的嚴(yán)重后果；1998，我國農(nóng)村發(fā)展信托投資公司嚴(yán)重違規(guī)，出現(xiàn)巨額虧損，被中央銀行宣布解散；同年6月，海南發(fā)展銀行因自身巨額不良貸款使其也被中央銀行宣布關(guān)閉；2007年年初開始的美國次級抵押貸款市場引起的金融危機(jī)使得世界各主要金融市場都遭受了重大損失，我國作為美國最大的債券購買人，受到了嚴(yán)重的波及。面對這樣一個變幻莫測的金融國際化的市場，我國在自身金融體系發(fā)展不健全的情況下，我國商業(yè)銀行若想在更廣闊、更深層次上的范圍參與國際競爭，就必須加強(qiáng)對信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的改革與創(chuàng)新，不斷提高和完善我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的條例和規(guī)章。

1.2我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

所謂信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是指商業(yè)銀行通過科學(xué)的方法對各種可能導(dǎo)致信貸損失的主觀因素進(jìn)行有效地預(yù)測、分析、防范、控制和處理。自2006年我國金融業(yè)進(jìn)入對外全面開放時期起，我國商業(yè)銀行將面臨更為復(fù)雜的外部經(jīng)營環(huán)境，但目前我國銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平特別是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平與國際銀行業(yè)相比仍存在很大的差距。我國商業(yè)銀行若想在國際市場競爭中立足并不斷發(fā)展壯大，提高我國銀行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平是根本前提。國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)事關(guān)國家金融安全，目前，我國商業(yè)銀行的不良信貸已經(jīng)成為制約商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，同時，信貸風(fēng)險(xiǎn)也暴露了我國商業(yè)銀行信貸管理的薄弱和制度的缺陷。

目前，我國銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的水平與現(xiàn)今迅速發(fā)展壯大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平很不相稱，我國銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理水平與其他發(fā)達(dá)國家的銀行業(yè)相比還存在很大的差距與不足，所以，要加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究和探索具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義，并且有很大的迫切度。從理論角度來看，第一，我國的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的理論還不完善，加強(qiáng)對信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，能夠充實(shí)和完善我國銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的理論；其次在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模型中，風(fēng)險(xiǎn)的度量十分重要，如何從中國國情出發(fā)準(zhǔn)確的度量風(fēng)險(xiǎn)是一個需要更深入研究的問題。從現(xiàn)實(shí)角度來看，在經(jīng)營銀行的諸多風(fēng)險(xiǎn)中，信貸風(fēng)險(xiǎn)是銀行的最主要風(fēng)險(xiǎn)，可以概括的認(rèn)為一部商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理史可以代表這部商業(yè)銀行的發(fā)展史。因此，加強(qiáng)對銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理有利于商業(yè)銀行內(nèi)控制度的完善和信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性以及效率性的提高，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)深層次風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的發(fā)展，提高銀行本身的競爭力。同時，加強(qiáng)對銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理也會給廣大人民帶來利益．

信貸風(fēng)險(xiǎn)管理是一個系統(tǒng)工程，要實(shí)施有效的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，需要清晰的權(quán)力責(zé)任制度、激勵約束制度、信貸風(fēng)險(xiǎn)衡量和監(jiān)督制度以及有效的識別信貸風(fēng)險(xiǎn)的方法。對于這一點(diǎn)，國內(nèi)的研究才剛剛起步并存在相當(dāng)?shù)木窒扌裕壕皖A(yù)測內(nèi)容上來說，國內(nèi)商業(yè)銀行針對信貸企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測主要集中于企業(yè)短期償債能力預(yù)測，而很少把預(yù)測眼光放在對企業(yè)是否發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，特別是影響巨大的企業(yè)盈利能力上；從預(yù)測手段上看，國內(nèi)商業(yè)銀行針對信貸企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測主要使用簡單財(cái)務(wù)比率分析和線性概率判別模型,很少使用其它更加有效的統(tǒng)計(jì)分析工具。這些都限制了國內(nèi)商業(yè)銀行對企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效。

二、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的缺陷

盡管國內(nèi)外銀行業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)劃分的種類很多，但是，一般都將銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要?dú)w納為四種：即信用風(fēng) 險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流 動性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國內(nèi)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多缺陷，使資產(chǎn)質(zhì)量逆向選擇，成為促生信貸風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

2.1信息不對稱的缺陷

國外對信貸風(fēng)險(xiǎn)的分析早期是從信息不對稱的角度開展的。從上世紀(jì)70年代開始，國外的學(xué)者就已經(jīng)運(yùn)用微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、博弈論、不完全合同理論研究銀行和企業(yè)之間的信貸關(guān)系問題，研究信貸風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與防范，而我國在此方面的研究開展的較晚，也由于我國特殊的發(fā)展中中國特色社會主義國家國情，在我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中有一定的特殊性，不能照搬國外的方法。首先，信息采集存在明顯的劣勢，由于銀行信貸交易存在跨時風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)由于信息的不對稱，因此存在先天不足；其次，信貸風(fēng)險(xiǎn)識別體制梗阻，從銀行內(nèi)部體制看，總行與分支行在信貸管理中的“委托―”問題存在信息不對稱。

2.2權(quán)責(zé)制度模糊和激勵約束機(jī)制的缺陷

目前國內(nèi)有些商業(yè)銀行的信貸管理缺乏清晰的權(quán)力責(zé)任制度和激勵約束制度，特別是在貸款出現(xiàn)問題時缺乏明確的責(zé)任制度，而激勵約束機(jī)制的缺陷則表現(xiàn)在激勵不足，約束過度或激勵過分而約束不足。

2.3信貸風(fēng)險(xiǎn)衡量方面的缺陷

我國商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)對申請貸款企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評級，衡量其可能違約的概率和違約可能的損失等方面的評估迄今為止都沒有一定的量化標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對于風(fēng)險(xiǎn)的定性、定級、定責(zé)問題還只是處于初步的探索發(fā)展階段。

2.4信貸風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控與監(jiān)督方面的缺陷

目前銀行對風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡所采取的手段主要是貸款的期限和利率，在貸款風(fēng)險(xiǎn)明顯提高之后，銀行要么及時采取抵押擔(dān)保等措施，要么提高貸款利率以平衡風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)前我國的利率管制使得銀行可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡變得有名無實(shí)。

2.5信貸風(fēng)險(xiǎn)處置上的缺陷

外資銀行在貸款發(fā)放后， 客戶經(jīng)理會主動參與借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，幫助解決具體問題和幫助借款企業(yè)渡過難關(guān)，爭取實(shí)現(xiàn)雙贏目標(biāo)，但是國內(nèi)銀行在企業(yè)經(jīng)營困難暴露后，往往主要靠處置抵押物或司法訴訟等方式急于抽出貸款，這樣的做法容易使企業(yè)雪上加霜，使不良資產(chǎn)成為陳年包袱。

三、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方法

我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理目前還有許多不足之處，所以建立有效的約束和監(jiān)督機(jī)制是改進(jìn)我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。這其中包括諸如完善信貸授權(quán)及授信制度的同時，加強(qiáng)對內(nèi)授權(quán)、對外授信的管理，合理界定信貸授權(quán)、授信限度，把好貸款審批關(guān)，正確選擇貸款投向等措施。

3.1我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理宏觀政策上的補(bǔ)救措施

首先，完善我國商業(yè)銀行的信貸崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制度，建立信貸崗位責(zé)任制，提高信貸操作人員的業(yè)務(wù)水平，建立強(qiáng)有力的激勵約束機(jī)制，本著“權(quán)力與責(zé)任對等、風(fēng)險(xiǎn)與收入掛鉤”的原則建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評議制。其次，實(shí)行信貸管理標(biāo)準(zhǔn)化操作，切實(shí)加強(qiáng)貸款“三查” 制度：對貸款調(diào)查和借款人資信的評估、貸款審批、發(fā)放、管理和清收等制定一個合理的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，使所有信貸管理人員明確工作范圍。再次，要注意防止信貸過分集中帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時注意培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)客戶，保住老客戶發(fā)展新客戶。最后，需要建立信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化與補(bǔ)償機(jī)制，這其中還包括完善銀行內(nèi)部的審計(jì)制度，樹立商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性才能使銀行內(nèi)部職責(zé)明確。

根據(jù)我國信貸業(yè)務(wù)中普遍存在的問題，中國銀行監(jiān)督管理委員會制定了“三個辦法，一個指引”的我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理政策。所謂“三個辦法。一個指引”即中國銀行監(jiān)督管理委員會于二零零九年頒布的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》，是根據(jù)我國特殊發(fā)展中社會主義國家國情，對于我國金融業(yè)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理所指定的政策和法令。自“三個辦法一個指引”認(rèn)真貫徹落實(shí)以來，我國金融業(yè)商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方式從粗放的解決信貸管理模式中解放出來，進(jìn)入一個較為先進(jìn)的管理模式中，能有效防止在我國商業(yè)銀行中的貸款被挪用行為以及虛假交易騙貸案件的發(fā)生?！叭齻€辦法一個指引”涵蓋了包括企業(yè)貸款和個人貸款在內(nèi)的各類貸

款業(yè)務(wù)，明確規(guī)定對貸款實(shí)行全流程風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化了對貸款資金支付的管理，初步構(gòu)建和完善了我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)法規(guī)框架，將作為我國銀行業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的長期制度安排。

3.2對于中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)方法

現(xiàn)代我國經(jīng)濟(jì)正處在飛速發(fā)展的黃金時期，、中小型企業(yè)的發(fā)展十分迅速，因此我們必須關(guān)注對中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，以便更好地支持國家的政策和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

首先，建立中小企業(yè)信用評級系統(tǒng)，提高信貸決策技術(shù)水平是加強(qiáng)中小型企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)性課題。這應(yīng)該考慮到中小企業(yè)自身區(qū)別于大型國有企業(yè)的特點(diǎn)，而且應(yīng)該在開始階段投入一定的人力、財(cái)力、建立適合中小企業(yè)的評分模型或者是在已有模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行修正研究，這為以后中小企業(yè)的信用評級作好基礎(chǔ)的同時，也為今后節(jié)省成本作出了貢獻(xiàn)。建立中小企業(yè)信貸數(shù)據(jù)庫．國外的度量模型之所以先進(jìn)，但未能在中國普遍應(yīng)用的原因是數(shù)據(jù)庫的缺失．對于中小企業(yè)不是很規(guī)范的信貸管理而言，我們應(yīng)該從現(xiàn)在起著手建立和完善中小企業(yè)的信息數(shù)據(jù)平臺．在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的背景下，只要我們有決心，就可以將中小企業(yè)的信息數(shù)據(jù)庫建立起來，從而為信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理提供幫助。最后，中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)要有專業(yè)部門組織．在上述對中小企業(yè)的分析中，我們提到對中小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的人力、財(cái)力較多，因此對于一些大型的商業(yè)銀行而言大多會忽略對中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理．因此，我們建議成立專門的機(jī)構(gòu)或者有專門的銀行來組織管理中小企業(yè)的信貸問題，并提倡該機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)建立長期合作關(guān)系，這有利于信息的儲備和信貸管理水平的提高。

3.3利用衍生工具優(yōu)化信貸組合管理

首先實(shí)行信貸組合可以分散風(fēng)險(xiǎn)，眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)．系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但信貸組合可以分散或降低非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)．其次，信貸組合有利于銀行的分析決策，銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策時，不能只對單獨(dú)的一項(xiàng)貸款進(jìn)行分析決策．要兼顧總體．貸款組合使銀行對整體的決策分析有一定的幫助，再次，我們構(gòu)造信貸組合時，我們可以利用衍生工具來構(gòu)造，這里的衍生工具可以是期權(quán)、債券、互換協(xié)議等。利用衍生工具可以對沖風(fēng)險(xiǎn)、保值、獲利，已達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目的

四、結(jié)語

信貸風(fēng)險(xiǎn)研究興起的時間并不長, 可以說是一新的研究領(lǐng)域，在國際學(xué)術(shù)界尚屬發(fā)展深化階段, 許多分析方法尚在探討之中。我國在這一領(lǐng)域的研究起步較晚，但我國政府和學(xué)術(shù)界、金融界對我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理都予以高度重視。由于信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理直接關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的繁榮與社會的穩(wěn)定問題， 我們必須對我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行深入的探討與研究。以上提出本人對我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的一些改進(jìn)方法。運(yùn)用數(shù)學(xué)模型評價分析信貸風(fēng)險(xiǎn)，能更加直接、客觀地對我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價，為銀行進(jìn)行信貸決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)。我國正在像科學(xué)信貸管理的方向邁進(jìn)，但是這只是初步的。要想建立科學(xué)信貸的管理體系，還有一段艱辛的路程，需要我們的銀行和企業(yè)之間的配合，需要國家的大力支持，需要我們每一個人的關(guān)心和體諒。

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