離任審計(jì)的重點(diǎn)范文
時(shí)間:2023-07-18 17:36:08
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篇1
關(guān)鍵詞:數(shù)據(jù)集中;科技管理;審計(jì)重點(diǎn)
一、數(shù)據(jù)集中趨勢(shì)下人民銀行基層行科技管理現(xiàn)狀
2004年以來(lái),人民銀行總行對(duì)信息化發(fā)展戰(zhàn)略做出重大調(diào)整,加快了數(shù)據(jù)集中與資源整合的步伐。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),目前央行各分支行至少已建成或平穩(wěn)運(yùn)行著大大小小90多個(gè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng),其中總行統(tǒng)一推廣系統(tǒng)29個(gè),外管局使用系統(tǒng)12個(gè),省內(nèi)建設(shè)推廣的系統(tǒng)10個(gè),地市中支自行開(kāi)發(fā)運(yùn)行的系統(tǒng)若干。各個(gè)系統(tǒng)功能越來(lái)越多,覆蓋了人民銀行所有的業(yè)務(wù),涉及各部門、各崗位,如:辦公類的OA系統(tǒng)、電子郵件系統(tǒng)等;業(yè)務(wù)類的ACS系統(tǒng)、TCBS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等;信息管理類的會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)、利率報(bào)備系統(tǒng)等。與此同時(shí),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中后,大部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)采用B/S架構(gòu),或者服務(wù)器和主機(jī)在總行或省一級(jí)中心支行,各市中心支行下一級(jí)人行通過(guò)終端或前置機(jī)的方式使用業(yè)務(wù)系統(tǒng),只需完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的原始錄入,因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)全部在上級(jí)行,應(yīng)用程序升級(jí)維護(hù)的主要工作由上級(jí)行科技部門承擔(dān),本級(jí)科技人員只需對(duì)客戶端軟件進(jìn)行升級(jí)。簡(jiǎn)而言之,各市中心支行和縣支行人民銀行科技維護(hù)管理工作日趨簡(jiǎn)單。
二、對(duì)人民銀行科技管理審計(jì)重點(diǎn)的探討
(一)科技管理審計(jì)的內(nèi)容
根據(jù)近年來(lái)科技綜合管理專項(xiàng)審計(jì)方案,科技管理審計(jì)主要包括內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況,機(jī)房與設(shè)施管理,業(yè)務(wù)網(wǎng)管理情況,業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理情況,管理情況,電子化設(shè)備采購(gòu)和外包服務(wù)管理情況,應(yīng)急、備份和文檔管理情況等七大類。審計(jì)重點(diǎn)圍繞設(shè)備安全、系統(tǒng)安全、信息安全三點(diǎn)。
(二)數(shù)據(jù)集中趨勢(shì)下,對(duì)科技管理審計(jì)的影響
在數(shù)據(jù)集中趨勢(shì)下,原先放置于人民銀行各分支行的會(huì)計(jì)ABS系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)TBS系統(tǒng)等高密級(jí)服務(wù)器將逐步取消,總行、各分行、各省會(huì)中心支行等在各自轄區(qū)推廣的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng),其服務(wù)器等重要計(jì)算機(jī)設(shè)備將放置于本級(jí)別的計(jì)算機(jī)機(jī)房?jī)?nèi),這就造成了各市中心支行和縣支行設(shè)備管理的主要內(nèi)容由原先對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理、參數(shù)修改等變成了簡(jiǎn)單的系統(tǒng)升級(jí)維護(hù),計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)備的數(shù)量與種類也大幅減少,導(dǎo)致了進(jìn)行科技管理審計(jì)時(shí),圍繞設(shè)備安全的工作量大幅減少,而在系統(tǒng)安全及信息安全檢查方面,除了常規(guī)客戶端方面的基礎(chǔ)科技安全檢查,主要的安全風(fēng)險(xiǎn)更多來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)與人員管理風(fēng)險(xiǎn),其中網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的檢查由于在數(shù)據(jù)集中趨勢(shì)下,人民銀行業(yè)務(wù)處理、報(bào)表統(tǒng)計(jì)、系統(tǒng)升級(jí)等都通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從上級(jí)行或總行的服務(wù)器中進(jìn)行交換,如果出現(xiàn)信息漏洞被人利用,很容易導(dǎo)致大范圍乃至全國(guó)人行系統(tǒng)故障或數(shù)據(jù)泄漏,造成的影響可能會(huì)波及全國(guó)各個(gè)層面。由此可見(jiàn),人民銀行科技管理對(duì)網(wǎng)絡(luò)的要求愈來(lái)愈高,因而審計(jì)重點(diǎn)也應(yīng)向保障網(wǎng)絡(luò)安全正常運(yùn)行方面傾斜。
三、人民銀行系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)
針對(duì)常見(jiàn)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn),人民銀行采取了大量有效措施,如互聯(lián)網(wǎng)、辦公網(wǎng)、業(yè)務(wù)網(wǎng)的物理隔離等,大大提高了網(wǎng)絡(luò)安全,但網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在,并且隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)愈加劇烈。
(一)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大
在數(shù)據(jù)集中的情況下,受實(shí)際網(wǎng)絡(luò)條件限制,各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的網(wǎng)絡(luò)未達(dá)到物理隔離。而網(wǎng)絡(luò)安全是相互依賴的,每個(gè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)遭受攻擊的可能性取決于連接到同一網(wǎng)絡(luò)上其他系統(tǒng)的安全狀態(tài)。故在數(shù)據(jù)集中的情況下,人民銀行科技管理中,對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的需求愈來(lái)愈高。
(二)發(fā)現(xiàn)安全漏洞越來(lái)越快
在互聯(lián)網(wǎng)上,相關(guān)的統(tǒng)計(jì)信息新發(fā)現(xiàn)的安全漏洞每年都要增加一倍,管理人員不斷用最新的補(bǔ)丁修補(bǔ)這些漏洞。尤其值得注意的是,人民銀行的諸多重大業(yè)務(wù)系統(tǒng),都是基于Unix平臺(tái)開(kāi)發(fā)的,盡管相對(duì)于Windows系統(tǒng)而言,Unix平臺(tái)的系統(tǒng)安全性更高,但并不等于不存在漏洞。2014年4月與9月就先后發(fā)現(xiàn)了Heartbleed漏洞與Bash漏洞兩個(gè)影響基于Unix平臺(tái)的操作系統(tǒng)的重大漏洞,尤其是后者,其嚴(yán)重性達(dá)到了10級(jí),意味著它的影響在各類漏洞中處于最高級(jí)別,而它的破解難度卻很低,只需要借助相對(duì)簡(jiǎn)單的方式即可發(fā)起攻擊。
(三)獲取信息的技術(shù)不斷增多
隨著技術(shù)的不斷發(fā)展,以往認(rèn)為不可能突破的物理隔離這一安全手段將逐漸變得可能,甚至變得更加容易。根據(jù)信息安全方面的報(bào)道,目前可突破計(jì)算機(jī)物理隔離的方法有很多,如可通過(guò)捕捉計(jì)算機(jī)CPU加解密時(shí)的高頻聲音“聽(tīng)譯”密鑰、通過(guò)聲卡獲得數(shù)據(jù)、通過(guò)觸碰電腦測(cè)量釋放到皮膚上的電勢(shì)獲取計(jì)算機(jī)秘鑰、通過(guò)一體式打印機(jī)拷貝關(guān)鍵數(shù)據(jù)等。而最近發(fā)現(xiàn)的,利用電腦或服務(wù)器硬件發(fā)出的電磁波竊取信息的方式更讓人吃驚,這意味著即使電腦完全不聯(lián)網(wǎng)也會(huì)遭到黑客的襲擊,甚至安全人員還開(kāi)發(fā)出了Android手機(jī)應(yīng)用AirHopper,可以隔空獲取未聯(lián)網(wǎng)電腦的鍵盤輸入、網(wǎng)卡、存儲(chǔ)卡等通訊信息,這使得結(jié)合這種新式“物理攻擊”的APT攻擊更加難以防范。同時(shí)也意味著任何一位Android手機(jī)用戶都有可能不知不覺(jué)變成控的“超級(jí)黑客”。由上述系統(tǒng)新漏洞的發(fā)現(xiàn)和竊取信息新手段可以看出,網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展呈現(xiàn)出漏洞利用難度簡(jiǎn)單化,信息獲取手段隱秘化,竊取設(shè)備要求平民化的趨勢(shì)。
四、人民銀行應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的措施
(一)繼續(xù)發(fā)揮五大安全防護(hù)系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)
以不變應(yīng)萬(wàn)變,在數(shù)據(jù)集中和網(wǎng)絡(luò)共享的發(fā)展趨勢(shì)下,加大對(duì)“入侵檢測(cè)系統(tǒng)”,“非法外聯(lián)系統(tǒng)”、“網(wǎng)絡(luò)防病毒系統(tǒng)”、“補(bǔ)丁分法系統(tǒng)”和“IT運(yùn)維監(jiān)控系統(tǒng)”的監(jiān)督檢查力度,合理有效審計(jì)五大安全系統(tǒng),保證可疑入侵事件有效甄別,杜絕類似手機(jī)充電的人為外聯(lián)情況,及時(shí)查找并清理網(wǎng)絡(luò)病毒,適時(shí)更新最新補(bǔ)丁,保證內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)安全穩(wěn)健運(yùn)行。
(二)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)日志的監(jiān)督管理
切實(shí)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)和資源安全管理,加大應(yīng)用系統(tǒng)的操作使用和安全管理力度,嚴(yán)格訪問(wèn)控制,加強(qiáng)日志管理,進(jìn)一步完善安全防護(hù)措施。一方面,優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全認(rèn)證系統(tǒng)和運(yùn)維監(jiān)控系統(tǒng),全面收集各類網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理用戶的登錄和操作日志、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備運(yùn)行日志,合理控制日志訪問(wèn)權(quán)限,檢查網(wǎng)絡(luò)管理員是否定期查看、備份相關(guān)日志,是否能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)各類運(yùn)行安全隱患;另一方面,對(duì)未按照網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行手冊(cè)配置網(wǎng)絡(luò)拓?fù)涔δ艿默F(xiàn)象,深入剖析原因,從網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行的角度出發(fā),探尋發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)效用最大化的有力途徑,將網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)漏洞降至最低。
(三)加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高安全防范意識(shí)
加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員、部門安全員和網(wǎng)絡(luò)管理員的培訓(xùn)力度,對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員培訓(xùn)重點(diǎn)放到提高網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)上,防范違反安全的運(yùn)行事件,將部門安全員培訓(xùn)重點(diǎn)放到系統(tǒng)運(yùn)行自查和甄別風(fēng)險(xiǎn)隱患方面,對(duì)網(wǎng)絡(luò)管理員培訓(xùn)重點(diǎn)放到網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的更新和經(jīng)典案例的交流,從終端管理到網(wǎng)絡(luò)宏觀維護(hù)兩方面入手,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)的良好運(yùn)行。
篇2
[關(guān)鍵詞]終身教育 酒店管理 “雙元制” 人才培養(yǎng)模式
[中圖分類號(hào)]C931.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349(2012)04-0031-02
在現(xiàn)代酒店業(yè)中,酒店專業(yè)教育僅僅依靠課堂理論知識(shí)的講授是不夠的,必須既要注重知識(shí)的傳授,更要注重學(xué)生多項(xiàng)技能與實(shí)際業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),加強(qiáng)酒店專業(yè)學(xué)生的實(shí)踐能力,提高動(dòng)手操作能力,培養(yǎng)較強(qiáng)的解決實(shí)際問(wèn)題的能力。傳統(tǒng)的酒店管理人才的培養(yǎng)模式,僅著眼于普及知識(shí)型為目的的培訓(xùn),忽視了酒店專業(yè)技能和專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn),尤其忽視了酒店專業(yè)實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn),教學(xué)內(nèi)容陳舊,教學(xué)方法落后,理論與實(shí)踐相脫節(jié),使學(xué)生缺乏可持續(xù)發(fā)展的能力,缺乏終身教育的理念和態(tài)度。本文試圖從終身教育的思想出發(fā),探究酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng)的新模式,不但注重學(xué)校教育中課堂教學(xué)的重要性,更要重視學(xué)生在酒店實(shí)習(xí)期間接受的崗位學(xué)習(xí),充分發(fā)揮酒店管理專業(yè)重視實(shí)踐能力的特點(diǎn)。
一、終身教育思想的意義
終身教育思想產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代。在聯(lián)合國(guó)教科文組織的大力推行和各國(guó)學(xué)者的積極倡導(dǎo)下,終身教育思想很快在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展,它是人類教育觀念的一大轉(zhuǎn)變,更是一種新的教育觀念。[1]1972年,聯(lián)合國(guó)教科文組織在其著作《學(xué)會(huì)生存——教育世界的今天和明天》中,對(duì)“終身教育”這一概念又作了進(jìn)一步的界定:“終身教育這個(gè)概念包括教育的一切方面,……換言之,終身教育并不是一個(gè)教育體系,而是建立一個(gè)體系的全面組織所根據(jù)的原則,而這個(gè)原則又是貫穿在這個(gè)體系的每一個(gè)部分的發(fā)展過(guò)程之中的?!苯K身教育并不等于學(xué)校教育,但不排斥學(xué)校教育,而是把學(xué)校教育包容在內(nèi)。終身教育也不等于成人教育,但包括成人教育,其內(nèi)涵更廣泛。[2]
終身教育的核心價(jià)值理念就是培養(yǎng)具有終身學(xué)習(xí)的思想和態(tài)度,促進(jìn)個(gè)人的不斷完善和發(fā)展。人的一生必須通過(guò)學(xué)習(xí)才能求得自我完善。[3]終身教育的另外一個(gè)意義在于促進(jìn)教育與生產(chǎn)勞動(dòng)、社會(huì)生活有機(jī)結(jié)合,促使人們所受的教育與其生產(chǎn)勞動(dòng)、社會(huì)生活緊密聯(lián)系。[4]
二、終身教育思想對(duì)酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng)的意義
終身教育強(qiáng)調(diào)將教育貫穿人的一生,將各種形式的教育融為一體。傳統(tǒng)的教育認(rèn)為,一個(gè)人接受了學(xué)校教育就完成了教育的所有內(nèi)容,而學(xué)校教育又狹義地認(rèn)為是課堂教育,以致不管是普通教育還是職業(yè)教育都容易忽視對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng),這也正是終身教育所要糾正和強(qiáng)調(diào)的。
(一)基于終身教育思想的酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng),有利于學(xué)生的全面發(fā)展
終身教育強(qiáng)調(diào)教育促進(jìn)人的全面發(fā)展,在學(xué)校教育和社會(huì)教育兩者中獲得豐富的知識(shí)。酒店管理專業(yè)較其他專業(yè)來(lái)講具有自身的特點(diǎn),該專業(yè)所需的知識(shí)豐富,更新速度快,作為服務(wù)業(yè)中的重要內(nèi)容,其直接面對(duì)顧客的特點(diǎn),決定了該專業(yè)必然要求更多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),對(duì)理論與實(shí)踐的有效結(jié)合要求更高。學(xué)校中的理論知識(shí)只能作為酒店管理人才從業(yè)的基礎(chǔ),要想獲得對(duì)該專業(yè)技能的更高提升,就需要實(shí)際參與到酒店的管理中來(lái),在實(shí)際操作中獲得更多的理解和經(jīng)驗(yàn)。
(二)基于終身教育思想的酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng),有利于學(xué)習(xí)型組織的形成
管理學(xué)大師彼得·圣吉首先提出了學(xué)習(xí)型組織的理念,他認(rèn)為,學(xué)習(xí)型組織就是“大家得以不斷突破自己的能力上限,創(chuàng)造真心向往的結(jié)果,培養(yǎng)全新、前瞻而開(kāi)闊的思考方式,全力實(shí)現(xiàn)共同的抱負(fù),以及不斷學(xué)習(xí)如何共同學(xué)習(xí)”。[5]在他的著作《第五項(xiàng)修煉》中,彼得·圣吉從系統(tǒng)論的角度出發(fā),認(rèn)為通過(guò)自我超越、改善心智模式、建立共同愿景、團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)和系統(tǒng)思考,可以建立學(xué)習(xí)型組織。其中建立共同愿景,被認(rèn)為是組織持續(xù)發(fā)展的源泉。共同愿景就是組織成員與組織擁有共同的目標(biāo)、使命感和價(jià)值觀。酒店管理專業(yè)知識(shí)更新速度快,需要學(xué)習(xí)者抱有終身學(xué)習(xí)的精神,將終身學(xué)習(xí)貫穿學(xué)校教育和崗位工作中,變“要我學(xué)”為“我要學(xué)”,將學(xué)校教育、酒店發(fā)展與自我實(shí)現(xiàn)有機(jī)地結(jié)合在一起,充分發(fā)揮學(xué)習(xí)者的主觀能動(dòng)性。只有學(xué)習(xí)者與學(xué)校擁有共同的愿景,才會(huì)使教育效果事半功倍。
(三)基于終身教育思想的酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng),有利于學(xué)生的個(gè)性發(fā)展
終身教育理念尊重每個(gè)人受教育的權(quán)利,并使教育掙脫了傳統(tǒng)的形式,更多地融于生活,而每個(gè)人對(duì)生活的體悟可能千差萬(wàn)別,這就要求教育遵循學(xué)生的個(gè)性發(fā)展,并非單純的知識(shí)的灌輸。酒店業(yè)重視實(shí)踐能力,重視從業(yè)者隨機(jī)應(yīng)變,勇于創(chuàng)新的能力。而這些能力的形成需要培養(yǎng)學(xué)生的個(gè)性發(fā)展,滿足學(xué)生對(duì)知識(shí)的不同需求,根據(jù)學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)和各自能力的不同,制定不同的培養(yǎng)方案。只有這樣,才能為不同層次的人才培養(yǎng)提供最合適的教育方法,利于整個(gè)酒店行業(yè)的均衡發(fā)展。
三、構(gòu)建基于終身教育思想的酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng)新模式
基于終身教育對(duì)人全面發(fā)展的要求,結(jié)合酒店管理專業(yè)特有的對(duì)相關(guān)實(shí)踐能力和經(jīng)驗(yàn)的需要,高職院校酒店管理專業(yè)人才培養(yǎng)模式需要突破傳統(tǒng)的重教不重練的教育模式,不斷探索和實(shí)踐相適應(yīng)的人才培養(yǎng)的新模式。目前,國(guó)內(nèi)職業(yè)教育出現(xiàn)了許多諸如“訂單式培養(yǎng)”“校企合作”等有益的關(guān)于培養(yǎng)方式的嘗試,但是酒店管理專業(yè)人才的培養(yǎng)仍存在實(shí)踐時(shí)間短、具有雙師素質(zhì)的實(shí)訓(xùn)老師穩(wěn)定性差以及酒店實(shí)習(xí)崗位與學(xué)生所學(xué)專業(yè)關(guān)聯(lián)性不大等問(wèn)題。蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院酒店管理專業(yè)采用的“雙元制”人才培養(yǎng)模式,是將終身教育思想融入實(shí)際教學(xué)工作中的很好的范式之一。蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院酒店管理專業(yè)與蘇州市三元賓館密切合作,讓學(xué)生有了更為直觀和真切的對(duì)酒店管理的理解,真正做到了理論與實(shí)踐相結(jié)合。下面就來(lái)介紹蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院所采用的“三元制”人才培養(yǎng)模式,希望能夠?yàn)榫频旯芾韺I(yè)人才的培養(yǎng)提供有益的經(jīng)驗(yàn)。
(一)“雙元制”模式的課程設(shè)置和實(shí)踐安排
根據(jù)酒店管理專業(yè)涵蓋的崗位、業(yè)務(wù)范圍、基本職業(yè)能力要求等,制定以能力培養(yǎng)為本位,將理論與實(shí)踐緊密結(jié)合起來(lái),強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)貼近酒店的技術(shù)應(yīng)用型人才。課程設(shè)置安排為基本文化素養(yǎng)、專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)技術(shù)能力三大模塊。理論與實(shí)踐相結(jié)合,即一年前期學(xué)習(xí)(其中半年綜合見(jiàn)習(xí)、半年理論提高),一年頂崗實(shí)習(xí)。專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)與崗位實(shí)踐相結(jié)合,既保證了學(xué)生理論知識(shí)的學(xué)習(xí),又加深了對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的了解和技能的把握,從而提升了學(xué)生的綜合素質(zhì)和實(shí)踐能力。蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院與三元賓館的深入融合,創(chuàng)建了專業(yè)與賓館相結(jié)合的實(shí)踐教育模式:經(jīng)營(yíng)與教學(xué)相結(jié)合、管理人員與師資培養(yǎng)相結(jié)合、工作質(zhì)量與教學(xué)績(jī)效考核相結(jié)合。三元賓館的中高層管理者,不僅經(jīng)營(yíng)酒店的日常運(yùn)作,還擔(dān)當(dāng)專業(yè)的理論老師。同時(shí),最后一年的頂崗實(shí)習(xí),由酒店的兼職教師帶領(lǐng),將學(xué)生安排到酒店的各個(gè)部門和崗位,承擔(dān)和負(fù)責(zé)相應(yīng)的任務(wù)。[6]這種課程設(shè)置延長(zhǎng)了學(xué)生在酒店實(shí)際操作的時(shí)間,又沒(méi)有完全忽視理論知識(shí)的學(xué)習(xí),真正做到了提高人才綜合素質(zhì),這也正是終身教育所強(qiáng)調(diào)的教育應(yīng)該促進(jìn)人的全面發(fā)展這一核心思想。
(二)“雙元制”模式的實(shí)踐教育平臺(tái)重視學(xué)生的個(gè)性發(fā)展
酒店實(shí)踐教育平臺(tái)是酒店管理專業(yè)教學(xué)工作的重要組成部分。為此,我們嚴(yán)格按照酒店經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程來(lái)安排學(xué)生上崗工作,鍛煉學(xué)生各崗位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理能力,按專業(yè)核心能力建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地。滿足酒店各崗位的服務(wù)技能和管理課程的實(shí)踐教學(xué)需要。不僅讓學(xué)生了解酒店的運(yùn)行與管理,更可以解決目前高職學(xué)生在酒店頂崗實(shí)習(xí)“崗位單一、輪崗困難、崗位以基層服務(wù)為主”的問(wèn)題。滿足學(xué)生在各崗位輪崗實(shí)訓(xùn)的需要,培養(yǎng)學(xué)生的經(jīng)營(yíng)管理能力。[7]這種針對(duì)性的酒店實(shí)踐教學(xué),能夠充分讓學(xué)生了解整個(gè)酒店的運(yùn)行模式,學(xué)生在不同崗位實(shí)習(xí)時(shí),能夠?qū)嶋H感受到具體的工作內(nèi)容,為自己今后選擇酒店中的哪個(gè)崗位提供依據(jù)。同時(shí),每個(gè)學(xué)生所擅長(zhǎng)的酒店管理方面的內(nèi)容不同,通過(guò)輪崗實(shí)習(xí),酒店管理者也可以發(fā)現(xiàn)實(shí)習(xí)生的不同特點(diǎn),為能夠使人力資源的效用最大化提供幫助。這也是終身教育思想中強(qiáng)調(diào)以人為本,重視個(gè)性教育的體現(xiàn)。
蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院酒店管理專業(yè)采用的“雙元制”人才培養(yǎng)模式,是終身教育思想指導(dǎo)下人才培養(yǎng)模式的有益嘗試之一,從其已畢業(yè)的學(xué)生的就業(yè)情況來(lái)看,該模式具有較強(qiáng)的實(shí)踐操作價(jià)值,能夠?yàn)榫频旯芾韺I(yè)人才的培養(yǎng)提供一定的借鑒意義。這也說(shuō)明終身教育的教育理念可以運(yùn)用在酒店管理專業(yè)人才的培養(yǎng)中,通過(guò)不斷地改革和完善,酒店管理專業(yè)人才的培養(yǎng)能夠得到更大的突破。
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篇3
一、離任審計(jì)的內(nèi)容
(一)獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容
具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行,一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況;二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容:
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo),逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。(1)查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效,各項(xiàng)開(kāi)支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備,是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。(3)銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理,有無(wú)違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題。有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問(wèn)題。(4)現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無(wú)超限額庫(kù)存現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購(gòu)買有價(jià)證券和其他投資等問(wèn)題。(5)往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理,有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問(wèn)題。有無(wú)利用往來(lái)賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問(wèn)題。
3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。(1)固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無(wú)固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī),賬實(shí)不符等問(wèn)題。(2)財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備,有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題,有無(wú)保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問(wèn)題。(3)國(guó)有固定資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題,占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問(wèn)題。
(二)車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容
1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外,重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái),重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問(wèn)題上。
2、確定考核指標(biāo)。主要有:(1)崗位工資支出率;(2)職工福利支出率;(3)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率,(4)勞務(wù)費(fèi)用支出率。
二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)部門接受董事長(zhǎng)委托后,就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容:
1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。
2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表,以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說(shuō)明材料,以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。
3、制定審計(jì)方法。通過(guò)搜集有關(guān)資料,了解和分析情況,確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工,以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí),與組織人事部門及時(shí)溝通,得到他們的支持和幫助。
4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有:審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍,被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料,如離任述職報(bào)告等。
5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后,向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào),請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日(個(gè)別情況例外),向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí),抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
(二)審計(jì)實(shí)施階段
1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),講明審計(jì)目的和要求,聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹,了解上個(gè)審計(jì)期間意見(jiàn)、決定的落實(shí)執(zhí)行情況,并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。
2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣,可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查,還要注意收集賬外證據(jù),以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào),得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。
(三)出具審計(jì)報(bào)告
審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng),因?yàn)檫@部分內(nèi)容,被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的,也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn),所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一,評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇,這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二,評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā),以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩,以事實(shí)為依據(jù),實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三,突出重點(diǎn)。抓住主要問(wèn)題,不事無(wú)巨細(xì),否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四,劃清四個(gè)界限。即:領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限;集體決策和個(gè)人決策的界限;直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限;主觀原因和客觀原因的界限。第五,評(píng)價(jià)不宜過(guò)長(zhǎng),用詞要得體,注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。
審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見(jiàn)。審計(jì)部門對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題,認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定,或向主管部門提出處理、處罰意見(jiàn),同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書,并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。
(四)后續(xù)審計(jì)
對(duì)問(wèn)題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。
三、建議與思考
1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開(kāi)展,但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性,更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用,是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的一種手段。因此,在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力,有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒,不積極配合。因此,切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要,讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容,使這項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展。即使審不出問(wèn)題,審計(jì)的目的也達(dá)到了。
2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開(kāi)會(huì)議交流情況,進(jìn)行審計(jì)通報(bào),加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。
3、目前,領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后,調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中,調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度,把審計(jì)關(guān)口前移,功夫下在平時(shí),以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行,突出重點(diǎn)。
篇4
針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求,把被審計(jì)對(duì)象所在單位與被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點(diǎn)要審查六個(gè)方面的內(nèi)容:一要審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況,重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算,超預(yù)算是否經(jīng)過(guò)的審批;二要審大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)情況,重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi);三要審查單位資產(chǎn)管理情況,重點(diǎn)關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況;四要審查財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法,重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)和擠占專項(xiàng)資金、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題;五要審查被審計(jì)對(duì)象遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況,重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)開(kāi)支和利用職務(wù)便利占用財(cái)物、等行為;六要審查內(nèi)部管理制度是否健全,執(zhí)行是否有效,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備是否到位、合理。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性
(一)審計(jì)缺乏自主性,項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高
根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定,審計(jì)部門可以自行安排審計(jì)項(xiàng)目,然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行,審計(jì)部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu),審計(jì)缺乏自主性,陷入被動(dòng)審計(jì)的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí),審計(jì)部門是不參與的,而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間的要求又比較高,從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù),無(wú)法全面按時(shí)完成委托事項(xiàng),無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量,也帶來(lái)了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外,不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間比較長(zhǎng),只在離任后才接受審計(jì),容易形成走過(guò)場(chǎng)的局面。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過(guò)程中,以人為審計(jì)的對(duì)象,必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn),如:審計(jì)過(guò)程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大
在實(shí)際工作中,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其他審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù),審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定,致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性,而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分,對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià),同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。
(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是,在程序上往往是“先離任,后審計(jì)”,這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前,領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性,同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。
(五)部門相互協(xié)調(diào)配合不夠,難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外,尚未在工作中形成合力,發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位,未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。
(六)審計(jì)技術(shù)滯后
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng),審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),但是審計(jì)方法仍然相對(duì)單一,審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,大部分被審計(jì)單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來(lái)越高,而審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開(kāi)發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對(duì)滯后,與被審計(jì)單位極不對(duì)稱,審計(jì)工作仍以手工查賬為主,依靠?jī)?nèi)控制度來(lái)開(kāi)展測(cè)評(píng)、核對(duì)、盤點(diǎn)、函證等審計(jì)工作,審計(jì)方法與手段仍然缺乏剛性,其監(jiān)督力度難免大打折扣。
(七)審計(jì)主體綜合素質(zhì)欠缺
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)兼容審計(jì)、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài),對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員,提出了更高的要求,除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外,更要具備對(duì)事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性,被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同,審計(jì)時(shí)的工作重點(diǎn)就不盡相同,這樣就要求審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì),由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng),擁有較高綜合素質(zhì)的審計(jì)人員不多,在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中多局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等方面的審查,無(wú)法深層次的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督處于一個(gè)較低的層次。
加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
(一)提高重視程度
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系,反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要,因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財(cái)務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測(cè)評(píng)結(jié)合起來(lái),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分,盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)逐步做到離任必審、先審后離
如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清,無(wú)法追究責(zé)任。如果先離后審,就會(huì)使審計(jì)流于形式,對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力,同樣會(huì)帶來(lái)不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審,也必須按照先離后審再任命的組織程序,切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來(lái)前不得完成實(shí)質(zhì)接工作,必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合,審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。只有做到這一點(diǎn),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用才會(huì)進(jìn)一步凸顯。
(三)加大部門協(xié)作,搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定,再由組織部門委托審計(jì)部門予以實(shí)施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點(diǎn)要求,考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn),又要考慮當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的承受能力和現(xiàn)實(shí)條件,盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)交換意見(jiàn),共同參與年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的確定,合理安排審計(jì)資源,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)、有秩序地進(jìn)行,避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。
篇5
一般管理崗位人員離任交接工作,由部門負(fù)責(zé)人確定,比照本方案執(zhí)行。
第二條離任交接內(nèi)容
一、工作目標(biāo)任務(wù)交接:年度/月度工作目標(biāo)、預(yù)算及執(zhí)行情況、公司重大決策執(zhí)行情況、重大事故及善后處理情況、尚未完成的重要工作、未履行的承諾事項(xiàng)。
二、檔案資料交接:人事檔案、文書檔案、財(cái)務(wù)檔案、業(yè)務(wù)檔案、工作檔案。
三、資產(chǎn)交接:固定資產(chǎn)、公用財(cái)物、個(gè)人保管的公物。
四、社會(huì)關(guān)系交接:日常工作相關(guān)的政府機(jī)構(gòu)、服務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)關(guān)系,供應(yīng)商、廠家等業(yè)務(wù)單位的清單及聯(lián)系方式。
五、離任審計(jì)結(jié)果交接。
六、其它需要辦理的事項(xiàng)交接。
第三條離任交接職責(zé)
一、離任者對(duì)移交工作的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
二、離任者上級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)離任者的工作交接進(jìn)行審核。
三、接任者負(fù)責(zé)對(duì)接收的工作進(jìn)行查對(duì)核實(shí)。
四、人事中心負(fù)責(zé)對(duì)交接工作全過(guò)程的組織監(jiān)辦和協(xié)調(diào)。
五、財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)離任審計(jì)。
第四條離任交接程序和方法
人事中心負(fù)責(zé)離任管理的組織工作,必要時(shí)可組成網(wǎng)工作組,制定成員分工和工作實(shí)施計(jì)劃。人事中心負(fù)責(zé)向離任者、分管上級(jí)、接任者、財(cái)務(wù)中心等發(fā)送《離任交接工作通知書》,并組織監(jiān)督做好離任交接工作。
一、離任審計(jì)。財(cái)務(wù)中心在接到《離任交接工作通知書》后,按《離任審計(jì)暫行方案》在一周內(nèi)完成審計(jì)工作,出具審計(jì)報(bào)告。未經(jīng)離任審計(jì)或離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題的,不能進(jìn)行離任交接。
二、財(cái)務(wù)交接。在方案時(shí)間內(nèi),財(cái)務(wù)簽字權(quán)自然人從原任轉(zhuǎn)為新任人員,凡發(fā)文后原任人員簽字的財(cái)務(wù)帳單一律無(wú)效,財(cái)務(wù)收支等情況應(yīng)在隨后簽署的《離任離任工作交接清單》中予以明確。
三、工作交接。
1、交接時(shí)間:一般在方案時(shí)間一周內(nèi)完成交接。
2、交接儀式:交接工作由人事中心主持,離任者、接任者、直接上級(jí)及人事中心負(fù)責(zé)人在《離任工作交接清單》上簽字生效。
3、資料保存:《離任工作交接清單》歸公司保管。
第五條離任交接紀(jì)律
一、離任者須充分配合交接工作,不得借故拖延交接時(shí)間。未按期辦理交接手續(xù)的,相關(guān)部門不予辦理離任相關(guān)手續(xù)及工資、福利發(fā)放。
二、對(duì)正在辦理、尚未完結(jié)的工作,離任者應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況,明確工作程序及重點(diǎn),有責(zé)任繼續(xù)給予工作支持,以保證后續(xù)工作開(kāi)展的連續(xù)性。
三、交接的資產(chǎn)、資料損壞、丟失,致使無(wú)法正常使用的,由離任者負(fù)責(zé)賠償。
四、工作交接后發(fā)現(xiàn)離任者隱瞞未報(bào)的待處理事項(xiàng),若離任者仍在公司任職,由離任者負(fù)責(zé)處理。
五、因接任者對(duì)接收資產(chǎn)、資料未認(rèn)真核對(duì),公司利益受到損害或工作不能延續(xù)的,由接任者負(fù)責(zé)賠償。
篇6
【關(guān)鍵詞】 單位;責(zé)任人;離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),主要是針對(duì)單位責(zé)任人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),是結(jié)合日常的財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)進(jìn)行的,通過(guò)對(duì)所在單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和效益性以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度情況進(jìn)行審查監(jiān)督,并作出適當(dāng)評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理,保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值。
一、 審計(jì)準(zhǔn)備工作
審計(jì)準(zhǔn)備是審計(jì)任務(wù)開(kāi)始到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過(guò)程,準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn),審計(jì)工作的質(zhì)量與準(zhǔn)備階段的工作密切相關(guān)。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委派書的取得
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行離任審計(jì)之前,必須取得董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的書面授權(quán)或根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定,才能實(shí)施審計(jì)工作。在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前,審計(jì)人員應(yīng)該與委托人進(jìn)行良好的溝通,在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定時(shí),委托人的支持力度是非常關(guān)鍵的。
(二)審計(jì)通知
在取得審計(jì)委派書之后,必須對(duì)被審計(jì)人與單位發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)通知單的內(nèi)容包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)做的準(zhǔn)備工作,以及要求被審計(jì)人提供的材料,如離任述職報(bào)告等。
(三)取得被審計(jì)單位主要部門的支持
與被審計(jì)單位主要部門進(jìn)行溝通,有利于審計(jì)活動(dòng)順利實(shí)施,對(duì)搜集真實(shí)的信息資料、及時(shí)反映在審計(jì)過(guò)程中未覺(jué)察到的問(wèn)題有很大幫助。
二、審計(jì)實(shí)施
(一)審計(jì)方法
在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)方法的運(yùn)用是否恰當(dāng),對(duì)降低審計(jì)成本、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)工作效率至關(guān)重要。
1.建立雙向責(zé)任制,以書面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的法律責(zé)任,即被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員要作出書面承諾,保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞賬、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、賬外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù);審計(jì)組長(zhǎng)寫出書面保證,保證按審計(jì)方案規(guī)定內(nèi)容和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì),誰(shuí)違反了承諾由誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任。
2.適當(dāng)確定抽樣和調(diào)查面。在全面審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上,確定適當(dāng)?shù)某椴槊?,一般情況下,抽查金額在30%、40%為宜。經(jīng)抽查若差錯(cuò)率超過(guò)5%,應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大抽查面和調(diào)查面,特殊情況下,則要變抽查為全面調(diào)查。確定抽樣,可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣,隨機(jī)抽樣或等距、隨機(jī)抽樣相結(jié)合等多種方法。
3.認(rèn)定損失要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則。對(duì)審計(jì)單位提出作壞賬處理的往來(lái)款項(xiàng)、作報(bào)廢處理的固定資產(chǎn)和存貨,必須在有充分證據(jù)的情況下予以認(rèn)定,否則寧可懸起來(lái),也不作損益處理。具體講,認(rèn)定壞賬損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對(duì)方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款,或者經(jīng)法院等執(zhí)法機(jī)關(guān)判定不能收回的款項(xiàng),除此之外,一般不能認(rèn)定為壞賬,列入當(dāng)期損益,但可作為其他問(wèn)題在意見(jiàn)書中交待;對(duì)存貨和固定資產(chǎn)報(bào)廢,除房屋建筑物等經(jīng)實(shí)地勘驗(yàn)已拆除、毀壞外,其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專門機(jī)構(gòu)鑒定,否則不作報(bào)廢處理。
4.科學(xué)界定未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng)。離任審計(jì)中,對(duì)被審計(jì)單位的潛在虧損、或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的不確定事項(xiàng),應(yīng)持實(shí)事求是的態(tài)度,科學(xué)界定。凡經(jīng)核實(shí)的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞賬損失等,不管賬面是否反映,只要已經(jīng)實(shí)現(xiàn),均應(yīng)在審計(jì)中如實(shí)轉(zhuǎn)為明虧,調(diào)整當(dāng)期損益,而對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價(jià)高于市場(chǎng)銷售價(jià)格,轉(zhuǎn)賬可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng),難以預(yù)計(jì)出準(zhǔn)確的數(shù)額,在審計(jì)意見(jiàn)中將只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能有損失,但不可定量,以免結(jié)論與實(shí)際發(fā)生大的背離。
(二)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
1.存量資產(chǎn)的清查核實(shí)。存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重點(diǎn),其表現(xiàn)有三:一是數(shù)量上的差錯(cuò),企業(yè)法定代表人離任,均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn),賬實(shí)完全相符不能說(shuō)沒(méi)有,但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時(shí),僅查清長(zhǎng)短數(shù)量并不很難,難的是因管理制度不完善,不易確認(rèn)是誰(shuí)的責(zé)任,離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時(shí),經(jīng)全面的清查核實(shí),往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貨需要作報(bào)廢處理,審計(jì)人員既不具備對(duì)需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識(shí)和技能,也沒(méi)有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán),而接任者又常常糾纏于這個(gè)問(wèn)題,不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可,給審計(jì)工作增加了難度。三是存量資產(chǎn)價(jià)值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中,對(duì)企業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的存貨,或因質(zhì)量問(wèn)題,或因技術(shù)更新而造成的無(wú)形損耗,或因市場(chǎng)變化等諸多原因,交、接雙方為存貨的實(shí)際價(jià)值爭(zhēng)議不休,而審計(jì)人員只能審查其庫(kù)存成本是否準(zhǔn)確,在未實(shí)現(xiàn)銷售之前,難以確定其實(shí)際銷售價(jià)格,是否需降價(jià)及降價(jià)幅度,能造成多大損失等。因此,在實(shí)際審計(jì)工作中,審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎原則。
2.債權(quán)債務(wù)的清理核實(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)頻繁,金額較大,而且拖欠時(shí)間相應(yīng)較長(zhǎng),企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在賬內(nèi),并經(jīng)核查組清查,就屬于正常狀態(tài),即使三年以上的應(yīng)收款,也應(yīng)單獨(dú)列賬,盡力催收,但離任審計(jì)時(shí),由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同,對(duì)債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異,離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞賬處理。接任者往往提出對(duì)超過(guò)三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞賬處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中,既無(wú)時(shí)間也無(wú)人力對(duì)提出的大量有爭(zhēng)議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對(duì),故難以認(rèn)定。因此,在核實(shí)情況的工作中,除了檢查合同或其他財(cái)務(wù)資料外,還可以與接任者進(jìn)行溝通。作為接任者,最關(guān)心的問(wèn)題之一就是未反映出來(lái)的情況。他從不同的渠道也許能得到一些相關(guān)信息,且接任者對(duì)審計(jì)工作的細(xì)化要求相對(duì)離任者要高得多, 這些信息可為審計(jì)調(diào)查的深入進(jìn)行提供線索。
3.潛在損益的核實(shí)。在離任審計(jì)中,幾乎每個(gè)企業(yè)都存在未入賬的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況:一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù),尚未結(jié)算;第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生,但未支付款項(xiàng)也未掛往來(lái);第三種是支出不合理或其他原因,主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下,這些賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),隨著時(shí)間的推移,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn),自然會(huì)入賬處理,而離任審計(jì)時(shí),企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同,對(duì)這部分賬外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同,再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等,給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。在核實(shí)潛在損益時(shí),審計(jì)人員搜集到完整的資料后,可以先按照會(huì)計(jì)處理方法與原則對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,由于票據(jù)未到,不能入賬部分單獨(dú)列表進(jìn)行說(shuō)明,再與雙方征求意見(jiàn),在掌握主動(dòng)權(quán)的前提下協(xié)調(diào)雙方的意見(jiàn)。當(dāng)不能達(dá)成一致時(shí),可以從尊重客觀事實(shí)出發(fā),向?qū)徲?jì)委托人征求意見(jiàn),達(dá)成共識(shí)后,進(jìn)行確認(rèn)。
4.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的核實(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無(wú)結(jié)果卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng),成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債,審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí),作出客觀的判斷。
三、根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)
(一)資產(chǎn)管理責(zé)任
1.流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)情況評(píng)價(jià)。接任時(shí)的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額與離任時(shí)的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額比較。主要對(duì)債權(quán)資金的分析評(píng)價(jià):一是接任時(shí)應(yīng)收款的清理狀況,是否履行了企業(yè)管理者的職責(zé),及時(shí)組織清理催收債權(quán)資金。二是接任后有無(wú)新增應(yīng)收款項(xiàng),是否存在呆死和潛虧因素。三是預(yù)付款的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間,是否及時(shí)結(jié)賬,存在賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。日常審計(jì)工作中,經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)者不管前任賬面存在的問(wèn)題。審計(jì)評(píng)價(jià)要指出領(lǐng)導(dǎo)干部在資金管理上存在的責(zé)任,是主管責(zé)任,還是直接責(zé)任;是前任遺留的潛虧,還是任期管理不善。
2.對(duì)庫(kù)存商品及材料的分析評(píng)價(jià)。一是庫(kù)存商品真實(shí)性;二是庫(kù)存材料無(wú)積壓;三是商品材料無(wú)虧庫(kù)。
3.固定資產(chǎn)變動(dòng)情況評(píng)價(jià)。接離任時(shí)固定資產(chǎn)增減變化反映出企業(yè)權(quán)益狀況,同時(shí)折舊額也是考核評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的主要指標(biāo),提足折舊能夠保證從成本中收回資本,重新擴(kuò)大生產(chǎn)能力,也是第一管理者經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(二)負(fù)債運(yùn)用責(zé)任
1.流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債評(píng)價(jià)。接、離任時(shí)的負(fù)債狀況對(duì)比能夠反映出第一管理者在資金利用方面的能力,同時(shí)也是企業(yè)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,此項(xiàng)可評(píng)價(jià)債務(wù)狀況和償還能力,也可以看出經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)管理中的資金管理水平。企業(yè)占用其他企業(yè)資金開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),在財(cái)務(wù)賬面反映出應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),要客觀評(píng)價(jià)接、離任前后的債務(wù)對(duì)比,計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率的增減變化。企業(yè)管理者在負(fù)債經(jīng)營(yíng)方面應(yīng)承擔(dān)資不抵債、面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)和國(guó)有資產(chǎn)不能保值增值等經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.負(fù)債真實(shí)性評(píng)價(jià)。某些領(lǐng)導(dǎo)者要求財(cái)務(wù)人員在完成當(dāng)年承包指標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)盈虧目標(biāo)時(shí),賬面虛記應(yīng)付款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款,不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入?;蛘咛摿谐杀举M(fèi)用,虛擬應(yīng)付對(duì)象,以負(fù)債形式隱瞞資金。審計(jì)評(píng)價(jià)要如實(shí)反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。
(三)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果體現(xiàn)在年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額上,從而反映出領(lǐng)導(dǎo)者組織生產(chǎn)的能力。
收入是否完成預(yù)期目標(biāo),既是考核指標(biāo)完成情況,又是檢查收入完整狀況。收入未及時(shí)進(jìn)賬或沒(méi)有計(jì)入收入科目,擠列、虛列和少計(jì)成本費(fèi)用,隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn),這雖然反映出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行務(wù)處理,屬于會(huì)計(jì)人員的責(zé)任,但也反映了領(lǐng)導(dǎo)者的某些意愿,表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理的混亂,應(yīng)負(fù)有主管責(zé)任。如果是領(lǐng)導(dǎo)者要求留有余地,應(yīng)負(fù)直接責(zé)任,以劃清領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。
(四)投資決策責(zé)任
企業(yè)投資是謀求事業(yè)發(fā)展,但對(duì)于亂投資的管理者應(yīng)當(dāng)明確指出,這不單單是負(fù)有責(zé)任的問(wèn)題,而是失職、瀆職犯罪。一個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)用,只有第一管理者一支筆有批準(zhǔn)權(quán)。如果是未經(jīng)必須的程序亂撥款,用于投資、借款,造成國(guó)家和企業(yè)資金重大損失,就構(gòu)成瀆職犯罪。即使經(jīng)過(guò)了必須的程序造成投資損失的,也要分清是主管責(zé)任還是直接責(zé)任。
(五)違紀(jì)違規(guī)責(zé)任
對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的領(lǐng)導(dǎo)者,應(yīng)明確違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的性質(zhì)及數(shù)額,明確違紀(jì)責(zé)任的輕重情節(jié)。對(duì)于截留收入、擠列成本、套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”、私分國(guó)家和企業(yè)資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者,應(yīng)從重處罰和提出移交有關(guān)部門進(jìn)行處理的建議。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 山西焦煤集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范.
篇7
由于缺乏一套規(guī)范、科學(xué)、統(tǒng)一、清晰的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核評(píng)價(jià)體系或制度,現(xiàn)實(shí)中干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任是錯(cuò)綜復(fù)雜的,對(duì)審計(jì)人員的綜合分析、評(píng)價(jià)判斷領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力要求較高,單靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷,很難做到對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出正確公允的評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的自由裁量權(quán)偏大,很容易導(dǎo)致具有類似業(yè)績(jī)的干部得到不同審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的現(xiàn)象。目前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存在缺乏針對(duì)性,專業(yè)術(shù)語(yǔ)過(guò)多,結(jié)論模棱兩可等問(wèn)題,不利于組織部門的利用。在實(shí)際審計(jì)工作中,通常是“先離后審”,干部已經(jīng)任命好了,審計(jì)報(bào)告的結(jié)論對(duì)于干部的選拔任用沒(méi)有太大參考價(jià)值,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在走程序,走過(guò)場(chǎng),降低了審計(jì)工作的權(quán)威性,也影響了審計(jì)人員的積極性。目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員普遍偏少,專職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員更少?,F(xiàn)有的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還比較低,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容廣泛,對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員需要具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),宏觀經(jīng)濟(jì)管理、政策法規(guī)知識(shí),口頭和書面表達(dá)能力,溝通協(xié)調(diào)能力,綜合分析能力等等。審計(jì)人員素質(zhì)不高,就會(huì)制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。
開(kāi)展全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義
1、擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能除了要包括傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)外,側(cè)重點(diǎn)還在于預(yù)防。開(kāi)展全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口,突出任前、任中審計(jì),積極開(kāi)展全過(guò)程審計(jì),改變了過(guò)去單一的離任審計(jì)模式,促使被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取正確措施,邊審計(jì),邊整改,邊落實(shí),可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用,避免出現(xiàn)“亡羊補(bǔ)牢,為時(shí)已晚”的問(wèn)題。
2、提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。開(kāi)展全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后,每年年初,內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的委托,科學(xué)合理地制訂年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃,將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等與任前、任中審計(jì)掛起鉤來(lái),避免重復(fù)審計(jì),可以節(jié)約成本,提高效率。全過(guò)程審計(jì)一方面做到了有計(jì)劃、有準(zhǔn)備,有利于審計(jì)部門合理安排審計(jì)資源,另一方面,任前、任中審計(jì),可以盡早掌握干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí),離任審計(jì)可以直接利用前期審計(jì)結(jié)果,只需對(duì)未審年度進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì),有利于減少審計(jì)時(shí)間和節(jié)約審計(jì)成本,還能在一定程度上減小“先離后審”的現(xiàn)象。
3、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。開(kāi)展任前、任中審計(jì),將任期內(nèi)的審計(jì)結(jié)果納入干部考核體系中,可以加強(qiáng)干部日常的監(jiān)督,規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部管理行為,強(qiáng)化干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí),彌補(bǔ)干部考核評(píng)價(jià)方法的不足。還能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)糾正錯(cuò)誤決策,減少或避免損失,正確恰當(dāng)?shù)芈男薪?jīng)濟(jì)責(zé)任。也便于組織部門能夠更客觀公正地考察、選拔任用干部,避免干部任用中的失察問(wèn)題。
4、健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系的需要。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移,移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前,移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭,把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)于從源頭防止腐敗,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用,也是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系必要的補(bǔ)充。
全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式的構(gòu)建
1、建立健全高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。當(dāng)前各高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度基本上只規(guī)定了離任審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。為構(gòu)建全過(guò)程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式,首先應(yīng)從制度建設(shè)著手,明確任前、任中審計(jì)的內(nèi)容,為審計(jì)工作順利開(kāi)展的提高必要制度保證。任前、任中、離任審計(jì)雖然在表象上相似處很多,但側(cè)重點(diǎn)不同。依筆者淺見(jiàn),任前審計(jì)的側(cè)重對(duì)敏感、關(guān)鍵崗位干部在選拔任用前,對(duì)其前一任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì);任中審計(jì)的側(cè)重對(duì)群眾反映問(wèn)題比較多或者任期已滿三年的干部執(zhí)行全面審計(jì);離任審計(jì)是依照正常的人更、調(diào)動(dòng)等,根據(jù)組織部門的委托進(jìn)行審計(jì)。
2、制定比較完備的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)考核體系。為了減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定位模糊,隨意性較大的問(wèn)題,各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校和崗位實(shí)際,制定一套規(guī)范、科學(xué)、操作性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系。大體上可按教學(xué)單位、行政處室和校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為三類。評(píng)價(jià)指標(biāo)定義必須明確,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠量化,將定性分析與定量分析有機(jī)地結(jié)合起來(lái),使審計(jì)評(píng)價(jià)工作具有可操作性,有統(tǒng)一評(píng)價(jià)口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)。
篇8
(一)穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。建立健全重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象輪審制度,逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的行政事業(yè)單位5年輪審最少1次的目標(biāo);強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì),著重為_(kāi)_區(qū)城市更新戰(zhàn)略保駕護(hù)航;加強(qiáng)對(duì)區(qū)屬國(guó)有企業(yè)、轄區(qū)內(nèi)股份合作公司的審計(jì)監(jiān)督,不斷擴(kuò)大對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金、重要預(yù)算單位、重要自然資源資產(chǎn)等其他審計(jì)對(duì)象的覆蓋面,做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。
(二)提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平。堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善機(jī)制,積極向區(qū)委、區(qū)政府建言獻(xiàn)策;不斷探索完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制,加強(qiáng)多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng),加大審計(jì)問(wèn)責(zé)力度,推動(dòng)整改工作取得成效。
(三)完善審計(jì)工作機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任,不斷完善內(nèi)部控制管理,主動(dòng)接受外部監(jiān)督;創(chuàng)新審計(jì)方式方法,推進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合,優(yōu)化政府投資審計(jì)工作全過(guò)程和審計(jì)整改階段信息化平臺(tái)建設(shè),做到程序規(guī)范,工作留痕。
(四)推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。探索新型協(xié)審機(jī)制,加強(qiáng)審計(jì)資源調(diào)配管理;完善審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系,實(shí)行量化考核和勤政廉政問(wèn)責(zé)制度,努力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的審計(jì)隊(duì)伍。
(一)完成全年審計(jì)工作任務(wù)。2016年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)區(qū)政府審批通過(guò)后嚴(yán)格執(zhí)行,確保全年工作全面完成;以田心村、大望村和梧桐山等股份公司為切入點(diǎn),配合區(qū)財(cái)政局(集資辦)以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所形式加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)股份公司的審計(jì)監(jiān)督。
篇9
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任
隨著城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)范的提高,內(nèi)部審計(jì)在其組織中的作用越來(lái)越大,審計(jì)結(jié)論對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策支持作用越來(lái)越明顯。作為傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為了組織人事部門對(duì)被審計(jì)人在離任、留任、提拔、辭(免)職、離(退)休、降級(jí)、撤職、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰等方面提出意見(jiàn)時(shí)的重要依據(jù)之一。但是,在實(shí)際操作中,行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容還有待歸納提煉,審計(jì)方法還有待提高。本文將對(duì)商業(yè)銀行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)方法進(jìn)行探討。
一、商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指被審計(jì)人任職期間,因行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán),對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理所在行的行為及結(jié)果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)全面反映行長(zhǎng)任期經(jīng)營(yíng)管理狀況,以求客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實(shí)績(jī)。對(duì)于全面評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括行長(zhǎng)任職期間的綜合經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制狀況、可持續(xù)發(fā)展能力、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的決策和審批及其結(jié)果和誠(chéng)實(shí)報(bào)告等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(一)聘期目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)
各級(jí)機(jī)構(gòu)的行長(zhǎng)在任職期間最直接的任務(wù)就是完成當(dāng)期上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)。因此,對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)是行長(zhǎng)任期的一項(xiàng)重要評(píng)價(jià)內(nèi)容。對(duì)商業(yè)銀行的行長(zhǎng),經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通常包括經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)三個(gè)方面的內(nèi)容。
1.經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)
銀行是企業(yè),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值,因此對(duì)效益的評(píng)價(jià)是任期目標(biāo)考核首要的內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)考慮投入產(chǎn)出比率,淡化絕對(duì)指標(biāo),可設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率、成本收入比以及費(fèi)用收入比等指標(biāo)。
2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況評(píng)價(jià)
銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),資產(chǎn)的安全性放在第一位,資產(chǎn)質(zhì)量考核也應(yīng)該是行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。資產(chǎn)質(zhì)產(chǎn)的考核應(yīng)同時(shí)兼顧對(duì)歷史不良資產(chǎn)化解和被評(píng)價(jià)人任期內(nèi)新發(fā)貸款質(zhì)量,可設(shè)計(jì)不良貸款率、不良資產(chǎn)現(xiàn)金收回額、當(dāng)年新發(fā)放貸款不良率以及新發(fā)放貸款損失率等指標(biāo)。
3.業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)評(píng)價(jià)
可圍繞全行業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展來(lái)設(shè)計(jì)指標(biāo),在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)的真實(shí)規(guī)模水平,防止虛增資產(chǎn)。為避免人為的指標(biāo)波動(dòng),采用日均指標(biāo),可設(shè)計(jì)全口徑存款日均新增、各項(xiàng)貸款日均新增、存貸款當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)占有份額等指標(biāo)。
(二)內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)
根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評(píng)價(jià)。結(jié)果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。具體實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)將全行的所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行分類,設(shè)計(jì)成不同的業(yè)務(wù)單元和管理活動(dòng),分別從五個(gè)要素考察內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。評(píng)價(jià)可設(shè)計(jì)定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合,某個(gè)控制點(diǎn)的差錯(cuò)低于一定量的水平,則定性為控制有效,反之則是控制失效。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要兼顧歷史和當(dāng)前的現(xiàn)狀,并以當(dāng)前現(xiàn)狀為主,對(duì)于內(nèi)部控制水平較以往有較大進(jìn)步的機(jī)構(gòu),應(yīng)給予充分的肯定,但評(píng)級(jí)結(jié)果的提升不宜過(guò)大,因?yàn)閮?nèi)部控制有效的持續(xù)性還有待觀察,這是客觀事實(shí)的規(guī)律,也是審計(jì)職業(yè)審慎的要求。
(三)可持續(xù)發(fā)展能力評(píng)價(jià)
對(duì)一個(gè)行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面客觀評(píng)價(jià),還體現(xiàn)在評(píng)價(jià)要做到當(dāng)前成果與未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ慕y(tǒng)一,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。銀行可持續(xù)發(fā)展能力內(nèi)在的體現(xiàn)為資源配置能力、管控能力、發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)新能力,外在的體現(xiàn)就是各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度和新興業(yè)務(wù)的發(fā)展,對(duì)新興市場(chǎng)領(lǐng)域的占有。可持續(xù)能力的評(píng)價(jià)可圍繞一個(gè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展方向,設(shè)計(jì)指標(biāo),主要考慮優(yōu)質(zhì)客戶群培育、新興市場(chǎng)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展,如國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展等。對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度可設(shè)計(jì)A級(jí)以上(含A)公司類及機(jī)構(gòu)客戶信貸余額占比、總、分行級(jí)個(gè)人VIP客戶數(shù)新增、重要公司及機(jī)構(gòu)客戶(含國(guó)際結(jié)算戶)和工資戶新增;評(píng)價(jià)對(duì)新興市場(chǎng)的占有可設(shè)計(jì)國(guó)際結(jié)算量新增、貸記卡業(yè)務(wù)新增等指標(biāo),電子銀行客戶交易量(含手機(jī)銀行)、電子銀行產(chǎn)品交易量等指標(biāo)。
二、商業(yè)銀行行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng),審計(jì)的內(nèi)容多,且質(zhì)量要求高,難度相對(duì)更大。如何在有限的工作時(shí)間內(nèi),對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做到客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)?對(duì)這一審計(jì)人員常要面對(duì)的問(wèn)題,筆者認(rèn)為,改善審計(jì)技術(shù)和方法是關(guān)鍵。
(一)建立分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)庫(kù),重視日常資料的收集工作
離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、客觀性,很大程度體現(xiàn)在被審對(duì)象任期內(nèi)完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上。因此應(yīng)在日常工作中注意收集各行的有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息資料,建立以支行為單位的審計(jì)數(shù)據(jù)臺(tái)賬,搜集被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo),是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。所以,平時(shí)應(yīng)注意搜集這類信息,可以將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及歷年查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題制成一覽表,輸入計(jì)算機(jī),根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要,隨時(shí)調(diào)用。在業(yè)務(wù)指標(biāo)收集的基礎(chǔ)上,還需要對(duì)上述經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向、縱向、歷史、計(jì)劃的比較分析,才能做到評(píng)價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確。充分運(yùn)用各種已有的數(shù)據(jù)和資料,能有的放矢工作,減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間,提高工作效率。
(二)應(yīng)將離任審計(jì)和任中審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),提高審計(jì)工作效率,也更能發(fā)揮審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和促進(jìn)作用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為離任審計(jì)和任中審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)現(xiàn)任行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)情況、管理情況進(jìn)行的審計(jì)。它改變了“離任審計(jì)”中的審計(jì)滯后現(xiàn)象。采取任中審計(jì)的方法,因被審人仍在崗位上工作,且在任的時(shí)間短,事實(shí)清楚,容易得出客觀公正的評(píng)價(jià),易于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和隱患,同時(shí)任中審計(jì)也容易強(qiáng)化被審計(jì)人的整改責(zé)任,達(dá)到以審計(jì)促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的效果。在產(chǎn)生離任審計(jì)的要求,內(nèi)審部門可利用任中審計(jì)的成果,只需對(duì)其任中審計(jì)以后年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)即可,大大縮短“離任審計(jì)”所需要的時(shí)間,并高效、快捷地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),同時(shí)也可要報(bào)告中反映任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況,對(duì)被審計(jì)人做出理為客觀全面的評(píng)價(jià)。
(三)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)界定責(zé)任
在責(zé)任認(rèn)定上,被審計(jì)人只對(duì)其任職期間分管工作的決策和審批行為及結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任;要做到客觀公正地進(jìn)行責(zé)任界定,首先是事實(shí)應(yīng)準(zhǔn)確,其次需要在審計(jì)評(píng)價(jià)考慮以下幾對(duì)責(zé)任的界限,一是區(qū)分集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。重大經(jīng)營(yíng)決策和審批若由集體決策造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失,應(yīng)由集體負(fù)責(zé),但被審計(jì)人在集體決策中表決反對(duì)意見(jiàn)的,應(yīng)予剔除;若由被審計(jì)人個(gè)人決策造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。二是區(qū)分前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任,對(duì)前任過(guò)失的遺留問(wèn)題,現(xiàn)任不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任,但對(duì)現(xiàn)任中仍在繼續(xù)投入的項(xiàng)目,現(xiàn)任應(yīng)承擔(dān)責(zé)任,現(xiàn)任有責(zé)任整改前任遺留的問(wèn)題。三是區(qū)分主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)中,要對(duì)單位由于不可預(yù)見(jiàn)的外部因素造成的損失與主觀不努力或被審計(jì)人能力有限造成的損失進(jìn)行客觀分析,作出恰當(dāng)界定。同時(shí),界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)因素及結(jié)論應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以分析闡述。
(四)改進(jìn)審計(jì)方法,提高工作質(zhì)量
加強(qiáng)審前非現(xiàn)場(chǎng)的分析,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn),有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作,對(duì)影響機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要管理事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目、日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查;開(kāi)展訪談,兼聽(tīng)則明,聽(tīng)取各級(jí)員工對(duì)行長(zhǎng)的定性評(píng)價(jià),豐富審計(jì)線索,對(duì)員工反映的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行查證,避免出現(xiàn)重大遺漏;加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的復(fù)核,對(duì)事實(shí)要進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí),爭(zhēng)取交給被審計(jì)人確認(rèn)的審計(jì)事實(shí)沒(méi)有重大分歧,樹立審計(jì)人員客觀公正專業(yè)和形象,從而提高審計(jì)結(jié)論的認(rèn)可度,順利交換審計(jì)意見(jiàn)。
參考文獻(xiàn)
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[2] 林鐘高,龔明曉.離任審計(jì)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003.
篇10
一、工作完成情況
2014年6-12月,我科認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)審工作,著重做好三項(xiàng)工作。
1、做好學(xué)校財(cái)務(wù)帳的內(nèi)審工作。我科堅(jiān)持“自查與檢查相結(jié)合”的原則進(jìn)行內(nèi)審工作,對(duì)各學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)。2014年下半年共審計(jì)了17所學(xué)校,根據(jù)審計(jì)過(guò)程中掌握的第一手材料,及時(shí)客觀地撰寫了審計(jì)報(bào)告,呈送給主管領(lǐng)導(dǎo)。在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改要求,如實(shí)填寫在審計(jì)報(bào)告中,并對(duì)學(xué)校做了反饋和指導(dǎo)工作。
2、做好學(xué)校校長(zhǎng)離任審計(jì)工作。我科對(duì)校長(zhǎng)任職期間的財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)以及經(jīng)費(fèi)管理使用等情況進(jìn)行校長(zhǎng)離任審計(jì),并對(duì)其在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià),下半年共完成14所學(xué)校校長(zhǎng)的離任審計(jì)。
3、監(jiān)督各學(xué)校固定資產(chǎn)的政府采購(gòu)工作。為確保學(xué)校資金有效利用,防止因采購(gòu)問(wèn)題而出現(xiàn)各種違紀(jì)行為,為日后對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)檢查打下良好基礎(chǔ)。我科要求各校在采購(gòu)之前,上報(bào)一份采購(gòu)申請(qǐng)表后,方可采購(gòu)。下半年各學(xué)校采購(gòu)共計(jì)54筆,其中政府采購(gòu)48筆,自行采購(gòu)6筆。
二、工作中取得的成績(jī)、特點(diǎn)
2014年下半年,我科完成全部?jī)?nèi)審工作,內(nèi)審質(zhì)量較高,獲得了局領(lǐng)導(dǎo)和各校的滿意。特別在監(jiān)督各學(xué)校固定資產(chǎn)的政府采購(gòu)工作上,取得了良好進(jìn)展,各校能夠在采購(gòu)之前,自覺(jué)上報(bào)一份采購(gòu)申請(qǐng)表,規(guī)范固定資產(chǎn)的政府采購(gòu)工作,防止出現(xiàn)各種違紀(jì)行為,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。
三、分析審計(jì)中存在的問(wèn)題
我科在審計(jì)中存在的主要問(wèn)題是仍以傳統(tǒng)的封閉式審計(jì)為主,對(duì)審計(jì)中的教訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)、方法技術(shù)進(jìn)行總結(jié)研究,并從中探索審計(jì)規(guī)律,建立健全審計(jì)機(jī)制,并將其上升為審計(jì)理論,這方面工作還有欠缺。
四、下一步改進(jìn)工作的意見(jiàn)和建議
我科要進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)手段和方法,改變傳統(tǒng)的封閉式審計(jì),由單一的賬面審計(jì)向多種方式、多種途徑審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。既要注重帳面審計(jì),又要注重查閱會(huì)議記錄、統(tǒng)計(jì)資料等其他相關(guān)資料,深入調(diào)查了解,發(fā)現(xiàn)賬外其他情況,提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量。
五、來(lái)年工作計(jì)劃