導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校橫向課題管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 研究型高校 橫向課題 科研管理

中圖分類號：G640 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

高等院校的研究課題按照來源通?？梢苑譃榭v向課題與橫向課題兩大類，縱向課題直接從國家、部委和省市納入財(cái)政計(jì)劃的科研撥款中獲得經(jīng)費(fèi)，橫向課題則是通過技術(shù)合作獲得研發(fā)經(jīng)費(fèi)。①由于課題來源、特征的不同，對這兩類課題的重視程度、管理方式、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等都存在著顯著的差異。研究型高校往往把科研重心落在縱向課題的申請、研究和管理上，更加側(cè)重于基礎(chǔ)理論研究或具有學(xué)科探索性的課題。近年來，在市場經(jīng)濟(jì)體制的推動(dòng)下，研究型高校越來越多地參與到地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中來，研究型高校與社會需求的結(jié)合度也日益提高，橫向課題的數(shù)量和經(jīng)費(fèi)在科研經(jīng)費(fèi)中所占的比重進(jìn)一步加大，以南京大學(xué)為例，從2009年到2013年期間，橫向課題到賬科研經(jīng)費(fèi)所占比例從20%～25%左右上升到30%～35%，呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。隨著橫向課題的數(shù)量、規(guī)模逐年增加，高校在管理中存在的問題也逐步凸顯。對于仍然以縱向課題為主的研究型高校來說，如何處理好縱向和橫向課題的關(guān)系，真正管好橫向課題，發(fā)揮橫向課題的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會效益，激發(fā)教師參與橫向課題的熱情度，充分利用社會資金，推動(dòng)高?？蒲泄ぷ鞯陌l(fā)展，成為科技管理中的重要課題。

1 橫向課題與縱向課題管理特點(diǎn)的差異性比較

對于以縱向課題為主的研究型高校來說，橫向課題的管理基本還沿用縱向課題管理的模式，只是在管理環(huán)節(jié)上大大簡化而已。事實(shí)上，橫向課題從發(fā)生、完成到成果評價(jià)的整個(gè)過程都與縱向課題有顯著的不同，其發(fā)生、完成和成果評價(jià)具有以下五大特征：

1.1 發(fā)生頻次的差異：橫向課題發(fā)生的不確定性

經(jīng)費(fèi)來源主體的確定性決定了縱向課題申報(bào)的確定性。縱向課題是一種有計(jì)劃的、有組織的、有體系的科研活動(dòng)。例如國家自然科學(xué)基金每年在2～3月份申請，8月份提交計(jì)劃書，12月底提交進(jìn)展和結(jié)題報(bào)告。與此相比，橫向課題經(jīng)常呈現(xiàn)出不確定性的特點(diǎn)，這種不確定有兩層含義：一是橫向課題獲得的不確定性：橫向課題的發(fā)生具有偶然性，委托單位僅根據(jù)自己的需求臨時(shí)發(fā)起，往往沒有明確的長期研究計(jì)劃，通常是有一單沒一單的狀態(tài)；二是橫向課題進(jìn)展過程的不確定性，橫向課題沒有固定的開始和結(jié)題時(shí)間節(jié)點(diǎn)，遇到特殊情況導(dǎo)致課題研究中斷的情況時(shí)常會發(fā)生，這些不確定性都無形中增加了橫向課題的管理難度。

1.2 管理層次的差異：橫向課題管理的水平性

橫向課題與縱向課題最大的不同就是管理層次和維度的差異，縱向課題經(jīng)費(fèi)多來自于國家、部委和省市等上級部門，更高層級的項(xiàng)目有時(shí)還涉及到中間管理層，其管理模式具有十分典型的垂直性特征。因涉及到政府機(jī)關(guān)的工作計(jì)劃、財(cái)政預(yù)算、撥款、審計(jì)等規(guī)定的制約，高校通常會制定嚴(yán)格的管理制度和程序，包括固定的課題申報(bào)程序、財(cái)務(wù)制度、評價(jià)體系等來保證項(xiàng)目的順利完成。而橫向課題通常是科研人員與政府、企業(yè)等委托單位直接建立聯(lián)系，委托單位提供課題研究所需的經(jīng)費(fèi)，科研人員及其團(tuán)隊(duì)按照其要求完成委托的內(nèi)容，整個(gè)過程不需要經(jīng)過任何中間機(jī)構(gòu)，這就決定了管理模式水平性的特征。橫向課題的發(fā)生建立在科研人員、委托單位、高校三者共贏的基礎(chǔ)上，高校對橫向課題的管理往往被認(rèn)為是“多余的”，這在客觀上造成了科研人員、委托單位與高校三方都不愿意受嚴(yán)格的橫向課題管理制度的約束。

1.3 管理周期的差異：橫向課題成果的急迫性

縱向課題通常側(cè)重基礎(chǔ)性研究，項(xiàng)目周期長，例如國家自然科學(xué)基金的重點(diǎn)項(xiàng)目一般5年，面上項(xiàng)目和杰出青年科學(xué)基金一般4年，優(yōu)秀青年科學(xué)基金和青年科學(xué)基金一般3年。而橫向課題常常針對政府部門、企業(yè)等機(jī)構(gòu)迫切需求的問題，委托方往往急于獲得研究成果，因此課題開展的時(shí)間周期通常較短。如果研究無法在短時(shí)間內(nèi)完成，那么成果出來后也可能喪失了其應(yīng)用價(jià)值。這種管理周期的差異也增加了課題管理的難度。開展橫向課題的老師常常由于時(shí)間緊迫，隨時(shí)需要學(xué)校出具一定的手續(xù)，而學(xué)校日常工作的時(shí)間安排、審批制度往往無法滿足這種急迫性、臨時(shí)性、突發(fā)性的需求，如果采取嚴(yán)格、復(fù)雜的管理流程，容易造成管理秩序的混亂和效率的低下。

1.4 課題范圍的差異：橫向課題學(xué)科的不均衡性

縱向課題由政府主導(dǎo)，具有計(jì)劃性，其選題范圍涵蓋經(jīng)濟(jì)、社會、科技、民生等不同內(nèi)容，課題覆蓋面寬，往往能夠兼顧不同學(xué)科和領(lǐng)域。而橫向課題是由政府和企業(yè)自發(fā)需求引發(fā)，更具有市場性的特征，使得橫向課題的學(xué)科差異性巨大。由于學(xué)科及專業(yè)的特點(diǎn)不同，文理科院系之間、院系內(nèi)部的各專業(yè)之間、專業(yè)內(nèi)部的不同老師的橫向課題都存在顯著差異。文科的橫向項(xiàng)目通常范圍窄，經(jīng)費(fèi)少，與自然科學(xué)相比，甚至可以忽略不計(jì)。②這種學(xué)科與專業(yè)間的不均衡性也無疑增加了橫向課題管理的難度，學(xué)校很難兼顧到不同院系、專業(yè)和老師的訴求。即使制定了一些針對橫向課題的鼓勵(lì)性政策，由于不同學(xué)科、專業(yè)和老師橫向課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)的差異，也會產(chǎn)生新的矛盾和問題。

1.5 成果鑒定的差異：橫向課題評價(jià)的不正規(guī)性

縱向課題的獲得渠道和制度較為規(guī)范，其審查和評價(jià)體系趨于完善，課題結(jié)題的要求也比較嚴(yán)格。縱向課題成果評價(jià)采用盲審等方式，組織多名專家進(jìn)行嚴(yán)格評審，很多縱向課題還可以通過的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行鑒定，其評價(jià)結(jié)果更具有參照性和嚴(yán)肅性，通常作為評價(jià)老師學(xué)術(shù)能力的重要指標(biāo)。而橫向課題研究評價(jià)沒有規(guī)范性的方式和渠道，委托方和驗(yàn)收方合二為一，通常只需要獲得委托方的主觀認(rèn)同即可，只有部分項(xiàng)目需要通過委托方組織的專家評審會，因此課題成果的公正性及有效性很難把握，這也是高校很少將橫向課題作為老師評價(jià)指標(biāo)的重要原因之一。

2 研究型高校橫向課題管理中存在的典型問題

橫向課題涉及領(lǐng)域十分廣闊，包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等等多種不同的類型，其中包含的人、對象、環(huán)境、時(shí)序等要素都具有不確定性的特點(diǎn)，其管理過程極具復(fù)雜性。目前，在研究型高校橫向課題的管理中突出存在的問題包括以下幾個(gè)方面：

2.1 認(rèn)識問題：對橫向課題的理解存在誤區(qū)

研究型高校對橫向課題的認(rèn)識和理解上通常存在兩方面的誤區(qū)：首先從科研人員的角度上看，他們認(rèn)為橫向課題是通過自身努力獲得的，高校不應(yīng)該干涉課題的獲得與開展，甚至認(rèn)為橫向課題經(jīng)費(fèi)都?xì)w自己個(gè)人所有。事實(shí)上，很多橫向課題的獲得與開展不不僅僅憑借科研人員自身的能力，也離不開高校提供的科研平臺、相關(guān)設(shè)施、科研人員以及基礎(chǔ)研究成果等，更離不開高校本身的名譽(yù)、聲望等無形要素；其次從高校管理者的角度上看，認(rèn)為橫向課題管理復(fù)雜，成本較高，沒有必要投入太多的精力和管理成本。如果干涉過多，反而會招致科研人員的反感，打擊科研人員的積極性，不利于推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科研經(jīng)費(fèi)的獲得，但放任橫向項(xiàng)目自由開展，客觀上存在著損害學(xué)校利益的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 制度問題：缺乏系統(tǒng)性的橫向課題管理辦法

研究型高校對橫向課題的管理上存在較為嚴(yán)重的制度性缺失，國家重點(diǎn)的985和211高校中，幾乎沒有高校建立了明確的《橫向課題管理辦法》，大多數(shù)只有簡單的課題審批流程，或僅有財(cái)務(wù)方面的管理制度。與縱向課題相比，橫向課題系統(tǒng)性不強(qiáng)，也沒有明確的級別的劃分，通常僅以課題金額的多少來進(jìn)行區(qū)分管理，例如電子科技大學(xué)按照經(jīng)費(fèi)上賬100萬以內(nèi)和100萬以上兩類執(zhí)行不同的管理流程。學(xué)校的科技處管理職能往往只包括縱向課題的申報(bào)、科研人才以及科研平臺等的建設(shè)，橫向課題大都未建立起長效的管理機(jī)制，更不涉及到橫向本身的內(nèi)容；院系部門的管理也往往因?yàn)樯婕爸T多事務(wù)，難以形成有效的監(jiān)督和管理，橫向課題的管理實(shí)質(zhì)上往往就是處于沒有管理的狀態(tài)。

2.3 評價(jià)問題：橫向課題成果被學(xué)術(shù)評價(jià)體系忽略和排斥

在研究型高校學(xué)術(shù)評價(jià)體系中，存在十分明顯的“重縱輕橫”的現(xiàn)象，橫向課題也完全喪失話語權(quán)。橫向課題是高校實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化的重要途徑，也同樣具有學(xué)術(shù)價(jià)值，不應(yīng)該被排斥在教師的學(xué)術(shù)評價(jià)體系之外。當(dāng)前，高校對從事橫向課題研究的教師和研究人員的角色認(rèn)同度較低，在學(xué)術(shù)評價(jià)體系中往往忽視橫向課題取得的成果，在職稱評定、評優(yōu)推優(yōu)、科研考核、基金課題申報(bào)中橫向課題幾乎不被提及，或者僅作為參考條件，以上種種原因直接導(dǎo)致科研人員，特別是年輕教師對橫向課題的熱情度不高，嚴(yán)重影響到橫向課題在研究型高校中的開展。

2.4 行政問題：服務(wù)意識淡薄，管理矛盾日趨突出

對于橫向課題的管理，很多高校只重視對經(jīng)費(fèi)“到賬”的管理，后續(xù)的幫扶和相關(guān)服務(wù)不及時(shí)、不到位，造成很多科研人員對科研管理的理解就是收管理費(fèi)，高校缺乏對橫向課題的指導(dǎo)和幫助。近年來，國家對科研和技術(shù)服務(wù)的扶持和優(yōu)惠政策日益增加，但高校層面的政策扶持則鮮有所聞，對橫向課題大多抱有任其發(fā)展的態(tài)度。這些都加劇了科研人員與管理部門的對立關(guān)系，并進(jìn)一步導(dǎo)致橫向課題的科研人員通過委托人、校外公司走賬，完全脫離學(xué)校監(jiān)管的狀況。

2.5 財(cái)務(wù)問題：經(jīng)費(fèi)管理混亂，為合規(guī)而違規(guī)的現(xiàn)象嚴(yán)重

科研經(jīng)費(fèi)是諸多科研條件中最基本、最為重要的組成因素。③與縱向課題的規(guī)范操作相比，在高校對橫向課題的財(cái)務(wù)管理上更加復(fù)雜：第一，橫向課題的經(jīng)費(fèi)額度難以核準(zhǔn)。橫向課題只能通過合同進(jìn)行確認(rèn)，合同能否順利履行也存在極大的不確定性，時(shí)常會發(fā)生課題研究到中途，委托方不再付款的狀況或者最后到賬經(jīng)費(fèi)與合同所簽經(jīng)費(fèi)不符等情況；第二，由于提供服務(wù)的多樣性、無形性、技術(shù)復(fù)雜性等原因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算中沒有可靠的證據(jù)支撐，④這些因素在客觀上造成了橫向課題經(jīng)費(fèi)的使用的隨意性。一方面，不嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度容易導(dǎo)致大量不合規(guī)的發(fā)票充斥賬目，造成財(cái)務(wù)管理的混亂；另一方面，過于嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審核又導(dǎo)致大量為合規(guī)而違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生，經(jīng)費(fèi)的責(zé)任人可以通過各種方式將經(jīng)費(fèi)套現(xiàn)，例如虛開各類報(bào)銷票據(jù)容，將與項(xiàng)目無關(guān)的各類票據(jù)變更為與科研相關(guān)的復(fù)印紙、圖書資料、辦公用品等。⑤

3 建立健全研究型高校科研管理體制的對策

3.1 厘清管理思路，促進(jìn)縱向橫向課題均衡發(fā)展

衡量研究型高?？蒲心芰Φ臉?biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該僅僅只從縱向課題考慮，也需要綜合考量橫向課題的開展情況，考量橫向課題對于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的直接貢獻(xiàn)，以及利用橫向課題發(fā)表的著作、獲得的專利等學(xué)術(shù)成果。高校管理部門應(yīng)該認(rèn)識到，大力開展橫向課題研究也是高校擴(kuò)大對外聯(lián)系的重要途徑，除了更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)之外，橫向課題的開展不僅有利于促進(jìn)學(xué)科建設(shè)，提升高校的社會知名度，也可以彌補(bǔ)縱向經(jīng)費(fèi)的不足，充分利用社會資金，加快科研工作的開展。例如同濟(jì)大學(xué)、清華大學(xué)、東南大學(xué)等高校在規(guī)劃、建筑領(lǐng)域的所開展的橫向課題項(xiàng)目使其社會影響力大大增加。研究型高校應(yīng)該盡量平衡好縱向橫向課題的關(guān)系，既不能過分看重縱向項(xiàng)目，也不能脫離基礎(chǔ)研究過分看重橫向發(fā)展，科研管理者要首先從思路上形成縱向橫向“兩手抓”的基本發(fā)展思路，促進(jìn)縱向橫向課題均衡發(fā)展。

3.2 制定橫向課題的管理辦法，建立規(guī)范又具有適度彈性的財(cái)務(wù)制度

針對高校在橫向課題管理出現(xiàn)的問題，吸收國家相關(guān)管理規(guī)定和制度，結(jié)合自身實(shí)際，依據(jù)國家及高校的各類法律法規(guī)，建立具有戰(zhàn)略眼光的系統(tǒng)化的高校課題管理辦法。管理制度的建立宗旨應(yīng)該是提高科研人員參與項(xiàng)目的積極性，促進(jìn)高?？蒲谐晒霓D(zhuǎn)化，規(guī)范相關(guān)管理流程。此外，由于高校的橫向課題管理辦法涉及不同學(xué)科、專業(yè)和教師，在實(shí)施過程中要反對一刀切，建立分類指導(dǎo)的管理機(jī)制，掌握好科研環(huán)境的自由度。在財(cái)務(wù)制度方面，相關(guān)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對項(xiàng)目申報(bào)、合同和成果的跟蹤和審查，對橫向課題的合法性、真實(shí)性進(jìn)行鑒定，從源頭上建立規(guī)范化的財(cái)務(wù)制度。在日常經(jīng)費(fèi)管理中，通過監(jiān)督、審計(jì)、檢查等方式規(guī)范橫向課題的使用情況。同時(shí)，在工作中傾聽課題參與人員的訴求，優(yōu)化制度和流程，建立具有適度彈性的、人性化的財(cái)務(wù)機(jī)制和科研幫扶機(jī)制，解決橫向課題參與人員的后顧之憂。

3.3 建立橫向課題的學(xué)術(shù)評價(jià)體系和長效的激勵(lì)機(jī)制

橫向課題的管理對高校意義重大，高校管理部門必須改變對橫向課題的認(rèn)知偏見，有必要將參加橫向課題的成果納入到教師的各項(xiàng)評定中去，橫向課題的研究成果可以成為申報(bào)縱向課題的基礎(chǔ)和重要參考依據(jù)，建立更加科學(xué)的評價(jià)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。高校可以引入波特（L.W.Porter）-勞勒（E.E.Lawler）綜合型激勵(lì)模式，這是以佛隆的期望模式為基礎(chǔ)建立起來的，較全面地反映了人類在激勵(lì)中的心理過程的理論模式，⑥通過有效的期望引導(dǎo)，鼓勵(lì)教師主動(dòng)參與橫向課題活動(dòng)。筆者建議可以考慮以下幾種方法：（1）高校可以根據(jù)實(shí)際情況，從橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取適當(dāng)?shù)谋壤?，給予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一次性獎(jiǎng)勵(lì)；（2）建立縱向、橫向轉(zhuǎn)換機(jī)制，從橫向項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)數(shù)額、獲得的成果（如專利、文章等）等客觀方面進(jìn)行評價(jià)，認(rèn)定成果轉(zhuǎn)換成同級別的縱向課題；（3）將橫向課題納入到科研人員的考核系統(tǒng)中，通過制定相應(yīng)的政策，將橫向課題的研究成果作為科研人員評聘、評獎(jiǎng)評優(yōu)以及績效發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)之一。

3.4 樹立服務(wù)意識，建立網(wǎng)絡(luò)化、便捷化的管理服務(wù)系統(tǒng)

高校行政管理部門應(yīng)樹立服務(wù)意識，在管理的同時(shí)做好相關(guān)服務(wù)工作。因橫向課題的特殊性要求對其管理要靈活處理，高?？梢詢?yōu)化管理流程，利用科技化、信息化的手段提高管理效率。例如，可以通過建立基于互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的科研管理系統(tǒng)，橫向課題的申請、填報(bào)、審批、備案以及經(jīng)費(fèi)的到賬與管理都可以在網(wǎng)絡(luò)管理平臺上（如OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)自助服務(wù)系統(tǒng)），有些甚至可以通過移動(dòng)終端的APP程序完成。走完所有流程后，最后再到高校管理部門進(jìn)行簽字確認(rèn)。這不僅方便科研人員申報(bào)及管理橫向課題，擺脫傳統(tǒng)管理中時(shí)間和人員的限制，節(jié)省大量的排隊(duì)和等候的時(shí)間，同時(shí)也能減少高校的科研管理成本，用最少的人力、物力達(dá)到管理的最優(yōu)化。

4 結(jié)語

橫向課題的開展是一個(gè)科研人員、委托方、高校三者合作共贏的過程，高等院校通過與具體部門、機(jī)構(gòu)和企業(yè)的技術(shù)合作獲得研發(fā)經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)科研活動(dòng)的開展和深化，提高科研人員從事專項(xiàng)領(lǐng)域研究的積極性，委托單位也通過橫向課題解決具體工作中遇到的困難和技術(shù)障礙，將科研成果運(yùn)用到實(shí)踐中去，大力推動(dòng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給委托方帶來良好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，研究型高校要積極引導(dǎo)橫向課題的開展，改變管理思路，從制度上形成保障，在物質(zhì)和精神上給予鼓勵(lì)，不斷建立健全橫向課題的科學(xué)化管理模式，為科研人員提供有利于橫向課題健康開展的科研環(huán)境。

注釋

① 高仲飛.縱向課題與橫向課題比較研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（15）：264-265.

② 沈意文.文科橫向項(xiàng)目：高校文化科研“立地”的基石[J].高教管理，2011（3）：57-58.

③ 錢文藻.科研管理隨筆[M].科學(xué)出版社，2010：136.

④ 李艷.橫向課題收入確認(rèn)方法簡析[J].中國注冊會計(jì)師，2012（6）：106-108.

篇2

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的問題

目前，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展力度與形勢發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何找準(zhǔn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)，對癥下藥，在具體實(shí)施中還存在一定的困難，具體如下：

(一)“課題制”管理模式的隱憂由于當(dāng)前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，某種程度上決定著高校的“排名”，也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。因此，為刺激教師爭取項(xiàng)目的積極性，許多高校都將爭取到的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行高比例的資金配比，同時(shí)也導(dǎo)致了對其預(yù)算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是教師自己爭取來的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人花自己的錢，其他人無權(quán)過問，且持這種觀點(diǎn)的人不在少數(shù)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)也對此給予認(rèn)同。

(二)經(jīng)費(fèi)開支合理與否的界定一方面，用科研經(jīng)費(fèi)購買的物品、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無法界定，如購買手提電腦、微波爐、冰箱等，既可以用于居家生活，也可以在科研攻堅(jiān)階段，為教師在科研場所日以繼夜地工作提供便利；另一方面，用課題科研經(jīng)費(fèi)購買的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題，由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而目前高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機(jī)制，審計(jì)人員對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷。

(三)效益型評價(jià)指標(biāo)的缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益性評價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會效益三方面。評價(jià)以獲得批準(zhǔn)項(xiàng)目的“立項(xiàng)申請書”、“技術(shù)開發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對完成技術(shù)效益的評價(jià)往往超出審計(jì)人員的專業(yè)范疇，而社會效益評價(jià)又以定性描述居多，以科技部、財(cái)政部2006年7月最新頒布的《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃管理辦法》[(國科發(fā)計(jì)字)(2006)330號]為例，其中第38條規(guī)定要對科研項(xiàng)目實(shí)施效益評價(jià)的內(nèi)容僅為：“……重點(diǎn)評價(jià)研究成果的實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)和作用，重點(diǎn)評價(jià)研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價(jià)值，對學(xué)科發(fā)展的推動(dòng)作用和國際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的參考內(nèi)容，而不能作為審計(jì)依據(jù)，沒有具體可操作性。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)問題的對策

(一)內(nèi)外兼修，搭建和諧發(fā)展的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)平臺一方面，高校內(nèi)審人員應(yīng)熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)政策、法規(guī)，借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能，在引進(jìn)專業(yè)人才的同時(shí)，借助社會上科研機(jī)構(gòu)和專家的力量增強(qiáng)科研審計(jì)的能力，彌補(bǔ)自身專業(yè)技術(shù)力量的不足；另一方面，通過部門網(wǎng)頁、學(xué)報(bào)、座談會等形式，宣傳科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的目的和作用，增強(qiáng)教師及相關(guān)管理部門對科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束，贏得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從而搭建和諧發(fā)展的高?？蒲袑徲?jì)平臺。

篇3

【關(guān)鍵詞】 科研課題 經(jīng)費(fèi)管理對策

高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入主要包括：一是縱向科研經(jīng)費(fèi)，指列入國家計(jì)劃或省、自治區(qū)、直轄市以及各地市計(jì)劃項(xiàng)目和各類科學(xué)基金，進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶的經(jīng)費(fèi)；二是橫向科研經(jīng)費(fèi)，指在進(jìn)行技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢和服務(wù)等科技有償服務(wù)過程中，各類企業(yè)及社會其他單位、自然人支付進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶的經(jīng)費(fèi)?？蒲薪?jīng)費(fèi)收入占學(xué)?？偨?jīng)費(fèi)收入比重的高低，也是學(xué)校綜合實(shí)力的反映；同時(shí)也是高校社會聲譽(yù)、學(xué)術(shù)地位、人才培養(yǎng)等各項(xiàng)事業(yè)的根本保證。

在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財(cái)政部、教育部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。就當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理工作中存在的問題談?wù)効捶ā?/p>

一、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

第一，科研經(jīng)費(fèi)來源渠道多樣化。目前科研經(jīng)費(fèi)分縱向科研和橫向科研，縱向科研主要有國家各部委、省級主管部門及地市的專項(xiàng)撥款。經(jīng)費(fèi)種類多種多樣，有國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目、國家發(fā)改委專項(xiàng)、省重大科技專項(xiàng)、科技三項(xiàng)費(fèi)用、人文社會科學(xué)研究專項(xiàng)等等。來源渠道不同導(dǎo)致文件下發(fā)到學(xué)校相關(guān)部門也不同，有的直接將文件轉(zhuǎn)發(fā)到高校計(jì)財(cái)處，有的文件轉(zhuǎn)發(fā)到高校的科技處等部門，文件下發(fā)后資金不能及時(shí)到位，致使科研經(jīng)費(fèi)管理帶來困難，有的科研人員到財(cái)務(wù)詢問資金到賬情況，財(cái)務(wù)未收到款，有時(shí)收到科研專款，未見到撥款文件，不知是哪個(gè)渠道來的資金，使財(cái)務(wù)人員無法判斷收入到哪一級科目，年終與財(cái)政對賬受到影響。橫向科研主要是學(xué)校教師為企事業(yè)單位研究相關(guān)課題和提供服務(wù)取得的收入。縱向科研和橫向科研要求不同，經(jīng)費(fèi)管理辦法也各異，給財(cái)務(wù)管理帶來難度。

第二，科研經(jīng)費(fèi)支出范圍不明確。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)普遍沒有進(jìn)行預(yù)算管理，不同渠道來得經(jīng)費(fèi)主要是設(shè)項(xiàng)目號，在代管科目使用，報(bào)銷內(nèi)容不明確，票據(jù)種類繁多，與科研活動(dòng)無關(guān)的內(nèi)容很多，但真正屬科研項(xiàng)目使用的不多，如日用品、招待費(fèi)、禮品等等居多，從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、科研人員工資等支出不計(jì)入科研成本，而是在教育事業(yè)費(fèi)中列支。

第三，科研經(jīng)費(fèi)日常核算任務(wù)繁重。部分高校為使學(xué)校整體科研水平提高，給各學(xué)院下達(dá)科研任務(wù)，鼓勵(lì)個(gè)人聯(lián)系科研課題，許多教師為完成科研任務(wù)，從企業(yè)轉(zhuǎn)進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)，但很快又用票據(jù)將可支配的部分報(bào)銷，現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)賬主要就是科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬，主要體現(xiàn)在下半年，進(jìn)賬同時(shí)又開始報(bào)賬，賬上只留少許資金，這種現(xiàn)象無形中增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也影響了事業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的核算；顯而易見，科研經(jīng)費(fèi)并沒有真正地使用在科研項(xiàng)目上，有的課題幾年不結(jié)題，使剩余經(jīng)費(fèi)長期掛賬，未發(fā)揮作用，影響資金使用效益。

第四，科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)使用率低。部分科研人員認(rèn)為利用自己科研經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備只能自己課題組使用，導(dǎo)致有些設(shè)備重復(fù)購置，有些設(shè)備又長期閑置，造成浪費(fèi)。課題組對固定資產(chǎn)日常管理也不嚴(yán)格，常常歸個(gè)人使用，結(jié)題后也不上交。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備出現(xiàn)問題需要維修時(shí)又伸手找學(xué)校要維修經(jīng)費(fèi)。

第五，無形資產(chǎn)管理管理意識淡薄。高校財(cái)務(wù)對無形資產(chǎn)基本沒有賬務(wù)處理，而由?？蒲胁块T掌握資料，主要有專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，這是一筆可觀的財(cái)富。目前有些高校對這部分的資產(chǎn)管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護(hù)的宣傳力度不夠，造成無形資產(chǎn)在不知不覺中流失，給學(xué)校帶來的是經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

第一，目前，管理科研經(jīng)費(fèi)的部門主要有發(fā)改委、科技部、科學(xué)院、教育部、基金委以及一些相關(guān)部委，上級部門對高?？蒲袚芸畛o學(xué)校相關(guān)部門下發(fā)文件，建議同時(shí)給學(xué)校財(cái)務(wù)部門發(fā)文，便于財(cái)務(wù)人員按正確會計(jì)科目入賬。

第二，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用管理。根據(jù)《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》教財(cái)[2005]11號文件規(guī)定，高校要明確學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，要加強(qiáng)對項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，科研人員應(yīng)合理測算科研成本，確定科研項(xiàng)目管理費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)或科研合同明確的費(fèi)用等支出的比例，根據(jù)本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，財(cái)務(wù)部門對各種費(fèi)用額度進(jìn)行控制，避免與科研活動(dòng)無關(guān)的內(nèi)容報(bào)銷，同時(shí)也保證了科研經(jīng)費(fèi)的確使用在科研上?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用應(yīng)實(shí)行課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)和管理機(jī)構(gòu)審核相結(jié)合的制度。學(xué)?？萍脊芾聿块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)；課題負(fù)責(zé)人應(yīng)按照項(xiàng)目立項(xiàng)書或合同規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理科研報(bào)賬、項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。在科研經(jīng)費(fèi)不超支的前提下，對于2人以上的課題組，可由課題組成員作為經(jīng)手人、課題負(fù)責(zé)人審核簽字報(bào)銷，當(dāng)發(fā)票涉及課題負(fù)責(zé)人本人時(shí)，可由學(xué)校科技管理部門審核簽字報(bào)銷；當(dāng)課題組由一人組成或由家庭成員組成時(shí)，所有發(fā)票的報(bào)銷必須經(jīng)過該課題負(fù)責(zé)人所在的教研室（或相關(guān)機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)人、學(xué)院分管科研的領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)校科技管理部門逐級審核簽字報(bào)銷?？蒲薪?jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)必須由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理。所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)，必須由學(xué)?？萍脊芾聿块T和財(cái)務(wù)部門共同審批。申請轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的課題組負(fù)責(zé)人應(yīng)向?qū)W?？萍脊芾怼⒇?cái)務(wù)部門提供科研項(xiàng)目批復(fù)、項(xiàng)目合同和其他必要的資料，否則不予批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥批件、項(xiàng)目合同、協(xié)作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個(gè)人的銀行賬戶。課題負(fù)責(zé)人不得借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作它用，或轉(zhuǎn)入與課題負(fù)責(zé)人有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。違反規(guī)定者，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須嚴(yán)肅處理。

第三，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)管理。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。因此，學(xué)校資產(chǎn)部門應(yīng)有權(quán)調(diào)配儀器設(shè)備，在學(xué)校財(cái)力有限的情況下，避免重復(fù)購置，妥善安排實(shí)驗(yàn)時(shí)間，提高儀器設(shè)備使用率，達(dá)到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學(xué)需求?？蒲腥藛T在進(jìn)行科研過程中，在原有設(shè)備基礎(chǔ)上，自行試制成新的設(shè)備或購買零配件完全自制設(shè)備，對這種自制設(shè)備要及時(shí)請專家評估，促使設(shè)備保值增值。從事科研使用的房費(fèi)、水電費(fèi)等支出應(yīng)計(jì)入科研成本，而不應(yīng)該在教育事業(yè)費(fèi)中列支。

第四，加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同科技等部門加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，采取適當(dāng)?shù)拇胧┍Ｗo(hù)無形資產(chǎn)，同時(shí)還要加強(qiáng)對科研人員的保密宣傳和教育，使科研人員自覺地規(guī)范科研行為，多出人才培養(yǎng)效益、學(xué)術(shù)研究效益；科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行，未經(jīng)學(xué)校允許，泄露學(xué)校的技術(shù)秘密或者擅自轉(zhuǎn)讓、變相轉(zhuǎn)讓科技成果的，應(yīng)依法承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。同時(shí)在科技成果轉(zhuǎn)化成收入后，從中給予科研人員一定獎(jiǎng)勵(lì)，以此激發(fā)他們的創(chuàng)新熱情和潛力，更好地為高校服務(wù)。

第五，督促科研人員對完工項(xiàng)目結(jié)題，及時(shí)處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)本課題管理，科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收或鑒定后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)按國家有關(guān)規(guī)定用于補(bǔ)助學(xué)校的科研事業(yè)發(fā)展支出。根據(jù)這一規(guī)定，縱向科研項(xiàng)目完成后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)按照國家、地方政府科技財(cái)政管理部門或教育部有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理；橫向科研項(xiàng)目完成后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)可作課題組的發(fā)展基金，也可作課題組人員工作的酬金。

第六，財(cái)務(wù)人員要牢固樹立服務(wù)意識，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。保障科研經(jīng)費(fèi)出效率、出成果是科研財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門工作人員要牢記全心全意為人民服務(wù)的宗旨，在工作中不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，認(rèn)真做好科研服務(wù)工作，不斷建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，提高服務(wù)質(zhì)量，更好地為科研服務(wù)。

總之，財(cái)務(wù)管理在科研管理中地位越來越凸顯其重要性和關(guān)鍵性，規(guī)范的、開拓創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理會更好地為科研工作服務(wù)，促進(jìn)高?？蒲械牧夹园l(fā)展。

（注：本文為武漢工程大學(xué)人文社科基金資助項(xiàng)目階段性研究成果。）

篇4

【關(guān)鍵詞】 柔性管理； 大學(xué)； 科研經(jīng)費(fèi)； 內(nèi)部審計(jì)

一、問題的提出

柔性是相對剛性而言的。剛性是指那些應(yīng)遵循的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等內(nèi)容；柔性是指在執(zhí)行這些規(guī)章制度時(shí)，執(zhí)行者出于自身的特點(diǎn)或不確定性，靈活而經(jīng)濟(jì)地做出相應(yīng)的調(diào)整策略。

經(jīng)濟(jì)和科技的快速發(fā)展使得我國高等院校，特別是公辦院校的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出高增長態(tài)勢。一般來說，大的經(jīng)費(fèi)分為三塊：政府性課題經(jīng)費(fèi)即縱向經(jīng)費(fèi)，社會橫向課題經(jīng)費(fèi)，校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。這三塊經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高等院校不可或缺的經(jīng)費(fèi)來源。但是，由于歷史原因，這些經(jīng)費(fèi)的使用充滿了“剛性”，特別是政府性課題經(jīng)費(fèi)，在各類規(guī)定中充滿了禁止性監(jiān)督管理的規(guī)定；另一方面，課題經(jīng)費(fèi)使用單位及個(gè)人又過于強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的“柔性”。因此，筆者就如何在遵守國家內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督規(guī)定的同時(shí)柔性地管理、使用各類科研經(jīng)費(fèi)作一探討。

二、大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的國際比較

（一）美國大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

美國科研經(jīng)費(fèi)管理體制最大的特點(diǎn)是嚴(yán)格預(yù)算審計(jì)監(jiān)督。有關(guān)機(jī)構(gòu)對于科研經(jīng)費(fèi)有很具體的審計(jì)監(jiān)督條款，對經(jīng)費(fèi)成本控制較嚴(yán)，將經(jīng)費(fèi)預(yù)算分為直接成本和間接成本。前者包括工資等；后者則相當(dāng)于我們的科研管理費(fèi)，如管理成本。間接成本的提取比例一般為直接成本的50%~70%。此外，美國的科研項(xiàng)目可以明確地支出人員費(fèi)用。

（二）英國大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

從2005年開始，為解決高?？沙掷m(xù)發(fā)展問題，英國出臺并逐步推進(jìn)研究項(xiàng)目全成本核算方法，即要求每個(gè)研究項(xiàng)目按“直接發(fā)生成本”、“直接分?jǐn)偝杀尽?、“間接成本”及“其他成本”的方法計(jì)算成本，對研究項(xiàng)目實(shí)行透明成本核算。

（三）澳大利亞大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上，研究經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理。其特點(diǎn)：第一，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照立項(xiàng)論證過程中提出的預(yù)算方案執(zhí)行，沒有進(jìn)入預(yù)算的開支禁止報(bào)銷；第二，進(jìn)入學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目主持人個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入無關(guān)，做到真正的專款專用。

（四）我國科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理情況

20世紀(jì)80年代之前我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)研究活動(dòng)嚴(yán)格納入國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，開展研究工作所需要的經(jīng)費(fèi)通過國家科學(xué)事業(yè)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)科研經(jīng)費(fèi)形式劃撥。這期間科研經(jīng)費(fèi)管理主要基于當(dāng)時(shí)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行，并且一般以法人研究機(jī)構(gòu)而不是課題組為財(cái)務(wù)核算單位。這一階段是“雖無監(jiān)管措施，但科研經(jīng)費(fèi)最守法”的時(shí)期。

20世紀(jì)80年代之后，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，國家各類研究計(jì)劃開始嘗試合同制管理，并在此基礎(chǔ)上逐步建立了適用于不同經(jīng)費(fèi)資助渠道的項(xiàng)目合同管理規(guī)定。該管理規(guī)定對經(jīng)費(fèi)管理提出了較明確的要求，但是已明顯削弱了對經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

近年來，一部分科研人員在思想觀念上存在一種科研經(jīng)費(fèi)“私有化”的傾向，他們認(rèn)為，個(gè)人申請到的科研經(jīng)費(fèi)僅僅是入公家的賬，實(shí)際上應(yīng)該是“包干形式”的私有資產(chǎn)，即只要能夠按照科研項(xiàng)目的要求順利結(jié)題，那么整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用則由自己說了算。一個(gè)時(shí)期以來，科研經(jīng)費(fèi)管理薄弱的現(xiàn)象不斷蔓延，以科研經(jīng)費(fèi)購置小汽車等用于個(gè)人消費(fèi)的現(xiàn)象屢見不鮮。同時(shí)，經(jīng)費(fèi)托管單位也放松了對科研經(jīng)費(fèi)的管理，尤其是放松了對縱向課題經(jīng)費(fèi)的管理，對科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容沒有約束，結(jié)題時(shí)相關(guān)部門也不審計(jì)，以致“教授夫人成了財(cái)政部長”這一離奇現(xiàn)象成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的一種普遍現(xiàn)象。

針對上述情況，相關(guān)部門在執(zhí)行過程中對這些管理規(guī)定又進(jìn)行了不斷的完善和修訂，明確要求項(xiàng)目結(jié)題時(shí)必須有依托單位內(nèi)部審計(jì)部門簽章。如，國家自然科學(xué)基金委員會了《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》，國家科技部以及相關(guān)部委制定了《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法（試行）》、《863計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，科技部、國家計(jì)委、財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)行課題制管理的規(guī)定》。2005年，科技部下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》，提出了8項(xiàng)“嚴(yán)禁”，為我國科研經(jīng)費(fèi)最嚴(yán)厲的監(jiān)管措施，即：1.嚴(yán)禁提成人員獎(jiǎng)勵(lì)支出；2.嚴(yán)禁直接提取管理費(fèi)；3.嚴(yán)禁擠占挪用經(jīng)費(fèi)；4.嚴(yán)禁自行調(diào)整預(yù)算；5.嚴(yán)禁套取經(jīng)費(fèi)；6.嚴(yán)禁長期掛賬報(bào)銷費(fèi)用；7.嚴(yán)禁提供虛假配套承諾；8.嚴(yán)禁脫離依托單位監(jiān)管。這些規(guī)定是國家對研究經(jīng)費(fèi)使用的剛性規(guī)定，是不可違反的；柔性管理必須建立在此基礎(chǔ)之上。其中，違反1、2、3、5項(xiàng)，審計(jì)定性為“直接擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)開支，并直接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費(fèi)的損失”；違反其他各項(xiàng)，審計(jì)定性為“間接導(dǎo)致國家科研經(jīng)費(fèi)的損失”。

三、柔性管理策略

大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)柔性管理的策略是“沉淀資金效益最大化，行為合法化”。柔性管理基于政府性課題經(jīng)費(fèi)（國家縱向經(jīng)費(fèi)）、社會橫向課題經(jīng)費(fèi)、校內(nèi)科研配套立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)這三個(gè)不同來源渠道進(jìn)行的。不同科研經(jīng)費(fèi)所要求的剛性是不一樣的，即被審計(jì)監(jiān)督的力度是不同的。在審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限上，縱向科研經(jīng)費(fèi)由撥入單位負(fù)責(zé)，一般委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)較嚴(yán)格，處罰較嚴(yán)厲；而橫向科研經(jīng)費(fèi)則由大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，審計(jì)較松，以教育為主，一般不處罰。

（一）國家縱向經(jīng)費(fèi)的柔性管理

一般來說，國家縱向科研經(jīng)費(fèi)包括：國家自然科學(xué)基金委下達(dá)的各類基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國防科研項(xiàng)目（縱向項(xiàng)目部分）經(jīng)費(fèi)等。

上述項(xiàng)目有著嚴(yán)格的剛性要求。目前國家實(shí)行課題制管理，從立項(xiàng)申報(bào)、課題審批、資金撥入、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收整個(gè)過程有著十分嚴(yán)格的剛性要求，每一階段的審計(jì)都很嚴(yán)格，每一步都必須符合國家的規(guī)定。但是對于有些大學(xué)，這些資金量較大，如“985工程”、“211工程”大學(xué)的縱向科研經(jīng)費(fèi)量少則幾千萬，多則數(shù)億、數(shù)十億元。其柔性管理有兩個(gè)方面：

1.利用其沉淀資金周轉(zhuǎn)

一般來說，縱向經(jīng)費(fèi)往往是分次撥入，即從立項(xiàng)投入，中期檢查經(jīng)費(fèi)撥入，結(jié)題經(jīng)費(fèi)結(jié)算。這樣，巨額的縱向科研資金就形成一個(gè)相對固定的余額，沉淀于大學(xué)財(cái)務(wù)賬戶。目前，由于大學(xué)的快速擴(kuò)張，許多大學(xué)陷入了財(cái)務(wù)困境，資金困難已經(jīng)成為我國高等教育發(fā)展的瓶頸，大學(xué)財(cái)務(wù)困難已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象。所以，巨額的縱向資金沉淀可以“借用”于日常的教學(xué)費(fèi)用支出，這種支出并不違背國家對縱向科研經(jīng)費(fèi)的剛性要求，幾乎每個(gè)大學(xué)都有這種支出行為，這是一種通行的做法，也是大學(xué)的理財(cái)慣例，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)一般都視其為“合理支出”。由于大學(xué)財(cái)政撥款機(jī)制存有弊端，即當(dāng)年學(xué)費(fèi)收繳上交財(cái)政專戶以后，返還給大學(xué)時(shí)存在時(shí)間延遲，因此，“借用”科研經(jīng)費(fèi)用于日常公用費(fèi)用的支出是縱向科研經(jīng)費(fèi)最大的柔性管理法則，其使用效用也最高。

2.利用其配套資金的延遲

在縱向經(jīng)費(fèi)申請立項(xiàng)時(shí)，許多國家部門要求管理單位配套一定比例的資金，共同構(gòu)成整個(gè)科研項(xiàng)目的資金總額。有些項(xiàng)目要求國家撥入縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，管理單位必須一并撥入，不得延遲。從實(shí)際情況看，許多高校并沒有嚴(yán)格遵守這一看似剛性實(shí)際不剛的規(guī)定，主要原因是：國家部門很少檢查相關(guān)管理單位配套資金的入賬時(shí)間以及金額，只是查看配套資金文件以及相應(yīng)的承諾文件。因此，從大學(xué)內(nèi)部審計(jì)來說，及時(shí)足額地?fù)艹鲰?xiàng)目規(guī)定的配套資金是履行管理單位的義務(wù)。但是，從科研項(xiàng)目研究進(jìn)展的情況出發(fā)，以不影響科研項(xiàng)目的開展為前提，適當(dāng)?shù)难舆t配套資金的撥入應(yīng)該是可行的，這種做法也是普遍的。在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般提出“注意及時(shí)籌集、配套資金”的建議。值得一提的是，這種撥入的做法完全有別于那種在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)承諾及時(shí)足額地?fù)苋肱涮踪Y金，而實(shí)際因各種原因（財(cái)務(wù)實(shí)際困難、虛報(bào)項(xiàng)目金額）未給于配套的情況。

（二）社會橫向課題經(jīng)費(fèi)的柔性管理

一般來說，社會橫向科研經(jīng)費(fèi)包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)四大類技術(shù)合同所涉及的經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)合同一般以商業(yè)合同的形式訂立、確認(rèn)，一般情況下，此類科研成果應(yīng)用于商業(yè)目的，所有的經(jīng)費(fèi)剛性要求均以合同形式來確定。通行的做法是，經(jīng)費(fèi)包干的形式，即，首先確定科研成果的各種規(guī)定性的要求，然后商定科研經(jīng)費(fèi)金額，而對于如何使用這些經(jīng)費(fèi)不做要求。對橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，如果不是大量的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金，大學(xué)內(nèi)部審計(jì)一般不作硬性規(guī)定。

橫向科研經(jīng)費(fèi)的柔性管理無論是在空間上、時(shí)間上還是金額上都較充裕。所謂柔性管理的充裕是相對于管理單位以及課題負(fù)責(zé)人兩方面而言的。對于學(xué)校而言，由于此類資金沒有或者少有剛性規(guī)定，并且此類項(xiàng)目數(shù)量多、金額大，因此，大學(xué)財(cái)務(wù)可以將此類項(xiàng)目資金用于除日常教學(xué)費(fèi)以外的其他支出，如用于固定資產(chǎn)支出、貸款支付等。

在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)踐中，通常做法是，科研經(jīng)費(fèi)的合同由課題負(fù)責(zé)人對外簽訂，大學(xué)相關(guān)部門只是審查同意蓋章，經(jīng)費(fèi)到大學(xué)財(cái)務(wù)賬戶后，大學(xué)提取一定比例的管理費(fèi)后，對該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出一般不再做審核及審批性的管理。課題負(fù)責(zé)人一般為本?？蒲腥藛T，以本校名義成立課題，大學(xué)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施科研項(xiàng)目時(shí)，使用本校資源，包括水電費(fèi)，儀器設(shè)備等，因此，不少大學(xué)按照有償使用的原則，對科研項(xiàng)目提取一定的管理費(fèi)。按照商業(yè)價(jià)格收取一定比例的科研經(jīng)費(fèi)是合理的，有助于大學(xué)社會橫向科研的健康發(fā)展以及良性循環(huán)。

雖然多數(shù)高校制定了專門的橫向經(jīng)費(fèi)管理辦法，但是個(gè)別學(xué)校由于資金缺乏、怕出事等原因，過多地套用縱向經(jīng)費(fèi)管理辦法，管得過嚴(yán)。縱向經(jīng)費(fèi)管理有嚴(yán)格的預(yù)算編制與審批程序，明確的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，特別是對個(gè)人消費(fèi)部分是嚴(yán)格禁止的，如果橫向經(jīng)費(fèi)管理簡單套用，會導(dǎo)致有些科研人員直接與企業(yè)私下合作，學(xué)校得不償失。

（三）校內(nèi)科研立項(xiàng)的柔性管理

對于管理者來說，這一部分具有幾乎無限的柔性，即，當(dāng)資金出現(xiàn)困難時(shí)，可以壓縮科研經(jīng)費(fèi)的投入量，延緩購置大型固定資產(chǎn)的付款時(shí)間等。而對于課題負(fù)責(zé)人個(gè)人來說則必須按照大學(xué)的有關(guān)規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。由于目前多數(shù)大學(xué)財(cái)務(wù)資金困難，學(xué)校對科研經(jīng)費(fèi)的投入十分有限，因此從柔性管理角度看，對這一部分資金可以視為柔性較大、剛性較小，可以根據(jù)本校的財(cái)力狀況，適時(shí)安排、調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)一般僅對此類科研項(xiàng)目進(jìn)行抽查審計(jì)，不做嚴(yán)格要求。

四、結(jié)論

柔性管理重在度，過度則違反了審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定的要求；不足則影響了資金使用效益。筆者從審計(jì)監(jiān)督管理者、科研經(jīng)費(fèi)管理單位、課題負(fù)責(zé)人的角度，分析了科研經(jīng)費(fèi)管理的剛性與柔性的關(guān)系及其度量，分析了其可行性與合規(guī)性?？偨Y(jié)了目前大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)通行的柔性監(jiān)督管理方法，即：在嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定的情況下，針對不同情況，最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的資金效益。不足的是，未對經(jīng)費(fèi)柔性管理策略的風(fēng)險(xiǎn)及定量進(jìn)行探討。

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篇5

【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 問題 對策

當(dāng)前高等學(xué)校聚集著大量優(yōu)秀的科研人員和較為完善的科研條件，以其知識資本、社會資本的優(yōu)勢在實(shí)施科教興國戰(zhàn)略中起著舉足輕重的作用，國家和社會向?qū)W校投入的科研經(jīng)費(fèi)占高等學(xué)?？傮w收入的比重越來越大。按照款項(xiàng)來源的不同，高校科研經(jīng)費(fèi)可以分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩種類型，縱向科研經(jīng)費(fèi)指的是財(cái)政性撥款，如國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展規(guī)劃項(xiàng)目、“863”號計(jì)劃項(xiàng)目、國家和各省市的自然科學(xué)、社會科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目、國家技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、國家（省市）重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、歸國留學(xué)基金等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；而橫向科研經(jīng)費(fèi)，則是指高校通過與有關(guān)部門和企事業(yè)單位鑒定服務(wù)性項(xiàng)目所獲得的科研經(jīng)費(fèi)。

盡管國家不斷增加各種渠道的高校科研經(jīng)費(fèi)投入，但是相對于社會對科研成果的需求，相對于科研人員對經(jīng)費(fèi)的需求來說，科研經(jīng)費(fèi)依然很緊缺。據(jù)悉“十五”期間，全國高校累計(jì)獲得科研經(jīng)費(fèi)1300多萬億元，其中有50%來自與企業(yè)單位合作研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，承擔(dān)各類課題有61.9萬余項(xiàng)，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校資產(chǎn)的重要組成部分。如何規(guī)范管理，合理使用科研經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益使科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研上，是高等院?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該高度重視的問題。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

1、學(xué)校對科研經(jīng)費(fèi)管理的政策過于寬松。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)是由科研處和財(cái)務(wù)處共同管理的，經(jīng)費(fèi)的使用必須經(jīng)過科研處審核，科研處長簽字才能到財(cái)務(wù)處報(bào)銷，有些項(xiàng)目由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己簽字，另外找個(gè)教師或者學(xué)生簽個(gè)經(jīng)辦人，就可以直接報(bào)銷了。有的高校在科研經(jīng)費(fèi)到款后，只提取10%―15%的管理費(fèi)，其它部分由項(xiàng)目人自已掌握開支。所謂的審核報(bào)賬，實(shí)際上只是一種形式，履行一道手續(xù)罷了，因?yàn)楦咝８黝愒u估，碩士點(diǎn)和博士點(diǎn)的申報(bào)，以及審辦高一級別的院校；都要以科研項(xiàng)目的級別和科研經(jīng)費(fèi)的多少來衡量，科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)越多，說明學(xué)?？蒲泄ぷ髯龅脑胶谩榱吮Ｗo(hù)和提高廣大教師爭取課題的積極性，鼓勵(lì)教學(xué)科研人員多渠道地申報(bào)和爭取科研經(jīng)費(fèi)，所以很多高校制定科研經(jīng)費(fèi)的管理政策相當(dāng)寬松。

2、科研經(jīng)費(fèi)和國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。有些高校認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自己爭取來的，其所有權(quán)和使用權(quán)均屬于項(xiàng)目人，科研處和財(cái)務(wù)處對經(jīng)費(fèi)使用情況的審查比較寬松，只要票據(jù)合法均能報(bào)銷，有些項(xiàng)目人將已經(jīng)進(jìn)入學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)以合作研究、子項(xiàng)目、技術(shù)測試、會議經(jīng)費(fèi)和資助出版等方式轉(zhuǎn)移到校外，有的卻以與事實(shí)不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金，如大量的復(fù)印費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會務(wù)費(fèi)以及籠統(tǒng)模糊的“耗材費(fèi)”，有的科研經(jīng)費(fèi)不進(jìn)入學(xué)校，卻利用學(xué)校的實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料，進(jìn)行實(shí)驗(yàn)造成學(xué)校的資產(chǎn)流失。

3、科研項(xiàng)目的成本效益意識淡薄沒有實(shí)行全成本核算。大多數(shù)高校，對從事科研所用房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)，固定資產(chǎn)使用費(fèi)，管理費(fèi)，參加科研工作人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)費(fèi)中支出，所謂的科研成本，僅僅是科研課題發(fā)生的直接費(fèi)用，其間接費(fèi)用和期間費(fèi)用幾乎沒有在各課題中分?jǐn)偅瑥亩斐筛鞲咝Ｃ磕甑氖聵I(yè)經(jīng)費(fèi)全部花光或略有超支，而科研經(jīng)費(fèi)總有結(jié)存，這樣并沒有真實(shí)反映科研課題的研究成本。另外還存在科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高，忽視科研成果的價(jià)值管理，對課題負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)缺乏監(jiān)督與控制等等。

二、對策

1、逐步建立完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。首先明確與科研有關(guān)的所有收入都應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，禁止任何人課題組利用學(xué)校的設(shè)備、資金、技術(shù)條件私自收取橫向收入，防止國有資產(chǎn)流失。針對縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)的資金來源渠道不同，兩種經(jīng)費(fèi)性質(zhì)不同，應(yīng)采取不同的管理方式。由于高?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的是事業(yè)單位的會計(jì)制度，著重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，對資金運(yùn)用過程中可能發(fā)生的成本、風(fēng)險(xiǎn)和使用效益的管理一般不太重視。所以在科研經(jīng)費(fèi)的管理過程中應(yīng)明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限和審批制度，減少財(cái)務(wù)人員報(bào)賬的盲目性，克服科研經(jīng)費(fèi)支出的無序性和隨意性，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)支出的具體內(nèi)容，做到有章可循，有法可依。任何制度創(chuàng)新都不能紙上談兵，需要正確和堅(jiān)實(shí)的認(rèn)識基礎(chǔ)，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)和科研管理部門及審計(jì)監(jiān)督部門密切配合，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持下，在科研人員中大力宣傳《會計(jì)法》及教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，以幫助科研人員形成對科研經(jīng)費(fèi)管理工作的正確認(rèn)識，使他們充分認(rèn)識到無論是縱向經(jīng)費(fèi)還是橫向經(jīng)費(fèi)，只要是通過學(xué)?；?qū)W校授權(quán)的有關(guān)職能部門與往來協(xié)作單位簽署科研協(xié)議，其科研經(jīng)費(fèi)都應(yīng)歸屬學(xué)校，并且接受學(xué)校的經(jīng)費(fèi)管理。

2、嚴(yán)格實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的“全成本核算”。由于科研及科研管理人員成本意識淡漠，造成科研成果在轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力過程中的高成本，喪失了市場競爭力。因此，高校應(yīng)該引入合理有效的課題成本核算機(jī)制，樹立成本核算意識。高校既是教學(xué)單位又是科研部門，產(chǎn)權(quán)不明晰，責(zé)任不明顯，對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式，因此，應(yīng)充分考慮高校自身的特點(diǎn)，核算要做到切實(shí)可行簡單方便，在成本核算上可參考國際上通行的核算辦法，將在科研與生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制劃分為科研成本和期間費(fèi)用，將科研與生產(chǎn)過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備及房屋的占用費(fèi)，專業(yè)圖書資料費(fèi)等作為科研成本，對于當(dāng)期發(fā)生的科研生產(chǎn)服務(wù)的管理等公用經(jīng)費(fèi)支出，區(qū)別情況進(jìn)行處理，以簡化成本核算，真實(shí)地反映科研經(jīng)費(fèi)狀況。

另外加強(qiáng)對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)的管理，減少對科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，防止設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)，科研設(shè)備購置應(yīng)實(shí)行預(yù)算、申報(bào)、審批、購置、驗(yàn)收制度。當(dāng)科研人員變動(dòng)或項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行資產(chǎn)清理，及時(shí)辦理資產(chǎn)變更手續(xù)，提高科研儀器設(shè)備的利用率，形成各項(xiàng)目之間科研儀器設(shè)備的互通有無，盡可能實(shí)行與教學(xué)用設(shè)備資源共享，增加項(xiàng)目之間的協(xié)作能力使學(xué)校總體科研實(shí)力得到進(jìn)一步提高。對一些橫向項(xiàng)目，需要購置設(shè)備用于校外實(shí)驗(yàn)，對不能入庫的設(shè)備需要財(cái)務(wù)部門、科研部門、審計(jì)部門共同監(jiān)督和控制，防止國有資產(chǎn)不必要的流失。對爭取到有重大影響的科研項(xiàng)目人員，對用項(xiàng)目為資金學(xué)校或?qū)嶒?yàn)室購買較大型設(shè)備的項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì)，對轉(zhuǎn)移、截留、挪用學(xué)校科研資金的人員則給予處罰。

3、加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。當(dāng)前大部分高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象，高校應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，實(shí)行科研部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)合制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬的管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，及時(shí)清理結(jié)題經(jīng)費(fèi)，避免長期掛賬，尤其要防止科研結(jié)余資金的浪費(fèi)與流失，當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到賬后，財(cái)務(wù)部門要按項(xiàng)目分別建賬進(jìn)行管理，嚴(yán)格控制與該課題不相關(guān)的費(fèi)用支出，科研項(xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任，財(cái)務(wù)部門要對其成本進(jìn)行詳細(xì)分析，認(rèn)真核算結(jié)余，嚴(yán)格實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理辦法。

加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理既是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理的重要方面，改革和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度是推動(dòng)科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)學(xué)?？缭绞桨l(fā)展的重要任務(wù)，要大力加強(qiáng)科研人員的教育，提高科研人員對科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識，既要保護(hù)和提高教職工的科研積極性，又要對教職工做好制度的解釋工作，使教職工對科研經(jīng)費(fèi)管理制度能夠理解和支持，使其自覺遵守規(guī)章制度，只有不斷探索和強(qiáng)化高校科研經(jīng)費(fèi)管理的新方法和新思路，才能使高?？蒲泄ぷ髟絹碓浇】蛋l(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 徐紅宇：高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理問題研究[J].教育財(cái)會研究，2006（3）.

篇6

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)管理；制度建設(shè)

中圖分類號：G644　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號：1673－291X(2008)03－0065－03

近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各高等院校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)出大幅增長的趨勢，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為學(xué)校資金的重要來源?？蒲薪?jīng)費(fèi)的科學(xué)管理，直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研水平的提高，關(guān)系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學(xué)術(shù)風(fēng)氣、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)工作。因此，當(dāng)前高等院校的科研經(jīng)費(fèi)管理工作必須不斷加強(qiáng)，我們應(yīng)該通過積極有效的制度創(chuàng)新使科研經(jīng)費(fèi)的效能達(dá)到最大化。

一、高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

(一)用人評價(jià)和科技評價(jià)機(jī)制存在不科學(xué)因素

目前，大部分高校的職稱評聘制度、科研工作量考核、科技獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等往往只認(rèn)第一負(fù)責(zé)人或第一作者，這在很大程度上決定了科研人員在項(xiàng)目申報(bào)、、成果報(bào)獎(jiǎng)等方面寧做雞頭不做鳳尾，缺乏團(tuán)隊(duì)意識。雖然高校擁有明顯的學(xué)科優(yōu)勢和人才優(yōu)勢，但高校的這種評價(jià)機(jī)制、人事管理制度以及科技資源分配機(jī)制，一定程度上導(dǎo)致了科研人員松散孤立，申報(bào)項(xiàng)目規(guī)模小而數(shù)量多，研究方向紛繁雜亂，制約了科研項(xiàng)目的做大做強(qiáng)，使得大團(tuán)隊(duì)的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，很難真正實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)，很難產(chǎn)生標(biāo)志性的重大科技成果及核心技術(shù)競爭力。

(二)科研經(jīng)費(fèi)管理體制過于寬松

1、科研經(jīng)費(fèi)成本核算缺位?？蒲谐杀緫?yīng)包括與科研活動(dòng)有關(guān)的學(xué)校公共資源(如圖書館等)、水、電等的使用費(fèi)，科研用房、儀器設(shè)備等的折舊費(fèi)，科研人員的薪水、福利等的支出費(fèi)。由于部分高校只注重科研經(jīng)費(fèi)的總量，從不計(jì)較科研工作的經(jīng)濟(jì)效益情況，甚至認(rèn)為“寧可學(xué)校賠錢，也要支持科研”，因此在科研經(jīng)費(fèi)到賬后，只提取少量的管理費(fèi)，有的甚至不提管理費(fèi)，而將原應(yīng)計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)的成本支出轉(zhuǎn)到從教育事業(yè)費(fèi)中列支，這樣使多數(shù)科研人員誤以為科研經(jīng)費(fèi)全部屬于個(gè)人所有。

2、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出隨便。近年來，高校為了鼓勵(lì)教職工參加科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)管理的政策上一般相對寬松。有的科研人員鉆政策的空子，將與實(shí)際情況不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金，或?qū)€(gè)人及家庭生活開支列為科研費(fèi)用，將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入私人財(cái)產(chǎn)等。

(三)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范

1、課題立項(xiàng)資金的不規(guī)范。大多數(shù)高校為了集中學(xué)校財(cái)力，對科研經(jīng)費(fèi)沒有設(shè)立獨(dú)立賬號。沒有獨(dú)立的科研經(jīng)費(fèi)收入賬，這既違背了國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，又有可能當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)到賬后，因收入款項(xiàng)的具體課題負(fù)責(zé)人不詳。難以及時(shí)分配給相關(guān)科研課題組，進(jìn)而影響科研課題的順利開展，給科研管理和財(cái)務(wù)管理帶來麻煩。另外，學(xué)校中某些部門或教師為了增加課題經(jīng)費(fèi)，完成上級部門的課題要求，不惜將創(chuàng)收來的預(yù)算外資金，劃轉(zhuǎn)為課題資金。某些教師甚至與外單位“合作”，要求將個(gè)人資金打入校財(cái)務(wù)。權(quán)當(dāng)橫向課題。這些弄虛作假的行為，與高校提倡科研活動(dòng)的原有宗旨嚴(yán)重背離。

2、財(cái)務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中缺乏溝通協(xié)作?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，涉及高?？蒲刑?許多高校細(xì)分為科技處與社科處)與財(cái)務(wù)處兩大部門。目前，科研經(jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完。至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，是否花的與科研有關(guān)，對此科研處從來不管，財(cái)務(wù)處也只有流水賬。財(cái)務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的監(jiān)管過程中脫節(jié)嚴(yán)重，往往容易導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在科研課題還沒有結(jié)題前就全部被“用光”的尷尬局面。

3、科研項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬有待規(guī)范。目前，高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。按《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已完成并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審核、結(jié)算。以及國家對科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂，使得大部分課題組在科研經(jīng)費(fèi)使用上想方設(shè)法，花干用完，一些人將課題結(jié)余資金用于個(gè)人的旅游費(fèi)、通訊費(fèi)、家庭日常開銷等與科研無關(guān)的支出，變相成了個(gè)人的活期存折。

(四)科研經(jīng)費(fèi)所購置的固定資產(chǎn)管理落后

1、出現(xiàn)用科研經(jīng)費(fèi)購置與課題項(xiàng)目無關(guān)的資本性設(shè)備的現(xiàn)象。各高校為了鼓勵(lì)教職工的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)特別是橫向課題的管理上都比較寬松，而部分相關(guān)人員亦認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是靠個(gè)人能力爭取來的，只要財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)過得去，個(gè)人想怎么用都行。這種思想造成了許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)無序性和隨意性。如報(bào)銷收據(jù)中所列的明細(xì)賬與實(shí)際情況不符，發(fā)票開具時(shí)間與科研時(shí)間不統(tǒng)一，把立項(xiàng)之前的舊發(fā)票充作報(bào)銷單據(jù)等。個(gè)別單位甚至存在有人用科研經(jīng)費(fèi)買房、購車和購買其他與課題無關(guān)的固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。

2、科研資源共享難，設(shè)備利用率低?？蒲薪?jīng)費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)制度，且各個(gè)課題內(nèi)容不同，設(shè)備資源購置也不同。也有課題相近，設(shè)備重新購置者，由于分屬不同課題，不同部門，資源往往獨(dú)享，共享性差。

3、重視有形資產(chǎn)管理，忽視無形資產(chǎn)管理。所謂無形資產(chǎn)，就是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，高校所擁有的無形資產(chǎn)將越來越多，各高校今后應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)管理。

4、科研資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。既有有形資產(chǎn)的流失，也有無形資產(chǎn)的流失。一方面，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)的管理，名義上存在著科研處、院所、財(cái)務(wù)處等齊抓共管，實(shí)際上共管缺位。購置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大部分由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)整時(shí)，缺乏嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走。更有甚者，某些固定資產(chǎn)被化整為零，將國有資產(chǎn)拆分成材料開具發(fā)票。由于科研處與財(cái)務(wù)處缺乏監(jiān)督，從而造成學(xué)校國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。另一方面，對專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等，學(xué)校管理的意識、措施非常薄弱，流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

(五)科研經(jīng)費(fèi)使用中的“腐敗”現(xiàn)象

近年來，隨著科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)在評價(jià)一個(gè)大學(xué)、一個(gè)學(xué)科和一個(gè)學(xué)者科研實(shí)力中的權(quán)重越來越大，加之目前科研項(xiàng)目立項(xiàng)制度的不甚健全，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中的腐敗問題愈加復(fù)雜和嚴(yán)重。很多高校中都出現(xiàn)了科研機(jī)構(gòu)和科研人員千方百計(jì)“拉關(guān)系”、“走后門”和“跑項(xiàng)目”的不正常現(xiàn)象，這也造成了“錢權(quán)交易”的腐敗問題。表現(xiàn)在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用中，便會出現(xiàn)一些以專家招待與咨詢、專家鑒定

和小型會議費(fèi)等不同名目出現(xiàn)的變相行賄。

二、加強(qiáng)高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策

針對當(dāng)前高等學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題和漏洞，為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理：

(一)加強(qiáng)和完善高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理機(jī)制和管理制度的創(chuàng)新

在體制、機(jī)制及制度上做好高?？蒲许?xiàng)目管理是每個(gè)高校創(chuàng)建國內(nèi)外知名高水平研究型大學(xué)的重要內(nèi)容，也是高校提升科技創(chuàng)新能力的重要環(huán)節(jié)。改革和完善科技項(xiàng)目管理制度是推動(dòng)科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)學(xué)?？缭绞桨l(fā)展的重要任務(wù)。學(xué)校適時(shí)出臺一些有利于調(diào)動(dòng)科技創(chuàng)新積極性的人才引進(jìn)、職稱評聘、科技獎(jiǎng)勵(lì)、科研經(jīng)費(fèi)管理政策，能起到事半功倍的效果。學(xué)校在用人機(jī)制上突出以人為本，多學(xué)科交叉與融合；在激勵(lì)機(jī)制上采用政策引導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)扶持；在競爭機(jī)制上實(shí)行績效考評，優(yōu)勝劣汰；在運(yùn)行機(jī)制上提倡聯(lián)合開放，資源共享；在監(jiān)督機(jī)制上完善審批程序和經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)；在項(xiàng)目類型上強(qiáng)調(diào)縱橫向均衡發(fā)展。

(二)完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體制，對科研經(jīng)費(fèi)的支出實(shí)行全成本核算

科研要全成本核算，應(yīng)建立和完善全額成本核算制度，確定科研支出的合理水平?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出包括與課題研究有關(guān)的直接費(fèi)用、間接費(fèi)用(項(xiàng)目管理費(fèi))和協(xié)作研究支出。其中，直接費(fèi)用主要是指課題研究過程中耗用的可以直接計(jì)人課題成本的費(fèi)用，包括：人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、外協(xié)測試化驗(yàn)與加工費(fèi)及其他直接費(fèi)用等，對于同一課題組的不同課題之間費(fèi)用劃分，各科研人員應(yīng)提高認(rèn)識，在報(bào)賬時(shí)據(jù)實(shí)劃分，確?？蒲兄С龅恼鎸?shí)準(zhǔn)確；項(xiàng)目管理費(fèi)是學(xué)校組織和支持科研活動(dòng)發(fā)生的，但無法準(zhǔn)確核算其成本的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)國家和各高校的有關(guān)規(guī)定或合同協(xié)議的規(guī)定計(jì)提，提取的管理費(fèi)用必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用；協(xié)作研究支出是指將協(xié)作研究工作委托給其他單位所發(fā)生的支出，經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù)應(yīng)向?qū)W校科研、財(cái)務(wù)部門提供科研項(xiàng)目批復(fù)、項(xiàng)目合同協(xié)議和其他必要的資料，經(jīng)學(xué)校各部門嚴(yán)格審批，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，避免借協(xié)作之名，將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用。

(三)完善高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，合理并高效地使用科研經(jīng)費(fèi)

1、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源不同，均須納入學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一管理，并設(shè)立獨(dú)立的科研經(jīng)費(fèi)收入賬號，集中核算，以確保專款專用?？v向科研經(jīng)費(fèi)一般為財(cái)政撥款，屬國家預(yù)算資金，雖不具有創(chuàng)收作用，卻是促進(jìn)高?？蒲械某掷m(xù)健康發(fā)展，提升學(xué)校的綜合素質(zhì)的支撐條件。橫向科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校通過提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓等服務(wù)性項(xiàng)目所取得的社會投資，是學(xué)校的主要財(cái)源之一?？v向、橫向科研經(jīng)費(fèi)共同構(gòu)成了學(xué)校經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，必須納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，專款專用。

2、要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合

財(cái)務(wù)部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益為共同目標(biāo)，密切配合，加強(qiáng)溝通，對于科研經(jīng)費(fèi)的使用情況不僅要經(jīng)常檢查，還要共同制訂下一步的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃并在實(shí)踐中合理使用?？梢栽囆性谪?cái)務(wù)管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財(cái)務(wù)管理人員，以便在制度上真正把科研經(jīng)費(fèi)管理納入到整個(gè)科研管理工作中，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

3、完善科研財(cái)務(wù)管理辦法，合理使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)

財(cái)務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)積極配合、及時(shí)聯(lián)系，制定出校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法。結(jié)題時(shí)，對成本進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出經(jīng)費(fèi)結(jié)余的真正原因，對不同原因形成的結(jié)余采取不同的管理辦法。及時(shí)清理結(jié)題經(jīng)費(fèi)，避免長期掛賬，防止科研結(jié)余資金的浪費(fèi)與流失。原則上應(yīng)在課題完成并通過驗(yàn)收后六個(gè)月內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，對于無正當(dāng)理由卻不按照管理辦法執(zhí)行的課題，學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)科研管理部門的通知給予強(qiáng)制性結(jié)賬。財(cái)務(wù)部門與科研管理部門應(yīng)通過管理軟件定期統(tǒng)計(jì)出已結(jié)題項(xiàng)目的信息，使財(cái)務(wù)部門能真實(shí)、準(zhǔn)確地掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，避免盲目投入。建立經(jīng)費(fèi)結(jié)余獎(jiǎng)懲制度，對結(jié)余經(jīng)費(fèi)實(shí)行配套獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)節(jié)約，提高實(shí)驗(yàn)室及大型儀器設(shè)備的利用和科技資源優(yōu)化配置，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。此外，課題按期保質(zhì)完成獎(jiǎng)、超工作量獎(jiǎng)、科技成果推廣獎(jiǎng)等也可為結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用的一項(xiàng)內(nèi)容，鼓勵(lì)將結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于自主課題方面，積極開展科技創(chuàng)新。

(四)加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)購置固定資產(chǎn)的管理，減少和避免科研固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失

1、對科研設(shè)備應(yīng)采取統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的共享。高校傳統(tǒng)的按項(xiàng)目分散管理科研經(jīng)費(fèi)的模式，造成每個(gè)課題組都獨(dú)立購置所需科研設(shè)備的分散管理局面，這在客觀上分散了科研經(jīng)費(fèi)的整體運(yùn)作效能，加大了科研成本。因此，要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)中設(shè)備購置的監(jiān)督和管理，從財(cái)務(wù)管理上防止設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)。應(yīng)對科研資產(chǎn)采取統(tǒng)一管理、專人負(fù)責(zé)、有償調(diào)配和使用，這樣不僅可以提高設(shè)備利用率，節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)，而且還可以使部分經(jīng)費(fèi)少的小項(xiàng)目由于有先進(jìn)儀器、設(shè)備的支持而得以高質(zhì)量的完成。

2、重視科研成果形成的無形資產(chǎn)的入賬管理。大多數(shù)高校對科研經(jīng)費(fèi)的管理只重視有形資產(chǎn)的投入，對科研成果形成的專利權(quán)、版權(quán)等無形資產(chǎn)，長期未能形成有效的監(jiān)管制度和措施。從財(cái)務(wù)管理角度看，高校科研形成的無形資產(chǎn)應(yīng)納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制，只有平時(shí)做好財(cái)務(wù)核算和記錄，才能為無形資產(chǎn)的對外使用提供充分、合理的作價(jià)依據(jù)。隨著知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，高校擁有的無形資產(chǎn)數(shù)量會越來越多，對學(xué)校的貢獻(xiàn)也會越來越大，有關(guān)部門要及時(shí)出臺無形資產(chǎn)核算管理辦法，以便高校對科研成果形成的無形資產(chǎn)進(jìn)行有效的評估和規(guī)范的管理。

3、財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期聯(lián)同國有資產(chǎn)管理部門和科研管理部門對科研購置設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)清查，避免國有資產(chǎn)的流失。除非另有規(guī)定。凡是使用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，均屬于國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理，不能當(dāng)做課題組或課題負(fù)責(zé)人的私有財(cái)產(chǎn)，結(jié)題后應(yīng)上交單位保管。固定資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)應(yīng)按《固定資產(chǎn)處置暫行規(guī)定》中規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后才能處置。

(五)加強(qiáng)對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)察，開展績效審計(jì)

高校的審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門要在科研經(jīng)費(fèi)的管理使用中發(fā)揮應(yīng)有的作用。一方面，審計(jì)監(jiān)察部門要積極主動(dòng)地深入科研管理和財(cái)務(wù)部門了解科研經(jīng)費(fèi)管理使用的基本情況，督促有關(guān)部門制定合理完備的規(guī)章制度；另一方面，還要加強(qiáng)監(jiān)督力度，對于數(shù)額巨大的科研項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違紀(jì)問題，對于那些弄虛作假和截留挪用課題經(jīng)費(fèi)等違紀(jì)行為，要進(jìn)行相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。還有就是必須開展績效審查，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動(dòng)及資金使用的效果進(jìn)行評價(jià)，并提出改進(jìn)建議，發(fā)掘潛力，改善管理，提高效益。對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績效開展事前、事中、事后跟蹤審計(jì)，是提高科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合法性、效益性，保證科研項(xiàng)目的順利實(shí)施的有效手段。

(六)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段的創(chuàng)新

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)人員可以與信息技術(shù)人員合作，針對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與需求，共同開發(fā)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新，對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理。實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式管理。

以下為一科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理程序控制的例子：

比如，某高校取得一個(gè)橫向項(xiàng)目50萬元，經(jīng)費(fèi)預(yù)算要求資料費(fèi)5萬元以內(nèi)、差旅費(fèi)3萬元以內(nèi)、測試加工費(fèi)在8萬元左右、人員經(jīng)費(fèi)7萬元以內(nèi)、設(shè)備費(fèi)控制在13萬元左右、材料費(fèi)7萬元左右、鑒定費(fèi)5萬元以內(nèi)、其他費(fèi)用為2萬元以內(nèi)。

首先，根據(jù)到款金額設(shè)立科研項(xiàng)目代碼×××××，同時(shí)，輸入控制程序使在該項(xiàng)目代碼×××××下，分科目報(bào)銷總額為：資料費(fèi)5萬元、差旅費(fèi)3萬元、測試加工費(fèi)8萬元、人員費(fèi)用7萬元、設(shè)備費(fèi)13萬元、材料費(fèi)7萬元、鑒定費(fèi)5萬元、其他費(fèi)用2萬元。

篇7

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 財(cái)務(wù)信息化； 結(jié)算管理系統(tǒng)

中圖分類號：F232；G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費(fèi)主要來源于兩個(gè)渠道，一是來自教育、科技等部門的財(cái)政性撥款和高校內(nèi)部預(yù)算安排撥付的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，俗稱縱向科研經(jīng)費(fèi)；二是來自企業(yè)、公司、集團(tuán)等，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會資金的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、培訓(xùn)咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等社會性質(zhì)投入科研經(jīng)費(fèi)，也稱橫向科研經(jīng)費(fèi)。目前，高?？蒲许?xiàng)目的管理大多采用項(xiàng)目主持人負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目在申報(bào)階段由項(xiàng)目主持人根據(jù)申報(bào)項(xiàng)目要求提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)專家評審?fù)ㄟ^后，項(xiàng)目主管單位正式下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，學(xué)校在接到縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)后，依據(jù)各類經(jīng)費(fèi)的管理辦法設(shè)置經(jīng)費(fèi)代碼后單獨(dú)立項(xiàng)管理。項(xiàng)目主持人對所承擔(dān)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用和管理負(fù)責(zé)，科技處、財(cái)務(wù)處行使對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經(jīng)費(fèi)研究周期大多為1―5年，時(shí)間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計(jì)劃、國家基金、省基金、教育廳項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目等），同時(shí)各類項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法、預(yù)算科目、結(jié)算報(bào)表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項(xiàng)目主持人和課題組成員缺乏財(cái)務(wù)知識以及對各類經(jīng)費(fèi)的管理辦法重視不夠，預(yù)算編制時(shí)很少全面、系統(tǒng)地考慮經(jīng)費(fèi)使用的時(shí)效性、合理性和特殊性，也不請財(cái)務(wù)部門參與，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確性不高，偏差較大，失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性，往往預(yù)算與結(jié)算存在一定差異，在經(jīng)費(fèi)列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。一旦項(xiàng)目面臨中期檢查、結(jié)題和財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目主持人往往面對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬不知如何填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)費(fèi)支出如何歸類（科目）。決算報(bào)表與財(cái)務(wù)部門實(shí)際核算賬目不一致，課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)（決）算科目和會計(jì)核算科目不一致，導(dǎo)致課題不能順利結(jié)題驗(yàn)收，財(cái)務(wù)管理部門也疲于應(yīng)付科研經(jīng)費(fèi)查賬、復(fù)印財(cái)務(wù)發(fā)票和憑證、調(diào)賬、審核結(jié)算報(bào)表真實(shí)性等工作。

對于缺乏財(cái)務(wù)知識的科研人員來說，根據(jù)會計(jì)核算明細(xì)賬來準(zhǔn)確填報(bào)課題結(jié)算報(bào)表不是件容易的事，會計(jì)分錄對于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財(cái)務(wù)管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財(cái)務(wù)報(bào)表，但隨著課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量的不斷增加，財(cái)務(wù)管理部門力不從心。為了有效解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表填制和跟蹤預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度等問題，結(jié)合縱向和橫向科研項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和管理要求，根據(jù)國家和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處于2010年在原有的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)查詢系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)了科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)①，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用

科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)核心在于學(xué)校財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)與各類科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目以及財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表之間實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能自動(dòng)歸結(jié)和匹配于各類報(bào)表，會計(jì)科目合理地歸集到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算科目中，從而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目使用的實(shí)時(shí)跟蹤和填報(bào)各類報(bào)表。云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)會計(jì)科目歸集對應(yīng)規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設(shè)備購置費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)等可以直接從會計(jì)科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)等無法直接從會計(jì)科目中提取，可以結(jié)合預(yù)算提取數(shù)據(jù)，生成結(jié)算報(bào)表后，再根據(jù)課題明細(xì)賬支出摘要加以微調(diào)。由于各類科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)不同類型（如973、863、國家支撐計(jì)劃、國家基金、省基金和教育廳項(xiàng)目等）的經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表格式供課題負(fù)責(zé)人選擇使用。

三、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)決算管理系統(tǒng)的應(yīng)用

云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)支持從學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動(dòng)提取相關(guān)科目的支出明細(xì)及匯總數(shù)據(jù)，自動(dòng)填寫Word或Excel格式的報(bào)表文件，可直接將支出的憑證明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)出至Excel，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表的自動(dòng)生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機(jī)互動(dòng)性強(qiáng)，支持自定義報(bào)表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實(shí)時(shí)查詢科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目支出情況和匯總決算報(bào)表，具有科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應(yīng)用時(shí)課題負(fù)責(zé)人首先登錄云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處門戶網(wǎng)站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時(shí)可在界面上看到自己所承擔(dān)的所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金、國家支撐項(xiàng)目、國家公益行業(yè)計(jì)劃項(xiàng)目和省基金項(xiàng)目等，按照項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)的預(yù)算錄入經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表，完成項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的初始化數(shù)據(jù)。

在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預(yù)算明細(xì)科目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度和填報(bào)財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表時(shí)，可點(diǎn)擊“生成決算報(bào)表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預(yù)先設(shè)定的會計(jì)科目和課題預(yù)（決）算科目的對應(yīng)關(guān)系，到學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中提取相應(yīng)數(shù)據(jù)并生成各類項(xiàng)目結(jié)算報(bào)表，在生成課題經(jīng)費(fèi)支出結(jié)算報(bào)表的同時(shí)還可生成各類支出（如材料費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等）對應(yīng)的明細(xì)表供統(tǒng)計(jì)查詢使用，也可導(dǎo)出各類支出憑證明細(xì)數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細(xì)。三年的應(yīng)用結(jié)果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點(diǎn)：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)自動(dòng)生成的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)（決）算報(bào)表，實(shí)時(shí)跟蹤課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出科目，從源頭上控制經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)結(jié)（決）算報(bào)表的填制、明細(xì)導(dǎo)出和打印，系統(tǒng)按照項(xiàng)目類型結(jié)算報(bào)表要求對支出經(jīng)費(fèi)歸類準(zhǔn)確，與財(cái)務(wù)賬一一對應(yīng)，減少了財(cái)務(wù)管理部門對各類科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表蓋章時(shí)的核實(shí)工作，節(jié)省了大量的人力和財(cái)務(wù)審核時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)信息化管理是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，有利于對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財(cái)務(wù)管理人員勞動(dòng)強(qiáng)度，為科研管理部門和項(xiàng)目主持人提供及時(shí)、完整和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)；橫向；項(xiàng)目；管理

中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20160732075

科技項(xiàng)目包括縱向科技項(xiàng)目和橫向科技項(xiàng)目。橫向科技項(xiàng)目指企事業(yè)單位、兄弟單位委托的各類科技開發(fā)、科技服務(wù)、科學(xué)研究等方面的項(xiàng)目，以及政府部門非常規(guī)申報(bào)渠道下達(dá)的項(xiàng)目。相較于縱向科技項(xiàng)目具有一定的指導(dǎo)性，橫向科技項(xiàng)目多是自由發(fā)展的，是立項(xiàng)單位根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)應(yīng)用中出現(xiàn)的問題，利用承擔(dān)單位的技術(shù)和人才等優(yōu)勢尋找的解決方法。近年來，隨著農(nóng)業(yè)產(chǎn)學(xué)研合作的加強(qiáng)，農(nóng)業(yè)橫向科研項(xiàng)目逐漸引起了重視，本文僅針對農(nóng)業(yè)科研院所等部門和單位的橫向科研項(xiàng)目管理情況作相關(guān)討論。

1 農(nóng)業(yè)橫向科技項(xiàng)目管理現(xiàn)狀

1.1 存在認(rèn)識誤區(qū)

目前許多科研院所和高校科研管理部門和科研人員對橫向項(xiàng)目的定位是多數(shù)科研院所和高校在對科研人員開展年度考核、職稱評定以及學(xué)術(shù)評價(jià)等方面，均以縱向科研項(xiàng)目的承擔(dān)情況作為首要的評價(jià)指標(biāo)，而忽視了橫向科研項(xiàng)目的存在。因此很多科研人員將更多的注意力放在縱向科研項(xiàng)目的爭取和申報(bào)上，并對其產(chǎn)生的成果和論文等過分重視。而對橫向項(xiàng)目缺乏足夠的認(rèn)識，把橫向項(xiàng)目當(dāng)作是“不務(wù)正業(yè)”的表現(xiàn)。管理單位和部門對橫向項(xiàng)目宣傳少，積極性不高，認(rèn)為橫向項(xiàng)目是憑自己的能力爭取的，只須完成立項(xiàng)單位交付的任務(wù)即可。因此忽視了對橫向項(xiàng)目的爭取，這不利于產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，也不利于單位和地方經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 缺少必要的管理辦法

不同于縱向項(xiàng)目的統(tǒng)籌計(jì)劃，有一套相對完善的管理模式，橫向項(xiàng)目缺少上級主管部門的監(jiān)管，很多單位也沒有出臺相應(yīng)的監(jiān)管制度，因此很多項(xiàng)目出現(xiàn)拖期、延誤，無法完成，經(jīng)費(fèi)使用混亂，隨意支取等現(xiàn)象。另外，由于橫向項(xiàng)目有一定的“自由性”，項(xiàng)目往往是生產(chǎn)實(shí)際中“隨時(shí)產(chǎn)生”的結(jié)果，因此合同簽訂往往很隨意，缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，法律意識比較薄弱，有的甚至因?yàn)楹贤瑮l款審核不嚴(yán)格，最后出現(xiàn)糾紛，對項(xiàng)目雙方造成了一些不必要的損失[1]。

1.3 重立項(xiàng)輕結(jié)題和過程

由于管理部門和科研人員對橫向項(xiàng)目定位不準(zhǔn)確，橫向科研項(xiàng)目的管理也普遍存在“重立項(xiàng)輕結(jié)題和過程”的問題?？蒲性核透咝＞膭?lì)橫向項(xiàng)目立項(xiàng)，以增加科研經(jīng)費(fèi)總量，卻不重視項(xiàng)目過程、結(jié)題和成果管理。因此導(dǎo)致多數(shù)橫向項(xiàng)目成果“無疾而終”，或者中途“流產(chǎn)”，沒有下一步的研究進(jìn)展。項(xiàng)目結(jié)束后，對應(yīng)用情況也不進(jìn)行追蹤，最后也不了了之，這造成了一定程度上的資源浪費(fèi)。

針對農(nóng)業(yè)橫向科研項(xiàng)目管理現(xiàn)狀，建議建立健全相關(guān)管理制度，審核加強(qiáng)科研人員承擔(dān)資質(zhì)，加強(qiáng)法律意識，明確知識產(chǎn)權(quán)歸屬等，可采取以下措施：

2 加強(qiáng)農(nóng)業(yè)橫向科研項(xiàng)目的措施

2.1 完善農(nóng)業(yè)橫向科研項(xiàng)目管理制度

創(chuàng)新管理思維，加強(qiáng)橫向項(xiàng)目的管理。建立健全橫向項(xiàng)目的管理模式，特別是科研管理部門應(yīng)對橫向項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤管理，包括前期咨詢、立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題、后續(xù)成果和應(yīng)用情況等。前期立項(xiàng)方面，應(yīng)按照《合同法》的規(guī)定，事先確立雙方相互間的權(quán)利和義務(wù)。同時(shí)提高法律意識，規(guī)范合同文本，盡可能的維護(hù)科研人員的利益。重視過程管理，在關(guān)鍵點(diǎn)上嚴(yán)格管理；同時(shí)要靈活管理，不能死搬硬套，讓科研人員有熱情去從事橫向項(xiàng)目研究[2]。對于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)較多的項(xiàng)目，科研管理部門必須加強(qiáng)管理，進(jìn)行階段性總結(jié)和匯報(bào)，及時(shí)掌握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。加強(qiáng)橫向項(xiàng)目的成果管理。對項(xiàng)目執(zhí)行中出現(xiàn)的重大成果和重要進(jìn)展，應(yīng)積極鼓勵(lì)繼續(xù)研究。對于完成較好的項(xiàng)目，應(yīng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。鼓勵(lì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行成果驗(yàn)收和鑒定等評價(jià)活動(dòng)[3]。項(xiàng)目結(jié)束后，還應(yīng)建立包括前期立項(xiàng)、執(zhí)行進(jìn)展、成果等方面完善可查的科技檔案，用于科研儲備。制定激勵(lì)機(jī)制，特別在科研人員考核和職稱評定等方面參考縱向項(xiàng)目的進(jìn)行同等對待；建立物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制，作為激勵(lì)機(jī)制中的一種重要手段，物質(zhì)激勵(lì)可以在管理方面流于一般的崗位責(zé)任制，激發(fā)科研人員的工作熱情，鼓勵(lì)科研人員爭取和完成橫向項(xiàng)目。

2.2 規(guī)范農(nóng)業(yè)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

橫向科研項(xiàng)目不同縱向科研項(xiàng)目的統(tǒng)籌管理，具有一套明確的管理模式，橫向科研項(xiàng)目管理過松或過緊都會影響項(xiàng)目的實(shí)施和執(zhí)行[4]。因此在橫向科研項(xiàng)目管理方面，要首先明確管理部門科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任，建立健全單位（部門）、課題組、負(fù)責(zé)人3級科研經(jīng)費(fèi)管理體制；明確管理部門的管理責(zé)任和權(quán)限，既不能疏于管理，造成經(jīng)費(fèi)套取、挪用、侵占，也不能等同于“洪水猛獸”，過嚴(yán)管理，影響科研人員的積極性。更不能完全套用縱向科研項(xiàng)目的管理模式和要求，影響項(xiàng)目的發(fā)揮。在橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面要充分考慮項(xiàng)目的特點(diǎn)，建立健全適用于橫向科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理模式，簡介費(fèi)用管理，明確績效計(jì)提方式；建立鼓勵(lì)創(chuàng)新、體現(xiàn)科研實(shí)績的管理機(jī)制，給予科研人員一定的支配權(quán)利，同時(shí)要規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，嚴(yán)禁違規(guī)違紀(jì)。

3 結(jié)束語

農(nóng)業(yè)橫向科研項(xiàng)目作為農(nóng)業(yè)科研院所和高校科研項(xiàng)目的重要組成部分，要緊緊把握市場需求，牢抓科研質(zhì)量，改變傳統(tǒng)管理模式，建立健全橫向科研項(xiàng)目管理平臺。完善橫向科研項(xiàng)目的管理工作，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督和管理；才能高質(zhì)量的完成橫向項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)橫向科研項(xiàng)目質(zhì)的飛躍和量的突破。

參考文獻(xiàn)

[1]張莉.關(guān)于高校橫向科研項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)思考[J].中國市場，2012（2）：150-151.

[2]鄭雪宜，劉長威，全峰，等.高校橫向科研項(xiàng)目的發(fā)展形勢及建議[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2013（23）：319-320.

[3]全鋒，呂建秋，陳菁，等.農(nóng)業(yè)高校完善橫向科研項(xiàng)目管理的思考[J].科技管理研究，2013（16）：107-109.

篇9

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 規(guī)范管理

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-102-03

改革開放以來，我國的科技政策經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的追趕戰(zhàn)略到市場經(jīng)濟(jì)體制下的自主創(chuàng)新戰(zhàn)略?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理政策發(fā)展的歷程，從政策文本頒布的時(shí)間上看，經(jīng)歷了摸索階段、建立階段、健全階段。近期召開的國務(wù)院常務(wù)會議也指出，要深入貫徹全國科技創(chuàng)新大會精神，形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制，推進(jìn)科研領(lǐng)域“放管服”改革，更大調(diào)動(dòng)科研人員的積極性、創(chuàng)造性。{1}本文基于高校目前的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和執(zhí)行情況進(jìn)行分析、研究、探討。

一、廣西高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

（一）近期執(zhí)行政策情況梳理

目前，廣西高?；驹趫?zhí)行的文件有：（1）《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）；（2）《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教〔2011〕434號）；（3）《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技廳財(cái)政廳〈關(guān)于調(diào)整自治區(qū)本級財(cái)政科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法的若干規(guī)定〉》（桂政辦發(fā)〔2015〕33號）。

（二）廣西高校制定相應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)使用管理辦法

廣西高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，歸納有以下幾方面管理要求：

1.嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，堅(jiān)持預(yù)算的導(dǎo)向性作用。在項(xiàng)目評審中以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，要求科研經(jīng)費(fèi)的使用必須以預(yù)算為基準(zhǔn)，未經(jīng)過預(yù)算調(diào)整程序和有關(guān)部門批準(zhǔn)，不得自行調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算。要求項(xiàng)目申報(bào)時(shí)要明晰科研任務(wù)，在項(xiàng)目申報(bào)前必須充分的進(jìn)行調(diào)查研究，J真、詳細(xì)的編輯預(yù)算。做到有預(yù)算才能開支，不能無預(yù)算開支。

2.項(xiàng)目實(shí)行全過程管理?？蒲许?xiàng)目從立項(xiàng)、中期評審、結(jié)題驗(yàn)收，相關(guān)部門應(yīng)該做到對科研項(xiàng)目的跟蹤審查，組織專家對科研項(xiàng)目的流程管理。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目決算管理。在項(xiàng)目完成結(jié)題驗(yàn)收階段，相關(guān)部門要嚴(yán)格管理、嚴(yán)格控制，項(xiàng)目申請人要填寫申請書，提交財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)告等等。要根據(jù)實(shí)際經(jīng)費(fèi)使用情況編制項(xiàng)目的決算表，有差異的要進(jìn)行說明，對結(jié)余經(jīng)費(fèi)較大的則不允許驗(yàn)收。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。對結(jié)余經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行妥善處置，項(xiàng)目已完成并通過驗(yàn)收項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，若結(jié)余經(jīng)費(fèi)占的比例較小，經(jīng)管理部門批準(zhǔn)，可以繼續(xù)項(xiàng)目承擔(dān)單位使用，用于單位的科研補(bǔ)助。若結(jié)余經(jīng)費(fèi)占比例過大，主管部門要強(qiáng)制收回結(jié)余經(jīng)費(fèi)，并在項(xiàng)目驗(yàn)收方面不予通過。

（三）我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

目前我國高校科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)狀主要有以下三方面內(nèi)容：

1.經(jīng)費(fèi)體量增長迅速。

表1反映了我國2010―2014年的科研經(jīng)費(fèi)投入情況，其中，高校占絕對比例。2010―2014年，短短的5年時(shí)間，科研經(jīng)費(fèi)的投入增加近一倍，國家對科研投入如此之大，充分體現(xiàn)了政府對科技創(chuàng)新的重視程度。再有，國家正在擴(kuò)大我國研究性大學(xué)的比例，目前，高校科研經(jīng)費(fèi)的占比基本是全國科研經(jīng)費(fèi)的一半以上，高校更是得到了得天獨(dú)厚的優(yōu)勢的支持，對高校的科技創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的保證。

2.科研成果產(chǎn)出緩慢。

表2反映了2010―2014年我國的科技成果數(shù)量，從表中可以看出，科技成果不是很理想，特別是2014年（是否統(tǒng)計(jì)完整）。由表1、表2來看，5年來全國登記科技成果總數(shù)起伏不定，與科研經(jīng)費(fèi)投入并不成正比，科研成果轉(zhuǎn)化增長率低于科研經(jīng)費(fèi)投入增長率。兩個(gè)表格數(shù)據(jù)對比得出，我國科研成果產(chǎn)出較慢，成果轉(zhuǎn)化率顯然就比較低了，反映出我國科研經(jīng)費(fèi)使用效益并不算高，投入產(chǎn)出不成正比，科研項(xiàng)目的質(zhì)量有待提高，創(chuàng)新能力有待增強(qiáng)。

二、廣西高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理存在的問題

近年來，在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，存在著諸如計(jì)劃性不強(qiáng)、超預(yù)算無預(yù)算開支、使用效益不高，科研人員積極性不高等等問題。因此，如何對科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行改革，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及使用合理、合法，高效使用，已經(jīng)成為目前各大高校面臨著一個(gè)亟待解決的問題。

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理方法粗放，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理，包括縱向項(xiàng)目申報(bào)、橫向項(xiàng)目確立、項(xiàng)目成果與轉(zhuǎn)化、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理等環(huán)節(jié)，基本是由高?？蒲泄芾聿块T組織管理及實(shí)施，高校其他職能部門協(xié)助?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿科研項(xiàng)目管理的全過程。目前，大部分高校都科研管理模式是，科研管理部門側(cè)重于多申請項(xiàng)目、多出科研成果以及各類獎(jiǎng)勵(lì)，忽視經(jīng)費(fèi)管理環(huán)節(jié)；審計(jì)部門因客觀原因也無法全過程監(jiān)督，也就是說審計(jì)只是停留在形式上；各部門之間缺乏溝通機(jī)制，以至于科研項(xiàng)目的管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，造成了科研人員采購難、報(bào)賬難等現(xiàn)象，科研人員有對經(jīng)費(fèi)管理有情緒等等，科研管理效率不高。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范

高校的科研人員科研能力很強(qiáng)是無可厚非的，但是，要求他們來單獨(dú)編制科研經(jīng)費(fèi)精準(zhǔn)預(yù)算，就非常難為他們了。某些科研人員為了順利獲批，盡可能地按照常規(guī)的預(yù)算比例來編制預(yù)算申報(bào)，基本雷同，忽視了本項(xiàng)目的具體情況，以至于在實(shí)際經(jīng)費(fèi)開支時(shí)有些二級明細(xì)科目沒有發(fā)生額或者很少。導(dǎo)致很大一部分科研項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算不符合真實(shí)的科研經(jīng)費(fèi)開支，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范已經(jīng)是常態(tài)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高，浪費(fèi)嚴(yán)重

目前，科研經(jīng)費(fèi)開支審批基本實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批本項(xiàng)目所有開支。由于科研人員專業(yè)是搞科學(xué)研究，注重項(xiàng)目申請、科學(xué)研究，對經(jīng)費(fèi)使用認(rèn)識不夠、計(jì)劃性不夠，從而造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理上隨意性很大，資金的綜合使用效應(yīng)不高，收益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)不匹配，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)耗用不實(shí)。

（四）科研人員對現(xiàn)行科研管理體制不滿意

第一，預(yù)算確定過于嚴(yán)格。就是常說的話“打醬油的錢不能買醋”，所有的科研經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷都必須按照事先擬定好的預(yù)算。第二，預(yù)算項(xiàng)目安排得不大妥當(dāng)。第三，所有科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目都依據(jù)縱向課題強(qiáng)制管理的方法，橫向課題和縱向課題不相區(qū)分。雖然縱向課題多數(shù)體現(xiàn)了國家對科研的支持和扶助，但是橫向課題一般都是單位甚至有一些自然人和企業(yè)事業(yè)單位和科研人員訂立合同取得的。橫向課題的本質(zhì)是購買科研人員的勞動(dòng)成果?？墒墙?jīng)費(fèi)管理的政策就認(rèn)為，橫向課題要參照縱向課題管理。說是參照，實(shí)際上是嚴(yán)格照搬縱向課題的模式。而且所有的橫向課題和縱向課題面臨最大的問題就是科研人員自己沒有報(bào)酬。雖然有勞務(wù)支出這么一項(xiàng)，但是勞務(wù)只是給學(xué)生和輔助人員。在科研過程中所發(fā)揮核心作用，而且付出巨大勞動(dòng)的人本身卻不能獲得任何報(bào)酬。徐孝明在《高?？蒲许?xiàng)目人力資本投入補(bǔ)償?shù)乃伎肌分刑岢?，要改變這一狀況，應(yīng)當(dāng)適時(shí)改革高校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，以適應(yīng)不斷發(fā)展的科學(xué)發(fā)展。{2}

三、廣西高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理存在問題分析

廣西高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理中存在的諸多問題，通過對國內(nèi)外文獻(xiàn)研究并認(rèn)真分析，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為有以下幾方面的原因：

（一）科研經(jīng)費(fèi)管理部門之間認(rèn)識偏差

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門，包括科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等相關(guān)部門，經(jīng)費(fèi)管理過程是一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)配合的過程。然而，在實(shí)際工作中，各部門之間并沒有協(xié)調(diào)配合好，甚至出現(xiàn)互相推諉的情況，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。條狀化的組織體系決定了各職能部門之間沒有交集，各自按照本部門的工作流程辦理，溝通交流少，各管其責(zé)，導(dǎo)致科研人員使用科研經(jīng)費(fèi)的過程中出現(xiàn)保障難、效率的局面；同時(shí)，各部門對科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識偏差較大，具體表現(xiàn)是：

1.項(xiàng)目申報(bào)部門?？蒲腥藛T認(rèn)為項(xiàng)目申請是本部門的事情，經(jīng)費(fèi)是本部門申請下來的，有白字黑字的經(jīng)費(fèi)本，要求?？顚Ｓ?，經(jīng)費(fèi)理所當(dāng)然是擁有絕對的支配權(quán)，必須以項(xiàng)目任務(wù)為核心，其他管理部門只是配合就行。

2.科研管理部門。主要是組織科研人員項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目立項(xiàng)、科研成果的轉(zhuǎn)化、科研項(xiàng)目的檢查與驗(yàn)收等等。認(rèn)為組織申報(bào)科研項(xiàng)目、組織好項(xiàng)目的檢查與驗(yàn)收，才是本部門的工作，其他都不是本部門的工作范圍。比如，經(jīng)費(fèi)怎么使用應(yīng)該是項(xiàng)目組的事情，經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的事情等等。

3.經(jīng)費(fèi)管理部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對經(jīng)費(fèi)的管理，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格預(yù)算管理、會計(jì)制度，按照會計(jì)科目入賬，只能以票據(jù)為依據(jù)，會計(jì)人員關(guān)心的是票據(jù)的合法規(guī)范，清晰明了。同時(shí)，科研項(xiàng)目任務(wù)書的預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)科目之間就不一致，導(dǎo)致一些經(jīng)費(fèi)的列支有差異。

4.審計(jì)部門。各高校科對研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，沒有一個(gè)統(tǒng)一的做法，各有千秋?？蒲薪?jīng)費(fèi)往往是項(xiàng)目部門是先講后做，最后拿發(fā)票叫審計(jì)部門簽字，而且，科研采購有它的特殊性。比如，實(shí)驗(yàn)劑等等，很難按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，一般情況下按照財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)決算表蓋章，也可以說是形式審計(jì)。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范

科研人員負(fù)責(zé)課題預(yù)算的申報(bào)及預(yù)算執(zhí)行，但是，科研人員對財(cái)務(wù)預(yù)算不熟悉，編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行時(shí)隨意性大；最終改變了實(shí)際研究過程中的實(shí)際用途，而且也不進(jìn)行市場調(diào)查研究；研究項(xiàng)目往往是跨幾個(gè)年度，市場價(jià)格有變動(dòng)。財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目申報(bào)階段參與度不夠，缺乏對項(xiàng)目預(yù)算編制的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行不一致。以上種種因素造成了項(xiàng)目組不能很精準(zhǔn)編制預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算。

四、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理的建議

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制機(jī)制，提高科研人員積極性

1.建立科研經(jīng)費(fèi)“聯(lián)辦平臺”制度。由于科研人員往往缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)知識，以至于在項(xiàng)目申請、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、決算過程中遇到問題，經(jīng)常造成在項(xiàng)目結(jié)題的時(shí)候財(cái)務(wù)部門調(diào)賬，幾經(jīng)周折才能通過驗(yàn)收。這對項(xiàng)目組和財(cái)務(wù)部門以及科研部門來說都帶來繁重的工作量和不必要的麻煩?；诳蒲许?xiàng)目組和財(cái)務(wù)部門的共同煩惱，建議學(xué)校建立一個(gè)科研平臺，在項(xiàng)目申請、編制預(yù)算、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、項(xiàng)目驗(yàn)收和決算時(shí)及時(shí)相關(guān)部門及時(shí)溝通，形成科研經(jīng)費(fèi)“聯(lián)辦”制度。這將有利于科研人員安心搞科研，省去了在經(jīng)費(fèi)使用過程中的諸多問題，而且能更順利地通過驗(yàn)收，對科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)劃化管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.從“重過程”轉(zhuǎn)為“重結(jié)果”。多年來，科研工作往往是對科研經(jīng)費(fèi)重形式是否合法合規(guī)、重過程是否嚴(yán)格控制、重進(jìn)度嚴(yán)格管理，輕結(jié)果考核評價(jià)，甚至某些單位有變委托人負(fù)責(zé)為依托單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的傾向，不管項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果，導(dǎo)致突擊花錢的情形出現(xiàn)；{3}高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理情況是，依照投入型預(yù)算編制預(yù)算，經(jīng)費(fèi)用途列得很詳細(xì)，但并未重視科研成果與經(jīng)費(fèi)的關(guān)系，應(yīng)轉(zhuǎn)變預(yù)算編制方法，從現(xiàn)在的投入型預(yù)算轉(zhuǎn)變成產(chǎn)出型預(yù)算。{4}科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)是用于購買服務(wù)，要以結(jié)果為導(dǎo)向進(jìn)行管理的科研經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)的使用，應(yīng)更關(guān)注調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。當(dāng)前，應(yīng)該進(jìn)一步落實(shí)有關(guān)會議精神，盡量簡化科研項(xiàng)目預(yù)算編制，將科目預(yù)算調(diào)劑權(quán)適當(dāng)下放給項(xiàng)目承擔(dān)單位；提高科研人員經(jīng)費(fèi)比例；差旅會議費(fèi)根據(jù)實(shí)際情況給予報(bào)銷，而對科研人員應(yīng)考慮其工作和身體狀況，尤其是對年長的科研人員，科研對其腦力和體力的影響較大，應(yīng)營造良好的環(huán)境，激發(fā)他們的創(chuàng)造力，不再簡單比照機(jī)關(guān)和公務(wù)員；簡化科研儀器設(shè)備采購管理；對利用自有資金、不申請政府投資的項(xiàng)目由審批改為備案等。

3.建立成果考評機(jī)制。近年來，中央財(cái)政對科技創(chuàng)新扶持的力度不斷加大。數(shù)據(jù)顯示，據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局初步統(tǒng)計(jì)，2015年全國研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量為1.4萬億元，其中企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)逾1.1萬億元，政府屬科研院所、高等學(xué)校研發(fā)經(jīng)費(fèi)約為3000億元。{5}科研經(jīng)費(fèi)只有高效地使用才會有高的投入產(chǎn)出比。怎樣才能高校的使用？一是只有努力提高科研人員的積極性，才是科研能力提高的唯一出路。然而，目前的經(jīng)費(fèi)使用完全參照一般的機(jī)關(guān)公務(wù)員標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重挫傷了他們的科研積極性，科研人員有其工作的自身特點(diǎn)，所以，在經(jīng)費(fèi)使用上應(yīng)該有他的使用制度，有他的特殊性；二是重點(diǎn)放在科研成果考核評價(jià)和嚴(yán)格獎(jiǎng)懲機(jī)制上，努力提高科研人員的積極性。三是項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，可以繼續(xù)深入研究，可能會得出更大的科研成果。值得注意的是，在經(jīng)費(fèi)“松綁”初期，可能會發(fā)生轉(zhuǎn)型期通常會出現(xiàn)的問題，如果成果評價(jià)不到位或由于科研人員慣性于以前的重過程控制的經(jīng)費(fèi)管理模式，將會削弱“松綁”的效果，所以，有關(guān)部門必須轉(zhuǎn)變觀念。在項(xiàng)目申請時(shí)候就應(yīng)該引入競爭機(jī)制，保證項(xiàng)目的可測量性。這樣有利于評估科研成果，保證項(xiàng)目結(jié)果量化、價(jià)格量化，保證競爭性，這也需要避免重有形資產(chǎn)投入輕智力投入的局面。

4.全面提升科研經(jīng)費(fèi)管理能力?？蒲泄芾硭降娜嫣岣?，除了提高科研人員的科研能力以外，對相關(guān)部門的管理能力也要同步提高。首先，要加強(qiáng)培訓(xùn)工作。采取多種形式開展科研經(jīng)費(fèi)管理制度和財(cái)務(wù)制度方面的專項(xiàng)培訓(xùn)工作，努力提高他們加強(qiáng)法制、依法理財(cái)、維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要意義。其次，要完善科研管理信息平臺，使參與科研管理的相關(guān)人員都能共享信息平臺，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目從申報(bào)、評審、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收的全過程數(shù)字化管理與服務(wù)，全面提高科研管理水平，提升科研服務(wù)質(zhì)量。

（本文為廣西教育科學(xué)規(guī)劃反腐倡廉理論研究專項(xiàng)課題《加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用與管理的改革與監(jiān)督》的階段性成果。）

注釋：

{1}從“承諾”到“落實(shí)”：總理用最短時(shí)間讓科研人員分享到政策紅利.中國政府網(wǎng)，2016.06.02

{2}徐孝明.高?？蒲许?xiàng)目人力資本投入補(bǔ)償?shù)乃伎糩J].中國軟科學(xué)，2009（12）：32-18

{3}陳瑩，高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制改革的探討[J].經(jīng)濟(jì)師，2010（9）：106-107

{4}顧浙標(biāo).高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究，工程碩士論文[D].2014.05

{5}羅莎.學(xué)者熱議科研經(jīng)費(fèi)使用改革[N].中國會計(jì)報(bào)，2016.07

參考文獻(xiàn)：

[1] 顧浙標(biāo)（導(dǎo)師：祝錫萍）.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究[D]..浙江工業(yè)大學(xué)碩士論文，2014.5

篇10

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 高校 問題

一、引言

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按其來源不同可以劃分為縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)兩大類?？v向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指高校通過承擔(dān)國家或地方政府常設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目或者專項(xiàng)項(xiàng)目取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)[1]。近年來，隨著國家對科研投入的加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)也大幅增加。而科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中存在各種問題，監(jiān)管亟待加強(qiáng)。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理使用過程中存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

高校普遍采用課題制對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算說明書編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)主管部門評審后批復(fù)。而在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏相關(guān)的專業(yè)知識，往往是憑個(gè)人想法和經(jīng)驗(yàn)來估計(jì)和劃分，致使預(yù)算中水分較多，少數(shù)項(xiàng)目還出現(xiàn)決算代替預(yù)算計(jì)劃，有預(yù)算也是粗略的，經(jīng)常出現(xiàn)小支出，大預(yù)算現(xiàn)象，經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)額與完成項(xiàng)目實(shí)際支出差距較大。存在預(yù)算編制不真實(shí)、沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算、決算編制不真實(shí)的情況[2]；科研管理部門也缺乏對科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面真實(shí)地反映科研項(xiàng)目的全部成本。

（二）勞務(wù)費(fèi)規(guī)定不合理

項(xiàng)目實(shí)施階段高?？蒲泄芾硖幓静还茼?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，科研項(xiàng)目過程管理的對象僅僅是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并沒有真正管理科研活動(dòng)過程本身；

科研活動(dòng)過程中，人是最積極、最重要的因素。人員費(fèi)一直是討論最多的問題，人員費(fèi)在體現(xiàn)在勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)上面。勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中支付給l臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用[3]。專家咨詢費(fèi)不得支付給參與支撐計(jì)劃及其項(xiàng)目、課題管理相關(guān)的工作人員。依托單位為由國家財(cái)政撥付事業(yè)費(fèi)的科研、教育等事業(yè)單位的，原則上只允許列入聘用人員費(fèi)用預(yù)算，人員費(fèi)預(yù)算占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算的比例應(yīng)嚴(yán)格控制在5％以內(nèi)；對專家咨詢費(fèi)用也根據(jù)專家的級別為標(biāo)準(zhǔn)制定了嚴(yán)格的限制規(guī)定。在科技計(jì)劃的人員費(fèi)用中我們找不到能夠?yàn)榭蒲性核透咝５恼皆诰幦藛T的勞動(dòng)支出開支的條目，無論是勞務(wù)費(fèi)還是專家咨詢費(fèi)所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。因此，會滋生許多變通的暗補(bǔ)方法，比如偽造學(xué)生三兼費(fèi)、臨時(shí)用工費(fèi)來套取現(xiàn)金發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬，加班費(fèi)等。

（三）設(shè)備資源浪費(fèi)

設(shè)備費(fèi)是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。在科技計(jì)劃中造成科研經(jīng)費(fèi)最大浪費(fèi)的支出科目就是關(guān)于設(shè)備費(fèi)的列支與使用。一些計(jì)劃項(xiàng)目申請時(shí)為了能夠最大限度獲得科研資金，申請中都會以較大的比例來設(shè)定項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)的預(yù)算。在項(xiàng)目的具體執(zhí)行過程中由于嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)劃撥延遲等方面的因素交互作用，使得在每一個(gè)財(cái)政年度末，科技計(jì)劃的幾乎所有項(xiàng)目均存在突擊購買大量儀器設(shè)備的現(xiàn)象。而每年有大幾千萬的國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，有些課題根本就不需要再額外的買一些設(shè)備，因此造成了科研儀器設(shè)備重復(fù)購置或購置了儀器設(shè)備以后短期使用長期閑置等現(xiàn)象，造成了設(shè)備資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（四）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不夠規(guī)范

由于縱向經(jīng)費(fèi)禁止報(bào)銷招待費(fèi), 部分教師便把大量的差旅費(fèi)、電話充值卡、過路費(fèi)、汽油費(fèi)、復(fù)印打印費(fèi)等轉(zhuǎn)入縱向經(jīng)費(fèi)中報(bào)賬, 大量的招待費(fèi)、禮品費(fèi)則出現(xiàn)在橫向經(jīng)費(fèi)當(dāng)中。而有些報(bào)銷的發(fā)票很難界定是與科研活動(dòng)有關(guān)的，也出現(xiàn)在報(bào)銷中，直接用于項(xiàng)目的費(fèi)用比較少，甚至一些家庭開支也從科研經(jīng)費(fèi)中支出。部分經(jīng)費(fèi)并沒有嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行?？顚Ｓ茫?cái)務(wù)報(bào)銷過程中，先報(bào)銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名的現(xiàn)象不在少數(shù)，而虛開發(fā)票沖賬、突擊花錢[4]的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

三、如何正確的管理及使用科研經(jīng)費(fèi)

（一）理順管理機(jī)制，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

自2011年以來，科技部、財(cái)政部大力推動(dòng)國家科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理改革。目前，科技部、財(cái)政部共同修訂了國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃（973計(jì)劃）、國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）和國家科技支撐計(jì)劃管理辦法，聯(lián)合印發(fā)了財(cái)教〔2011〕434號《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》[5]。通知包括調(diào)整經(jīng)費(fèi)開支范圍、強(qiáng)化預(yù)算和評估評審、加強(qiáng)資金撥付和結(jié)存（余）經(jīng)費(fèi)管理、強(qiáng)化項(xiàng)目承擔(dān)單位和合作單 位職責(zé)以及加強(qiáng)監(jiān)督檢查等。

我們的承擔(dān)單位要順應(yīng)改革，切實(shí)履行職責(zé)，制定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對經(jīng)費(fèi)使用的財(cái)務(wù)審核和會計(jì)核算，保障專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)規(guī)范、合理、有效使用，并自覺接受科技部或其委托的部門和單位組織的監(jiān)督工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)文件、充分掌握國家的要求，增強(qiáng)管理服務(wù)水平。建立一種良好的科研經(jīng)費(fèi)制度環(huán)境，用完善的制度、健全的體制、規(guī)范的運(yùn)作、嚴(yán)密的程序來提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（二）搭建高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺，使科研經(jīng)費(fèi)管理透明、高效

建立科研管理系統(tǒng)，并且使財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與科研管理系統(tǒng)做到有效地連接?，F(xiàn)在的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，只能控制科研經(jīng)費(fèi)的總指標(biāo)不超支，不能根據(jù)支出預(yù)算方案嚴(yán)格控制每一費(fèi)用的支出，因此往往出現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)不合理、支出預(yù)算與實(shí)際支出相脫節(jié)的現(xiàn)象。針對這一問題，可在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，連接財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研管理、課題負(fù)責(zé)人等相關(guān)職能部門，將與科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。將課題名稱、課題性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)下?lián)軉挝弧⒄n題負(fù)責(zé)人、研究期限及經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算等信息錄入到科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺，財(cái)務(wù)部門將每筆收入和每筆支出也錄入信息平臺，如果某個(gè)費(fèi)用超支，系統(tǒng)則作出相應(yīng)提示，從而及時(shí)阻止了不合理的開支。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可隨時(shí)查詢各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況和結(jié)余情況，并主動(dòng)地根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，調(diào)整各項(xiàng)支出，從而可保證實(shí)際支出與預(yù)算支出的一致性。項(xiàng)目完成結(jié)題時(shí)，可直接從科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺導(dǎo)出報(bào)表，得出真實(shí)有用的數(shù)據(jù)，并且可據(jù)此對項(xiàng)目費(fèi)用開支進(jìn)行分析，為今后的科研經(jīng)費(fèi)管理提供可信的參考。各職能部門可通過科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和管理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪褪轮锌刂?，由被?dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式管理，從而使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)、透明和高效。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理的宣傳與教育力度

進(jìn)一步加大對科研經(jīng)費(fèi)管理的宣傳與教育力度，有組織、分期、分批地對校內(nèi)各院（部）及科研機(jī)構(gòu)分管科研的負(fù)責(zé)人、科研秘書、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、會計(jì)人員進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理政策、技能的專項(xiàng)培訓(xùn)，使學(xué)?？蒲腥藛T增強(qiáng)法制意識，了解財(cái)經(jīng)紀(jì)律，熟悉科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，形成對科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督的正確認(rèn)識。

（四）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督檢查

要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督檢查，建立科學(xué)合理、程序嚴(yán)密、制約有效的規(guī)定和辦法。要對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)督。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理部門對項(xiàng)目合同執(zhí)行過程的監(jiān)督，重點(diǎn)加強(qiáng)對預(yù)算、設(shè)備采購過程的監(jiān)督以及遵照合同規(guī)定進(jìn)行結(jié)題結(jié)算的監(jiān)督，使其能夠隨時(shí)掌握項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況，真正起到監(jiān)督的作用。

四、結(jié)束語

隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的增加，如何正確的使用科研經(jīng)費(fèi)也是一個(gè)長期的、復(fù)雜的課題。防范廉政風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管，財(cái)務(wù)和科研管理等部門建立協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對重大科研項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高資金使用效益，使科研資金為社會的發(fā)展和人類的進(jìn)步提供科技動(dòng)力。

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