經濟責任審計建議范文
時間:2023-06-22 09:50:38
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篇1
關鍵詞:村級,經濟責任審計
近年來,審計機關不斷拓寬經濟責任審計的覆蓋,從已經普及至縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級,又延伸至加強對村干部參與農村經濟活動的監(jiān)督與約束上,積極推行村級領導干部經濟責任審計,取得了明顯成效。但審計中發(fā)現(xiàn)的問題,需引起重視并加以解決。一、存在的問題
(一)會計基礎薄弱。一是賬簿登記不規(guī)范,賬賬、賬表不符。二是原始憑證要素不符,記賬憑證與原始憑證金額不符或沒有原始憑證。三是賬目混亂,無依據(jù)進行賬記調整。
(二)財政財務核算不規(guī)范。一是違規(guī)收費時有發(fā)生,違規(guī)收入不入賬形成賬外收入。二是賬外列支、白條支出較為普遍。三是往來款項不及時清理,導致往來戶頭多,且往來單位金額不一致。
(三)擠占挪用專用資金。一是一些村委將上級撥入的扶貧款、專項資金不單獨核算。二是征地補償費未實行專戶管理且使用不規(guī)范。三是改制企業(yè)上繳的凈資產及剝離資金未及時上繳市級財政專戶。
(四)資產管理不到位。一是少數(shù)集體資產長期游離賬外,存在管理風險。二是建設工程管理及核算不規(guī)范,手續(xù)不全,未經審計便自行結算。三是固定資產核算不合規(guī),存在不入賬和報廢銷賬。
二、存在問題的原因分析
(一)財經法規(guī)知識宣傳學習不到位,領導干部法制觀念不強。一些村干部平時不注重對財經法規(guī)及有關政策規(guī)定的學習,自身缺乏財經知識和基本的財務知識,對一些違規(guī)違紀問題認識不夠,管理職能、服務職能和工作職責沒有充分發(fā)揮。造成違反程序行事、不經批準擅自處置資產;亂收費、亂攤派;在資金管理和運用方面存在擠占挪用或滯留專項資金、賬外設賬等現(xiàn)象。
(二) 財政財務管理水平不高,財務人員責任心不強。少數(shù)村級財務人員的財經法規(guī)意識淡薄,對執(zhí)行財務管理制度意識不強,往往是被動的做賬、做報表,村干部叫怎么做就怎么做,對于一些明知是不符合財經法規(guī)的不加以制止,做“好好先生”,未能真正履行財務監(jiān)督職責。畢業(yè)論文,村級。以致會計基礎工作薄弱,會計核算不規(guī)范,隨意性較大;納稅意識薄弱,對取得的資產出租收入從不繳納有關稅費。畢業(yè)論文,村級。
(三)內控制度執(zhí)行不到位,監(jiān)督制約機制乏力。一是一些村部財務管理不規(guī)范,不能有效控制財務收支。會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續(xù)等。二是雖然建立了規(guī)章制度,但有章不循,如業(yè)務招待費,有關部門三令五申嚴格控制招待費,但在執(zhí)行過程仍然超范圍超標準列支。三是資產不實,資產管理混亂。添置的固定資產入賬不及時,未對固定資產進行定期不定期的清查盤點,時常出現(xiàn)有賬無物,有物無賬的混亂狀態(tài)。少數(shù)單位的資產長期游離在賬外,對外長期投資的本息未按規(guī)定收回,一些應收未收的資產未及時催收,由于人動,極易造成“人走賬不清”,“新官不理舊賬”。
三、建議及對策
(一)強化學習,不斷增強財經法紀意識。對于存在的問題,整改得到不到位,是否還會復發(fā),其執(zhí)行在于業(yè)務人員,但關鍵還是看領導認識到位不到位,貫徹有力不有力,因此必須扎實開展領導干部財經法紀教育。村級領導干部應自覺加強財經法規(guī)的學習,增強財務管理意識,嚴格執(zhí)行有關法律法規(guī),不斷改進和提高財務管理的水平和能力。財務人員應認真學習有關法律法規(guī),進一步提高自身素質,強化財經法規(guī)意識,增強依法理財能力。另外,會計管理部門在會計業(yè)務培訓過程中要加強業(yè)務指導,并對普遍存在的問題開展有針對性的培訓教育,加強財務工作的指導和監(jiān)督,履行法定監(jiān)督職責,促進和規(guī)范財務收支行為。
(二)加強監(jiān)督,規(guī)范內部財務行為。應全面清理整頓原有的各項內控制度,找準失控環(huán)節(jié),明確自控重點,培育自我約束自控能力。畢業(yè)論文,村級。畢業(yè)論文,村級。特別是加強工程建設項目的管理,規(guī)范建設程序,工程款支付和核算。畢業(yè)論文,村級。加強財務安全管理,確定財務的安全完整、保值增值。畢業(yè)論文,村級。專項資金切實做到專戶核算,??顚S?,杜絕擠占挪用,保障財政專項資金安全,提高財政專項資金使用效益。另外,建議各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關部門加強對村級日常經費支出的合理、合法進行監(jiān)督,特別是對工程項目管理,固定資產采購等方面,對監(jiān)督結果在村級范圍內公開,接受群眾監(jiān)督。
(三)培植財源,從嚴控制政府性負債。一方面各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應適應經濟形勢,深入貫徹落實科學發(fā)展觀,結合各鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際,因地制宜,挖掘傳統(tǒng)產業(yè),發(fā)展特色產業(yè),調整產業(yè)結構,加快發(fā)展農村經濟,不斷壯大農村經濟,努力實現(xiàn)富民、富村、富鄉(xiāng)的目標。另一方面要做好節(jié)流工作,正確處理好負債與建設的關系,應合理安排制訂建設計劃,不能通過加重農民負擔和增加鄉(xiāng)村負債搞建設,更不能以破壞生態(tài)環(huán)境為代價。
(四)健全監(jiān)管,注重審計成果轉化。經濟責任審計結果運情況如何,是衡量這項工作成敗的關鍵。有關部門要充分利用審計成果,將執(zhí)行財經法紀工作的好壞,作為考核任用領導干部的重要依據(jù)之一,鄉(xiāng)級干部管理部門應根據(jù)審計結果報告所列問題,與被審計的村干部進行談話,予以誡勉,督促整改。切實規(guī)范和制約村級領導干部的權力運行,全面推進政務公開、村務公開、黨務公開,健全農村集體資金、資產、資源各項管理制度,做到用制度管權、管事、管人。
篇2
一、創(chuàng)新制度建設的主要做法
1.加強組織領導,健全經濟責任審計領導機制和工作機制。
健全領導機制,是完善經濟責任制度,夯實經濟責任審計工作基礎的首要環(huán)節(jié),按照中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的相關規(guī)定,我市及時成立了由市政府、市紀委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人力資源社會保障局、市國資委、市審計局組成的經濟責任審計工作領導小組,并確定了實行定期聯(lián)席會議制度,以加強各相關部門的溝通和配合,交流通報經濟責任審計情況,研究、解決經濟責任審計中出現(xiàn)的問題。并對難以進行評價的審計事項進行責任認定。市審計局根據(jù)中央、省、市有關文件精神,制定了《萍鄉(xiāng)市審計局經濟責任審計項目管理辦法》,該辦法從經濟責任審計項目的確定、安排、實施、工作質量管理等方面作了詳細而具體的規(guī)定,為做好經濟責任審計工作奠定了堅實的基礎。
2.規(guī)范審計行為,推進經濟責任審計的健康實施。
審計是一種執(zhí)法行為,必須遵循嚴格的法定程序和操作規(guī)范,才能保證審計工作的健康實施。而經濟責任審計工作相比其他專業(yè)審計起步較晚,制度和操作規(guī)范不夠健全,為此,根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關法律、法規(guī),結合我市工作實際,2008年相繼出臺了《任中審計實施辦法》、《經責審計實施辦法》,這兩個實施辦法,主要突出了以下幾個重點環(huán)節(jié)。
一是通過制定辦法,建立上報和審批制度,完善計劃管理,科學組織運作等有效措施,使經濟責任審計項目計劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學化軌道。審計項目的確定是搞好經濟責任審計的第一個關口,針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題,出臺的《任中審計實施辦法》規(guī)定,縣(區(qū))人民政府主要負責人,市政府組成部門主要負責人(含市政府任命的其他需要審計的事業(yè)單位法定代表人)原則上任期內必審一次?!督涁煂徲媽嵤┺k法》規(guī)定,按照干部管理權限,市、縣(區(qū))組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要,每年年底前提出下一年度任中經濟責任審計項目的初步打算,由市紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計5部門聯(lián)席會共同研究商討確定,再由同級審計機關將其納入年度審計計劃,上報政府主要領導批準后組織實施。領導干部離任審計、擬提拔領導干部經濟責任審計以及其他臨時提請的經濟責任審計,由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關出具委托書,由審計機關依法組織實施。這樣有效地克服了審計立項的隨意性,嚴肅了委托程序,有利于審計部門準確把握審計方向和工作目標,更好地解決審計任務重而審計資源有限的問題。
二是審前準備階段注重審計調查。由于經濟責任審計具有時間緊、任務重、要求高、風險大的特點,搞好審前調查極其關鍵。因此,在制度設定上注重要求審計人員把握好三點:首先了解、熟悉與審計事項有關的法律、法規(guī)和政策,把握好政策界線;其次被審計對象及所在單位的基本情況進行調查了解,做到心中有數(shù);再次在實施審計之前,聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關等有關部門的意見及建議,以確定審計重點。
篇3
關鍵詞:縣級以下領導干部;經濟責任審計;關鍵問題分析
中圖分類號:F239.45 文獻標識碼:A 文章編號:1001-828X(2015)005-000-01
經濟責任審計是指對法定代表人在履行經濟責任期間應承擔的經濟責任所進行的審計。主要目的是將法定代表人在該期間所擔負的經濟責任分清楚,為組織人事部門選拔任用干部和紀檢監(jiān)察機關追究相關人員責任兌現(xiàn)承包合同提供參考依據(jù)。隨著縣級以下領導干部的經濟責任審計內容不斷增加,出現(xiàn)了審計和責任人認識不統(tǒng)一的問題,應給予解決,才能提高審計效率。本文就縣級以下領導干部經濟責任審計的關鍵問題進行如下分析。
一、縣級以下領導干部經濟責任審計的關鍵問題
1.審計標準不明確。目前,我國縣級以下干部經濟責任審計沒有明確的審計標準,使得經濟審計工作難度增加,審計效率上不去,嚴重影響了審計質量。如我國某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位同時設置兩個并列職位,鎮(zhèn)長和黨委書記,二者并雖有詳細的工作界定,但在行使經濟審計工作時,權利出現(xiàn)嚴重交叉,進而導致審計工作模糊不清,出現(xiàn)相互推讓的現(xiàn)象,從而使審計工作難度加大。為了提高審計效率,雖然制訂了相關的評價指標體系,同時召集學者專家進行研究探討,但仍舊存在著明顯的局限性:首先,評價方法不全面,如只采用了歸納法,并沒有采用其它統(tǒng)計方法,使得評價指標之間的關系不明確。其次,評價標準不統(tǒng)一,如在經濟審計時,通常采用不同的評價指標,使得審計工作缺乏一般性。再次,評價方法不同,使得審計工作容易出現(xiàn)重復,從而增加了不必要的操作流程。
2.審計原則沒有有效落實。我國大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位普遍存在一種現(xiàn)象,即在某領導離任之后才召集經濟審計工作,而在此之前,并沒有進行此工作。這明顯違背了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》,因為該規(guī)定要求,在政黨干部離職之前,必須做好經濟審計工作,在審計中如果發(fā)現(xiàn)問題,應明確交代清楚,才能離任,否則,應承擔一定的法律責任。這種先離后審的審計方式很容易造成嚴重的后果,如,如果前任領導在任時存在一些經濟問題,但并沒有及時查明,使其存在一些僥幸心理,而后任者由于前任的經濟問題,負擔加重,便會出現(xiàn)一種松懈心理,使得審計工作無法有效開展,同時也形成了一種惡性循環(huán)。據(jù)調查,這種現(xiàn)象在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在,嚴重影響了經濟審計工作有效開展。
3.經濟責任不明確。首先,由于縣級以下行政單位工作具有長期性特征,如果出現(xiàn)一些經濟審計問題,很難分清楚是上任的還是現(xiàn)任領導的。其次,鎮(zhèn)長和黨委書記的權利存在著交叉。根據(jù)規(guī)定,黨委書記的工作主要是負責該鎮(zhèn)管轄地區(qū)的宏觀經濟,同時主管責任。而鎮(zhèn)長主要負責經濟工作。這兩種權利由于界定不清,使得經濟審計量加大,同時削弱了其它人員的監(jiān)督力度,使得廉政效果無法達到。再次,鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位在經濟責任方面缺乏統(tǒng)一標準,如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和被審個人的經濟責任,缺乏界定標準,使得經濟責任承擔者不明確,進而導致經濟審計工作無法有效開展。
二、提高縣級以下領導干部經濟責任審計效率的措施
1.完善經濟審計指標。由于經濟審計工作涉及面廣,再加上審計對象多樣化,使得審計工作在開展上存在一定難度。以此,應遵照國家頒布的審計指標及相關的法律規(guī)定,制訂較為統(tǒng)一的審計標準。在審計標準制訂時,制訂人員應當認識到,經濟(責任)審計的目的不局限于糾正經濟錯誤,而是實現(xiàn)有限資金高效使用。由于各地的經濟情況不同,所以在制訂時,需要著眼于當?shù)氐幕厩闆r,在實踐中探索出一條適合于該地區(qū)的經濟審計標準。此外,還要考慮到行政單位的性質職能,考慮到它們的經濟目標,再結合領導干部的工作情況,制訂出一套合理的經濟審計標準,使特殊性和一般性相統(tǒng)一。
2.處理好離任和審計之間的關系。目前存在著先離任后審計的審計弊端,使得出現(xiàn)的經濟問題無法解決,也使先任領導存在僥幸心理,后任者有鑒于前任的事跡,也出現(xiàn)松懈心理,在工作中投機取巧,嚴重影響了當?shù)氐慕洕l(fā)展效率。以此,縣級以下領導干部在離任之前,必須做好嚴格的審計工作,才能做出離任決定。只有這樣,才能對現(xiàn)任領導形成警示,讓他們在就職期間做好當?shù)氐慕洕ぷ鳎拍茏屗麄內硇牡耐度氲疆數(shù)氐慕洕ㄔO中去。另外,實施先審計后離任的原則,還會起到禁止違法亂紀的行為,對于廉政執(zhí)政具有重要作用。此外,該原則還避免了先離任后審計所帶了的弊端,使經濟審計工作能夠有效開展,提高了審計質量。
3.明確領導干部的經濟責任。首先,由于縣級以下的經濟工作具有連續(xù)性,并且時間跨度大,在較短時間內無法分清前任和后任的經濟責任。所以,應聘請專業(yè)經濟工作人員,采取專業(yè)的分析方式作出合理的審計方式,使各領導干部的經濟責任得到明確劃分,使他們在離任及就任時擔負相應的責任。其次,做好領導者的責任劃分工作,使鎮(zhèn)長和黨委書記兩者的工作更加清晰分明;使審計個人和集體具有明確的界定,以免出現(xiàn)經濟審計問題時,相互推卸責任。
4.提高審計效率。首先,由于縣級以下領導干部經濟責任審計工作內容廣泛,所以應合理使用當?shù)氐馁Y源,才能提高審計效率。如在出現(xiàn)審計人員缺乏時,需要向上級部門申請增加審計人員,還可以專門聘請專業(yè)審計人員,使他們長期從事審計工作,此外,可以和相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好溝通工作,做好聯(lián)合審計工作。其次,隨著我國經濟快速增長,一些縣級以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)也呈現(xiàn)出繁榮景象,對審計人員也出現(xiàn)了較高要求。以此,這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機關應聘請專業(yè)審計人員,還應積極引進金融、會計專業(yè)的人才,以彌補審計方式單一、審計人員缺乏等不足。另外,還應做好審計人員培訓工作,使他們專業(yè)技能不斷提高,以適應現(xiàn)階段的經濟審計工作。
三、結語
目前,我國縣級以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經濟快速增長,原先的審計標準已經不能適應現(xiàn)階段的發(fā)展需要,需要制訂新的經濟責任審計方案,才能滿足經濟審計工作,才能避免審計中出現(xiàn)嚴重弊端。本文就縣級以下領導干部經濟責任審計的關鍵問題進行分析,希望具有參考價值。
參考文獻:
篇4
【關鍵詞】經濟責任審計;實踐;問題;完善
一、經濟責任審計的含義
經濟責任審計是指企事單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。其主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任,為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實踐證明,該項審計確實對管干部、正黨風、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。
二、經濟責任審計存在問題
1.時效性差。離任審計關系到領導干部的任免調遷以及考核獎懲,特別對于“先免職、后審計、再安排”式的干部,離任審計結果是其政治生命中的一個重量級砝碼。其時效性差的主要原因:一是被審計單位提供的資料不完整。審計常遇到被審計單位審前清產核資、往來帳款的核對甚至離任者的述職報告都不能如實、完整地提供;二是個別單位不支持、不配合,離任審計缺乏必要的工作條件而難以開展;三是審計部門自身的業(yè)務素質亟待提高,特別是縣級審計機關受經費、水平等綜合因素的影響制約,延長了審計周期。
2.人員少,任務重。由于經濟責任審計在完善干部監(jiān)督管理機制、促進加強廉政建設方面的作用越來越明顯,社會各界對該項審計也越來越重視,但同時,各級交辦給審計部門的經濟責任審計項目也越來越多,使審計部門不堪重負。
3.質量低、風險大。各地審計機關完成的審計項目質量狀況不容樂觀。一是個別被審計單位處于小團體利益及局部利益考慮,向審計部門提供虛假的財務會計資料;二是大中型企業(yè)經濟責任審計風險更大。首先庫存的實際情況不容易搞清,審計部門很難對其家底進行實地盤點,只能依據(jù)被審計單位提供的清產核資結果進行抽查,抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質量問題;其次企業(yè)庫存積壓物資、商品價格確認難;再者往來款項核對難,壞帳死帳不易確認。審計部門要到全國各地進行外調取證無論從人力、財力和物力方面看都不可能。
4.審計成果的運用不理想。經濟責任審計作用發(fā)揮得如何,關鍵要看審計結果的利用。荷澤市審計局開展領導干部經濟責任審計對審計結果的運用提出了“三不”的原則,即不經審計,不得辦理離任手續(xù);不經審計,工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù);不經審計,有關部門不得進行與經濟指標完成情況有關的獎懲兌現(xiàn)。但從實情看,少有地區(qū)能堅持做到以上“三不”,因其涉及當?shù)爻N?、政府的支持,及紀檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經委等部門的共同配合,哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題, “三不”就很難做到。而各地審計成果運用的不充分就會導致經濟責任審計起不到應有的作用,久而久之,極易使經濟責任審計流于形式。
5.離任、接任雙方關系協(xié)調困難。涉及離任經濟責任審計的兩個主要人物,一個要離任,一個要接任,因而他們對于離任審計結果也十分關心,有時意見會出現(xiàn)分歧,甚至雙方意見相悖,關系極難協(xié)調。
6.審計界定、評價難。離任經濟責任審計,要分清四個界限和兩個責任,即前任與后任的責任界限、直接責任與間接責任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀、損公肥私的界限,兩個責任為直接責任和主管責任。目前,上級審計機關尚沒有這方面的操作規(guī)范,審計部門很難準確把握、順利操作。
三、經濟責任審計幾點建議
1.用足用活和健全完善相關的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先,審計法、審計法實施條例明確規(guī)定了被審計單位拒絕、拖延及謊報財務會計資料應負的法律責任,審計機關要用足用活這些法律法規(guī),對提供資料不完整、不真實的被審計單位堅決依法嚴懲;其次,國家審計署應爭取在全國范圍內建立起適合市場經濟發(fā)展的健全完善的經濟責任審計法規(guī)體系;三者,上級審計機關要盡快建立經濟責任審計操作規(guī)范,以規(guī)章制度的形式予以確認,全國共同執(zhí)行。
2.加強部門協(xié)調配合。建議各地建立組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計會議辦公室,定期或不定期協(xié)調與溝通,對經濟責任審計出現(xiàn)的重大問題進行集體研究,對審計結果予以真正利用。
3.加強自身建設。一是爭取落實機構。要經常向當?shù)攸h委、人大、政府匯報經濟責任審計的相關問題,爭取領導的重視和支持,為全面開展經濟責任審計打下堅實的基礎;二是爭取各部門、單位的支持與配合。審計部門不應“守株待兔”,而要主動出擊,多向相關部門溝通協(xié)調,爭取各部門、單位的支持和配合;三是建立高素質的審計隊伍。各級審計機關要在組織廣大審計人員認真學習審計法律法規(guī)的基礎上,進一步搞好財政、金融、證券、稅收等相關知識的學習,造就一支既懂審計,又通經營管理的復合型審計隊伍,從而促進經濟責任審計工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻:
[1] 劉家義,2011,“國家審計與國家治理”,在中國審計學會第三次理事上的講話
[2] 陳波,2005,“經濟責任審計的若干基本理論問題”,《審計研究》第5期
[3] 張以寬,2001,“關于經濟責任審計的幾個問題的理性思考”,《審計研究》第4期
篇5
摘 要 開展經濟責任審計的目的是如實鑒定領導干部經濟責任,為正確使用、評價干部提供依據(jù)。但是在審計實踐過程中,審計作用難以到位,如果不加以完善,就達不到應有的審計目的。
關鍵詞 縣級 經濟責任審計 問題 對策
一、當前縣級經濟責任審計存在的問題
(一)人員少、項目多,無法突出經濟責任審計的專業(yè)性
以江川縣為例,審計局機關在職人員有21人,剔除二線人員、工勤人員等,即使包括預決算中心6人,真正在一線的審計人員也僅有16人。上級審計機關統(tǒng)一組織安排的項目、財政預算執(zhí)行審計、財務收支審計、專項資金審計等,每年完成的審計項目不低于70個。于是,雖然從機構上專設了“經濟責任審計股”,但經濟責任審計都有時間性,所有審計項目只好采取全局“一盤棋”,無法突出經濟責任審計的專業(yè)性。
(二)人員素質參差不齊,難以適應經濟責任審計發(fā)展需要
經濟責任審計作為對領導干部權力運行進行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機制,對審計人員的自身政治素質、業(yè)務素質和職業(yè)道德提出了更高的要求。但現(xiàn)有審計人員之間可以相互學習、借鑒的東西少,難以提高審計人員素質,影響了經濟責任審計工作的持續(xù)發(fā)展。
(三)審計操作不規(guī)范,經濟責任審計的特點不夠突出
審計實施過程中的經濟責任審計基本上沿用財政財務收支審計的方法和手段開展經濟責任審計,給人的感覺是兩個不同的瓶子裝一樣的酒,基本上還未涉及決策行為績效的審計。而績效審計涉及的范圍廣,其審計方法、評判標準都還處于不斷的探索和完善過程中,掌握效益審計的人員還相當匱乏。這不能不說是當前經濟責任審計的一大缺陷。
(四)成果運用不理想,相關部門協(xié)調配合不夠密切
一是絕大部分對被審計領導干部的評價避重就輕,敘述籠統(tǒng),套話居多,措辭模糊,被有關部門利用程度偏低。二是現(xiàn)實工作中,沒有就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題,所提出的審計建議針對性和可操作性差,難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務。三是大部分地區(qū)的經濟責任審計聯(lián)席會議并未實現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調配合。
(五)審計問責不到位,影響了經濟責任審計的權威性
近年來,從經濟責任審計報告中可以看出,“屢審屢犯”問題突出。審計問責機制的欠缺,未能觸及違紀違規(guī)者的靈魂,影響了經濟責任審計權威性的發(fā)揮。
二、對策建議
(一)突出審計重點,著力解決“人”“事”矛盾
深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,根據(jù)現(xiàn)有的審計資源,縣級審計機關要把涉及重點領域、重點資金單位的領導干部作為經濟責任審計的重點監(jiān)控對象,并且把這些監(jiān)控對象任職期間重大經濟決策的科學性、合法性、效益性,重要經濟指標的完成情況,遵守各項廉政規(guī)定的情況等作為審計的重點內容;要把經濟責任審計與財務收支審計、專項資金審計有機結合,應當盡量利用其他審計的成果,著力解決“人”與“事”的矛盾。
(二)改進審計方法,著力提高審計質量
要切實改變過去單純根據(jù)會計賬簿開展經濟責任審計的做法,要從一般的財政財務收支審計擴展到對權力運用情況的審計;要以財政財務收支審計為基礎,審查在財政財務收支過程中的權力行使是否民主、科學、合法,在此基礎上,進一步審查權力行使的績效性;要側重于審計與審計調查相結合,比如決策的民主性、科學性、合理合法性及效益性問題,行賄受賄問題,私分國有資產及私設“小金庫”等問題,僅從賬上很難查清,必須要依靠開展多方面、大范圍的審計調查來實現(xiàn),進而提高經濟責任審計質量。
(三)強化問責意識,著力樹立審計權威
加強與公安、檢察、紀檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系,以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴重的違紀問題讓這些部門迅速介入。要盡快形成以審計部門為主、紀檢、監(jiān)察及社會輿論等有關方面為輔的全面監(jiān)督檢查問責機制,營造良好的審計問責環(huán)境;
(四)建立評價體系,著力實現(xiàn)成果轉化
積極探索建立一套切合實際的黨政領導干部經濟責任審計評價體系。一是要堅持以事實為依據(jù),遵循客觀公正原則,全面審查分析各種情況和問題,避免以偏概全。要通過審計重點資金支出的績效,評價被審計領導決策績效和廉潔自律情況;通過審計收支的合法性、合規(guī)性,評價被審計領導執(zhí)行國家有關政策法規(guī)情況;通過審計全部政府性收支結果,評價被審領導的政績、行政成本和組織收入能力等。二是審計評價要慎重,要與被審計領導干部權責相對應,防止評價過高或過低帶來的審計風險。對審計過程中未涉及的事項或審計依據(jù)不足、評價依據(jù)和標準不明,超出審計職責和范圍的事項,不予評價。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質,就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題;著力從制度、機制和管理上揭示問題,找出差距,提出治本之策,真正為黨委、政府選人、用人提供決策依據(jù)。
(五)健全聯(lián)動機制,著力提高協(xié)作能力
一是經濟責任審計聯(lián)席會議活動要正常化,要定期召開聯(lián)席會議,適時報送和協(xié)調處理經濟責任審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。二是經濟責任審計進點時,組織、紀檢、監(jiān)察等部門成員一同參加,擴大經濟責任審計的影響力。三是審計過程中遇到可疑情況可以及時用紀檢、監(jiān)察的手段加以解決。四是建立健全案件移送制度。
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摘 要 領導干部經濟責任審計結論的利用是經濟責任審計工作的關鍵所在,也是經濟責任審計工作有效發(fā)揮作用的具體表現(xiàn),它直接影響到干部、紀檢、財務等部門對各級領導干部監(jiān)督管理的效果。經濟責任審計能否發(fā)揮應有的作用,關鍵在于審計結論的正確處理和利用。為避免“就審計而審計”,審計結論得不到有效利用的弊端,筆者認為,應從以下三個方面進一步完善經濟責任審計結論的利用。
關鍵詞 領導干部 經濟責任 審計結論 利用
一、重視利用審計結論
重視利用審計結論是提高審計效能的先決條件,是客觀公正評價干部的功過是非、正確選拔和合理調配干部的基礎。經濟責任審計結論應為評價干部的任內成績、界定干部任內責任、衡量干部任內德能表現(xiàn)提供具體信息,并作為考核、監(jiān)督干部的重要依據(jù)。
重視利用審計結論就是要充分利用量化了的審計結論評價干部工作成績,依據(jù)成績任用干部,利用審結結論報告鑒別那些只做表面文章,不干實事,專搞虛假成績的投機者和熱衷于搞形象工程等虛假政績的領導干部。對黨委一級而言,重視利用審計結論就是要在實踐中做到用客觀公正的審計結論檢驗單位是否建立和完善財務監(jiān)管機制,考察領導班子成員是否依法履行權力,檢查黨委班子是否廉潔自律。依據(jù)審計結論進行干部的調配,有利于形成能者上,庸者讓,劣者下的良性競爭氛圍,從而調動各級干部的積極性。
二、規(guī)范利用審計結論
領導干部經濟責任審計工作需要審計、干部、紀檢和財務等部門通力合作,需要有相應的制度規(guī)范解決協(xié)調配合的問題,需要相應的程序指引審計結論的規(guī)范利用。
審計部門對經濟責任審計結論的利用主要是為干部管理部門提供真實、可靠的資料,并將審計結論報告報送紀檢、干部、財務等部門,為干部監(jiān)督管理提供參考依據(jù)。對被審計單位違反國家財政財務收支行為負有直接責任的領導干部,依法應當給予行政處分的,應向有關部門提出給予行政處分建議;對領導干部工作失職,造成國有資產重大損失,嚴重違紀或觸犯法律的,依照有關程序移交紀檢部門或司法機關查處;對被審計單位和領導干部違反國家財經法規(guī)的,根據(jù)《審計法》和相關財經法規(guī)出具審計意見書和審計決定。
組織部門對經濟責任審計結論的利用主要是將領導干部任期經濟責任審計結論報告作為干部日常管理和考察內容備案,作為干部使用和調整的參考依據(jù);對領導干部任職期間經濟責任履行情況良好,成績突出的,按規(guī)定給予表彰或獎勵,作為調整干部的參考依據(jù);對領導干部在任職期間經濟責任履行情況較差,不稱職或問題較多,但夠不上黨紀政紀處分的,應采取談話教育等方式督促改進;依據(jù)審計結論,為遭受非議的干部澄清事實,保護干部;針對傾向性、苗頭性的問題,及早采取措施,幫助、挽救干部;充分利用正反兩方面的典型材料,教育、警示廣大干部。
紀檢部門對經濟責任審計結論的利用是把領導干部任期經濟責任審計結論報告作為干部廉政材料備案;以審計結論報告為依據(jù),結合考慮審計部門出具的審計意見書和審計決定書,對審計查處的違規(guī)違紀問題,根據(jù)具體情況,區(qū)別對待,需給予黨紀政紀處分或立案查處的,依照規(guī)定程序辦理。
財務部門對經濟責任審計結論的利用是對被審計單位違反國家財政、財務收支行為負有直接責任的領導干部、會計人員,建議調離會計工作崗位、吊銷會計從業(yè)資格證書等;對違反國家財政、財務收支行為的被審計單位,建議進行整頓和調整會計機構;將經濟責任審計結論作為編審被審計單位部門預算的參考。
三、合理利用審計結論
合理利用審計結論首先要區(qū)分被審計者的領導責任、主管責任和直接責任。這三種責任屬于審計定性,在處理處罰方式上不相同。三種責任應分清前任領導犯下的錯誤波及到后任領導,哪些是后任領導有權、而且有能力制止卻未制止,哪些是后任領導不能制止的責任。
其次,對審計結論的利用要講究方法,區(qū)別對待,慎重確定使用方式。對肯定性的審計結論,審計部門應行之有效地給予宣傳,干部部門應按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用;對問題性的審計結論,按問題性質區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的,由組織部門出面找被審計者談話教育,防止問題的進一步發(fā)展;對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的,先由審計部門按照財經法規(guī)規(guī)定對被審計者所在單位給予處理、處罰,然后由干部部門對被審計者談話教育,每年跟蹤審計一次,經兩次審計仍沒有改進的由干部部門對被審計者宣布就地免職。
隨著審前公示制度和審計結論公告制度的推行,各級領導干部經濟責任審計工作將實現(xiàn)一定范圍的公開,審計結論的透明度也會得到進一步的提高,同時對審計結論的客觀性也提出了更高的要求。在這種條件下,如何控制增大的審計風險,提高審計質量,儼然成為審計人員不可回避的重要課題。然而解決這類問題的最終落腳點仍然是為了更科學、更合理、更有效地利用審計結論。隨著上述制度的推行,審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督將得以結合,這將有利于形成領導干部的監(jiān)督環(huán)境,最終提高各級領導干部經濟責任審計結論的利用程度。
參考文獻:
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篇7
一、認真履行好法律賦予審計的建議問責職能
問責制本質上是一種追究個人責任的制度。審計的基本職能是監(jiān)督,法律沒有賦予審計機關對個人的問責職權,但賦予了審計建議問責的職能?!秾徲嫹ā返谒氖艞l規(guī)定:“被審計單位的財政收支、財務收支違反國家規(guī)定,審計機關認為對直接責任的主管人員和其他直接責任人員,依法應當給予處分的,應當提出給予處分的建議,被審計單位或者其上級機關、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定,并將結果書面通知審計機關”;第五十條規(guī)定:“被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,構成犯罪的,依法追究刑事責任”。審計的目的是要發(fā)現(xiàn)問題,發(fā)現(xiàn)問題的目的是要糾正問題,審計負有督促糾正整改的責任,這是中國審計的特點之一。但多年來的實踐表明,對審計查出的問題,有些并沒有得到有效的糾正,甚至出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。建立健全問責制度,對于遏制這類問題會有一定的作用。為此,審計在加大對違法違紀問題查處力度的同時,應認真履行好法律賦予審計的建議問責職能,并以此促進建立健全問責制度。
二、正確行使審計對單位的問責職權
審計機關在職權范圍內依法對單位財政收支、財務收支違法違紀行為作出的處理處罰決定,某種意義上也應屬于一種問責?!秾徲嫹ā返谒氖鍡l、第四十六條規(guī)定的審計機關對被審計單位違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,在法定職權范圍內,依法進行處理處罰;國務院的《財政違法行為處罰處分條例》也明確了審計機關的執(zhí)法主體資格,進一步賦予了審計機關依法對財政違法行為的處理處罰和對單位可以給予警告或者通報批評的權限。審計處理處罰既是一種有效的監(jiān)督手段和措施,又是一種對單位違法違紀問題的問責。因此,審計機關應按照《審計法》和國務院的《條例》的有關規(guī)定,正確行使審計處理處罰權,進一步加大審計執(zhí)法力度,嚴肅查處各類財政收支、財務收支的違法違紀行為,促進建立健全問責制度。
三、加大經濟責任審計的問責力度
經濟責任審計是促進領導干部按照法定權限和程序行使權力履行職責的一種有效監(jiān)督制度,是中國特色的審計形式。加強和健全經濟責任審計制度寫進了黨的十七大報告,審計機關應深入領會十七大報告精神,進一步提高對經濟責任審計工作重要性的認識,進一步加強和做好經濟責任審計工作。經濟責任審計的核心內容是審計和評價領導干部任職期間的經濟責任,對領導干部任職期間的責任缺失和違反廉政規(guī)定的問題應加大問責力度。怎樣加大經濟責任審計問責力度,就是要從對領導干部的權力實施有效制約的角度,不斷深化經濟責任審計的內容,在評價標準和審計方法上,注重與效益審計結合起來,通過效益落實責任,科學評估領導干部任職期間的政績,客觀評價經濟責任,充分利用經濟責任審計成果,促進建立以行政首長為重點的行政問責制度。
四、整合監(jiān)督資源,建立行政問責溝通協(xié)作機制
篇8
從當前的內審工作實踐來看,經濟責任審計存在著作用不突出、效果不明顯等問題,究其原因,無外乎人、體制和機制等因素,具體表現(xiàn)有以下幾方面:
1.理解與認識不夠,無法體現(xiàn)出經濟責任審計特性。盡管與財務收支、內控等審計類型相比,經濟責任審計的方法、程序區(qū)別不大,但是在審計內容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務工作中,審計人員因對財務收支審計“駕輕就熟”,往往會習慣性地將經濟責任審計按傳統(tǒng)套路實施,由于概念不準、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤,最終形成的報告,多以詳舉例外事項和財務評價為主,篇尾再稍加點綴“述職政績”,即算完成“大作”,本應重點關注或體現(xiàn)審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標”,卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉,致使審計證據(jù)不充分,審計發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止,審計評價流于形式,審計結論與實際出現(xiàn)偏差,進而誤導報告使用者,或是招致被審計對象不滿,甚至回擊。
2.審計人員自身素質無法勝任內審工作要求,執(zhí)業(yè)能力不足。經濟責任審計涉及面廣,政策性強,受關注度高,需要審計人員具備較高的職業(yè)道德素質和業(yè)務能力,不僅要熟悉財務知識,還應掌握宏觀經濟管理知識,精通政策法規(guī),具備良好的口頭和書面表達,以及綜合分析能力等。但僅就目前而言,內審人員由于業(yè)務素質不過關、綜合能力差,對問題定性把握不準,經常出現(xiàn)“只見樹木,不見森林”或“以偏概全”的審計結果。這些事由的存在,一定程度上損害了經濟責任審計的權威性、嚴肅性,也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。
3.現(xiàn)實中經濟責任審計的滯后性,注定讓審計實效“打折扣”。企業(yè)領導干部經濟責任審計多是因屆滿、調動、免職等情況下在離任時進行的。盡管一再主張“離任必審”,但在組織程序上往往是“先離任,后審計”,極易使審計陷入被動,甚至尷尬。主要表現(xiàn)在:第一,查出的問題,因離任者已經調離,與原單位沒有了經濟關系,處理難度大;第二,查出的問題大多拖而不決,最終不了了之,需要追究責任的因顧及到其已調離或提升,往往不置可否,使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負擔和難度,使其無法施展拳腳,直接限制或影響了經濟責任審計發(fā)揮應有作用。
4.經濟責任界定難,評價難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀,任何一級的領導干部都未界定其職責范圍、管理目標和應負責任的界限,導致評價無充分依據(jù),責任很難確認。對于大多數(shù)的審計事項,諸如投資失敗、決策失誤、管理不當造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題,除去管理體制、機制不順導致外界質疑經濟責任審計的質量外,其他均與“人”相關,總體而言,由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質等原因導致審計質量偏低的,與審計人員的工作態(tài)度和責任心有很大關系。作為內部純業(yè)務機構,內審部門既無干部任免權,亦無處理處罰權,有的僅是披露與建議,因而審計人員的能力與素質問題應當擺在首位去解決。唯有當審計質量提升,樹立起良好的形象和品牌后,審計才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善,成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。
提高內部經濟責任審計質量的思路與對策
經濟責任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業(yè)領導干部任職情況的監(jiān)督和評價,既然主題是監(jiān)督,那么審計的出發(fā)點必然落在任期內的決策是否有效、管理是否規(guī)范上,最終得出經濟責任是否能夠解除的結論。要提升審計質量,就必須站在管理者的視角上做好這篇文章,唯有此,才能找到解決質量瓶頸的最佳對策:
1.謀劃全局,充分做好審前準備。必須重視審前調研的作用,多方面搜集素材,了解并熟悉被審計單位所在行業(yè)背景、業(yè)務特性,避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬;重視審計方案的作用,要圍繞經濟責任來合理確定審計范圍、審計內容、審計重點、審計目標等,打破傳統(tǒng)審計的部門分割,切實調配人員,在審計方法上進行創(chuàng)新和改進;要善于與干部管理、紀檢監(jiān)察、財務計劃等職能部門進行有效溝通,提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關情況,降低重大漏審風險。
2.注重細節(jié),抓好審計基礎工作。現(xiàn)場工作是審計質量的重中之重,必須嚴格從精細入手,嚴格按照內審規(guī)范和程序來操作。編制審計底稿時,要做到事實清楚,要素齊全,定性準確,描述含糊不清,或有疑義的,堅決要通過底稿復核程序予以完善;審計報告環(huán)節(jié),要把握重要性原則,不能眉毛胡子一把抓,沖淡報告核心主題,要按照審計發(fā)現(xiàn)的責任劃分來組織素材;要堅持客觀公正,報告字句要經得起推敲,既要實事求是披露問題,又要真實全面反映責任人功績;要加強綜合分析,堅持把查處問題與完善制度結合起來,從體制、機制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議,提高審計成果的利用層次。
3.以責任為導向,突出審計重點和主題。如果審計流程從責任取證開始,以責任評價結束,審計結果將更加具有針對性。以責任為導向,就是以界定、評價責任為重點,在確定的責任評價目標下,決定審計測試與程度與范圍,即審什么評價什么,審到什么程度就評價到什么程度,避免說過頭話,既要有所作為,又要有效克服審計包打天下的傾向。從責任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經營績效、未來可持續(xù)發(fā)展、廉政建設等方面開展審查,將審計工作的重點落在責任評價上,分清不同的責任界限。
篇9
【關鍵詞】中小學;經濟責任;審計問題;對策
幾年來,通過對農村中小學校經濟責任審計工作的不斷探索和實踐,取得了一定的成果,積累了一定經驗。下面對照自己實際工作遇到的問題,淺談完善農村中小學校長經濟責任審計所存在的問題與解決途徑改進措施提出了一些建議。
1.中小學校經濟責任審計中存在問題
1.1經濟責任審計立項時間相對滯后
在實際工作中,一般的中小學校長離任經濟責任審計都由教育人事部門在校長離任或調任以后根據(jù)局長室意見交辦,而校長調動的話,往往集中在暑期,調動的人員也比較多,審計部門在年初的時候也無法進行項目安排,人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調任或離任以后才突擊交辦,基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經濟責任審計陷于被動,給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便,同時,被審計人員離開原工作崗位,必然對審計整改工作的效果產生不利影響,難以達到提高中小學校長財務管理水平的目的;另一方面審計結果與中小學校長的任用出現(xiàn)脫節(jié),導致經濟責任審計只能起到事后公證的作用,實際形成了“審歸審,用歸用”的不良現(xiàn)象,影響中小學經濟責任正常開展。
1.2定位不準確,理解不透徹
有的教育內審把農村中小學校財務收支審計定位為“經濟責任審計”。我們現(xiàn)在所講的經濟責任審計是指農村中小學校長任期經濟責任審計。實質上經濟責任審計是一個廣義的概念,還包括法人的經濟責任審計,領導班子經濟責任審計等。在指導思想和實際操作中還存在經濟責任審計能包醫(yī)百病的情況,認為,只要農村中小學經濟責任審計,就什么問題都能解決了,超越了審計職能范圍。經濟責任審計與財務收支審計的區(qū)別主要為:(1)審計對象不同;(2)審計目的不同;(3)審計內容不同;(4)審計時間不同;(5)審計程序不同;(6)審計方法不同;(7)審計文書不同。由于各方面的原因,常把財務報表審計成為了經濟責任審計工作的主要內容,內部經濟責任審計也依然放在財政財務收支的真實性和完整性上,審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主,農村中小學經濟責任變相成了財務收支審計。
1.3審計結果運用不充分,責任審計難以開展
相對于國家審計中的經濟責任審計而言,中小學校內部的經濟責任審計起步較晚,適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善,使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學校學校的領導交換審計意見時,對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看,僅僅只要求財務部門和相關人員去落實整改,上級主管單位的相關部門也未及時跟進給予監(jiān)督和檢查,于是就出現(xiàn)年年審,審來審去還是一些老問題,流于形式的經濟責任內部審計就成了審計人員一次次反反復復的練習,經濟責任整改未引起重視,審計結果的運用效果差,因此,削弱內部經濟責任審計應有的監(jiān)督和評價的職能。
1.4經濟責任審計存在幾個不明確、不具體情況
中小學經濟責任不明確,評價的標準不具體,不統(tǒng)一;追究責任辦法不完善??h級中小學校單位數(shù)量大,內審機構人員少,經費緊缺。
2.解決中小學經濟責任審計問題的對策
2.1加強制度建設,建立健全審計制度
加強經濟責任審計制度體系建設,是教育內部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學經濟責任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學校的相關制度而進行,對于中小學校長經濟責任明確,是公平、公正評價領導干部任期經濟責任的前提和依據(jù)。而要明確經濟責任,首先做到事前經濟責任明確,事中有監(jiān)督,事后評價實事求是,嚴格分清經濟責任,做到獎懲分明,避免走過場。其次,要完善離任交接制度,對于應屬前任責任,在交接時應予明確。近年來,我們根據(jù)有關法律法規(guī),先后制訂《中小學經濟責任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度,對開展中小學校長經濟責任審計有章可循、有規(guī)可依,工作就能有理、有序、有效開展。
2.2不斷創(chuàng)新審計方法,完善經濟責任的評價內容
按照《中小學經濟責任審計的實施的辦法》規(guī)定的審計內容,明確經濟責任的評價內容,審計人員要運用科學方法實施審計,篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù),要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關的審計證據(jù),對所 取得的審計證據(jù)進行鑒定、評價,對懷有異議的審計證據(jù),應該進一步核實,做到事實清楚,責任明確。在經濟責任明確的基礎上,對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析,并記錄在審計工作底稿中,作為審計評價的重要依據(jù),要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經濟責任,即將經濟責任建成一個完整的科學體系,這樣才有利于學校的管理,正確區(qū)分利益和責任,也使經濟責任審計有客觀、公正的基礎和評價標準。
2.3加強后續(xù)審計,建立經濟責任審計跟蹤檢查制度
加強中小學經濟責任后續(xù)審計制度,是促進審計結果的運用。經濟責任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經濟責任審計落實:一方面可采取審計結果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式;另一方面應將審計結果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案,與考核、任免、年度績效目標考評兌現(xiàn)結合起來。對處理處罰的違紀違規(guī)問題,要求在規(guī)定期限內整改,并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告,專人負責,建立有關臺賬,根據(jù)審計過程中存在的問題,提出加強學校經濟活動的內部管理和內部控制的建議和要求后,還應對學校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結果進行跟蹤檢查,必要時實行審計回訪,督促被審計學校及時逐項整改落實。
2.4加強審計結果的運用
中小學經濟經濟責任審計目的是為了客觀評價領導干部在經濟活動中的業(yè)績和對存在問題應付的責任,評價結果具有結論性的作用。它是經濟責任審計的重要環(huán)節(jié),而審計評價結果質量的優(yōu)劣,不僅關系到組織、人事部門對領導干部的選拔任用,而且直接關系到中小學校長的個人聲譽及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù),促進加強中小學領導干部管理,提高領導財務管理水平。而審計報告只有在組織、紀檢部門和被審計單位充分運用后,才能體現(xiàn)其效能,達到經濟責任審計的目的。因此,要發(fā)揮中小學經濟責任審計的作用,必須充分利用好審計成果,強化審計功效,這也是深化中小學經濟責任審計工作的根本。
2.5運用先進的審計方法和技術,提高經濟責任審計的質量是核心
隨著經濟社會的不斷發(fā)展,中學小學校經濟責任審計碰到的問題越來越隱蔽,審計工作難度和風險越來越來大。因此,我們經濟責任審計主要運用審計軟件,實行計算機審計,降低審計風險,提高經濟責任審計質量。一是提高計算機審計技術的應用程度;二是要加快經濟責任審計數(shù)據(jù)庫建設。計算機審計必將成為審計工作重要的技術支撐,教育系統(tǒng)的內部審計必須探索通過運用計算機審計來推動和提高審計質量,防止因人為因素而使審計質量下降、審計風險上升。
3.結束語
中小學經濟責任審計是一項復雜的工作,不是完成以上所說的幾項工作就能完善的,我們以科學發(fā)展觀為指導,不斷加強學習,進步創(chuàng)新審計手段,大膽探索,認真研讀相關的經濟責任審計,盡快建立和完善中小學經濟責任審計規(guī)范,促進各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展,實現(xiàn)中小學經濟責任審計制度化、規(guī)范化,辦人民滿意教育。
【參考文獻】
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[2]朱堯平.經濟責任審計向導.中國時代經濟出版社,2004.2,(1).
[3]中華人民共和國審計署法制司.審計法修訂釋義讀本.中國時代經濟出版社,2006.3,(1).
[4]褚子育.教育財會的理論與實踐探索.浙江大學出版社,2006 (第三輯).
[5]教育部.教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定.
篇10
一、目前我國經濟責任審計存在的問題
(一)經濟責任審計實施相對滯后
經濟責任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后,審計部門予以安排的一項審計工作,不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目,大多數(shù)屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此,在實際工作中,往往是先離任后審計,這就使得經濟責任審計流于形式,并沒有為組織部門或人事部門在領導干部的人事任免上提供參考依據(jù),也就沒有真正發(fā)揮經濟責任審計的作用。
(二)經濟責任審計質量不高
經濟責任審計的目的是評價被審計者經濟職責的履行情況以及開展經濟活動情況,因此,經濟責任審計側重的不應是被審計者單位財政財務收支過程中所存在的問題本身,而應是被審計者對問題應承擔責任的界定和評價。但在實際審計過程中,審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務收支情況和相關經濟活動的真實性、合法性的檢查上,從而影響了經濟責任審計的質量。
由于經濟責任審計期限的跨度通常較大,被審計者任職期間單位財務會計人員發(fā)生變動的可能性很大,這給審計工作帶來了新的困難。一方面,后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解;另一方面,后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入,尤其當任職前的工作存在一些問題時。了解情況難,取證難也會影響到經濟責任審計質量。
(三)經濟責任審計責任界定難度較大
經濟責任審計主要是通過被審計者單位財政財務收支及其相關經濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查,評價被審計者經濟職責的履行情況、開展經濟活動情況。但是,影響一個單位財政財務收支及其經濟活動情況的因素是復雜的,可能是由于主觀原因,也可能是由于客觀原因;可能是由于領導干部個人原因,也可能是由于領導班子集體原因;可能是由于歷史遺留問題造成的,也可能是由于現(xiàn)實的問題造成的。因此,對被審計者所應負的經濟責任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。
二、完善我國經濟責任審計的對策建議
目前我國經濟責任審計中存在的一些問題,可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學的評價體系等多方面的完善加以解決。
(一)與相關部門及時溝通,完善年度工作計劃
經濟責任審計是發(fā)生在黨政領導干部任期內、任期屆滿或離任時,而比較清楚領導干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此,審計機關在制定下年度經濟責任審計工作計劃時,應主動與組織部門或人事部門溝通,了解即將任期屆滿或離任的領導干部信息。根據(jù)具體情況,做好年度工作計劃。預先對領導干部任期內的經濟責任做出客觀公正的界定和評價,可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù),充分發(fā)揮經濟責任審計的作用。
(二)根據(jù)經濟責任審計的特殊性,突出審計重點
經濟責任審計除了檢查單位財政財務收支和經濟活動是否真實、合法外,更重要的是檢查領導干部在任職期間是否在單位各項經濟活動中履行了經濟責任。因此,在經濟責任審計過程中除了將單位財政財務收支的合法性、真實性作為審計重點,更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經濟決策及其實施效果,如決策內容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應重點審計領導干部是否遵守財經紀律和廉政規(guī)定情況,如單位財務是否公開、單位購買活動中審批、經辦是否分離等。另外,單位內部控制制度是否健全、有效也應是經濟責任審計的一個重點內容,如業(yè)務管理制度、財務管理制度、資產管理制度等。
(三)建立科學的經濟責任審計評價體系