導(dǎo)語：如何才能寫好一篇三嚴(yán)三實自我剖析材料，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

“自我剖析、集中整改”階段，公安分局著力在抓深化、求實效上下功夫，針對執(zhí)法中存在的突出問題，認(rèn)真剖析根源，有針對性地采取整改措施，突出“活、實、嚴(yán)”，有力地推動了大討論活動向縱深方向發(fā)展。

一、查漏補(bǔ)缺，突出一個“活”字

針對部分輔警對“創(chuàng)新服務(wù)、加快發(fā)展”大討論活動認(rèn)識不高，學(xué)習(xí)態(tài)度不端正，不善于學(xué)用結(jié)合，沒有形成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣和學(xué)習(xí)風(fēng)氣等現(xiàn)象，分局采取“兩補(bǔ)”措施，通過輔警自我剖析和整改，使輔警達(dá)到四知(知目的意義，知目標(biāo)任務(wù)，知階段步驟，知工作要求)、四有(有學(xué)習(xí)筆記，有心得體會，有自我剖析，有整改措施)和三提高(目的認(rèn)識提高，參學(xué)意識提高，實踐積極性提高)。

“集中補(bǔ)”，輔警因公辦案，未能參加集中學(xué)習(xí)，分局組織缺學(xué)人員集中補(bǔ)課，達(dá)到教育學(xué)習(xí)目的?！敖Y(jié)對補(bǔ)”對組織紀(jì)律散漫以及素質(zhì)較低的重點輔警，分局采取“一對一”結(jié)合輔導(dǎo)方式，由所在隊領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督補(bǔ)課，力求提高其政治思想素質(zhì)和工作能力。

二、對照檢查，突出一個“實”字

分局采取多種措施，出實招，認(rèn)真查找執(zhí)法中存在的突出問題和不足，一是互動查。分局采取自己查、組織評、群眾提、相互幫等形式，對照“六查六看”，深刻剖析和深挖問題根源。每名輔警結(jié)合自身實際，寫出了剖析材料。二是開會查。分局先后召開組織生活會和全體人員會議，在逐人剖析根源的基礎(chǔ)上，局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行點評，深刻分析思想根源，明確努力方向。

篇2

一、會前準(zhǔn)備充分扎實

一是學(xué)習(xí)調(diào)研認(rèn)真。教育實踐活動中，兩個單位共組織各種形式的學(xué)習(xí)教育33次，集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)累計都達(dá)到了15天，學(xué)習(xí)討論時間累計都超過了50個學(xué)時。兩個班子成員撰寫學(xué)習(xí)心得體會40余篇，形成調(diào)研報告28篇。

二是聽取意見誠懇。在教育實踐活動中，采取發(fā)放征求意見表、網(wǎng)絡(luò)征集、召開座談會、班子成員下基層調(diào)研等方式，廣泛征求意見建議，并將征求到的意見和建議進(jìn)行了梳理匯總，班子成員逐一認(rèn)領(lǐng)，經(jīng)過認(rèn)真討論，針對性地制定整改措施。

三是交心談心真誠。按照“四必談”、“三輪溝通”等工作要求，書記與班子成員之間、班子成員之間、班子成員與一般黨員干部之間多個層面的交心談心，坦誠溝通思想、加深了解，增進(jìn)感情、化解矛盾，明確努力和改進(jìn)方向，達(dá)到了共同提高的目的。

四是自我剖析到位。對照經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)發(fā)展和“”方面存在的問題，兩個單位的班子成員按照“三個案例”、“四個講清”、“五個回應(yīng)”、“七個明示”等要求，自己親自動手認(rèn)真撰寫了對照檢查材料。對領(lǐng)導(dǎo)班子提出的問題，各位班子成員主動認(rèn)領(lǐng)、對號入座，做到突出個人特征。所有班子成員的材料都進(jìn)行“四級把關(guān)”。所有班子成員的個人對照檢查材料，我全部審閱并提出修改意見達(dá)5次以上，縣委督導(dǎo)組、縣委聯(lián)絡(luò)服務(wù)組、縣委活動辦及縣主要領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)修改10次以上。幾上幾下，反復(fù)修改完善，兩個單位的對照檢查材料，得到了縣委領(lǐng)導(dǎo)，縣委督導(dǎo)組的充分肯定。

五是專項學(xué)習(xí)深入。多次召開班子會學(xué)習(xí)中央和省市、縣委會議精神，兩個單位一起組織觀看了省委書記同志指導(dǎo)保定市委常委班子召開專題民主生活會的視頻資料，學(xué)習(xí)了縣委常委班子專題民主生活會的精神，提高并深化了思想認(rèn)識。

六是批評意見相互溝通充分。班子成員根據(jù)對照檢查材料和“三輪溝通”情況，認(rèn)真準(zhǔn)備了民主生活會發(fā)言提綱，會前進(jìn)行了充分的溝通交流。兩個班子分別研究制定了專題民主生活會會議方案，報請縣委督導(dǎo)組審核完善，并獲批準(zhǔn)通過。經(jīng)過充分準(zhǔn)備，周密安排，確保了專題民主生活會的順利召開。

二、會議取得圓滿成功

8月15日，8月26日，兩個單位分別召開了領(lǐng)導(dǎo)班子專題民主生活會?？h領(lǐng)導(dǎo)、縣委督導(dǎo)組領(lǐng)導(dǎo)、活動辦聯(lián)絡(luò)組領(lǐng)導(dǎo)全程予以指導(dǎo)。另外我們還邀請了“兩代表一委員”以及企業(yè)代表（鎮(zhèn)里是14位，食品城是9位）和部分鎮(zhèn)股級干部列席會議。

這次專題民主生活會的主題，是落實“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”總要求，以為民務(wù)實清廉為主題，以反對“”、服務(wù)群眾為重點，堅持嚴(yán)肅認(rèn)真、實事求是、民主團(tuán)結(jié)，深入剖析個人作風(fēng)建設(shè)和“”方面突出問題，并從理想信念、黨性修養(yǎng)、政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、財經(jīng)紀(jì)律、“三嚴(yán)三實”要求等方面深挖細(xì)查，促使牢固樹立群眾觀念，切實改進(jìn)工作作風(fēng)，提高服務(wù)群眾工作水平。

民主生活會上，我分別代表鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子和食品城領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了對照檢查，然后進(jìn)行了個人對照檢查，并帶頭開展批評和自我批評。其他班子成員也逐一作了對照檢查，并相互批評。自我批評開門見山，敢于亮丑；相互批評一針見血，毫無避諱，沒有官話與套話，動真格有辣味，既有紅紅臉、出出汗、揭短亮丑的緊張和嚴(yán)肅，又有加加油、鼓鼓勁的寬松與和諧。會議開得嚴(yán)肅認(rèn)真、坦誠熱烈，與會同志經(jīng)受了一次嚴(yán)肅認(rèn)真的黨內(nèi)政治生活洗禮，達(dá)到了“團(tuán)結(jié)—批評—團(tuán)結(jié)”的目的。

這次民主生活會主要有三個特點。一是自我批評不怕揭丑。在對照檢查材料的撰寫中，每名班子成員都能結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)環(huán)境及自身“”方面存在的問題，深入查擺，深挖細(xì)剖，分析問題具體到事，從具體問題中剖析思想根源，針對問題提出具體整改措施。二是互相批評務(wù)實。班子成員開門見山，真刀真槍的開展批評和自我批評，批評意見做到了“五有”：有問題、有事例、有分析、有定性、有建議，同志們思想有觸動，對他人提出的批評都能誠懇接受，達(dá)到了紅紅臉、出出汗、洗洗澡、治治病的預(yù)期效果。三是整改措施切實可行。大家在深入查擺、深刻剖析的基礎(chǔ)上，分別有針對性地提出了各自的努力方向和改進(jìn)措施，整改方向明確，推進(jìn)措施實在，表現(xiàn)出邊查邊改、立行立改的決心，為下一步的落實整改打下了堅實的基礎(chǔ)。

三、以民主生活會為起點，扎實推進(jìn)教育實踐活動

下一步我們要嚴(yán)格按照上級要求，以此次民主生活會為新的起點，持之以恒地抓作風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步提高思想境界，增進(jìn)班子團(tuán)結(jié)，凝聚發(fā)展共識，為更好的干好工作、加快發(fā)展奠定堅實的思想基礎(chǔ)。

一是要狠抓整改，解決問題?！靶袆颖缺響B(tài)更重要”，兩個班子要對需要整改的問題進(jìn)行梳理分類，列出清單，制定相應(yīng)整改方案，明確整改措施、整改內(nèi)容、整改責(zé)任人、整改時限，認(rèn)真整改落實，以實實在在的整改成效取信于民。

篇3

【關(guān)鍵詞】 成本； 均衡； 預(yù)算； 路徑； 考核

【中圖分類號】 F275.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）11-0031-07

一、引言

對處于變革發(fā)展的企業(yè)而言，遇到困難和問題在所難免。目前公司確實存在一些現(xiàn)實問題，成本或費(fèi)用（為了簡便，文中統(tǒng)稱為成本，屬于大成本概念范疇）均衡入賬難就是其中之一。如今，這一問題儼然成為公司財務(wù)工作中的一個“頑疾”，盡管采取了諸多舉措，但成本入賬不均衡、年底突擊進(jìn)賬、成本預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢等現(xiàn)象仍然存在，尤其是每年四季度的成本入賬金額居高不下，不僅容易使公司扣上“突擊花錢”、“恣意浪費(fèi)”的帽子，對其聲譽(yù)造成負(fù)面影響，而且也容易產(chǎn)生較高的外部檢查風(fēng)險，以及衍生其他諸多風(fēng)險及隱患。在依法治國及企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管日益趨嚴(yán)的背景下，解決這一問題已是迫在眉睫，刻不容緩。

從字面及表面看，成本均衡入賬難是一個財務(wù)問題，好像是一個遵循會計法規(guī)就能輕而易舉解決的簡單問題，其實并不然。首先，這一問題并非單純的財務(wù)問題，而是公司生產(chǎn)經(jīng)營問題在財務(wù)上的顯現(xiàn)；其次，這一問題并非簡單，尤其是對于像規(guī)模龐大、經(jīng)營鏈條長、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，且實行高度預(yù)算化、集約化、信息化管理的現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)而言，更是如此。可以說，這一問題是公司管理水平、企業(yè)文化及多種管理模式交互影響下產(chǎn)生的一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程問題，如何解決，需要深入分析及研究。

二、成本均衡入賬的實質(zhì)

所謂成本均衡入賬，是指公司的成本在會計賬面上的確認(rèn)、計量及報告，在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，成本的核算與經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生平行、同步進(jìn)行，從而達(dá)到成本入賬在各個月度、季度、年度的相對均衡。實踐中，公司成本均衡入賬的俗際淺殺駒に閌欠癜雌諭瓿傘D殼俺殺疚茨蘢齙驕衡入賬，其實是成本預(yù)算未能按期均衡完成。引起成本未能均衡入賬的原因有三：一是生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)度與業(yè)務(wù)計劃進(jìn)度不符（大多情況下，是實際進(jìn)度滯后于計劃進(jìn)度，偶爾也會出現(xiàn)實際進(jìn)度快于計劃進(jìn)度的情況）；二是生產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生了，但財務(wù)核算未及時進(jìn)行，導(dǎo)致賬面未及時反映生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)生，使預(yù)算完成進(jìn)度與生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)度不符；三是預(yù)算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃的脫節(jié)，如預(yù)算金額確定依據(jù)不充分，項目預(yù)算金額過度寬余或不足等。

綜上可見，成本均衡入賬問題實質(zhì)上屬于預(yù)算管理范疇的問題。認(rèn)清了問題的實質(zhì)，也就提供了解決問題的思路與方向。

三、成本均衡入賬的影響因素

（一）成本入賬滯后

理論上，公司業(yè)務(wù)發(fā)生并取得原始憑證后，應(yīng)當(dāng)同時入賬核算，即在同一月份入賬核算。實踐中，成本入賬往往滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生，有的甚至滯后數(shù)月之久。究其原因主要在于：一是業(yè)務(wù)部門對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況不太關(guān)注，甚至“漠不關(guān)心”，對財務(wù)單據(jù)實時入賬重視不夠，對其風(fēng)險及危害認(rèn)識不足，從而缺乏及時報銷的意識和習(xí)慣。二是業(yè)務(wù)部門對于入賬資料收集不及時。

（二）業(yè)務(wù)發(fā)生滯后

由于成本預(yù)算是按照業(yè)務(wù)計劃編制的，業(yè)務(wù)發(fā)生如果滯后于業(yè)務(wù)計劃，則會導(dǎo)致成本入賬滯后。研究發(fā)現(xiàn)，影響業(yè)務(wù)發(fā)生滯后于業(yè)務(wù)計劃的因素，主要是由于管理不到位問題所致，包括（但不限于）以下內(nèi)容：

1.管理粗放

業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計劃編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致實際執(zhí)行起來偏差較大；責(zé)任心不強(qiáng)，無故延誤業(yè)務(wù)的開工及進(jìn)度；業(yè)務(wù)合同簽訂滯后等其他管理不到位因素。

2.集中招標(biāo)采購滯后

公司系統(tǒng)的物資及服務(wù)采購都需要由省公司招投標(biāo)中心統(tǒng)一集中采購。集中采購在體現(xiàn)出諸多優(yōu)點的同時，也暴露出了部分缺陷。當(dāng)受到某些因素影響時，其周期長、流程多的特點非但不會形成高效，反而會造成低效。例如，公司招標(biāo)計劃直接受資金計劃（預(yù)算）的制約，每年各資金計劃編制完成后，各個單位才可以提出招標(biāo)需求計劃。之后的程序，包括編制招標(biāo)文件、審核招標(biāo)文件、對外公告招標(biāo)、開標(biāo)評標(biāo)、定標(biāo)確定中標(biāo)單位、簽訂合同，這一系列過程涉及多個單位的協(xié)同配合，也需要一定時間。如果資金計劃編制下達(dá)不及時，加上全年幾個批次的資金調(diào)整計劃，則一系列招標(biāo)程序走完后，時間估計已到5月份之后，這導(dǎo)致諸多工程的物資采購、施工方無法確定，開工則推遲到5、6月份之后，等到完工入賬，大多已是下半年的事情了。

3.不可抗因素導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)生滯后

不可抗因素導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)生滯后，如天氣因素。因此，要想使業(yè)務(wù)發(fā)生與業(yè)務(wù)計劃趨同，則需采取諸多措施，如提升管理水平，提高招投標(biāo)效率，增強(qiáng)責(zé)任心，做好項目儲備庫建設(shè)，確保納入項目儲備庫中的項目資料完整、準(zhǔn)確，等等。

（三）預(yù)算編制質(zhì)量

資源配置功能是公司預(yù)算管理的核心功能之一。如果預(yù)算編制時，預(yù)算項目金額確定不合理，容易出現(xiàn)預(yù)算寬余或預(yù)算不足。對費(fèi)用預(yù)算而言，如果預(yù)算寬余和預(yù)算不足程度較高，則表示費(fèi)用預(yù)算質(zhì)量不高，且與實際需求出現(xiàn)較大脫節(jié)，從而影響了費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行。尤其是預(yù)算寬余度較大時，“消化”寬余部分一般出現(xiàn)在全年后期，成為“突擊花錢”成因之一，間接導(dǎo)致了成本入賬的不均衡。

（四）成本預(yù)算調(diào)整

成本預(yù)算調(diào)整，尤其是公司系統(tǒng)每年后半年預(yù)算調(diào)整。如果調(diào)整額度較大，直接影響基層單位成本的均衡入賬及入賬節(jié)奏，且導(dǎo)致基層單位在短時期內(nèi)成本入賬的壓力非常大，在賬面上，直接顯示第四季度的入賬額度遠(yuǎn)高于其他季度。為此，部分單位不惜采取提前入賬的手段，以完成追加的成本預(yù)算的入賬任務(wù)。如果每年9月份之后的費(fèi)用預(yù)算調(diào)整是大修等工程類業(yè)務(wù)預(yù)算的追加，還直接影響到基層單位下年度的工作。許多單位在下年度伊始，就需要加班加點，完成上年度虛列入賬而遺留下來的項目，這勢必影響當(dāng)年度業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行，導(dǎo)致當(dāng)年業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行進(jìn)度滯后。

（五）業(yè)務(wù)的特殊性

首先，部分經(jīng)營業(yè)務(wù)具有季節(jié)性等特性。例如，聘請中介機(jī)構(gòu)開展財務(wù)審計等業(yè)務(wù)大都發(fā)生在下半年，因此中介費(fèi)多集中在后半年入賬；取暖費(fèi)的發(fā)生也是如此。其次，部分經(jīng)營業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，業(yè)務(wù)的發(fā)生需要依賴一些特殊條件，例如某些電網(wǎng)大修業(yè)務(wù)，需要以線路停電為前提，停電計劃直接影響這部分大修費(fèi)用的入賬。

四、對影響因素的程度分析

層次分析法（Analytic Hierarchy process，AHP）是一種定性與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策方法。其對復(fù)雜決策問題的本質(zhì)、影響因素及其內(nèi)在關(guān)系等進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，利用較少的定量信息使決策的思維過程數(shù)學(xué)化，從而為多目標(biāo)、多準(zhǔn)則或無結(jié)構(gòu)特性的復(fù)雜決策問題提供簡便的決策方法。

對于上述影響成本均衡入賬的五個因素，為了深入了解影響程度的高低，本研究采用層次分析法，構(gòu)建了成本均衡入賬層次結(jié)構(gòu)模型（見圖1）。

首先擬定一份調(diào)查問卷，發(fā)放對象為XX公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門及職能部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)專工等，共發(fā)放40份，收回有效份數(shù)40份。其次通過問卷收回及整理，根據(jù)專家評判及其統(tǒng)計數(shù)據(jù)，構(gòu)造出判斷矩陣及其一致性檢驗（表1至表5）。

分析結(jié)果顯示，影響成本均衡入賬的程度大小排序為：業(yè)務(wù)發(fā)生滯后>成本入賬滯后>預(yù)算編制質(zhì)量>費(fèi)用預(yù)算調(diào)整>業(yè)務(wù)的特殊性，影響權(quán)重分別為0.4867、0.2485、0.1365、0.0811、0.0472。

以上可以看出，影響成本均衡入賬的最大因素是業(yè)務(wù)發(fā)生滯后于業(yè)務(wù)計劃，而成本入賬滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生的影響程度，僅為前者的一半。如何使業(yè)務(wù)發(fā)生與業(yè)務(wù)計劃同步，是解決成本均衡入賬問題的重中之重。

另外，還可以計算出影響成本均衡入賬的各具體因素的程度（見表6）。

從表6可看出，在影響成本均衡入賬的具體因素中，管理粗放、實時入賬意識分別排在第一、二位。集中招標(biāo)采購排在第三，占比0.1355。這個因素往往被有些單位及人員認(rèn)為是造成成本入賬滯后的主要原因。研究表明，這個認(rèn)識并不客觀，集中招標(biāo)采購雖然是導(dǎo)致成本入賬滯后的重要因素，但并非決定性因素；將其作為“替罪羊”，頗帶有些推卸責(zé)任的意味。其實集中招標(biāo)滯后，基層單位多少也負(fù)有一定責(zé)任。

不可抗因素、業(yè)務(wù)的季節(jié)性排在最后兩位，兩者合計僅為0.0442。這意味著影響成本均衡入賬的客觀因素僅僅占到4.42%，主觀因素占到了95.58%。可見，提高管理能力和水平，是解決成本均衡入賬問題的首要選擇。

五、完善成本均衡入賬的具體路徑

解決成本均衡入賬問題是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要“剝絲抽繭”，找到問題產(chǎn)生的深層次根源，并針對性地采取切實有效的舉措。以下就這一問題解決的具體路徑進(jìn)行闡述。

（一）充分發(fā)揮預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的能動性

預(yù)算管理是一種正規(guī)管理制度的安排，預(yù)算體制決定了公司內(nèi)部各個責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)會對公司內(nèi)部各責(zé)任主體產(chǎn)生一定的利益誘導(dǎo)和責(zé)任約束。成本均衡入賬問題作為一個預(yù)算管理問題，幾乎涉及預(yù)算管理的全過程，涉及諸多部門的工作乃至多方利益關(guān)系，如果沒有一個組織對這些問題統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，問題就難以得到解決，因此提升預(yù)算管理委員會的地位，厘清其以及預(yù)算管理辦公室的職責(zé)權(quán)限，成為發(fā)揮其能動性的前提。

預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理委員會的日常工作機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)修訂預(yù)算管理制度和標(biāo)準(zhǔn)成本體系等；提出財務(wù)投資能力、預(yù)算管控目標(biāo)建議；組織預(yù)算編審工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)平衡財務(wù)能力與投入需求，提出預(yù)算建議方案；下達(dá)預(yù)算方案；組織開展預(yù)算執(zhí)行分析與監(jiān)督檢查；組織實施預(yù)算考核與獎懲工作等。如今，各單位的預(yù)算管理辦公室均設(shè)在財務(wù)部門，財務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其作為預(yù)算管理辦公室的職責(zé)，特別應(yīng)與財務(wù)部門的職責(zé)區(qū)分開來，避免混淆。如果預(yù)算管理辦公室在解決成本入賬方面的能動作用加強(qiáng)了，那么就更有利于該問題的解決。

例如，近年來，公司非常重視公司預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室職責(zé)的充分履行，在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下，預(yù)算管理辦公室（財務(wù)部）采取了一系列預(yù)算管控舉措（圖2）。

1.預(yù)算編制環(huán)節(jié)

公司財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門雙向協(xié)同，積極配合，制定出公司的成本入賬里程碑計劃。在每年伊始分解全年度預(yù)算時，及時分解落實成本預(yù)算，并督導(dǎo)各專業(yè)管理部門對照制定本專業(yè)成本入賬里程碑計劃，加強(qiáng)對已發(fā)生費(fèi)用的入賬管理。

2.A算執(zhí)行環(huán)節(jié)

首先，公司財務(wù)部制定專項費(fèi)用實施流程圖表，供專業(yè)管理部門對照執(zhí)行。該圖表中，明確各專項費(fèi)用項目的具體實施情況，逐一從預(yù)算下達(dá)，工作流上報，省公司招標(biāo)、中標(biāo)，合同簽訂，物資到貨、驗收入庫，到發(fā)票開具，辦理成本入賬時間等進(jìn)行了非常細(xì)化的要求。其次，嚴(yán)格要求各單位“當(dāng)月業(yè)務(wù)，當(dāng)月入賬”，即對業(yè)務(wù)已發(fā)生、發(fā)票已開具的成本費(fèi)用確保在發(fā)票開具的當(dāng)月入賬；逾期未入賬的，專業(yè)管理部門需要寫出情況說明書，報預(yù)算管理辦公室審批后，方可入賬。另外，在預(yù)算執(zhí)行中充分發(fā)揮預(yù)算管理辦公室的督導(dǎo)作用，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過預(yù)算管理辦公室的審批。當(dāng)出現(xiàn)例外情況（如出現(xiàn)業(yè)務(wù)已發(fā)生、發(fā)票已開具，但無法入賬的事項）時，專業(yè)管理部門需要填寫預(yù)算調(diào)整單，報預(yù)算管理辦公室知曉并審批。

3.預(yù)算分析環(huán)節(jié)

針對成本費(fèi)用入賬預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算管理辦公室按月召開專題會議，要求各單位報送成本費(fèi)用入賬預(yù)算執(zhí)行差異表及其成因自我剖析，預(yù)算管理辦公室對這些差異進(jìn)行“再分析”，深入查找并分析影響業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、成本費(fèi)用入賬不到位的原因，與各單位一同研究制定解決措施。預(yù)算管理辦公室按月編寫本公司成本費(fèi)用入賬執(zhí)行表，在公司系統(tǒng)進(jìn)行通報，同時報送公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。

4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)

財務(wù)部門定期考核，進(jìn)行實質(zhì)性獎懲，并與公司審計部進(jìn)行溝通，定期將各業(yè)務(wù)單位的成本入賬率提供給審計部門，在開展各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況之中。

公司的預(yù)算管理委員與預(yù)算管理辦公室各司其職、權(quán)責(zé)分明，對推動公司成本均衡入賬起到了決定性的、不可替代的作用。

（二）完善成本入賬預(yù)算管控體系

有效的預(yù)算管控，是提升成本入賬均衡的必要舉措。實施月度預(yù)算指標(biāo)管控，并制定客觀有效的預(yù)算考核，有利于問題的解決。就地市供電公司而言，具體可采取如下措施：

1.確定每個單位季度成本預(yù)算指標(biāo)值

在公司年度預(yù)算確定后，財務(wù)部門可對年度成本預(yù)算按單位（部門）進(jìn)行分解，明確每個項目的預(yù)算責(zé)任單位、開竣工時間，確定每個季度各單位需完成的成本預(yù)算指標(biāo)值，在確定季度指標(biāo)值時重點考慮物資招投標(biāo)時間、入賬均衡性問題、年度追加成本項目等因素。

2.根據(jù)季度預(yù)算目標(biāo)值分解月度預(yù)算指標(biāo)

分解時，應(yīng)與各預(yù)算責(zé)任單位充分溝通，財務(wù)部根據(jù)季度預(yù)算指標(biāo)值，預(yù)算項目開、竣工時間，計算各預(yù)算責(zé)任單位月度需完成的預(yù)算指標(biāo)值，匯總、綜合平衡后形成公司月度預(yù)算指標(biāo)值，并將各部門月度預(yù)算指標(biāo)值反饋至各預(yù)算責(zé)任單位，由預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行確認(rèn)。對于一些預(yù)算責(zé)任單位確實無法完成的指標(biāo)，由預(yù)算責(zé)任單位提出，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以調(diào)整。財務(wù)部匯總各部門反饋后的月度預(yù)算指標(biāo)，報公司預(yù)算管理委員會審批后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

3.各預(yù)算單位上報成本預(yù)算完成情況表

每個月末，各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)向公司財務(wù)部門上報當(dāng)月成本預(yù)算完成情況表（表7）。該表中，尤其應(yīng)增加預(yù)算完成差異產(chǎn)生的主觀及客觀原因，這樣有利于財務(wù)部門了解影響預(yù)算進(jìn)度的真正成因及存在的困難，并尋求解決對策。

4.按月寫成本預(yù)算完成情況報告

財務(wù)部門收到各預(yù)算單位上報的成本預(yù)算完成情況表后，根據(jù)掌握的資料進(jìn)行核實，并按月編寫成本預(yù)算完成情況報告，其中列明各單位的預(yù)算項目進(jìn)度、指標(biāo)完成情況、存在差異的分析、存在的困難和問題、需要哪些職能部門配合等內(nèi)容，提交公司管理層。尤其是對超越財務(wù)部門能力及權(quán)限的問題，尋求管理層的支持和幫助。

5.每月開展成本預(yù)算指標(biāo)完成情況的通報和考評

預(yù)算管理辦公室每個月初，應(yīng)對上月各單位月度成本預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行通報，并制定具體、詳實、合理的考核計分標(biāo)準(zhǔn)，與各單位的績效掛鉤。獎懲標(biāo)準(zhǔn)要真正起到激勵作用，既避免“蜻蜓點水”、“無關(guān)痛癢”，又要做到適度適中。由于成本預(yù)算完成考核計分標(biāo)準(zhǔn)事關(guān)各單位及員工利益，制定時要做到廣泛參與度，由預(yù)算管理委員會審批后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

6.充分利用考核結(jié)果

對于月度、季度及年度成本預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核結(jié)果，應(yīng)將其納入單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行范疇，作為干部選拔、任用的參考條件，甚至可以采取“一票否決制”，以引起各單位負(fù)責(zé)人的重視和支持。

（三）開展同級考核，促進(jìn)成本預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃趨同

此處的同級考核，是指省、市公司各級財務(wù)部門對同級的職能部門（如發(fā)展策劃部、營銷部、運(yùn)維檢修部、基建部等）開展成本入賬考核，并根據(jù)考核結(jié)果予以獎懲的過程。開展同級考核，需要獲得預(yù)算管理委員會的授權(quán)和支持。

長期以來，省、市公司普遍存在各職能部門、業(yè)務(wù)部門對成本預(yù)算入賬不關(guān)心、不重視的狀況，這也成為成本預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃未能同步的原因之一。為此，各職能部門對所屬單位開展業(yè)務(wù)計劃完成情況的考核，財務(wù)部門在考核各單位成本入賬時，也將職能部門納入其中，這樣能夠促進(jìn)職能部門重視這一問題，并在自身權(quán)限之內(nèi)采取相應(yīng)措施解決這一問題。公司財務(wù)部門已經(jīng)實現(xiàn)了同級考核，在每個月的成本入賬考核中，已將運(yùn)維檢修部、營銷部等職能部門納入其中，實踐證明效果良好。

需要說明的是，財務(wù)部門開展同級考核，如果省、市公司能夠同步開展，更能取得好的效果。如果省公司財務(wù)資產(chǎn)部能夠按月考核省公司其他職能部門的成本入賬情況，并采取相應(yīng)獎懲措施，對推動業(yè)務(wù)計劃按期均衡進(jìn)行很有裨益。地市公司的財務(wù)部門“如法炮制”，“上行下效”，也顯得“有理有據(jù)”，更容易減小阻力，有利于工作的推行。

（四）加強(qiáng)部門配合和信息溝通，提高預(yù)算執(zhí)行力

成本均衡入賬問題是公司全局性的問題，如果完全依賴財務(wù)部門“孤軍奮戰(zhàn)”，而其他部門“袖手旁觀”、“各自為政”，很難取得滿意效果。為此，財務(wù)部門應(yīng)通過預(yù)算管理委員會的協(xié)調(diào)，與發(fā)展策劃部、運(yùn)維檢修部、營銷部等職能部門配合，每月及時進(jìn)行信息交流及溝通。例如，地市公司的發(fā)展策劃部對綜合計劃按月進(jìn)行分解后，業(yè)務(wù)部門需要根據(jù)月度需要完成的預(yù)算指標(biāo)，自行將預(yù)算指標(biāo)分解到具體項目，并將項目明細(xì)及工程月度轉(zhuǎn)資計劃上報給發(fā)展策劃部。發(fā)展策劃部將這些信息轉(zhuǎn)發(fā)給財務(wù)部，財務(wù)部將各業(yè)務(wù)部門的成本入賬情況轉(zhuǎn)發(fā)給發(fā)展策劃部。發(fā)展策劃部每月對各單項工程的形象進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，確保項目的入賬進(jìn)度、資金進(jìn)度與形象進(jìn)度相配比，提高預(yù)算的執(zhí)行力。

由于業(yè)務(wù)計劃的進(jìn)度直接影響財務(wù)入賬的進(jìn)度，運(yùn)維檢修部、發(fā)展策劃部等部門在考核業(yè)務(wù)計劃進(jìn)度時，也應(yīng)制定具體考核標(biāo)準(zhǔn)，以行之有效的獎懲舉措代替?zhèn)鹘y(tǒng)的通報批評制，從而對成本均衡入賬形成有力的支援和幫助。

（五）明確成本入賬時限，提高入賬效率

雖然長期以來，公司各單位都倡導(dǎo)業(yè)務(wù)完成后盡快報賬的原則，但未形成完善的制度化，缺乏硬性的量化標(biāo)準(zhǔn)。因此，公司財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)出臺相關(guān)規(guī)定，實行當(dāng)月單據(jù)，30日內(nèi)報銷的原則，規(guī)定具體的入賬時間限制，即取得的單據(jù)，必須在取得之后的30日內(nèi)入賬。超過這一時限，需要提交詳細(xì)說明，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部門認(rèn)可后，方可入賬。對于缺乏充分理由而延遲報賬的，財務(wù)部門在各個月份對該單位考核時，予以扣分，并與績效掛鉤。這樣規(guī)定，能夠?qū)⑷粘Ｐ袨橐笾贫然?、?biāo)準(zhǔn)化，有利于內(nèi)部會計控制的完善。

（六）多措并舉，提升預(yù)算編制質(zhì)量

1.努力營造預(yù)算編制的有利環(huán)境

省公司成本預(yù)算下達(dá)的金額大小、時間早晚等，都會影響基層單位預(yù)算編制的質(zhì)量，從而對成本均衡入賬產(chǎn)生一定影響。為此，省公司應(yīng)采取有效措施，盡可能前移下年度預(yù)算計劃下達(dá)時間和次年統(tǒng)招統(tǒng)購任務(wù)的時間；針對營銷投入等大批量采購項目，統(tǒng)一采購并入賬，統(tǒng)一調(diào)撥物資，基層實施，減少溝通協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，集約時間、人力，提高實施的效率；減少成本預(yù)算調(diào)整的頻率及批次。這樣會對基層單位編制高質(zhì)量的預(yù)算提供一個有利的環(huán)境。

2.完善項目儲備庫，化預(yù)算編制

項目儲備庫的完善與否，直接決定了預(yù)算編制的質(zhì)量。因此各單位應(yīng)做好這一基礎(chǔ)工作。首先，需要制定內(nèi)容詳細(xì)的項目庫建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)模板，例如，各基層供電所、配電部根據(jù)所管轄范圍內(nèi)高損臺區(qū)、低電壓及線路老化情況建立基層所、部項目庫，對列入項目庫的每個項目要建立工程改前、改后圖，工程改造目的，工程材料需求表等。同時要建立項目庫高標(biāo)準(zhǔn)的核查機(jī)制，確保納入其中的每個項目都達(dá)到細(xì)化要求，這樣才能保障成本預(yù)算編制的細(xì)化。目前，由于公司實際預(yù)算通過批準(zhǔn)下達(dá)后，一般都到了3月份以后，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時間無形之中被“扣除”了幾個月。因此，細(xì)化的預(yù)算更顯得重要，能夠使預(yù)算批準(zhǔn)以后項目快速落地。

3.采取可行措施，降低預(yù)算寬余度

成本預(yù)算如果寬余度較大，不僅影響預(yù)算執(zhí)行，出現(xiàn)年末突擊花錢，而且造成資金浪費(fèi)。要降低預(yù)算寬余度，可以采取以下措施：

（1）預(yù)算審核部門要降低與預(yù)算申報單位的“信息不對稱程度”，雙方進(jìn)行充分、有效的溝通和“談判”，確保預(yù)算額度合理。

（2）對一些金額不大的管理費(fèi)用預(yù)算（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）年末出現(xiàn)剩余，可考慮允許跨年結(jié)轉(zhuǎn)，仍然由預(yù)算單位使用，不強(qiáng)求在當(dāng)年花完，這有利于減少基層單位“被逼花錢”而采取一些違規(guī)行為。

（3）財務(wù)部門應(yīng)與內(nèi)部審計部門聯(lián)手，強(qiáng)化對預(yù)算寬余而“突擊花錢”的監(jiān)督力度，并制定相關(guān)懲罰措施。一方面，“倒逼”預(yù)算單位在提交預(yù)算申請時，與實際需求趨于一致；另一方面，在真正出現(xiàn)剩余時（尤其是大額的運(yùn)維費(fèi)剩余），走正規(guī)的退回手續(xù)，而不是想方設(shè)法予以藏匿。

（4）對一些管理費(fèi)用的具體項目，當(dāng)覺察到傳統(tǒng)的編制預(yù)算方法容易產(chǎn)生較大寬余時，應(yīng)采用零基預(yù)算來重新確定計算方法，即在編制成本預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額，而以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)進(jìn)行編制。這樣使得不合理因素不能繼續(xù)保留下去，從投入開始減少浪費(fèi)，有利于合理分配資金，提高預(yù)算管理水平。

（5）對于業(yè)務(wù)單位節(jié)約并退回剩余預(yù)算費(fèi)用的行為，應(yīng)制定相關(guān)措施，予以獎勵。目前幾乎所有公司都規(guī)定有剩余預(yù)算退回的制度或辦法，但真正退回的單位鳳毛麟角，具體成因較多，缺乏應(yīng)有獎勵應(yīng)屬于成因之一。在多數(shù)單位（個人）將預(yù)算想方設(shè)法花光的情況下，出現(xiàn)預(yù)算費(fèi)用退回是一種善舉。善舉理應(yīng)得到善報。如果在公司系統(tǒng)內(nèi)推行，可能會形成巨大的效應(yīng)，對節(jié)約成本支出、塑造節(jié)約型企業(yè)很有益處。

（七）強(qiáng)化監(jiān)督職能，創(chuàng)新財務(wù)監(jiān)控手段

首先，各單位財務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識到：財務(wù)監(jiān)督是預(yù)防會計信息風(fēng)險、涉稅風(fēng)險、資金安全風(fēng)險的第一道關(guān)卡，對完善全面風(fēng)險管理至關(guān)重要。因此需要同時做好核算者與監(jiān)督者，摒棄“舍大家，顧小家”的私心和理念，牢固樹立集體主義觀念，做到誠信財務(wù)，誠信監(jiān)督。

其次，單位財務(wù)人員要做到監(jiān)督手段多元化，對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進(jìn)行了解，學(xué)會利用現(xiàn)有系統(tǒng)，依靠信息技術(shù)手段進(jìn)行在線財務(wù)監(jiān)督，以擴(kuò)大財務(wù)監(jiān)督的范圍和力度。至于一些信息系統(tǒng)的進(jìn)入權(quán)限問題，可以通過單位申請專用賬號或臨時賬號等方式予以解決。

（八）采取有效措施，切實提升執(zhí)行力

管理粗放是產(chǎn)生成本均衡入賬難的關(guān)鍵問題。作為國內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)，國網(wǎng)公司的制度建設(shè)有目共睹，具備較好的完善性。好的管理制度是風(fēng)險的防火墻，但如果存在制度“執(zhí)行缺陷”，則制度的防火墻作用會無從體現(xiàn)。合同簽訂時間滯后、預(yù)算編制不細(xì)化、入賬單據(jù)不合規(guī)等，都表明在制度執(zhí)行力方面仍然有很大的提升空間。因此要想實現(xiàn)成本均衡入賬，則需采取有效措施，樹立良好的紀(jì)律，獎罰分明，切實提升組織及人員的制度執(zhí)行力，在做到“業(yè)務(wù)一流”的同時，也要做到“管理一流”。

（九）做好相關(guān)風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對

成本預(yù)算的完成過程，也是一個諸多風(fēng)險產(chǎn)生的過程。公司財務(wù)部門應(yīng)樹立“事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制”的理念，關(guān)注風(fēng)險，充分識別風(fēng)險，合理評估風(fēng)險，及早確定各類風(fēng)險的應(yīng)對舉措，將風(fēng)險控制在組織可承受范圍之內(nèi)。