論文關(guān)鍵詞：高?；ǎ蝗^程；跟蹤審計(jì)

論文摘要：本文就東南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)工程中跟蹤審計(jì)的實(shí)踐和具體做法，從全過程跟蹤審計(jì)的定位、審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系、審計(jì)資源整合、跟蹤審計(jì)執(zhí)法環(huán)境、跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合、規(guī)范跟蹤審計(jì)工作等方面闡述了全過程跟蹤審計(jì)的心得體會(huì)，以期提高建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的成效。

在高等教育管理體制改革的推動(dòng)下，我國高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。加大資金投入，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提高辦學(xué)效益和整體實(shí)力，已成為各高校改革發(fā)展的總體趨勢。高校原有的規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，各高校積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。由于建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的失誤，都有可能對(duì)學(xué)校造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。因此，對(duì)學(xué)校基本建設(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理地使用，就成了高校內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要任務(wù)。

長期以來，高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是工程竣工決算的審計(jì)方式，這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。實(shí)踐證明，這種方式雖然在決算時(shí)節(jié)約了大量的建設(shè)資金，但存在一定的局限性。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，在竣工決算審計(jì)中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)倒下。因此，這種工程竣工決算審計(jì)方式存在時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的問題，這種事后的審計(jì)監(jiān)督方式已難以滿足建筑市場的需求。

東南大學(xué)在新校區(qū)建設(shè)過程中，按照“揭露問題，提出對(duì)策，促進(jìn)管理，保證質(zhì)量”的總體要求，采取以學(xué)校內(nèi)部審計(jì)為主、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的審計(jì)模式，對(duì)新校區(qū)建設(shè)投資進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)，取得了較好的效果。

1、科學(xué)定位跟蹤審計(jì)的職能

1概述

長期以來，工程造價(jià)審計(jì)大多是采用事后審計(jì)，一般是在工程竣工后由施工單位報(bào)送竣工結(jié)算資料，審計(jì)工作往往在辦公室進(jìn)行。由于建設(shè)工程具有建設(shè)周期長組成內(nèi)容復(fù)雜等專業(yè)技術(shù)特點(diǎn)，面對(duì)如此復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，事后審計(jì)無疑使審計(jì)的深度和質(zhì)量難以滿足建設(shè)方的期望和要求。為了達(dá)到工程造價(jià)的合理性這一造價(jià)審計(jì)目的，沒有一個(gè)有力的對(duì)建設(shè)過程的監(jiān)督是不可能實(shí)現(xiàn)的，因此必須對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新，變靜態(tài)的事后審計(jì)為動(dòng)態(tài)的跟蹤審計(jì)，將工程造價(jià)的事后審核提前和擴(kuò)展到工程造價(jià)形成的全過程，高校建設(shè)工程審計(jì)工作也不例外。通過跟蹤審計(jì)的實(shí)施，不僅在原來竣工結(jié)算審計(jì)基礎(chǔ)上大大拓寬了審計(jì)范圍，而且對(duì)原來竣工結(jié)算審計(jì)無法審計(jì)的造價(jià)如設(shè)計(jì)變更、隱蔽記錄及現(xiàn)場簽證等內(nèi)容進(jìn)一步加以深化，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范資金流失，盡最大的努力規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高了高校的審計(jì)質(zhì)量。

2高校工程跟蹤審計(jì)的主要工作

高校工程跟蹤審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、協(xié)調(diào),具體內(nèi)容如下。

①審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的條件是否具備,招標(biāo)文件是否是否符合法律法規(guī)要求，評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否客觀、公正。

②審查工程項(xiàng)目簽訂合同的主體資格、程序是否符合要求,合同條款是否清晰明了，內(nèi)容是否齊全完備,是否有產(chǎn)生歧義或爭議的地方，杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。

一、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門的造價(jià)咨詢和評(píng)價(jià)職能混為一談，把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門下面的造價(jià)控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時(shí)把工期放在首位，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會(huì)導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住，而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會(huì)抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價(jià)格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

一、高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)及信息化內(nèi)容與影響

（一）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求是建立一個(gè)跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)參與方。通過建立高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)信息管理、審計(jì)項(xiàng)目營理等功能集為一體，審計(jì)人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時(shí)收取被審計(jì)單位提交的審計(jì)數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作。

（二）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺(tái)設(shè)計(jì)

高校應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審訊信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)為兩級(jí)應(yīng)用平臺(tái)：一級(jí)平臺(tái)是綜合信息管理平臺(tái)，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級(jí)平臺(tái)為操作平臺(tái)，主要是輔助審計(jì)人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺(tái)

**市交通委員會(huì)下轄公路、運(yùn)管、征稽、港航、公交監(jiān)察、出租客運(yùn)和科研、學(xué)校等10多個(gè)事業(yè)單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設(shè)、運(yùn)輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協(xié)調(diào)。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、**市內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善法規(guī)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，共開展各種審計(jì)455項(xiàng)，審計(jì)資金約68億元，查處各種違紀(jì)違規(guī)金及有問題金額4317萬元，審減（節(jié)約）建設(shè)資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協(xié)助查辦案件28起，有效地維護(hù)了國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在幾類重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中，繼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)又分別在**市內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通廳系統(tǒng)作經(jīng)驗(yàn)交流，3篇論文分別在中國內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲獎(jiǎng)，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)被評(píng)為省交通廳統(tǒng)、省審計(jì)廳先進(jìn)集體，多人多次獲單位優(yōu)秀公務(wù)員、省交通審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)。整個(gè)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、電算化水平又上了一個(gè)新的臺(tái)階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化職能，保持健全的審計(jì)工作體系

2001年全市政府機(jī)構(gòu)改革后，精簡了部分內(nèi)設(shè)管理部門，受地方機(jī)構(gòu)編制的限制，政府不再保留獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)此，我們認(rèn)為，我市交通規(guī)費(fèi)征收金額大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資多，所屬單位、項(xiàng)目分布廣，需要通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、完善管理，于是我們從自身的需要出發(fā)，擠出了編制保留了審計(jì)人員，將審計(jì)部門與監(jiān)察部門合并，組建了現(xiàn)在的監(jiān)察審計(jì)室，在原有審計(jì)人員退休、轉(zhuǎn)崗的情況下，保留和充實(shí)了審計(jì)人員并賦予了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩(wěn)住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對(duì)較小，使全系統(tǒng)的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)得以保持，所屬的幾大事業(yè)單位都有獨(dú)立的審計(jì)部門，小型事業(yè)單位和區(qū)交通局也保留了專、兼職審計(jì)人員。

（二）提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)工作總體上說屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)，查錯(cuò)防弊是基本職能，與監(jiān)督對(duì)象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對(duì)此不夠理解，部分審計(jì)人員也有畏難情緒，不安心審計(jì)工作，對(duì)此，我們要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員不斷增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，從完善市場經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)需要的高度來認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，做到理解審計(jì)，支持審計(jì)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經(jīng)濟(jì)工作和基本建設(shè)工作會(huì)上強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，把審計(jì)工作與關(guān)心、愛護(hù)干部聯(lián)系起來。在委領(lǐng)導(dǎo)一班人的帶動(dòng)下，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也不斷提高，一些單位、項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)還主動(dòng)上門要求對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作的外部環(huán)境越來越好。在領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)、支持下，通過學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，審計(jì)人員對(duì)自身工作的認(rèn)識(shí)也逐步提高，表現(xiàn)為安心本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真開展審計(jì)，遵守審計(jì)紀(jì)律、職業(yè)道德和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

（三）整合資源，廣泛開展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

市交通委員會(huì)下轄公路、運(yùn)管、征稽、港航、公交監(jiān)察、出租客運(yùn)和科研、學(xué)校等10多個(gè)事業(yè)單位，每年的資金流量約在30億元左右。主要職能包括交通建設(shè)、運(yùn)輸市場管理和鐵路、民航等部、省屬交通的綜合協(xié)調(diào)。近三年來，我們在交通部、湖北省交通廳、市內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)體系，完善法規(guī)制度建設(shè)，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，共開展各種審計(jì)455項(xiàng)，審計(jì)資金約68億元，查處各種違紀(jì)違規(guī)金及有問題金額4317萬元，審減（節(jié)約）建設(shè)資金3500余萬元，提出整改建議900余條，協(xié)助查辦案件28起，有效地維護(hù)了國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。在幾類重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目中，繼經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)又分別在市內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通廳系統(tǒng)作經(jīng)驗(yàn)交流，3篇論文分別在中國內(nèi)審協(xié)會(huì)、湖北內(nèi)審協(xié)會(huì)和省交通財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲獎(jiǎng)，部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)被評(píng)為省交通廳統(tǒng)、省審計(jì)廳先進(jìn)集體，多人多次獲單位優(yōu)秀公務(wù)員、省交通審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人稱號(hào)。整個(gè)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化、電算化水平又上了一個(gè)新的臺(tái)階。我們的主要作法和取得的效果包括以下幾個(gè)方面：

一、強(qiáng)化職能，保持健全的審計(jì)工作體系

2001年全市政府機(jī)構(gòu)改革后，精簡了部分內(nèi)設(shè)管理部門，受地方機(jī)構(gòu)編制的限制，政府不再保留獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)此，我們認(rèn)為，我市交通規(guī)費(fèi)征收金額大，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資多，所屬單位、項(xiàng)目分布廣，需要通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督、完善管理，于是我們從自身的需要出發(fā)，擠出了編制保留了審計(jì)人員，將審計(jì)部門與監(jiān)察部門合并，組建了現(xiàn)在的監(jiān)察審計(jì)室，在原有審計(jì)人員退休、轉(zhuǎn)崗的情況下，保留和充實(shí)了審計(jì)人員并賦予了相應(yīng)職責(zé)權(quán)限，做到了職能保留，班子不散，工作力度不減。由于上面穩(wěn)住了陣腳，下面基層單位所受的影響相對(duì)較小，使全系統(tǒng)的內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)繼續(xù)得以保持，所屬的幾大事業(yè)單位都有獨(dú)立的審計(jì)部門，小型事業(yè)單位和區(qū)交通局也保留了專、兼職審計(jì)人員。

二、提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)工作總體上說屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)，查錯(cuò)防弊是基本職能，與監(jiān)督對(duì)象難免有摩擦，工作起來難度較大，部分單位領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員對(duì)此不夠理解，部分審計(jì)人員也有畏難情緒，不安心審計(jì)工作，對(duì)此，我們要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員不斷增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)，從完善市場經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)需要的高度來認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，做到理解審計(jì)，支持審計(jì)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。黨組書記、委主任黃蔚堂同志多次在經(jīng)濟(jì)工作和基本建設(shè)工作會(huì)上強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，把審計(jì)工作與關(guān)心、愛護(hù)干部聯(lián)系起來。在委領(lǐng)導(dǎo)一班人的帶動(dòng)下，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)也不斷提高，一些單位、項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)還主動(dòng)上門要求對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)工作的外部環(huán)境越來越好。在領(lǐng)導(dǎo)的帶動(dòng)、支持下，通過學(xué)習(xí)，培訓(xùn)，審計(jì)人員對(duì)自身工作的認(rèn)識(shí)也逐步提高，表現(xiàn)為安心本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真開展審計(jì)，遵守審計(jì)紀(jì)律、職業(yè)道德和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

三、整合資源，廣泛開展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

一、研究目的

現(xiàn)階段，國內(nèi)天然氣在建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)開始從外部逐漸內(nèi)部化過程，雖然在形式上和內(nèi)容上存在很多不足的地方，但是在實(shí)施過程中在不斷的完善。因此，論文通過構(gòu)建天然氣在建項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)體系，研究其在建項(xiàng)目重要階段的審計(jì)內(nèi)容，具有如下研究意義。第一，基于審計(jì)實(shí)踐的天然氣在建項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)理論研究，不僅能夠補(bǔ)充審計(jì)理論在在建項(xiàng)目中應(yīng)用知識(shí)，還能夠擴(kuò)大其在大型工程中應(yīng)用的范圍。第二，通過研究天然氣在建項(xiàng)目內(nèi)部跟蹤審計(jì)的具體應(yīng)用，提高審計(jì)具體應(yīng)用的時(shí)效性，對(duì)于在建天然氣項(xiàng)目的管理水平具有頗深的現(xiàn)實(shí)意義。第三，同時(shí)在跟蹤審計(jì)過程中，有利于項(xiàng)目內(nèi)部資源的使用率，提高自身的持續(xù)性發(fā)展。

二、內(nèi)審在天然氣在建工程的應(yīng)用

1天然氣在建工程的概況天然氣在建工程一般投資額較大，一般線路在30Km，管徑在300mm，投資額都在1.5個(gè)億以上，所以工程項(xiàng)目必須配備審計(jì)人員。因此，內(nèi)審在天然氣在建工程項(xiàng)目是一種必須的程序，其作用的發(fā)揮直接影響在建工程質(zhì)量的好壞和最后目標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，尤其是在工程的成本方面。天然氣在建項(xiàng)目在一定的資源環(huán)境下，具體目標(biāo)是形成公司的固定資產(chǎn)。資源環(huán)境主要包括三個(gè)方面，第一是時(shí)間條件的約束，所指的是在建項(xiàng)目的工期目標(biāo)；第二是內(nèi)部資源的控制，是指在建項(xiàng)目的總的投資控制目標(biāo)；第三是在建工程的質(zhì)量約束，是指在建項(xiàng)目內(nèi)部的技術(shù)水平和資源使用效率。通常是在充分利用在建項(xiàng)目的資源條件，實(shí)現(xiàn)了在建工程的計(jì)劃目標(biāo)，表明該在建工程是成功的。天然氣在建項(xiàng)目一般包括以下過程：項(xiàng)目的啟動(dòng)、項(xiàng)目的評(píng)估、項(xiàng)目決策、招投標(biāo)和現(xiàn)場施工等順序的，必須循序漸進(jìn)。天然氣在建項(xiàng)目最主要的目標(biāo)是三方面目標(biāo)。在建項(xiàng)目的質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度和項(xiàng)目成本是控制的三大主要目標(biāo)，他們之間是相互聯(lián)系，卻又是相互矛盾的，在天然氣在建工程中，具體的項(xiàng)目實(shí)施過程中，要處理好他們之間的關(guān)系，要做到三者兼顧，不能滿足進(jìn)度，而忽視質(zhì)量或成本。

2內(nèi)審的特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)是就是對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況的客觀確認(rèn)和咨詢的活動(dòng)，目的是改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營或項(xiàng)目的增值，利用現(xiàn)有的系統(tǒng)規(guī)范條件，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目組織的目標(biāo)審計(jì)。在企業(yè)的生產(chǎn)達(dá)到一定的規(guī)模后，其生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分開，如大型股份制企業(yè)，要求所有者對(duì)管理者進(jìn)行業(yè)務(wù)上進(jìn)行監(jiān)督，包括外部相關(guān)人員的監(jiān)督，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況做出客觀全面的財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)所有者需要作出重大決策而時(shí)候也需要借助企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)表。在大型在建的天然氣工程中，單個(gè)項(xiàng)目投資很大，甚至超過一般性的私營企業(yè)，所以進(jìn)行在建項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)是非常有必要的。

3內(nèi)審在天然氣在建工程的具體應(yīng)用根據(jù)天然氣在建工程的項(xiàng)目特點(diǎn)和內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，便知內(nèi)部審計(jì)在大型天然氣工程在建項(xiàng)目上的應(yīng)用是必要的，而且能夠帶來項(xiàng)目的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)在天然氣在建項(xiàng)目中主要應(yīng)用在以下幾個(gè)方面。首先，內(nèi)部跟蹤審計(jì)則是以管理審計(jì)和效益審計(jì)的理念貫穿在建項(xiàng)目整個(gè)過程，不僅要關(guān)注在建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)成本性，同時(shí)還要關(guān)注內(nèi)部控制的全面性、層次性和時(shí)效性。在天然氣在建項(xiàng)目中，在項(xiàng)目啟動(dòng)期、項(xiàng)目評(píng)估期、項(xiàng)目招投標(biāo)期、項(xiàng)目的實(shí)施期和項(xiàng)目的收尾期，都要有項(xiàng)目的內(nèi)審過程，要把內(nèi)審貫穿于項(xiàng)目的全過程。其次，審計(jì)內(nèi)容的不同。傳統(tǒng)竣工結(jié)算的審計(jì)主要是在該工程竣工后進(jìn)行的審計(jì)，對(duì)竣工結(jié)算資料進(jìn)行檢查、分類、審核，主要包括核實(shí)工程量、確認(rèn)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證等方面。根據(jù)內(nèi)部跟蹤審計(jì)的全面審計(jì)的特點(diǎn)，更加注重對(duì)在建項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中的技術(shù)管理等方面進(jìn)行的動(dòng)態(tài)追蹤。

摘要:近年來，我國高校科研經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍。加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績效審計(jì)，成為政府、高校及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)面臨的一項(xiàng)新任務(wù)。本文在探討科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)評(píng)價(jià)難點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)的若干建議。

關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi);績效;審計(jì)

近年來，我國高?？萍冀?jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長，根據(jù)教育部《2012年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經(jīng)費(fèi)1030.22億元，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務(wù)院對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)“建立經(jīng)費(fèi)使用績效評(píng)價(jià)制度”;2011年6月29日國務(wù)院的《關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化精細(xì)化管理。建立健全教育經(jīng)費(fèi)績效評(píng)價(jià)制度?！绷硪环矫?，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的腐敗問題，山東省2012年的審計(jì)報(bào)告顯示，青島某大學(xué)有10個(gè)課題預(yù)算為322萬元，實(shí)際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報(bào)151.65萬元，占預(yù)算的47.1%;中國科協(xié)一項(xiàng)調(diào)查顯示:科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。因此，通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)績效，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，不僅有助于端正學(xué)術(shù)風(fēng)氣，保證科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量，提高科研水平，而且也影響到高校學(xué)科發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量，最終影響到高校的改革與發(fā)展。科研經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)正是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性進(jìn)行獨(dú)立的檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)。

一、科研經(jīng)費(fèi)績效的表現(xiàn)形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學(xué)，是指一定時(shí)期投入與產(chǎn)出的情況，投入指的是人力、物力、時(shí)間等物質(zhì)資源，或個(gè)人的情感、情緒等精神資源，產(chǎn)出指的是工作任務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量及效率方面的完成情況。科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出有其自身特點(diǎn)，不同性質(zhì)的科研經(jīng)費(fèi)，其產(chǎn)出也各有側(cè)重，常見的科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出的具體形式有:

1.論文及專著

論文關(guān)鍵詞：高校基建；全過程；跟蹤審計(jì)

論文摘要：本文就東南大學(xué)新校區(qū)建設(shè)工程中跟蹤審計(jì)的實(shí)踐和具體做法，從全過程跟蹤審計(jì)的定位、審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系、審計(jì)資源整合、跟蹤審計(jì)執(zhí)法環(huán)境、跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合、規(guī)范跟蹤審計(jì)工作等方面闡述了全過程跟蹤審計(jì)的心得體會(huì)，以期提高建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的成效。

在高等教育管理體制改革的推動(dòng)下，我國高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。加大資金投入，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提高辦學(xué)效益和整體實(shí)力，已成為各高校改革發(fā)展的總體趨勢。高校原有的規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，各高校積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。由于建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的失誤，都有可能對(duì)學(xué)校造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。因此，對(duì)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理地使用，就成了高校內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要任務(wù)。

長期以來，高校對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是工程竣工決算的審計(jì)方式，這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。實(shí)踐證明，這種方式雖然在決算時(shí)節(jié)約了大量的建設(shè)資金，但存在一定的局限性。建設(shè)項(xiàng)目竣工后，在竣工決算審計(jì)中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經(jīng)倒下。因此，這種工程竣工決算審計(jì)方式存在時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的問題，這種事后的審計(jì)監(jiān)督方式已難以滿足建筑市場的需求。

東南大學(xué)在新校區(qū)建設(shè)過程中，按照“揭露問題，提出對(duì)策，促進(jìn)管理，保證質(zhì)量”的總體要求，采取以學(xué)校內(nèi)部審計(jì)為主、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的審計(jì)模式，對(duì)新校區(qū)建設(shè)投資進(jìn)行事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)，取得了較好的效果。

1、科學(xué)定位跟蹤審計(jì)的職能

2012年是我國實(shí)施“十二五”規(guī)劃的第一年，也是新《國家審計(jì)準(zhǔn)則》正式實(shí)施的第一年。全區(qū)內(nèi)審工作的指導(dǎo)思想是：堅(jiān)持中國特色社會(huì)主義理論體系和科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹省、市審計(jì)工作會(huì)議精神和上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)工作意見，圍繞中心,服務(wù)大局，在區(qū)審計(jì)局和市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和具體指導(dǎo)下，以促進(jìn)城區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與和諧社會(huì)構(gòu)建為重點(diǎn)，加大內(nèi)部審計(jì)力度，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，深化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，提升審計(jì)監(jiān)督水平和服務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)我區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、加強(qiáng)單位內(nèi)部管理以及促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)等方面的積極作用。

一、創(chuàng)新思想進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

要以思想解放推進(jìn)審計(jì)理念和思路的創(chuàng)新，以理念思路創(chuàng)新推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新。將加強(qiáng)管理,提高效益作為內(nèi)審工作開展的重點(diǎn),完善內(nèi)部控制,由以往單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、固定投資審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等多元化審計(jì)拓展，重點(diǎn)向績效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向的績效審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展,積極探索“管理和效益”審計(jì)方法和方式。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)本單位的工作實(shí)際,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題,科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目,制定工作計(jì)劃。通過項(xiàng)目計(jì)劃的完成,進(jìn)一步加強(qiáng)完善內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費(fèi)，促進(jìn)增收節(jié)支。特別是各街鎮(zhèn)辦事處內(nèi)審機(jī)構(gòu),要圍繞村級(jí)兩委換屆工作中心,進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審工作職能作用,積極協(xié)助指導(dǎo)做好村級(jí)財(cái)務(wù)公開相關(guān)工作,要善于總結(jié),積累經(jīng)驗(yàn),不斷提升內(nèi)審工作水平。

二、進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)程序,促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員要將新頒布的《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí),做為規(guī)范自身工作,促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升的一項(xiàng)重要舉措,進(jìn)一步嚴(yán)格審計(jì)程序、實(shí)務(wù)操作、文書格式，從根本上達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、提高質(zhì)量的目標(biāo)。今年要繼續(xù)在堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)的前提下，通過開展以審計(jì)技術(shù)與指南類準(zhǔn)則為側(cè)重點(diǎn)的示范活動(dòng)和優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)比活動(dòng)，抓好內(nèi)審準(zhǔn)則示范跟蹤。同時(shí)繼續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)“雙先”評(píng)選工作，年終按照考核辦法從工作任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評(píng)價(jià)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)執(zhí)行情況，搞好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估工作，提高“雙先”評(píng)選的社會(huì)認(rèn)可度，宣傳在“雙先”評(píng)比中涌現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展中先進(jìn)典型和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升,推動(dòng)全區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作向更高層次發(fā)展。

三、繼續(xù)抓好后續(xù)教育培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)