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時間：2022-09-18 07:36:00
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論文摘要：本文就東南大學新校區(qū)建設工程中跟蹤審計的實踐和具體做法，從全過程跟蹤審計的定位、審計與被審計的關系、審計資源整合、跟蹤審計執(zhí)法環(huán)境、跟蹤審計與績效審計相結合、規(guī)范跟蹤審計工作等方面闡述了全過程跟蹤審計的心得體會，以期提高建設項目全過程跟蹤審計的成效。
在高等教育管理體制改革的推動下，我國高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時期。加大資金投入，擴大辦學規(guī)模，提高辦學效益和整體實力，已成為各高校改革發(fā)展的總體趨勢。高校原有的規(guī)模和設施已遠遠不能適應發(fā)展的需要，各高校積極進行新校區(qū)建設，工程建設項目不斷增加。由于建設項目具有周期長、投資大、技術復雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強等特點，任何一個環(huán)節(jié)上出現的失誤，都有可能對學校造成重大的經濟損失，影響項目效益的發(fā)揮。因此，對學?；窘ㄔO資金如何加強管理和有效合理地使用，就成了高校內部審計工作的一項主要任務。
長期以來，高校對建設項目的審計主要是工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節(jié)約了大量的建設資金，但存在一定的局限性。建設項目竣工后，在竣工決算審計中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經倒下。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟增多、風險加大的問題，這種事后的審計監(jiān)督方式已難以滿足建筑市場的需求。
東南大學在新校區(qū)建設過程中，按照“揭露問題，提出對策，促進管理，保證質量”的總體要求，采取以學校內部審計為主、社會審計機構為補充的審計模式，對新校區(qū)建設投資進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，取得了較好的效果。
1、科學定位跟蹤審計的職能
實行全過程跟蹤審計，學校審計部門要本著既參與審計監(jiān)督又不能越位的原則，履行審計職能。跟蹤審計的職能主要表現在以下3個方面：（1）工程造價簽證，即核實工程造價，作為施工承包人和學校之間的結算憑證；（2）監(jiān)督、評價，即對工程建設過程中基建管理部門責任的履行情況進行監(jiān)督和評價，并向學校領導報告；（3）提供咨詢和建議，以提高學?；椖抗芾淼男屎托б?。在跟蹤審計實踐中，一方面要全面履行跟蹤審計的職責，不可偏廢，既要注重工程造價核實的職能，又要發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢的作用；另一方面，要嚴守監(jiān)督的角色定位，對發(fā)現的問題一定要通過基建管理部門或監(jiān)理等管理機構去解決，不能越俎代庖。
2、正確處理審計與被審計的關系
學校內部審計部門和學?；ü芾聿块T在新校區(qū)建設過程中，其兩者的關系是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系。由于跟蹤審計工作與新校區(qū)項目建設同步進行，所以審計與被審計的雙方不可避免地會產生矛盾。若配合或處理不好，容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。審計人員要認識到：審計是作為第三者參與項目建設的全過程，而不是建設項目負責人，更不是監(jiān)工。跟蹤審計是以為建設項目堵塞漏洞、不斷完善管理機制為目的。跟蹤審計中發(fā)現的問題要及時與基建管理部門取得聯系并以書面形式反映，不能直接干預施工單位的工作?；ü芾聿块T也要認識到：審計工作只是一種監(jiān)督手段，重要的是真正發(fā)揮為項目建設服務的作用。通過跟蹤審計能夠及時發(fā)現項目建設中存在的問題，糾正偏差，從而達到加強內部控制，提高項目管理水平的目的。實際上，基建管理部門和內部審計部門的目標是一致的，前者是基建項目管理制度的執(zhí)行者，后者是項目管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和服務者。只有正確處理好二者之間的關系，才能使兩者有效配合，才能提高跟蹤審計工作的質量和效率，保證學校項目建設的質量、投資和進度。3、加快法制建設，改善跟蹤審計執(zhí)法環(huán)境
跟蹤審計是一種全新的審計方式，其責任重大，風險也較大。但建設項目跟蹤審計規(guī)章制度卻相對滯后，使審計人員難以對建設項目作出具有共性的判斷和評價。當前，需要相應行業(yè)主管部門出臺一系列建設項目跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業(yè)務指南，建立和完善跟蹤審計的程序。既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準，對于規(guī)范審計行為，降低審計風險，提高審計質量意義重大，它可以使跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學、規(guī)范。
4、整合審計資源，內外協(xié)作審計
跟蹤審計是對建設項目的全過程審計，涉及項目建設的各個過程和方方面面。審計工作只有重點突出，才能成效顯著。由于建設項目從開工建設到交付使用涉及眾多環(huán)節(jié)和多個部門，有些涉及非常專業(yè)的知識，學校內部審計部門作為一個學校內部的經濟監(jiān)督部門，限于自身人員專業(yè)知識的局限性和審計資源的有限性，不可能對每個項目都進行審計。能否合理配置審計資源，提升審計能力，直接影響跟蹤審計效果。
為了克服學校內部審計部門審計能力不足，審計質量難以保證的缺陷，我們采取了“整合審計資源，內外協(xié)作審計”的模式。采用聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計組，委托具有法定資格的社會中介機構協(xié)助審計。內部審計部門具有熟悉內部業(yè)務、易溝通等優(yōu)勢。對一些行業(yè)性、專業(yè)性較強的問題，我們讓內部審計人員參與做一些基礎性、前期性的調查、咨詢等工作或內部審計先審核把關，再接受審計機關審計等辦法。
5、項目跟蹤審計與績效審計相結合
績效審計是對投資行為利用資源的財務性、經濟性、環(huán)保性、社會性等進行的綜合評價，是建設項目跟蹤審計的一個重要內容。新校區(qū)建設投資是一項浩大的系統(tǒng)工程，由于其投資數額大、建設周期長、涉及領域廣、可變因素多，所以，加強和搞好新校區(qū)建設項目的績效審計，能夠有效地監(jiān)督和控制不合規(guī)、無效益或不必要投資建設的項目，使有限的資金得到優(yōu)化配置，并發(fā)揮最大的投資效益，充分體現審計工作的嚴肅性和權威性。我們在新校區(qū)建設項目的跟蹤審計過程中，對工程設計方案、材料設備選用、工程變更等可能影響投資或造成損失浪費的現象，及時與學?；ü芾聿块T進行溝通，促進并優(yōu)化科學決策，改善投資管理。
6、規(guī)范跟蹤審計工作，提高跟蹤審計質量
如果審計人員在跟蹤審計過程中不執(zhí)行規(guī)范操作，工作出現疏忽或發(fā)生欺詐行為，會造成審計風險。為此，學校審計處組織審計人員認真學習《審計法實施條例》，嚴格按《國家審計準則》進行業(yè)務操作。針對新校區(qū)的每一個建設項目，都要詳細了解被跟蹤審計項目的具體情況，評估審計風險，制定跟蹤審計方案。在跟蹤審計過程中，審計人員要站在客觀公正的立場上對待項目建設的每一個環(huán)節(jié)，需要到施工現場取證的一定要親眼目睹，掌握第一手資料，不能聽憑他人。不清楚的問題一定要想辦法弄清楚，不留任何疑問和隱患。同時，要求審計人員要有全局觀念、法制觀念，具有事業(yè)心和責任感，堅持職業(yè)道德，真正履行審計人員的監(jiān)督、檢查和評價的職能。
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