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繼分享體制改革后，企業(yè)所得稅在國(guó)稅收入中的份額逐年上升，特別是**年增長(zhǎng)勢(shì)頭強(qiáng)勁。本文理性地從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管兩個(gè)方面作了較為系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)分析；并透過國(guó)稅所得稅戶源、稅源、收入的發(fā)展趨勢(shì)，剖析其較深層次的原因和存在的隱性問題，特別是國(guó)稅征管方面的缺陷，進(jìn)而提出了解決問題的具體思路和切實(shí)可行的操作方案。

**年是企業(yè)所得稅分享體制改革后打基礎(chǔ)的一年。從揚(yáng)州看，隨著內(nèi)資企業(yè)所得稅征管戶數(shù)的迅猛增長(zhǎng)，因地制宜的采取了行之有效的管理模式、管理辦法、管理手段，成效比較明顯。截止九月底，全市共入庫(kù)企業(yè)所得稅稅款50059.73萬(wàn)元，完成全年收入任務(wù)39000萬(wàn)元的128.35%。比去年同期的34506.93萬(wàn)元，增加15552.8萬(wàn)元，增長(zhǎng)45.07%。從1—9月份企業(yè)所得稅收入情況來看，既有可喜之處，但也存在不同程度的隱憂，值得在今后的征管工作中認(rèn)真思考。

一、征管戶情況

分享體制改革以前我市企業(yè)所得稅征（監(jiān)）管戶143戶，**年底1257戶，比分享體制改革前增加1114戶，增長(zhǎng)779.02%；**年底3277戶，比**年增加2020戶，增長(zhǎng)160.7%；截止今年九月底我市共有企業(yè)所得稅征管戶4914戶，比**年增加1637戶，增長(zhǎng)49.95%。與**年同期的2715戶相比，增加2199戶，增長(zhǎng)80..99%。

從今年1—9月各月份征管戶變化看：1月份3413戶；2月份3576戶；3月份3872戶；4月份4110戶；5月份4184戶；6月份4497戶；7月份4672戶；8月份4797戶；9月份4941戶。企業(yè)所得稅征管戶平均以100戶/月左右的增幅上升。有此可見，國(guó)稅部門每年要新增上千戶的企業(yè)所得稅征管戶。

二、收入情況

1—9月份我市企業(yè)所得稅收入形勢(shì)喜人。共入庫(kù)稅款50059.73萬(wàn)元，完成省局下達(dá)的全年收入任務(wù)39000萬(wàn)元的128.35%，比去年同期的34506.93萬(wàn)元，增加15552.8萬(wàn)元，增長(zhǎng)45.07%。今年一月份企業(yè)所得稅收入實(shí)現(xiàn)開門紅，入庫(kù)稅款11460.27萬(wàn)元，完成全年任務(wù)的29.39%。比去年同期的8150.21萬(wàn)元，增收3310.06萬(wàn)元，增長(zhǎng)40.61%。為完成全年企業(yè)所得稅收入任務(wù)打下良好的基礎(chǔ)。四月份是**年一季度預(yù)繳和**年度所得稅匯算清繳時(shí)期，通過強(qiáng)化納稅評(píng)估，提高匯繳質(zhì)量，收入增幅較大，當(dāng)月入庫(kù)稅款13483.39萬(wàn)元，比去年同期的11222.67萬(wàn)元，增收2260.72萬(wàn)元，增長(zhǎng)20.14%。由于網(wǎng)上申報(bào)和銀行劃款等原因，二電廠屬于一月份的2999.90萬(wàn)元、四月份的3017.80萬(wàn)元，分別在二月份、五月份劃繳入庫(kù)。揚(yáng)州電廠屬于一月份的892.79萬(wàn)元，在三月份劃繳入庫(kù)。七月份是**年度的第二個(gè)征收期，由于煙草、電力、石油三大行業(yè)經(jīng)濟(jì)與效益的迅猛增漲，當(dāng)月入庫(kù)14733.87萬(wàn)元，比去年同期的9480.95萬(wàn)元，增收5252.92萬(wàn)元，增長(zhǎng)55.40%。（如下表）

**年1—9月企業(yè)所得稅收入情況表（略）

三、分類分析

收入的增長(zhǎng)取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收征管兩方面原因。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，揚(yáng)州招商引資力度的加大，重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，是企業(yè)所得稅高幅增長(zhǎng)強(qiáng)有力支撐。強(qiáng)化稅收征管,加強(qiáng)匯算清繳工作，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，擴(kuò)大核定征收面，有效地促進(jìn)收入的增長(zhǎng)。至九月底，全市共評(píng)估893戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額7103萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額124萬(wàn)元，補(bǔ)申報(bào)企業(yè)所得稅1573萬(wàn)元。核定征收企業(yè)567戶，比去年同期的395戶，增加172戶；入庫(kù)稅款622.47萬(wàn)元，比去年同期13.39萬(wàn)元，增加609.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)4548.76%。

（一）分行業(yè)分析

從下述圖表、圖標(biāo)中可以看出：工業(yè)、商業(yè)在收入比重中占主導(dǎo)地位，對(duì)收入完成起決定作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入增長(zhǎng)，主要是02年、03年興辦的企業(yè)以前未完工，現(xiàn)以形成銷售和取得預(yù)收房款，因而增幅較大，不能因此忽視管理，尚有相當(dāng)部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅負(fù)為零。交通運(yùn)輸、建筑安裝業(yè)雖增幅較高，但收入的絕對(duì)值很小。30戶交通運(yùn)輸企業(yè)1—9月入庫(kù)13.31萬(wàn)元，月戶均稅款0.049萬(wàn)元。66戶建筑安裝企業(yè)1—9月入庫(kù)54.98萬(wàn)元，月戶均稅款0.093萬(wàn)元。旅游飲食服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)兩個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，1—9月收入不容樂觀，25戶旅游飲食服務(wù)企業(yè)入庫(kù)6.33萬(wàn)元，月戶均稅款0.028萬(wàn)元。3戶娛樂業(yè)入庫(kù)4.52萬(wàn)元，月戶均稅款0.167萬(wàn)元。

1—9月份行業(yè)收入分析表（單位：萬(wàn)元略）

(二)分經(jīng)濟(jì)類型分析

目前,我市企業(yè)所得稅收入由國(guó)有企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司占據(jù)三分天下，1—9月份占總收入的97.22%，是收入完成的穩(wěn)定因素，分布的格局仍保持去年勢(shì)態(tài)。集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)雖收入總量較小，但比去年同期增加了1277.73萬(wàn)元,而且與去年相比增幅很大，占收入比重較之去年也分別增加1.25%、1.2%，如進(jìn)一步強(qiáng)化管理，潛力則較大。

1—9月份分經(jīng)濟(jì)類型分析表（單位：萬(wàn)元略）

(三)分稅源結(jié)構(gòu)分析

從稅源結(jié)構(gòu)看：1—9月份納稅100萬(wàn)元以上的25戶，占總戶數(shù)0.5%，收入為48531.59萬(wàn)元，占總收入的96.94%，說明所得稅收入集中實(shí)現(xiàn)在為數(shù)不多的重點(diǎn)稅源企業(yè)和經(jīng)營(yíng)狀況較好的企業(yè)，而且，基本上是分享體制改革以前的征管戶。值得重視的是有3526戶無稅款入庫(kù)，占總戶數(shù)71.75%，其中大多數(shù)是分享體制改革以后的新增戶。

1—9月份稅源結(jié)構(gòu)分析表（單位：萬(wàn)元略）

（四）分重點(diǎn)稅源戶分析

我市共確定企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源戶5戶，收入狀況如下：

1—9月份重點(diǎn)稅源戶分析表（單位：萬(wàn)元略）

5戶重點(diǎn)稅源企業(yè)1—9月入庫(kù)42785.9萬(wàn)元，占1—9月總?cè)霂?kù)收入50059.73萬(wàn)元的85.47%。二電廠1—9月份入庫(kù)稅款16155.63萬(wàn)元，其中通過匯算清繳和納稅評(píng)估入庫(kù)3017.80萬(wàn)元，比去年同期12499.86萬(wàn)元，增長(zhǎng)3655.77萬(wàn)元，增幅29.25%，占總?cè)霂?kù)數(shù)的32.27%；江蘇油田1—9月份入庫(kù)13400.21萬(wàn)元，比去年同期10309.14萬(wàn)元，增長(zhǎng)2223.64萬(wàn)元，增幅29.98%，占總?cè)霂?kù)數(shù)的26.76%。這兩戶企業(yè)對(duì)我市的企業(yè)所得稅收入起著舉足輕重的作用。煙草公司入庫(kù)9319.69萬(wàn)元，較去年同期6999.72萬(wàn)元，增長(zhǎng)2319.97萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度33.14%，占總?cè)霂?kù)數(shù)的18.62%，形勢(shì)也非常喜人。儀化、石化廠雖收入總量較小，但比去年增幅較大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和加強(qiáng)管理。

四、征管思考

通過上述分析我們認(rèn)為在高幅增長(zhǎng)的背后,征管上仍然掩隱著很多不可忽視問題。其中，最基本、也最重要的問題是全市截止今年九月底4914戶企業(yè)所得稅征管戶中，有3526戶企業(yè)申報(bào)無稅可繳，占71.15%。有很多企業(yè)資本不斷投入，在追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化；另一方面企業(yè)經(jīng)營(yíng)帳面卻反映連年虧損，無利可圖。無疑從普遍意義上說是矛盾的。答案只有一個(gè)：我們的所得稅日常征管工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到位。這也是所得稅征管今后一段時(shí)期必須重點(diǎn)關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題。同時(shí)，我們認(rèn)為：

（一）對(duì)所得稅征管重視不重視不一樣。任何一項(xiàng)工作只要重視就有成效。第三稅務(wù)分局年初就提出把所得稅規(guī)范化管理工作做為**年稅收工作的主旋律，并以此促進(jìn)和推動(dòng)各項(xiàng)稅收工作的全面提升。他們從提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)入手，抓好企業(yè)所得稅征管工作。1—9月份征管戶933戶，比去年同期533戶，增加400戶。入庫(kù)稅款31188.01萬(wàn)元，比去年同期23528.42萬(wàn)元，增加7659.59萬(wàn)元，增長(zhǎng)32.55%。

（二）對(duì)所得稅征管措施得力不得力不一樣。好的措施是完成各項(xiàng)工作有力保障。第二稅務(wù)分局根據(jù)市局《關(guān)于抓好**年企業(yè)所得稅十項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的通知》要求，結(jié)合自身實(shí)際，制定了**年企業(yè)所得稅管理工作意見。著力從基礎(chǔ)工作抓起，建立內(nèi)部所得稅管理的巡查制度。為了扎實(shí)工作基礎(chǔ)，通過填寫一張《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（臺(tái)帳）》對(duì)分局全體干部進(jìn)行?？?，以提高干部業(yè)務(wù)水平，規(guī)范所得稅基礎(chǔ)工作。

（三）對(duì)所得稅納稅評(píng)估評(píng)與不評(píng)不一樣。納稅評(píng)估是強(qiáng)化日常管理的有效方法，第一稅務(wù)分局面臨企業(yè)所得稅征管戶的迅速增長(zhǎng)，總結(jié)去年納稅評(píng)估中存在質(zhì)量不高、評(píng)估不細(xì)等問題，采取集中人員，強(qiáng)化培訓(xùn)，統(tǒng)一選案，交叉評(píng)估辦法，改變了過去誰(shuí)的責(zé)任區(qū)誰(shuí)評(píng)估的狀況，大大的提升了納稅評(píng)估工作質(zhì)量，截止九月底共評(píng)估81戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額781.7萬(wàn)元，補(bǔ)稅135.4萬(wàn)元。高郵市國(guó)稅局也通過強(qiáng)化納稅評(píng)估工作，使虧損面從原來的77%下降到45%。第三稅務(wù)分局通過對(duì)121戶企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，調(diào)增應(yīng)納稅所得額3579萬(wàn)元，減虧156萬(wàn)元，補(bǔ)稅1100多萬(wàn)元。其中通過對(duì)二電廠評(píng)估，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2441萬(wàn)元，補(bǔ)稅805.53萬(wàn)元。

（四）對(duì)所得稅征管責(zé)任落實(shí)不落實(shí)不一樣。責(zé)任明確，權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，工作就有落實(shí)。江都國(guó)稅局城區(qū)分局為了提高所得稅征管工作質(zhì)量，年初，就明確專人管理所得稅工作，制定了企業(yè)所得稅管理工作責(zé)任制度，建立了一套規(guī)范的內(nèi)部基礎(chǔ)管理臺(tái)帳，通過考核賞、罰分明，推動(dòng)了所得稅管理工作。

（五）對(duì)所得稅管理查與不查不一樣。大家可以想象出一個(gè)沒有檢查的稅種，其管理是什么樣？這是一項(xiàng)新的工作，有些地方也在積極探索，市局正在制定辦法，是我們今后應(yīng)該重視和加強(qiáng)的一項(xiàng)工作。